1 ISS ( Competência Tributária) Art. 156. Compete aos Municípios instituir Imposto Sobre: III -...

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ISS( Competência Tributária)

Art. 156. Compete aos Municípios instituir Imposto Sobre:

III - SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.

Cabe a lei complementar:

a) Definir a lista dos serviços sujeitos ao ISS;

b) Fixar as alíquotas máximas e mínimas;

c) Excluir da sua incidência exportações de serviços para o exterior;

d) Regular as formas e as condições de como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.

CF/88 (art. 156, inciso III e § 3º)

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SERVIÇO(CONCEITO)

Para efeito de incidência do ISS, serviço é a prestação de fazer ( e não de dar), de forma

individualizada, apoiado em esforço humano e vinculada a uma circulação

econômica.

CF/88 - Art. 156, inciso III

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LISTA DE SERVIÇOS

Só estão sujeitos ao ISS, os serviços presentes na LISTA ANEXA A LC Nº 116/03.

OBS: ainda que não se constituam como atividade preponderante do prestador

Assim, a lista de serviços é de tipo cerrado e não aberto, ou seja, a LC esgota (e não exemplifica)

os serviços sujeitos ao tributo municipal.LC nº 116 (art. 1º) e STF, RE 156.568-3/SP

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LC 116/03 -

Art. 1o O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador.

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IMPORTAÇÃO DE SERVIÇOS

O ISS incide sobre o serviço proveniente do exterior ou cuja prestação se tenha iniciado

no exterior.

CF/88 (art. 150, inciso III, b) e LC nº 116/03 (art. 1º, § 1º)

Nota:Para instituir o ISS na importação, deve o

município observar o princípio da anterioridade.

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LC 116/03

Art. 1º (...)

§ 1º O imposto incide também sobre o serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País.

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OPERAÇÕES MISTAS - SERVIÇOS E MERCADORIAS

(PROCEDIMENTO)

Ressalvadas as exceções expressas na Lista, os serviços nela mencionados não ficam sujeitos ao ICMS, ainda

que sua prestação envolva fornecimento de mercadorias.

LC nº 116/03 (art. 1º, § 2º)Nota:

O serviço não previsto na lista, acompanhadode mercadoria, está sujeito ao ICMS, que incidirá sobre o valor total da operação.

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LC 116/03

Art. 1º (...)

§ 2º Ressalvadas as exceções expressas na lista anexa, os serviços nela mencionados não ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS, ainda que sua prestação envolva fornecimento de mercadorias.

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EXPLORAÇÃO DE BENS E SERVIÇOS PÚBLICOS

O ISS incide sobre os serviços prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente mediante autorização, permissão ou

concessão, com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do serviço.

LC nº 116/03 (art. 1º, § 3º)

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LC 116/03

Art. 1º (...)

§ 3º O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os serviços prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente mediante autorização, permissão ou concessão, com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do serviço.

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SERVIÇO LISTADO

( Irrelevância do Termo Utilizado )

A incidência do imposto não depende da denominação dada ao serviço prestado.

LC nº 116/03 (art. 1º, § 4º)

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LC 116/03

Art. 1º (...)

§ 4º A incidência do imposto não depende da denominação dada ao serviço prestado.

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ISS

(não incidência)

O ISS não incide sobre:

a) os serviços não listados;

b) a prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos administradores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundações;

c) as exportações de serviços para o exterior.

LC nº 116/03 (art. 2º)

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LC 116/03Art. 2º O imposto não incide sobre:

I – as exportações de serviços para o exterior do País;

II – a prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundações, bem como dos sócios-gerentes e dos gerentes-delegados;

III – o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a operações de crédito realizadas por instituições financeiras.

Parágrafo único. Não se enquadram no disposto no inciso I os serviços desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.

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EXPORTAÇÃO DE SERVIÇOS

(Não incidência do ISS)

A não incidência do ISS sobre a exportação de serviços entra em vigor a partir de 1.08.03, pois tal ordenamento tem eficácia a partir da data da edição da LC, não sendo necessário aguardar Lei Municipal dispor sobre a matéria.

CF/88 (art. 156, § 3º) e LC nº 116/03 (arts. 2º e 9º)

Nota:

Não serão beneficiados pela não incidência do ISS,os serviços desenvolvidos no Brasil cujo resultadoaqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito

por residente no exterior.

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MUNICÍPIO COMPETENTE(RECOLHIMENTO NA ORIGEM)

O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no

local do domicílio do prestador.

LC nº 116/03 (art. 3º)

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LC - 116/03

Art. 3º O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto será devido no local:

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ESTABELECIMENTO PRESTADOR

(Definição Legal)

Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar

serviços, de modo permanente ou temporário e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer

outras que venham a ser utilizadas.

LC nº 116/03 (art. 4º)

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LC - 116/03

Art. 4º Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.

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MUNICÍPIO COMPETENTE

Territorialidade e o STJ

“PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. ISS. COMPETÊNCIA PARA A COBRANÇA. LOCAL DA OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR. AGRAVO REGIMENTAL A QUE SE NEGA PROVIMENTO.”( AgRg no Ag 1000606 / SP, STJ, Primeira Turma, Relator Ministro TEORI ALBINO ZAVASCKI, julgamento 13/05/2008, DJe 26.05.2008)

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MUNICÍPIO COMPETENTE

(Recolhimento no Destino)

O ISS será devido e recolhido ao município em que se realizou efetivamente o serviço

apenas em relação as prestações de serviços relacionadas nos incisos do art. 3º da LC.

LC nº 116/03 (art. 3º, incisos I a XXII)

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CONTRIBUINTE DO ISS

O efetivo prestador do serviço é o contribuinte do ISS.

LC nº 116/03 (art. 5º)

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LC - 116/03

Art. 5º Contribuinte é o prestador do serviço.

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SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ISS

Os municípios poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo recolhimento do ISS a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva

obrigação.

LC nº 116/03 (art. 6º) e CTN (art. 128)

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LC - 116/03

Art. 6º Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.

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ISS NA FONTE

O município poderá atribuir a fonte pagadora do serviço a responsabilidade de reter e recolher o ISS.

I- o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior.

II- a PJ, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos itens: 3.05, 7.02, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da Lista de Serviços.

LC nº 116/03 (art. 6º, § 2º)

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LC 116/03Art. 6º (...)

§ 2o Sem prejuízo do disposto no caput e no § 1o deste artigo, são responsáveis:

I – o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País;

II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa.

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BASE DE CÁLCULO DO ISS

A BC do ISS é o preço do serviço.

LC nº 116/03 (art. 7º)

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LC 116/03

Art. 7º A base de cálculo do imposto é o preço do serviço.

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BASE DE CÁCULO PROPORCIONAL

Quando os serviços descritos pelo item 3.04 da Lista forem prestados no

território de mais de um município, a BC será proporcional, conforme o caso, à extensão da ferrovia, rodovia, dutos e

condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao número de postes,

existentes em cada município.

LC nº 116/03 (art. 7º, § 1º)

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LC - 116/03Art. 7º

§ 1º Quando os serviços descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa forem prestados no território de mais de um Município, a base de cálculo será proporcional, conforme o caso, à extensão da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao número de postes, existentes em cada Município.

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BASE DE CÁLCULO DO ISS

(EXCLUSÕES)

Não se incluem na BC do ISS o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da

Lista de Serviços.

LC nº 116/03 (art. 7º, § 2º)

Nota:Nada impede os municípios permitirem em suas

legislações, outras deduções.

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LC - 116/03Art. 7º (...)

§ 2º Não se incluem na base de cálculo do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza:

I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de serviços anexa a esta Lei Complementar;

II - (VETADO)

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ALÍQUOTAS DO ISS

A alíquota máxima para o ISS será de 5%.

LC nº 116/03 (art. 8º) e (art. 88 do ADCT)

Nota:Conforme ADCT, a alíquota mínima do ISS é

de 2%, exceto para serviços de construção civil.

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LC - 116/03

Art. 8º As alíquotas máximas do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza são as seguintes:

I – (VETADO)

II – demais serviços, 5% (cinco por cento).