1º Seminário de Política Tributária GLOBALIZAÇÃO E TRIBUTAÇÃO Brasília – Brasil

1º Seminário de Política Tributária

GLOBALIZAÇÃO E TRIBUTAÇÃO

Brasília – Brasil

Considerações sobre o Aproveitamento das Considerações sobre o Aproveitamento das

Bases de Incidência – O Caso BrasileiroBases de Incidência – O Caso Brasileiro

Secretaria da Receita Federal

Coordenação-Geral de Política Tributária

10 Maiores Economias - 1999

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

Total Per capita

US$ BI US$ MIL

1 USA 8.351,0 30.500,0

2 JAPÃO 4.076,9 32.230,0

3 ALEMANHA 2.079,2 25.350,0

4 FRANÇA 1.427,2 23.480,0

5 REINO UNIDO 1.338,1 22.640,0

6 ITÁLIA 1.136,0 19.710,0

7 CHINA 980,2 780,0

8 BRASIL 742,8 4.420,0

9 CANADÁ 591,4 19.320,0

10 ESPANHA 551,6 14.000,0

Fonte: World Bank - Wolrd Development Report 2000/2001

PAÍSPOS.

GNP

Carga Tributária - 1999 Países Mais Desenvolvidos

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

28,4

28,9

29,9

32,2

36,6

37,4

37,7

40,3

41,8

43,0

46,0

50,6

52,1

0,0 10,0 20,0 30,0 40,0 50,0

JAPÃO

EUA

AUSTRÁLIA

BRASIL

REINO UNIDO

CANDÁ

ALEMANHA

HOLANDA

NORUEGA

ITÁLIA

FRANÇA

DINAMARCA

SUÉCIA

Carga Tributária - 1999 Países Menos Desenvolvidos

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

16,0

21,1

25,8

31,8

31,9

32,2

33,7

34,5

35,1

35,2

37,0

37,5

37,9

0,0 5,0 10,0 15,0 20,0 25,0 30,0 35,0 40,0 45,0

MÉXICO

CORÉA

ARGENTINA

TURQUIA

IRLANDA

BRASIL

GRÉCIA

PORTUGAL

ESPANHA

NOVA ZELÂNDIA

HUNGRIA

REP. TCHECA

POLÔNIA

Principais Bases de Incidência

Renda + Consumo + Op. Finan.= 90% CTB* ;

CTB* = CTB – (Previd. + FGTS) = 25,6% PIB

Renda = IRPJ, CSLL e IRPF;

Consumo = ICMS, IPI, PIS e COFINS;

Op. Financ.= IOF e CPMF.

Sobreposição de bases.

Cont.Provisória s. Movimentação Financeira

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

BASE DE INCIDÊNCIA

R$ 4.213 bi

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

ARRECADAÇÃO

R$ 14 bi

Bases de Incidência Agregadas

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

CPMFR$ 4.213 bi

COFINS ( IRPJ)

IRPF + ISENTOINVESTIMENTO

OP. CRÉDITO OP. CÂMBIO

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

Bases de Incidência Agregadas

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

CPMFR$ 4.213 bi

COFINS ( IRPJ)

IRPF + ISENTOINVESTIMENTO

OP. CRÉDITO OP. CÂMBIO

AJUSTE

R$ 540 bi

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

CÂMBIO

Operações de compra e venda de moeda estrangeira;

Tributação pelo IOF e IRPJ/CSLL (ganhos cambiais);

Baixo potencial arrecadatório;

Controle de entrada e saída de divisas: Banco Central;

Volume apurado: R$100 bilhões.

Bases de Incidência Agregadas

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

CPMFR$ 4.213 bi

COFINS ( IRPJ)

IRPF + ISENTOINVESTIMENTO

OP. CRÉDITO OP. CÂMBIO

R$ 100 bi

AJUSTE

R$ 540 bi

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

OPERAÇÕES DE CRÉDITO

Taxa de juros: Política Monetária;

Alíquotas: 1,5% ao ano.

Arrecad. IOF-Créd de R$1,5 bilhão;

40% das op. de crédito: cheque especial;

Volume estimado em R$480 bilhões;

Bases de Incidência Agregadas

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

CPMFR$ 4.213 bi

COFINS ( IRPJ)

IRPF + ISENTOINVESTIMENTO

OP. CRÉDITO

R$ 480 biOP. CÂMBIO

R$ 100 bi

AJUSTE

R$ 540 bi

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

INVESTIMENTOS

Taxa de juros: Política Monetária;

Renda Fixa, Renda Variável e Poupança;

Renda Fixa: Títulos e Fundos;

Retenção na fonte;

Volume estimado: R$770 bilhões

Bases de Incidência Agregadas

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

CPMFR$ 4.213 bi

COFINS ( IRPJ)

IRPF + ISENTOINVESTIMENTO

R$ 770 bi

OP. CRÉDITO

R$ 480 biOP. CÂMBIO

R$ 100 bi

AJUSTE

R$ 540 bi

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

RENDA TRIB. (IRPF) E ISENTA

Renda Apropriada Declarantes: 310 bilhões

Isentos: 90 bilhões

12 milhões de declarantes;

Declar. com Renda Trib. Líquida anual> R$30 mil: representam 10% do total de declarantes

apropriam-se de 40% da renda trib. líquida

respondem por 80% do IR devido

Gradiente Populacional Tributável

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

158

128

77 70

2912 4

0

20

40

60

80

100

120

140

160

POP. TOTAL POP. EM IDADEATIVA

PEA PEA-OCUP. PEA-OCUP.FORMAL

DECL. IRPF DECL. COM IRDEVIDO

Gradiente Rendimento Tributável

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

310

215

161

17

0

50

100

150

200

250

300

350

REND. TOTAIS REND. TRIB. BRUTOS REND. TRIB. LÍQUIDOS IR DEVIDO

Bases de Incidência Agregadas

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

CPMFR$ 4.213 bi

COFINS ( IRPJ)

IRPF + ISENTO

R$ 400 biINVESTIMENTO

R$ 770 bi

OP. CRÉDITO

R$ 480 biOP. CÂMBIO

R$ 100 bi

AJUSTE

R$ 540 bi

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

COFINS/PIS

Base ampla – R$1,3 bilhão;

Alto potencial arrecadatório;

Regra: Incidência plurifásica (cumulativa);

Exceção: Incidência Monofásica.

Principais contribuintes:

Setor de Combustíveis: R$6,5 bilhões

Setor Financeiro: R$2,2 bilhões

Arrecadação da COFINS

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

1,4%

1,0%

1,3%

2,5%2,3% 2,2% 2,1%

1,9%

3,2%

3,5%

0,0%

0,5%

1,0%

1,5%

2,0%

2,5%

3,0%

3,5%

4,0%

% D

O P

IB

91 92 93 94 95 96 97 98 99 00

IRPJ + CSLL

Base restrita – R$55 bilhões;

Planejamento Fiscal;

2,9 milhões de contribuintes;

220 mil – Lucro Real

670 mil – Lucro Presumido

2 milhões - SIMPLES

Também pode incidir cumulativamente.

Dist. dos Contibuintes do IRPJ

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

7,4%

83,9%75,8%

22,2%

9,3%19,9%

70,4%

6,8% 4,3%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

90,0%

L. REAL L. PRESUMIDO SIMPLES

FREQ. RECEITA IRPJ + CSLL

Apuração da Base de Incidência - Lucro Real -

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

100,0% 100,0%

70,0%

27,8%

40,5%

6,5%

40,5%

5,2%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

90,0%

100,0%

RECEITA LUCRO BRUTO LUCRO LÍQUIDO LUCRO REAL

FREQ. VALOR

Base de Incidência Negativa

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

R$ Bilhões

Base Negativa Saldo Alíq. Crédito

I RPJ 62,70 25,0% 15,6

CSLL 90,50 9,0% 8,1

TOTAL 153,20 23,7

Bases de Incidência Agregadas

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

CPMFR$ 4.213 bi

COFINS ( IRPJ)

R$ 1.060 biIRPF + ISENTO

R$ 400 biINVESTIMENTO

R$ 770 bi

OP. CRÉDITO

R$ 480 biOP. CÂMBIO

R$ 100 bi

AJUSTE

R$ 540 bi

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

Bases de Incidência Agregadas

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

CPMFR$ 4.213 bi

COFINS ( IRPJ)

R$ 1.060 biIRPF + ISENTO

R$ 400 biINVESTIMENTO

R$ 770 bi

OP. CRÉDITO

R$ 480 biOP. CÂMBIO

R$ 100 bi

AJUSTE

R$ 540 bi

NÃO IDENTIF.

R$ 863 bi

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

Bases de Incidência Agregadas

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

CPMF100,0%

COFINS ( IRPJ)

25,2%IRPF + ISENTO

9,5%INVESTIMENTO

18,3%

OP. CRÉDITO

11,4%OP. CÂMBIO

2,3%

AJUSTE

12,8%

NÃO IDENTIF.

20,5%

COFINS + IRPJ

INVESTIMENTO

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Bases de Incidência – O Caso BrasileiroBases de Incidência – O Caso Brasileiro

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