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Ministério da Defesa
Comando da Aeronáutica
Diretoria de Economia e Finanças da Aeronáutica
Demonstrações Contábeis
Notas Explicativas Consolidadas
DCON
2018
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
2
DIRETOR DE ECONOMIA E FINANÇAS DA AERONÁUTICA
Major-Brigadeiro do Ar Marcos Vinicius Rezende Mrad
SUBDIRETOR DE CONTABILIDADE
Brigadeiro Intendente Luiz Antonio Pontes
EQUIPE TÉCNICA
Gilson Alves de Almeida Júnior – Coronel Intendente
Chefe da Divisão de Análise e de Procedimentos Contábeis
Ulisses Cruz da Costa – Major Intendente
Chefe da Seção de Procedimentos Contábeis
Thiago Filardi Ferreira – 1° Tenente QOAP CCO
Contador-responsável
Hedgleine Cléia Vieira dos Santos – 1º Tenente QOCON CCO
Contadora-responsável substituta
É permitida a reprodução total ou parcial, desde que citada a fonte.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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SUMÁRIO
LISTA DE SIGLAS ................................................................................................................................................................ 5
LISTA DE TABELAS ............................................................................................................................................................. 6
APRESENTAÇÃO ................................................................................................................................................................ 7
Base de Preparação das Demonstrações e das Práticas Contábeis .................................................................................. 8
Resumo dos Principais Critérios e Políticas Contábeis...................................................................................................... 9
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONSOLIDADAS ............................................................................................................ 12
BALANÇO PATRIMONIAL ................................................................................................................................................. 12
QUADRO DE ATIVOS E PASSIVOS FINANCEIROS E PERMANENTES ................................................................................. 13
QUADRO DE COMPENSAÇÕES ........................................................................................................................................ 13
DEMONSTRATIVO DO SUPERÁVIT/ DÉFICIT FINANCEIRO APURADO NO BALANÇO PATRIMONIAL .............................. 13
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS ........................................................................................................ 14
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO ............................................................................................................................................. 15
EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS ................................................................................................. 17
EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS ................................................ 18
BALANÇO FINANCEIRO .................................................................................................................................................... 19
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA ....................................................................................................................... 20
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ..................................................................................... 21
NOTAS EXPLICATIVAS ...................................................................................................................................................... 22
1 – Caixa e Equivalentes de Caixa ................................................................................................................................... 22
2 – Empréstimos e Financiamentos Concedidos ............................................................................................................ 23
3 – Demais Créditos e Valores a Curto Prazo .................................................................................................................. 24
4 – Ativo Realizável a Longo Prazo .................................................................................................................................. 25
5 – Imobilizado ................................................................................................................................................................ 26
6 – Intangível ................................................................................................................................................................... 31
7 – Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais ......................................................................................... 32
8 – Fornecedores a Pagar ................................................................................................................................................ 32
9 – Empréstimos e Financiamentos ................................................................................................................................ 33
10 – Demais Obrigações a Curto Prazo ........................................................................................................................... 34
11 – Provisões a curto e longo prazo .............................................................................................................................. 35
12 – Demais Obrigações a Longo Prazo .......................................................................................................................... 35
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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13 – Obrigações Contratuais ........................................................................................................................................... 35
14 – Ajustes de Exercícios Anteriores ............................................................................................................................. 36
15 – Resultado Patrimonial do Exercício......................................................................................................................... 37
16 – Execução Orçamentária da Receita ........................................................................................................................ 41
16.1 – Receitas Correntes ............................................................................................................................................... 41
16.2 – Receitas de Capital ............................................................................................................................................... 42
17 – Execução Orçamentária da Despesa ....................................................................................................................... 43
17.1 – Despesas Correntes .............................................................................................................................................. 43
17.2 – Despesas de Capital ............................................................................................................................................. 43
18– Resultado Orçamentário do Exercício ...................................................................................................................... 44
19 – Execução Orçamentária de Restos a Pagar ............................................................................................................. 45
19.1 – Restos a Pagar Não Processados .......................................................................................................................... 45
19.2 – Restos a Pagar Processados e Não Processados Liquidados................................................................................ 45
20 - Resultado Financeiro do Exercício ........................................................................................................................... 46
21 - Geração Líquida de Caixa e Equivalente de Caixa.................................................................................................... 46
22 – Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido ............................................................................................. 49
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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LISTA DE SIGLAS
ARLP Ativo Realizável a Longo Prazo
BF Balanço Financeiro
BO Balanço Orçamentário
BP Balanço Patrimonial
CEF Caixa Econômica Federal
CFIAe Caixa de Financiamento Imobiliário da Aeronáutica
CFC Conselho Federal de Contabilidade
COMAER Comando da Aeronáutica
CVM Comissão de Valores Mobiliários
DCON Demonstrações Contábeis
DIREF Diretoria de Economia e Finanças da Aeronáutica
DMPL Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
DVP Demonstração das Variações Patrimoniais
FAB Força Aérea Brasileira
FCVS Fundo de Compensação de Variação Salarial
FGTS Fundo de Garantia do Tempo de Serviço
INSS Instituto Nacional de Seguridade Social
MCASP Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público
NBCASP Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público
OFSS Orçamento Fiscal e da Seguridade Social
PCASP Plano de Contas Aplicado ao Setor Público
PIPCP Plano Interno de Procedimentos Contábeis Patrimoniais
RPNP Restos a Pagar Não Processados
RPP Restos a Pagar Processados
SEFA Secretaria de Economia, Finanças e Administração da Aeronáutica
SFH Sistema Financeiro da Habitação
SIAFI Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal
SISCONTAER Sistema de Contabilidade do Comando da Aeronáutica
SPIUnet Sistema de Gerenciamento do Patrimônio Imobiliário de Uso Especial da União
SPU Secretaria de Patrimônio da União
STN Secretaria do Tesouro Nacional
SUCONT Subdiretoria de Contabilidade da Diretoria de Economia e Finanças da Aeronáutica
TCU Tribunal de Contas da União
VPA Variação Patrimonial Aumentativa
VPD Variação Patrimonial Diminutiva
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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LISTA DE TABELAS
Tabela 01 - Caixa e Equivalentes de Caixa - Composição ................................................ 22 Tabela 02 - Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional - Composição .............. 22 Tabela 03 - Aplicações Financeiras - Composição ........................................................... 23 Tabela 04 - Demais Créditos e Valores a Curto Prazo - Composição .............................. 24 Tabela 05 - Ativo Realizável a Longo Prazo - Composição .............................................. 25 Tabela 06 - Imobilizado - Composição ............................................................................. 26
Tabela 07 - Bens Móveis - Composição ........................................................................... 27 Tabela 08 - Bens Imóveis - Composição .......................................................................... 28 Tabela 09 - Intangível - Composição ................................................................................ 31 Tabela 10 - Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais – Composição ..... 32 Tabela 11 - Fornecedores e Contas a Pagar - Por Contratado ........................................ 33 Tabela 12 - Empréstimos e Financiamentos a Curto e Longo Prazo - Composição........ 33 Tabela 13 - Demais Obrigações a Curto Prazo - Composição ......................................... 34 Tabela 14 - Obrigações Contratuais - Composição ......................................................... 36 Tabela 15 - Obrigações Contratuais - Por Contratado .................................................... 36 Tabela 16 - Variações Patrimoniais Aumentativas X Diminutivas ................................... 38 Tabela 17 - Valorização e Ganhos com Ativos e Desincorporação de Passivos ............. 39 Tabela 18 - Outras Variações Patrimoniais Diminutivas ................................................. 39
Tabela 19 - Benefícios Previdenciários e Assistenciais .................................................... 40 Tabela 20 - Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo ....................................... 40 Tabela 21 - Desvalorização e Perda de Ativos e Incorporação de Passivos .................... 41 Tabela 22 - Receitas Realizadas - Composição ................................................................ 41 Tabela 23 - Receitas Correntes Realizadas - Composição ............................................... 42 Tabela 24 - Receitas de Capital Realizadas - Composição ............................................... 42 Tabela 25 - Despesas Empenhadas - Composição .......................................................... 43 Tabela 26 - Despesas Correntes Empenhadas - Composição ......................................... 43 Tabela 27 - Despesas de Capital Empenhadas - Composição ......................................... 44 Tabela 28 - Restos a Pagar Não Processados .................................................................. 45 Tabela 29 - Restos a Pagar Processados e Não Processados Liquidados ....................... 45 Tabela 30 - Resultado Financeiro .................................................................................... 46
Tabela 31 - Geração Líquida de Caixa e Equivalentes de Caixa - Composição ............... 47 Tabela 32 - Pessoal e Demais Despesas - Composição ................................................... 47 Tabela 33 - Geração Líquida de Caixa das Atividades de Investimento .......................... 48 Tabela 34 - Geração Líquida de Caixa das Atividades de Financiamento ....................... 49
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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APRESENTAÇÃO
A Diretoria de Economia e Finanças da Aeronáutica - DIREF, por intermédio da Subdiretoria de Contabilidade - SUCONT, é responsável pela análise e avaliação das Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica (DCON), as quais são constituídas pelo Balanço Patrimonial, pelo Balanço Orçamentário, pelo Balanço Financeiro, pela Demonstração das Variações Patrimoniais, pela Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e pela Demonstração dos Fluxos de Caixa – extraídos do Sistema de Administração Financeira do Governo Federal (SIAFI) – e Notas Explicativas. As DCON foram emitidas a nível de consolidação de Órgão Superior, com a integração dos saldos das contas dos Órgãos Comando da Aeronáutica - COMAER, do Fundo Aeronáutico e da Caixa de Financiamento Imobiliário da Aeronáutica. O Órgão Comando da Aeronáutica é representado pelas Unidades Gestoras Executoras pertencentes à estrutura administrativa do Comando da Aeronáutica, as quais efetuam a execução orçamentária, financeira e patrimonial no SIAFI, com o fito de contribuírem para o cumprimento da missão institucional do COMAER, que é, conforme preconiza a Diretriz do Comando da Aeronáutica - DCA 11-45/2016, “Manter a Soberania do Espaço Aéreo e integrar o território nacional, com vistas à Defesa da Pátria”. O Fundo Aeronáutico, criado pelo Decreto-Lei nº 8.373, de 14 de dezembro de 1945, é um fundo de natureza contábil destinado a auxiliar o provimento de recursos financeiros para o aparelhamento da Força Aérea Brasileira e para as realizações ou serviços que se fizerem necessários, no sentido de assegurar o cumprimento eficiente da missão constitucional do COMAER. A Caixa de Financiamento Imobiliário da Aeronáutica é uma Autarquia Federal de Regime Especial, integrante do Sistema Financeiro de Habitação - SFH e um dos instrumentos do Governo Federal no setor habitacional, vinculada ao Ministério da Defesa por meio do Comando da Aeronáutica, conforme disposto na Lei n° 6.715, de 12 de novembro de 1979 e no Decreto nº 6.129, de 20 de junho de 2007, com funções de Agente Financeiro, de Agente Promotor e de Agente Assessor, com a missão de proporcionar a seus beneficiários o acesso à moradia nas condições legalmente estabelecidas. Destaca-se que o COMAER, por intermédio da Secretaria de Economia, Finanças e Administração da Aeronáutica - SEFA, bem como da DIREF, atento ao cenário externo e à evolução da Contabilidade Federal, tem atuado de forma ativa nos projetos e processos de mudanças conduzidos pela STN, o que tem permitido a adequada condução dos assuntos relacionados à Contabilidade no âmbito do COMAER. Nesse sentido, na busca pelo contínuo aprimoramento das atividades de Contabilidade e diante da obrigação de registrar e evidenciar os atos e os fatos da gestão do patrimônio público sob responsabilidade do COMAER, relacionados às execuções orçamentária e financeira, bem como à administração dos bens patrimoniais, com o objetivo de orientar processos de prestação de contas e a subsidiar processos de tomada de decisão, o Comandante da Aeronáutica instituiu, por intermédio da Portaria nº 46/GC3, de 15 de janeiro de 2014, o Sistema de Contabilidade do Comando da Aeronáutica - SISCONTAER, atualizada por meio da Portaria nº 577/GC3, de 2 de maio de 2018.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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Adicionalmente, com o intuito de normalizar as atividades de Contabilidade, o COMAER criou instrumento para organizar e disciplinar o funcionamento do SISCONTAER, estabelecendo suas atividades, finalidade, estrutura e competências. O objetivo principal desta Norma é sistematizar o relacionamento entre o Órgão Central, os Órgãos Setoriais, os Executivos e o Supervisionado, no que se refere à orientação normativa, ao suporte técnico, ao monitoramento e controle da execução contábil e à produção de informações gerenciais, respeitada a subordinação hierárquica dos elos envolvidos. Nesse contexto, o ciclo de processos da Contabilidade é integrado pelas atividades de orientação normativa, suporte da execução contábil, monitoramento e controle das execuções orçamentária, financeira e patrimonial, e análise e elaboração de informações gerenciais. Essas atividades têm como foco, em última análise, o usuário da informação contábil.
Ciclos de Processos da Contabilidade no COMAER
Fonte: Portaria nº 577/GC3, de 2 de maio de 2018
Base de Preparação das Demonstrações e das Práticas Contábeis
As Demonstrações Contábeis Consolidadas do Órgão Superior Comando da Aeronáutica foram elaboradas em consonância com os dispositivos da Lei nº 4.320/1964, do Decreto-Lei nº 200/1967, do Decreto nº 93.872/1986, da Lei nº 10.180/2001 e da Lei Complementar nº 101/2000. Abrangem, também, as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público (NBCASP) do Conselho Federal de Contabilidade (CFC), o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público (MCASP) e o Manual SIAFI (Macrofunções editadas pela Secretaria do Tesouro Nacional - STN).
As estruturas e a composição das DCON estão de acordo com as bases propostas pelas práticas contábeis brasileiras. Dessa forma, as DCON são compostas por:
I. Balanço Patrimonial (BP); II. Demonstração das Variações Patrimoniais (DVP); III. Balanço Orçamentário (BO); IV. Balanço Financeiro (BF); V. Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC); e VI. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL).
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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Resumo dos Principais Critérios e Políticas Contábeis
A seguir, são apresentados os principais critérios e políticas contábeis adotados no âmbito da União, levando-se em consideração as opções e premissas do modelo PCASP. (a) Moeda funcional e saldos em moedas estrangeiras A moeda funcional é o Real. Os saldos em moeda estrangeira são convertidos para a moeda funcional, empregando-se a taxa de câmbio vigente na data das demonstrações contábeis. A única exceção se refere aos saldos iniciais de Caixa e Equivalentes de Caixa, no BF e na DFC, que utilizam a taxa vigente no dia 31 de dezembro do exercício anterior. (b) Caixa e equivalentes de caixa Incluem dinheiro em caixa, conta única, demais depósitos bancários e aplicações de liquidez imediata. Os valores são mensurados e avaliados pelo valor de custo e, quando aplicável, são acrescidos dos rendimentos auferidos até a data das demonstrações contábeis. (c) Créditos a curto prazo Compreendem os direitos a receber a curto prazo relacionados, principalmente, com: créditos por dano ao patrimônio, empréstimos e financiamentos concedidos e adiantamentos. Os valores são mensurados e avaliados pelo valor original, acrescido das atualizações monetárias e juros, quando aplicáveis. É constituído também pelo ajuste para perdas, com base na análise dos riscos de realização dos créditos a receber. (d) Estoques Compreendem as mercadorias para revenda, os produtos acabados e os em elaboração, o almoxarifado, os materiais em trânsito e os terrenos. Na entrada, esses bens são avaliados pelo valor de aquisição ou produção/construção. O método para mensuração e avaliação das saídas dos estoques é o custo médio ponderado. Há, também, a possibilidade de redução de valores do estoque, mediante as contas para ajustes para perdas ou para redução ao valor de mercado, quando o valor registrado estiver superior ao valor de mercado. (e) Ativo realizável a longo prazo Compreendem os direitos a receber a longo prazo, em sua grande maioria, os empréstimos e os financiamentos concedidos. Os valores são avaliados e mensurados pelo valor original e, quando aplicável, são acrescidos das atualizações e correções monetárias, de acordo com as taxas especificadas nas respectivas operações.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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(f) Imobilizado O imobilizado é composto pelos bens móveis e imóveis. É reconhecido inicialmente com base no valor de aquisição, construção ou produção. Após o reconhecimento inicial, ficam sujeitos à depreciação, à amortização ou à exaustão (quando tiverem vida útil definida), bem como à redução ao valor recuperável e à reavaliação. Os gastos posteriores à aquisição, construção ou produção são incorporados ao valor do imobilizado desde que tais gastos aumentem a vida útil do bem e sejam capazes de gerar benefícios econômicos futuros. Se os gastos não gerarem tais benefícios, eles são reconhecidos diretamente como variações patrimoniais diminutivas do período. (g) Intangível Os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos, destinados à manutenção da atividade pública ou exercidos com essa finalidade, são mensurados ou avaliados com base no valor de aquisição ou de produção, deduzido o saldo da respectiva conta de amortização acumulada (quando tiverem vida útil definida) e o montante acumulado de quaisquer perdas do valor que tenham sofrido ao longo de sua vida útil por redução ao valor recuperável (impairment). (h) Depreciação dos bens móveis e imóveis A vida útil econômica dos bens móveis é estabelecida com base na tabela constante da Macrofunção 02.03.30 - Depreciação, Amortização e Exaustão na Administração Direta da União, suas Autarquias e Fundações, do Manual SIAFI, para cada grupo contábil da conta 1.2.3.1.0.00.00 - Bens Móveis. A depreciação é realizada pelo método linear, com as taxas calculadas a partir do tempo de vida útil e da taxa de valor residual de cada grupo de bens móveis, de conformidade com a tabela constante da Macrofunção 02.03.30. Para os bens imóveis, o valor depreciado é apurado mensal e automaticamente pelo sistema SPIUnet sobre o valor depreciável da acessão, utilizando-se, para tanto, o Método da Parábola de Kuentzle, e a depreciação é iniciada no mesmo dia em que o bem for colocado em condições de uso. (i) Passivos circulantes e não circulantes As obrigações do COMAER são evidenciadas por valores conhecidos ou calculáveis, acrescidos, quando aplicável, dos correspondentes encargos das variações monetárias e cambiais ocorridas até a data das demonstrações contábeis. Os passivos circulante e não circulante apresentam a seguinte divisão: obrigações trabalhistas, previdenciárias e assistenciais; empréstimos e financiamentos; fornecedores e contas a pagar; obrigações fiscais; provisões e demais obrigações.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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Demonstrações Contábeis Consolidadas A seguir, são detalhados os principais itens dos demonstrativos contábeis. Nas tabelas apresentadas acerca das Notas Explicativas, podem ser encontradas divergências entre a soma das parcelas e o respectivo total em função de arredondamentos.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONSOLIDADAS
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO NE 31/12/2018 31/12/2017
Ativo Circulante
Caixa e Equivalentes de Caixa 1 10.518.187.251,79 8.037.177.257,08
Créditos a Curto Prazo 2 4.618.506,01 3.234.190,56
Demais Créditos e Valores a Curto Prazo 3 522.614.369,18 5.139.569,50
Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo
- -
Estoques
5.561.687.614,61 5.354.236.865,56
VPDs Pagas Antecipadamente
- -
Total do Ativo Circulante
16.607.107.741,59 13.399.787.882,70
Ativo Não Circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo 4 29.919.005,88 26.265.265,29
Créditos a Longo Prazo
18.107.325,06 14.869.903,86
Demais Créditos e Valores a Longo Prazo
11.811.680,82 11.395.361,43
Investimentos
- -
Imobilizado 5 109.768.046.457,83 106.384.001.181,56
Intangível 6 170.315.682,56 7.686.862,63
Diferido
- -
Total do Ativo Não Circulante 109.968.281.146,27 106.417.953.309,48
TOTAL DO ATIVO 126.575.388.887,86 119.817.741.192,18
PASSIVO NE 31/12/2018 31/12/2017
Passivo Circulante
Obrigações Trabalh., Previd. e Assist. a Pagar a Curto Prazo 7 1.076.811.781,76 -
Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo 9 565.064.466,17 468.422.104,53
Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo 8 379.322.920,17 115.506.343,78
Obrigações Fiscais a Curto Prazo
- -
Obrigações de Repartição a Outros Entes
- -
Provisões a Curto Prazo
- -
Demais Obrigações a Curto Prazo 10 226.565.366,60 86.260.655,90
Total do Passivo Circulante
2.247.764.534,70 670.189.104,21
Passivo Não Circulante
Obrigações Trabalh., Previd. e Assist. a Pag. de Longo Prazo
- -
Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo 9 7.492.188.455,74 5.837.444.620,53
Provisões a Longo Prazo 11 22.545.175.987,47 21.536.895.408,73
Demais Obrigações a Longo Prazo 12 2.375.843,55 449.635,05
Total do Passivo Não Circulante
30.039.740.286,76 27.374.789.664,31
TOTAL DO PASSIVO EXIGÍVEL
32.287.504.821,46 28.044.978.768,52
Patrimônio Líquido
Patrimônio Social e Capital Social
- -
Reservas de Capital
- -
Resultados Acumulados
94.287.884.066,40 91.772.762.423,66
Resultado do Exercício
2.125.355.106,71 4.612.175.505,64
Resultados de Exercícios Anteriores
92.043.185.685,83 104.328.281.726,55
Ajustes de Exercícios Anteriores 14 119.343.273,86 -17.167.694.808,53
Total do Patrimônio Líquido 94.287.884.066,40 91.772.762.423,66
TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 126.575.388.887,86 119.817.741.192,18
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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QUADRO DE ATIVOS E PASSIVOS FINANCEIROS E PERMANENTES
ATIVO PASSIVO
ESPECIFICAÇÃO 2018 2017 ESPECIFICAÇÃO 2018 2017
ATIVO FINANCEIRO
10.518.187.251,79 8.037.177.257,08 PASSIVO FINANCEIRO 3.921.650.602,64 2.054.355.622,14
ATIVO PERMANENTE
116.057.201.636,07 111.780.563.935,10 PASSIVO PERMANENTE 30.605.967.853,65 27.842.785.130,09
SALDO PATRIMONIAL 92.047.770.431,57 89.920.600.439,95
QUADRO DE COMPENSAÇÕES
ATIVO
PASSIVO
NE 2018 2017
NE 2018 2017 ESPECIFICAÇÃO / Saldo dos Atos
Potenciais Ativos
ESPECIFICAÇÃO / Saldo dos Atos
Potenciais Passivos
SALDO DOS ATOS POTENCIAIS ATIVOS
20.749.571.365,62 21.191.887.255,62 SALDO DOS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS
43.938.184.115,76 41.341.250.287,46
Execução dos Atos Potenciais Ativos
20.749.571.365,62 21.191.887.255,62 Execução dos Atos Potenciais Passivos
43.938.184.115,76 41.341.250.287,46
Garantias e Contragarantias Recebidas a Executar
5.392.179.013,09 5.675.874.473,51 Garantias e Contragarantias Concedidas a Executar
- -
Direitos Conveniados e Outros Instrumentos Congêneres a Rec.
424.624.494,54 539.565.013,82 Obrigações Conveniadas e Outros Instrum Congêneres a Liberar
789.343.717,15 509.496.126,39
Direitos Contratuais a Executar
14.932.767.857,99 14.976.447.768,29 Obrigações Contratuais a Executar
13 43.148.840.398,61 40.831.754.161,07
Outros Atos Potenciais Ativos a Executar
- - Outros Atos Potenciais Passivos a Executar
- -
TOTAL 20.749.571.365,62 21.191.887.255,62 TOTAL 43.938.184.115,76 41.341.250.287,46
DEMONSTRATIVO DO SUPERÁVIT/ DÉFICIT FINANCEIRO APURADO NO BALANÇO PATRIMONIAL
DESTINAÇÃO DE RECURSOS SUPERAVIT/DEFICT FINANCEIRO
Recursos Ordinários -313.778.699,89
Recursos Vinculados 6.910.315.349,04
Educação 170.698,36
Seguridade Social (Exceto RGPS) -16.211.627,17
Previdência Social (RPPS) 323.490,65
Recursos de Receitas Financeiras 1.919.961,87
Operação de Crédito -393.036.727,56
Alienação de Bens e Direitos 3.274.662,46
Outros Recursos Vinculados a Órgãos e Programas 7.314.605.551,65
Outros Recursos Vinculados a Fundos -730.661,22 TOTAL 6.596.536.649,15
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
14
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
NE 31/12/2018 31/12/2017
Variações Patrimoniais Aumentativas
Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria - -
Contribuições 823.689.658,76 761.989.478,24
Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos 2.734.163.301,91 2.423.070.794,62
Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras 7.635.387.984,62 2.196.466.442,94
Transferências e Delegações Recebidas 139.763.620.191,72 70.331.194.616,80
Valorização e Ganhos c/ Ativos e Desincorporação de Passivos 3.245.323.810,12 7.926.044.056,09
Outras Variações Patrimoniais Aumentativas 332.435.376,52 384.726.507,73
Total das Variações Patrimoniais Aumentativas (I) 154.534.620.323,65 84.023.491.896,42
Variações Patrimoniais Diminutivas
Pessoal e Encargos 6.430.864.260,17 6.071.334.201,23
Benefícios Previdenciários e Assistenciais 11.519.296.585,95 10.122.515.746,21
Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo 4.050.643.058,17 3.646.934.609,89
Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras 7.797.401.730,84 2.104.188.121,63
Transferências e Delegações Concedidas 119.396.831.299,28 53.398.625.482,26
Desvalorização e Perda de Ativos e Incorporação de Passivos 2.188.691.125,16 3.427.897.618,64
Tributárias 826.268,38 572.545,00
Custo - Mercadorias, Produtos Vend. e dos Serviços Prestados 3.423.621,50 7.185.996,53
Outras Variações Patrimoniais Diminutivas 1.021.287.267,50 10.372.204,06
Total das Variações Patrimoniais Diminutivas (II) 152.409.265.216,95 79.411.316.390,85
RESULTADO PATRIMONIAL DO PERÍODO (III) = (I - II) 17 2.125.355.106,70 4.612.175.505,57
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica
Exercício 2018
15
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS NE PREVISÃO
INICIAL
PREVISÃO ATUALIZADA
RECEITAS REALIZADAS
SALDO
Receitas Correntes (I) 19 3.432.091.720,00 3.432.091.720,00 3.754.859.732,05 322.768.012,05
Receitas Tributárias - - - -
Receitas de Contribuições - - - -
Receita Patrimonial 681.119.464,00 681.119.464,00 812.417.286,49 131.297.822,49
Receita Agropecuária - - - -
Receita Industrial - - - -
Receitas de Serviços 2.631.385.796,00 2.631.385.796,00 2.833.994.776,94 202.608.980,94
Transferências Correntes 10.406.870,00 10.406.870,00 8.108.508,16 -2.298.361,84
Outras Receitas Correntes 109.179.590,00 109.179.590,00 100.339.160,46 -8.840.429,54
Receitas de Capital (II) 19 1.053.289.434,00 1.053.289.434,00 1.622.385.931,96 569.096.497,96
Operações de Crédito 1.050.133.500,00 1.050.133.500,00 1.613.304.016,38 563.170.516,38
Alienação de Bens 2.956.825,00 2.956.825,00 8.733.656,37 5.776.831,37
Amortização de Empréstimos 199.109,00 199.109,00 348.259,21 149.150,21
Transferências de Capital - - - -
Outras Receitas de Capital - - - -
Recursos Arrecadados em Exercícios Anteriores (III) - - - -
SUBTOTAL DE RECEITAS (IV) = (I + II + III) 4.485.381.154,00 4.485.381.154,00 5.377.245.664,01 891.864.510,01
REFINANCIAMENTO - - - -
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO 4.485.381.154,00 4.485.381.154,00 5.377.245.664,01 891.864.510,01
DÉFICIT 21 20.929.166.909,37 20.929.166.909,37
TOTAL 4.485.381.154,00 4.485.381.154,00 26.306.412.573,38 21.821.031.419,38
DETALHAMENTO DOS AJUSTES NA PREVISÃO ATUALIZADA
- - - -
Créditos Adicionais Abertos com Superávit Financeiro - - - -
Créditos Adicionais Abertos com Excesso de Arrecadação - - - -
Créditos Cancelados Líquidos - - - -
Créditos Adicionais Reabertos - - - -
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica
Exercício 2018
16
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS NE DOTAÇÃO INICIAL DOTAÇÃO
ATUALIZADA DESPESAS
EMPENHADAS
DESPESAS LIQUIDADAS
DESPESAS PAGAS SALDO DA DOTAÇÃO
Despesas Correntes 20 21.207.955.473,00 21.584.442.177,00 21.834.651.164,92 20.690.604.354,76 19.575.224.905,80 -250.208.987,92
Pessoal e Encargos Sociais 17.143.787.966,00 17.619.708.193,00 17.465.597.805,00 17.465.522.361,27 16.444.219.808,55 154.110.388,00
Juros e Encargos da Dívida 303.544.398,00 303.544.398,00 275.557.411,33 275.557.411,33 275.557.411,33 27.986.986,67
Outras Despesas Correntes 3.760.623.109,00 3.661.189.586,00 4.093.495.948,59 2.949.524.582,16 2.855.447.685,92 -432.306.362,59
DESPESAS DE CAPITAL 20 3.206.335.827,00 3.094.789.192,69 3.947.056.851,15 3.167.178.988,02 2.833.845.322,74 -852.267.658,46
Investimentos 2.537.542.604,00 2.950.700.527,00 3.940.587.421,03 3.165.505.845,54 2.832.172.180,26 -989.886.894,03
Inversões Financeiras 7.535.700,00 7.535.700,00 6.469.430,12 1.673.142,48 1.673.142,48 1.066.269,88
Amortização da Dívida 661.257.523,00 136.552.965,69 - - - 136.552.965,69
RESERVA DE CONTINGÊNCIA 847.605.246,00 847.605.246,00 - - - 847.605.246,00
RESERVA DO RPPS - - - - - -
SUBTOTAL DAS DESPESAS 25.261.896.546,00 25.526.836.615,69 25.781.708.016,07 23.857.783.342,78 22.409.070.228,54 -254.871.400,38
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA / REFINANCIAMENTO
- 524.704.557,31 524.704.557,31 524.704.557,31 524.704.557,31 -
Amortização da Dívida Interna - - - - - -
Dívida Mobiliária - - - - - -
Outras Dívidas - - - - - -
Amortização da Dívida Externa - 524.704.557,31 524.704.557,31 524.704.557,31 524.704.557,31 -
Dívida Mobiliária - - - - - -
Outras Dívidas - 524.704.557,31 524.704.557,31 524.704.557,31 524.704.557,31 -
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO 25.261.896.546,00 26.051.541.173,00 26.306.412.573,38 24.382.487.900,09 22.933.774.785,85 -254.871.400,38
TOTAL 25.261.896.546,00 26.051.541.173,00 26.306.412.573,38 24.382.487.900,09 22.933.774.785,85 -254.871.400,38
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica
Exercício 2018
17
EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS
Inscritos
EM EXERCÍCIOS ANTERIORES
EM 31 DE DEZEMBRO
DO EXERCÍCIO ANTERIOR
LIQUIDADOS
PAGOS CANCELADOS SALDO
Despesas Correntes NE 79.621.133,60 962.773.489,72 887.604.455,67 884.261.757,77 19.126.624,95 139.006.240,60
Pessoal e Encargos Sociais - 12.750,64 4.791,05 4.791,05 - 7.959,59
Juros e Encargos da Dívida - - - - - -
Outras Despesas Correntes 79.621.133,60 962.760.739,08 887.599.664,62 884.256.966,72 19.126.624,95 138.998.281,01
Despesas de Capital 102.842.614,53 836.651.884,04 752.042.304,10 742.543.803,27 3.490.984,25 193.459.711,05
Investimentos 102.581.222,46 831.686.098,69 746.960.263,94 737.461.763,11 3.356.483,39 193.449.074,65
Inversões Financeiras 261.392,07 4.965.785,35 5.082.040,16 5.082.040,16 134.500,86 10.636,40
Amortização da Dívida - - - - - -
TOTAL 22 182.463.748,13 1.799.425.373,76 1.639.646.759,77 1.626.805.561,04 22.617.609,20 332.465.951,65
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica
Exercício 2018
18
EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS
Inscritos
EM EXERCÍCIOS ANTERIORES
EM 31 DE DEZEMBRO DO EXERCÍCIO
ANTERIOR
PAGOS CANCELADOS
SALDO
DESPESAS CORRENTES NE 414.512,77 8.061.633,43 7.760.530,90 714.391,01 1.224,29
Pessoal e Encargos Sociais - - - -0,04 0,04
Juros e Encargos da Dívida - - - -0,04 0,04
Outras Despesas Correntes 414.512,77 8.061.633,43 7.760.530,90 714.391,09 1.224,21
DESPESAS DE CAPITAL 63.966,85 116.223.100,88 116.204.638,80 82.428,81 0,12
Investimentos 63.966,85 116.223.100,88 116.204.638,80 82.428,89 0,04
Inversões Financeiras - - - -0,04 0,04
Amortização da Dívida - - - -0,04 0,04
TOTAL 22 478.479,62 124.284.734,31 123.965.169,70 796.819,82 1.224,41
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica
Exercício 2018
19
BALANÇO FINANCEIRO
Ingressos NE 31/12/2018 31/12/2017
Receitas Orçamentárias (I) 19 5.377.245.664,01 5.265.340.247,76
Ordinárias - 1.198.682,91
Vinculadas 5.383.801.830,44 5.432.929.607,49
(-) Deduções da Receita Orçamentária -6.556.166,43 -168.788.042,64
Transferências Financeiras Recebidas (II) 48.461.402.037,55 45.508.889.978,00
Resultantes da Execução Orçamentária 43.495.023.558,07 40.270.172.412,21
Independentes da Execução Orçamentária 4.966.378.479,48 5.238.717.565,79
Aporte ao RPPS - -
Aporte ao RGPS - -
Recebimentos Extraorçamentários (III) 7.352.183.330,28 5.200.592.008,21
Inscrição dos Restos a Pagar Processados 1.448.713.114,24 110.957.221,74
Inscrição dos Restos a Pagar Não Processados 1.923.924.673,29 1.686.608.859,85
Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados 2.902.470.542,11 2.508.101.685,98
Outros Recebimentos Extraorçamentários 1.077.075.000,64 894.924.240,64
Saldo do Exercício Anterior (IV) 8.037.177.257,08 7.066.289.597,24
Caixa e Equivalentes de Caixa 8.037.177.257,08 7.066.289.597,24
TOTAL (V) = (I + II + III + IV) 69.228.008.288,92 63.041.111.831,21
Dispêndios
Despesas Orçamentárias (VI) 20
26.306.412.573,38 24.128.720.278,87
Ordinárias 20.043.430.234,18 9.777.414.089,88
Vinculadas 6.262.982.339,20 14.351.306.188,99
Transferências Financeiras Concedidas (VII) 27.881.061.067,03 26.518.830.490,57
Resultantes da Execução Orçamentária 22.316.044.346,56 20.702.927.438,38
Independentes da Execução Orçamentária 5.565.016.720,47 5.815.903.052,19
Despesas Extraorçamentárias (VIII) 4.522.347.396,72 4.356.383.804,69
Pagamento dos Restos a Pagar Processados 123.965.169,70 14.749.282,84
Pagamento dos Restos a Pagar Não Processados 1.626.805.561,04 1.733.896.414,94
Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados 2.771.364.783,82 2.522.314.122,74
Outros Pagamentos Extraorçamentários 211.882,16 85.423.984,17
Saldo para o Exercício Seguinte (IX) 10.518.187.251,79 8.037.177.257,08
Caixa e Equivalentes de Caixa 10.518.187.251,79 8.037.177.257,08
TOTAL (X) = (VI + VII + VIII + IX) 16 69.228.008.288,92 63.041.111.831,21
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
20
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DAS OPERAÇÕES
NE 31/12/2018 31/12/2017
Ingressos 56.195.801.330,34 52.311.401.027,73
Receitas Derivadas e Originárias 3.746.751.223,89 3.390.915.749,52
Transferências Correntes Recebidas 8.108.508,16 8.570.289,12
Outros Ingressos das Operações 52.440.941.598,29 48.911.914.989,09
Desembolsos -51.141.449.326,47 -48.855.409.349,17
Pessoal e Demais Despesas -19.906.891.658,89 -19.296.613.483,61
Juros e Encargos da Dívida -275.557.411,33 -208.739.239,92
Transferências Concedidas -306.362.523,24 -223.488.028,16
Outros Desembolsos das Operações -30.652.637.733,01 -29.126.568.597,48
Fluxo de caixa líquido das atividades operacionais (I) 5.054.352.003,87 3.455.991.678,56
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
INGRESSOS 9.081.915,58 1.947.695,61
Alienação de Bens 8.733.656,37 1.627.599,22
Amortização de Empréstimos e Financiamentos Concedidos 348.259,21 320.096,39
Outros Ingressos de Investimentos - -
DESEMBOLSOS -3.671.023.383,81 -3.949.313.330,03
Aquisição de Ativo Não Circulante -2.214.780.742,55 -1.677.099.471,42
Concessão de Empréstimos e Financiamentos -1.434.000,00 -1.440.000,00
Outros Desembolsos de Investimentos -1.454.808.641,26 -2.270.773.858,61
Fluxo de caixa líquido das atividades de investimento (II) -3.661.941.468,23 -3.947.365.634,42
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
INGRESSOS 1.613.304.016,38 1.863.906.513,51
Operações de Crédito 1.613.304.016,38 1.863.906.513,51
Integralização do Capital Social de Empresas Estatais - -
Transferências de Capital Recebidas - -
Outros Ingressos de Financiamento - -
DESEMBOLSOS -524.704.557,31 -401.644.897,81
Amortização / Refinanciamento da Dívida -524.704.557,31 -401.644.897,81
Outros Desembolsos de Financiamento - -
Fluxo de caixa líquido das atividades de financiamento (III) 1.088.599.459,07 1.462.261.615,70
GERAÇÃO LÍQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 15 2.481.009.994,71 970.887.659,84
Caixa e Equivalentes de Caixa Inicial 8.037.177.257,08 7.066.289.597,24
Caixa e Equivalentes de Caixa Final 10.518.187.251,79 8.037.177.257,08
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
21
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Especificação NE Patrimônio/
Capital Social
Adiant. para Futuro Aumento
de Capital (AFAC)
Reserva de Capital
Reservas de Lucros
Demais Reservas Resultados
Acumulados
Ajustes de Avaliação
Patrimonial
Ações/ Cotas em
Tesouraria Total
Saldo Inicial do Exercício 2017 - - - - 4.718.925.629,76 104.303.182.801,69 - - 109.022.108.431,45
Variação Cambial - - - - - 25.098.924,90 - - 25.098.924,90
Ajustes de Exercício Anterior - - - - - -21.886.587.255,47 - - -21.886.587.255,47
Const./Realiz. da Reserva de Reavaliação de Ativos
- - - - (4.718.925.629,76) 4.718.892.446,94 - - -33.182,82
Resultado do Exercício - - - - - 4.612.175.505,60 - - 4.612.175.505,60
Constituição/Reversão de Reservas - - - - - - -
Saldos de Fusão, Cisão e Incorporação
- - - - - - -
Saldo Final do Exercício 2017 - - - - 0,00 91.772.762.423,66 - - 91.772.762.423,66
Especificação
Patrimônio/ Capital Social
Adiant. para Futuro Aumento
de Capital (AFAC)
Reserva de Capital
Reservas de Lucros
Demais Reservas Resultados
Acumulados
Ajustes de Avaliação
Patrimonial
Ações/Cotas em
Tesouraria Total
Saldo Inicial do Exercício 2018 - - - - 91.772.762.423,66 - - 91.772.762.423,66
Variação Cambial - - - - - 270.423.262,22 - - 270.423.262,22
Ajustes de Exercício Anterior - - - - - -11.363.425,70 - - -11.363.425,70
Const./Realiz. da Reserva de Reavaliação de Ativos
- - - - 130.706.699,56 - - 130.706.699,56
Resultado do Exercício - - - - - 2.125.355.106,67 - - 2.125.355.106,67
Saldo Final do Exercício 2018 18 - - - - 94.287.884.066,41 - - 94.287.884.066,41
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica
Exercício 2018
22
NOTAS EXPLICATIVAS
1 – Caixa e Equivalentes de Caixa
O grupo “Caixa e Equivalentes de Caixa” contempla o numerário e outros bens e direitos com maior
capacidade de conversibilidade em moeda e está segmentado em “Moeda Nacional” e em “Moeda
Estrangeira”.
Tabela 01 – Caixa e Equivalentes de Caixa – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%) AV( %)
Moeda nacional 9.509.635.246,23 7.178.053.540,92 32,48 90,41
Moeda estrangeira 1.008.552.005,55 859.123.716,15 17,39 9,59
Total 10.518.187.251,78 8.037.177.257,07 30,87 100,00
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017
Em 31/12/2018, o item mais representativo desse grupo foi “Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional”, apresentando um saldo aproximado de R$ 9,5 bilhões, conforme detalhado na tabela a seguir:
Tabela 02 – Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%) AV( %)
Aplicações Financeiras 7.881.241.204,63 6.965.593.086,57 13,15 82,88
Recursos – Limite de saque 1.623.781.806,28 210.439.046,15 671,62 17,08
Bancos 4.612.235,32 2.021.408,20 128,17 0,05
Total 9.509.635.246,23 7.178.053.540,92 32,48 100,00
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017
No item em análise, a variação positiva em “Recursos – Limite de saque” deve-se, em maioria, pelos registros
ocorridos na conta “Limite de Saque C/Vinc. Pagto – Ordem Pagto –OFSS”, de acordo com os parâmetros de
modernização no Sistema de Pagamento, definidos pela STN. Essa conta tem, como função, registrar o valor
do limite de saque da conta única do ente federativo ou da conta única institucional do INSS, aguardando
autorização do pagamento e posterior emissão da ordem bancária, para atender a despesas com vinculação
de pagamento de Órgãos pertencentes ao OFSS.
A variação positiva em “Bancos” concerne, substancialmente, a registros de garantias contratuais efetuados
por Unidades Gestoras do COMAER.
Ademais, destacam-se no item “Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional”, as aplicações financeiras
que representam cerca de 83% do montante. Essas aplicações são efetuadas e gerenciadas, majoritariamente,
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
23
pelo Fundo Aeronáutico, conforme legislação: Medida Provisória nº 2.170-36, de 23 de agosto de 2001,
Portaria nº 345 MF, de 29 de dezembro de 1998, Decreto nº 93.872, de 23 dezembro de 1986 e Instrução
Normativa STN nº 4, de 30 de agosto de 2004, sendo o montante aproximado de 1%, aplicado e gerenciado
pela CFIAe. As aplicações financeiras estão com maior volume de concentração em Certificados de Depósitos
Bancários, conforme a tabela a seguir.
Tabela 03 – Aplicações Financeiras – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%) AV (%)
Certificados de Depósitos Bancários 6.073.491.440,43 6.024.776.954,08 0,81 77,06
CTU - Recursos da Conta Única Aplicados 1.078.916.437,00 304.129.438,15 254,76 13,69
Fundo de Aplicação Financeira 430.781.948,32 355.912.231,25 21,04 5,47
Outras Aplicações Financ. Liquid. Imediata 298.051.378,88 280.774.463,09 6,15 3,78
Total 7.881.241.204,63 6.965.593.086,57 13,15 100,00
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017
Os valores do item “CTU - Recursos da Conta Única Aplicados” representam o Capital de Giro utilizado pela
Setorial Financeira do COMAER, para atendimento às demandas das Unidades Gestoras Executoras, nas
fontes do Fundo Aeronáutico, sendo uma parcela aproximada de 1% aplicada pela CFIAe. Ressalta-se que a
variação ocorrida na Conta Única deve-se, predominantemente, à queda da taxa de juros do mercado,
juntamente com a normatização da COFIN, a qual decidiu que os recursos de aplicações financeiras, devessem
circular pela conta única, antes de serem destinados à instituição financeira vencedora do certame. Tal
procedimento acarretou ofertas de taxas menos atrativas por parte dos bancos, em virtude de os recursos só
estarem disponíveis para os mesmos em D+1, devido à necessidade de se viabilizar o trâmite por meio de
Ordem Bancária de Aplicação, em vez da transferência via DOC/TED, que era o procedimento realizado
anteriormente. Isso ocasionou a mudança na estratégia de aplicação realizada por este Comando, recolhendo
parte dos recursos aplicados no mercado financeiro para o APLICAFIN, que apresentou taxas mais atrativas
que os demais tipos de aplicações.
O item “Fundo de Aplicação Financeira” representa as aplicações em dois fundos exclusivos de renda fixa.
Ambos estão com o devido registro na Comissão de Valores Mobiliários - CVM.
O item “Outras Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata” refere-se às aplicações feitas em outras
instituições financeiras.
Ressalta-se que o COMAER possui uma Comissão Gestora do Fundo Aeronáutico, onde são definidas as
políticas de investimento, bem como a gestão de risco e de fluxo de caixa. Essa Comissão tem como principal
orientação o princípio do conservadorismo, tendo em vista que se aplicam recursos públicos, inseridos na Lei
Orçamentária da União.
2 – Empréstimos e Financiamentos Concedidos
Em 31/12/2018, o item “Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo” possuía saldo total de R$ 4.618.506,01.
O valor de R$ 1.389.090,95 corresponde ao saldo atualizado de empréstimos, que concedidos sob
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
24
determinadas condições e com recursos próprios da CFIAe, permitem ao beneficiário ampliar ou reformar sua
moradia ou construí-la em seu próprio terreno. O montante de R$ 3.229.415,06 corresponde aos contratos
de financiamentos firmados entre a CFIAe e seus mutuários, de acordo com as normas do Sistema Financeiro
da Habitação. As condições de reajuste, atualização dos saldos e prazos são as mesmas estabelecidas pelo
BNH/CEF.
3 – Demais Créditos e Valores a Curto Prazo
Em 31/12/2018, o item “Demais Créditos e Valores a Curto Prazo” possuía um saldo de R$ 522.614.369,19.
Os valores mais expressivos desse montante, conforme Tabela 04, referem-se aos registros de rendimentos
por competência de aplicações financeiras, seguidos de valores realizáveis no curto prazo, provenientes de
direitos oriundos de danos ao patrimônio, já deduzido o ajuste para perdas e adiantamento de suprimento
de fundos.
Tabela 04 – Demais Créditos e Valores a Curto Prazo – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%) AV (%)
Rendimentos de Aplicações por Competência 513.481.769,27 - - 98,25
Créditos por Danos ao Patrimônio Público 3.644.303,50 2.894.982,66 25,88 0,70
Créditos por Danos ao Patrimônio Público 4.017.962,97 2.894.982,66 38,79 -
(-) Ajuste para Perdas – Subgrupo 113 (C/C 090) (373.659,47) - - -
Suprimento de Fundos - Adiantamento 2.574.148,71 2.218.527,30 16,03 0,49
13 Salário – Adiantamento 1.761.135,66 - 0,34
Demais 1.153.012,06 26.059.53 4324 0,22
Total 522.614.369,19 5.139.569,49 10068,45 100,00
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017
A variação apresentada, no item em análise, refere-se, predominantemente, à rubrica “Rendimentos de
Aplicações por Competência”. O valor constante desse item deve-se, basicamente, ao registro de apropriação
de rendimentos por competência de aplicações financeiras com rendimentos pré-fixados, conforme
determinado no item 3.3 da Macrofunção 02.03.47 – Aplicações Financeiras, da STN.
O item “Créditos por Danos ao Patrimônio Público”, após o ajuste para perdas, representa 0,70% do total do
item em análise. A variação de 25,88%, no 4º trimestre de 2018, corresponde à atualização semestral do
débito, conforme relatório do sistema débito do TCU. Os procedimentos de registro, baixa e atualização dos
saldos são efetuados de acordo com a Macrofunção 02.11.38 - Diversos Responsáveis, do Manual SIAFI.
O “Ajuste para Perdas” indica a significativa probabilidade de não realização dos créditos a receber. O referido
ajuste foi efetuado pelo COMAER com a finalidade de evidenciar de forma fidedigna os créditos por dano ao
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
25
patrimônio público. Para sua constituição, foram utilizados, como critério, os créditos administrativos por
dano ao patrimônio que foram objeto de julgamento pelo TCU, os quais ainda se encontram pendentes de
recebimento, após cinco anos da sua inscrição no SIAFI, conforme item 2.7.2 da Macrofunção 02.11.38 –
Diversos Responsáveis, do Manual SIAFI. Frisa-se que, em atendimento ao disposto no aludido item da
Macrofunção, foi analisada a situação dos registros e efetuada a baixa daqueles que já constavam na Lista de
Devedores da Dívida Ativa da União, cuja inscrição compete à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional,
observando que estes não constam inscritos.
Os valores referentes a adiantamento de décimo terceiro salário, relativos a pessoal civil e militar,
correspondem a 0,3%, aproximadamente, do item em análise. Elucida-se que essas apropriações são
efetuadas, principalmente, pela Subdiretoria de Pagamento e Pessoal – SDPP, a qual é responsável pelo
planejamento, orientação, coordenação, execução e controle das atividades de pagamento de pessoal da
Aeronáutica, no país e no exterior. Cabe ressaltar que, conforme definições estabelecidas pela STN, o
COMAER realizou, na data base 31 de agosto de 2018, os ajustes referentes à conciliação dos saldos e
adequação à nova rotina de contabilização de décimo terceiro salário e férias, dos regimes estatutários e
celetistas, determinada na Macrofunção 02.11.42 – Folha de Pagamento. O saldo constante, no item em
análise, é referente a adiantamentos de décimo terceiro concedidos a pessoal civil e militar, no país e no
exterior, em gozo de férias em janeiro de 2019.
O item “Demais Créditos e Valores a Curto Prazo” é constituído pelos valores relacionados a “Salários e
Ordenados – Pagamento Antecipado” os quais representam 0,22% do item em análise.
4 – Ativo Realizável a Longo Prazo
O saldo que compõe a rubrica em análise é composto, majoritariamente, por financiamentos concedidos a
receber, títulos a receber, empréstimos concedidos a receber, todos referentes às operações da CFIAe. Ainda,
observa-se o item “Créditos por Danos ao Patrimônio Público”, cujo valor está registrado no COMAER. Na
Tabela 05, apresentam-se os itens com os respectivos saldos e variações.
Tabela 05 – Ativo Realizável a Longo Prazo – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%) AV (%)
Financiamentos Concedidos a Rec -Exceto Fat 16.297.617,57 13.356.975,65 22,02 54,47 Títulos A Receber 10.851.071,24 10.467.462,35 3,66 36,27 Créd. por Dano ao Pat. Público – Decisão TCU 590.213,60 550.648,66 7,19 1,97 Créd. por Dano ao Pat. Público – Decisão TCU 30.400.332,65 16.232.929,66 87,28 - (-) Ajustes para perdas de créditos apurados em TCE (29.810.119,05) (15.682.281,00) 90,09 - Empréstimos Concedidos a Receber 1.809.707,49 1.512.928,21 19,62 6,05 Demais 370.395,98 377.250,42 -1,82 1,24
Total 29.919.005,88 26.265.265,29 13,91 100,00
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
26
A rubrica “Financiamentos Concedidos a Receber – Exceto FAT” corresponde aos contratos de financiamentos
firmados entre a CFIAe e seus mutuários, de acordo com as normas do SFH. As condições de reajuste,
atualização dos saldos e prazos são as mesmas estabelecidas pela Caixa Econômica Federal.
Os “Títulos a Receber” correspondem aos créditos a receber do Fundo de Compensação de Variação Salarial
(FCVS), administrado pela CEF, relativos aos saldos devedores dos financiamentos habitacionais existentes no
encerramento do prazo dos contratos firmados com mutuários, de acordo com as normas do SFH.
A rubrica “Créditos por Dano ao Patrimônio – Decisão TCU”, representa 1,97% do total do ARLP, após o ajuste
para perdas. Ressalta-se que esses créditos representam direitos provenientes de danos ao patrimônio
apurados em Tomadas de Contas Especial, as quais foram objeto de análise pelo TCU, com Acórdãos que
julgaram as contas dos responsáveis como irregulares, com imposição de débito ao responsável. Esta rubrica
obedece aos mesmos critérios estabelecidos para o item “Créditos por Dano ao Patrimônio”, no curto prazo,
conforme determinado na Macrofunção 02.11.38 – Diversos Responsáveis.
Os “Empréstimos Concedidos a Receber” correspondem ao saldo atualizado de empréstimos, que concedidos
sob determinadas condições e com recursos próprios da CFIAe, permitem ao beneficiário ampliar ou reformar
sua moradia ou construí-la em seu próprio terreno.
O item “Demais” refere-se aos depósitos judiciais efetuados e aos depósitos para garantias contratuais.
5 – Imobilizado
Em 31/12/2018, o Órgão Superior COMAER apresentou um saldo de R$ 109.768.046.457,80 relacionado ao
imobilizado. Na tabela a seguir, é apresentada a composição do Subgrupo Imobilizado, para os exercícios de
2018 e 2017.
Tabela 06 – Imobilizado – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH(%)
Bens Móveis
(+) Valor Bruto Contábil 27.620.617.794,04 24.776.729.782,26 11,48
(-) Depreciação/Amortização/Exaustão Acum. de Bens Móveis (1.634.559.960,43) (1.419.730.541,29) 15,13
(-) Redução ao Valor Recuperável de Bens Móveis - - -
Bens Imóveis
(+) Valor Bruto Contábil 84.313.396.488,66 83.371.140.765,98 1,13
(-) Depr. /Amortização/Exaustão Acum. de Bens Imóveis (531.407.864,47) (344.138.825,41) 54,42
(-) Redução ao Valor Recuperável de Bens Imóveis - - -
Total 109.768.046.457,80 106.384.001.181,53 3,18
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
27
Bens Móveis
Os Bens Móveis do Órgão Superior 52111, em 31/12/2018, totalizavam R$ 25.986.057.833,61, após deduzida
a depreciação, e estão distribuídos em várias contas contábeis conforme detalhado na tabela a seguir.
Tabela 07 – Bens Móveis – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH(%)
Bens móveis em elaboração 10.655.381.663,01 7.032.799.885,27 51,51
Aeronaves 6.959.319.439,93 6.191.260.206,51 12,41
Importações em andamento – Bens Móveis 1.801.901.622,32 2.137.996.961,54 -15,72
Equipam. Peças e Acessórios Proteção ao Voo 1.249.483.144,78 1.228.202.945,98 1,73
Bens móveis em reparo 1.089.930.434,36 973.649.026,84 11,94
Estoque de distribuição 1.061.665.856,97 1.407.395.244,18 -24,57
Bens Móveis em Trânsito 1.018.267.150,13 2.127.304.623,29 -52,13
Veículos de Tração Mecânica 391.310.219,66 407.493.362,43 -3,97
Demais 3.393.358.262,87 3.270.627.526,21 3,75
Depreciação / Amortização Acumulada (1.634.559.960,43) (1.419.730.541,29) 15,13
Redução ao Valor Recuperável - -
Total 25.986.057.833,61 23.356.999.240,97 11,26
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017
A variação positiva de aproximadamente 52% apresentada no item “Bens móveis em elaboração” decorre,
sobretudo, da liquidação de notas fiscais dos projetos da Comissão Coordenadora do Programa Aeronave de
Combate – COPAC com empresas como Embraer, Mectron, Helicópteros do Brasil S/A, entre outras.
Ressalta-se que a variação negativa no item “Importações em andamento - bens moveis” de 15,72%, cuja
representatividade é cerca de 7% do total dos bens móveis do COMAER, conforme observado no Gráfico 01,
refere-se, majoritariamente, a aumento no volume de recebimento de bens e serviços para o
desenvolvimento de aeronaves e armamentos, executados contabilmente no SIAFI pela Unidade Gestora
Executora Grupamento de Apoio de Brasília, provenientes de UG do exterior.
Conforme o Gráfico 01, abaixo, os Bens Móveis do COMAER estão mais concentrados nos itens “Bens Móveis
em Elaboração” e “Aeronaves”, com representatividade de mais de 64%, seguidos por “Importações em
Andamento – Bens Móveis” e “Equipamentos, Peças e Acessórios Proteção ao Voo”.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
28
Gráfico 01 – Bens Móveis por Conta Contábil
Fonte: SIAFI, 2018.
Bens Imóveis
Os Bens Imóveis do Órgão Superior 52111, em 31/12/2018, totalizavam R$ 83.781.988.624,20, depois de
deduzida a depreciação. Estes estão distribuídos em várias contas contábeis, conforme demonstrado na
Tabela 08, a seguir.
Tabela 08 – Bens Imóveis – Composição R$
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017
39%
25%
7%4%
4%
4%4%
1%12%
BENS MOVEIS EM ELABORACAO AERONAVES
IMPORTACOES EM ANDAMENTO - BENS MOVEIS EQUIPAM. PECAS E ACESSORIOS PROTECAO AO VOO
BENS MOVEIS EM REPARO ESTOQUE DE DISTRIBUICAO
BENS MOVEIS EM TRANSITO VEICULOS DE TRACAO MECANICA
DEMAIS
31/12/2018 31/12/2017 AH(%)
Aquartelamentos 39.139.722.781,19 38.898.709.379,39 0,62
Aeroportos/estacoes/aeródromos 17.982.705.498,03 18.002.253.142,96 -0,11
Terrenos/glebas 15.974.665.234,83 15.423.090.625,09 3,58
Imóveis residenciais / comerciais 7.377.917.783,53 7.200.595.592,50 2,46
Imóveis de uso educacional 1.079.935.647,98 937.611.054,92 15,18
Edifícios 739.931.715,50 726.777.851,24 1,81
Obras em andamento 642.030.749,91 850.049.066,11 -24,47
Demais Bens Imóveis 1.376.487.077,69 1.332.054.053,77 3,34
Redução ao Valor Recuperável - - -
Depreciação / Amortização Acumulada (531.407.864,47) (344.138.825,41) 54,42
83.781.988.624,20 83.027.001.940,57 0,91
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
29
Elucida-se que todos os bens imóveis, reconhecidos no Balanço Patrimonial do Órgão Superior 52111,
referem-se a bens de uso especial registrados no SPIUnet, sendo os mais relevantes os itens
“Aquartelamentos” e “Aeroportos/estações/aeródromos”, os quais correspondem em torno de 67% de todos
os bens imóveis, perfazendo o montante de R$ 57.122.428.279,22 a valores brutos, seguidos por
“Terrenos/Glebas” e “Imóveis Residenciais/comerciais”, conforme pode ser observado no Gráfico 02 abaixo.
Gráfico 02 – Bens Imóveis por Conta Contábil
Fonte: SIAFI, 2018
Reavaliação, redução ao valor recuperável, depreciação, amortização e exaustão
A vida útil econômica dos bens imóveis, os critérios de avaliação, a mensuração e a depreciação obedecem às
normas do Sistema do Patrimônio da União, com dados registrados, no SIAFI, a partir do SPIUNet.
Os procedimentos para registro da reavaliação, redução ao valor recuperável, depreciação, amortização e
exaustão na Administração Pública Direta da União, suas autarquias e fundações tem como base legal a Lei nº
4.320/1964, a Lei Complementar nº 101/2000, a Lei nº 10.180/2001, as NBCASP e o MCASP. Os
procedimentos contábeis estão descritos, de maneira mais detalhada, no Manual SIAFI, Macrofunção
02.03.30, disponível no sítio da STN e na Portaria Conjunta STN/SPU nº 703/2014.
Reavaliação
46%
21%
19%
9%
1%1% 1% 2%
AQUARTELAMENTOS AEROPORTOS/ESTACOES/AERODROMOS
TERRENOS/GLEBAS IMOVEIS RESIDENCIAIS / COMERCIAIS
IMOVEIS DE USO EDUCACIONAL EDIFICIOS
OBRAS EM ANDAMENTO DEMAIS
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
30
Segundo a Portaria Conjunta STN/SPU nº 703/2014, os valores dos bens imóveis de uso especial da União, das
autarquias e das fundações públicas federais deverão ser reavaliados, por exemplo, quando nos quais seja
aplicado, a título de benfeitoria, valor percentual igual ou superior ao estipulado pela SPU; e aqueles em que
houver alteração de área construída, independentemente do valor investido, e, também, caso seja
comprovada a ocorrência de quaisquer sinistros, tais como incêndio, desmoronamento, desabamento,
arruinamento, dentre outros.
Os valores são atualizados sistemicamente, a cada ano, na data base de 31 de dezembro, independentemente
da classificação, considerando os parâmetros e as características específicas dos imóveis e os preços unitários
regionais, atualizados periodicamente.
Redução ao valor recuperável de ativos – Impairment
O Órgão Superior 52111 segue a metodologia para reavaliação e redução ao valor recuperável, bem como a
mensuração do valor dos ativos conforme as orientações do MCASP (Parte II – Procedimentos Contábeis
Patrimoniais) e do Manual SIAFI, Macrofunção 02.03.35 – Reavaliação e Redução ao Valor Recuperável.
Depreciação de bens imóveis cadastrados no SPIUnet
A Portaria Conjunta STN/SPU nº 703/2014 dispõe sobre procedimentos e requisitos gerais para mensuração,
atualização, reavaliação e depreciação dos bens imóveis da União, das autarquias e das fundações públicas
federais, controlados pelo SPIUnet.
O SPIUnet é um sistema de cadastro e controle de imóveis da União e de terceiros utilizados pelos Órgãos
Federais, que mantém atualizado o valor patrimonial dos imóveis. O sistema é interligado ao SIAFI para o
reconhecimento contábil das adições, baixas e transferências, exceto para a depreciação, que por sua vez é
registrada no SIAFI por meio de um arquivo que é encaminhado pela SPU à STN, a fim de que seja contabilizado
no SIAFI.
O Método da Parábola de Kuentzle distribui a depreciação ao longo da vida útil da benfeitoria, segundo as
ordenadas de uma parábola, apresentando menores depreciações na fase inicial e maiores na fase final, o
que é compatível com o desgaste progressivo das partes de uma edificação. O cálculo é realizado de acordo
com a seguinte equação:
Kd = (n² - x²) / n², onde:
Kd = coeficiente de depreciação
n = vida útil da acessão
x = vida útil transcorrida da acessão
A vida útil será definida com base no informado pelo laudo de avaliação específico ou, na sua ausência, por
parâmetros predefinidos pela SPU, segundo a natureza e as características dos bens imóveis. Nos casos de
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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bens reavaliados, independentemente do fundamento, a depreciação acumulada deve ser zerada e reiniciada
a partir do novo valor.
6 – Intangível
O Plano Interno de Procedimentos Contábeis Patrimoniais (PIPCP), aprovado pela Portaria STN nº 548, de 24
de setembro de 2015, definiu o prazo até 31/12/2018, com obrigatoriedade dos registros a partir de
01/01/2019, para o reconhecimento, a mensuração e a evidenciação de softwares, de marcas, de patentes,
de licenças e congêneres, classificados como intangíveis e eventuais amortização, reavaliação e redução ao
valor recuperável.
Visando o atendimento às determinações contidas na referida Portaria, o COMAER adotou medidas para
implantação dos procedimentos patrimoniais estabelecidos, como o desenvolvimento de sistema interno de
controle de gerenciamento dos bens intangíveis. Nesse sentido, está sendo proporcionado às UG do Comando
da Aeronáutica a implantação da política contábil de registro e a reclassificação de bens intangíveis, bem como
a amortização, a reavaliação e a redução ao valor recuperável de softwares, de marcas, de patentes, de
licenças e congêneres.
Em 31/12/2018, o Órgão Superior 52111 apresentou um saldo de R$ 170.315.682,56 relacionados a
intangível.
Na tabela a seguir, é apresentada a composição do Subgrupo Intangível, para os exercícios de 2018 e 2017.
Tabela 09 – Intangível – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH(%)
Softwares em Fase de Desenvolvimento 158.680.369,07 - -
Softwares – vida útil definida 11.189.997,31 7.673.694,63 45,82
Softwares – vida útil indefinida 445.752,79 - -
Marcas Direitos e Patentes - Vida Útil Definida - 13.168,00 -
Amortização Acumulada (436,61) - -
Redução ao Valor Recuperável de Intangível - - -
Total 170.315.682,56 7.686.862,63 2115
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017.
Cabe ressaltar que, no período em análise, o grupo Intangível apresentou uma relevante variação positiva,
em razão do item “Softwares em Fase de Desenvolvimento”. Destaca-se que o aumento do referido item
ocorreu em virtude da incorporação de softwares em desenvolvimento referentes à área de controle do
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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espaço aéreo nacional, gerenciados pela Comissão de Implantação do Sistema de Controle do Espaço Aéreo
– CISCEA, bem como da reclassificação de saldos da conta “Bens móveis a classificar” para o item mencionado.
Ressalta-se, ainda, que o aumento de 45,82% do item “Softwares – vida útil definida” deve-se à aquisição de
novos softwares, realizada no período em análise.
7 – Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais
O saldo do item em análise refere-se somente às obrigações de curto prazo e é composto pelos saldos de
salários a pagar, seguidos de férias a pagar e benefícios previdenciários. Ressalta-se que os passivos de férias
são registrados por competência, de acordo com os procedimentos contábeis previstos no Manual SIAFI,
Macrofunção 02.11.42 – Folha de Pagamento, da STN. Salienta-se que os ajustes para conciliação dos saldos,
dos referidos passivos, foram realizados na data base 31 de agosto de 2018, conforme estabelecido pela STN.
Tabela 10 - Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais – Composição R$
31/12/2018 AV (%)
Salários, remunerações e benefícios 1.071.320.806,94 99,49
Férias a pagar 3.538.944,27 0,33
Benefícios Previdenciários 1.952.030,55 0,18
Total 1.076.811.781,76 100,00
Fonte: SIAFI, 2018
8 – Fornecedores a Pagar
Em 31/12/2018, o COMAER apresentou um saldo de R$ 379.322.920,17 relacionado a Fornecedores e Contas
a pagar, no curto prazo. A seguir, apresentam-se as referidas obrigações segregadas pelos principais
contratados.
Tabela 11 – Fornecedores e Contas a Pagar – Por Contratado R$
31/12/2018 AV (%)
SAAB AB – PROJETO GRIPEN 328.870.474,06 86,70 PETROBRAS DISTRIBUIDORA AS 7.675.135,47 2,02 RAIZEN COMBUSTIVEIS S.A. 7.627.541,53 2,01 Demais 35.149.769,11 9,27
Total 379.322.920,17 100,00
Fonte: SIAFI, 2018
Em referência aos dados da Tabela 11, elucida-se que os passivos com os fornecedores decorrem,
predominantemente, da aquisição de bens e serviços para desenvolvimento de ativos relacionados à defesa
nacional e aquisição de combustíveis e lubrificantes de aviação, bem como para o atendimento das demandas
técnicas, especializadas e/ou finalísticas do Sistema de Controle do Espaço Aéreo Brasileiro - SISCEAB.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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9 – Empréstimos e Financiamentos
Na data de 31/12/2018, o Órgão Superior COMAER apresentou um saldo de R$ 8.057.252.921,91, referente
a financiamentos a curto e a longo prazo. O item é composto por financiamentos externos efetuados pelo
COMAER e financiamentos para construção de imóveis habitacionais efetuados pela CFIAe, conforme a tabela
abaixo.
Tabela 12 – Empréstimos e Financiamentos a Curto e Longo Prazo – Composição
R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%) AV (%)
Financiamentos do ativo permanente 8.057.101.148,29 6.305.719.988,40 27,77 100,00
Financiamentos p/ constr. de imóveis habit. 151.773,62 146.736,66 3,43 0,00
Total 8.057.252.921,91 6.305.866.725,06 27,77 100,00
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017.
A conta “Financiamentos do ativo permanente” representa quase a totalidade do saldo em análise e refere-
se à apropriação de passivos decorrentes do financiamento de aquisição/desenvolvimento de bens e serviços
relacionados à defesa nacional, contratados junto às instituições financeiras SOCIETE GENERALE (EX9863600)
e SWEDISH EXPORT CREDIT CORPORATION – SEK (EX9867800), ajustados por variação cambial (conforme
Macrofunção 020310 do Manual SIAFI).
A contratação do financiamento com o Sindicato de Bancos liderado pelo banco SOCIETE GENERALE suporta
as aquisições de bens e serviços que compõem o Projeto H-X BR, cujo objeto é a aquisição de 50 Helicópteros
de médio porte e suporte logístico.
A contratação do financiamento com a agência governamental sueca SWEDISH EXPORT CREDIT
CORPORATION – AB SEK suporta as aquisições de bens e serviços que compõem o Projeto F-X2, cujo objeto é
a aquisição de 28 (vinte e oito) aeronaves de caça multiemprego monoposto e 8 (oito) aeronaves de caça
multiemprego biposto.
Em relação aos financiamentos acima, as incorporações ocorrem em função dos desembolsos realizados e as
baixas em função dos repagamentos da dívida externa. Acréscimos e baixas ainda podem ocorrer em razão
de variação cambial, visto que as dívidas são nominadas em euro, dólar norte-americano e coroa sueca. Cabe
esclarecer que as variações cambiais são controladas pela Secretaria do Tesouro Nacional - STN e que os
valores do saldo devedor são ajustados conforme orientação mensal enviada pela Coordenação-Geral de
Controle da Dívida Pública - CODIV/GECOD da STN, que determina tal ajuste a partir das informações extraídas
do Sistema Integrado da Dívida Pública – SID, conforme Macrofunção 020310 do Manual SIAFI.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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No período em análise, em relação ao banco SOCIETE GENERALE (SIAFI 001601), foi desembolsada a quantia
de EUR 60.682.861,09 no exercício financeiro de 2018. E foram realizados repagamentos nas quantias de EUR
105.211.499,10, referente à amortização, e EUR 35.922.209,45 referente a juros e encargos.
Em relação à agência governamental sueca SWEDISH EXPORT CREDIT CORPORATION – AB SEK (SIAFI 011774),
no que se refere às transações em dólar norte-americano, foi desembolsado o valor de USD 15.956.000,00
no exercício financeiro de 2018. E foram realizados repagamentos no valor de USD 1.417.735,61 referente a
juros e encargos.
Também em relação à agência governamental sueca SWEDISH EXPORT CREDIT CORPORATION – AB SEK (SIAFI
011775), no que se refere às transações em coroa sueca, foi desembolsado o valor de SEK 2.869.315.693,91
no exercício financeiro de 2018. E foram realizados repagamentos no valor de SEK 275.656.689,99 referente
a juros e encargos.
O item “Financiamentos para construção de imóveis habitacionais” decorre de empréstimos obtidos junto à
CEF para construção de unidades habitacionais, cujo saldo remanescente é atualizado mensalmente de
acordo com as normas do SFH. A CFIAe aguarda a liberação do Fundo de Compensação de Variação Salarial -
FCVS para quitação do saldo com encontro de contas.
10 – Demais Obrigações a Curto Prazo
Na data de 31/12/2018, o Órgão Superior COMAER apresentou um saldo de R$ 226.565.366,60, referente ao
item “Demais obrigações a curto prazo”. O referido item é composto, majoritariamente, pelo saldo da conta
“Depósitos de Terceiros”. O item “Demais” refere-se, dentre outras, às rubricas “Depósitos e cauções
recebidos”, “Convênios e instrumentos congêneres a pagar”, “Impostos e contribuições diversos devidos ao
Tesouro Nacional” e “Diárias a pagar”. A seguir tem-se a Tabela 13 com a composição do referido saldo.
Tabela 13 – Demais Obrigações a Curto Prazo – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%) AV (%)
Depósitos de Terceiros 211.886.524,02 83.371.592,85 154,15 93,52
Indenizações, restituições e compensações 9.624.083,73 127.235,73 7463,98 4,25
Demais 5.054.758,85 2.761.827,32 83,02 2,23
Total 226.565.366,60 86.260.655,90 162,65 100,00
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017.
Destaca-se que a variação observada na conta “Depósito de Terceiros”, a qual representa mais de 93% do
item, refere-se ao aumento do volume de arrecadações provenientes de tarifas de proteção ao voo, as quais
serão destinadas conforme legislação específica. A variação apresentada no item “Indenizações, restituições
e compensações” deve-se à apropriação de despesas com licença especial, efetuada pela SDPP.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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11 – Provisões a curto e longo prazo
Na data base de 31/12/2018, o Órgão Superior 52111 possuía o saldo de R$ 22.545.175.987,47, referente à
apropriação das pensões militares concedidas no passivo não circulante. A variação positiva ocorrida no valor
de R$ 1.008.280.578,74 (4,68%) refere-se à atualização do saldo da provisão. Destaca-se que o valor
contabilizado é suportado pela Nota Técnica SEI nº 2/2017/CCONT/SUCON/STN-MF, da STN, que fornece o
embasamento legal e normativo para o reconhecimento do passivo relacionado às pensões militares e para a
evidenciação das despesas com militares inativos, bem como pela Nota Técnica Conjunta nº 001/2017,
SG/MD, do Ministério da Defesa, que trata da metodologia para o reconhecimento da provisão para pensões
militares e para projeção das despesas futuras com militares inativos das Forças Armadas.
Ressalta-se que as Notas Técnicas acima são resultados dos estudos do Grupo de Trabalho Interministerial
(GTI) composto pela Casa Civil da Presidência da República, pelo Ministério da Fazenda (MF), Ministério do
Planejamento, Desenvolvimento e Gestão (MPDG), Ministério da Defesa (MD) e Comandos da Marinha, do
Exército e da Aeronáutica, conforme Portaria Conjunta nº 55, de 24 de fevereiro de 2017, publicada na seção
2 do Diário Oficial da União, a qual foi alterada pela Portaria Conjunta nº 68, de 3 de março de 2017, publicada
na seção 2 do Diário Oficial da União, de 8 de março de 2017. O GTI foi criado com o objetivo de realizar
estudo conjunto para avaliar as melhores práticas de evidenciação, reconhecimento e mensuração contábil
do passivo referente às despesas futuras com militares inativos e com pensões militares, observado os marcos
normativos pertinentes, objetivando ao atendimento de duas recomendações do Tribunal de Contas da União
(TCU) exaradas no Acórdão nº 2.523/2016-TCU-Plenário, processo TC 008.389/2016-0, que trata do Parecer
Prévio sobre as Contas da Presidente da República – 2015.
As premissas biométricas, financeiras e econômicas, bem como a metodologia de cálculo do valor
provisionado estão em conformidade com os parâmetros estabelecidos na Nota Técnica Conjunta nº
001/2017, SG/MD. Ressalta-se que o cálculo foi feito com base nas projeções atuariais das pensões militares
concedidas, realizadas pelo Centro de Análises de Sistemas Navais (CASNAV), do Comando da Marinha,
considerando a data-base de 31 de dezembro de 2018.
12 – Demais Obrigações a Longo Prazo
O saldo de R$ 2.375.843,55 apresentado no item em análise refere-se ao registro de recebimento de cauções
para garantias contratuais decorrentes de contratos celebrados pelas UG do COMAER.
13 – Obrigações Contratuais
Em 31/12/2018, o Comando da Aeronáutica possuía um saldo de R$ 43.148.840.398,61 referente a
obrigações contratuais a executar, sendo quase a totalidade relacionadas a fornecimento de bens e serviços.
O item “Demais” refere-se aos seguros e aos aluguéis a executar.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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A seguir, apresenta-se a tabela 14, segregando essas obrigações, de acordo com a natureza dos respectivos
contratos.
Tabela 14 – Obrigações Contratuais – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%) AV (%)
Fornecimento de Bens 32.032.401.212,05 29.938.348.549,39 6,99 74,24 Serviços 11.112.968.660,02 10.889.136.597,95 2,06 25,75 Demais 3.470.526,59 4.269.013,67 -18,70 0,01
Total 43.148.840.398,61 40.831.754.161,01 5,67 100,00
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017.
Ressalta-se que o item “Fornecimento de Bens”, que tem a maior representatividade, refere-se,
predominantemente, às apropriações de contratos em execução efetuadas, principalmente, por Unidades
Gestoras Executoras do COMAER situadas no exterior para a execução de contratos firmados com a
SAAB AB - PROJETO GRIPEN, EMBRAER e EUROCOPTER, cujos objetos se referem à aquisição de
produtos/serviços relacionados à Defesa Nacional de interesse do COMAER.
Na tabela a seguir, apresentam-se os contratados mais significativos e o saldo a executar, na data base de
31/12/2018.
Tabela 15 – Obrigações Contratuais – Por Contratado R$
31/12/2018 AV (%)
SAAB AB - PROJETO GRIPEN 12.976.847.110,40 30,07 EMBRAER S.A. 9.781.588.089,00 22,67 EMBRAER 7.082.755.363,23 16,41 EUROCOPTER 5.492.940.838,47 12,73 AVIO SPA 877.407.820,01 2,03 Demais 6.937.301.177,55 16,08
Total 43.148.840.398,66 100,00
Fonte: SIAFI 2018
14 – Ajustes de Exercícios Anteriores
A conta de Ajustes de Exercícios Anteriores registra os saldos decorrentes de efeito da mudança de critério
contábil, ou da retificação de erro imputável a determinado exercício anterior, e que não possam ser
atribuídos a fatos subsequentes. No 4º trimestre de 2018, a conta de ajustes de exercícios anteriores
apresentou o saldo de R$ 119.343.273,86.
Esse saldo deve-se, majoritariamente, ao movimento líquido de ajustes efetuados, pela Comissão Aeronáutica
Brasileira na Europa, em virtude de correção nas incorporações de estoque, ocorridas em exercícios
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
37
anteriores, em atendimento aos critérios estabelecidos após a implantação do novo Plano de Contas Aplicado
ao Setor Público e de incorporação de estoque que foi desreconhecido indevidamente em exercício anterior
pelo Grupamento de Apoio de Anápolis, bem como ajustes de estoques efetuados pelo Centro de Aquisições
Específicas.
15 – Resultado Patrimonial do Exercício
O resultado patrimonial é apurado mediante a diferença entre o total das variações patrimoniais aumentativas
(VPA) e o total das variações patrimoniais diminutivas (VPD). A Demonstração das Variações Patrimoniais
(DVP) apresenta, de forma detalhada, o confronto entre VPA e VPD, para o período em análise.
Cabe observar que as características para o reconhecimento da VPA são: extinção, parcial ou total, de um
passivo sem o desaparecimento concomitantemente de um ativo de valor igual ou maior; geração de novos
ativos independentemente da intervenção de terceiros; ou no recebimento de doações e subvenções.
A VPD, por sua vez, realiza-se quando deixar de existir o correspondente valor ativo, por transferência de sua
propriedade para terceiro; diminuição ou extinção do valor econômico de um ativo; ou pelo surgimento de
um passivo, sem o corresponde ativo.
Em 31/12/2018, o resultado patrimonial foi superavitário em R$ 2,12 Bilhões e, em relação ao mesmo período
do exercício anterior, teve uma diminuição de 53,92% conforme demonstrado na Tabela 16 abaixo. Os
principais itens responsáveis por essa variação estão detalhados a seguir.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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Tabela 16 – Variações Patrimoniais Aumentativas x Diminutivas R$$
Fonte: SIAFI 2018, 2017
A variação significativa observada nos itens “Transferências e Delegações Recebidas” e “Transferências e
Delegações Concedidas” deve-se, majoritariamente, à transposição de saldos patrimoniais, principalmente de
bens imóveis, entre unidades gestoras executoras pertencentes ao Comando da Aeronáutica. O movimento
desses saldos patrimoniais ocorreu em função do processo de reestruturação organizacional do COMAER,
conforme Diretriz para Reestruturação da Força Aérea Brasileira (DCA) n° 11-53, de 13 de maio de 2016. Para
maiores informações acerca dessa reestruturação administrativa, consultar a publicação NOTAER, Ano XXXIX
Nº 12 dezembro, 2016, disponível em: http://www.fab.mil.br/publicação/listagemNotaer. Destaca-se que, ao
se fazer a compensação entre os saldos das contas intraorçamentárias que compõem as transferências e
delegações recebidas e concedidas, percebe-se que os itens que mais impactaram o resultado patrimonial
foram:
Diminuição do item “Valoriz. e Ganhos c/ Ativos e Desincor. de Passivos” em 59,05%
Em relação ao 4º trimestre de 2017, o item “Valoriz. e Ganhos c/ Ativos e Desincor. de Passivos” teve um
decréscimo perto de 59%, conforme tabela 16, o que representou em termos monetários a quantia de -
31/12/2018 31/12/2017 AH (%)
Variações Patrimoniais Aumentativas 154.534.620.323,65 84.023.491.896,42 83,92
Impostos, Taxas e Cont. de Melhoria - - -
Contribuições 823.689.658,76 761.989.478,24 8,10
Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos 2.734.163.301,91 2.423.070.794,62 12,84
Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras 7.635.387.984,62 2.196.466.442,94 247,62
Transferências e Delegações Recebidas 139.763.620.191,72 70.331.194.616,80 98,72
Valoriz. e Ganhos c/ Ativos e Desincor. de Passivos 3.245.323.810,12 7.926.044.056,09 -59,05
Outras Variações Patrimoniais Aumentativas 332.435.376,52 384.726.507,73 -13,59
Variações Patrimoniais Diminutivas 152.409.265.216,95 79.411.316.390,85 91,92
Pessoal e Encargos 6.430.864.260,17 6.693.024.066,63 -3,92
Benefícios Previdenciários e Assistenciais 11.519.296.585,95 10.122.515.746,21 13,80
Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo 4.050.643.058,17 3.646.934.609,89 11,07
Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras 7.797.401.730,84 2.104.188.121,63 270,57
Transferências e Delegações Concedidas 119.396.831.299,28 53.398.625.482,26 123,60
Desvalor. e Perda de Ativos e Incorp. de Passivos 2.188.691.125,16 3.427.897.618,64 -36,15
Tributárias 826.268,38 572.545,00 44,32
Custo Mercad., Produtos Vend. e dos Serv. Prestados 3.423.621,50 7.185.996,53 -52,36
Outras Variações Patrimoniais Diminutivas 1.021.287.267,50 10.372.204,06 9746,39
Resultado Patrimonial do Período 2.125.355.106,70 4.612.175.505,57 -53,92
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
39
4.680.720.245,97. A rubrica que impactou significativamente o item em análise foi “Reavaliação de ativos”, a
qual teve um decréscimo próximo de 4,7 bilhões, conforme pode ser visto na Tabela 17 abaixo:
Tabela 17 – Valorização e Ganhos com Ativos e Desincorporação de Passivos
R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (R$)
Reavaliação de Ativos 1.223.353.160,95 6.016.479.564,53 -4.793.126.403,58
Ganhos com Alienação 5.519.523,34 252.816,17 5.266.707,17
Ganhos com Incorporação de Ativos 1.505.042.627,04 1.442.282.896,81 62.759.730,23
Ganhos com Desincorporação de Passivos 511.408.498,79 467.028.778,58 44.379.720,21
TOTAL 3.245.323.810,12 7.926.044.056,09 -4.680.720.245,97
Fonte: SIAFI 2018, 2017
Ressalta-se que essa variação expressiva observada na rubrica em análise ocorreu em virtude de um grande
volume de reavaliações de bens imóveis efetuadas por meio do SPIUNet pelas Unidades Gestoras do COMAER
no exercício de 2017.
Aumento do item “Outras Variações Patrimoniais Diminutivas” na ordem de 9746,39%
Em relação ao 4º trimestre de 2017, o item em análise teve aumento significativo em virtude da rubrica
“Constituição de Provisões”. Destaca-se que o valor registrado na referida rubrica refere-se à atualização do
saldo de provisão para pensões militares concedidas, conforme metodologia de cálculo detalhada na Nota
Explicativa 11. Esse registro ocasionou uma variação de aproximadamente R$ 1,01 bilhões, conforme pode
ser observado na Tabela abaixo.
Tabela 18 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%)
Incentivos 726.513,44 570.629,06 27,32
Constituição de Provisões 1.008.280.578,74 - -
Diversas Variações Patrimoniais Diminutivas 12.280.175,32 9.801.575,00 25,29
TOTAL 1.021.287.267,50 10.372.204,06 9746,39%
Fonte: SIAFI 2018, 2017
Aumento do item “Benefícios Previdenciários e Assistenciais” na ordem de 13,80%
O item em análise contribuiu de forma significativa para a redução do resultado patrimonial. Sua variação
positiva perto de 14%, conforme consta da Tabela 16, representa um acréscimo monetário negativo de R$
1.396.780.839,74, em relação ao 4º trimestre de 2017, conforme detalhado na Tabela 19.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
40
Tabela 19 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (R$) AV (%)
Aposentadorias e Reformas 7.306.093.078,52 6.401.819.914,43 904.273.164,09 64,74
Pensões 4.178.472.859,56 3.687.347.921,25 491.124.938,31 35.16
Outros Benefícios Prev. e Assistenciais 34.730.647,87 33.347.910,53 1.382.737,34 0,10
TOTAL 11.519.296.585,95 10.122.515.746,21 1.396.780.839,74 100,00
Fonte: SIAFI 2018, 2017
Desse montante, observa-se que o item “Aposentadorias e Reformas” teve uma representatividade
aproximada de 65%, sendo que o seu aumento ocorreu devido, em especial, a apropriação das variações
patrimoniais diminutivas “Proventos a Pessoal Militar”, “Adicionais” e “13º Salário - Pessoal Militar”.
Aumento do item “Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo” em 11,07%
Adicionalmente, contribuiu para a redução do resultado patrimonial do período, o aumento em 11,07%,
conforme consta da Tabela 16, do item “Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo”, totalizando R$ 4,05
Bilhões em valores monetários, conforme detalhado na Tabela 20.
Tabela 20 – Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (R$) AV (%)
Uso de Material de Consumo 1.627.903.976,58 1.471.736.858,46 156.167.118,12 40,19
Serviços 1.842.186.061,47 1.595.726.677,74 246.459.383,73 45,48
Depreciação, Amortização e Exaustão 580.553.020,12 579.471.073,69 1.081.946,43 14,33
TOTAL 4.050.643.058,17 3.646.934.609,89 403.708.448,28 100,00
Fonte: SIAFI 2018, 2017
As rubricas “Serviços” e “Uso de Material de Consumo”, somadas, detêm cerca de 80,00% em relação ao valor
total do item em análise. As variações patrimoniais diminutivas “Serviços Técnicos Profissionais”, “Serviços de
Apoio Adm., Técnico e Operacional”, “Serviços Comunicação, Gráfico e Audiovisual” e “Serviços de Água e
Esgoto, Energia Elétrica, Gás e Outros – PJ” foram as que mais contribuíram para a variação positiva da Rubrica
“Serviços”, a qual foi a maior responsável pelo aumento do item em análise.
Diminuição do item “Desvalorização e Perda de Ativos e Incorporação de Passivos” em 36,15%
Adicionalmente, contribuiu para uma menor redução do resultado patrimonial, a redução significativa do item
“Desvalorização e Perda de Ativos e Incorporação de Passivos”, em virtude, principalmente, da rubrica
“Reavaliação, Redução a Valor Recuperável e Ajustes p/ Perdas”. A variação negativa de R$ 1.903.836.442,66
observada nessa rubrica, ocorreu em virtude de uma diminuição considerável de registros de desvalorização
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
41
de bens imóveis efetuados pelas Unidades Gestoras do COMAER por meio do SPIUNet, em relação ao mesmo
período do exercício anterior.
Tabela 21 – Desvalorização e Perda de Ativos e Incorporação de Passivos R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (R$) AV (%)
Reavaliação, Redução a Valor Recup. e Ajustes p/ Perdas 206.289.947,16 2.110.126.389,82 -1.903.836.442,66 9,43
Perdas com Alienação 39.603.150,94 181.669.274,20 -142.066.123,26 1,81
Perdas Involuntárias 2.056,38 0,00 2.056,38 0,00
Incorporação de Passivos 870.800.636,71 506.140.768,63 364.659.868,08 39,79
Desincorporação de Ativos 1.071.995.333,97 629.961.185,99 442.034.147,98 48,98
TOTAL 2.188.691.125,16 3.427.897.618,64 -1.239.206.493,48 100,00
Fonte: SIAFI 2018, 2017
16 – Execução Orçamentária da Receita
Em relação ao exercício 2018, as receitas realizadas do COMAER estão dispostas em categorias econômicas,
conforme tabela a seguir:
Tabela 22 – Receitas Realizadas – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%) AV (%)
Receitas Correntes 3.754.859.732,05 3.399.486.038,64 10,45 69,83
Receitas de Capital 1.622.385.931,96 1.865.854.209,12 -13,05 30,17
Total 5.377.245.664,01 5.265.340.247,76 2,13 100,00
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017.
Em 2018, a arrecadação apresentou aumento em comparação ao exercício 2017, no percentual aproximado
de 2%, representando R$ 111.905.416,25, em termos monetários.
Observa-se um acréscimo de 10,45% nas receitas correntes, ao passo que as receitas de capital sofreram uma
redução de 13,05%.
16.1 – Receitas Correntes
As receitas correntes, realizadas no exercício 2018, correspondem a 69,83% do total de receitas arrecadadas
no COMAER. A seguir, a Tabela 23 evidencia as principais receitas correntes realizadas no período em análise:
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
42
Tabela 23 – Receitas Correntes Realizadas – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%) AV (%)
Serviços e Atividades Referentes à Navegação e ao Transporte 2.509.858.709,33 2.201.358.827,17 14,01 66,84 Valores Mobiliários 680.985.907,93 604.490.159,89 12,65 18,14 Serviços e Atividades Referentes à Saúde 265.054.247,32 267.514.098,21 -0,92 7,06 Demais 298.960.867,47 326.122.953,37 -8,33 7,96
Total 3.754.859.732,05 3.399.486.038,64 10,45 100,00
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017
A receita de valor mais expressivo refere-se, na sua maioria, a Serviços de Proteção ao Voo, Serviços de
Transportes Aéreos Indenizáveis e Tarifas Aeroportuárias. A receita de “Valores Mobiliários” é proveniente da
aplicação das disponibilidades financeiras dos recursos gerenciados pelo Fundo Aeronáutico. As receitas de
“Serviços e Atividades referentes à Saúde” relacionam-se à arrecadação de serviços hospitalares em geral e a
arrecadações oriundas de contribuições obrigatórias dos militares, da ativa e na inatividade, e dos
pensionistas dos militares, destinadas a cobrir parte das despesas com a assistência médico-hospitalar dos
beneficiários do Fundo de Saúde da Aeronáutica.
16.2 – Receitas de Capital
As receitas de capital, realizadas no exercício 2018, correspondem a 30,17% do total de receitas arrecadadas
no COMAER. A seguir, a Tabela 24 evidencia as principais receitas de capital realizadas no período em análise:
Tabela 24 – Receitas de Capital - Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%) AV (%)
Operações de Crédito – Mercado Externo 1.613.304.016,38 1.863.906.513,51 -13,45 99,44 Alienação de Bens Móveis 8.733.656,37 1.537.599,22 468,01 0,54 Demais 348.259,21 410.096,39 -15,08 0,02
Total 1.622.385.931,96 1.865.854.209,12 -13,05 100,00
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017
As “Operações de Crédito – Mercado Externo” representam quase a totalidade das receitas de capital, ou seja,
99,44%, relacionadas a obrigações contratuais externas, oriundas de projetos para desenvolvimento de bens
relacionados à defesa nacional. A variação observada nesse item ocorreu, principalmente, por uma
diminuição no volume de operações de crédito registradas no SIAFI por UG do COMAER situada no exterior,
em relação ao mesmo período do exercício anterior.
As receitas de alienação de bens móveis são oriundas de alienação de viaturas aeronáuticas e de outros bens
móveis, bem como de outros bens permanentes. Cabe ressaltar que a variação positiva no item Alienação de
Bens Móveis, em comparação ao mesmo período de 2017, refere-se, em maioria, à receita auferida através
da alienação de material aeronáutico.
O item “Demais” refere-se receitas de amortização de empréstimos efetuados pela Caixa de Financiamento
Imobiliário da Aeronáutica.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
43
17 – Execução Orçamentária da Despesa
Na data base de 31/12/2018, o COMAER empenhou cerca de R$ 26,3 bilhões. A Tabela abaixo separa os
valores empenhados, por categoria econômica, no período em análise:
Tabela 25 - Despesas Empenhadas - Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%) AV (%)
Despesas Correntes 21.834.651.164,97 19.839.945.679,18 10,05 83,00
Despesas de Capital 4.471.761.408,40 4.288.774.599,62 4,27 17,00
Total 26.306.412.573,37 24.128.720.278,80 9,03 100,00
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017
17.1 – Despesas Correntes
No COMAER, as despesas correntes representam 83% do total de despesas empenhadas no exercício 2018.
A seguir, a Tabela 26 elenca as principais despesas correntes empenhadas por natureza de despesa detalhada:
Tabela 26 – Despesas Correntes Empenhadas – Composição R$
Despesas Correntes 31/12/2018 AV (%)
31900121 31901201 31900302 31900328 31900122 31900110 31900114 31901206 31901204 Demais
PROVENTOS – PESSOAL MILITAR SOLDO PENSOES MILITARES VANTAGENS INCORPORADAS – PENSIONISTAS VANTAGENS INCORPORADAS – PESSOAL MILITAR ADICIONAL POR TEMPO DE SERVICO PESSOAL MILIT ADICIONAL MILITAR ADICIONAL DE HABILITAÇÃO ADICIONAL MILITAR
3.217.672.890,22 3.137.605.161,91 1.930.188.630,58 1.420.087.972,52
912.662.995,26 817.452.722,42 646.749.192,21 536.040.138,42 534.394.850,02
8.681.796.611,41
14,74 14,37
8,84 6,50 4,18 3,74 2,96 2,45 2,45
39,76
TOTAL 21.834.651.164,97 100,00
Fonte: SIAFI, 2018
17.2 – Despesas de Capital
As despesas de capital, no exercício 2018, correspondem a 17% do total de despesas empenhadas no período.
A seguir, a Tabela 27 evidencia as principais despesas de capital empenhadas por natureza de despesa
detalhada:
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
44
Tabela 27 – Despesas de Capital – Composição R$
Fonte: SIAFI, 2018
18– Resultado Orçamentário do Exercício
Em atenção ao critério estabelecido no art. 35, da Lei nº 4.320, de 17 de março de 1964, a confrontação entre
as receitas arrecadadas e as despesas empenhadas no período origina o resultado orçamentário.
Em 2018, o COMAER apresentou resultado orçamentário deficitário no valor de R$ 20.929.166.909,36, tendo
em vista os montantes de R$ 5.377.245.664,01 (Tabela 22) referente à arrecadação de receitas e de R$
26.306.412.573,37 (Tabela 25) de despesas empenhadas.
Da previsão atualizada das receitas para o exercício de 2018, ou seja, R$ 4.485.381.154,00, constante do
Balanço Orçamentário, a realização de receitas alcançou 119,88% deste total, ao passo que o empenho de
despesas alcançou 100,98% da dotação atualizada, ou seja, R$ 26.051.541.173,00, para o mesmo período.
Ressalta-se que esse déficit apresentado no Balanço Orçamentário do COMAER refere-se, prioritariamente, à
execução orçamentária proveniente das descentralizações de créditos recebidas de outras Unidades
Orçamentárias, somando-se a quantia de R$ 1.102.895.899,30 de despesas empenhadas. Por sua vez, as
Unidades Orçamentárias Comando da Aeronáutica, Caixa de Financiamento Imobiliário da Aeronáutica,
Recursos sob Supervisão da Caixa de Financiamento Imobiliário da Aeronáutica e Fundo Aeronáutico, que em
conjunto atingem o valor de R$ 25.203.516.674,07 de despesas empenhadas, perfazem o total de despesas
empenhadas evidenciadas na Tabela 25.
Despesas de Capital 31/12/2018 AV (%)
44905254 44903905 46907701 44905256 44903032 44905191 44905235 44905202 44903005 Demais
EQUIPAMENTOS, PECAS E ACESSORIOS AERONAUTICOS SERVICOS TECNICOS PROFISSIONAIS REFINANCIAMENTO DO PRINCIPAL – DIV.CONTRATUAL EQUIPAMENTOS, PECAS E ACES. DE PROTECAO AO VOO SUPRIMENTO DE AVIACAO OBRAS EM ANDAMENTO MATERIAL DE TIC (PERMANENTE) AERONAVES MUNIÇÕES
1.556.145.622,52 1.352.531.889,51
524.704.557,31 274.291.640,39 169.398.737,87 121.690.285,11 104.411.750,88
83.484.003,13 34.655.087,20
250.447.834,48
34,80 30,25 11,73
6,13 3,79
2,72 2,33 1,87 0,77 5,60
TOTAL 4.471.761.408,40 100,00
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
45
19 – Execução Orçamentária de Restos a Pagar
19.1 – Restos a Pagar Não Processados
Dos montantes inscritos em restos a pagar não processados (RPNP), R$ 1,8 bilhões correspondem a restos a
pagar inscritos no exercício 2017 e R$ 182 milhões equivalem aos totais inscritos em exercícios anteriores ao
mencionado. Em 2018, R$ 1,6 bilhões foram pagos e R$ 22,6 milhões foram cancelados.
Em relação aos gastos correntes, cerca de 87% dos RPNP foram pagos ou cancelados durante o exercício 2018.
Já os gastos de capital, tiveram 79% da execução do montante apresentado.
Tabela 28 – Restos a Pagar Não Processados R$
Despesas Orçamentárias
Inscritos em Exercícios
Anteriores
Inscritos em 31 de Dezembro do
Exercício Anterior Cancelados Pagos Saldo
Correntes 79.621.133,60 962.773.489,72 19.126.624,95 884.261.757,77 139.006.240,60
De capital 102.842.614,53 836.651.884,04 3.490.984,25 742.543.803,24 193.459.711,05
Total 182.463.748,13 1.799.425.373,76 22.617.609,20 1.626.805.561,04 332.465.951,65
Fonte: SIAFI, 2018
19.2 – Restos a Pagar Processados e Não Processados Liquidados
No que concerne aos restos a pagar processados (RPP) e não processados liquidados, do total de R$
124.763.213,93, ou seja, inscritos em 2017 e exercícios anteriores, ocorreu o pagamento e o cancelamento,
nos valores de R$ 124 milhões e R$ 797 mil, respectivamente.
Por seu turno, os gastos correntes tiveram execução de 99,98%, ao passo que os gastos de capital foram
executados em sua totalidade, sendo que o saldo final apresentado refere-se à variação cambial de UG situada
no exterior.
Tabela 29 – Restos a Pagar Processados e Não Processados Liquidados
R$
Despesas
Orçamentárias
Inscritos em
Exercícios
Anteriores
Inscritos em 31 de
Dezembro do Exercício
Anterior
Cancelados Pagos Saldo
Correntes 414.512,77 8.061.633,43 714.391,01 7.760.530,90 1.224,29
De Capital 63.966,85 116.223.100,88 82.428,81 116.204.638,80 0,12
Total 478.479,62 124.284.734,31 796.819,82 123.965.169,70 1.224,41
Fonte: SIAFI, 2018
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
46
20 - Resultado Financeiro do Exercício
O resultado financeiro apurado no período em análise foi cerca de R$ 2,48 bilhões e seu detalhamento está
evidenciado conforme Tabela 30 abaixo.
Tabela 30 – Resultado Financeiro
R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (%)
Receita Orçamentária 5.377.245.664,01 5.265.340.247,76 2,13 Despesas Orçamentária -26.306.412.573,38 -24.128.720.278,87 9,03 -20.929.166.909,37 -18.863.380.031,11 10,95 Transferências Financeiras recebidas 48.461.402.037,55 45.508.889.978,00 6,49 Transferências Financeiras Concedias -27.881.061.067,03 -26.518.830.490,57 5,14 20.580.340.970,52 18.990.059.487,43 8,37 Recebimentos extraorçamentários 7.352.183.330,28 5.200.592.008,21 41,37 Pagamentos extraorçamentários -4.522.347.396,72 -4.356.383.804,69 3,81 2.829.835.933,56 844.208.203,52 235,18
Resultado Financeiro do Exercício 2.481.009.994,71 970.887.659,84 155,54
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017.
Em relação ao 4° Trimestre do exercício anterior, o fluxo das receitas orçamentárias manteve-se, basicamente,
constante, enquanto que as despesas pagas tiveram um crescimento próximo de 9%.
Destaca-se que no item “recebimentos extraorçamentários”, foram registrados os restos a pagar processados
(19,70%) e os restos a pagar não processados (26,17%). Em relação ao item “Despesas extraorçamentárias”,
foram pagos cerca de 1,75 Bilhões de restos a pagar, sendo a quase totalidade referente aos restos a pagar
não processados.
21 - Geração Líquida de Caixa e Equivalente de Caixa
A evidenciação da variação ocorrida no item “Caixa e Equivalente de Caixa” é feita por meio da Demonstração
dos Fluxos de Caixa. Essa variação é desmembrada em fluxo de caixa das atividades operacionais, fluxo de
caixa das atividades de investimento e fluxo de caixa das atividades de financiamento. No COMAER, a geração
líquida de caixa foi na quantia de R$ 2.481.009.994,71, com um acréscimo próximo de 155% em relação ao
4° Trimestre de 2017.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
47
Tabela 31 – Geração Líquida de Caixa e Equivalente de Caixa – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (R$)
Atividades Operacionais 5.054.352.003,87 3.455.991.678,56 1.598.360.325,31 Atividades de Investimento -3.661.941.468,23 -3.947.365.634,42 285.424.166,19 Atividades de Financiamento 1.088.599.459,07 1.462.261.615,70 -373.662.156,63
Total 2.481.009.994,71 970.887.659,84 1.510.122.334,87
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017.
a) Atividades Operacionais
O fluxo de caixa das atividades apresentou uma variação positiva próxima de 46%. Compensando os saldos
das transferências financeiras recebidas e transferências financeiras concedidas, as quais representam
operações intra-orçamentárias, percebe-se um aumento do resultado financeiro, influenciado,
principalmente, por valores recebidos do Órgão Ministério da Defesa para pagamento de pessoal registrados
na conta de repasse recebido. Contribuiu, ainda, positivamente para o fluxo em análise, o aumento da rubrica
“Receita de serviços”, a qual foi elevada, principalmente, por um aumento de receitas arrecadadas em função
de serviços de apoio à navegação aérea e proteção ao voo. Em relação aos desembolsos, verifica-se um
aumento considerável no item “Pessoal e Demais Despesas”, que em termos monetários, representou a
quantia de R$ 610.278.175,28, conforme detalhado na Tabela abaixo:
Tabela 32 – Pessoal e Demais Despesas – Composição R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (R$)
Judiciário -6.959.179,19 -1.884.955,41 -5.074.223,78 Essencial à Justiça -67.649,44 -54.044,95 -13.604,49 Administração -1.324.534,28 -1.267.711,67 -56.822,61 Defesa Nacional -15.062.390.703,72 -14.406.589.706,14 -655.800.997,58 Segurança Pública -3.009.085,30 -5.088.581,47 2.079.496,17 Relações Exteriores -872.003,88 -27.819.092,79 26.947.088,91 Assistência Social -2.040.584,08 -307.842,21 -1.732.741,87 Previdência Social -4.461.440.595,73 -4.804.158.047,92 342.717.452,19 Saúde -10.426.274,56 -17.145.597,01 6.719.322,45 Educação -723.530,03 -833.547,98 110.017,95 Cultura -164.818,82 0,00 -164.818,82 Direitos da Cidadania -2.847.144,59 0,00 -2.847.144,59 Gestão Ambiental -1.936.690,14 -320.000,00 -1.616.690,14 Ciência e Tecnologia -20.843.348,27 -27.132.190,62 6.288.842,35 Transporte -702.201,68 -2.046.421,20 1.344.219,52 Desporto e Lazer -2.254.734,37 -1.966.659,77 -288.074,60 Encargos Especiais -328.894.562,82 0,00 -328.894.562,82 (+/-) OB não Sacadas - Cartão de Pagamento 5.982,01 915,53 5.066,48
Total -19.906.891.658,89 -19.296.613.483,61 -610.278.175,28
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
48
De acordo com a Tabela 32, percebe-se que a rubrica “Defesa Nacional” impactou significativamente o item
em análise. Na Função Defesa Nacional, o principal aumento foi nas naturezas de despesas orçamentárias
“Soldo”, “Combustíveis e lubrificantes de aviação”, Suprimento de aviação”, “Serviços em itens reparáveis de
aviação” e “Proventos – Pessoal Militar”.
b) Atividades de Investimento
A geração líquida das atividades de investimentos apresentou uma diminuição de 7% no déficit em relação ao
4° trimestre do exercício anterior, sendo afetada, principalmente, por um volume menor de desembolso
referente ao item “Outros Desembolsos de Investimento”.
Tabela 33 – Geração Líquida de Caixa das Atividades de Investimento R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (R$)
Alienação de Bens 8.733.656,37 1.627.599,22 7.106.057,15 Amortização de Empré. e Financiame. Conced. 348.259,21 320.096,39 28.162,82 Outros Ingressos de Investimentos - - - Aquisição de Ativo Não Circulante -2.214.780.742,55 -1.677.099.471,42 -537.681.271,13 Concessão de Empréstimos e Financiamentos -1.434.000,00 -1.440.000,00 6.000,00 Outros Desembolsos de Investimentos -1.454.808.641,26 -2.270.773.858,61 815.965.217,35
Total -3.661.941.468,23 -3.947.365.634,42 285.424.166,19
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017.
A diminuição do déficit no item “Outro Desembolso de Investimento” ocorreu, majoritariamente, em virtude
de uma redução expressiva de desembolsos com natureza de despesas “Serviços Técnicos Profissionais”,
“suprimento de aviação” e “suprimento de proteção ao voo”. Além disso, embora não tenha impactado
significativamente o fluxo de investimentos, se observa um aumento expressivo do fluxo de caixa de alienação
de bens que ocorreu, principalmente, por alienações de bens móveis efetuadas por UG do COMAER.
c) Atividades de Financiamento
As atividades de financiamento no período em análise foram afetadas somente pelas operações de crédito
externas para a aquisição e desenvolvimento de bens relacionados à defesa nacional e pela a amortização da
dívida, conforme pode ser visto na Tabela 34 abaixo. Destaca-se, ainda, que os ingressos da receita de
operação de crédito são afetados, também, pelos registros automáticos de variação cambial do SIAFI.
A variação observada no item “Operações de Crédito”, ocorreu, principalmente, por uma diminuição no
volume de operações de crédito registradas no SIAFI por UG do COMAER situada no exterior, em conjunto
com um aumento do pagamento do principal da dívida, em relação ao mesmo período do exercício anterior.
Demonstrações Contábeis do Comando da Aeronáutica Exercício 2018
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Tabela 34 – Geração Líquida de Caixa das Atividades de Financiamento R$
31/12/2018 31/12/2017 AH (R$)
Operações de Crédito 1.613.304.016,38 1.863.906.513,51 -250.602.497,13 Amortização / Refinanciamento da Dívida -524.704.557,31 -401.644.897,81 -123.059.659,50
Total 1.088.599.459,07 1.462.261.615,70 -373.662.156,63
Fonte: SIAFI, 2018 e 2017.
22 – Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido visa a demonstrar a evolução do patrimônio líquido do
órgão, indicando a movimentação ocorrida nos Subgrupos de contas que compõem o Patrimônio Líquido.
O saldo constante da linha “Const./Realiz. da Reserva de Reavaliação de Ativos” da referida Demonstração
refere-se, majoritariamente, à incorporação de ativo (importações em andamento – bens móveis) em virtude
de ausência de registro em exercício anteriores por UG do COMAER situada no exterior.
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