Memorando - Ajudas de Custo

Memorando interno nº: 02/2014

Congresso Anual da Associação Empresarial

E133Empresa de Comércio por Grosso de Livros e Revistas, Lda.

Turma: TCCN61

Trabalho realizado por:

Elisabete Antunes n.º 2004480

Nuno Costa n.º 2009087

Nuno Moure n.º 2009978

Sara Galante n.º 20120703

Sofia Silva n.º 2010090

Lisboa, 26 de Fevereiro de 2015

Introdução

Enquadramento Fiscal

Legislação Suporte:

Decreto-Lei n.º 106/98 de 24 de Abril; Decreto-Lei n.º 137/2010 de 28 de Dezembro; Lei n.º 110/2009; Lei n.º 64B/2011 de 30 de Dezembro; Portaria n.º 1553-D/2008 de 31 de Dezembro; CIRC CIVA Código do Trabalho NCRF 28 CIRS Código Contributivo Circular DGCI n.º 12/91

Portaria n.º 1553-D/2008 de 31 de Dezembro

A presente portaria procede à revisão anual das tabelas de ajudas de custo, subsídios de refeição e de viagem, bem como dos suplementos remuneratórios, para os trabalhadores em funções públicas.

Subsídios de Viagem em 2014:

Abonos Valor limite para efeitos de isenção ou não sujeição a IRS e taxa social única

transporte:  em automóvel próprio 0,36 € / Kmem veículos adstritos a carreiras de serviço público

0,11 € / Km

em automóvel de aluguer: 1 trabalhador em funções públicas 0,34 € / Km2 trabalhadores… (para cada) 0,14 € / Km3 ou mais trabalhadores… (para cada) 0,11 € / Km

em veículo motorizado não automóvel (1)

0,14 € / Km

Circular da DGCI nº 12/91

Ajudas de custo em 2014:

Nos termos da Circular da DGCI nº 12/91, podem os valores das ajudas de custo fixadas para os membros do Governo servir de referência e ser abonadas, por entidades não públicas, aos colaboradores que exerçam funções e ou aufiram remunerações que não sejam comparáveis ou reportáveis às dos trabalhadores em funções públicas.

Coeficientes a aplicar aos valores das ajudas de custo , consoante as horas de partida e de chegada:

DL n.º 106/98, de 24 de Abril

Disposições gerais

  Artigo 1.º - Âmbito de aplicação pessoal1 - Os trabalhadores que exercem funções públicas, em qualquer modalidade de relação jurídica de emprego público dos órgãos e serviços abrangidos pelo âmbito de aplicação objetivo da Lei n.º 12-A/2008, de 27 de Fevereiro, quando deslocados do seu domicílio necessário por motivo de serviço público, têm direito ao abono de ajudas de custo e transporte, conforme as tabelas em vigor e de acordo com o disposto no presente diploma.

Artigo 2.º - Domicílio necessárioSem prejuízo do estabelecido em lei especial, considera-se domicílio necessário, para efeitos de abono de ajudas de custo: a) A localidade onde o funcionário aceitou o lugar ou cargo, se aí ficar a prestar serviço; b) A localidade onde exerce funções, se for colocado em localidade diversa da referida na alínea anterior; c) A localidade onde se situa o centro da sua atividade funcional, quando não haja local certo para o exercício de funções.

Ajudas de custo em território nacional

Artigo 3.º - Tipos de deslocaçãoAs deslocações em território nacional classificam-se em diárias e por dias sucessivos.

 Artigo 4.º - Deslocações diáriasConsideram-se deslocações diárias as que se realizam num período de vinte e quatro horas e, bem assim, as que, embora ultrapassando este período, não impliquem a necessidade de realização de novas despesas.

 Artigo 5.º - Deslocações por dias sucessivosConsideram-se deslocações por dias sucessivos as que se efetivam num período de tempo superior a vinte e quatro horas e não estejam abrangidas na parte final do artigo anterior.

 Artigo 6.º - Direito ao abonoSó há direito ao abono de ajudas de custo nas deslocações diárias que se realizem para além de 20 km do domicílio necessário e nas deslocações por dias sucessivos que se realizem para além de 50 km do mesmo domicílio.

  Artigo 7.º - Contagem de distâncias

As distâncias previstas neste diploma são contadas da periferia da localidade onde o funcionário ou agente tem o seu domicílio necessário e a partir do ponto mais próximo do local de destino.

Artigo 8.º - Condições de atribuição1 - O abono da ajuda de custo corresponde ao pagamento de uma parte da importância diária que estiver fixada ou da sua totalidade, conforme o disposto nos números seguintes. 2 - Nas deslocações diárias, abonam-se as seguintes percentagens da ajuda de custo diária: a) Se a deslocação abranger, ainda que parcialmente, o período compreendido entre as 13 e as 14 horas - 25%; b) Se a deslocação abranger, ainda que parcialmente, o período compreendido entre as 20 e as 21 horas - 25%; c) Se a deslocação implicar alojamento - 50%. 3 - As despesas de alojamento só são consideradas nas deslocações diárias que se não prolonguem para o dia seguinte, quando o funcionário não dispuser de transportes coletivos regulares que lhe permitam regressar à sua residência até às 22 horas. 4 - Nas deslocações por dias sucessivos abonam-se as seguintes percentagens da ajuda de custo diário: a) Dia da partida: (ver tabela no documento original) b) Dia de regresso: (ver tabela no documento original) c) Restantes dias - 100%. 5 - Atendendo a que as percentagens referidas nos nºs 2 e 4 correspondem ao pagamento de uma ou duas refeições e alojamento, não haverá lugar aos respetivos abonos quando a correspondente prestação seja fornecida em espécie.

CIRC

Artigo 45 nº1 f) - Encargos não dedutíveis para efeitos fiscais

1 — Não são dedutíveis para efeitos da determinação do lucro tributável os seguintes encargos, mesmo quando contabilizados como gastos do período de tributação:

f) As despesas com ajudas de custo e com compensação pela deslocação em viatura própria do trabalhador, ao serviço da entidade patronal, não faturadas a clientes, escrituradas a qualquer título, sempre que a entidade patronal não possua, por cada pagamento efetuado, um mapa através do qual seja possível efetuar o controlo das deslocações a que se referem aquelas despesas, designadamente os respetivos locais, tempo de permanência, objetivo e, no caso de deslocação em viatura própria do trabalhador, identificação da viatura e do respetivo proprietário, bem como o número de quilómetros percorridos, exceto na parte em que haja lugar a tributação em sede de IRS na esfera do respetivo beneficiário;

Resposta ao Memorando Interno

Data: 05-11-2014Memorando interno nº: 02/2014Assunto: Congresso Anual da Associação Empresarial

1. Valor de inscrição no congresso, por participante, com todas as refeições incluídas: 610,00 euros (IVA não incluído).

Enquadramento Fiscal:

CIRC: Art. 88, nº 7; Art. 23, nº 1 a); Art. 88,nº 3. CIVA: Art. 21, nº 1, alínea c)

Resolução:

Os 610,00 euros pagos por participante são um gasto para a empresa. 610,00 X (3 gerentes + 3 empregados) = 3.660,00 euros O Iva não é dedutível.

Registo Contabilístico:

Pelo processamento:

Conta Débito Crédito

622823 3,660,00

278 3,660,00

Pelo Pagamento:

Conta Débito Crédito

278 3,660,00

121 3,660,00

2. Abonos de ajudas de custo liquidados de acordo com a legislação em vigor.

Enquadramento Fiscal:

CIRC: Artigo 88, nº9; Artigo 45, nº 1, alínea f) NCRF 28: Parágrafos 8 e 10 Código do Trabalho: Artigo 260, nº1, alínea a) Decreto-Lei n.º 106/98 de 24 de Abril Portaria n.º 1553-D/2008 de 31 de Dezembro Decreto-Lei n.º 137/2010 de 28 de Dezembro; Lei n.º 64B/2011 de 30 de Dezembro; CIRS: Artigo 2, n.º 3, alínea d) Código Contributivo: Artigo 46, nº 2, alínea p) Circular DGCI n.º 12/91

Resolução:

Tendo em conta que a sessão de abertura do congresso terá início às 14 horas do dia 12 de novembro e partindo do pressuposto que para estar às 14:00 h no Porto, os gerentes e os empregados saem de Lisboa até as 13:00 h, a percentagem para o dia de partida será de 100 %.

Partimos do pressuposto que no dia de regresso os gerentes e os empregados chegam depois das 20:00 h a Lisboa, logo a percentagem para o dia de regresso será de 50%.

Cálculos auxiliares:

12/11/2014: 69,19 euros/dia x 100% = 69,19 euros 13/11/2013: 69,19 euros/dia x 100% = 69,19 euros Gerentes 14/11/2013: 69,19 euros/dia x 50% = 34,60 euros

12/11/2014: 50,20 euros/dia x 100% = 50,20 euros 13/11/2013: 50,20 euros/dia x 100% = 50,20 euros Empregados 14/11/2013: 50,20 euros/dia x 50% = 25,10 euros

Notas Fiscais:

Portaria n.º 1553-D/2008 de 31 de Dezembro

2.º As ajudas de custo a que se refere o artigo 38.º do Decreto -Lei n.º 106/98, de 24 de Abril, passam a ter os seguintes valores:

a) Membros do Governo — € 69,19;

b) Trabalhadores que exercem funções públicas:

i) Com remunerações base superiores ao valor do nível remuneratório 18 — €62,75;

ii) Com remunerações base que se situam entre os valores dos níveis remuneratórios 18 e 9 — € 51,05;

iii) Outros trabalhadores — € 46,86.

Decreto-Lei n.º 106/98 de 24 de Abril

Art. 8º nº3 – Tipos de deslocação

“As deslocações em território nacional classificam-se em diárias e por dias sucessivos.”

Registo Contabilístico (3 Gerentes):

Cálculos auxiliares:

Total de abonos de ajudas de custo por Gerente: 172,98 euros69,19 + 69,19 + 34,60 = 172,98 euros

172,98 X 3 gerentes = 518,94 euros

Pelo processamento:

Conta Débito Crédito

638113 518,94

238 518,94

Pelo pagamento:

Conta Débito Crédito

238 518,94

121 518,94

Registo Contabilístico (3 empregados):

Cálculos auxiliares:

Total de abonos de ajudas de custo por empregado: 125,50 euros50,20 + 50,20 + 25,10 = 125,50 euros

125,50 X 3 empregados = 376,50 euros

Pelo processamento:

Conta Débito Crédito

638113 376,50

238 376,50

Pelo pagamento:

Conta Débito Crédito

238 376,50

121 376,50

Nota: Como durante esses três dias os seis funcionários terão as refeições asseguradas, quando efetuarmos o processamento das remunerações não iremos atribuir os subsídios de refeição relativos a esses dias.

3. Abonos de encargos com a deslocação em 2 viaturas próprias, de acordo com a legislação em vigor.

Notas Fiscais:

Decreto-Lei n.º 106/98 de 24 de Abril

Portaria n.º 1553-D/2008 de 31 de Dezembro

4.º Em 2009, os quantitativos dos subsídios de transporte a que se refere o artigo 38.º do Decreto-Lei n.º 106/98, de 24 de Abril, são os seguintes:

a) Transporte em automóvel próprio — € 0,40 por quilómetro;

Decreto-Lei n.º 137/2010 de 28 de DezembroArt.4º nº4 => 10%

CIRC Art. 88 n.º 9

Resolução:

Considerámos que os 2 carros utilizados pertenciam a dois dos gerentes. 320 Km (viagem – ida) + 320 Km (viagem – vinda) = 640 Km x 0,36 = 230,40 euros

por viatura

(2gerentes x 230,40) = 460,80 euros

Registo Contabilístico (2 gerentes)

Pelo processamento:

Conta Débito Crédito

6381113 460,80

238 460,80

Pelo pagamento:

Conta Débito Crédito

238 460,80

121 460,80