PIS/Pasep Cofins Contribui ç ão Previdenci á ria s/ Receitas EFD - CONTRIBUI Ç ÕES

PIS/Pasep Cofins Contribuição Previdenciária s/ Receitas

EFD - CONTRIBUIÇÕES

RESULTADO / LUCRO

PRODUÇÃO / CIRCULAÇÃO

RECEITAS

REMUNERAÇÕES

Núcleos de Incidência Tributária:

RESULTADO / LUCRO Contabilidade + IRPJ

PRODUÇÃO / CIRCULAÇÃO ICMS + IPI

RECEITAS PIS + COFINS +Contribuição Previdenciária

REMUNERAÇÕESContribuição Previdenciária

Escriturações Digitais Correspondentes:

EFD - IRPJ Contabilidade + IRPJ

EFD - ICMS/IPI ICMS + IPI

EFD - Contribuições PIS + COFINS + Contribuição Previdenciária

eSocialEventos Trabalhistas + Contribuição

Previdenciária

Visão das Escriturações Digitais a partir de 2014:

Abrangência atual e futura das Escriturações Digitais:

Demais Receitas

PIS + COFINSPIS + COFINS

IRPJ + CSLL

ReceitaPrevidenciária

SPED Fiscal (ICMS)Período: Janeiro / 2013Valor Operação: R$ 10.000,00Valor ICMS : R$ 1.200,00

SPED ContribuiçõesNF-e (Compra) Período: Dezembro / 2012

Valor: R$ 10.000,00 Valor Operação: R$ 10.000,00

Emissão: 29/12/2012 Valor PIS : R$ 165,00

Saída : 03/01/2013 Valor COFINS : R$ 760,00

SPED Contábil / IRPJPeríodo: Dezembro / 2012Valor Compra: R$ 10.000,00ICMS a Recuperar : R$ 1.200,00PIS a Recuperar : R$ 165,00COFINS a Recuperar: R$ 760,00Estoques : R$ 7.875,00

Escrituração das Operações de Compras - Visões:

Profissional Contábil - Nova Realidade:

As escriturações em meio digital, contábil ou fiscal, requer do profissional As escriturações em meio digital, contábil ou fiscal, requer do profissional contábil conhecimento na área de Tecnologia e Sistemas de Informação.contábil conhecimento na área de Tecnologia e Sistemas de Informação.

A simples ausência de um pipe em um registro A simples ausência de um pipe em um registro (como a falta de pipe no final (como a falta de pipe no final do registro C100, acima)do registro C100, acima), pode resultar em erros de estrutura na validação do , pode resultar em erros de estrutura na validação do arquivo da escrituração a ser importado, conforme relatório a seguir.arquivo da escrituração a ser importado, conforme relatório a seguir.

|C100|0|1|SAPF0000119496|55|00|1|35466|43120|06082012|06082012|890,77|1|0|0|890,77|1|0|0|0|0|0|10,63|48,95|0| |C170|1||TEMPERAR\REVENIR SE|1,00000|SV||56|13,08|1,6500||1102|0,22|56|13,08|7,6000|||0,99|11401| |C170|2||CEMENTAR/TEMPERAR\REVENIR SERV EXT|1,00000|SV|208,00|0|1|090|1124|||0|56|208,00|

OkOk

OkOk

EFD - CONTRIBUIÇÕES

EFD – Contribuições: Cronograma de obrigatoriedade

Bloco Descrição

CADASTRO 0 Dados de Cadastro (Identificação PJ, Regime Incidência, Itens/Produtos)

A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)

C Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI)

D Documentos Fiscais II - Serviços de Comunicação e Transportes (ICMS)F Demais Documentos e Operações

I Operações das Instituições Financeiras e Equiparadas

M Apuração da Contribuição e Créditos de PIS/Pasep e COFINS

P Apuração da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta

CONTROLE 1 Registros de Controle (Complemento da Escrituração)

OPERAÇÕES

APURAÇÃO

Estrutura da EFD - Contribuições:

Código Descrição Registro EFD 01 Nota Fiscal C100 1B Nota Fiscal Avulsa C100 02 Nota Fiscal de Venda a Consumidor C400 2D Cupom Fiscal C400 2E Cupom Fiscal Bilhete de Passagem C400 04 Nota Fiscal de Produtor C100 06 Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica C500 55 Nota Fiscal Eletrônica – NF-e C100 59 Cupom Fiscal Eletrônico – CF-e C800 65 Nota Fiscal ao Consumidor Eletrônica - NFC-e (2013) C100

07 Nota Fiscal de Serviço de Transporte D100 22 Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicação D500

- Nota Fiscal de Serviço (Sujeito ao ISSQN) A100 - Outros Documentos (Contratos, extratos, recibos, etc.) F100

Documentos da Escrituração Fiscal:

EFD-Contribuições: Validação dos elementos da escrituração

EFD-CONTRIBUIÇÕES: Códigos CST de Operações com Crédito

CST NATUREZA DO CRÉDITO TRIBUTADAS NÃO-TRIBUTADAS DA EXPORTAÇÃO

50 Vinculado Exclusivamente a Receitas

51 Vinculado Exclusivamente a Receitas

52 Vinculado Exclusivamente a Receitas

53 Vinculado Concomitantemente a Receitas

54 Vinculado Concomitantemente a Receitas

55 Vinculado Concomitantemente a Receitas

56 Vinculado Concomitantemente a Receitas

Código Descrição 50 a 56 Operação com Direito a Créditos Básicos da Não Cumulatividade 60 a 67 Operação com Direito a Créditos Presumidos

70 Operação de Aquisição sem Direito a Crédito 71 Operação de Aquisição com Isenção 72 Operação de Aquisição com Suspensão 73 Operação de Aquisição a Alíquota Zero 74 Operação de Aquisição sem Incidência da Contribuição 75 Operação de Aquisição por Substituição Tributária 98 Outras Operações de Entrada 99 Outras Operações

EFD-CONTRIBUIÇÕES: Códigos CST de Operações com Crédito

PIS/PASEP e COFINS – Regime Cumulativo -

Regime Exclusivamente CumulativoRegime Exclusivamente Cumulativo

Escrituração Consolidada das Receitas (Visão Dacon): Escrituração Consolidada das Receitas (Visão Dacon): Registros Registros F500F500 (Caixa) ou (Caixa) ou F550F550 (Competência) (Competência)

Escrituração Individualizada da Atividade Imobiliária: Escrituração Individualizada da Atividade Imobiliária: Registros Registros F200F200 (Caixa) (Caixa)

Escrituração a partir de Janeiro de 2013Escrituração a partir de Janeiro de 2013

Dispensa do Dacon a partir de Janeiro de 2013Dispensa do Dacon a partir de Janeiro de 2013

Escrituração da Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Presumido:

X

F525

1900

F550

1900

BLOCO A

BLOCO C

BLOCO D

BLOCO F

CADASTRO

REGIME DE COMPETÊNCIAREGIME DE CAIXA

F500

EFD-CONTRIBUIÇÕES: Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro PresumidoEFD-CONTRIBUIÇÕES: Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Presumido

R$ 1.000.000,00 – Revenda de Produtos Tributáveis

R$ 500.000,00 – Revenda de Produtos Tributáveis a Alíquota Zero

R$ 800.000,00 – Revenda de Produtos Monofásicos

R$ 70.000,00 – Revenda de Produtos Subs. Tributária (Cigarros)

R$ 200.000,00 – Venda de bem do ativo imobilizado

R$ 65.000,00 – Receita de aplicação financeira

PJ – Lucro Presumido – Receitas Auferidas/Recebidas no Mês:

DACON – Ficha de Apuração da ContribuiçãoDACON – Ficha de Apuração da Contribuição

Código Descrição 01 Operação Tributável com Alíquota Básica 02 Operação Tributável com Alíquota Diferenciada 03 Operação Tributável com Alíquota por Unidade de Produto 04 Operação Tributável Monofásica - Revenda a Alíquota Zero 05 Operação Tributável por Substituição Tributária 06 Operação Tributável a Alíquota Zero 07 Operação Isenta da Contribuição 08 Operação sem Incidência da Contribuição 09 Operação com Suspensão da Contribuição 49 Outras Operações de Saída 99 Outras Operações

EFD-CONTRIBUIÇÕES: Códigos CST de Receitas

DACONFicha 08A – Cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep - Regime Cumulativo F500 F550APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO

01.Receita de Vendas de Bens e Serviços – Alíquota de 0,65%

02.Demais Receitas - Alíquota de 0,65%

03.Receita Tributada no Regime de Substituição Tributária – Alíquota de 0,65%

04. Valor da Contribuição ApuradaOUTRAS RECEITAS AUFERIDAS

05.Receita Tributada à Alíquota Zero

06.Receita Tributada à Alíquota Zero – Revenda de Produtos Tributação Monofásica

07.Receita de Vendas de Bens do Ativo Permanente

08.Receita Sem Incidência da Contribuição – Exportação

09.Receita Isenta e Demais Receitas Sem Incidência da Contribuição

10.Receita com Suspensão da Contribuição

11.Receita de Revenda Decorrente de Operações Sujeitas a Substituição Tributária

12.Receita Tributada pelo RET – Patrimônio de Afetação

EFD-CONTRIBUIÇÕES

010105

06

Registro 1800 (RET)

CST

-

044908070908

Dacon x EFD-Contribuições:

CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIARIA S/ RECEITA

A lei definirá os setores de atividade econômica

para os quais as contribuições incidentes sob a

receita e sob a importação serão não-cumulativas.

Aplica-se o disposto acima inclusive na hipótese de

substituição gradual, total ou parcialsubstituição gradual, total ou parcial, da

contribuição incidente sob a folha de salários e

demais rendimentos, à cargo da empresa ou do

empregador, pela incidente sobre a receita ou o

faturamento.

Constituição Federal – Art. 195, §§ 12 e 13

Disposições constitucionais quanto às Contribuições Sociais

Até 31 de dezembro de 2014Até 31 de dezembro de 2014, contribuirão sobre o , contribuirão sobre o valor da valor da

receita brutareceita bruta, excluídas as vendas canceladas, os , excluídas as vendas canceladas, os

descontos incondicionais concedidos e a receita de descontos incondicionais concedidos e a receita de

exportação, exportação, em substituição às contribuições previstas nos em substituição às contribuições previstas nos

incisos I e III do art. 22 da Lei nincisos I e III do art. 22 da Lei noo 8.212, de 1991 8.212, de 1991, as pessoas , as pessoas

jurídicas jurídicas prestadoras dos serviçosprestadoras dos serviços, do, do comércio varejistacomércio varejista

e e fabricantes dos produtosfabricantes dos produtos, especificadas nos art. 7º, 8º e , especificadas nos art. 7º, 8º e

Anexo da Lei nº 12.546/2011.Anexo da Lei nº 12.546/2011.

Contribuição Previdenciária s/ Receitas – Base legal:

I - Cálculo da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta

R$ ESPECIFICAÇÃO

102.000.000,00 Receita mensal da venda de ônibus(2.000.000.00) Vendas canceladas

(40.000.000.00) Exportações

60.000.000,00 BASE DE CÁLCULOx 1% Alíquota

600.000,00 Contribuição Previdenciária s/ Receitas - (Darf)

II - Cálculo da Contribuição Previdenciária PatronalR$ ESPECIFICAÇÃO

5.000.000,00 Valor da CP Patronal calculado pelo Sefip3.000.000,00 Valor da Redução (% da RB da venda de ônibus)2.000.000,00 Contribuição Patronal a Recolher - (GPS)

R$ ESPECIFICAÇÃO

% da ReceitaBruta

102.000.000,00 Receita mensal da venda de ônibus 60%

68.000.000,00 Receita mensal da venda de caminhões 40%

170.000.000,00 RECEITA BRUTA DO PERÍODO 100%

CNAE DESCRIÇÃO INCIDÊNCIA411 INCORPORAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS IMOBILIÁRIOS NÃO412 CONSTRUÇÃO DE EDIFÍCIOS SIM429 CONSTRUÇÃO DE OUTRAS OBRAS DE INFRA-ESTRUTURA NÃO431 DEMOLIÇÃO E PREPARAÇÃO DO TERRENO NÃO432 INSTALAÇÕES ELÉTRICAS, HIDRÁULICAS E OUTRAS INSTALAÇÕES EM CONSTRUÇÕES SIM433 OBRAS DE ACABAMENTO SIM439 OUTROS SERVIÇOS ESPECIALIZADOS PARA CONSTRUÇÃO SIM

Incidência a partir de Abril/2013:

Construção Civil – Atividades Alcançadas

CNAE DESCRIÇÃO INCIDÊNCIA421 CONSTRUÇÃO DE RODOVI AS, FERROVI AS, OBRAS URBANAS. SI M

422OBRAS DE I NFRA-ESTRUTURA PARA ENERGI A ELÉTRI CA, TELECOMUNI CAÇÕES, ÁGUA, ESGOTO E TRANSPORTE POR DUTOS SI M

429 CONSTRUÇÃO DE OUTRAS OBRAS DE I NFRA-ESTRUTURA SI M431 DEMOLI ÇÃO E PREPARAÇÃO DO TERRENO SI M

Incidência a partir de Janeiro/2014:

Guia Prático da Escrituração

Perguntas Frequentes

Manual de Escrituração – PJ do Lucro Presumido

Notas Técnicas

Exemplos de Arquivos

EFD-CONTRIBUIÇÕES: Elementos de Apoio à

escrituração

O analfabeto do século XXI não será aquele que não consegue ler e escrever,

mas aquele que não consegue aprender, desaprender e reaprender.

Muito Muito

Obrigado !Obrigado !

Jonathan José F. de Oliveira

Auditor-Fiscal da Receita Federal

Supervisor Nacional da EFD - Contribuições