View
4.293
Download
2
Category
Preview:
DESCRIPTION
Powerpoint apresentado nas Primeiras Jornadas Nacionais do IAD
Citation preview
•Pagamentos
•Honorários
•Despesas
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT1
SADTAlgumas questões fiscais
Situações mais frequentes
• Data do pedido versus data do recebimento
• Emissão de recibo por Sociedade de Advogados
• Repartição de rendimentos em caso de substituição
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT2
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT3
Volume de negócios (€) IRS IVA Observações
Até 10.000,00Regime Simplificado
de TributaçãoRegime Especial de
Isenção
Opção por Contabilidade Organizada (IRS) e
renúncia ao regime de isenção (IVA)
De 10.000,01 até 150.000,00
Regime Simplificado de Tributação
Sujeito a IVA –regime normal
trimestral
Opção por Contabilidade Organizada (IRS) e pelo
regime normal mensal de IVA
De 150,000,01 até 650.000,00
Contabilidade Organizada
Sujeito a IVA -regime normal
trimestralOpção pelo regime
normal mensal de IVA
Superior a 650.000,00
Contabilidade Organizada
Sujeito a IVA –regime normal
mensal -
Regime fiscal
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT4
Regime de IVANormal
Isenção
Regime de IVA
• Regime de isenção (artº 53º CIVA)– Volume de negócios no ano civil anterior superior a 10.000,00 €
– Pode renunciar
• Alterações (artº 58º)–Declaração de alterações em Janeiro
do ano seguinte
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT5
Regime fiscal
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT6
IRS - RetençõesNão dispensado
Dispensado
IR• Retenção à taxa de 21,5% (artº 101º, nº 1, alínea
b) – CIRS
• Dispensado de retenção – artº 9º, nº 1, alínea a) ou b) – Dec. Lei 42/91, de 22/1
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT7
Dispensa de retenção
• artº 9º, nº 1, alínea a) – Dec. Lei 42/91, de 22/1
Quando o respectivo titular preveja auferir, um montante anual inferior ao fixado no n.º 1 do artigo 53.º do Código do Imposto do Valor Acrescentado – 10.000,00 €
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT8
Dispensa de retenção
• artº 9º, nº 1, alínea b) – Dec. Lei 42/91, de 22/1
Quando se trate de reembolso de despesas efectuadas em nome e por conta do cliente ou a reembolso de despesas de deslocação e estada. devidamente documentadas, correspondentes a serviços prestados por terceiros e que sejam, de forma inequívoca, directa e totalmente imputáveis a um cliente determinado
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT9
Dispensa de retenção
• É facultativa
• Não pode exercer o direito quem no
ano anterior atinja ou ultrapasse o
limite referido no artº 53º do CIVA
• CESSA no mês seguinte àquele em
que tiver atingido aquele limite
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT10
Organização contabilística
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT11
ContabilidadeContabilidade organizada
Livros de registo
Contabilidade organizada
• Não estando abrangido pelo
regime simplificado, é obrigado
a dispor de contabilidade
organizada, nos termos da lei
comercial e fiscal– artº 117º do
CIRS.
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT12
Não dispondo de contabilidade organizada
• Deve dispor de livros de registo das operações – artº 116º, nº 1, alínea a), do CIRS:
– Alínea c) , nº 1 do artº 50º CIVA – Registo de serviços prestados
– Alínea d) do artº 50º CIVA – Registo de despesas e operações com bens de investimento
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT13
Não dispondo de contabilidade organizada
• – artº 116º, nº 1, alínea b), do CIRS:
–Evidenciar os reembolsos de despesas
efectuadas em nome e por conta dos
clientes
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT14
Não dispondo de contabilidade organizada
- artº 116º, nº 4, alínea a), do CIRS:• Registos deverão ser efectuados no prazo máximo
de 60 dias.
– artº 116º, nº 4, alínea b), do CIRS:• As importâncias recebidas a título de provisão,
adiantamento ou a qualquer outro, devem serescrituradas em conta corrente, bem como no livrorespectivo, sendo consideradas como receita noano posterior ao do seu recebimento e semexceder a apresentação da conta final relativa aotrabalho prestado.
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT15
Regime fiscal
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT16
Tributação em IR
Contabilidade organizada
Regime simplificado
Tributação em IR
•Contabilidade organizada–Rendimentos no 1ºano estimados
superior a 150.000,00 €.
–Rendimentos no ano anterior superior
a 150.000,00 €.
–Por opção, se não atingir aquele
limite
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT17
Tributação em IR
• Regime simplificado –Rendimentos no 1ºano estimados
até 150.000,00 €, se não optar por contabilidade organizada
–Rendimentos no ano anterior até 150.000,00 €, se não optar até final de Março por contabilidade organizada
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT18
Deixa de estar enquadrado no regime simplificado
• Quando, em dois períodos de tributação consecutivos, ultrapasse os 150.000,00 €
• Quando num só ano, atinja ou ultrapasse 187.500,00 € (mais 25%)
Período de permanência em qualquer dos regimes é de 3 anos, prorrogáveis, salvo opção
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT19
Tributação em IR
• Dispondo de contabilidade organizada:
• Tributação nos termos das
regras estabelecidas no CIRC –
Remissão do artºº 32º do CIRS
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT20
MESMO não sendo obrigado a dispor de contabilidade organizada
• O contribuinte pode adoptar umsistema de contabilidade quesatisfaça os requisitos adequadosao correcto apuramento efiscalização do imposto, ficandodispensado de utilizar os livrosreferidos
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT21
Outras disposições legais relevantes
• IVA
– Facto gerador e de exigibilidade do imposto:
– Artº 7º, nº 1, alínea b) - Prestação de serviços:
No momento da sua realização
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT22
Outras disposições legais relevantes
• IVA
–Obrigação de emitir factura– Artº 29º, nº 1, alínea b)
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT23
Outras disposições legais relevantes
• IVA– Exigibilidade do imposto, em caso de
obrigação de emitir factura (artº 8º):• No momento da emissão, se dentro do prazo
• No momento em que termine, se o prazo não
for respeitado
• Sem prejuízo, no momento da emissão
antecipada da factura ou do recebimento
antecipado
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT24
Outras disposições legais relevantes• IRS
– Obrigação de emitir recibo/factura (artº 115º, nº 1)
• a) A passar recibo, em modelo oficial, de todas as importâncias
recebidas dos seus clientes, pelas prestações de serviços
referidas na alínea b) do n.º 1 do artigo 3.º, ainda que a título
de provisão, adiantamento ou reembolso de despesas, bem
como dos rendimentos indicados na alínea c) do n.º 1 do mesmo
artigo;
ou
• b) A emitir factura ou documento equivalente por cada
transmissão de bens, prestação de serviços ou outras operações
efectuadas, e a emitir documento de quitação de todas as
importâncias recebidas.
•O.A.- CONSELHO GERAL
IAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT25
Outras disposições legais relevantes
• IRS – Retenção na fonte– REGRA GERAL (artº 98º CIRS)
As entidades devedoras dos rendimentossujeitos a retenção na fonte, …., sãoobrigadas, no acto do pagamento, dovencimento, ainda que presumido, da suacolocação à disposição, da sua liquidação ou doapuramento do respectivoquantitativo, consoante os casos, a deduzir-lhesas importâncias correspondentes à aplicação dastaxas neles previstas por conta do impostorespeitante ao ano em que esses actos ocorrem
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT26
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT27
Prestações
de serviços
artº 7º, nº 1 , alínea b)
artº 8º, nº 1, alínea c)
O IVA é devido e torna-se exigível
No momento da sua
realização
No momento do seu
recebimento, se este se
verificar antes da realização
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT28
Regime de
isenção em IVA
Alteração das
condições
Declaração de
alterações em
JANEIRO do ano
seguinte
Dispensa de
retenção em IRS
Alteração das
condições
A dispensa cessa no
MÊS SEGUINTE
Pode a Sociedade de Advogados emitir o recibo dos
honorários?
• A considerar:
–Quem formula o pedido?
–Quem está identificado junto do IGFIJ?
–A quem o IGIJ efectua o pagamento?
–Quais as obrigações do IGFIJ?
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT29
Importante
• Alterar os dados no SINOA, sempre
que as alterações aqui referidas,
impliquem a alteração daqueles
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT30
Repartição de rendimentos em caso de substituição
Algumas hipóteses
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT31
Descrição Regime IVA Tributação IRS
AContribuinte A Regime normal Contabilidade organizadaContribuinte B Regime normal Contabilidade organizada
BContribuinte A Regime isenção Regime simplificadoContribuinte B Regime isenção Regime simplificado
DContribuinte A Regime isenção Regime simplificadoContribuinte B Regime normal Contabilidade organizada
EContribuinte A Regime isenção Contabilidade organizadaContribuinte B Regime isenção Contabilidade organizada
FContribuinte A Regime normal Contabilidade organizadaContribuinte B Regime isenção Regime simplificado
GContribuinte A Regime isenção Contabilidade organizadaContribuinte B Regime normal Regime simplificado
HContribuinte A Regime isenção Contabilidade organizadaContribuinte B Regime normal Contabilidade organizada
IContribuinte A Regime normal Regime simplificadoContribuinte B Regime normal Contabilidade organizada
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT32
Descrição Regime IVA Tributação IRS
A
Contribuinte A Regime normalContabilidade
organizada
Contribuinte B Regime normalContabilidade
organizada
Exemplo de situação SEM implicações
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT33
Implicações ao nível do IRS
BContribuinte A Regime isenção Regime simplificado
Contribuinte B Regime isenção Regime simplificado
Rendimento 1.000,00 €
Repartição A 60% 600,00 €
B 40% 400,00 €
Exemplo de situação COM implicações
H.1
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT34
Taxa de IRS de A 25,00%
Taxa de IRS de B 15,00%
Imposto suportado por A 250,00 €
Imposto que A deveria suportar 150,00 €
Imposto suportado a mais por A 100,00 €Repartição do acréscimo de imposto
Imputável a A 60,00 €
Imputável a B 40,00 €B devolve a A
Imposto suportado por B 60,00 €
Encargo final de A (250,00€-40,00€) 210,00 € 68%
Encargo final de B (60,00€+40,00€) 100,00 € 32%
H.2
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT35
Taxa de IRS de A 15,00%
Taxa de IRS de B 25,00%
Imposto suportado por A 150,00 €
Imposto que A deveria suportar 90,00 €
Imposto suportado a mais por A 60,00 €
Repartição do acréscimo de imposto
Imputável a A 36,00 €
Imputável a B 24,00 €B devolve a A
Imposto suportado por B 100,00 €
Encargo final de A (150,00€-24,00€) 126,00 € 50%
Encargo final de B (100,00€+24,00€) 124,00 € 50%
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT36
Implicações ao nível do IVA
DContribuinte A Regime isenção Regime simplificado
Contribuinte B Regime normal Contabilidade organizada
Rendimento 1.000,00 €
Repartição A 60% 600,00 €B 40% 400,00 €
Taxa do IVA 6%
Contribuinte A não liquida IVA e também não deduzContribuinte B liquida IVA e deduz, nos termos legais
IVA liquidado por B 24,00 €Montante de IVA suportado por A, que não deduz 24,00 €Repartição deste encargo (hipótese)Imputável a A 14,40 €Imputável a B 9,60 €Acerto:B recebe de A: 400,00€ + 14,40€, em vez de 24,00€, ou seja:B recebe de A 414,40 €
OBRIGADO!
O.A.- CONSELHO GERALIAD-Instituto de Acesso ao Direito
Pagamento honorários SADT37
Recommended