Normas de interpretação e planejamento tributário

Normas de interpretação e planejamento tributário

Tácio Lacerda GamaDoutor e professor PUC/SP

O auto-engano:é o resultado de um processo mental que faz com que um indivíduo, em um momento, aceite como verdadeira uma informação tida como falsa por ele mesmo noutro momento.

Plano de exposição

Há normas de interpretação no direito? Se há, para que servem? Teoria do uso: legalidade, tipicidade... Teoria do ab-uso: igualdade,

capacidade contributiva... Teoria do diálogo: uso versus ab-uso O meu auto engano

Há normas de interpretação no direito?O dilema do cross fox: compacto por

fora e espaçoso por dentro.

Interpretação como cognição Versus

Interpretação como fundamentação

Se há, para que servem? Art. 108. Na ausência de disposição expressa, a

autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada:

I - a analogia; II - os princípios gerais de direito tributário; III - os princípios gerais de direito público; IV - a eqüidade. § 1º O emprego da analogia não poderá

resultar na exigência de tributo não previsto em lei. § 2º O emprego da eqüidade não poderá

resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.

Se há, para que servem?

Art. 109. Os princípios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definição, do conteúdo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas não para definição dos respectivos efeitos tributários.

Se há, para que servem?

Art. 110. A lei tributária não pode alterar a definição, o conteúdo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituição Federal, pelas Constituições dos Estados, ou pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos Municípios, para definir ou limitar competências tributárias.

Teoria do uso: legalidade, tipicidade...

Fundamentos:1 – legalidade2 – liberdade de iniciativa3 – plena vinculação da atividade administrativa4 – tudo o que não está proibido, está permitidoFragilidade: o ab-uso

Teoria do ab-uso: igualdade, capacidade contributiva...

Fundamentos: 1 – igualdade2 – capacidade contributiva3 - Art. 118 CTN. A definição legal do fato gerador é interpretada abstraindo-se: da validade jurídica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsáveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;4 - Art 166. III do Código Civil estabelece como causa da nulidade do Negócio Jurídico a ilicitude do motivo determinante

Teoria do ab-uso: igualdade, capacidade contributiva...

Casos emblemáticos na jurisprudência do CARF:1- casa e separa – ganho de capital2 – incorporação às avessas - ágio3 – desconsideração de pessoa jurídica4 – despesas com remuneração de debêntures

Teoria do ab-uso: igualdade, capacidade contributiva...1 – substância sobre a forma2 – propósito negocial3 – fraude à lei4 – abuso de direito5 – análise global da operação (step transaction)Fragilidade: o direito ao uso

Teoria do diálogo: uso versus ab-uso

O diálogo

O meu auto engano

O diálogo entre Fisco e contribuintee seus efeitos.

Muito obrigado!

tlg@barroscarvalho.com.br