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IMERSÃO EM ELABORAÇÃO DE PROJETOS PARA EDITAIS EMPRESARIAIS E PÚBLICOS aula 3

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IMERSÃO EM ELABORAÇÃO DE PROJETOS PARA EDITAIS EMPRESARIAIS E PÚBLICOS – aula 3

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SERVIÇOS

CRIANDO

CONSULTORIA

Terceiro Setor

DesenvolvimentoInstitucional

TécnicaJurídica

Gestão

PlanejamentoEstratégico

Marketing e Comunicação

Empresas

ResponsabilidadeSocial

DesenvolvimentoSustentável

PALESTRAS

ASSESSORIA

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Imunidades (limitação constitucional, de competência)

Isenções (direito de cobrar tributo não exercido)

Incentivos fiscais (dirigidos aos financiadores dos projetos socioambientais, esportivos, crianças, jovens, saúde e culturais)

Benefícios tributários e incentivos fiscais

MECANISMOS INDIRETOS PARA

CAPTAÇÃO DE RECURSOS PÚBLICOS

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Imunidade

Limitação constitucional ao poder da União, Estados e municípios de instituir impostos sobre determinadas pessoas jurídicas ou situações

CF/1988 – artigo 150, inciso VI, alínea c : imunidade de impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços relacionados com as finalidades essenciais das entidades de educação e assistência social sem fins lucrativos

Discussão - requisitos legais: Lei Complementar ou Lei Ordinária

MECANISMOS INDIRETOS PARA

CAPTAÇÃO DE RECURSOS PÚBLICOS

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Isenção

Desobrigação do pagamento de determinado tributo - matéria regulada por legislação infraconstitucional

Pode ser revogada a qualquer tempo (prazo)

A obrigação tributária nasce, porém a organização é dispensada de pagar o tributo

MECANISMOS INDIRETOS PARA

CAPTAÇÃO DE RECURSOS PÚBLICOS

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COMPARAÇÃO DE IMUNIDADE E ISENÇÃO

Fonte: Constituição Federal e doutrina jurídica – quadro adaptado por Danilo Tiisel (2013)

IMUNIDADE

Regida pela Constituição

Federal

Não pode ser revogada,

nem mesmo por Ementa

Constitucional

Não há o nascimento da

obrigação tributária

Não há o direito de cobrar o

tributo

Regida por legislação

infraconstitucional

Pode ser revogada a qualquer

tempo

A obrigação tributária nasce, mas a

organização é dispensada de pagar o

tributo

Há o direito de cobrar, mas

ele não é exercido

ISENÇÃO

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Estímulos concedidos pelo governo, na área fiscal, para que recursos sejam canalizados para segmentos específicos (econômico, cultural, esportivo, social)

Por um lado, os incentivos funcionam como estratégia de captação de recursos

Por outro lado, os incentivos promovem a criação de uma cultura de participação cidadã

INCENTIVOS FISCAIS

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Doações para

Entidades sem fins lucrativos, de Utilidade Pública ou qualificadas como OSCIPs

Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente e do Idoso

Atividade desportiva e paradesportiva

Operações de caráter cultural e artístico

Atividade audiovisual

Saúde – Pronon e Pronas

INCENTIVOS FISCAIS FEDERAIS

Principais Modalidades

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ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS

DE UTILIDADE PÚBLICA OU OSCIPs

Características

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Lei nº 9.249/95 - Beneficiários

Pessoas jurídicas podem fazer doações diretas a entidades civis, sem fins lucrativos, constituídas no Brasil, utilizando incentivo específico

INCENTIVOS FISCAISDoação para entidades sem fins lucrativos - UPF ou OSCIPs

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Lei nº 9.249/95

Promove-se a dedução do valor das doações como despesaoperacional até o limite de 2% do lucro operacional

A declaração de Imposto de Renda da doadora deve ser com base no Lucro Real (vedado às de lucro presumido ou Simples)

Não é 100%

INCENTIVOS FISCAISDoação para entidades sem fins lucrativos – UPF ou OSCIPs

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Lei nº 9.249/95 - Requisitos

Doações em dinheiro: crédito na conta corrente diretamente em nome da beneficiária

A Pessoa jurídica doadora deverá manter em arquivodeclaração (modelo IN SRF 87/1996) da beneficiáriacomprometendo-se a aplicar integralmente os recursos naconsecução dos objetivos sociais e não distribuir lucros,bonificações ou vantagens

Beneficiária reconhecida como de Utilidade Pública Federal ou OSCIP

INCENTIVOS FISCAISDoação para entidades sem fins lucrativos – UPF ou OSCIPs

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INCENTIVOS FISCAISOrganizações de Utilidade Pública Federal - UPF

O Título de Utilidade Pública Federal é concedidos às organizações sem fins lucrativos (Lei no 91/1935) pelo Ministérios da Justiça

Para organizações que:

Atendam ao interesse público comprovadamente

Promovam a educação

Exerçam atividades de pesquisas científicas, de cultura, inclusive artísticas, ou filantrópicas de caráter geral ou indiscriminado (Decreto 50.517/61)

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Qualificação outorgada peloMinistério da Justiça

A entidade deverá cumprir osrequisitos que repercutemprincipalmente no teor do estatutosocial e nas práticas de gestãoadotadas

Entidades que possuam uma das finalidades contidas no artigo 3º da lei de OSCIP

INCENTIVOS FISCAISOrganizações de Utilidade Pública Federal

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INCENTIVOS FISCAIS PARA CRIANÇA E ADOLESCENTE

Histórico

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Conquistas

A Constituição Federal de 1988

– O artigo 227 da Constituição Federal de 1988 inaugura a garantia da prioridade absoluta (proteção integral) à criança e ao adolescente

O Estatuto da Criança e do Adolescente (ECA) - 1990

– As disposições do ECA são consideradas avanços “revolucionários” na redefinição da visão da infância na sociedade brasileira (Lei 8.069/90 - proteção integral e origem do incentivo)

CRIANÇA E ADOLESCENTE

Histórico do Incentivo

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Os conselhos são canais legais de participação da sociedade civil nas políticas de crianças e adolescentes

Podem ser municipais, estaduais ou federal

São órgãos paritários (a sociedade civil e o poder público têm igual número de representantes)

Controlam os Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente

CONSELHOS DE DIREITOS

DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE

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Funções do Conselho (linhas gerais)

Formular políticas públicas

Definir a forma de utilização dos recursos dos Fundos

Aprovar programas e projetos

Fiscalizar e monitorar os órgãos governamentais e não governamentais que prestam serviços públicos na área da infância

CONSELHOS DE DIREITOS

DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE

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Os Fundos são instrumentos para captação de recursos (promoção e defesa da criança e do adolescente)

Podem ser municipais, estaduais ou federal

Os recursos dos fundos são movimentados pelos Conselhos

FUMCAD / FUNCRI

FUNDOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE

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Destinações de recursos por pessoas físicas ou jurídicas

incentivadas ou não por leis de renúncia fiscal (artigo 260 do ECA)

FUNDOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE

Origem dos Recursos

Outras fontes, tais como convênios, doações de governos e outros

organismos nacionais ou internacionais, multas, resultados de

aplicações financeiras, dentre outras

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Acesso aos recursos dos Fundos

Apenas organizações credenciadas nos Conselhos

Cada Conselho define a aplicação dos recursos - editais

A aprovação de um projeto é necessária

Em alguns casos, o investidor direciona a destinação – depende do município

FUNDOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE

Aplicação dos Recursos

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Linhas Gerais

Programas e projetos que atendam crianças e adolescentes em situação de risco pessoal e social: em situação de rua, drogadição, vítimas de abuso sexual, físico e psicológico

Programas e projetos que acompanhem medidas socioeducativas destinadas a reinserir adolescentes autores de ato infracional, que promovam a erradicação do trabalho infantil, a profissionalização de jovens, a orientação e o apoio sociofamiliar

FUNDOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE

Aplicação dos Recursos

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Linhas Gerais

Incentivo à guarda e adoção de crianças e adolescentes

Estudos e diagnósticos

Qualificação de membros dos Conselhos

Divulgação dos Direitos da Criança e do Adolescente

FUNDOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE

Aplicação dos Recursos

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REGISTRO NO CMDCA

http://fumcad.prefeitura.sp.gov.br/forms/pri

ncipal.aspxhttp://fumcad.prefeitura.sp.g

ov.br/forms/conheca.aspx

http://www.cliqueesperanca.org/doacaoweb

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Pessoas jurídicas

Tributadas pelo lucro real podem deduzir até 1% do Imposto de Renda devido

Quantas empresas – CNPJ existem no Brasil?

a) 18,6 milhões

b) 12,4 milhões

c) 8,2 milhões

d) 5,6 milhões

e) 2,9 milhões

INCENTIVOS FISCAIS

(ESPORTE / CMDCA / IDOSO / SAÚDE)

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Quantas % declaram por lucro real?

a) Menos de 2,9%

b) 3 a 5%

c) 5,1 a 10%

d) 10,1 a 15%

e) Mais de 15%

INCENTIVOS FISCAIS

(ESPORTE / CMDCA / IDOSO / SAÚDE)

Pessoas jurídicas

Tributadas pelo lucro real podem deduzir até 1% do Imposto de Renda devido

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Pessoas físicas

Com modelo de declaração completa podem deduzir até 6% do Imposto de Renda devido

Quantas pessoas entregaram imposto de renda em abril deste ano?

a) 25,5 milhões

b) 18,4 milhões

c) 14,2 milhões

d) 11,1 milhões

INCENTIVOS FISCAIS

(ESPORTE / CMDCA / IDOSO / CULTURA)

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Pessoas jurídicas

Tributadas pelo lucro real podem

deduzir até 1% do Imposto de Renda

devido

150 mil Empresas / 2,9% dos

contribuintes PJ / 70% do arrecadado

pela Receita com IRPJ

Pessoas físicas

Com modelo de declaração completa

podem deduzir até 6% do Imposto de

Renda – 41% = 10,6 milhões de pessoas

INCENTIVOS FISCAISESPORTE / CMDCA / IDOSO / SAÚDE

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INCENTIVOS FISCAISESPORTE / CMDCA / IDOSO / CULTURA / SAÚDE

Pessoas físicas 2012

Dados da Receita Federal

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FUNDO DO IDOSO

Lei 12.213/2010 institui oFundo Nacional do Idoso,faculta à pessoa jurídica adedução do Imposto deRenda devido.

Este benefício fiscal nãopoderá ultrapassar 1% doimposto devido.

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FUNDO DO IDOSO

A Câmara Municipal de São Paulo decreto 131/12:

Art. 1º. Fica criado o Fundo Municipal do Idoso, vinculado à Secretaria Municipal de Participação e Parceria, com a finalidade de proporcionar os meios financeiros necessários para a implantação, manutenção e desenvolvimento de programas e ações dirigidos ao idoso

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INCENTIVOS FISCAIS PARA

O ESPORTE

Características e Requisitos

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Incentivo específico para projetos desportivos e paradesportivos

Destinado à implementação, à prática, ao ensino, ao estudo, à pesquisa e ao desenvolvimento do desporto

INCENTIVO AO ESPORTE

Lei Federal 11.438/06, regulamentada pelo Decreto 6.180 de 03.08.2007 e portarias 120 de 03.07.2009 e 166 de 21.08.2008

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INCENTIVOS FISCAISESPORTE

Os projetos devem:

Promover a inclusão social pormeio do esporte;

Dar preferência àscomunidades de vulnerabilidade social

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Formas de desporto

Desporto educacional: complementar às atividades educacionais e com a finalidade de alcançar o desenvolvimento integral do indivíduo e o exercício da cidadania. 50% alunos de escola pública.

INCENTIVOS FISCAISESPORTE

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Formas de desporto

Desporto de participação: finalidade de contribuir para a integração dos praticantes na plenitude da vida social, na promoção da saúde e preservação do meio ambiente. Esporte como lazer

INCENTIVOS FISCAISESPORTE

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Formas de desporto

Desporto de rendimento: finalidade de obter resultados e integrar pessoas e comunidades do país, e estas com as de outras nações

INCENTIVOS FISCAISESPORTE

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Proponente

1. Entidade de natureza desportiva: pessoa jurídica de direito privado ou público, com fins não econômicos, cujo ato constitutivo disponha expressamente sobre sua finalidade esportiva

2. Deve estar em funcionamento há pelo menos 1 ano

3. O proponente deve ter o projeto aprovado pelo Ministério do Esporte

INCENTIVO AO ESPORTE

Quem pode propor projetos

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Proponente

4. Será responsável pela apresentação, execução e prestação de contas de projetos desportivos ou paradesportivos

5. Deverá comprovar regularidade fiscal e tributária nas esferas federal, estadual, distrital e municipal

6. Deverá cadastrar-se e manter seu cadastro atualizado junto ao Ministério do Esporte.

INCENTIVO AO ESPORTE

Quem pode propor projetos

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A Lei veda

Remuneração de atletas de rendimento

Aquisição de espaços publicitários

Aquisição de imóveis

Despesas administrativas para manutenção da entidade desportiva ou paradesportiva estritamente

Destinação de recursos incentivados a pessoa jurídica ligada ao doador ou patrocinador nos 12 meses anteriores, bem como a cônjuge ou parente até o terceiro grau

INCENTIVOS FISCAISESPORTE

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Cadastramento das entidades

Entidades devem fazer o cadastramento eletrônico no site do Ministério do Esporte

http://portal.esporte.gov.br/leiIncentivoEsporte/orientacoesCadastro.jsp

INCENTIVO AO ESPORTE

Cadastramento

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INCENTIVO AO ESPORTE

http://www.esporte.gov.br/index.php/institucional/secretaria-

executiva/lei-de-incentivo-ao-esporte/consulta-recursos-captados

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 TOTAL

Qtd aprovados 21 186 301 588

Qtd captados 17 103 218 404 505 530 510 2.287

Valor aprovado 62,7 269 419 554 585 572 564 3.024

Valor captado 50,9 82,2 111 192 220 211 194 1.061

Qtd empresas 645 1005 1503 1552

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INCENTIVO AO ESPORTE

Aquisição de Bens

Portaria do Ministério do Esporte n.166/2008

As compras devernao serrealizadas com cotação préviade preço (três)

Principal critério é o menorpreço

Recomenda-se a utilizaçãode pregão eletrônico

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Os recursos captados deverão ser depositados e movimentados em conta bancária específica, no Banco do Brasil S.A.

INCENTIVO AO ESPORTE

Captação de recursos

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Trâmite do projeto no Ministério do Esporte

Cadastramento do

proponente

(www.esporte.gov.br)

Elaboração do projeto

(Formulários corretamente

preenchidos e documentação

Mínima: art. 9º, Dec. Nº 6.180/07)

Protocolo

Pré-análise do projeto

Prazo: 15 dias úteis

(art.10, parágrafo único da

Portaria nº 114/08

(Comissão técnica)

Secretaria finalística

Prazo: 15 dias úteis

(art. 13 da Portaria nº 114/08)

(Viabilidade técnica

e orçamentária)

Comissão

técnica

Indeferimento

Aprovação

Parcial

Aprovação

Total

Pedido de

Reconsideração

Prazo: 5 dias

(art. 25 do Decreto

n° 6.180/07)

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ROTEIRO - ESPORTE1. Apresentação Institucional2. Identificação do Projeto – Resumo3. Cenário4. Justificativa do Projeto: (O porquê.)5. Público Alvo (quem? – perfil das pessoas

atendidas)6. Objetivos (o quê?)7. Objetivo específico8. Quadro de Metas – Quali e Quanti9. Metodologia (como?) – Ações –

Atividade fim e Atividade meio10. Estratégias11. Indicadores e avaliação12. Cronograma13. Equipe – só o responsável técnico14. Orçamento

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INCENTIVOS FISCAIS DE CARÁTER

CULTURAL E ARTÍSTICO

Histórico e Lei Rouanet

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EVOLUÇÃO LEGISLATIVA

1986 – Lei Sarney (7.505/86)

1990 – Lei Mendonça (Município de São Paulo – 10.923/90)

1991 – Lei Rouanet (8.313/91)

1993 – Lei do Audiovisual (8.685/93)

1999 – Artigo 18 – 100%

2006 – ProAC (Programa de Ação Cultural –Estado de SP – 12.268)

2012 e 2013– Instrução Normativa num.1

???? - Prócultura

CARÁTER CULTURAL E ARTÍSTICO

Panorama Brasileiro

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LEI ROUANET

Lei Federal de incentivo à cultura (nº 8.313/91)

Três são os mecanismos para canalização de recursos públicos e/ou privados:

– Fundo Nacional da Cultura (FNC); financiamento de até 80% do valor dos projetos –ver editais – www.cultura.gov.br

– Fundos de Investimento Cultural e Artístico (Ficart); inativo

– Incentivo a Projetos Culturais (Mecenato); financiamento de até 100% do valor dos projetos através de patrocínio ou doação: projetos devem ser aprovados antes.

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Quem pode propor projetos

Pessoas físicas que tenham atuaçãona área cultural

Pessoas jurídicas com ou sem fins lucrativos (empresas, fundaçõesprivadas, associações, cooperativas etc) de natureza cultural - estatuto

Fundações públicas

LEI ROUANET

Page 52: Editais im 0215_aula_3_sha

Benefícios aos patrocinadores

Os patrocinadores podem receber até 10% do

produto cultural para distribuição promocional

gratuita

Distribuição dos produtos deve ser

proporcionalmente ao investimento, respeitando-se o

limite de 10% para todos incentivadores

O patrocinador pode inserir sua marca no produto

cultural e em todo material de divulgação

LEI ROUANET

Page 53: Editais im 0215_aula_3_sha

Quem pode investir:

PESSOA JURÍDICA

Tributadas pelo do lucro real

O percentual máximo de abatimento do imposto de renda é de 4%

Pode-se deduzir 40% do montante investido quando doação

Pode-se deduzir 30% do montante investido quando patrocínio

Pode-se deduzir 100% do montante investido através do art. 18

LEI 9.784/99

LEI ROUANET

Page 54: Editais im 0215_aula_3_sha

Quem pode investir: PESSOA FÍSICA

Declaração completa do imposto de renda

O percentual máximo de abatimento do imposto de renda é de 6%

Pode-se deduzir 100% do montante investido quando estiver utilizando artigo 18

Pode-se deduzir 80% do montante investido quando estiver fazendo doação

Pode-se deduzir 60% do montante investido quando estiver fazendo patrocínio

LEI ROUANET

Page 55: Editais im 0215_aula_3_sha

Artes cênicas

Livros de valor artístico, literário ou humanístico

Música erudita ou instrumental

Exposição de artes visuais

Doação de acervos para bibliotecas públicas, museus, cinematecas

Produção de obras cinematográficas e videofonográficas de curta e média metragem

Preservação do patrimônio cultural material e imaterial

Folclore

MODALIDADES COM ABATIMENTO INTEGRAL (100%)

LEI 9.784/99

Page 56: Editais im 0215_aula_3_sha

A DOAÇÃO é a transferência definitiva e irreversível de dinheiro ou bens em

favor de pessoas físicas ou jurídicas de natureza cultural, sem fins lucrativos,

para a execução de programa, ou projeto esportivo.

Formas de investimento

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Patrocínio: a transferência definitiva e irreversível de numerário

ou serviços, com finalidade promocional, a cobertura de gastos

ou a utilização de bens móveis ou imóveis do patrocinador, sem a

transferência de domínio, para a realização de programa, projeto

ou ação esportiva ou cultural que tenha sido aprovado pelo Ministério

do Esporte ou Cultura

O objetivo geral do patrocinador é divulgar sua marca (publicidade)

Formas de investimento

Page 58: Editais im 0215_aula_3_sha

Marketing

(recurso livre)

Sem incentivo

O objetivo geral do patrocinador é divulgar sua marca (publicidade)

Formas de investimento

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MECENATO: Quantitativo de projetos

NÚMEROS ABSOLUTOS

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LEI ROUANET - TENDÊNCIAS

Decreto 5.761/06

De 28 de abril de 2006

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1) Democratização do acesso aos bens e produtos culturais, tais

como:

- proporcionar condições de acessibilidade a pessoas idosas (Lei nº

10.741/03)

- proporcionar condições de acessibilidade a pessoas portadoras de

deficiência (Decreto nº 3.298/99)

- tornar preços de comercialização de obras ou ingressos mais

acessíveis à população

- promover distribuição gratuita de obras ou ingressos a beneficiários

previamente identificados

PRINCIPAIS MODIFICAÇÕES PROPOSTAS

Page 63: Editais im 0215_aula_3_sha

2) O patrocinador poderá ter acesso a 10% do produto cultural

(antes era 25%)

3) O Ministério identificará as prioridades estruturantes da

Cultura, arregimentará patrocinadores e lançará os editais

do Mecenato

4) Novo formulário por internet

5) Entrada entre fevereiro e novembro

6) O material de divulgação e o leiaute de produtos serão submetidos à Sefic, que terá 5 (cinco) dias para avaliar o cumprimento da obrigação.

PRINCIPAIS MODIFICAÇÕES PROPOSTAS

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7) Art. 16. O proponente será remunerado com recursos decorrentes

de renúncia fiscal, desde que preste serviços ao projeto,

discriminados no orçamento analítico previsto no art. 8º desta

Instrução Normativa, com custo limitado a 10%do total

aprovado, até o teto de R$ 100.000,00 (cem mil reais) - CAIU

8) O que vem por aí...

PRINCIPAIS MODIFICAÇÕES PROPOSTAS

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CÂMARA DOS DEPUTADOS

Substitutivo dep

Art. 20. § 1º

II - relativamente à pessoa jurídica tributada com base no lucro real, cuja receita bruta anual apurada no exercício fiscal anterior ao da dedução seja de até trezentos milhões de reais, a 8% (oito por cento) do imposto sobre a renda da pessoa jurídica devido em cada período de apuração

III - relativamente à pessoa jurídica tributada com base no lucro real, cuja receita bruta anual apurada no exercício fiscal anterior ao da dedução seja maior que trezentos milhões de reais, a 4% (quatro por cento) do imposto sobre a renda da pessoa jurídica devido em cada período de apuração

§ 2º O limite de dedução de que trata o inciso III do §1º deste artigo, poderá ser ampliado para 5% (cinco por cento) do imposto sobre a renda devido a cada período de apuração, desde que o patrocinador ou doador incentivado opte por transferir 100% (cem por cento) do valor das doações ou patrocínios incentivados que excederem a 4% (quatro por cento) do imposto sobre a renda devido para o Fundo Nacional de Cultura,

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3º Alcançado o limite de 5% conforme condições estabelecidas pelo parágrafo 2º deste artigo, a dedução de que trata o caput deste artigo poderá ser ampliada para 6% (seis por cento) do imposto sobre a renda devido, aplicados em projetos culturais aprovados, a cada período de apuração, condicionado o benefício fiscal ao aporte de doações ao Fundo Nacional de Cultura, nas seguintes proporções:

I – 20% (vinte por cento) no primeiro ano de vigência desta Lei;

II – 30% (trinta por cento) no segundo ano de vigência desta Lei;

III – 40% (quarenta por cento) no terceiro ano de vigência desta Lei;

IV – 50% (cinquenta por cento) a partir do quarto ano de vigência desta Lei

Muito Bom !!!!! – Sensacional

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§ 9º A utilização do limite de 8% (oito por cento) estabelecido no § 1º, inciso II, fica condicionada à destinação de, no mínimo, 4% (quatro por cento) a projetos de produtor independente ou produtor de pequeno porte.

§ 1º O percentual de dedução do imposto sobre a renda será definido em razão da classificação obtida pelo projeto no processo de avaliação previsto no art. 32.

§ 2º Os projetos culturais que tiverem em seu nome a marca do patrocinador não poderão receber o enquadramento de 100% (cem por cento) previsto no inciso II deste artigo.

§ 3º Será vedado o uso de recursos dos mecanismos previstos no art. 2º em projetos que se caracterizem exclusivamente como peças promocionais e institucionais de empresas patrocinadoras.

SUBSTITUTIVO - PROCULTURA

Sensacional!

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Art. 32. O processo de seleção de projetos culturais será feito em duas etapas: habilitação e classificação.

§ 1º Na etapa de habilitação do proponente e do projeto, de caráter eliminatório, realizada pelo Ministério da Cultura, avaliar-se-á a capacidade técnica e operacional do proponente, com base nos dados apresentados por ele e no Cadastro Nacional de Proponentes e Patrocinadores, disponível no Ministério da Cultura, e a adequação orçamentária do projeto e seu enquadramento nos objetivos estabelecidos na Lei do Procultura e no Plano de Ação Anual do incentivo Fiscal.

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LEI ROUANET – IN número 1

24 de junho de 2013

Art. 111. Ficam revogadas as seguintes normas do Ministério da Cultura: I - Instrução Normativa n° 1, de 5 de outubro de 20 10; II - Instrução Normativa n° 2, de 3 de dezembro de 2010; III - Instrução Normativa n° 3, de 30 de dezembro d e 2010; e IV - Portaria nº 9, de 6 de março de 2007V – IN num 1 de 2012 e 2013

Page 71: Editais im 0215_aula_3_sha

Consolida todas as leis, decretos e normas

Tem novos limites

Flexibiliza a prestação de contas

Equipara o MEI a Pessoa Física

Remuneração do proponente ilimitado – provar

economicidade

PRINCIPAIS MODIFICAÇÕES

Page 72: Editais im 0215_aula_3_sha

novos limites:

Pessoa Jurídica 5 projetos ativos por ano – R$ 35.776.047,75

(exceção cooperativas)

Pessoa Física 2 projetos ativos por ano – R$ 596.267,46

PRINCIPAIS MODIFICAÇÕES

Page 73: Editais im 0215_aula_3_sha

Liberação de recursos

Os recursos somente poderão ser movimentados após a captação

ter atingido um mínimo de 20% do valor do projeto

Prorrogação, redução e complementação de verbas

Qualquer mudança que se pretenda promover no projeto depois

de aprovado pelo MinC deverá ser previamente requerida junto à

Secretaria de Fomento e Incentivo à Cultura

TRAMITAÇÃO DE PROJETOS

Mecenato

Page 74: Editais im 0215_aula_3_sha

Dicas

A apresentação de carta de intenção de

patrocínio não priorizará a tramitação do projeto

O prazo para a captação não poderá ser prorrogado por mais de 24 meses, no caso de captação inferior a 20% do valor aprovado

Necessidade de apresentação do projeto pedagógico quando estiverem previstas atividades educacionais e/ou oficinas

Page 75: Editais im 0215_aula_3_sha

Dicas

Pessoas Físicas:

- Próprio artista, autor ou detentor da obra, ou

- Terceiros autorizados pelo artista

- Proprietário ou detentor da posse de bens tombados – única propriedade e sua moradia

- limitado R$ 596 mil

PREENCHIMENTO DO FORMULÁRIO

Page 76: Editais im 0215_aula_3_sha

Dicas

Planeje bem a execução, inclusive no detalhamento do orçamento. Podem ser indeferidos os projetos que:

─ Tiverem valores inadequados aos preços de mercado

─ Tenham recomendação técnica de cortes iguais ou superiores a 50% do orçamento proposto

LEI ROUANET

Page 77: Editais im 0215_aula_3_sha

Cultura

FederalProAC

CAPTAÇÃO

TOTAL

com PF

Educa

cional

Partici

pação

Rendi

mento todas

Captação /

Agenciamento /

elaboração

10% ou

R$ 100

mil

10% 10% 7% 5%10% ou R$

100 milvariável

Divulgação /

comercialização 20% 20%

Custos

Administrativos15% 15% 0%

Capatção + Adm 20%

CAPTAÇÃO com

PJ e PF

15%

Cultural Esporte Federal

FUMCAD

Page 78: Editais im 0215_aula_3_sha

INCENTIVOS FISCAIS PARA ATIVIDADES

AUDIOVISUAIS

Características

Page 79: Editais im 0215_aula_3_sha

Leis 8.685/93 e 9.323/96 (mecanismos de fomento à atividade audiovisual)

Pessoas físicas e jurídicas podem deduzir do imposto de renda devido os investimentos na produção de obras audiovisuais cinematográficas

Limitação: 6% do valor do imposto devido pelas pessoas físicas e 3% do valor do imposto devido pelas pessoas jurídicas (tributadas pelo lucro real)

INCENTIVOS FISCAIS

Atividades Audiovisuais

Page 80: Editais im 0215_aula_3_sha

Pessoas jurídicas: a soma para o incentivoà cultura e ao audiovisual não podemsuperar o limite de 4% do imposto de renda

A lei possibilita recuperação de impostosde 100% além de ganho de 25% emimpostos alem o ganho do investidor

INCENTIVOS FISCAIS

Atividades Audiovisuais

Page 81: Editais im 0215_aula_3_sha

Para a utilização do incentivo fiscal,deve-se adquirir quotas representativasde direito de comercialização sobre asobras audiovisuais no mercado decapitais

Os projetos devem ser previamenteaprovados pelo Ministério da Cultura(Art. 1º da Lei 8.685/93)

INCENTIVOS FISCAIS

Atividades Audiovisuais

Page 82: Editais im 0215_aula_3_sha

MINISTÉRIO DA SÁUDE PRONON E PRONAS

Page 83: Editais im 0215_aula_3_sha

LEI Nº 12.715, DE 17 DE SETEMBRO DE 2012 e portaria 1.550 de 29 julho de 2014

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2011-2014/2012/lei/l12715.htm

http://www.brasilsus.com.br/normas-mensais/legislacoes/gm/124984-1550.html

Altera a alíquota das contribuições previdenciárias sobre a folha de salários devidas pelas empresas que especifica...., o Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica e o Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência; .......

INCENTIVOS FISCAIS

Saúde – Tratamento Oncológico – Pessoa com Deficiência

Page 84: Editais im 0215_aula_3_sha

INCENTIVOS FISCAISSaúde – tratamento oncológico

Pessoa com deficiência

Cadastro junto à Secretaria do Ministério da Saúde.

Projetos alinhados às diretrizes e prioridades da política do MS.

Qualificação de OSCIP, OS ou CEBAS.

Enviar projeto para aprovação (em papel) para a secretaria de atenção à saúde.

Page 85: Editais im 0215_aula_3_sha

Publicação de portaria autorizando a captação.

Abertura de 2 contas no BB.

Para iniciar deverá ter captado 60%

valor determinado para o captador = 5% ou no máximo R$ 50 mil

INCENTIVOS FISCAISSaúde – tratamento oncológico

Pessoa com deficiência

Page 86: Editais im 0215_aula_3_sha

Prazo pequeno para captar (no ano).

Limite de 1% do valor do IR das Pessoas físicas ou jurídicas.

Vantagem de 100% do abatimento do imposto de renda para empresas que declarem pelo lucro real ou pessoas pelo modelo completo.

Depósito até o último dia bancário do ano.

INCENTIVOS FISCAISSaúde – tratamento oncológico

Pessoa com deficiência

Page 87: Editais im 0215_aula_3_sha

Pessoas jurídicas

Tributadas pelo lucro real podem

deduzir até 1% + 1% do Imposto de

Renda devido

150 mil empresas / 2,9% dos

contribuintes PJ / 70% do arrecadado

pela Receita com IRPJ

Pessoas físicas

Com modelo de declaração completa

podem deduzir até 1% + 1% do Imposto

de Renda – 41% = 10,6 milhões de

pessoas

INCENTIVOS FISCAISSAÚDE

Page 88: Editais im 0215_aula_3_sha

INCENTIVOS FISCAIS

Resumo sobre os incentivos fiscais federais para OSCs

Tipo de

incentivo

Nome do

incentivo

Lei federal

principal

Necessário

aprovação de

projeto

Prazo para

captar

Limite do

captador

% do captador

% mínimo para

inicio

Necessário

cadastro prévioS S

S S

Variável (24 meses)

Variável

NA

5,7 ou

10 % (1)

Variável

S S

S S

No ano

50 mil (4)

5% (4)

60% (4)

S N

S S

N

S

N

S

18 meses 24 meses

100 mil

10%

20%

Idoso (2)

12.210/10

Criança e

Adolescente

(3)

8.069/90 e

12.594/12

OSCIP, UPF,

Ensino e

Pesquisa

9.249/95 e

10.637/0212.715/12 11.438/06 8.313/9

Saúde

PRONAS PRONONEsporte

Cultura

Artigo 18

Cultura

Artigo 26

Áudio-

visual

8.685/93 e

11.329/06

Depósito em fundo

Municipal, Estadual

ou Federal

Doação

direta na

conta as OSCDepósito em conta específica do projeto Banco do Brasil

Page 89: Editais im 0215_aula_3_sha

VALORES DA RENÚNCIA FISCAL FEDERAL COM

INCENTIVOS PARA OSCS E PRODUTORES CULTURAIS

Ano:

PJ PF Total %

Cultura (Rouanet – art 18 e 26 +

audiovisual + vale cultura)1.547,6 24,8 1.572,4 67,6%

Ensino e pesquisa + UPF + OSCIP 236,0 236,0 10,1%

Fundo dos Direitos de Criança e

do Adolescente206,4 66,6 273,0 11,7%

Esporte 184,3 4,6 188,9 8,1%

Fundo do idoso 21,0 4,5 25,5 1,1%

PCD + PRONON 22,4 7,6 30,0 1,3%

TOTAL 2.217,7 108,1 2.325,8

2013

Page 90: Editais im 0215_aula_3_sha

Atenção:

• Os valores são aprovados por linha de despesa e

não pelo valor total.

• No próximo slide uma planilha que acompanha o saldo de cada linha aprovada.

• A prestação de contas também envolve um relatório de atividades do que foi realizado.

• Documente com fotos sempre que possível

Prestação de contas

Page 91: Editais im 0215_aula_3_sha

TOTAIS 238.006,36 25.826,81 212.179,55

ITEM DESCRIÇÃOR$

APROVADOGASTOS SALDO

1 Assessoria Jurídica (Contratos Inclusive) 4.000,00 0,00 4.000,00

2 Combustível 0,00 0,00

3 Contador 9.600,00 0,00 9.600,00

4 Coordenador do Projeto 9.600,00 0,00 9.600,00

5 Cópias 1.080,00 200,00 880,00

6 Correios 1.560,00 0,00 1.560,00

7 Material de escritório 1.080,00 415,90 664,10

8 Elaboração e Agenciamento 21.000,00 1.600,00 19.400,00

9 Aluguel de ônibus 16.320,00 0,00 16.320,00

10 Ator/Atriz 63.817,50 15.462,80 48.354,70

11 Cenografia/material/confecção 6.000,00 0,00 6.000,00

12 Coordenador técnico 5.000,04 0,00 5.000,04

13 ECAD (evento aberto e gratuito) 2.000,00 0,00 2.000,00

14 Figurino 3.000,00 2.235,79 764,21

15 Grupos Circenses 12.000,00 0,00 12.000,00

16 Intérprete de libras 1.000,00 0,00 1.000,00

17 Locação equipamento de som 7.920,00 325,00 7.595,00

18 Material de consumo 10.080,00 0,00 10.080,00

19 Músicos / Intérpretes 11.428,86 0,00 11.428,86

20 Refeição 6.750,00 837,90 5.912,10

21 Transporte Local / Locação de Automóvel 13.449,96 3.251,42 10.198,54

22 Banner/faixa adesiva/faixa de lona 4.800,00 1.498,00 3.302,00

23 Confecção de Convites 9.520,00 0,00 9.520,00

24 Programa 17.000,00 0,00 17.000,00

Page 92: Editais im 0215_aula_3_sha

VANTAGENS FISCAIS

TIPOS

1. Dedução direta do valor a pagar do Imposto de Renda

2. Dedução da base de cálculo do IR como despesa

3. Mista (partes como opção 1 e outra parte como 2)

Page 93: Editais im 0215_aula_3_sha

Rouanet

18/ Pronon

/ Pronas /

IDOSO /

ESPORTE /

FIA-

CMDCA

10.000.000

15.000

9.985.000

15.000

900.000

15.000

10.000.000

1.485.000

15.000

976.000

6.624.000

3.361.000

15.000

100%

Com

incentivo

UPF e

OSCIP

(tipo 2)

10.000.000

15.000

9.985.000

-

898.650

9.985.000

1.497.750

-

974.500

6.614.100

3.370.900

5.100

34%

Lei

Rouanet

40% -

doação -

Art.26

(tipo 3)

10.000.000

15.000

9.985.000

-

898.650

9.985.000

1.491.750

6.000

974.500

6.620.100

3.364.900

11.100

74%

Lei

Rouanet

30% -

patrocínio

- Art.26

(tipo 3)

10.000.000

15.000

9.985.000

-

898.650

9.985.000

1.493.250

4.500

974.500

6.618.600

3.366.400

9.600

64%

Sem

incentivo

cultural

1Resultado operacional antes do

Incentivo ou Doação 10.000.000

2 (-) Doação filantrópica/patrocinio -

3 = Resultado oper.antes do IR 10.000.000

4 (+) Adições para cálculo da CSSL -

5 Constubuição social - CSLL - 9% 900.000

6 (+) Adições para cálculo do IR -

7 = LUCRO LÍQUIDO / REAL OU

Ajustado antes do IR 10.000.000

8 IR - a ser pago 15% 1.500.000

9 (-) Deduzido do IR -

10Adicional IRPJ (Lucro Real - R$

240.000) - 10% 976.000

11 = LUCRO LÍQUIDO 6.624.000

12 Total da carga tributária (5+8+10) 3.376.000

13 Economia com impostos -

14Recuperação percentual do valor

doado -

Lei

Audio-

visual

(tipo 3)

10.000.000

15.000

9.985.000

15.000

900.000

9.985.000

1.482.750

15.000

974.500

6.627.750

3.357.250

18.750

125%

Page 94: Editais im 0215_aula_3_sha

Número de projetos por tipo de captação

0

1750

3500

5250

7000

Artigo 18 Artigo 26

Artigo 18 x 26 EM 2008

Page 95: Editais im 0215_aula_3_sha

Incentivo -

P.Física

1Receita anual (salário e Pró-

labore) 100.000

2 (-) Doação filantrópica/patrocinio 2.000

3 IR - a ser pago 27,5% 27.500

4 (-) Deduzido do IR 2.000

5 Total pago de impostos 25.500

6 Economia com impostos 2.000

7Recuperação percentual do valor

doado 100%

Page 96: Editais im 0215_aula_3_sha

Rouanet

art 18

(tipo 1)

Lei do

Audio

visual

Pronon /

Pronas /

IDOSO /

ESPORTE

/ FIA-

CMDCA

(tipo 1)

UPF /

OSCIP

Rouanet

art 26

40%

doação

(tipo 3)

Rouanet

art 26 30%

patrocínio

(tipo 3)

P.Física

1

Resultado

operacional

antes do

Incentivo ou

Doação

10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 100.000

8

IRPJ - a ser

pago 15% (PJ)

27,5% PF

1.500.000 1.497.750 1.500.000 1.491.750 1.500.000 1.500.000 27.500

Limite % s/

linha 8 ou 14% 3% 1% 2% 4% / 10%

4% /

13,334% 8%

Valor Máximo

possível de

apoio com

incentivo

60.000 45.000 15.000 200.000 150.000 200.000 2.200

14

Recuperação

percentual do

avalor doado

100% 125% 100% 34% 74% 64% 100%

15Desembolso do

investidor0% 0% 66% 26% 36% 0%

Page 97: Editais im 0215_aula_3_sha

TOTAL DE INCENTIVOS PARA PESSOAS JURÍDICAS

Fonte: elaboração própria

Incentivos Fiscais

Pronon

Crianças e

adolescentes

Esporte

Idoso

TOTAL

Pronas

Cultura

Empresas

Lucros Real

% do IR devido

4

1

1

1

1

1

9

Page 98: Editais im 0215_aula_3_sha

TOTAL DE INCENTIVOS PARA PESSOAS FÍSICAS

Fonte: elaboração própria

Incentivos Fiscais

Pronon

Crianças e

adolescentes

Idoso

TOTAL

Pronas

Cultura

Esporte

1

1

8

% do IR devido

6

Pessoas Modelo

Completo

Page 99: Editais im 0215_aula_3_sha

Rouanet art

18 / Pronon /

Pronas /

IDOSO /

ESPORTE /

FIA-CMDCA

(tipo 1)

Lei

Audio-

visual

(tipo 3)

Com

incentivo

UPF e

OSCIP

(tipo 2)

Resultado

operacional

antes do

Incentivo ou

Doação

10.000.000 10.000.000 10.000.000

IRPJ - a ser pago

15% (PJ) 1.485.000 1.482.750 1.497.750

Limite % s/ linha

8 ou 19% 3% 2%

Valor máximo de

doação

incentivada

135.000 45.000 200.000

Recuperação

percentual do

valor doado 100% 125% 34%

Desembolso do

investidor0% 66%

22,3% 3,4%

214.250 64,0%

120.750 36,0%

335.000

Com todos os

incentivos: 200 mil

UPF / OSCIP + 45

mil audio visual +

15 mil esporte,

Rouanet, idoso,

CMDCA, PRONON,

PRONAS

10.000.000

1.328.250

10,1% 1,5%

152.000 100,0%

0

1.355.700

152.000

Com todos os

incentivos: 17 mil

UPF / OSCIP + 45

mil audio visual +

15 mil esporte,

Rouanet, idoso,

CMDCA, PRONON,

PRONAS

10.000.000

Page 100: Editais im 0215_aula_3_sha

Normalmente estabelecem a possibilidade de dedução de valores investidos do Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), que é de competência estadual

Entre os estados, podemos citar:

─ Bahia - Lei nº 7.015/96 - FAZCULTURA

─ Rio de Janeiro - Decreto nº 22.486/86

─ Pernambuco - Leis nº 11.005/93 e nº 11.236/95

─ São Paulo - Lei nº 12.268/06 – ProAC

─ Minas Gerais – Lei 12.733

─ http://www.patrolink.com.br/institucional/calc1.asp

─ http://queroincentivar.com.br

INCENTIVOS FISCAISLeis Estaduais de Incentivo à Cultura

Page 101: Editais im 0215_aula_3_sha

São Paulo - Lei nº 12.268/06 – ProAC

O desconto será integral – 100% - nãohavendo contrapartidas

INCENTIVOS FISCAISLeis Estaduais de Incentivo à Cultura

Page 102: Editais im 0215_aula_3_sha

São Paulo - DECRETO Nº 55.636, DE 26 DE MARÇO DE 2010

O desconto será integral – 100% - não havendo contrapartidas

INCENTIVOS FISCAISLeis Estaduais de Incentivo

100.000 50.000.000 3% 3.000 1.500.000 50.000.001 100.000.000 0,05% 1.500.000 1.525.000

100.000.001 4.000.000.000 0,01% 1.525.000 1.915.000

sem limite

Valor anual pago de ICMS Benefício Fiscal%

de em R$ a em R$ de em R$ a em R$

Page 103: Editais im 0215_aula_3_sha

INCENTIVOS FISCAIS

Leis Estaduais de Incentivo à

Cultura

Estado Lei Nº Nome da LeiVantagem

fiscal

% ICMS do

orçamento

anterior

Valores em

R$ milhões -

2013

Bahia 7015/96 Fazcultura 80% ? 20

Ceará 12464/95 Jereissati50 a 100%

(*)? ?

Goiás 15633/06 Edital na na 13

Mato Grosso 5.893-A/91 na50 a 100%

(*)? ?

Mato Grosso do Sul 2.645 / 03 FIC 100% (1) 0,55% (2) 5

Minas Gerais 17.615 LEIC 95% ? 80

Paraná 17.043/11 Profice 100% 0,2 (1) 10

Pernambuco 13.407/08 Funcultura fundo ? 22

Rio de Janeio 1.954/92 na 80 a 100% 0,4 (2) 50

Rio Grande do Sul 13.490/10Procultura /

LIC100% 0,5 (2) 50

Santa Catarina 16.301/13 Seitec 100% 0,5 (2) 20

São Paulo 12.268/06 ProAC 100% 0,2 (2) 127

Page 104: Editais im 0215_aula_3_sha

Case – Instituto Se Toque

Valisere

Page 105: Editais im 0215_aula_3_sha

14 – Plano de Midia e Contrapartidas

Onde será disponibilizado o logo do patrocinador

Relações Públicas

Clipping

Diversas Mídias:

Page 106: Editais im 0215_aula_3_sha

14 – Plano de Midia e ContrapartidasUm bom planejamento de mídia otimiza o investimento em Comunicação

O planejamento de mídia é fundamental para alcançarmos de forma eficiente

os nossos clientes.

TV Aberta

Em geral, é o meio mais eficiente quando se pretende falar com a grande

massa da sociedade. Pode ser segmentada a partir da escolha dos programas

para veiculação.

TV Fechada

Permite excelente segmentação, apresentando a marca ao público-alvo mais

interessado na mensagem.

Rádios (nacionais e locais)

Importante mídia de apoio, as veiculações em rádios fortalecem a marca e

apresentam excelente relação custo/benefício.

Jornais (nacionais e locais)

O meio jornal dá muita credibilidade e agrega confiança a mensagem, além de

permitir diferentes possibilidades de anúncios, de diversos tamanhos e

conteúdos.

Page 107: Editais im 0215_aula_3_sha

14 – Plano de Midia e ContrapartidasRevistas (nacionais e locais)

A revista possibilita uma veiculação tanto massificada, para um mercado mais amplo,

quanto a segmentação do público. Além disso, em contato direto com o consumidor

esse meio permite a apresentação de uma mensagem mais longa, expondo mais

detalhes e características do produto/serviço oferecido.

Internet

É inquestionável o poder exercido pela internet na sociedade atual. Na

publicidade, ela permite uma comunicação mais ágil, interativa e direta com o

público alvo.

Outdoor/Busdoor

O outdoor e o busdoor têm como característica a atenção que atraem, por

permitir grande visualização e criatividade nas peças. São mídias que

apresentam baixo custo, tendo em vista o grande público atingido.

Mídia Alternativa

Existem diversos tipos de mídias alternativas, conhecidas em sua maioria pela

criatividade e pela surpresa que causa ao cliente. Mídias em banheiros,

elevadores, academias, padarias, locais em que o público não espera, onde

ainda é novidade anunciar.

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14 – Plano de Midia e Contrapartidas

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14 – Plano de Midia e Contrapartidas

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14 – Plano de Midia e Contrapartidas

Espaços físicos

Profissionais

Recursos financeiros

(não mais com governo)

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15 – Riscos

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15 – Riscos

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15 – Riscos

uma captação

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15 – Riscos

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Uma pessoa comprometida

faz tudo com atenção aos

detalhes. Ela presta

atenção em tudo que faz,

no detalhe do detalhe;

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