por: prof. Roberto Dias Duarte

“Somente se melhora o que se pode medir”Prof. Vicente Falconi

Contabilidade 2.0 “Impactos do SPED Contábil na prestação de

serviços contábeis”

Apresentação

www.robertodiasduarte.com.br

"Conheço apenas a

minha ignorância”

Sócrates

SPED Expert Diretor de Alianças

Qual é a novidade?

O que é a Nota Fiscal Eletrônica - NF-e?

Podemos conceituar a Nota Fiscal Eletrônica como sendo um

documento de existência apenas digital,emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de

documentar, para fins fiscais, uma operação de circulação de

mercadorias ou uma prestação de serviços, ocorrida entre as

partes. Sua validade jurídica é garantida pela assinatura digital

do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela

recepção, pelo Fisco, do documento eletrônico, antes da

ocorrência do fato gerador.

Documento Eletrônico

Empresas no Contexto do SPED

FCONT

e-Lalur

Obrigatoriedade da NF-e:

Protocolo ICMS 10/2007

Protocolo ICMS 42/2009

1º de dezembro de 2010, os contribuintes que, independentemente da

atividade econômica exercida, realizem operações destinadas a:

“I – Administração Pública direta ou indireta, inclusive empresa pública e

sociedade de economia mista, ;

II – destinatário localizado em unidade da Federação diferente daquela do

emitente;

As unidades da Federação podem instituir, a partir de 1º de janeiro de 2010,

a obrigatoriedade de emissão da Nota Fiscal Eletrônica – NF-e, “para os

contribuintes enquadrados nos códigos das divisões 01, 02 e 03 da

Classificação Nacional de Atividades Econômicas – CNAE, relativos a

atividades agropecuárias.”

Obrigatoriedade para 2010

Protocolo ICMS 42/2009:

•Cláusula quinta: “Ficam mantidas as obrigatoriedades e prazos

estabelecidos no Protocolo ICMS nº 10/07, de 18 de abril de

2007.”;

•O Anexo apresenta mais de 500 CNAE’s: abril, julho e outubro;

•O 3º acrescenta:

• “Para fins do disposto neste protocolo, deve-se considerar o

código da CNAE principal do contribuinte, bem como os

secundários, conforme conste ou, por exercer a atividade,

deva constar em seus atos constitutivos ou em seus

cadastros, junto ao Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas

(CNPJ) da Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastro de

contribuinte do ICMS de cada unidade federada.”

Obrigatoriedade para 2010

SPED Contábil - ECD

ECD é Digital!IN 787, RFB:

Art. 2º A ECD compreenderá a versão digital dos seguintes

livros:

I - livro Diário e seus auxiliares, se houver;

II - livro Razão e seus auxiliares, se houver;

III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento

comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.

Parágrafo único. Os livros contábeis e documentos de que trata

o caput deverão ser assinados digitalmente, utilizando-se de

certificado de segurança mínima tipo A3, emitido por

entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Públicas

Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria, a

autenticidade, a integridade e a validade jurídica do documento

digital

ECD é Contabilidade!

•Retificação

•Partidade dobradas

•Idioma nacional

•Ordem cronológica

•Registros fundamentados em documentação

hábil e justificável;

•Individualização perfeita dos fatos;

•Clareza expositiva;

•Fidelidade na evidência dos fatos.

• Balanço e a Demonstração do Resultado

Econômico

ECD é Contabilidade!

Livros Abrangidos:

G – Diário Geral: Utilizado quando a empresa não usa livros auxiliares e

mantém a escrituração completa, detalhada, conforme normas contábeis e

Código Civil.

R – Diário com Escrituração Resumida (vinculado a livro

auxiliar): Utilizado quando a empresa usa livros auxiliares e mantém a

escrituração detalhada em livros auxiliares (cujos equivalentes eletrônicos

são o A ou Z), conforme normas contábeis e Código Civil.

A – Diário Auxiliar: Utilizado quando a empresa usa livros auxiliares e

mantém a escrituração detalhada em livros auxiliares.

Z – Razão Auxiliar: Utilizado quando a empresa usa livros auxiliares e

mantém a escrituração detalhada em livros auxiliares, mas que precisa de

um leiaute específico.

B – Livro de Balancetes Diários e Balanços: Utilizado apenas

para instituições financeiras.

ECD: Limites de Arquivos

• 1 GB de dados por arquivo;

• Todos os meses devem estar contidos

no mesmo ano;

• Não deve conter fração de mês;

• Havendo mais de um mês, não pode

haver "furo" na seqüência de meses;

• Períodos de apuração de livros principais

e auxiliares devem coincidir.

Autenticação Digital ou Papel?

IN 787, da RFB: A Instrução Normativa RFB nº 787, de 19 de

novembro de 2007, define uma obrigação acessória fiscal e

previdenciária

Livro Digital para o DNRC (IN107):

Art. 2º São instrumentos de escrituração dos empresários e das

sociedades empresárias:

I – livros, em papel;

II – conjunto de fichas avulsas (art.1.180 – CC/2002);

III – conjunto de fichas ou folhas contínuas (art.1.180 –

CC/2002);

IV – livros em microfichas geradas através de microfilmagem de

saída direta do computador (COM);

V – livros digitais.

Obrigatoriedade da ECDI – Exercício 2008: •sociedades empresárias

•acompanhamento econômico-tributário diferenciado

•tributação do IR com base no Lucro Real;

II – A partir de 2009:•sociedades empresárias

•tributação do IR com base no Lucro Real;

CooperativasSOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 71, DE 3 DE JULHO

DE 2009

ASSUNTO: Obrigações Acessórias

EMENTA: COOPERATIVA.

ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL.

DISPENSA. Por serem sociedades simples, as

cooperativas estão dispensadas da adoção da

Escrituração Contábil Digital ECD.

DISPOSITIVOS LEGAIS: CC, arts. 966 e 982; Decreto

nº6.022/2007, arts. 1º e 2º; IN RFB nº 787/2007, arts. 1º e 3º.

DOU 1 12.08.2009 (p. 71)” (grifos meus)

Polêmica: Cartório x Junta

ComercialNovo Código Civil - Do Direito de Empresa

Art. 966. Considera-se empresário quem exerce

profissionalmente atividade econômica organizada

para a produção ou a circulação de bens ou de

serviços.

Parágrafo único. Não se considera empresário quem

exerce profissão intelectual, de natureza científica,

literária ou artística, ainda com o concurso de

auxiliares ou colaboradores, salvo se o exercício da

profissão constituir elemento de empresa.

Novo Código Civil - Do Direito de Empresa

Art. 967. É obrigatória a inscrição do empresário

no Registro Público de Empresas Mercantis da

respectiva sede, antes do início de sua atividade

Art. 2.031. As associações, sociedades e fundações,

constituídas na forma das leis anteriores, bem como os

empresários, deverão se adaptar às disposições deste Código

até 11 de janeiro de 2007. (Redação dada pela Lei nº 11.127,

de 2005)

Parágrafo único. O disposto neste artigo não se aplica às

organizações religiosas nem aos partidos políticos. (Incluído

pela Lei nº 10.825, de 22.12.2003))

Cartório x Junta Comercial

Novo Código Civil - Do Direito de Empresa

Art. 982. Salvo as exceções expressas, considera-se

empresária a sociedade que tem por objeto o

exercício de atividade própria de empresário sujeito a

registro (art. 967); e, simples, as demais.

Parágrafo único. Independentemente de seu objeto,

considera-se empresária a sociedade por ações; e,

simples, a cooperativa.

Cartório x Junta Comercial

Prazos de Apresentação da ECD

• Até às 20:00 do último dia útil do mês de

junho do ano seguinte ao ano-calendário

a que se refira a escrituração.

• Casos de extinção, cisão parcial, cisão

total, fusão ou incorporação: até o último

dia útil do mês subseqüente ao do

evento.

|I050|01012004|01|S|1|2328A||ATIVO||I050|01012004|01|S|2|2328.1|2328A|DISPONIVEL||I050|03012006|01|A|3|2328.1.0001|2328.1|BANCOS||I051|10||1.01.01.02.00||I052||1.1||I050|01012004|04|S|1|2328.10||CUSTO DOS BENS E SERVICOS VENDIDOS||I050|01012004|04|A|2|2328.10.0002|2328.10|COMPRAS DE INSUMOS||I051|10||3.01.01.03.01.03.00||I052||COM.001||I050|01012004|04|S|1|2328.11||RECEITAS OPERACIONAIS||I050|01012004|04|A|2|2328.11.0001|2328.11|JUROS RECEBIDOS||I051|10||3.01.01.05.01.05.00|

Plano de Contas Referencial

1.01.01.02.00 Bancos3.01.01.03.01.03.00 Compras de Insumos a Prazo3.01.01.05.01.05.00 Outras Receitas Financeiras

ECD: Plano de Contas

ECD: Códigos de Aglutinação

SPED Contábil - ECD

SPED Contábil - ECD

Passos para ECD

• Confira e audite seus relatórios contábeis• Compre e teste os Certificados Digitais• Defina os livros devem ser autenticados• Referencie seu plano de contas• Defina os códigos de aglutinação• Transmita a ECD para RFB• RFB transmite a ECD para Junta Comercial• Pague os serviços da Junta• Receba o Termo de Autenticação

Fim da Era do Envelope Pardo

Sistema Fiscal/Contábil

Processos Fiscais/ContabeisProcessos Operacionais

Sistemas não integrados

ou inexistentes

DANFE +

Documentos

Empresa Escritório Contábil

X

X

XX

X

X

X

X

Ineficiência e ineficácia: envelope para lá; guia para cá

Processos Fiscais/ContabeisProcessos Operacionais

Sistema ERP + Contabil + Fiscal

Empresa Escritório Contábil/Contador

ECD

AdministradorContabilista

SPED

BACEN, SUSEP, CVM,

DNRC, RFB, SEFAZ

RepresentanteLegal

EFD

Acesso remoto

+

Atendimento local

Solução para empresas maiores: terceirização de

processos com infraestrutura do cliente

BPO na Estrutura do Cliente

Processos Fiscais/Contabeis

Processos Operacionais:

Foco no Negócio

Sistema ERP + Contabil + Fiscal

Empresa Escritório Contábil ou datacenter

ECD

AdministradorContabilista

SPED

BACEN, SUSEP, CVM,

DNRC, RFB, SEFAZ

RepresentanteLegal

EFD

Acesso remoto

+

Redes Sociais

BPO na Estrutura do Contador

Solução para empresas pequenas: terceirização de

processos com infraestrutura do contador

Inteligência no mundo pós SPED

Bem-vindos à Era do Conhecimento

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