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Parte IV - Princípios e convenções contábeis Parte V - Escrituração - Mecanismo de débito e crédito
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Adm. Alírio Nogueira
Princípios Contábeis
1. Entidade
2. Continuidade
3. Oportunidade
4. Custo histórico como base de valor
5. Competência
6. Denominador Comum Monetário
Princípios Contábeis
“A prevalência da essência sobre a forma”
Pessoa para quem é mantida a Contabilidade Sócios e Empresa são pessoas distintas.
Não se deve confundir o dinheiro da empresa com o dinheiro dos sócios.
Princípios Contábeis
Dono Empresa E
nti
dad
e
Princípios Contábeis
Empresa A Empresa B E
nti
dad
e
Princípios Contábeis
Refere-se à entidade que está funcionando com prazo indeterminado; algo em andamento; não está em fase
de extinção ou liquidação.
Princípios Contábeis
Princípios Contábeis
Refere-se, simultaneamente, à tempestividade e a integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este
seja feito de imediato e com a extensão correta, independente das
causas que as originaram.
Princípios Contábeis
O registro contábil deverá ser feito tão logo ocorra o fato;
Princípios Contábeis
São todos os elementos do ativo que devem ter seus registros baseados no seu custo original de aquisição, a não
ser aqueles sujeitos à amortização, exaustão ou depreciação .
As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do
período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se
correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento.
Princípios Contábeis
Princípios Contábeis
A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço,
independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada
quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício,
independentemente da efetiva saída de caixa.
As Demonstrações Contábeis, sem prejuízo dos registros detalhados de natureza
quantitativa e física, serão expressas em termos de moeda nacional de poder
aquisitivo, ou seja, o denominador comum será a avaliação monetária.
Princípios Contábeis
Convenções Contábeis
Têm a função de indicar a conduta adequada que deve ser observada no
exercício profissional da Contabilidade.
a) objetividade b) materialidade c) consistência d) conservadorismo
Convenções Contábeis
Para procedimentos igualmente relevantes, levando-se em consideração os critérios de
objetividade e subjetividade, sempre deverão ser registrados os que puderem ser
comprovados por documentos e critérios objetivos. Esta convenção tem o propósito
de eliminar liberalismo nas escolhas de critérios, principalmente de valor.
Convenções Contábeis
Materialidade ou relevância: determina que devem ser registrados na
Contabilidade apenas os eventos dignos de atenção e na ocasião oportuna.
Convenções Contábeis
Consistência ou uniformidade: quando adotado um determinado processo
entre vários possíveis, este não deverá ser modificado frequentemente, a fim de não prejudicar a comparabilidade
dos relatórios contábeis.
Convenções Contábeis
Conservadorismo ou prudência: sempre que o Contador se confrontar com alternativas
igualmente válidas para atribuir valores diferentes a um elemento do Ativo ou do
Passivo, deverá optar pelo mais baixo para o Ativo e pelo mais alto para o Passivo.
Escrituração
É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis.
meio pelo qual se processa a escrituração.
Lançamento
Métodos Contábeis
Método das partidas simples: envolve o controle de um só elemento. Ex.: livro Caixa.
Método das partidas dobradas: permite controle de todos os elementos patrimoniais,
– Não há débito sem o respectivo crédito. – Cada débito(s) deve corresponder a crédito(s)
de igual valor. – Por meio deste método, os registros são feitos
inicialmente no livro Diário e no livro Razão.
Débito
debis
Latim
“pertence a mim”
Crédito
“confiança” “crença”
Latim
credo
É preciso considerar as origens e as
aplicações dos recursos !
Débitos Créditos
Ideia
Desses são gerados os livros Diário e Razão. Em seguida são elaboradas
as Demonstrações Contábeis.
Processo Contábil
Registro de todos os fatos contábeis mensuráveis
monetariamente (contabilização).
Processo Contábil
Contas
1. Contas Patrimoniais: Ativo e Passivo
2. Contas de Resultado: Despesas e Receitas
(Incorridas e apropriadas dentro do período contábil)
Natureza das Contas
Representam a Aplicação de capitais
Contas do Ativo
Contas do Passivo
Contas de Despesa
Contas de Receita
Representam a Origem de capitais
Razonetes
Representação gráfica em forma de T; Instrumento didático para desenvolver o raciocínio contábil; Lançamentos individuais por conta; Dispensa o método por balanços sucessivos.
Ativo Passivo
Balanço Patrimonial Razonete
Título da Conta
Semelhança
Razonetes
Razonetes
cada conta è um razonete
no razonete è movimentações (aumentos e diminuições)
natureza da conta è determina o lado a ser
utilizado para aumentos ou para diminuições.
Balanço Patrimonial
Passivo e PL Ativo
Balanço Patrimonial
Passivo e PL w Ativo
Contas de Passivo e PL
Aumentar Diminuir
Contas do Ativo
Diminuir
DÉBITO
Razonetes
Mecanismo de débito e crédito
Aumentar
CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
Contas Patrimoniais
Débito Crédito Contas de Ativo
Lado Esquerdo
Lado Direito
Débito Crédito Contas de Passivo
Lado Esquerdo
Lado Direito
Débito = lado esquerdo de uma conta
Crédito = lado direito de uma conta
Contas de Resultado
Contas de Receita Contas de Despesas
Razonetes
Débito Débito Crédito Crédito
Lançamentos para o encerramento do Exercício
Despesas Creditadas pelo seu saldo
Receitas Debitadas pelo seu saldo
ATIVO PASSIVO RESULTADO
CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTE
CIRCULANTE
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
RESULTADO DE EXERC. FUTUROS
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
RECEITAS Aumenta Sit. Líquida
DESPESAS Diminui Sit. Líquida
Saldo Credor
GRUPO DE CONTAS
Saldo Devedor
1ª. Operação: Em 02-12-X1 - Investimento inicial de $ 300.000 de cada sócio, depositado no no Banco do Brasil, (a empresa é formada por três sócios).
2ª. Operação: Em 10-12-X1 – A empresa adquire a vista (paga em cheque), um veículo por $ 800.000.
3ª. Operação: Em 12-12-X1 – Adquire Móveis e Utensílios a prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de $ 20.000, mediante a emissão de uma N. Prom.
4ª. Operação: Em 15-12-X1 a empresa contrai um financiamento, com um prazo de três anos, no valor de $ 200.000.
5ª. Operação: Em 31-12-X1- A empresa adquiriu Materiais de Escritório por $ 50.000. Metade desse material foi pago em cheque e o restante em 60 dias.
Lançamentos no Razão
Perguntas-chave
Razão
Capital 900.000
Bancos conta movimento 900.000
Balanço Patrimonial Ativo Passivo
Bancos c/ Movimento 900.000 Patrimônio Líquido Capital 900.000
Investimento inicial de capital, no valor de R$ 900.000. Valor depositado no Banco do Brasil.
Razão
Capital
900.000 (1)
Veículo
(2) 800.000
Bancos conta movimento (1) 900.000 800.000 (2)
Compra de um veículo, com cheque, por R$ 800.000.
Capital 900.000 (1)
Veículo
(2) 800.000
Bancos conta movimento (1) 900.000 800.000 (2)
Adquire móveis a prazo, por R$ 120.000, representados por uma nota promissória.
Móveis e utensílios
(3) 120.000
Promissórias a pagar 120.000 (3)
Razão
Razão
Capital 900.000 (1)
Veículo
(2) 800.000
Bancos conta movimento (1) 900.000 800.000 (2)
Contrai financiamento no valor de R$ 200.000.
Móveis e utensílios
(3) 120.000
Promissórias a pagar
120.000 (3)
Financiamentos 200.000 (4)
(4) 200.000
Razão
Capital 900.000 (1)
Veículo
(2) 800.000
Bancos conta movimento (1) 900.000 800.000 (2)
Adquire materiais de escritório no valor de R$ 50.000, sendo metade em cheque e metade a prazo.
Móveis e utensílios (3) 120.000
Promissórias a pagar 120.000 (3)
Financiamentos 200.000 (4)
(4) 200.000
Contas a pagar 25.000 (5)
25.000 (5)
Material de escritório (5) 50.000
ü aumento de Ativo: debita-se - (lança-se no lado esquerdo do razonete). ü diminuição de Ativo: credita-se - (lança-se no lado direito do razonete). ü aumento de Passivo : credita-se - (lança-se no lado direito do razonete). ü diminuição de Passivo: debita-se - (lança-se lado esquerdo razonete).
ATIVO PASSIVO e PL
Entradas Saídas
(-) +
Saídas Entradas
+ (-)
DÉBITO CRÉDITO
+
+ + +
+
+ +
+
+ +
Débito e Crédito
- -
Livros Contábeis
Livros Contábeis Conceito • são os que realmente interessam a Contabilidade.
Principais DIÁRIO e RAZÃO
Auxiliares CAIXA (movimentação de recursos) CONTAS-CORRENTES (Clientes, Bancos e
Fornecedores). • Conta Sintéticas: não pode ser decomposta em
subcontas.
• Contas Analíticas: Fornecedores A, B etc.
Obrigatório (Código Comercial);
Principal (registra todos os fatos);
Cronológico (fatos escriturados em
ordem cronológica).
Livro Diário
Facultativo pelo Código e Obrigatório pela Legislação Fiscal, para as entidades que devem declarar IR sobre lucro real.
Principal. Primordialmente sistemático (fatos escriturados por espécie: tipo de conta). Dentro de cada conta existe uma ordem cronológica de débitos e créditos – secundariamente cronológico.
Livro Razão
LIVRO RAZÃO: w Título w Data da operação
w Saldo
w Valor do débito
w Valor do crédito
LIVRO DIÁRIO:
w Local e Data w Contas debitadas
w Contas creditadas
w Histórico
w Valor
Elementos Essenciais
1ª Fórmula – “uma conta debitada e uma conta creditada”.
2ª Fórmula – “uma conta debitada várias contas creditadas”.
3ª Fórmula – “várias contas debitadas e uma conta creditada”.
4ª Fórmula – “várias contas debitadas e várias contas creditadas”.
Partidas de Diário Fórmulas de Lançamentos:
Exemplo: Lançamento no Diário
Em 02/abril/2013, a empresa adquire mercadorias do fornecedor A, através da N F 0073, pagando R$ 2.000,00 à vista e o restante, R$ 3.000,00 a prazo.
Contas a pagar
3.000
Mercadorias 5.000,
Caixa X.XXX, 2.000,
Razão
LIVRO DIÁRIO Uberlândia, 02 de abril de 2013.
Mercadorias a Diversos
a Caixa
Referente a compra, a vista, do fornecedor A, conforme NF 0073
a Fornecedores Idem, a prazo, do fornecedor A conforme NF n.º 0073
5.000,00
2.000,00
3.000,00
Lançamento no Diário
Aplicação – Fato 1
Criação da empresa Pai Rico Ltda. em 05/janeiro/2005 com capital subscrito
no valor de R$100.000,00.
Capital subscrito 100.000,
Capital a integralizar
Razão:
100.000,
Uberlândia, 05 de janeiro de 2005. Capital a integralizar R$100.000,00 a Capital subscrito R$100.000,00 Subscrição de capital da empresa Pai Rico Ltda., conforme contrato social registrado na Junta Comercial em Uberlândia.
Livro Diário
Criação da empresa Pai Rico Ltda. em 05/janeiro/2005 com capital subscrito
no valor de R$100.000,00.
Integralização do capital da empresa e o valor depositado no Banco do Brasil,
em 06/janeiro/2005.
Aplicação – Fato 2
Capital subscrito 100.000,
Capital a integralizar
Razão:
100.000, 100.000,
Bancos conta movimento 100.000,
Livro Diário
Uberlândia, 06 de janeiro de 2005. Bancos conta movimento R$100.000,00 a Capital a integralizar R$100.000,00 Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito BB 1458899.
Integralização do capital da empresa e o valor depositado no Banco do Brasil,
em 06/janeiro/2005.
Aplicação – Fato 3 Em 10/janeiro/2005, compra de um imóvel (escritura
4587/05), no valor de R$ 80.000,00, sendo R$ 40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo.
Capital subscrito 100.000,
Capital a integralizar
Razão:
100.000, 100.000,
Bancos conta movimento 100.000,
Imóvel 80.000,
40.000,
Contas a pagar 40.000,
Uberlândia, 10 de janeiro de 2005. Imóveis $80.000,00 a Diversos a Bancos conta movimento $40.000,00 a Contas a pagar $40.000,00 Compra de imóvel conforme escritura registro número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.
Em 10/janeiro/2005, compra de um imóvel (escritura 4587/05), no valor de
R$ 80.000,00, sendo R$ 40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo.
Livro Diário
S U C E S S O Obrigado!