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Administração Orçamentária e Controladoria 2014-1 [email protected] Professor Alexandre Pereira [email protected] Material da Aula: http://sdrv.ms/1bWmrgl 3 – Orçamento de Vendas e Produção

Plano Orçamentario - Vendas e Produção

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Page 1: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

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Professor Alexandre Pereira [email protected]

Material da Aula: http://sdrv.ms/1bWmrgl

3 – Orçamento de Vendas e Produção

Page 2: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Tradução monetária dos planos da empresa.

Instrumento de gestão voltado para o estabelecimento de metas e acompanhamento do seu cumprimento.

Linguagem única da empresa e forma de comunicação da alta direção com os níveis inferiores.

É um exercício em que se tenta mensurar quantitativamente um modelo de programação de atividades. Por exemplo, vendas, produção, despesas com marketing, despesas com juros, etc...

Conceito de orçamento

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Page 3: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

1. Identificação dos Objetivos

2. Identificação do Potencial e Curso de Ação (Estratégias)

3. Avaliar as Alternativas e Opções Estratégicas

4. Seleção das Alternativas e Cursos de Ação

5. Implementação dos Planos de Longo Prazo na Forma de Orçamento Anual

6. Monitorar os Resultados Obtidos

Processo de

Planejamento

Estratégico

Processo

Orçamentário

Anual

7. Corrigir Divergências do Plano

Processo de Planejamento Orçamentário

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Page 4: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

COORDENAÇÃO DE ATIVIDADES

DECISÕES ANTECIPADAS

COMPROMETIMENTO

POSSÍVEL MAIOR TRANSPARÊNCIA

DEFINIÇÃO DE RESPONSABILIDADES

DESTAQUE PARA EFICIÊNCIA

POSSÍVEL MAIOR ENTENDIMENTO MÚTUO

FORÇA AUTO-ANÁLISE

AVALIAÇÃO DE PROGRESSO

Possibilidades e benefícios do Orçamento

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Page 5: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

DEVE ESTAR ADAPTADO ÀS CIRCUNSTÂNCIAS

BASEIA-SE EM ESTIMATIVAS

A EXECUÇÃO NÃO É AUTOMÁTICA...

O PLANO NÃO DEVE TOMAR O LUGAR DA ADMINISTRAÇÃO

Limitações do Orçamento

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Page 6: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Orçamento não é planejamento financeiro

• Orçamento é instrumento de estabelecimento de metas e mensuração de desempenho.

• Envolvimento geral

• Processo detalhado e com regras rígidas de elaboração

• Divulgação geral

• Planejamento financeiro é voltado para estimar as necessidades futuras de fundos externos.

• Elaborado pelo departamento financeiro

• Processo simplificado e flexível

• Divulgação restrita (basicamente só na área financeira)

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Page 7: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Processo de elaboração participativo.

Sentido de baixo para cima.

Metas realistas e desafiadoras.

Contrato entre as partes (acionistas, conselho de administração, alta direção, nível intermediário).

Sistema de remuneração atrelado ao cumprimento de metas.

Detalhamento baseado em critério de relevância.

Características do orçamento empresarial

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Page 8: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Compatibilidade entre

– Planos de contas

– Estruturas das demonstrações financeiras

Adaptação dos números contábeis aos critérios internos de contabilidade gerencial.

Identificação de eventos extraordinários e eventuais.

A elaboração do orçamento segue basicamente as mesmas regras e métodos utilizados pela contabilidade. Em especial, segue-se o regime de competência para fins de apuração de resultado e determinação dos saldos das contas patrimoniais.

Orçamento e contabilidade

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Page 9: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Auxiliar na gestão das empresas, mediante o estabelecimento de

metas e a criação de mecanismos de planejamento e controle das

atividades gerais.

– Garantir o cumprimento de metas de desempenho.

– Criar um ambiente de controle.

– Estabelecer uma linguagem comum na organização.

– Criar disciplina e foco em resultado.

Finalidade do orçamento

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Page 10: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Não tem uma visão de futuro traduzido em termos monetários.

Não permite atribuir responsabilidades sobre crescimento de vendas, redução de custos, aumento de eficiência, uso mais racional de recursos, etc.

As pessoas sabem o que tem que fazer, mas não sabem onde devem chegar.

Não une a empresa em cima de metas comuns.

Não permite avaliar com objetividade o desempenho das áreas e dos executivos.

A empresa não cresce organizadamente.

Uma empresa sem orçamento...

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Page 11: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Publicar procedimentos e normas para a elaboração do orçamento.

Publica a cada ano as premissas básicas.

Garante que as informações seja apropriadamente transmitida entre as unidades (por exemplo, vendas e produção).

Dá suporte às áreas na elaboração de suas peças orçamentárias.

Analisa os orçamentos propostos, quanto à consistência e precisão técnica.

Administra o processo de revisão do orçamento ao longo do ano.

O papel do departamento de orçamento

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Page 12: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Efetua a análise do desempenho realizado em relação ao orçado, preparando relatórios de acompanhamento orçamentário.

Estabelece calendário para elaboração do orçamento e fechamento de resultados realizados.

Alimenta o(s) sistema(s) que consolidam o orçamento e gera os relatórios de acompanhamento.

Eventualmente, auxilia na elaboração de propostas de investimento.

O papel do departamento de orçamento

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Page 13: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Etapas do processo orçamentário

Sumário executivo

Orçamento anual

Orçamento plurianual

Premissas macroeconômicas e setoriais

Orçamento de capital

Plano anual Plano

estratégico

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Page 14: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Peças do orçamento

Orçamento de vendas

Balanço patrimonial

orçado

Demonstração de resultado

orçada

Orçamento de caixa

Orçamento de capital

Orçamento de despesas financeiras

Orçamento de despesas gerais

e administrativas

Orçamento de despesas de vendas

Orçamento de CIF

Orçamento de mão-de-obra direta

Orçamento de estoques

Orçamento de compras

Orçamento de

produção

Demonstração de lucros

retidos orçado

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Page 15: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Vendas orçadas em termos de quantidade e valor.

Detalhamento por divisão.

Detalhamento por produtos ou linha de produtos.

Outros detalhamentos que se

julgue necessário: por região,

por cliente, por segmento, etc.

Orçamento de vendas

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Page 16: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Quantidade a ser produzida de cada produto.

– Sem valorização.

Inputs necessários:

– Orçamento de vendas

– Nível de estoque de produtos acabados desejado.

Duas políticas:

– Nível de produção constante ↔ nível de estoques com picos e vales.

– Nível de estoques constante ↔ nível de produção variável.

Orçamento de produção

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Page 17: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Necessidades de matérias-primas a serem

compradas, dada a política de estoque da

empresa, dado o Orçamento de Produção.

Orçamento de requerimentos de matérias-primas

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Page 18: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Quantidade de materias a serem compradas dados:

– Orçamento de requerimentos de matérias-primas.

– Nível de estoque de matérias-primas desejado.

– Valorização baseado em preços estimados de matérias-primas.

Orçamento de compras

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Page 19: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Baseado em:

– Orçamento de Produção.

– Hora padrão de mão-de-obra direta por unidade de produto.

– Custo hora estimado de mão-de-obra direta.

Obtemos:

– Valor por produto e total do custo de mão-de-obra direta.

Orçamento de mão-de-obra direta

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Page 20: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Detalhamento dos custos indiretos de fabricação, envolvendo:

– Mão-de-obra indireta

– Depreciação

– Reparação e manutenção

– Energia, gás e água

– Impostos prediais

– Etc.

Orçamento de custos indiretos de fabricação - CIF

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Page 21: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Computação de outros itens do

estoque: suprimentos e peças,

produtos em processo, etc.

Consolidação do Orçamento de

Estoques.

Orçamento de estoques

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Computação do estoque de produtos acabados.

Page 22: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Peça orçamentária que detalha as despesas:

– De vendas

– Gerais e administrativas.

Orçamento de despesas de vendas, gerais e administrativas

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Page 23: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Estimativa das despesas financeiras, considerando:

– Dívidas financeiras já contratadas.

– Dívidas financeiras a contratar.

Despesas financeiras orçadas

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Page 24: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Plano dos projetos a serem empreendidos no período

orçamentário, detalhando valor a ser desembolsado.

Inclusão dos benefícios decorrentes da realização dos projetos.

– Aumento de vendas.

– Redução de custos.

– Novos produtos.

– Etc.

Orçamento de capital

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Page 25: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Orçamento de capital

Valor presente líquido

Taxa interna de retorno

Período de payback Taxa média de

retorno contábil

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Page 26: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Compõem o CPV orçado:

– Custo de matérias-primas orçado

– Custo de mão-de-obra direta orçado

– Custos indiretos de fabricação orçado

A soma desses três tipos de custos forma o custo dos produtos vendidos para um certo período.

Esse valor é confrontado com as Vendas para apurar o Lucro Bruto.

Orçamento de custos dos produtos vendidos - CPV

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Page 27: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Demonstração de resultado nos moldes do que foi estabelecido pela contabilidade da empresa.

Pode-se usar

– Custeio por absorção

– Custeio variável

A escolha do método vai depender das preferências dos gestores da empresa.

Custeio variável: mais apropriado para análises gerenciais (efeito de alavancagem operacional, análise de margem de contribuição, etc.)

Demonstração de resultado orçada

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Page 28: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Exemplo de Custeio por Absorção

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Page 29: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Exemplo de Custeio Variável

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Page 30: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Principal foco: análise do resultado (real x orçado).

Análise das variações.

Medidas corretivas.

Principal foco de análise do orçamento

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Page 31: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Foco no impacto do desempenho acima (ou abaixo) do orçado no

resultado líquido de caixa.

Preocupação com a tomada de recursos em caso de falta de caixa e

com aplicação em caso de sobra excessiva.

Orçamento de caixa

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Page 32: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Balanço Patrimonial Orçado

• Foco na preservação de uma estrutura de ativos equilibrada. – Nem tanta liquidez, nem

tanta rentabilidade.

• Atenção especial aos estoques e contas a receber.

• Impacto da política de investimentos no ativo imobilizado.

• Foco na preservação de uma estrutura de capital equilibrada. – Nem tanto capital próprio,

nem tanto capital de terceiros.

• Atenção especial aos empréstimos bancários de CP e LP.

• Impacto de um aumento de capital ou uma grande recompra de ações.

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Page 33: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Projeção de quanto lucro será destinado para acionistas

(dividendos) e quanto será retido.

Pagamento de dividendos ocorrem, normalmente, apenas uma ou

duas vezes ao ano.

Quando a empresa declara o pagamento de dividendos, sai

dinheiro do caixa numa data futura previamente definida.

Demonstração de lucros retidos orçada

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Page 34: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Fechamento do orçamento

Fechamento em primeira

versão

Fechamento em segunda

versão

Revisão e análise pela alta direção

Fechamento em terceira

versão

Análise pelo conselho de

administração e principais acionistas

Análise pelas várias áreas envolvidas

Fechamento versão final

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Page 35: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Tendência ao estabelecimento de metas fáceis de serem atingidas.

Eventuais inconsistências técnicas e conceituais.

Comparação com anos anteriores.

Se companhia aberta, levar em conta os julgamentos do mercado de capitais: melhoria de desempenho.

Fechamento do orçamento

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Page 36: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

Índice

Sumário executivo

Introdução

Síntese do planejamento estratégico

Premissas orçamentárias

Demonstração de resultado orçada

Balanço patrimonial orçado

Demonstração de fluxo de caixa orçada

Demonstração de lucros retidos orçada

Relatórios auxiliares

Fechamento do orçamento

Cia. XYZ

Orçamento Anual 20zz

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Page 37: Plano Orçamentario - Vendas e Produção

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Muito Obrigado

Professor Alexandre Pereira [email protected]

Material da Aula: http://sdrv.ms/1bWmrgl

- Lista de exercícios. - Fazer em dupla em sala de aula.