0800 570 0800 / www.sebrae-rs.com.br

Educação Empreendedora Consultoria Gestão Inovação Resultados

Microempreendedor Individual – MEI:

Constituição e Tributação

Quem é o Microempreendedor Individual?

É a pessoa que trabalha por conta própria e que se legaliza como pequeno

empresário.

Para ser um microempreendedor individual, é necessário faturar no

máximo até R$ 60 mil por ano, e não ter participação em outra empresa como

sócio ou titular.

Número de MEI’s:

De jan./2011 até set./2013 – o número de MEI’s aumentou de 847.474 para 3.436.469.

De 2008 até 2013 - 86.546 MEI’s evoluíram para a condição de microempresa.

Motivos:

1)O faturamento anual superior a R$ 60 mil (limite legal para ser um MEI);

2)A contratação de mais de um funcionário;

3)A participação em outros negócios.

Definição Legal:Definição do Art. 970, CC/02 de pequeno empresário.

O Art. 68 da LC 123/06 considera pequeno empresário aquele empresário

individual que auferir receita bruta anual fixada no Art. 18-A, § 1, LC123/06.

Os artigos 18-A, 18-B e 18-C à LC 123/06 foram acrescentados pela LC 128/08,

entrando em vigor a partir de 1º julho de 2009.

Empresário individual com receita bruta anual menor ou igual a:

R$ 5 mil mês;

R$ 60 mil ano-calendário.

Não pode ser sócio, titular ou administrador de outra empresa. Não pode ter filiais.

Pode ter, no máximo, um único empregado que receba exclusivamente: um salário mínimo, OU o piso salarial da categoria profissional.

Formalização:

Formalização é feita pela internet no endereço: www.portaldoempreendedor.gov.br

São obtidos no momento do registro:

Número de inscrição na Junta Comercial do Estado (NIRE);

CNJP;

Inscrição Estadual e Municipal;

Certificado da Condição de Microempreendedor Individual (equivale ao alvará de funcionamento provisório).

O ato de formalização é isento de tarifas.

Para a formalização e para a primeira declaração anual existe uma rede de

empresas de contabilidade, que são optantes pelo Simples Nacional, que irão

realizar essas tarefas sem cobrar nada no primeiro ano.

Benefícios da Formalização:

Cobertura da Previdência Social para o Empreendedor e sua família;

Segurança para desenvolver seu pequeno negócio de forma legal;

Dispensa de formalidade escrituração fiscal e contábil;

Com o CNPJ, pode emitir notas e vender para outras empresas e para o

governo;

Pode comprovar renda legal e financiar compras com acesso facilitado aos

serviços bancários.

O MEI recolhimento valores fixos:

Pelo Sistema de Recolhimentos em Valores Fixos Mensais dos Tributos

abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), caso opte por esse Sistema; ou pela

regra geral de tributação do Simples Nacional, caso não opte pelo Simei.

Valores fixos recolhidos pelo MEI:

O MEI deverá pagar, até o dia 20 do mês seguinte,

via Documento de Arrecadação do Simples Nacional

– DAS, o valor fixo referente à sua tributação:

Composição dos valores se dará conforme o tipo de atividade:

R$ 34,90 – Comércio e Indústria (INSS + ICMS).

R$ 38,90 – Prestação de Serviços (INSS + ISS).

R$ 39,90 – Atividades Mistas (INSS + ICMS + ISS).

R$ 33,90 – Atividades Isentas de ICMS e ISS.

Pagamento via carnê – DAS (gerada através do

portal do empreendedor).

MEI será tributado nos casos de:a) Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários - IOF;

b) Imposto sobre a Importação de Produtos Estrangeiros - II;

c) Imposto sobre a Exportação de Produtos Nacionais ou Nacionalizados - IE;

d) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR;

e) Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou variável;

f) Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital auferidos na alienação de bens do ativo permanente;

g) Contribuição para o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço - FGTS;

h) Contribuição para manutenção da Seguridade Social, relativa ao trabalhador;

i) Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou créditos efetuados pela pessoa jurídica a pessoas físicas;

j) Contribuição para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na importação de bens e serviços;

k) ICMS devido, nas operações sujeitas ao regime de substituição tributária (na condição de substituído); por ocasião do desembaraço aduaneiro; diferencial de alíquota interestadual, demais casos específicos.

l) ISS devido na importação de serviços, retenção na fonte de serviços tomados, conforme o caso;

m) Taxas de licença de funcionamento, fiscalização de estabelecimentos, de controle e fiscalização ambientais, outras (não como condição para se iniciar a atividade).

MEI será tributado nos casos de:

Classificação do MEI:

MEI não é porte e nem é natureza jurídica:

Porte do MEI: microempresa (ME);

Natureza jurídica do MEI: 213-5 – Empresário Individual.

O MEI terá os mesmos direitos assegurados às demais microempresas pela LC nº

123/06 nas áreas trabalhista, de licitação, acesso a crédito, acesso à justiça etc.

O ingresso do MEI no Simei:

É opcional;

É irretratável para todo o ano-calendário;

Implica a não-incidência do IRPJ, CSLL, IPI, PIS, Cofins.

Não se aplicam ao MEI optante pelo SIMEI: Os valores fixos dos Estados/Municípios;

Qualquer redução do ICMS/ISS;

Qualquer dedução na base de cálculo do ICMS/ISS: imunidade, substituição tributária;

As isenções específicas para as ME e EPP do ICMS/ISS;

Retenções de ISS sobre os serviços prestados;

Atribuições da qualidade de substituto tributário - ST;

A transferência e apropriação de crédito;

A opção pelo regime de caixa.

Tipos de MEI:

Existem três tipos de MEI:

MEI optante pelo Simei – sem empregado;

MEI optante pelo Simei – com um único empregado que receba

exclusivamente um salário mínimo ou o piso salarial da categoria

profissional;

MEI não optante pelo Simei (será tributado como as demais pessoas

jurídicas do Simples Nacional).

 

MEI optante pelo SIMEI está dispensado de:

O MEI optante pelo Simei:Emissão de notas fiscais:

dispensado para pessoa física; obrigado para inscrito no CNPJ.

Dispensado de: todos os livros contábeis e fiscais; entregar declaração para fins de apuração do IPM; entregar declaração de serviços tomados e prestados; comprovará a receita em formulário específico; obrigado a guardar notas fiscais de compra e de venda.

Assim como todas as ME e EPP que podem gozar dos benefícios da LC 123/2006,

afixar Quadro de Trabalho em suas dependências; anotar as férias dos empregados em livros; empregar menor aprendiz; ter o Livro Inspeção do Trabalho.

MEI optante pelo SIMEI está obrigado a:

Apresentar, se for o caso, Dirf;

Entregar Rais e Caged;

Elaborar folha de pagamento;

Anotações na CTPS do único empregado;

Recolher o FGTS (8%), caso tenha um empregado;

Reter na fonte o IRPJ, CSLL, PIS, Cofins e INSS (11%), quando cabível;

Guardar documentos obrigações trabalhistas previdenciárias; etc

Emissão de Nota Fiscal do MEI:

Nos termos da lei federal, o MEI está dispensado de emitir Nota Fiscal sempre que

realizar vendas e prestar serviços a consumidores – pessoas físicas.

Deverá emitir nota fiscal nas operações (vendas e prestações de serviços) que

realizar com pessoas jurídicas.

A nota fiscal de venda (serviço de comunicação ou de transporte intermunicipal ou

interestadual) é de competência dos Estados. Já a nota fiscal de serviços é de

competência dos Municípios.

Relatório Mensal de Receitas Brutas:

O MEI deverá elaborar mensalmente um relatório simples onde informará suas

receitas mensais relativas ao total de mercadorias vendidas e serviços prestados,

tanto às pessoas físicas como também às pessoas jurídicas.

O relatório mensal de receitas brutas está disponível no Porta do Empreendedor: www.portaldoempreendedor.gov.br

Declaração Anual do MEI (DASN – SIMEI Original).

O MEI deverá enviar anualmente à Receita Federal do Brasil (RFB) a Declaração

Anual Simplificada do Simples Nacional. Trata-se de DASN – Simei Original.

Desenquadramento do MEI do SIMEI:

O desenquadramento do SIMEI não implica necessariamente exclusão do Simples

Nacional.

O desenquadramento ocorrerá mediante comunicação do MEI:

Por opção;

Por comunicação obrigatória.

O contribuinte desenquadrado do SIMEI passará, a partir da data de início dos

efeitos do desenquadramento, a recolher os tributos devidos:

Pela regra geral do Simples Nacional, caso não tenha sido também

excluído do Simples Nacional;

Pela regra das pessoas jurídicas não optantes pelo Simples Nacional,

caso tenha sido também excluído do Simples Nacional.

Quando o MEI exceder o limite de 60 mil reais anual, considerando que:

Não excedeu tolerância de 20%, o MEI deverá recolher a diferença, sem

acréscimos, em parcela única, juntamente com a apuração do mês de janeiro do

ano-calendário subsequente ao do excesso, somando-se aos valores relativos aos

fatos geradores da competência de janeiro.

Desenquadramento do MEI do SIMEI:

Percentual de MEI’s no Brasil.

Percentual de MEI’s no RS.

Especialistas em pequenos negócios.

0800 570 0800 | www.sebrae-rs.com.br

@sebraers Sebrae RS (Oficial)

Cláudia Cittolin.Contato: claudiats@sebra-rs.com.br

(51) 3216.5250