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1 – Garantias Constitucionais tributárias

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Constituição Federal: Princípios; Imunidades; Tributos;

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Princípios São limitações constitucionais ao poder

de tributar, que não é absoluto;

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Invasão patrimonial (tributo)

Polo ativo União Estados DF Municípios

Polo passivo

Pessoa Física

Pessoa Jurídica

Poder de tributar

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Na CF/88 Artigos 150, 151 e 152:

Princípios constitucionais ou Garantias constitucionais tributárias

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1. Princípio da legalidade tributária

Art. 150, I, CF/88 e art. 97 CTN;

O tributo, desde a origem, mostrou-se ligado à idéia de representação: 1ª manifestação da legalidade tributária: Carta Magna Inglesa, Rei João Sem Terra, primeiro desejo de coibir a tributação excessiva;

Tributo válido é tributo consentido (pelo representante);

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DAS LIMITAÇÕES DO PODER DE TRIBUTAR

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

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Pontes de Miranda Legalitariedade: O tributo dependerá do consentimento

popular;

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Só o poder legislativo “apita” em termos tributários, para evitar abusos, extrapolação.

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A legalidade estrita A lei que institui um tributo deve conter

elementos obrigatórios: Alíquota; Base de cálculo; Destinatário do tributo: sujeito

passivo Multa; Fato gerador: suporte fático que vai

delimitar a obrigação tributária;

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O princípio da legalidade comporta atenuação, mitigação? Sim, O poder executivo poderá atuar em

determinada seara: alteração de alíquotas, poderá mexer para cima ou para baixo, obedecendo a limites legais.

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Isto ocorre em quatro impostos federais:

Importação; Exportação; IPI; IOF;

Nascem por meio de lei, mas podem ter alíquota alterada por decreto do executivo.

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Por quê? Porque são impostos extra-fiscais: tem

um atributo de regulação do mercado ou da economia do mercado.

São impostos reguladores, flexíveis. A extra-fiscalidade é o elemento que

justifica tal mitigação.

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2. Princípio da anterioridade tributária

Art. 150, III, “b” e “c”, CF/88;

Quando pagarei? Este princípio existe para assegurar a

segurança jurídica; Proibição da tributação de surpresa; A eficácia da lei tributária será

postergada, adiada, diferida;

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Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União,

aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

III - cobrar tributos: b) no mesmo exercício financeiro em

que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

Chamada de anterioridade anual; União, Estados, DF e municípios só

podem exigir o tributo no exercício financeiro posterior a lei do tributo.

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Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

III - cobrar tributos: c) antes de decorridos noventa dias da

data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b;

Chamada de anterioridade nonagesimal ou privilegiada;

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Lei R$

90 dias

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Na prática, se aplica as duas alíneas, conjuntamente; 1. Tributo majorado em 10.12.08;

Quando haverá a incidência da lei majoradora?

Contar mais 90 dias: 10.03.09, no 91º dia a contar de 10.12.08.

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2. Tributo majorado em 05.10.08:

Contar mais 90 dias a/c 05.10.08:

05.01.09.

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3. Tributo majorado em 22.08.08?

Incidirá lei majoradora em 01.01.09.

Aumentos ou criações de tributos até setembro e 1º e 02 de outubro, a incidência da lei criadora ou majoradora será sempre em 1º de janeiro do ano seguinte.