1 Projeto Cidadania Rural PROJETO CIDADANIA RURAL MULTIPLICADOR - CUSTEIO LUCAS DE GOIS CAMPOS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil PRESIDENTE

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Projeto Cidadania Rural

PROJETO CIDADANIA

RURALMULTIPLICADOR - CUSTEIO

LUCAS DE GOIS CAMPOS

Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil

PRESIDENTE PRUDENTE - SP

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PROGRAMAÇÃO: MÓDULO I:• CONCEITOS BÁSICOS (PRODUÇÃO/PRODUTO) • SEGURADO ESPECIAL MÓDULO II:• PRPF CONTRIBUINTE INDIVIDUAL• CONSÓRCIO SIMPLIFICADO, PRPJ MÓDULO III:• AGROINDÚSTRIAS, • PRESTADORAS DE SERVIÇOS • SINDICATO, FEDERAÇÃO, CONFEDERAÇÃO • ADQUIRENTES (SIMPL/FILANT/ORGÃOS PÚB) MÓDULO IV:• BENEFÍCIOS (DIREITOS)

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Conceito Produtos de origem animal ou vegetal: em estado natural através de processos de beneficiamento

(lavagem, descascamento) através de industrialização rudimentar

(farinha, etc.) subprodutos (casca, etc.), resíduos

(húmus, etc.)

Produção RuralProdução Rural

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Sub-Rogação Por disposição legal é a responsabilidade do adquirente pelo recolhimento de contribuição devida pelo produtor rural

Substituição das Contribuições Patronais

Substituição das contribuições patronais da folha de pagamento pela contribuição sobre a comercialização rural

G F I P

(Valor bruto da receita da Comercialização Rural no mês de competência) CAMPO PRÓPRIO

Guia de Recolhimento do FGTS e informações à Previdência SocialObrigatoriedade: Produtor Rural (PF, PJ e AgroInd) Adquirente, Consignatário e Cooperativa.

Base de Cálculo Valor sobre o qual se calcula a contribuição

IMPORTANTE

CONCEITOS BASICOS

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Não integra a base de cálculo das contribuições do produtor rural pessoa física o produto:

Vegetal destinado ao plantio e reflorestamento; Animal destinado à reprodução; Animal destinado à criação pecuária ou granjeira; Animal destinado à utilização como cobaias. Vegetal vendido por pessoa ou Entidade que

registrada no Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento, dedique-se ao comércio de sementes e mudas no Pais

Produto RuralProduto Rural

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Aquele que explora atividade: agropecuária silvicultural indústria rural extrativa de produtos primários pesqueira Em caráter permanente ou

temporário

ConceitConceitoo

Produtor RuralProdutor Rural

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RecolhimentoResponsabilidade

Através de sub-rogação a empresa adquirente a empresa consignatária a empresa consumidora a cooperativa a pessoa física não produtora, que adquire a

produção rural para venda no varejo a consumidor pessoa física

Independe, se as operações de venda ou consignação foram realizadas diretamente com o PRODUTOR RURAL ou com intermediário pessoa física

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Segurado EspecialDefinição

Produtor Rural pessoa física que trabalha individualmente ou em

regime de economia familiar, sem utilização de empregados, com ou sem auxílio eventual de

terceiro

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Segurado EspecialQuem pode ser

O produtor rural pessoa física, na condição de: ProprietárioParceiroMeeiroComodatárioArrendatárioPescador artesanal e assemelhados

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Segurado EspecialQuem não é considerado

O membro do grupo familiar que possui outra forma de rendimento, qualquer que seja a natureza, ressalvados os rendimentos provenientes:

De pensão por morte, deixada pelo segurado especial;

De benefícios de auxílio-reclusão, auxílio-acidente e pensão por morte com valor < ou = ao menor benefício de prestação continuada;

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O membro do grupo familiar que possui outra forma de rendimento, qualquer que seja a natureza, ressalvados os rendimentos provenientes:

De remuneração recebida como dirigente sindical; De comercialização de artesanato rural; De contrato de arrendamento feito de acordo com

OS 590/97, com reconhecimento de firma até 28/11/99 ( filhos casados);

Contratos de parceria e meação efetuados até 21/11/2000.

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A pessoa física, proprietária ou não, que explora atividade agropecuária ou pesqueira por intermédio de preposto, com ou sem empregados.

Ressalvado a outorga de até cinqüenta por cento do

imóvel rural, cuja área total seja de no máximo quatro módulos fiscais, desde que outorgado e outorgante continuem a exercer atividade rural

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O produtor que em determinado período utilizar mão-de-obra assalariada, sendo considerado nesse período contribuinte individual

Os filhos menores de 21 anos cujos pais perderam a condição de segurado especial, por exercerem outra atividade remunerada, salvo se comprovarem o exercício de atividade rural individualmente.

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SEGURADO ESPECIAL

Contribuição Obrigatória O segurado especial é contribuinte obrigatório

quando comercializa a sua produção rural Fato gerador Comercialização da produção Base de Cálculo: Valor da Receita Bruta da Comercialização Alíquotas:

2,0% - para custeio da Seguridade Social 0,1% - riscos ambientais do trabalho – RAT 0,1% - SENAR até 12/2001 0,2% - SENAR a partir de 01/2002

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SEGURADO ESPECIAL

Contribuição Própria� Facultativa Pode contribuir facultativamente para ter direito a

um benefício superior a um salário mínimo 20% sobre o valor declarado, observado o limite

máximo de R$ 2.668,15

Escala de Salário Base extinta a partir de 04/2003

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Segurado EspecialDeveres

Promover: Sua inscrição e do grupo familiar respectivo Matricular-se no Cadastro Específico do INSS - CEI Contribuir sobre a receita bruta da comercialização

da produção rural

Obs : Não está entre os contribuintes obrigados a declarar GFIP

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GPS EletrônicaSobre Comercialização R$ 10.000,00

230,00TOTAL

AT/JUROS/MULTA

20,00VALOR DE OUTRAS ENTIDADES

210,00VALOR INSS

00.000.00000/8-0IDENTIFICADOR

062004COMPETÊNCIA

2704CODIGO DE PAGAMENTO

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Produtor Rural Pessoa FísicaConceito

Proprietário ou não Desenvolve atividade agropecuária,

pesqueira e/ou extração de produtos vegetais ou animais, em área urbana ou rural

Em caráter permanente ou temporário Diretamente ou através de preposto

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Produtor Rural Pessoa Física É considerado Contribuinte Individual

Quando exerce atividade rural Com auxílio de empregados, mesmo que de

forma não contínua Através de prepostos, mesmo sem o auxílio de

empregados

Quando como pescador Sendo parceiro outorgante, utiliza embarcação

com mais de 6 toneladas de arqueação bruta

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Contribuinte IndividualFormas de contribuição

Sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural

Sobre a folha de pagamento

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Contribuição ObrigatóriaSobre a comercialização da produção

Fato gerador Comercialização da produção rural Base de Cálculo: Valor da Receita Bruta da Comercialização Alíquotas:

2,0% - para custeio da Seguridade Social 0,1% - riscos ambientais do trabalho – RAT 0,2% - SENAR a partir de 01/2002

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Projeto Cidadania RuralRecolhimento

Responsabilidade

Do Produtor Rural - Pessoa Física – CEI quando comercializar sua produção:

com adquirente domiciliado no exterior até 11/12/2001 - Exportação Direta (Art. 245 §1º. IN 03/2005)

diretamente, no varejo, a consumidor pessoa física

com outro produtor rural pessoa física com destinatário incerto, ou não comprovar

formalmente o destino da produção

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ContribuiçãoSobre a folha de pagamento

Base de Cálculo: Remuneração paga, devida ou creditada aos

segurados empregados e trabalhadores avulsos Remuneração ou retribuição paga ou

creditada aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços

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Como Contratante Contribuinte individual

Recolher a contribuição de 20% incidente sobre a remuneração paga ou creditada ao contribuinte individual, sem limite.

Declarar em GFIP o trabalhador contratado Fornecer declaração onde conste sua identificação completa,

com o CEI, o nome e o número de inscrição do contribuinte individual, o valor da remuneração paga e o compromisso de que este valor será incluído na GFIP e a contribuição correspondente será recolhida.

Obs: Não há obrigatoriedade do produtor pessoa física reter e recolher a contribuição de 11% devida pelo contribuinte individual, nem a de fazer a inscrição do contribuinte ainda não inscrito

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Como Contratante De cooperativa de trabalho

Na contratação de cooperados através de cooperativa de trabalho, recolherá 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura

Se houver exposição dos trabalhadores contratados a agentes nocivos que permitam aposentadoria especial, será devida uma contribuição adicional de 9%, 7 % ou 5%, conforme a atividade exercida permita a concessão de aposentadoria especial aos 15, 20 ou 25 anos de contribuição

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Contribuinte IndividualDeveres

Inscrever-se Obter sua Matrícula CEI Descontar e recolher as contribuições devidas

pelos empregados Recolher as contribuições previdenciárias de sua

responsabilidade Preencher e recolher a Guia de recolhimento do

FGTS e Informações à Previdência Social - GFIP

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ContribuiçãoPrópria

Contribuinte obrigatório: 20% sobre o valor por ele declarado pelo

exercício da atividade rural, nos limites abaixo: limite mínimo R$ 300,00 limite máximo R$ 2.668,15

Escala de Salário Base extinta a partir de 04/2003

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GFIPGFIP FPAS 604FPAS 604 Campo CNPJ/CEI - matrícula CEI Campo FPAS - 604 - Produtor rural

pessoa física em relação aos empregados

Campo Outras Entidades - 0003 - identifica Terceiros

Campo comercialização da produção - informar o valor total dos produtos rurais comercializados no mês.

Demais campos - informações referentes a cada segurado que prestou serviço ao produtor pessoa física

Código 115 ou 905.

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Consórcio Simplificado de Produtores rurais

Conceito União de produtores rurais pessoas físicas

com a finalidade de contratar empregados para prestação de serviços, exclusivamente, aos seus integrantes

Objetivo Regularizar a contratação da mão-de-obra e

racionalizar custos no cumprimento da legislação previdenciária e trabalhista

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Consórcio Simplificado de Produtores rurais Características: tem como embasamento legal a Lei nº 10.256/2001; é a união de produtores rurais pessoas físicas; com a finalidade de contratar empregados para

prestar serviços aos seus integrantes; com outorga de poderes a um dos produtores para

contratar, gerir e demitir trabalhadores rurais; a formalização é feita através de documento

registrado em cartório; matrícula em nome do produtor responsável; Existe solidariedade dos integrantes em relação às

obrigações previdenciárias.

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Base de Cálculo: Remuneração paga aos segurados empregados Alíquotas: 8, 9 ou 11% descontadas dos empregados 2,7% devidas a outras Entidades (Salário-Educação

e INCRA)

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ContribuiçãoSobre a Produção Rural dos consorciados

Base de Cálculo: Valor da Receita Bruta da Comercialização Alíquotas:

2,0% - para custeio da Seguridade Social 0,1% - riscos ambientais do trabalho – RAT 0,2% - SENAR a partir de 01/2002

Nota: O Consórcio não é contribuinte nem responsável pelo recolhimento da contribuição sobre a comercialização da produção dos seus consorciados

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GFIPGFIP

FPAS 604FPAS 604 Campo CNPJ/CEI - matrícula CEI do

consórcio Campo FPAS - 604 – Consórcio de

Produtores Rurais em relação aos empregados

Campo Outras Entidades - 0003 - identifica Terceiros

Campo comercialização da produção – em branco

Demais campos - informações referentes a cada segurado que prestou serviço ao consórcio de produtores

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Contribuição sobre folha de pagamento – descontado do

empregado e devida aos Terceiros

Contribuição própria obrigatória

Contribuição sobre a comercialização de sua

produção (2,3%)

Com empregados

Pode ser através de preposto

Contribuinte Individual

Tem a finalidade de contratar empregados

Sem auxílio de empregados (auxílio eventual de terceiros

por mútua colaboração)

Contribuição sobre folha de pagamento – descontado do empregado e devida aos

Terceiros

Sem folha de pagamento

Contribuição própria dos produtores é obrigatória

Contribuição própria facultativa

Os consorciados contribuirão sobre a

comercialização de sua produção (2,3%)

Contribuição sobre a comercialização de sua

produção (2,3%)

União de Produtores - PFTrabalha em regime de economia familiar

Consórcio Simplificado Segurado Especial

ComparativoComparativo

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Produtor Rural Pessoa Jurídica Empresa legalmente constituída Dedica-se à produção rural para fins comercial ou

industrial Todas as formalidades legais

Destaque Registro obrigatório na Junta Comercial Identificação no INSS através do número de inscrição

no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica - CNPJ

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Características A partir de 01/08/94 contribui sobre a

receita bruta proveniente da comercialização da produção rural, em substituição a contribuição sobre a folha de pagamento

Produtor Rural Pessoa Jurídica

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Situação em que ocorre a substituição tem por fim apenas a produção rural para fins

comerciais. Situação em que recolhe sobre a folha de

pagamento Quando explora outra atividade econômica

autônoma folha de pagamento para todas as atividades


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Situação em que recolhe sobre a folha de pagamento

Quando presta serviços a terceiros folha de pagamento somente dos segurados

envolvidos na prestação de serviços a terceiros

Atenção: A prestação de serviços não pode ser uma atividade econômica autônoma.


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Sobre a folha de pagamento Sobre a receita bruta proveniente da

comercialização da produção rural

Produtor Rural Pessoa JurídicaFormas de Contribuição

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Base de Cálculo: Remuneração dos segurados

empregados e trabalhadores avulsos Remuneração dos segurados

contribuintes individuais que lhe prestem serviços


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Sobre a folha de pagamento(sem substituição da parte patronal)

Segurados descontado dos segurados empregados e

trabalhadores avulsos, de acordo com as faixas salariais

descontado do contribuinte individual > 11% Empresa 20% + RAT Outras Entidades FPAS 787 = 5,2%

(Salário-Educação 2,5%, INCRA 0,2 , SENAR 2,5%)

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Sobre a folha de pagamentoCom substituição da parte patronal



descontado do contribuinte individual = 11% Outras Entidades 2,7% FPAS 604 (Salário-Educação e INCRA)

Faixas Salariais %até 800,45 7,65

De 800,46 a 900,00 8,65De 900,01 a 1.334,07 9

De 1.334,08 a 2.668,15 11

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Retribuições Pagas Sobre a Folha de Pagamento 20% sobre remuneração do contribuinte

individual Sobre o valor da Nota Fiscal/Fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura

na contratação de cooperativa de trabalho, podendo ter um adicional de 9%, 7% ou 5% conforme a atividade exercida

Recolhimento em GPS única:Código de pagamento 2100

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Contribuição Contribuição Sobre a comercialização da Sobre a comercialização da

produçãoprodução Fato geradorFato geradorComercialização da produção Comercialização da produção ruralrural

Base de CálculoBase de Cálculo::Valor da Receita Bruta da Valor da Receita Bruta da ComercializaçãoComercialização

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ContribuiçãoContribuição

Sobre a comercialização da Sobre a comercialização da produçãoprodução

AlíquotasAlíquotas

2,5% para o custeio da Seguridade Social

0,1% para Riscos Ambientais de Trabalho

0,25% o SENAR

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IsençãoIsenção

Não há produtos isentos, quando se Não há produtos isentos, quando se tratar detratar de Produtor Rural Pessoa Jurídica a Produtor Rural Pessoa Jurídica a partir de 26/09/97.partir de 26/09/97.

Não há incidência de contribuição Não há incidência de contribuição sobre a receita sobre a receita decorrente da exportação direta a decorrente da exportação direta a partir de partir de 12/12/2001. Entretanto, haverá 12/12/2001. Entretanto, haverá incidência quando incidência quando ocorrer a comercialização com ocorrer a comercialização com empresa constituída empresa constituída e em funcionamento no país, não e em funcionamento no país, não importando a importando a destinação que será dada ao produto. destinação que será dada ao produto. (Art. 245 (Art. 245 § 2º 2º IN 03/2005 ) IN 03/2005 )

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GPS EletrônicaSobre Comercialização da Produção R$ 50.000,00

1.425,00TOTAL

AT/JUROS/MULTA


1.300,00VALOR INSS


062004COMPETÊNCIA


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ContribuiçãoDo próprio EmpregadorContribuinte obrigatório:

A partir de 04/2003, a empresa desconta e recolhe 11% sobre a remuneração do contribuinte individual – empregador rural, observado o limite máximo do salário de contribuição

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Como prestador de serviços Recolhimento sobre folha de Pagamento Segurados

descontado dos segurados empregados de acordo com as faixas salariais

Empresa 20% + RAT Outras Entidades FPAS 787 = 5,2%

(Salário - Educação, INCRA, SENAR )

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Como contratanteDe Contribuinte individual

Reter e recolher a contribuição de 11%, observando o limite máximo do salário de contribuição

Inscrever o contribuinte contratado, se ainda não estiver inscrito

Recolher a contribuição de 20% incidente sobre a remuneração do contribuinte individual, sem limite

Fornecer comprovante de pagamento ao contratado contendo o nº do seu CNPJ, da inscrição, o valor pago e valor descontado

Declarar em GFIP o trabalhador contratado

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Como contratanteDe cooperativa de trabalho

Recolher 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura

Recolher uma contribuição adicional de 9%, 7 % ou 5%, quando houver exposição dos trabalhadores contratados a agentes nocivos que permitam aposentadoria especial, aos 15, 20 ou 25 anos de contribuição

Informar à cooperativa a relação dos cooperados que irão exercer atividade em condições especiais prejudiciais à saúde.

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GFIPGFIPNa Na

substituiçãosubstituição FPAS 604FPAS 604 Campo CNPJ/CEI - matrícula CNPJCampo CNPJ/CEI - matrícula CNPJ Campo FPAS - 604 - Produtor rural Campo FPAS - 604 - Produtor rural

pessoa pessoa jurídica em jurídica em relação aos trabalhadoresrelação aos trabalhadores

Campo Outras Entidades - 0003 - Campo Outras Entidades - 0003 - identifica osidentifica os TerceirosTerceiros

Campo Comercialização da produção - Campo Comercialização da produção - informar o valor informar o valor total dos produtos total dos produtos rurais comercializados no mês.rurais comercializados no mês.

Demais campos - informações referenteDemais campos - informações referentess a cada segurado que prestou serviço ao a cada segurado que prestou serviço ao produtor rural pessoa jurídicaprodutor rural pessoa jurídica

Código 115 ou 905Código 115 ou 905

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GFIPGFIPFolha de Folha de

PagamentoPagamento FPAS 787FPAS 787 Campo CNPJ/CEI - matrícula CNPJCampo CNPJ/CEI - matrícula CNPJ Campo FPAS - 787 - Produtor rural Campo FPAS - 787 - Produtor rural

pessoa jurídica em relação aos pessoa jurídica em relação aos trabalhadorestrabalhadores

Campo Outras Entidades - 0515 - Campo Outras Entidades - 0515 - identifica osidentifica os

TerceirosTerceiros Campo Comercialização da produção – Campo Comercialização da produção –

em brancoem branco Demais campos - informações referente Demais campos - informações referente

a cada segurado que prestou a cada segurado que prestou serviço ao produtor rural pessoa jurídicaserviço ao produtor rural pessoa jurídica

Código 115 ou 905Código 115 ou 905

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GFIPGFIPPrestação de Prestação de

ServiçosServiços FPAS 787FPAS 787 Campo CNPJ/CEI - matrícula CNPJCampo CNPJ/CEI - matrícula CNPJ Campo FPAS - 787 - Produtor rural Campo FPAS - 787 - Produtor rural

pessoa jurídica em relação aos pessoa jurídica em relação aos empregados que prestaram serviços a empregados que prestaram serviços a terceirosterceiros

Campo Outras Entidades - 0515 - Campo Outras Entidades - 0515 - identifica os Terceirosidentifica os Terceiros

Campo Comercialização da produção – Campo Comercialização da produção – em brancoem branco

Campo Tomador de Serviços – empresa Campo Tomador de Serviços – empresa contratantecontratante

Demais campos - informações referente a Demais campos - informações referente a cada segurado que prestou serviço a cada segurado que prestou serviço a terceirosterceiros

Código 150 ou 907.Código 150 ou 907.

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Agroindústrias

Conceito Produtor Rural Pessoa Jurídica Tem como atividade econômica a

industrialização de sua própria produção ou a industrialização de sua própria produção e a adquirida de terceiros

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Agroindústrias Características Desenvolve atividade rural e industrial em

um mesmo empreendimento econômico Industrializa sua própria produção e sua

própria produção e a adquirida de terceiros Recolhe contribuição social sobre folha de

pagamento ou sobre a receita bruta ,de acordo com atividade desenvolvida

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Agroindústrias Situação atual A partir de 01/11/2001 contribui sobre a receita bruta

proveniente da comercialização da produção, industrializada ou não, em substituição a contribuição sobre a folha de pagamento

Exceções As agroindústrias de piscicultura, suinocultura,

carcinicultura, avicultura e as que tem atividades rurais de florestamento e reflorestamento

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Características Recolhe sobre a receita bruta da

comercialização da produção industrializada ou não, mesmo quando exerce outra atividade econômica

Exceção Na prestação de serviços a terceiros o

recolhimento desta contribuição será sobre a folha de pagamento

Agroindústrias

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Classificadas em:

Relacionadas no Decreto-Lei nº1.146/70 Não relacionadas

Agroindústrias

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Relacionadas DL 1146/70 Indústrias de: Cana-de-açúcar Laticínios Beneficiamento de chá e mate, de uva Extração e beneficiamento de fibras vegetais Descaroçamento de algodão Beneficiamento de café e de cereais (grãos em

geral) Extração de madeiras para serraria, de resina,

lenha e carvão vegetal Matadouros ou abatedouros de animais de qualquer

espécie e charqueadas

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Folha de Pagamento(relacionadas no DL)


trabalhadores avulsos, de acordo com as faixas salariais;

descontado do contribuinte individual = 11% Outras Entidades 5,2% FPAS 825 (Sal.-Educação 2,5% e INCRA 2,7%)

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Remunerações Pagas

Folha de Pagamento 20% sobre remuneração do contribuinte individual Nota Fiscal/Fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura na

contratação de cooperativa de trabalho, podendo ter um adicional de 9%, 7% ou 5% conforme a atividade exercida

Recolhimento em GPS única:Código de pagamento - 2100

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ContribuiçãoContribuição Sobre comercialização da Produção Sobre comercialização da Produção

Rural, industrializada ou não:Rural, industrializada ou não: 2,5% para o custeio da Seguridade

Social 0,1% para Riscos Ambientais de

Trabalho 0,25% o SENAR Produção adquirida de Pessoa Produção adquirida de Pessoa

Física:Física: Retenção da contribuição devida Recolhimento em GPS

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Produção R$ 150.000,00

Aquisição de pessoa física R$ 25.000,00

4.850,00TOTAL

AT/JUROS/MULTA


4.425,00 VALOR INSS


062004COMPETÊNCIA


3.900,00 525,00

375,00 50,00

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ContribuiçãoDo próprio EmpregadorContribuinte obrigatório:

A partir de 04/2003, a empresa desconta e recolhe 11% sobre a remuneração do contribuinte individual – empregador rural, observado o limite máximo do salário de contribuição

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GFIPGFIP FPAS 825FPAS 825 Campo CNPJ/CEI- matrícula CNPJ Campo FPAS - 825 - Produtor rural pessoa jurídica em relação aos empregados Campo Outras Entidades - 0003 - identifica os terceiros Campo Comercialização - informar o valor total dos produtos rurais comercializados no mês Demais campos - informações referente a cada segurado que prestou serviço a agroindústria

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Folha de PagamentoFolha de Pagamento de não relacionadasde não relacionadas

SeguradosSegurados descontado dos segurados empregados e

trabalhadores avulsos, de acordo com as faixas salariais abaixo

descontado do contribuinte individual = 11%

Outras EntidadesOutras Entidades Setor Industrial - FPAS 833 = 5,8% ((Sal-Sal-

EducaçãoEducação,,

INCRA, SENAI, SESI e SEBRAEINCRA, SENAI, SESI e SEBRAE)) Setor Rural – FPAS 604 = 2,7%

( (Salário- Educação, INCRASalário- Educação, INCRA ) )

Faixas Salariais %até 800,45 7,65

De 800,46 a 900,00 8,65De 900,01 a 1.334,07 9

De 1.334,08 a 2.668,15 11

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Remunerações Pagas Sobre a Folha de Pagamento 20% sobre remuneração do contribuinte individual Sobre o valor da Nota Fiscal/Fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura na



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GFIP Setor industrial• Campo CNPJ- matrícula CNPJ• Código FPAS 833 • Campo Outras Entidades - identifica os terceiros - 0079 • Demais campos - informações referente a cada segurado

que prestou serviço ao setor industrial da agroindústria Setor rural• Campo CNPJ- matrícula CNPJ• Código FPAS 604• Campo Outras Entidades - identifica os terceiros – 0003• Campo Comercialização da produção - o valor total da

receita bruta proveniente da comercialização da produção.• Demais campos - informações referente a cada segurado que

prestou serviço ao setor rural da agroindústria

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Como contratanteContribuinte individual

Reter e recolher 11% sobre a remuneração, respeitando-se o limite máximo do salário de contribuição

Promover a inscrição do contribuinte ainda não inscrito; Informar na GFIP Fornecer comprovante do pagamento do serviço, com a

identificação completa da empresa, inclusive com o número no CNPJ, o valor da remuneração paga, o desconto da contribuição efetuado e o número de inscrição do segurado no RGPS

Recolher 20% sobre a remuneração, sem limite

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Como contratante De empresa Prestadora de Serviços

Empreitada e Cessão de mão-de-obra

A contratante retém e recolhe 11% sobre o valor na nota fiscal/fatura emitida;

Recolhimento no CNPJ da empresa contratada

Valor retido não pode ser objeto de parcelamento

A falta de recolhimento configura, em tese, crime contra a Seguridade Social - previsto no art. 168-A, do Código Penal

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Como prestadora de serviçosRecolhimento sobre a folha de pagamento

Segurados descontado dos segurados empregados de acordo

com as faixas salariais Empresa 20% + RAT Terceiros FPAS 787 = 5,2%

(Salário- Educação, INCRA, SENAR ) Valor relativo a receita dos serviços não irá compor

o valor referente a receita bruta da comercialização da produção industrializada ou não

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GFIPGFIP FPAS 787FPAS 787

Campo CNPJ/CEI- matrícula CNPJCampo FPAS - 787 – Agroindústria em em

relação aos relação aos empregados que prestaram serviços a empregados que prestaram serviços a

terceirosterceirosCampo Outras Entidades - 0515 -

identifica os terceiros Campo Comercialização - em branco Campo Tomador de Serviços – empresa Campo Tomador de Serviços – empresa

contratantecontratante Demais campos - informações referente informações referente

a cadaa cada segurado que prestou serviços a segurado que prestou serviços a

terceirosterceiros

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Agroindústrias com recolhimento sobre a folha de pagamento

Agroindústrias de piscicultura, suinocultura, avicultura e carcinicultura;

Agroindústria que se dedica apenas ao florestamento e reflorestamento

Como fonte de matéria prima para industrialização própria, mediante utilização de processo industrial que modifique a natureza química da madeira, ou a transforme em pasta celulósica

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Recolhimento sobre a folha de pagamento



descontado do contribuinte individual = 11% Empresa 20% + RAT Outras Entidades Setor Industrial - FPAS 507 = 5,8% (Salário-

Educação, INCRA, SENAI, SESI,SEBRAE ) Setor Rural – FPAS 787 = 5,2%

(Salário-Educação, INCRA, SENAR )

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Retribuições Pagas

Sobre a Folha de Pagamento 20% sobre remuneração do contribuinte individual Sobre o valor da Nota Fiscal/Fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura na



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GFIP Setor industrial• Campo CNPJ- matrícula CNPJ• Código FPAS 507• Campo Outras Entidades - identifica os terceiros = 0079• Demais campos - informações referente a cada segurado

que prestou serviço ao setor industrial da agroindústria Setor rural• Campo CNPJ- matrícula CNPJ• Código FPAS 787• Campo Outras Entidades - identifica os terceiros = 0515• Campo Comercialização da produção - em branco ou com

valor da produção adquirida de pessoa física.• Demais campos - informações referente a cada segurado que

prestou serviço ao setor rural da agroindústria

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Recolhe 20% sobre a prestação de serviços de contribuinte individual e 15% sobre a

prestação de serviços através de cooperativa

Recolhe 20% sobre a prestação de serviços de contribuinte individual e 15% sobre a

prestação de serviços através de cooperativa

Recolhe sobre a folha de pagamento, quando presta serviços a terceiros

Recolhe sobre a folha de pagamento, quando presta serviços a terceiros

Recolhe sobre a comercialização mesmo quando exerce outra atividade autônoma

Recolhe sobre a folha de pagamento de todas as atividades se exercer outra

atividade autônoma

Contribuição sobre a comercialização da produção industrializada ou não (2,85%)

Contribuição sobre a comercialização da produção rural ( 2,85%)

Contribuição sobre folha de pagamento (segurados + terceiros)

Contribuição sobre folha de pagamento (segurados + terceiros)

Atividade Rural e IndustrialAtividade Rural

Agroindústria Produtor Rural Pessoa Jurídica

79


Cooperativa de Produtores Rurais

Conceito sociedade de produtores rurais pessoas físicas, ou

pessoas físicas e jurídicas com o objetivo de comercializar, ou de industrializar, ou de industrializar e comercializar a produção rural dos cooperados

Eventualmente pode ter produção própria (Art.85 Lei 5.764/71)

80


Características Recolhe sobre a folha de pagamento Classificada em: Relacionadas no Decreto-Lei 1.146/1970 e Não relacionadas

(contribuição a outras entidades):

Cooperativa de Produtores Rurais

81


ContribuiçãoRelacionadas no Decreto



descontado do contribuinte individual = 11% Empresa 20% + RAT Outras Entidades 7,7% FPAS 795 – COD. 4099 (Salário- Educação,

INCRA e SESCOOP)

82


Remunerações Pagas Sobre a Folha de Pagamento 20% sobre remuneração do contribuinte individual Sobre o valor Nota Fiscal/Fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura na



83


Enquadramento FPAS De acordo com a atividade de cada

estabelecimento Estabelecimento exclusivamente administrativo Se relacionado no Decreto 1.146/70 = FPAS 795 Se não relacionado no Decreto 1.146/70 = FPAS

787

84


Contribuição Não Relacionadas no Decreto

Com atividade Rural Segurados descontado dos segurados empregados e trabalhadores

avulsos, de acordo com as faixas salariais descontado do contribuinte individual = 11% Empresa 20% + RAT Outras Entidades 5,2% FPAS 787 – Cod. 4099 (Salário- Educação, INCRA e

SESCOOP)

85


Como contratanteContribuinte individual

Reter e recolher 11% sobre a remuneração , respeitando-se o limite máximo do salário de contribuição

Promover a inscrição do contribuinte ainda não inscrito ; Informar na GFIP Fornecer comprovante do pagamento do serviço, com a

identificação completa da empresa, inclusive com o número no CNPJ, o valor da remuneração paga, o desconto da contribuição efetuado e o número de inscrição do segurado no RGPS

Recolher 20% sobre a remuneração , sem limite

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Como contratanteDe cooperativa de trabalho

Recolher 15% sobre o valor da nota fiscal/fatura emitida pela Cooperativa

Se houver contratação dos cooperados para exercer atividade que permita a concessão de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição

Informar à cooperativa a relação dos cooperados que irão exercer atividades em condições prejudiciais à saúde

Recolher um adicional de 9%,7% ou 5% , conforme a atividade exercida

87


Prestador de Serviços

Características Presta serviços rurais Empreitada ou cessão de mão-de-obra Estão sujeitos a retenção - Art.31 Lei nº

8.212/91

88


Serviços RuraisServiços Rurais (Lista exaustiva – IN 100 Art. 154 IV)(Lista exaustiva – IN 100 Art. 154 IV)

LavagemLavagem LimpezaLimpeza LenhamentoLenhamento CapinaCapina ColheitaColheita EmbalagemEmbalagem Aração ou gradeamentoAração ou gradeamento InseminaçãoInseminação CastraçãoCastração MarcaçãoMarcação

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Manejo de animaisManejo de animais OrdenhamentoOrdenhamento TosquiaTosquia Colocação e reparo de cercaColocação e reparo de cerca IrrigaçãoIrrigação AdubaçãoAdubação Serviço de controle de pragas e ervas Serviço de controle de pragas e ervas daninhasdaninhas PlantioPlantio DesmatamentoDesmatamento Extração de produtos de origem animal ou Extração de produtos de origem animal ou vegetalvegetal

Serviços RuraisServiços Rurais

90


Prestador de Serviços Conceito de Empreitada

Execução de tarefa, obra ou serviço Em suas próprias dependências Nas da empresa contratante Em dependências de Terceiros Tem como objeto Fim específico ou resultado pretendido

91


Prestador de Serviços Conceito de Cessão de mão-de-obra

Colocação de trabalhadores à disposição Nas dependências da empresa contratante Em dependências de Terceiros Tem como objeto Realização de serviços contínuos

92


Retenção antecipação compensável de 11% a contratante retém e recolhe no CNPJ da

contratada na empreitada e na cessão de mão-de-obra mesmo em serviços contratados com empresa de

trabalho temporário valor retido não pode ser objeto de parcelamento a falta de recolhimento configura, em tese, crime

contra a Seguridade Social - previsto no art. 168-A, do Código Penal

93


Não haverá retenção quando: o valor a ser retido for inferior ao limite mínimo para

recolhimento – R$ 29,00 o serviço for prestado pelos sócios ou titulares, sem

empregados e com faturamento do mês anterior inferior a 2x LM do salário de contribuição

se tratar de serviços profissionais relativos ao exercício de profissão regulamentada por legislação federal, sem o concurso de empregados

o serviço for prestado por cooperativa de trabalho o contratante for contribuinte individual, pessoa

física, missão diplomática e repartição consular de carreira estrangeira

94


GPS EletrônicaSobre Retenção

2.750,00TOTAL

AT/JUROS/MULTA

VALOR DE OUTRAS ENTIDADES

2.750,00VALOR INSS


062004COMPETÊNCIA


95


GFIP GFIP Prestadora de ServiçosPrestadora de Serviços

FPAS 787FPAS 787 Campo CNPJ/CEI- matrícula CNPJ da

prestadora Campo FPAS -787- Prestador de serviços

rurais em relação aos empregados cedidos Campo Outras Entidades - 0515

identifica os terceiros Campo Tomador de Serviços – dados da

empresa tomadora Campo Comercialização - em branco Demais campos - informações referentes

a cada segurado que prestou serviço a empresa contratante

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SINDICATO, FEDERAÇÃO E CONFEDERAÇÃO PATRONAIS RURAIS

Sindicato Patronal Rural

Características»Constituída na forma da Lei»Associação de primeiro grau

»Formada por produtores rurais

»Defende o interesse dos Associados

Pessoas•Físicas•Jurídicas

ContribuiçãoSobre a folha de salários de seus empregados

»Sindicato

»Federação

»Confederação

97


SINDICATO, FEDERAÇÃO E CONFEDERAÇÃO PATRONAIS RURAIS

FOLHA - FPAS 787

SEGURADOS..variável (faixas salariais)EMPRESA .....................................20,0%RAT...........................1% 11% - retenção s/ valores pagos a contrib. individuais (Lei 10.666)20% sobre os valor pagos a contribuintes individuais 15% + adicionais cooperativas de trabalho TERCEIROS.....................................5,2%5,2% IMPORTANTE: CÓDIGO DE SOMATÓRIO DOS TERCEIROS: 0515

98


ADQUIRENTES - PESSOA JURÍDICA Empresa Industrial e / ou Comercial e optantes pelo “Simples”, Entidades Isentas

(Filantrópicas), Órgãos Públicos, Cooperativas.

RECOLHIMENTO SOBRE AQUISIÇÃO DE PRODUTOS RURAIS EFEITOS DA SUB-ROGAÇÃO

SEFIP lançar no campo apropriado o valor bruto da aquisição da produção rural

2,3%

2,0% - Empresa0,1% - RAT

Campo 06

Campo 09

2,1% 0,2%

GPS 2607 2437 (ÓRGÃOS PÚBLICOS)

SOBRE O VALOR DA RECEITA BRUTA Campo 11

Campo 03

0,2% - SENAR

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DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - PREVIDENCIARIA EM

ARAÇATUBA/SP

TEL.: (18) - 221-0600 RAMAL 301

[email protected]

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1 Projeto Cidadania Rural PROJETO CIDADANIA RURAL MULTIPLICADOR - CUSTEIO LUCAS DE GOIS CAMPOS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil PRESIDENTE