2009 12 - projeto de promoção fiscal

Senado FederalSenado FederalProjeto de Promoção à Cidadania FiscalProjeto de Promoção à Cidadania Fiscal

Senado FederalGabinete do Senador Delcídio Amaral

Projeto de PromoçãoProjeto de Promoçãoà Cidadania Fiscalà Cidadania Fiscal

Senador Delcídio AmaralSenador Delcídio Amaral




Projeto de Promoção à Cidadania Fiscal Projeto de Promoção à Cidadania Fiscal

1.1. Fundamentos Fundamentos 2.2. PremissasPremissas3.3. ObjetivosObjetivos

4.4. PrecedentesPrecedentes5.5. PressupostosPressupostos

6.6. Efeitos esperadosEfeitos esperados7.7. AlíquotasAlíquotas

8.8. AnistiaAnistia9.9. Medidas complementaresMedidas complementares

10.10.Outras medidasOutras medidas



FUNDAMENTOS DO PROJETOFUNDAMENTOS DO PROJETO

I - Fatores que contribuíram para a infidelidade fiscal do I - Fatores que contribuíram para a infidelidade fiscal do contribuinte:contribuinte:1.1. Sucessivos planos de estabilização monetária fracassados:1.1. Sucessivos planos de estabilização monetária fracassados:

- quebra de regras contratuais;- quebra de regras contratuais;- desrespeito a direitos adquiridos; e- desrespeito a direitos adquiridos; e- insegurança jurídica nos agentes econômicos.- insegurança jurídica nos agentes econômicos.

1.2. Longo período com altas taxas inflacionárias:1.2. Longo período com altas taxas inflacionárias:

- indução a poupadores e investidores a buscar proteção - indução a poupadores e investidores a buscar proteção contra a desvalorização da moeda em:contra a desvalorização da moeda em:

- outros ativos financeiros;- outros ativos financeiros;- moedas estrangeiras; ou- moedas estrangeiras; ou- outros países.- outros países.

1.3. Aumento exagerado da carga tributária.1.3. Aumento exagerado da carga tributária.

1.4. Brusca mudança de regime cambial no final da década de 1990.1.4. Brusca mudança de regime cambial no final da década de 1990.



1.5. Complexidade e abundância da legislação tributária brasileira.1.5. Complexidade e abundância da legislação tributária brasileira.

1.6 Insatisfação com a qualidade dos serviços públicos e com o baixo 1.6 Insatisfação com a qualidade dos serviços públicos e com o baixo retorno social dos tributos.retorno social dos tributos.

1.7. Tolerância do Estado com a economia informal, que acarreta 1.7. Tolerância do Estado com a economia informal, que acarreta sonegação fiscal, desrespeito a direitos trabalhistas e previdenciários, sonegação fiscal, desrespeito a direitos trabalhistas e previdenciários, contrabando, pirataria, concorrência desleal e outras práticas lesivas aos contrabando, pirataria, concorrência desleal e outras práticas lesivas aos princípios da economia de mercado.princípios da economia de mercado.

1.8. Conservadorismo do sistema tributário, de viés essencialmente 1.8. Conservadorismo do sistema tributário, de viés essencialmente arrecadatório, e de baixa adesão ao sistema econômico.arrecadatório, e de baixa adesão ao sistema econômico.

1.9. Baixa sensibilidade a pleitos de justiça fiscal (dedução de gastos com 1.9. Baixa sensibilidade a pleitos de justiça fiscal (dedução de gastos com instrução e cultura, tabelas de retenção de fonte desatualizadas, instrução e cultura, tabelas de retenção de fonte desatualizadas, contribuinte mal tratado, exigência de certidões negativas para atos contribuinte mal tratado, exigência de certidões negativas para atos importantes da vida empresarial e civil).importantes da vida empresarial e civil).

1.10. Volumoso contencioso fiscal judicial e administrativo provocado pela 1.10. Volumoso contencioso fiscal judicial e administrativo provocado pela síndrome arrecadatória, que viola freqüentemente as limitações síndrome arrecadatória, que viola freqüentemente as limitações constitucionais do poder de tributar, levando a conflitos freqüentes entre constitucionais do poder de tributar, levando a conflitos freqüentes entre fisco e contribuinte e regime processual administrativo defasado e fisco e contribuinte e regime processual administrativo defasado e arcaico.arcaico.

FUNDAMENTOS DO PROJETO FUNDAMENTOS DO PROJETO



1.11. Rigidez da legislação cambial:1.11. Rigidez da legislação cambial:- até recentemente, desestimulava ou até vedava a - até recentemente, desestimulava ou até vedava a

manutenção de recursos declarados no exterior, impunha limites de manutenção de recursos declarados no exterior, impunha limites de compra de moeda externa para fins de viagem e proibia residentes compra de moeda externa para fins de viagem e proibia residentes no país manterem conta corrente bancária em moeda estrangeira no país manterem conta corrente bancária em moeda estrangeira em instituições financeiras no país.em instituições financeiras no país.

1.12. Tradicional percepção na sociedade em geral de uma cultura 1.12. Tradicional percepção na sociedade em geral de uma cultura de corrupção na vida pública.de corrupção na vida pública.

1.13. A adoção do princípio da extraterritorialidade na tributação 1.13. A adoção do princípio da extraterritorialidade na tributação sobre a renda, sem a adequada preparação do arcabouço jurídico sobre a renda, sem a adequada preparação do arcabouço jurídico interno (com vistas à neutralidade tributária) o que levou empresas interno (com vistas à neutralidade tributária) o que levou empresas e indivíduos a programar seus investimentos para países com e indivíduos a programar seus investimentos para países com tributação menos onerosa e estimuladora do ingresso de capitaistributação menos onerosa e estimuladora do ingresso de capitais

FUNDAMENTOS DO PROJETO FUNDAMENTOS DO PROJETO



II - Conseqüências desta II - Conseqüências desta realidade:realidade:

2.1. Cultura da sonegação fiscal:2.1. Cultura da sonegação fiscal:

a) caixa 2, caixa paralelo ou recursos não contabilizados;a) caixa 2, caixa paralelo ou recursos não contabilizados;

b) escrituras públicas lavradas por valor inferior ao montante real da b) escrituras públicas lavradas por valor inferior ao montante real da transação;transação;

c) subfaturamento nas exportações e superfaturamentos nas importações;c) subfaturamento nas exportações e superfaturamentos nas importações;

d) emissão de notas fiscais somente quando solicitada ou exigida;d) emissão de notas fiscais somente quando solicitada ou exigida;

e) preços de serviços diferenciados com ou sem recibo;e) preços de serviços diferenciados com ou sem recibo;

f) omissão de bens, direitos ou receitas nas declarações;f) omissão de bens, direitos ou receitas nas declarações;

g) uso de terceiros ou “laranjas” para acobertar transações;g) uso de terceiros ou “laranjas” para acobertar transações;

h) compras de recibos ou notas fiscais para dissimular transações fictícias; h) compras de recibos ou notas fiscais para dissimular transações fictícias; ee

i) interposição fraudulenta em operações de comércio exterior.i) interposição fraudulenta em operações de comércio exterior.



2.2. Medidas de defesa adotadas pelo contribuinte:2.2. Medidas de defesa adotadas pelo contribuinte:

a)a) transferência não declarada de recursos para fora do país através transferência não declarada de recursos para fora do país através do mercado paralelo ou de compensação de transações;do mercado paralelo ou de compensação de transações;

b) transferência declarada de recursos destinados a aplicação em b) transferência declarada de recursos destinados a aplicação em instituições financeiras internacionais, inclusive na organização de instituições financeiras internacionais, inclusive na organização de companhias companhias offshoreoffshore;;

c) constituição de empresas para contabilizar receitas provenientes c) constituição de empresas para contabilizar receitas provenientes da venda de bens ou serviços, com grande carregamento de despesas da venda de bens ou serviços, com grande carregamento de despesas administrativas e “operacionais”;administrativas e “operacionais”;

d) pactuação de transações mediante contratos de gaveta;d) pactuação de transações mediante contratos de gaveta;

e) declaração de bens ou direitos por valor inferior ao real; ee) declaração de bens ou direitos por valor inferior ao real; e

f) planejamento tributário levado ao extremo. f) planejamento tributário levado ao extremo.

II - Conseqüências desta realidade:II - Conseqüências desta realidade:



2. PREMISSAS2. PREMISSAS

2.1. Estimular a prática da cultura de 2.1. Estimular a prática da cultura de CIDADANIA CIDADANIA FISCAL.FISCAL.

2.2. Proporcionar novas bases de relacionamento com 2.2. Proporcionar novas bases de relacionamento com a Fazenda Pública.a Fazenda Pública.

2.3. Estabelecer regras jurídicas seguras e 2.3. Estabelecer regras jurídicas seguras e motivadoras para proporcionar ao contribuinte as motivadoras para proporcionar ao contribuinte as condições de acesso ao novo modelo de condições de acesso ao novo modelo de relacionamento com o fisco.relacionamento com o fisco.



3. 3. OBJETIVOSOBJETIVOS

3.1. Permitir a inclusão ou a retificação de bens ou 3.1. Permitir a inclusão ou a retificação de bens ou direitos na declaração, de recursos omitidos, com direitos na declaração, de recursos omitidos, com base no valor de mercado;base no valor de mercado;

3.2. Estimular a repatriação de recursos aplicados no 3.2. Estimular a repatriação de recursos aplicados no exterior;exterior;

3.2. Arrecadar, de modo imediato, por conta do 3.2. Arrecadar, de modo imediato, por conta do estímulo fiscal;estímulo fiscal;

3.3. Ampliar a arrecadação futura pela regularização 3.3. Ampliar a arrecadação futura pela regularização fiscal do contribuinte;fiscal do contribuinte;

3.4. Destinar os recursos para projetos de 3.4. Destinar os recursos para projetos de desenvolvimento econômico e social.desenvolvimento econômico e social.



4. BRASIL: PRECEDENTES4. BRASIL: PRECEDENTES

1. Lei n° 4.506, de 1964: Inclusão de valores, bens e depósitos mantidos no exterior. Não aplicação de penalidade;

2. Decreto Lei n° 326/67: Redução de multa (50%) e parcelamento;

3. Lei n° 5.514/68: Remissão total ou parcial de débitos;

4. Decreto Lei n° 400/68 e 401/68: Redução de multas;

5. Decreto Lei n° 2.040/83: Inclusão de valores de depósitos no SFH e aplicadas em ORTN’s ou títulos estaduais e municipais.



• Argentina - 1995• Áustria – 1993

• Bélgica – 1984/85• Espanha – 1977

• Finlândia – 1982/84• França – 1982

• Itália – 2001/2002• Índia – 1997

• Irlanda – 1993• Nova Zelândia - 1988

• Portugal - 1988• Rússia - 1993

4.1. Outros Precedentes4.1. Outros Precedentes



5. PRESSUPOSTOS 5. PRESSUPOSTOS

5.1. 5.1. VOLUNTÁRIAVOLUNTÁRIA – Possibilidade ou não de adesão por parte – Possibilidade ou não de adesão por parte do contribuinte.do contribuinte.

5.2. 5.2. INCONDICIONALINCONDICIONAL – Não há condições a serem cumpridas – Não há condições a serem cumpridas para que o contribuinte faça jus à anistia.para que o contribuinte faça jus à anistia.

5.3. 5.3. ISONÔMICAISONÔMICA – Aberta a todos os contribuintes (pessoas – Aberta a todos os contribuintes (pessoas físicas ou jurídicas) que se enquadrarem na hipótese legal.físicas ou jurídicas) que se enquadrarem na hipótese legal.

5.4. 5.4. GERAL E IRRESTRITAGERAL E IRRESTRITA – Sem restrições de valor. – Sem restrições de valor.

5.5. 5.5. VALIDADEVALIDADE – utilização do benefício no prazo – utilização do benefício no prazo estabelecidoestabelecido..



6. EFEITOS ESPERADOS 6. EFEITOS ESPERADOS

6.1. Quanto aos RECURSOS NO EXTERIOR NÃO 6.1. Quanto aos RECURSOS NO EXTERIOR NÃO DECLARADOS:DECLARADOS:

CRÉDITOS DO BRASIL - transparência sobre o volume de CRÉDITOS DO BRASIL - transparência sobre o volume de recursos de capitais brasileiros no exterior;recursos de capitais brasileiros no exterior;

IDENTIFICAÇÃOIDENTIFICAÇÃO - regra geral, com alíquota menor- regra geral, com alíquota menor - alíquota maior, banco prime como agente fiduciário- alíquota maior, banco prime como agente fiduciário

REPATRIAÇÃO REPATRIAÇÃO - alternativo- alternativo- estímulo via alíquota benéfica- estímulo via alíquota benéfica- somente pelo mercado de câmbio unificado – único - somente pelo mercado de câmbio unificado – único vigente.vigente.



6.2. Quanto aos RECURSOS NO BRASIL NÃO 6.2. Quanto aos RECURSOS NO BRASIL NÃO DECLARADOS :DECLARADOS :Isonomia - assegurar ao residente no país o direito de Isonomia - assegurar ao residente no país o direito de regularizar sua posição fiscal;regularizar sua posição fiscal;

6.3. CONTRIBUINTES EM SITUAÇÃO REGULAR:6.3. CONTRIBUINTES EM SITUAÇÃO REGULAR:Direito de atualizar bens ou valores na declaração, Direito de atualizar bens ou valores na declaração, congelados, por força de lei, desde 1995;congelados, por força de lei, desde 1995;

6. EFEITOS ESPERADOS 6. EFEITOS ESPERADOS



7. ALÍQUOTAS7. ALÍQUOTAS

Alíquotas diferenciadas como fator de indução para:

- identificação do contribuinte, - repatriamento parcial, - repatriamento total, e - destinação dos recursos (p. ex. investimento

em projetos de infra-estrutura).



8. ANISTIA8. ANISTIA

8.1 Anistia de multas fiscais e administrativas, inclusive de encargos moratórios;

8.2 Extinção de punibilidade quando do pagamento;

8.3 Licitude da origem dos bens:

Indicação dos bens e direitos não alcançados pela anistia, especialmente quando decorrentes dos crimes antecedentes de lavagem de dinheiro (Lei n° 9.613, de 1998).



9. MEDIDAS COMPLEMENTARES9. MEDIDAS COMPLEMENTARES

9.1. Pessoas jurídicas – melhoria / modernização do sistema contábil.

9.2. Nova oportunidade para contribuintes encerrarem processos judiciais e ou administrativos, sem multas e com encargos moratórios reduzidos e prazos longos para estimular a adesão e reduzir significativamente o contencioso tributário.

9.3. Melhoria do marco regulatório da legislação cambial para banir o mercado paralelo de moedas.



10. OUTRAS MEDIDAS10. OUTRAS MEDIDAS

10.1. Refletir sobre a conveniência ou não de se instituir no 10.1. Refletir sobre a conveniência ou não de se instituir no País, em prol do desenvolvimento regional ou setorial, áreas País, em prol do desenvolvimento regional ou setorial, áreas com tratamento fiscal para pessoas jurídicas assemelhadas com tratamento fiscal para pessoas jurídicas assemelhadas aos regimes aos regimes offshoreoffshore..

10.2. Faculdade de transigir em matéria de impostos.10.2. Faculdade de transigir em matéria de impostos.

10.3. Acelerar tramitação do projeto no Senado, que institui o 10.3. Acelerar tramitação do projeto no Senado, que institui o Código de Defesa do Contribuinte.Código de Defesa do Contribuinte.

10.4. Pessoas físicas – simplificação do processo de declaração 10.4. Pessoas físicas – simplificação do processo de declaração de bens, inclusive com aprimoramento do formulário da de bens, inclusive com aprimoramento do formulário da Receita.Receita.

10.5. Atualização anual do regulamento do imposto de renda.10.5. Atualização anual do regulamento do imposto de renda.



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OBRIGADO!OBRIGADO!

Senador Delcídio AmaralSenador Delcídio Amaral

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