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FACULDADE NOVOS HORIZONTES
O PAPEL DA CONTROLADORIA NO PROCESSODE GESTÃO EMPRESARIAL
Fernanda de Oliveira Abreu
Gilmar Eustáquio Rocha
Marcos da Silva Ribeiro
Maria Ermínia de Lima Galvão
Rodrigo dos Santos Venâncio
Junho de 2007.
Fernanda de Oliveira Abreu
Gilmar Eustáquio Rocha
Marcos da Silva Ribeiro
Maria Ermínia de Lima Galvão
Rodrigo dos Santos Venâncio
O Papel da Controladoria no Processo de Gestão da Panificadora Novos Horizontes
Orientador: Prof. Armando Janeiro Amaral
Trabalho Interdisciplinar, apresentado à
Coordenação do Curso de Ciências Contábeis da
Faculdade Novos Horizontes, como requisito parcial,
para aprovação nas disciplinas do 7.º Período.
Belo Horizonte, junho de 2007.
Dedicamos este trabalho aos nossos familiares,
com carinho e reconhecimento pelo grande
apoio e incentivo recebidos em todos os momentos.
Agradecimentos
Ao professor Armando, pela dedicação e interesse,
na orientação do grupo, durante a realização deste trabalho.
Aos professores, pela atenção e colaboração sempre que solicitados.
A todos que contribuíram para a construção deste trabalho,
nossos agradecimentos.
“O único lugar onde o sucesso vem antes do trabalho é no dicionário”.
Albert Einstein
SUMÁRIO Página
Resumo
1. INTRODUCÃO ...........................................................................................................09
1.1 – Apresentação............................................................................................
............09
1.2 – Justificativa ..............................................................................................
.............10
1.3 – Objetivos ............................................................................................
...................11
1.3.1 – Objetivo Geral .................................................................................
...................11
1.3.2 – Objetivos
Específicos..........................................................................................11
1.4 –
Problema................................................................................................................11
1.5 –
Metodologia............................................................................................................11
2. DESENVOLVIMENTO................................................................................................12
2.1 – A Empresa como
Sistema......................................................................................12
2.2 – Modelo de
Gestão..................................................................................................14
2.3 –
Controladoria..........................................................................................................16
1.3.1 –
Conceitos.............................................................................................................16
2.3.2 – Evolução da Controladoria
.................................................................................16
2.3.3 – Estrutura da
Controladoria..................................................................................17
2.3.4 – Funcões da
Controladoria...................................................................................17
2.4 – Importância e Funções do Controller na Gestão
Organizacional...........................19
2.5 – Principais Ferramentas de Apoio ao
Controle........................................................20 2.6 – Relevância e Características das
Informações Contábeis.....................................22
2.7 – Avaliação de Resultados e
Desempenhos.............................................................23
2.8 – Informações sobre a
Empresa...............................................................................24
2.8.1 – Dados da
Empresa..............................................................................................24
2.8.2 – Modelo de Gestão da Panificadora Novos
Horizontes........................................24
2.8.3 – Planejamento Financeiro e Operacional da Panificadora Novos
Horizontes......26
2.8.4 – Projeto do Departamento de
Controladoria.........................................................30
2.8.5 – Implantação de Ações de Controle na Panificadora Novos
Horizontes..............31
2. 9 – Pesquisa de
Campo..............................................................................................32
2.9.1 – Relato da
Pesquisa.............................................................................................32
2.9.2 – Análise da
Pesquisa............................................................................................33
3. CONCLUSÃO.............................................................................................................34
REFERÊNCIAS...............................................................................................................
35
ANEXO A – Balanço Patrimonial Trimestre
Anterior.......................................................36
ANEXO B – Balanço Patrimonial Trimestre Projetado.........................
..........................38
ANEXO C – Demonstração de Resultado Trimestre
Anterior.........................................40
ANEXO D – Demonstração de Resultado Trimestre
Projetado......................................41
ANEXO E – Roteiro de
Entrevista...................................................................................42
ÍNDICE DE QUADROS
Página
Quadro 01 – Demonstrativo dos Investimentos Iniciais da Panificadora
Novos Horizontes
Limitada.........................................................................26
Quadro 02 – Total dos Custos de Fabricação por
Produto.............................................27
Quadro 03 – Total de Custos – Trimestre
Anterior/Projetado.........................................27
Quadro 04 – Total de Vendas – Trimestre
Anterior/Projetado........................................27
Quadro 05 – Ponto de Equilíbrio com Valores
Monetários.............................................27
Quadro 06 – Despesas Administrativas – Trimestre
Projetado.......................................28
Quadro 07 –
Orçamento..................................................................................................28
RESUMO
Este trabalho tratou do tema: O Papel da Controladoria no Processo de Gestão da Panificadora Novos Horizontes, buscou-se pesquisar através de material cientifico, alguns títulos interessantes para o desenvolvimento do tema, tais como: a empresa como sistema, modelo de gestão, conceito de controladoria sua evolução, estrutura e funções, discutiu-se a importância e funções do controller na gestão organizacional, identificou as principais ferramentas de apoio ao controle, relevância e características das informações contábeis e avaliação de resultados e desempenhos. Fez-se um estudo de caso da Panificadora Novos Horizontes Ltda, identificando sua missão, visão e valores, descrevendo também as características gerais do negócio sua contextualização no mercado, seus produtos, investimentos iniciais, custos, ponto de equilíbrio, vendas no primeiro trimestre, projeções para o trimestre seguinte, Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado do Exercício do trimestre anterior e trimestre projetado, Orçamento. Foram feitas as seguintes análises: vertical e horizontal, índices de estrutura de capital, liquidez e rentabilidade. Elaborou-se também um projeto com cálculos dos custos de implantação de um departamento de Controladoria na Panificadora. Realizou-se a pesquisa de campo através de entrevistas a gestores de cinco panificadoras, os dados foram analisados e comparados à Panificadora Novos Horizontes.
Palavra Chave: Sistema empresa, modelo de gestão, Controladoria, Controller
1 - INTRODUÇÃO
1.1 - Apresentação
A grande transformação que acontece no mercado nos dias atuais contribui para que
as organizações busquem modelos e processos de gestão, que permitam um melhor
desempenho da organização. A busca pela eficiência e gestão eficaz das
organizações, com a finalidade de enfrentar um mercado cada vez mais competitivo
exige de seus gestores, a implementação de bons controles que venham atender as
necessidades inerentes à organização.
A Controladoria tem um papel de destaque com relação ao processo de gestão das
empresas, pois a permanência no mercado depende de controles efetivos, que
favoreçam a maximização dos resultados e propiciem melhores retornos aos
investidores.
Tendo em vista a importância deste assunto constatou-se a necessidade de realizar
estudos bibliográficos sobre O Papel da Controladoria no Processo de Gestão
Empresarial, a fim de aplicá-los na Panificadora Novos Horizontes Limitada, com o
propósito de atingir o objetivo geral do trabalho que foi Desenvolver um modelo de
gestão visando criar um Departamento de Controladoria na Panificadora Novos
Horizontes Ltda., a fim de otimizar os resultados da empresa e ao mesmo tempo
procurou-se responder o seguinte problema: A relação custo-benefício na implantação
de um Departamento de Controladoria na Panificadora Novos Horizontes é
vantajosa?
Para esta demonstração estabeleceu-se sua missão, visão e valores, descrevendo
também as características gerais do negócio sua contextualização no mercado tendo
os seus custos e faturamento utilizados na elaboração do orçamento que possibilitou
o cálculo do custo de um departamento de Controladoria.
1.2 - Justificativa
No cenário econômico atual, onde as empresas enfrentam concorrências cada vez
mais acirradas, a necessidade de adequação das mesmas a novas situações, em
busca da maximização de seus resultados leva os gestores ao desenvolvimento de
planejamento adequado e ao uso de conceitos e técnicas que auxiliem no controle do
desempenho organizacional.
O Contador não pode realizar apenas o seu trabalho de escrituração contábil e fiscal
relativo à rotina das organizações, mas inteirar-se das necessidades atuais e se
preparar de uma maneira efetiva, para compartilhar deste trabalho, oferecendo
informações indispensáveis para a tomada de decisões, pois a qualidade, a
participação, a agilidade e a produtividade assumiram em anos recentes uma
importância muito grande para a moderna administração.
A Controladoria assume um relevante papel na gestão das organizações na atual
conjuntura. Sua criação e implementação contribuem para um maior controle dos
resultados e solidez da empresa no mercado.
Tendo em vista a constatação da importância do assunto decidiu-se pela elaboração
deste trabalho sobre: “O Papel da Controladoria no Processo de Gestão Empresarial”,
fazendo um estudo de caso da Panificadora Novos Horizontes Limitada, que vem
acrescentar à formação do profissional contábil maior conhecimento e domínio com
relação ao assunto, capacitando-o a exercer a função de Controller, auxiliando-o na
conquista de espaços nas questões gerenciais e a prestar seus serviços de forma
eficaz, desenvolvendo a consciência de sua responsabilidade quanto ao
assessoramento de seus clientes.
1.3 - OBJETIVOS
1.3.1 - Objetivo GeralDesenvolver um modelo de gestão visando criar um Departamennto de Controladoria
na Panificadora Novos Horizontes Ltda, a fim de otimizar os resultados da empresa.
1.3.2 - Objetivos Específicos
• Estruturar um modelo de gestão para a Panificadora Novos Horizontes;
• Implantar sistemas de controle na Panificadora Novos Horizontes;
• Discutir conceito, evolução, estrutura e funções da Controladoria na gestão
empresarial;
• Discutir a importância e funções do Controller na gestão organizacional;
• Identificar as principais ferramentas que auxiliam no processo de controle de
gestão;
1.4 – Problema A relação custo-benefício na implantação de um Departamento de Controladoria na
Panificadora Novos Horizontes é vantajosa?
1.5 – MetodologiaPara a elaboração do referencial teórico será realizada uma revisão bibliográfica, para
acrescentar e consolidar maior conhecimento sobre as principais teorias referentes ao
papel da Controladoria no processo de gestão das empresas, considerados assuntos
relevantes a serem abordados neste trabalho.
Na pesquisa de campo serão aplicados os métodos: econométrico contábil e
comparativo, utilizando uma técnica de entrevista estruturada, dirigida a empresas do
ramo de panificação, a fim de verificar se possuem sistemas de controle no processo
de gestão de suas organizações, para se fazer um estudo da viabilidade de
implantação do Departamento de Controladoria na Panificadora Novos Horizontes. Os
dados coletados serão analisados e elaboradas as conclusões.
2 – DESENVOLVIMENTO
2.1 - A EMPRESA COMO SISTEMA
Segundo Padoveze, (2004 pág. 37), as Organizações empresariais interagem com o
ambiente e a sociedade de maneira completa. A empresa é um sistema em que há
recursos introduzidos, que são processados, e há a saída de produtos ou serviços.
Uma empresa é considerada um sistema aberto em razão de sua interação com a
sociedade e o ambiente onde ela atua. Essa interação com a sociedade exerce
influência nas pessoas, aumento nos padrões de vida e o desenvolvimento da
sociedade.
Assim, pode-se dizer que toda empresa tem uma missão em relação à sociedade e
que a missão da empresa corresponde aos objetivos permanentes, que consistem
em otimizar a satisfação das necessidades humanas. Os benefícios que as
empresas trazem para a região onde estão inseridas é de tal importância que além
de oferecer empregos, elas aumentam o fluxo de comércio gerando assim poder
aquisitivo para a sociedade.
Oliveira (2004, pág. 147), afirma que a empresa é um sistema aberto, composto de
vários subsistemas, ou processos que interagem harmonicamente entre si e se
relacionam com o ambiente externo. Em outras palavras, sistema é um conjunto de
partes integrantes e interdependentes que, em conjunto, formam um todo unitário
com determinado objetivo e efetuam determinada função. A empresa é um sistema
composto de recursos econômicos, financeiros, humanos, materiais e tecnológicos
que interagem com a sociedade e é influenciada por esta através das variáveis
exógenas (política, economia, tecnologia, concorrência, etc).
Para Oliveira, os elementos do sistema são:
• Os Objetivos são a própria razão de existência do sistema, ou seja, é a finali
dade para a qual o sistema foi criado;
• As entradas do sistema, cuja função caracteriza as forças que fornecem ao
sistema o material, a energia e a informação para a operação ou processo.
• Processo de transformação do sistema e a transformação de um insumo (en
trada) em um produto, serviço o resultado (saída). Esse processador é a ma
neira pela qual os elementos componentes interagem a fim de produzir as
saídas desejadas.
• A saída do sistema é o resultado do processo de transformação.
• Controles e avaliações do sistema é o resultado do processo de transforma
ção. As saídas podem ser definidas como as finalidades para as quais se uni
ram os objetivos, atributos e relações do sistema;
• Controles e avaliações do sistema, verificando se as saídas estão coerentes
com os objetivos estabelecidos. Para realizar o controle e a avaliação de for
ma adequada, é necessário estabelecer um padrão.
• Retroalimentação ou realimentação ou Feedback do sistema, que é um pro
cesso de comunicação que reage a cada entrada e serve como um instru
mento de regulação à medida que as divergências são verificadas.
Para que as empresas possam ter um bom desempenho no mercado concorrido em
que vivemos, ela precisa de um sistema eficaz a fim de trazer informações precisas
para que seus usuários possam desenvolver bem suas tarefas e fazer com que a
missão da empresa possa estar sendo realizada, utilizando também do
planejamento estratégico, podendo assim tomar decisões precisas para o momento.
Oliveira (2004 pág 148), diz que para explicar o que é uma empresa, muitos autores
utilizam a visão sistêmica, mostrando a influencia e interação entre os elementos
externos, e os internos.
Nakagawa (2001 pág 10), complementa dizendo que a noção de sistema aberto
implica a idéia de que o sistema importa recursos diversos que após serem
transformados em produtos e serviços são exportados para o ambiente externo,
exercendo grandes pressões sobre a empresa, na forma de restrições e exigências
as mais variadas possíveis.
2.2 - MODELO DE GESTÃO
Segundo Ferreira (2006 pág. 19) A palavra e o conceito de modelo impregnam as
relações humanas e sociais que estabelecemos com outras pessoas. A existência de
um modelo indica a predominância da forma sobre os desejos, intenções, motivos,
funções e objetivos, os quais tendem a ficar subordinados, à modelagem adotada.
Acontece o mesmo na área de gestão, em que não se pode fugir da visão tradicional
de que gerir significa organizar e modelar, por meio de instrumentos e técnicas
adequadas, os recursos financeiros e materiais da organização e até mesmo as
pessoas que a compõem.
Oliveira (2004 pág. 136), também diz que o termo gestão significa: gerir, gerência,
administração. Administrar é planejar, organizar, dirigir e controlar recurso, visando
atingir determinado objetivo. Gerir é fazer as coisas acontecerem e conduzir a
organização para seus objetivos. Portanto, gestão é o ato de conduzir as empresas
para obtenção dos resultados desejados. O modelo de gestão representa os
princípios básicos que norteiam uma organização e serve como referencial para
orientar os gestores nos processos de planejamento, tomada de decisões e controle.
Para alguns autores, pode-se entender “modelo de gestão” como a representação
abstrata do conjunto de elementos de viabilizam a administração de eficiência e da
eficácia da organização rumo ao resultado pretendido. A tecnologia e muito
importante, mas se tiver bons gestores, nos processos de administrar, com
eficiência e eficácia, tendo em vista que se vive, uma grande concorrência global.
Ainda Oliveira (2004 pág. 136), afirma que é preciso mencionar não como finalidade
somente maximizar seus resultados, mas um elenco de finalidades, como melhoria
da produtividade, satisfação de seus clientes, responsabilidade pública,
desenvolvimento de recursos humanos etc. A empresa, porém, deverá cumprir sua
missão para garantir sua continuidade.
Ferreira (2006 pág. 21), complementa dizendo que, para alcançar eficiência, eficácia
e efetividade organizacional é indispensável à manutenção de coerência e
compatibilidade na modelagem das diversas variáveis organizacionais. As escolhas
das variáveis deveria atender a critérios de sua adequação à tarefa/função da
organização. Fica clara assim, a necessidade de adequação do modelo
organizacional conforme a natureza da organização e sua relação com o ambiente.
Conforme Oliveira (2004 pág. 137), os principais componentes do modelo de gestão
são as crenças e valores, no mundo atual, consideração de meio ambiente, de
qualidade, de ética no relacionamento com os clientes e fornecedores, de respeito
aos colaboradores etc, são aspectos que realmente causam impacto relevantes em
todas as decisões. A forma como a entidade interage com esses fatores espelha as
crenças e os valores nos quais seus dirigentes acreditam. Certamente, essas
crenças acabam por influenciar todas as operações futuras da empresa e trazer
reflexos em todos os níveis pode-se dizer que elas determinam a própria estrutura
organizacional da empresa.
Essas crenças muitas vezes não são explicitas o que naturalmente dificulta sua
plena compreensão dentro da empresa, o que pode inclusive levar á condução de
ações estratégicas conflitantes com tais valores. Nesses casos, a coerência entre
em que se acredita e o efetivamente praticado, relaciona-se ao “valor” atribuído a
essas crenças, tanto pelo proprietário quanto pela sociedade em geral.
Os empresários devem priorizar dando atenção especial para o aspecto ecológico
de modo que a legislação pertinente seja cumprida de uma forma mais rigorosa para
que não ocorram agressões ao meio ambiente, como já acontece.
Os empresários devem enfatizar e promover a qualidade, procurando prestar
sempre um atendimento de ótima qualidade para seu publico alvo (cliente).
Outro ponto muito importante é cuidar do seu principal ativo, seus funcionários
cuidar da qualificação profissional e uma das melhores formas é dando incentivos
como prêmios, gratificação.
Segundo Padoveze (2004 pág. 40), a eficiência empresarial é componente de sua
missão. Podemos definir eficiência como a relação existente entre o resultado obtido
e os recursos consumidos para conseguir esse resultado.
2.3 - CONTROLADORIA
2.3.1 - Conceitos
Segundo Oliveira (2007 pág. 13), Controladoria é o departamento responsável pelo
projeto, elaboração, implementação e manutenção do sistema integrado de
informações operacionais, financeiras e contábeis de determinada entidade, com ou
sem finalidades lucrativas.
Para uma Controladoria ser eficiente e eficaz deve estar capacitada a:
- organizar, reportar e interpretar dados e informações relevantes para os tomadores
de decisões:
- manter permanente monitoramento sobre os controles das diversas atividades e do
desempenho de outros departamentos;
- exercer uma força ou influência capaz de influir nas decisões dos gestores da
entidade.
2.3.2 - Evolução da Controladoria
Fatores como atual competitividade do mundo dos negócios, a globalização da
economia, a abertura das fronteiras comerciais, a crescente preocupação com a
ecologia, os níveis preocupantes de corrupção em algumas nações, os aspectos
sociais, entre outros, exigem gerenciamento cada vez mais eficiente e eficaz das
entidades.
Controladoria é o estudo e a prática das funções de planejamento, controle, registro e
a divulgação dos fenômenos da administração econômica e financeira das empresas.
Só é possível afirmar que há um efetivo controle se as respostas forem afirmativas
para perguntas como:
- São conhecidas a origem de cada ingresso de recursos e o destino de cada saída?
- As receitas e as despesas estão dentro dos valores e limites esperados?
- Os desvios nesses parâmetros são de rápido conhecimento dos gestores
responsáveis?
- São tomadas providências para corrigir tais desvios?
- Os sistemas de informações existentes permitem o adequado registro e
acompanhamento das tomadas de decisões.
2.3.3 - Estrutura da Controladoria
A estrutura da controladoria deve estar ligada aos sistemas de informações
necessárias à gestão, tanto dos aspectos rotineiros como dos gerenciais e
estratégicos.
Dessa maneira, pode-se visualizar a Controladoria estruturada em dois grandes
segmentos: contábil e fiscal; planejamento e controle
• Contábil e fiscal: são exercidas as funções e atividades da contabilidade tradi
cional, representadas pela escrituração contábil e fiscal, com a geração das in
formações e relatórios para fins societários, fiscais, publicações, atendimento
da fiscalização e auditoria. Também se enquadrariam as outras funções corri
queiras, tais como controle patrimonial dos bens e direitos da empresa, concili
ações das contas contábeis , apuração e controle dos custos para fins contá
beis e fiscais, controle físico dos itens de estoques e imobilizado, apuração e
gestão dos impostos, etc.
• Planejamento e controle: caracteriza o aspecto moderno das funções e ativi
dades da Controladoria. Nesse segmento devem estar incorporadas as atribui
ções concernentes à gestão de negócios, o que compreende as questões orça
mentárias, projeções e simulações, aspectos estratégicos da apuração e análi
se de custos, contabilidade e análise de desempenho por centros de responsa
bilidades, planejamento tributário etc.
2.3.4 - Funções da Controladoria
• Estabelecer , coordenar e manter um plano integrado para o controle das ope
rações;
• Medir a performance entre os planos operacionais aprovados e os padrões, re
portar e interpretar os resultados das operações dos diversos níveis gerenciais;
• Medir e reportar a eficiência dos objetivos do negócio e a efetividade das políti
cas, estrutura organizacional e procedimentos para o atingimento desses obje
tivos;
• Prover proteção para os ativos da empresa. Isso inclui adequados controles in
ternos e cobertura de seguros;
• Analisar a eficiência dos sistemas operacionais
• Sugerir melhorias para a redução de custos
• Verificar sistematicamente o cumprimento dos planos e objetivos traçados pela
organização;
• Analisar as causas de desvios e sugerir correção desses planos ou dos instru
mentos e sistemas de controle;
• Analisar a adequação na utilização dos recursos materiais e humanos
• Revisar e analisar os objetivos e métodos de todas as áreas da organização,
sem exceção
2.4 - IMPORTÂNCIA E FUNÇÕES DO CONTROLLER NA GESTÃO ORGANIZACIONAL
O controller é dos principais executivos da empresa, devendo ser o gestor de
informações gerenciais.
Nas empresas de menor porte, que não dispõem ainda de adequada estrutura, o
controller normalmente também seria responsável por outras atividades, tais como:
informática, finanças, departamento pessoal, etc.
De acordo com Tung (São Paulo: Edusp, (s.d), o controller deve ter uma visão
proativa, permanentemente dirigida para o futuro).
• Ter capacidade de prever os problemas que poderão surgir e de coletar as in
formações necessárias para as tomadas de decisão.
• Fornecer as informações específicas a cada usuário, preparadas na linguagem
do executivo que as recebe.
• Traduzir os desempenhos passados e presentes em gráficos de tendência e
em índices.
• Ter visão proativa e preocupada com o futuro.
• Elaborar relatórios da forma mais rápida possível, gerando informações atuali
zadas e confiáveis.
• Insistir na análise e estudo de determinados problemas, mesmo que os execu
tivos das áreas envolvidas não estejam dando a devida atenção para os fatos.
• Sempre que possível, assumir a posição de conselheiro ou exercer o papel de
consultor na de solução dos problemas.
• Ser imparcial e justo em suas críticas e comentários.
• Ter capacidade de vender suas idéias em vez de procurar impor suas opiniões,
por mais válidas e interessantes que elas sejam.
Os conhecimentos exigidos para o desempenho das funções de controller são:
Contabilidade e finanças, sistemas de informações gerenciais, tecnologia de informa
ção, aspectos legais de negócios e visão empresarial, métodos quantitativos, proces
sos informatizados da produção de bens e serviços.
2.5 - PRINCIPAIS FERRAMENTAS DE APOIO AO CONTROLE
O controle assume um papel de extrema importância dentro de uma organização,
portanto ele deverá estar diretamente ligado ao processo de planejamento estratégico
e operacional da empresa.
De acordo com Mosimann, (1999; pág. 121) o controle deve participar diretamente do
processo de planejamento da empresa, sendo então, no planejamento estratégico e
operacional das organizações, pois só é possível atingir os objetivos por meio de
planejamentos e controle econômico, que poderão ser feitos através de uma boa
administração dos sistemas de informações que servirá de ferramenta de apoio ao
controle para busca continua da maximização dos lucros.
O controle busca auxilio nos dados que são extraídos do sistema contábil para futuras
projeções orçamentárias.
Segundo Mosimann, (1999; pág. 122) o Sistema contábil é uma ferramenta que
auxilia o controle na tomada de decisões, presentes e futuras, pois é dele que são
extraídos as informações que são transformadas em dados constituídos de unidades
físicas ou monetárias de mesma natureza.
O autor complementa dizendo que o sistema contábil é dividido em dois subsistemas,
sendo um sistema orçamentário e o outro sistema do realizado. O sistema
orçamentário demonstrará os desempenhos econômicos e financeiros de uma
organização em um determinado período, que combinará dados físicos com dados
monetários possibilitando a geração de dados projetados.
Conforme Mosimann, (1999; pág. 122), o sistema orçamentário sob um formato
contábil, demonstra as projeções e desempenhos econômicos e financeiros de um
determinado período. Isso é feito através de combinações de dados físicos e dados
monetários que possibilitará a geração de projeções futuras em consonância ao plano
de ação planejado anteriormente na organização.
Os principais elementos necessários para elaboração de um plano orçamentário são:
• Orçamento de vendas;
• Orçamento de produção;
• Orçamento de compras;
• Orçamento de mão-de-obra direta;
• Orçamento de despesas;
• Orçamento de investimentos; e
• Orçamento de caixa.
Mosimann, (1999; pág. 122) afirma que o sistema do realizado compreende, a
contabilidade financeira que terá como usuário externo, os bancos, governos, etc.,
sendo assim, a contabilidade gerencial destina-se aos usuários internos, uma vez que
a contabilidade gerencial é voltada para atender as finalidades do planejamento e
controle da organização.
O sistema realizado demonstra dados passados, com isso, o sistema orçamentário
interagindo com sistema do realizado, disponibilizará relatórios capazes de que
servirão para correções das ações futuras.
2.6 - RELEVÂNCIA E CARACTERÍSTICAS DAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS
Padoveze (2004 pág 170), afirma que a mensuração econômica das transações é o
ponto forte das informações contábeis. É o processo contábil de dar um ou mais
valores a todos os eventos que ocorrem na empresa e têm significado patrimonial.
Tudo é mensurado em termos de valor monetário. Desta forma a contabilidade reúne
e interpreta as transações da empresa sob uma única ótica, que é o valor econômico.
O autor continua dizendo que a contabilidade com a mensuração econômica, através
do sistema de informações contábeis é o único sistema de informação que consegue
mostrar a empresa em sua totalidade, dando, portanto, condições de desenvolvimento
de um processo global do empreendimento. Sendo assim, pode-se notar a relevância
das informações contábeis dentro do sistema empresa.
A principal característica das informações contábeis é a mensuração econômica, mas
Padoveze (2004, 171), cita outras características tais como:
• A informação deve trazer mais benefício que o custo de obtê-las;
• Deve ser compreensível;
• Deve ter utilidade para o decisor;
• Deve possuir relevância e confiabilidade;
• Dentro da relevância, ela deve ter os aspectos de:
1. Oportunidade;
2. Valor preditivo;
3. Valor de feedback;
• Dentro da confiabilidade, deve ter os seguintes aspectos:
1. Verificabilidade;
2. Confiança representacional;
3. Neutralidade;
• Deve ter consistência (possibilitar comparabilidade)
2.7 - AVALIAÇÃO DE RESULTADOS E DESEMPENHOS
Beure, (2000; pág. 77) diz que no mundo competitivo em que vivemos, as execuções
estratégicas serão processadas de tal forma que assegurem a eficácia das
organizações, por isso, o processo de gestão deverá estar ligado diretamente ao
processo de avaliação de desempenho operacional e estratégico das empresas,
devendo haver um monitoramento periódico das operações realizadas na empresa,
no intuito de garantir um sincronismo entre a definição e a execução da estratégia.
O mesmo autor complementa dizendo que é sugestivo que se use um sistema de
informação que assegure o processo de gestão, para viabilizar a agilização
necessária das informações dos diversos setores de uma organização, podendo
então, ser analisados os pontos críticos, em que não estão em conformidades com o
planejamento estratégico definido pelo gestor da organização.
Segundo Beure, (2000; pág. 78) Um processo de avaliação capaz de atingir objetivos
e garantir a continuidade de uma empresa, requer de seus gestores, um perfeito
entendimento da missão da área em que atua, dos resultados que serão atribuídos à
sua responsabilidade e a relação dessa área com as demais e também com
ambientes externos.
2.8 - INFORMAÇÕES SOBRE A EMPRESA
2.8.1 - Dados Da Empresa
Nome Empresarial: Panificadora Novos Horizontes Ltda.
Forma Jurídica: Sociedade Limitada;
CNPJ: 00.000.000/0001- 01 INSC. Estadual: 0000000000
Endereço: Rua Alvarenga Peixoto s/n – Bairro Sto. Agostinho – Belo Horizonte - MG
Sócio gerente: Rodrigo dos Santos Venâncio
Nomes dos Sócios: Gilmar Eustáquio Rocha, Marcos da Silva Ribeiro, Maria Ermínia
de Lima Galvão e Rodrigo dos Santos Venâncio;
2.8.2 - Modelo De Gestão Da Panificadora Novos Horizontes
• Negócio
Fabricação e comercialização de produtos de panificação.
Missão da empresaCriar, fabricar e comercializar produtos de panificação com qualidade, preço acessível
e bom atendimento aos habitantes do Bairro Santo Agostinho.
• Visão
Implantar em três anos, um sistema de automação envolvendo todos os setores
da organização, que possibilitando um controle efetivo de todo o negócio e
aumentar o faturamento em 30%.
• Valores
Ética;
Compromisso;
Determinação;
Honestidade;
Respeito.
Competências e experiências tecnológicasA empresa utiliza-se da experiência do sócio gerente que trabalhou por cinco anos em
uma panificadora de porte e possui conhecimento adquirido em diferentes cursos na
área.
Estimulado por quais tendências de mercadoHoje um número muito grande de mulheres está no mercado de trabalho, faltando-
lhes tempo para confeccionar em casa pães bolos etc., preferindo comprá-los. Isto faz
com que haja uma oportunidade de suprimento destas necessidades por
panificadoras.
Mercado Concorrentes
A empresa tem como concorrente uma outra padaria situada a 200m de distância.
Clientes
Moradores do bairro Santo Agostinho que sentem necessidade de adquirir os pães
fabricados pela PNH para serem consumidos nos cafés e lanches diários.
Fornecedores
Os fornecedores da PNH são: Casa do Panificador, H T do Brasil Importadora e
Exportadora Ltda.
Mensuração da demanda
Por ocasião da decisão pela abertura da empresa fez-se um estudo de mercado com
uma estimativa de consumo diário na região de 7.000 pãezinhos.
A PNH estimou sua produção e vendas diárias nos três primeiros meses em 2.000
pães de sal, 1.000 pães doces e 40 roscas rainha.
Estratégias de marketing
Distribuição de folders no bairro por ocasião da inauguração, mantêm-se amostras de
diferentes produtos para degustação, mas a empresa pretende se beneficiar da
divulgação boca-a-boca.
Produtos e ServiçosA panificadora fabricará pães de sal, pães doces e roscas nos primeiros três meses,
após este período: bolos, biscoitos, salgados e tortas e comercializará vários produtos
pertinentes ao ramo de padaria.
Investimentos da Panificadora Novos Horizontes Ltda.
• Equipamentos adquiridos
Foram adquiridos os equipamentos necessários para o funcionamento da
panificadora, para os setores industrial e comercial.
Estoque de Matéria Prima
Produtos: farinha de trigo, açúcar, ovos, leite condensado, chocolate em pó, e outros
produtos correlatos.
Mão de obra contratada para a panificadoraUm padeiro experiente e dois ajudantes de padeiro, Para atendimento aos clientes, 03
funcionários, sendo: 02 balconistas e 01 caixa. Total: 06 funcionários.
2.8.3 - Planejamento Financeiro e Operacional da Panificadora Novos HorizontesA empresa iniciou suas atividades com um capital inicial de R$ 50.000,00.
QUADRO 01 – DEMONSTRATIVO DOS INVESTIMENTOS INICIAIS NA PNH
INVESTIMENTO INICIAL – PANIFICADORA NOVOS HORIZONTES LTDA.Detalhamento dos Investimentos Desembolso
Instalações 5.000,00Máquinas e Equipamentos 15.000,00Móveis e Utensílios 4.000,00Almoxarifado - Material de Consumo 1.000,00Estoque – Matéria-Prima 12.000,00Gastos Pré-Operacionais 3.000,00Reserva para Capital de Giro 10.000,00Total dos Investimentos 50.000,00QUADRO 02 – TOTAL DOS CUSTOS DE FABRICAÇÃO PROJETADO
Produto C D C I C. unit Total Custo total Custo total MOD + MP CIF (R$) ( R$ ) Unid / dia ( R$ ) dia Mensal (R$)Pão de sal 0,06 0,03 0,09 4.000 360,00 10.800,00Pão doce 0,07 0,03 0,10 2.000 200,00 6.000,00Rosca rainha 1,23 0,03 1,26 80 100,80 3.024,00Total (R$) 19.824,00
QUADRO 03 – TOTAL DE CUSTOS – TRIMESTRE ANTERIOR E PROJETADO
Custos Trimestre Anterior Custos ProjetadosProdutos Trim.Anterior abril maio junho Total R$Pão de Sal 19.800,00 10.800,00 10.800,00 10.800,00 32.400,00Pão de Doce 10.800,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 18.000,00Rosca Rainha 4.608,00 3.024,00 3.024,00 3.024,00 9.072,00Totais 35.208,00 19.824,00 19.824,00 19.824,00 59.472,00
QUADRO 04 – TOTAL DE VENDAS – TRIMESTRE ANTERIOR E PROJETADO
Vendas Trimestre Anterior Vendas ProjetadasProdutos Trim.Anterior abril maio junho Total R$Pão de Sal 33.600,00 20.520,00 20.520,00 20.520,00 61.560,00Pão de Doce 19.900,00 12.540,00 12.540,00 12.540,00 37.620,00Rosca Rainha 10.500,00 6.840,00 6.840,00 6.840,00 20.520,00Totais 64.000,00 39.900,00 39.900,00 39.900,00 119.700,00
QUADRO 05 – PONTO DE EQUILÍBRIO COM VALORES MONETÁRIOS
Ponto de Equilíbrio com Valores Monetários - Trimestre ProjetadoPão de Sal Pão Doce Rosca Total ( R$ )
Receitas 61.560,00 37.620,00 20.520,00 119.700,00Custo Variável 21.600,00 12.600,00 8.856,00 43.056,00Custo Fixo Total 5.900,00 5.900,00 5.900,00 17.700,00
PE vm = $17.700,00 / 1 - ($43.056,00/ $119.700,00)
PE vm = R$27.643,26
QUADRO 06 – DESPESAS ADMINISTRATIVAS – TRIMESTRE PROJETADO
Despesas Administrativas – Trimestre Projetadoabril maio junho Total ( R$ )
Sal. Pessoal, Pró-lab. 2.150,00 2.150,00 2.150,00 6.450,00Encarg. Soc. e Prov 1.400,00 1.400,00 1.400,00 4.200,00Honorários Contáb. 700,00 700,00 700,00 2.100,00Telefone 275,00 275,00 275,00 825,00Mat. Consumo 150,00 150,00 150,00 450,00Amortização 25,00 25,00 25,00 75,00Total ( R$ ) 4.700,00 4.700,00 4.700,00 14.100,00
QUADRO 07 - ORÇAMENTO
Orçamento 2º Trimestre - 2007
ContasRealizado 1º Trimestre AV
Projetado 2º Trimestre AV AH
Receita de Vendas 64000,00100,00
% 119700,00100,00
% 87%Gastos Alugues do Imovel 6000,00 9,38% 6000,00 5,01% 0%IPTU do Imovel 600,00 0,94% 600,00 0,50% 0%Água, Luz. 6000,00 9,38% 8400,00 7,02% 40%Manutenção 1500,00 2,34% 2100,00 1,75% 40%Depreciação 600,00 0,94% 600,00 0,50% 0%mão-de-obra 9081,00 14,19% 18918,00 15,80% 0%Custo de Mat. Prima 11427,00 17,85% 22854,00 19,09% 100%Total dos custos 35208,00 55,01% 59.472,00 49,68% 69%Despesas Administrativas 14100,00 22,03% 14100,00 11,78% 0%Total dos gastos 49308,00 77,04% 73572,00 61,50% 55%Margem de Contribuição 14692,00 22,96% 46128,00 38,50% 214%
Foram elaboradas as seguintes demonstrações financeiras que fazem parte dos
seguintes Anexos:
ANEXO A – Balanço Patrimonial de Implantação;
ANEXO B – Balancete de Verificação;
ANEXO C – Balanço Patrimonial do Período;
ANEXO D – Demonstração de Resultado do Período.
Cálculo dos índices para Análise das Demonstrações Financeiras
Índices de Liquidez
Índice de Liquides Seca = AC - Estoques = 100.421,40 -13.962,00 = 2,33PC 37040,64
ILS =2,33
Índice de Liquidez Corrente = AC = 100, 421,40= 2,71. PC 37.040,64
Estrutura de Capital
Endividamento a Curto Prazo
ECP = PC x 100 = 37040,64 x 100 = 41,60% PL 126.071,40
Imobilização do Capital Próprio
ICP = AP x 100 = 25650,00 x 100 = 28,81% PL 89.030,76
Rentabilidade
V/AT =VL x 100 = 108.627,75 x 100 = 86,16% AT 126.071,40
LL/AT = LL x 100 = 27.864,86 x 100 = 22,10% AT 126.071,40
Analise dos Dados
Durante o 1º Trimestre de 2007 a empresa aumentou a sua capacidade de produção
que estava ociosa, possibilitando assim um aumento considerável em sua margem de
contribuição, pois as receitas de vendas aumentaram em função do aumento na
produção e os gastos fixos se mantiveram.
Sua capacidade de liquidez está muito boa. Para cada R$ 1,00 de dívida a empresa
disponibiliza de mais de $ 2,00.
O retorno de 22% do investimento é considerado um bom rendimento.
2.8.4 - PROJETO DO DEPARTAMENTO DE CONTROLADORIA
Custo Departamento de ControladoriaPessoal Necessário - Salários
CONTROLADORIA
DIVISÃO ORÇAMENTO CUSTOS
ASSESSORIA PANEJAMENTO
1 Controller....................................................................................R$ 2.500,00
1 Assessor Sénior..........................................................................R$ 1.800,00
1 Técnico ($ 1.300,00)...................................................................R$ 1.300,00
Total Mensal................................................................................................$ 5.600,00OBSERVAÇÃO: Carga Horária de trabalho = 30 horas semanais.
Salários Mensais......................................................................................R$ 5.600,00
Encargos (100%)......................................................................................R$ 5.600,00
Desc. Ind. (25% FOPAG).........................................................................R$ 1.400,00
Outras despesas mensais do departamento............................................R$ 300,00
Total Mensal............................................................................................R$ 12.900,00
Total de Despesas no Trimestre = R$ 12.900,00 x 3 = R$ 38.700,00
Receita Trimestral Projetada:............................................................... R$ 119.700,00
Despesas com o Departamento Projetada para o Trimestre..................R$ 38.700,00
R$ 38.700,00 : R$ 119.700,00 = 0,3233 = 32%
Despesa Trimestral Projetada para o Departamento:
É igual a 32% da Receita Trimestral Projetada
2.8.5 - IMPLANTAÇÃO DE AÇÕES DE CONTROLE NA PANIFICADORA NOVOS HORIZONTES
A Panificadora Novos Horizontes dispõe do seguinte quadro de funcionários:
GERENTE GERAL
COMPRAS ALMOXARIFADO VENDASPRODUÇÃO
01 sócio gerente;
01 padeiro experiente;
02 ajudantes de padeiro;
02 balconistas;
01 caixa.
• O sócio gerente além de suas atividades normais, deverá coordenar e
supervisionar, ações de controle desenvolvidas pelos funcionários da
panificadora;
• O padeiro será responsável por todo controle da produção; juntamente com
seus auxiliares;
• Um ajudante de padeiro e as balconistas serão encarregados de fazer o
controle de estoques e levantamento dos produtos que devem ser adquiridos.
• O responsável pelo caixa realizará o controle das vendas.
Todos esses controles serão realizados em planilhas de Excel, Livro Caixa fichas
de estoque e fichas de prateleira. Todos os dados serão reportados ao gerente e
este, ao contador que será responsável por elaborar o fluxo de caixa, orçamento e
outros relatórios contábeis.
2.9 - PESQUISA DE CAMPO
Para a realização da pesquisa de campo foi utilizada uma técnica de entrevista estru
turada que serviu de instrumento para a coleta de dados, para uma análise com rela
ção aos sistemas de controle das empresas concorrentes da Panificadora Novos Hori
zontes. (Roteiro da Entrevista Apêndice E)
Universo da PesquisaForam pesquisadas 05 Panificadoras em Belo Horizonte.
Amostra AnalisadaTendo em vista que o universo da pesquisa foi bastante restrito, as 05 Panificadoras
pesquisadas foram analisadas.
2.9.1 - Relato da Pesquisa
As panificadoras pesquisadas informaram que possuem os controles de estoque,
produção, vendas e gastos, mas de forma simplificada. Utilizando planilhas em Excel,
fichas de prateleira, caixa registradora e livro Caixa.
Com relação ao inventário, as panificadoras optam por realizá-lo mensalmente.
O prazo médio de rotatividade dos estoques nas empresas pesquisadas é de 5 a 15
dias.
Quanto ao reaproveitamento das sobras, todas fabricam outros produtos como
torradas e farinha de rosca.
Todas as organizações realizam o controle das vendas (receitas) através de máquina
registradora.
Os gastos (despesas/custos) são controlados em três delas através de planilhas em
Excel e em duas por meio do livro Caixa.
Todas as empresas apuram resultados mensalmente.
Os programas utilizados são apenas planilhas eletrônicas.
Três panificadoras fazem orçamento e fluxo de caixa.
Em todas as empresas os controles são realizados pelos próprios gerentes com
auxílio de funcionários e orientação de seus Contadores que se encarregam de fazer
o fluxo de caixa e o orçamento.
Os gerentes das panificadoras foram unânimes em afirmar que, para uma empresa
sobreviver no mercado ela precisa possuir controles.
2.9.2 - Análise da Pesquisa
Verificou-se através dos dados obtidos, que as empresas pesquisadas são
organizações de pequeno porte, portanto não possuem departamento de
controladoria.
Todavia, pôde-se notar, que apesar de não ter a estrutura de um departamento de
controladoria, todas as organizações possuem vários tipos de controle, como: controle
de estoque, de produção, vendas e gastos, que são realizados, pelos próprios
gerentes e funcionários com apoio do Contador.
3 - CONCLUSÃO
Após estudos realizados, constatamos que o Setor de Controladoria adquiriu um lugar
de destaque nas organizações, tendo em vista sua importância junto à alta direção da
empresa, pois este setor é responsável pelas informações operacionais, contábeis e
financeiras da empresa.
Verificamos também que o Controller coordena e auxilia os gestores através da
interpretação e análise de relatórios extraídos de Sistemas Integrados de Gestão, que
ajudam no processo de tomada de decisão. Estes relatórios demonstram o
desempenho de todos os setores da empresa de forma a apontar as possíveis falhas
que estejam ocorrendo, possibilitando o desenvolvimento de ações de correção.
No estudo de caso da Panificadora Novos Horizontes aplicou-se os conceitos de
Modelo de Gestão, elaborando um modelo para a empresa. Constou deste estudo
também a realização de um projeto para a implantação de um departamento de
Controladoria na organização. Foi efetuado o levantamento dos custos desta
implantação e constatamos que se torna inviável, em virtude do pequeno porte da
empresa, como se pôde observar também, através da pesquisa de campo nas
empresas concorrentes.
Apesar de chegarmos à conclusão da inviabilidade da implantação, do departamento
de Controladoria na Panificadora Novos Horizontes, no momento, recomendamos que
se criem ações de controle, explícitas no trabalho, que irão contribuir para a
maximização dos resultados da empresa e facilitar a implantação do departamento
em ocasião oportuna.
Bibliografia:
BEURN, Ilse Maria, Gerenciamento da Informação, Editora Atlas, 2ª Edição 2000. FERREIRA, Victor Cláudio Paradela, et all. Modelos de Gestão, 2.ª Ed. Rio de Janeiro RJ: FGV 2006.
MOSIMANN, Clara Pellegrinello, FISCH, Sílvio. Controladoria: Seu Papel na Administração de Empresas. 2.ª ed. São Paulo: Atlas, 1999.
NAKAGAWA, Masayuki. Introdução a Controladoria: Conceitos, Sistemas, Implementação. São Paulo: Atlas, 1993.
OLIVEIRA, Luís Martins, et all. Controladoria Estratégica. 2.ª ed. São Paulo: Atlas, 2004.
PADOVEZE, Luís Clóvis, Sistemas de Informações Contábeis: Fundamentos e Análise. 4.ª ed. São Paulo: Atlas, 2004.
ANEXO: A – Balanço Patrimonial do Período Anterior
═════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════ BALANCO PATRIMONIAL ANALITICO DE março/2007 PANIFICADORA NOVOS HORIZONTES LTDA CNPJ : 00.000.000/0001-01 RUA ALVARENGA PEIXOTO S/N-SANTO AGOSTINHO - Belo Horizonte/MG ═════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════
A T I V O
ATIVO CIRCULANTE 56.609,70D DISPONIVEL 39.759,70D CAIXA Caixa Geral 500,00D BANCO CONTAS MOVIMENTO Banco do Brasil 29.259,70D APLICAÇOES FINANCEIRAS Aplicacoes Financeira Banco do Brasil 10.000,00D ESTOQUES 16.850,00D MATERIAS PRIMAS Materias Primas 15.300,00D ALMOXARIFADO Almoxarifado 1.550,00D ATIVO PERMANENTE 26.325,00D IMOBILIZADO 23.400,00D MAQUINAS E EQUIPAMENTOS Maquinas e Equipamentos 15.000,00D MOVEIS E UTENSILIOS Moveis e Utensilios 4.000,00D INSTALAÇOES Instalaçoes 5.000,00D
DEPRECIAÇOES ACUMULADAS Deprec. Acum. Maquinas e Equipamentos 375,00C Deprec. Acum. Moveis e Utensilios 99,99C Deprec. Acum. Instalacoes 125,01C DIFERIDO 2.925,00D
DESPESAS PRE-OPERACIONAIS Despesas Pre-Operacionais 3.000,00D (-) Amortizacao 75,00C
T O T A L D O A T I V O 82.934,70D
Belo Horizonte, 31 de março de 2007
──────────────────────────────────────────────────── ──────────────────────────────────────────────────── PANIFICADORA NOVOS HORIZONTES LTDA CIENCIAS CONTABEIS 7º PERIODO
TRABALHO INTERDICIPLINAR 7º PERIODO CONTABEIS FAC. NOVOS HORIZONTES CPF: 000.000.000-01 000.000.000-01 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
══════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════ BALANCO PATRIMONIAL ANALITICO DE março/2007 PANIFICADORA NOVOS HORIZONTES LTDA CNPJ : 00.000.000/0001-01 RUA ALVARENGA PEIXOTO S/N-SANTO AGOSTINHO - Belo Horizonte/MG ═════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════
P A S S I V O
PASSIVO 82.934,70C PASSIVO CIRCULANTE 21.768,80C FORNECEDORES Casa do Panificador Ltda 8.663,50C OBRIGAÇOES SOCIAIS I.N.S.S. a Recolher 1.015,70C F.G.T.S a Recolher 259,00C OBRIGAÇOES TRIBUTARIAS Pis a Recolher 523,48C Cofins a Recolher 2.411,22C OUTRAS CONTAS A PAGAR Salarios a Pagar 3.526,00C PROVISOES Provisao de Ferias e 13º Salarios 1.779,00C Provisao P/IRPJ 2.203,80C Provisao P/Contribuicao Social 1.322,30C Provisao Para FGTS 13º 64,80C PATRIMONIO LIQUIDO 61.165,90C CAPITAL SOCIAL Capital Social Subscrito 50.000,00C LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS Lucros Acumulados 11.165,90C
T O T A L D O P A S S I V O 82.934,70C
Reconhecemos a exatidäo do presente Balanço Patrimonial, realizado em 31/03/2007, estando de acordo com a documentaçäo enviada à Contabilidade, somando tanto no Ativo como no Passivo o valor total de R$ 82.934,70 (OITENTA E DOIS MIL E NOVECENTOS E TRINTA E QUATRO REAIS E SETENTA CENTAVOS).
Belo Horizonte, 31 de março de 2007
──────────────────────────────────────────────────── ──────────────────────────────────────────────────── PANIFICADORA NOVOS HORIZONTES LTDA CIENCIAS CONTABEIS 7º PERIODO TRABALHO INTERDICIPLINAR 7º PERIODO CONTABEIS FAC. NOVOS HORIZONTES CPF: 000.000.000-01 000.000.000-01 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
ANEXO: B – Balanço Patrimonial do Período Projetado
═════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════ BALANCO PATRIMONIAL ANALITICO DE junho/2007 CNPJ : 00.000.000/0001-01 RUA ALVARENGA PEIXOTO S/N-SANTO AGOSTINHO – Belo Horizonte/MG ═════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════
A T I V O
ATIVO CIRCULANTE 100.421,40D CAIXA Caixa Geral 7.199,70D BANCO CONTA MOVIMENTO Banco do Brasil 9.259,70D APLICACAO DE LIQUIDEZ IMEDIATA Aplic. Banco do Brasil 70.000,00D ESTOQUES Materia Prima 12.820,00D Almoxarifado 1.142,00D ATIVO PERMANENTE 25.650,00D IMOBILIZADO Instalacoes 5.000,00D Maquinas e Equipamentos 15.000,00D Moveis e Utensilios 4.000,00D (-) DEPRECIACAO ACUMULADA De Instalacoes 125,01C De Maquinas e Equipamentos 975,00C De Moveis e Utensilios 99,99C DIFERIDO Despesas Pre-Operacionais 3.000,00D AMORTIZACAO ACUMULADA De Despesas Pre-Operacionais 150,00C
T O T A L D O A T I V O 126.071,40D
Belo Horizonte, 30 de junho de 2007
──────────────────────────────────────────────────── ──────────────────────────────────────────────────── PANIFICADORA NOVOS HORIZONTES LTDA CIENCIAS CONTABEIS 7º PERIODO CIENCIAS CONTABEIS 7º PERIODO FAC. NOVOS HORIZONTES CPF: 000.000.000-01 000.000.000-01 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
══════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════ BALANCO PATRIMONIAL ANALITICO DE junho/2007 CNPJ : 00.000.000/0001-01 RUA ALVARENGA PEIXOTO S/N-SANTO AGOSTINHO – Belo Horizonte/MG ═════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════════ P A S S I V O
PASSIVO CIRCULANTE 37.040,64C OBRIGACOES COM PESSOAL Salarios a Pagar 5.585,20C OBRIGACOES SOCIAIS INSS a Recolher 1.752,50C FGTS a Recolher 460,00C OBRIGACOES FISCAIS Pis a Recolher 594,30C Cofins a Recolher 2.599,20C Cont. Social a Recolher 3.299,79C IRPJ Trimestral a Recolher 5.499,65C PROVISOES A CURTO PRAZO Provisao para Ferias 17.250,00C PATRIMONIO LIQUIDO 89.030,76C CAPITAL SOCIAL REALIZADO Capital Subscrito 50.000,00C LUCROS OU PREJ. ACUMULADOS Lucros Acumulados 39.030,76C
T O T A L D O P A S S I V O 126.071,40C
Reconhecemos a exatidäo do presente Balanço Patrimonial, realizado em 30/06/2007, estando de acordo com a documentaçäo enviada à Contabilidade, somando tanto no Ativo como no Passivo o valor total de 126.071,40 (CENTO E VINTE E SEIS MIL E SETENTA E HUM E QUARENTA CENTAVOS).
Belo Horizonte, 30 de junho de 2007
──────────────────────────────────────────────────── ──────────────────────────────────────────────────── PANIFICADORA NOVOS HORIZONTES LTDA CIENCIAS CONTABEIS 7º PERIODO CIENCIAS CONTABEIS 7º PERIODO FAC. NOVOS HORIZONTES CPF: 000.000.000-01 000.000.000-01 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
ANEXO: C – Demonstração de Resultado do Trimestre Anterior
PANIFICADORA NOVOS HORIZONTES LTDA
CNPJ : 00.000.000/0001-01
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO 1º TRIMESTRE EM 30/03/2007
RECEITA BRUTA Receita Bruta de Vendas.......................... 64.000,00 (-)DEDUÇÕES DE VENDAS Impostos Incidentes S/Receitas................... (5.920,00)
RECEITA LIQUIDA..................................... 58.080,00
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS......................... (29.288,00)
LUCRO BRUTO......................................... 28.792,00
DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Com Pessoal............................. (10.650,00) Despesas Administrativas......................... (3.450,00)
LUCRO OPERACIONAL ANTES DO IR E CSLL................ 14.692,00
PROVISÕES FISCAIS Provisão Para IR................................. (2.203,80) Provisão Para CSLL............................... (1.322,30)
LUCRO LIQUIDO DO TRIMESTRE.......................... 11.165,90
Reconhecemos a exatidäo do presente demonstrativo,realizado em 30 de março de 2007.
Belo Horizonte, 30 de março de 2007
──────────────────────────────────────────────────── ──────────────────────────────────────────────────── PANIFICADORA NOVOS HORIZONTES LTDA CIENCIAS CONTABEIS 7º PERIODO TRABALHO INTERDICIPLINAR 7º PERIODO CONTABEIS FAC. NOVOS HORIZONTES CPF: 000.000.000-01 000.000.000-01
ANEXO: D – Demonstração de Resultado Trimestre Projetado
PANIFICADORA NOVOS HORIZONTES LTDA
CNPJ : 00.000.000/0001-01
DEMONSTRAÇÄO DO RESULTADO EM 30/06/2007
RECEITA BRUTA Receita Bruta de Vendas........................... 119.700,00 (-) DEDUCOES DE VENDAS Impostos Incidentes S/Receitas.................... (11.072,25)
RECEITA LIQUIDA..................................... 108.627,75
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS........................ (54.546,35)
LUCRO BRUTO OPERACIONAL............................. 54.081,40
DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Com Pessoal.............................. (6.966,00) Despesas Administrativas.......................... (6.176,10) Despesas Comerciais............................... (4.275,00)
LUCRO OPERACIONAL ANTES DO IR E CSLL................ 36.664,30
PROVISOES FISCAIS Provisao Para IR.................................. (5.499,65) Provisao Para CSLL................................ (3.299,79)
LUCRO LIQUIDO DO TRIMESTRE.......................... 27.864,86
Reconhecemos a exatidäo do presente demonstrativo,realizado em 30 de junho de 2007.
Belo Horizonte, 30 de junho de 2007
──────────────────────────────────────────────────── ──────────────────────────────────────────────────── PANIFICADORA NOVOS HORIZONTES LTDA CIENCIAS CONTABEIS 7º PERIODO CIENCIAS CONTABEIS 7º PERIODO FAC. NOVOS HORIZONTES CPF: 000.000.000-01 000.000.000-01
ANEXO: E – ROTEIRO DA PESQUISA DE CAMPO
1 – Quais tipos de controle são realizados em sua empresa.
Estoque Produção Vendas (receitas) Gastos (despesas/custos)
2 – De que forma o controle de estoque é elaborado:
a) Fichas de Estoque Informatizado
b) O inventário é feito:
Semanalmente Mensalmente Anualmente
c) Qual o Prazo Médio de rotatividade do estoque em sua empresa:
05 a 10 dias 10 a 15 dias 15 a 20 dias 20 a 25 dias 25 a 30 dias
d) Outras. Especifique: ______________________
3 – Controle de Produção:
a) Há sobras no processo de produção?
Sim Não
d) Essas sobras são reaproveitadas?
Sim Não
e) De que forma é reaproveitada?
R: ______________________________________
4 – Qual é o método utilizado para controle de vendas?
R: ______________________________________1 – Como é feito o controle de gastos?
Apenas Contábil/ Financeiro Gerencial
2 – Como é feita a apuração de resultado?
Diário Semanal Quinzenal Mensal Anual
3 – A empresa possui controle informatizado?
Sim Não
4 – Quais os tipos de programas utilizados para elaborar os controles?
R: _____________________________________________________
9 – A empresa possui um funcionário específico para a realizar cada controle?
Sim Não
10 – Quais relatórios gerenciais são utilizados na tomada de decisão em sua empresa.
Fluxo de Caixa Orçamento DRE Gerencial
Outros. Especifique: ________________________
11– Você tem um sistema de controle implantado na sua panificadora?
Sim Não
12 – Você recebe orientação do contador com relação aos controles efetuados em sua
empresa?
