AFO - E - SM - RF -A12

Aula 12 - Prof. Fbio Dutra

RETA FINAL - 1000 Questes Comentadas de Execuo Oramentria e Financeira p/TCU - Tcnico

Professores: Fbio Dutra, Srgio Mendes

1000 Questes Comentadas

Execuo Oramentria e Financeira

Tcnico Federal de Controle Externo

Prof. Fbio Dutra Aula 12

Prof. Fbio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 1 de 32

AULA 12: Reteno e Recolhimento de Tributos Incidentes sobre Bens e Servios

SUMRIO PGINA Observaes sobre a aula 01 Reteno e Recolhimento sobre Tributos Incidentes sobre Bens e Servios 03

Lista de Questes 12 Questes Comentadas 20 Gabarito das Questes Comentadas 32

Observaes sobre a Aula

Ol, meu amigo(a)! Seja bem-vindo(a) nossa aula! -

com enorme prazer e satisfao que participo de mais um curso aqui no Estratgia Concursos, dessa vez direcionado ao concurso para Tcnico Federal de Controle Externo. Agradeo ao convite do ilustre professor Srgio Mendes. muito bom estar ao lado de professores desse nvel!

No que se refere ao nosso concurso, as provas esto vindo por a! J estamos na reta final! Vamos manter o foco nos estudos!! Como se sabe, trata-se de um curso focado no comentrio das questes. Sem dvidas, o segredo do sucesso em provas exercitar bastante para no ser surpreendido no grande dia! Contudo, no h muitas questes versando sobre o tema da aula de hoje, motivo pelo qual resolveremos algumas questes inditas, no estilo daquelas que j foram cobradas anteriormente.

Basicamente, o assunto Reteno e Recolhimento de Tributos Incidentes sobre Bens e Servios cobrado com base na IN RFB 1.234/2012, que revogou a IN SRF 480/2004. Algumas questes, inclusive, se referem norma j revogada, mas podendo ser resolvida pela nova instruo normativa, j que no tivemos alteraes muito relevantes.

Na aula de hoje, alm de resolvermos questes inditas e questes de provas anteriores, gostaramos de transcrever e grifar os principais trechos da norma, j que a sua leitura essencial para a resoluo das questes da sua prova!

Antes de iniciarmos nossa aula, permita-me fazer uma breve apresentao pessoal: meu nome Fbio Dutra. Sou ps-graduando em Direito Tributrio. Fui aprovado no concurso de Auditor-Fiscal da Receita

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Federal do Brasil de 2012, tendo alcanado a 28 posio nesse certame extremamente difcil.

Alm disso, trabalhei como especialista na orientao de candidatos para concursos pblicos da rea fiscal federal, estadual e municipal, no site E-concurseiro, inclusive para as provas discursivas. Acredito que muitos j me conheam de l. Aos demais, ser um grande prazer t-los como alunos.

Ser muito bom estar com voc durante essa aula e eu espero contribuir para sua aprovao neste exame! Qualquer dvida, me chamar no frum de dvidas! Combinado? -

Comecemos!

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1 RETENO E RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE BENS E SERVIOS

Art. 1 A reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, obedecer o disposto nesta Instruo Normativa.

CAPTULO I

DA OBRIGATORIEDADE DE RETENO DOS TRIBUTOS

Art. 2 Ficam obrigados a efetuar as retenes na fonte do Imposto sobre a Renda (IR), da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, os seguintes rgos e entidades da administrao pblica federal:

I - os rgos da administrao pblica federal direta;

II - as autarquias;

III -as fundaes federais;

IV - as empresas pblicas;

V - as sociedades de economia mista; e

VI - as demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi).

CAPTULO II

DA BASE DE CLCULO E DAS ALQUOTAS

Art. 3 A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser pago, o percentual constante da coluna 06 do Anexo I a esta Instruo Normativa, que corresponde soma das alquotas das contribuies devidas e da alquota do IR, determinada mediante a aplicao de 15% (quinze por cento) sobre a base de clculo estabelecida no art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, conforme a natureza do bem fornecido ou do servio prestado.

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1 O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago corresponder espcie do bem fornecido ou do servio prestado, conforme estabelecido em contrato.

2 Sem prejuzo do estabelecido no 7 do art. 2 , caso o pagamento se refira a contratos distintos celebrados com a mesma pessoa jurdica pelo fornecimento de bens ou de servios prestados com percentuais diferenciados, aplicar-se- o percentual correspondente a cada fornecimento contratado.

3 O valor da CSLL, a ser retido, ser determinado mediante a aplicao da alquota de 1% (um por cento) sobre o montante a ser pago.

4 Os valores da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep a serem retidos sero determinados, aplicando-se, sobre o montante a ser pago, respectivamente as alquotas de 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), exceto nas situaes especificadas no art. 5 ; no 2 do art. 19; no pargrafo nico do art. 20; nos 1 e 2 do art. 21 e nos 1 e 2 do art. 22.

5 As alquotas de que trata o 4 aplicam-se, inclusive, nas hipteses em que as receitas decorrentes do fornecimento de bens ou da prestao do servio estejam sujeitas ao regime de apurao da no cumulatividade da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep ou tributao a alquotas diferenciadas.

6 Fica dispensada a reteno de valor inferior a R$ 10,00 (dez reais), exceto na hiptese de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf) eletrnico efetuado por meio do Siafi.

7 Ocorrendo a hiptese do 2 , os valores retidos correspondentes a cada percentual sero recolhidos em Darf distintos.

Art. 4 No sero retidos os valores correspondentes ao IR e s contribuies de que trata esta Instruo Normativa, nos pagamentos efetuados a:

I - templos de qualquer culto;

II - partidos polticos;

III - instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, a que se refere o art. 12 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997;

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IV - instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e s associaes civis, a que se refere o art. 15 da Lei n 9.532, de 1997;

V - sindicatos, federaes e confederaes de empregados;

VI - servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei;

VII - conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;

VIII - fundaes de direito privado e a fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico;

IX - condomnios edilcios;

X - Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as Organizaes Estaduais de Cooperativas previstas no caput e no 1 do art. 105 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971;

XI - pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata o art. 12 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, em relao s suas receitas prprias;

XII - pessoas jurdicas exclusivamente distribuidoras de jornais e revistas;

XIII - Itaipu binacional;

XIV - empresas estrangeiras de transportes martimos, areos e terrestres, relativos ao transporte internacional de cargas ou passageiros, nos termos do disposto no art. 176 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 - Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999), e no inciso V do art. 14 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001;

XV - rgos da administrao direta, autarquias e fundaes do Governo Federal, Estadual ou Municipal, observado, no que se refere s autarquias e fundaes, os termos dos 2 e 3 do art. 150 da Constituio Federal;

XVI - no caso das entidades previstas no art. 34 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, a ttulo de adiantamentos efetuados a empregados para despesas midas de pronto pagamento, at o limite de 5 (cinco) salrios mnimos;

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XVII - ttulo de prestaes relativas aquisio de bem financiado por instituio financeira;

XVIII - entidades fechadas de previdncia complementar, nos termos do art. 32 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002;

XIX - ttulo de aquisio de petrleo, gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo, querosene de aviao, demais derivados de petrleo, gs natural, lcool, biodiesel e demais biocombustveis efetuados pelas pessoas jurdicas dispostas nos incisos IV a VI do caput do art. 2, conforme disposto no pargrafo nico do art. 34 da Lei n 10.833, de 2003; (Redao dada pelo(a) Instruo Normativa RFB n 1244, de 30 de janeiro de 2012) (Vide Instruo Normativa RFB n 1244, de 30 de janeiro de 2012)

XX - ttulo de seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos automotores; e (Redao dada pelo(a) Instruo Normativa RFB n 1244, de 30 de janeiro de 2012) (Vide Instruo Normativa RFB n 1244, de 30 de janeiro de 2012)

XXI - ttulo de suprimentos de fundos de que tratam os arts. 45 a 47 do Decreto n 93.872, de 23 de dezembro de 1986. (Includo(a) pelo(a) Instruo Normativa RFB n 1244, de 30 de janeiro de 2012) (Vide Instruo Normativa RFB n 1244, de 30 de janeiro de 2012)

XXII - ttulo de Contribuio para o Custeio da Iluminao Pblica cobrada nas faturas de consumo de energia eltrica emitidas por distribuidoras de energia eltrica com base em convnios firmados com os Municpios ou com o Distrito Federal. (Includo(a) pelo(a) Instruo Normativa RFB n 1540, de 05 de janeiro de 2015)

CAPTULO IV

DO PRAZO DE RECOLHIMENTO

Art. 7 Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Darf:

I - pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem a reteno, at o 3 (terceiro) dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio; e

II - pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo

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oramentria e financeira no Siafi, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena subsequente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora do bem ou prestadora do servio.

CAPTULO V

DAS INFRAES E DAS PENALIDADES

Art. 8 Aplicam-se, subsidiariamente, CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, as penalidades e demais acrscimos previstos na legislao do IR, nas hipteses de no reteno, falta de recolhimento, recolhimento aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata.

CAPTULO VII

DAS OPERAES COM CARTES DE CRDITO OU DE DBITO

Art. 10. Nos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de servios efetuados por meio de Carto de Pagamento do Governo Federal (CPGF), pelos rgos e pelas entidades da administrao pblica federal, ou via cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou pela entidade pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem ou prestadora do servio, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das contribuies retidos, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destes ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos servios.

Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica s despesas efetuadas com suprimentos de fundos de que tratam os arts. 45 a 47 do Decreto n 93.872, de 1986, e aos adiantamentos efetuados a empregados para despesas midas de pronto pagamento previsto no inciso XVI do art. 4. (Includo(a) pelo(a) Instruo Normativa RFB n 1244, de 30 de janeiro de 2012) (Vide Instruo Normativa RFB n 1244, de 30 de janeiro de 2012)

CAPTULO VIII

DOS DOCUMENTOS DE COBRANAS QUE CONTENHAM CDIGO DE BARRA

Art. 11. Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancrios ou em quaisquer outros documentos de cobrana dos bens ou dos servios, de

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que trata o art. 3, que contenham cdigo de barras, devero ser informados o valor bruto do preo do bem fornecido ou do servio prestado e os valores do IR e das contribuies a serem retidos na operao, devendo o seu pagamento ser efetuado pelo valor lquido deduzido das respectivas retenes, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos servios.

Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica s faturas de carto de crdito.

Seo II

Dos Seguros

Art. 13. Nos pagamentos de seguros, ainda que por intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre o valor do prmio que estiver sendo pago seguradora, no deduzida qualquer parcela correspondente corretagem.

Pargrafo nico. O direito deduo, prevista no art. 9, do imposto e das contribuies retidos da companhia seguradora, em nome da qual ser emitido o comprovante de reteno.

Seo III

Do Telefone

Art. 14. Nos pagamentos de contas de telefone, a reteno ser efetuada sobre o valor total a ser pago, devendo o valor retido ser deduzido pela companhia emissora da fatura, em nome da qual ser emitido o comprovante de reteno.

Art. 15. No caso de aquisio do direito de uso ou de pagamento de aluguel de linhas telefnicas, a reteno ser efetuada sobre o valor pago relativamente aquisio do direito de uso ou ao aluguel de linhas telefnicas.

Art. 17. No caso de pagamento a consrcio constitudo para o fornecimento de bens e servios, inclusive a execuo de obras e servios de engenharia, a reteno dever ser efetuada em nome de cada empresa participante do consrcio, tendo por base o valor constante da correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das pessoas jurdicas consorciadas.

1 Na hiptese de que trata o caput, a empresa lder dever apresentar unidade pagadora os documentos de cobrana, acompanhados das respectivas notas fiscais, correspondentes aos

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valores dos fornecimentos de bens ou servios de cada empresa participante do consrcio.

2 No caso de pagamentos a consrcio formado entre empresas nacionais e estrangeiras, aplica-se a reteno do art. 3 s empresas nacionais e a do art. 35 s consorciadas estrangeiras, observadas as alquotas aplicveis natureza dos bens ou servios, conforme legislao prpria.

Seo IV

Da Propaganda e Da Publicidade

Art. 16. Nos pagamentos referentes a servios de propaganda e publicidade a reteno ser efetuada em relao agncia de propaganda e publicidade e a cada uma das demais pessoas jurdicas prestadoras do servio, sobre o valor das respectivas notas fiscais.

(...)

Seo V

Do Consrcio

Art. 17. No caso de pagamento a consrcio constitudo para o fornecimento de bens e servios, inclusive a execuo de obras e servios de engenharia, a reteno dever ser efetuada em nome de cada empresa participante do consrcio, tendo por base o valor constante da correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das pessoas jurdicas consorciadas.

(...)

Seo VI

Da Refeio-Convnio, do Vale-Transporte e do Vale-Combustvel

Art. 18. Na aquisio de Refeio-Convnio (tquete-alimentao e tquete-refeio), Vale-Transporte e Vale-Combustvel, inclusive mediante crditos ou cartes eletrnicos, caso os pagamentos sejam efetuados a intermedirias, vinculadas ou no prestadora do servio ou fornecedora de combustvel, a base de clculo corresponder ao valor da corretagem ou da comisso cobrada pela pessoa jurdica intermediria. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.540, de 5 de janeiro de 2015)

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Seo VII

Dos Combustveis, dos demais Derivados de Petrleo, do lcool Hidratado e do Biodiesel

Art. 19. Nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica federal direta, pelas autarquias e pelas fundaes federais, relativos aquisio de gasolina, inclusive gasolina de aviao, leo diesel, gs liquefeito de petrleo (GLP) e querosene de aviao (QAV), diretamente de refinarias de petrleo, demais produtores e de importadores ser devida a reteno do IR, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, utilizando-se o cdigo 9060.

Seo VIII

Dos Produtos Farmacuticos, de Perfumaria, de Toucador e de Higiene Pessoal

Art. 22. Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao, importao, distribuio e venda a varejo de produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, ser devida a reteno do IR, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, utilizando-se o cdigo 6147.

Seo XV

Da Pessoa Jurdica Amparada por Medida Judicial

Art. 36. No caso de pessoa jurdica amparada pela suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, nas hipteses a que se referem os incisos II, IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), ou por sentena judicial transitada em julgado, determinando a suspenso do pagamento do IR ou de qualquer das contribuies referidas nesta Instruo Normativa, o rgo ou a entidade que efetuar o pagamento dever calcular, individualmente, os valores do IR e das contribuies considerados devidos, aplicar as alquotas correspondentes, e efetuar o recolhimento em Darf distintos para cada um deles, utilizando os seguintes cdigos:

I - 6256 - no caso de IR;

II - 6228 - no caso de CSLL;

III - 6243 - no caso de Cofins;

IV - 6230 - no caso da Contribuio para o PIS/Pasep.

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CAPTULO X

DAS DISPOSIES FINAIS

Art. 37. O rgo ou a entidade que efetuar a reteno dever fornecer, pessoa jurdica beneficiria do pagamento, comprovante anual de reteno, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente, podendo ser disponibilizado em meio eletrnico, conforme modelo constante do Anexo V a esta Instruo Normativa, informando, relativamente a cada ms em que houver sido efetuado o pagamento, os cdigos de reteno, os valores pagos e os valores retidos.

1 Como forma alternativa de comprovao da reteno, poder o rgo ou a entidade fornecer, ao beneficirio do pagamento, cpia do Darf, desde que este contenha a base de clculo correspondente ao fornecimento dos bens ou da prestao dos servios.

2 Anualmente, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente, os rgos ou as entidades que efetuarem a reteno de que trata esta Instruo Normativa devero apresentar RFB Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf), nela discriminando, mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por cdigo de recolhimento.

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2 LISTA DE QUESTES

Questo 01 INDITA/2015 Aplicam-se subsidiariamente ao IR as penalidades e demais acrscimos previstos na legislao referente CSLL, Cofins e contribuio para o PIS/Pasep, nas hipteses de no reteno, falta de recolhimento, recolhimento aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata.

Questo 02 INDITA/2015 De acordo com as disposies da IN RFB 1.234/2012, em relao reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Darf pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem a reteno, at o quinto dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio.

Questo 03 CESPE/TCU-Tcnico/2009 A respeito da reteno e do recolhimento de tributos incidentes sobre bens e servios, julgue o item a seguir: os rendimentos auferidos por pessoas fsicas prestadoras de servios administrao, sujeitos tributao na fonte mediante aplicao de tabela progressiva, sofrem a reteno com base no regime de caixa.

Questo 04 INDITA/2015 No sero retidos os valores correspondentes ao IR, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuados a partidos polticos.

Questo 05 INDITA/2015 De acordo com as disposies da IN RFB 1.234/2012, em relao reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica

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federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, Nos pagamentos referentes a servios de propaganda e publicidade a reteno ser efetuada em relao agncia de propaganda e publicidade e a cada uma das demais pessoas jurdicas prestadoras do servio, sobre o valor das respectivas notas fiscais.

Questo 06 CESPE/DPU-Contador/2010-Adaptada Tendo como referncia a Instruo Normativa SRF n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados por rgos e entidades da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: os rgos e entidades da administrao federal que recebem recursos do Tesouro Nacional e integram o SIAFI devem reter na fonte o IRPJ, a CSLL, a COFINS e o PIS/PASEP sobre os pagamentos a pessoas jurdicas fornecedoras de bens e prestadoras de servios.

Questo 07 INDITA/2015 No caso de pagamento a consrcio constitudo para o fornecimento de bens e servios, exceto a execuo de obras e servios de engenharia, a reteno dever ser efetuada em nome de cada empresa participante do consrcio, tendo por base o valor constante da correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das pessoas jurdicas consorciadas.

Questo 08 CESPE/DPU-Contador/2010-Adaptada Tendo como referncia a Instruo Normativa SRF n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados por rgos e entidades da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: nos casos de consrcios para a realizao de obras e servios, a reteno ser global, cabendo aos seus integrantes ratear os valores do tributo e de contribuio segundo os termos dos contratos que tiverem firmado.

Questo 09 INDITA/2015 Devero ser retidos os valores correspondentes ao IR, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuados aos servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei.

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Questo 10 CESPE/DPU-Contador/2010-Adaptada Tendo como referncia a Instruo Normativa SRF n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados por rgos e entidades da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: a reteno na fonte sobre a COFINS e o PIS/PASEP no devida quando o beneficirio dos pagamentos estiver sujeito ao regime da no cumulatividade.

Questo 11 CESPE/DPU-Contador/2010-Adaptada Tendo como referncia a Instruo Normativa SRF n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados por rgos e entidades da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: a reteno do IRPJ no devida nos pagamentos efetuados a empresa pblica e a sociedade de economia mista das demais esferas da Federao, devido ao princpio da imunidade recproca.

Questo 12 INDITA/2015 Devero ser retidos os valores correspondentes ao IR, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuados a confederaes de empregados.

Questo 13 CESPE/DPU-Contador/2010-Adaptada Tendo como referncia a Instruo Normativa SRF n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados por rgos e entidades da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: e) Os valores retidos nos pagamentos efetuados pelos rgos e entidades da administrao federal so tributados exclusivamente na fonte, no podendo ser compensados mesmo em caso de prejuzo.

Questo 14 CESPE/TCU-Tcnico/2009 A respeito da reteno e do recolhimento de tributos incidentes sobre bens e servios, julgue o item a seguir: a reteno da contribuio para o PIS/PASEP incidente sobre receitas governamentais devida sobre transferncias correntes, no se aplicando s transferncias de capital.

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Questo 15 INDITA/2015 A respeito da reteno e recolhimento dos tributos incidentes sobre bens e servios, e considerando as disposies da IN RFB 1.234/2012, foi definido que ficam obrigados a efetuar as retenes na fonte do Imposto sobre a Renda (IR), da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, os seguintes rgos e entidades da administrao pblica federal: a) os rgos da administrao pblica federal direta. b) as fundaes federais. c) as empresas pblicas. d) as sociedades de economia mista. e) empresas privadas.

Questo 16 CESPE/TRE-ES-Analista Judicirio/2011 Acerca das retenes a serem efetuadas nos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens efetuados por meio de cartes de crdito ou dbito, julgue o item a seguir, em conformidade com a IN SRF 480/2004 : a reteno ser efetuada pelo rgo ou entidade pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem, devendo o pagamento com carto ser realizado pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das contribuies retidas.

Questo 17 CESPE/TRE-BA-Analista Jud.- Contador/2009-Adaptada Com relao Instruo Normativa da Secretaria da Receita Federal (INSRF) n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: nos pagamentos efetuados aos conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas e aos condomnios edilcios, deve ser retido o imposto de renda alquota de 15% sobre o valor da nota fiscal.

Questo 18 CESPE/TRE-BA-Analista Jud.- Contador/2009-Adaptada Com relao Instruo Normativa da Secretaria da Receita Federal (INSRF) n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: no caso de falta de recolhimento da contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL), deve-se aplicar subsidiariamente a legislao do imposto de renda no que se refere aplicao de penalidades e demais acrscimos legais.

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Questo 19 CESPE/TRE-BA-Analista Jud.- Contador/2009-Adaptada Com relao Instruo Normativa da Secretaria da Receita Federal (INSRF) n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: na hiptese de pagamento de seguro, as retenes devem incidir sobre o valor do prmio, deduzindo-se o valor da corretagem, salvo se levada a efeito por intermdio de corretora.

Questo 20 CAIPIMES/Contador-SP/2007 Ocorre a reteno na fonte de PIS/PASEP e COFINS nos pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, com exceo na hiptese de pagamento a: a) condomnios de edifcios. b) fundaes de direito pblico. c) pessoas jurdicas pelo Simples. d) sociedades cooperativas.

Questo 21 INDITA/2015 No sero retidos os valores correspondentes ao IR, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuados a entidades fechadas de previdncia complementar.

Questo 22 CESPE/TRE-BA-Analista Jud.- Contador/2009-Adaptada Com relao Instruo Normativa da Secretaria da Receita Federal (INSRF) n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: se, em 2009, certa autarquia federal levou a efeito vrias retenes de impostos e contribuies, ao efetuar pagamentos a pessoa jurdica de direito privado prestadora de servios de engenharia, ento essa autarquia dever fornecer, pessoa jurdica beneficiria dos pagamentos, comprovante anual de reteno, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente.

Questo 23 CESPE/TCU-Tcnico/2012 Os rgos da administrao pblica federal direta so obrigados a efetuar as retenes na fonte do imposto sobre a renda, da contribuio social sobre o

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lucro lquido, da contribuio para o financiamento da seguridade social e da contribuio para o PIS/PASEP sobre os pagamentos que efetuarem a pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral.

Questo 24 INDITA/2015 De acordo com as disposies da IN RFB 1.234/2012, em relao reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Darf pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no Siafi, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena subsequente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora do bem ou prestadora do servio.

Questo 25 INDITA/2015 Em conformidade com as normas sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, previstas na Instruo Normativa RFB 1.234/2012, pode-se afirmar o seguinte: nos pagamentos de contas de telefone, a reteno ser efetuada sobre o valor total a ser pago, devendo o valor retido ser deduzido pela companhia emissora da fatura, em nome da qual ser emitido o comprovante de reteno.

Questo 26 CESPE/TCU-Tcnico/2012 O pagamento efetuado por entidade da administrao pblica federal ao setor privado, por meio de carto de pagamento do governo federal, pela prestao de servios, ser feito pelo valor lquido aps a reteno do imposto e das contribuies devidas.

Questo 27 CESPE/TRE-ES-Analista Judicirio/2011 No podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as parcelas que estiverem discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios que correspondam ao fornecimento de vale-transporte.

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Questo 28 CESPE/ANTAQ-Especialista em Regulao/2014 Em relao s retenes na fonte realizadas pela administrao pblica federal, julgue o item subsequente: considere que a ANTAQ tenha efetuado pagamento com atraso para uma fundao de direito privado instituda e mantida pelo poder pblico para a prestao de servios. Nesse caso, a reteno da COFINS dever incidir sobre o valor da nota fiscal, includos os juros e multas por atraso no pagamento.

Questo 29 CESPE/DPF-Contador/2014 Suponha que determinado servidor pblico tenha recebido suprimento de fundos para o pagamento de servio por meio do carto de pagamento do governo federal (CPGF) e que o servio prestado esteja sujeito tributao do imposto de renda e das contribuies sociais. Nessa situao, a reteno na fonte ser efetuada pela entidade pagadora sobre o total a ser pago ao prestador do servio, devendo o pagamento com o CPGF ser realizado pelo valor lquido.

Questo 30 INDITA/2015 Em conformidade com as normas sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, previstas na Instruo Normativa RFB 1.234/2012, pode-se afirmar o seguinte: nos pagamentos de seguros, ainda que por intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre o valor do prmio que estiver sendo pago seguradora, deduzida as parcelas correspondentes corretagem.

Questo 31 ESAF/DNIT/2013 Haver reteno do Imposto sobre a Renda (IR), da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos efetuados a pessoa jurdica amparada por medida judicial liminar de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.

Questo 32 ESAF/DNIT/2013 No ser devida a reteno do IR e da CSLL, cabendo, entretanto, a reteno da Contribuio para o PIS/ Pasep e da Cofins, nos pagamentos efetuados a ttulo de transporte internacional de cargas efetuados por empresas nacionais.

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Questo 33 ESAF/DNIT/2013 No haver reteno nos pagamentos efetuados por autarquias, empresas pblicas e sociedades de economia mista a ttulo de aquisio de petrleo, gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo, querosene de aviao, demais derivados de petrleo, gs natural, lcool, biodiesel e demais biocombustveis.

Questo 34 ESAF/DNIT/2013 Nos pagamentos com glosa de valores constantes da nota fiscal, sem emisso de nova nota fiscal, a reteno dever incidir sobre o valor efetivamente pago na nota.

Questo 35 CESPE/CONTADOR-MS/2013 A reteno de tributos, prevista na Instruo Normativa n. 1.234/2012, no ser aplicada aos pagamentos efetuados ao Conselho Federal de Medicina (CFM).

Questo 36 ESAF/ANA-Analista Administrativo/2009 A reteno de tributos de fornecedores optantes pelo simples ensejar a emisso imediata de certido de reteno para efeito de compensao.

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3 QUESTES COMENTADAS

Questo 01 INDITA/2015 Aplicam-se subsidiariamente ao IR as penalidades e demais acrscimos previstos na legislao referente CSLL, Cofins e contribuio para o PIS/Pasep, nas hipteses de no reteno, falta de recolhimento, recolhimento aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata.

Comentrio: Na realidade, o que ocorre exatamente o contrrio. De acordo com o art. 8, da IN RFB 1.234/2012, aplicam-se, subsidiariamente, CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, as penalidades e demais acrscimos previstos na legislao do IR, nas hipteses de no reteno, falta de recolhimento, recolhimento aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata. Questo errada.

Questo 02 INDITA/2015 De acordo com as disposies da IN RFB 1.234/2012, em relao reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Darf pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem a reteno, at o quinto dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio. Comentrio: Na verdade, o prazo para recolhimento o terceiro dia til, e no o quinto, da semana subsequente quela em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio. o que dispe o art. 7, I, da IN RFB 1.234/2012. Questo errada.

Questo 03 CESPE/TCU-Tcnico/2009 A respeito da reteno e do recolhimento de tributos incidentes sobre bens e servios, julgue o item a seguir: os rendimentos auferidos por pessoas fsicas prestadoras de servios administrao, sujeitos tributao na fonte mediante aplicao de tabela progressiva, sofrem a reteno com base no regime de caixa.

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Comentrio: A questo se refere reteno do imposto sujeito tabela progressiva mensal, hiptese em que a reteno ocorre com o pagamento, ou seja, com base no regime de caixa. Questo correta.

Questo 04 INDITA/2015 No sero retidos os valores correspondentes ao IR, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuados a partidos polticos. Comentrio: Segundo dispe o art. 4, II, no sero retidos os valores correspondentes ao IR, CSLL, Cofins e PIS/Pasep, nos pagamentos que forem efetuados a partidos polticos. Questo correta.

Questo 05 INDITA/2015 De acordo com as disposies da IN RFB 1.234/2012, em relao reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, Nos pagamentos referentes a servios de propaganda e publicidade a reteno ser efetuada em relao agncia de propaganda e publicidade e a cada uma das demais pessoas jurdicas prestadoras do servio, sobre o valor das respectivas notas fiscais. Comentrio: exatamente o que foi subscrito no art. 16, da IN RFB 1.234/2012. Portanto, a questo est correta.

Questo 06 CESPE/DPU-Contador/2010-Adaptada Tendo como referncia a Instruo Normativa SRF n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados por rgos e entidades da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: os rgos e entidades da administrao federal que recebem recursos do Tesouro Nacional e integram o SIAFI devem reter na fonte o IRPJ, a CSLL, a COFINS e o PIS/PASEP sobre os pagamentos a pessoas jurdicas fornecedoras de bens e prestadoras de servios. Comentrio: De fato, nos termos do art. 2, VI, da IN RFB 1.234/2012, ficam obrigados a efetuar as retenes na fonte do Imposto sobre a Renda (IR), da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, as entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do

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capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi). Questo correta.

Questo 07 INDITA/2015 No caso de pagamento a consrcio constitudo para o fornecimento de bens e servios, exceto a execuo de obras e servios de engenharia, a reteno dever ser efetuada em nome de cada empresa participante do consrcio, tendo por base o valor constante da correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das pessoas jurdicas consorciadas. Comentrio: Foi estabelecido no art. 17, da IN RFB 1.234/2012, que, no caso de pagamento a consrcio constitudo para o fornecimento de bens e servios, inclusive a execuo de obras e servios de engenharia, a reteno dever ser efetuada em nome de cada empresa participante do consrcio, tendo por base o valor constante da correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das pessoas jurdicas consorciadas. Questo errada.

Questo 08 CESPE/DPU-Contador/2010-Adaptada Tendo como referncia a Instruo Normativa SRF n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados por rgos e entidades da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: nos casos de consrcios para a realizao de obras e servios, a reteno ser global, cabendo aos seus integrantes ratear os valores do tributo e de contribuio segundo os termos dos contratos que tiverem firmado. Comentrio: A reteno no ser global. De acordo com o art. 17, da IN RFB 1.234/2012, no caso de pagamento a consrcio constitudo para o fornecimento de bens e servios, inclusive a execuo de obras e servios de engenharia, a reteno dever ser efetuada em nome de cada empresa participante do consrcio, tendo por base o valor constante da correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das pessoas jurdicas consorciadas. Alternativa errada.

Questo 09 INDITA/2015 Devero ser retidos os valores correspondentes ao IR, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuados aos servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei.

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Comentrio: Segundo dispe o art. 4, VI, no sero retidos os valores correspondentes ao IR, CSLL, Cofins e PIS/Pasep, nos pagamentos que forem efetuados a sociais autnomos, criados ou autorizados por lei. Questo errada.

Questo 10 CESPE/DPU-Contador/2010-Adaptada Tendo como referncia a Instruo Normativa SRF n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados por rgos e entidades da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: a reteno na fonte sobre a COFINS e o PIS/PASEP no devida quando o beneficirio dos pagamentos estiver sujeito ao regime da no cumulatividade. Comentrio: Conforme prev o art. 3, 5, as alquotas de 3,0% e de 0,65% aplicam-se inclusive na hiptese de as receitas de fornecimento de bens ou de prestao de servio estarem sujeitas ao regime de no-cumulatividade da COFINS e da Contribuio para o PIS/PASEP ou aos regimes de alquotas diferenciadas. Alternativa errada.

Questo 11 CESPE/DPU-Contador/2010-Adaptada Tendo como referncia a Instruo Normativa SRF n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados por rgos e entidades da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: a reteno do IRPJ no devida nos pagamentos efetuados a empresa pblica e a sociedade de economia mista das demais esferas da Federao, devido ao princpio da imunidade recproca. Comentrio: As empresas pblicas e sociedades de economia mista no so imunes ao IRPJ. Dessa forma, sobre os pagamentos efetuados tais entidades das demais esferas da Federao deve-se efetuar a reteno do IRPJ. Alternativa errada.

Questo 12 INDITA/2015 Devero ser retidos os valores correspondentes ao IR, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuados a confederaes de empregados. Comentrio: Segundo dispe o art. 4, V, no sero retidos os valores correspondentes ao IR, CSLL, Cofins e PIS/Pasep, nos pagamentos que forem efetuados a confederaes de empregados. Questo errada.

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Questo 13 CESPE/DPU-Contador/2010-Adaptada Tendo como referncia a Instruo Normativa SRF n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados por rgos e entidades da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: e) Os valores retidos nos pagamentos efetuados pelos rgos e entidades da administrao federal so tributados exclusivamente na fonte, no podendo ser compensados mesmo em caso de prejuzo. Comentrio: Conforme prescreve o art. 9, da IN RFB 1.234/2012, no se trata de tributao exclusiva, mas sim de antecipao do imposto devido pelo contribuinte ao final do perodo de apurao. Logo, possvel haver a compensao do que j foi retido. Alternativa errada.

Questo 14 CESPE/TCU-Tcnico/2009 A respeito da reteno e do recolhimento de tributos incidentes sobre bens e servios, julgue o item a seguir: a reteno da contribuio para o PIS/PASEP incidente sobre receitas governamentais devida sobre transferncias correntes, no se aplicando s transferncias de capital. Comentrio: De acordo com o art. 2, da Lei 9.715/1998, a contribuio para o PIS/PASEP ser apurada mensalmente pelas pessoas jurdicas de direito pblico interno, com base no valor mensal das receitas correntes arrecadadas e das transferncias correntes e de capital recebidas. Questo errada.

Questo 15 INDITA/2015 A respeito da reteno e recolhimento dos tributos incidentes sobre bens e servios, e considerando as disposies da IN RFB 1.234/2012, foi definido que ficam obrigados a efetuar as retenes na fonte do Imposto sobre a Renda (IR), da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, os seguintes rgos e entidades da administrao pblica federal: a) os rgos da administrao pblica federal direta. b) as fundaes federais. c) as empresas pblicas. d) as sociedades de economia mista. e) empresas privadas. Comentrio: Essa obrigao recai sobre rgos e entidades da administrao pblica federal, no alcanando as empresas privadas, razo pela qual a alternativa E a resposta da questo.

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Questo 16 CESPE/TRE-ES-Analista Judicirio/2011 Acerca das retenes a serem efetuadas nos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens efetuados por meio de cartes de crdito ou dbito, julgue o item a seguir, em conformidade com a IN SRF 480/2004 : a reteno ser efetuada pelo rgo ou entidade pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem, devendo o pagamento com carto ser realizado pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das contribuies retidas. Comentrio: De acordo com o art. 10, da IN RFB 1.234/2012, nos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de servios efetuados por meio de Carto de Pagamento do Governo Federal (CPGF), pelos rgos e pelas entidades da administrao pblica federal, ou via cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou pela entidade pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem ou prestadora do servio, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das contribuies retidos, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destes ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos servios. Questo correta.

Questo 17 CESPE/TRE-BA-Analista Jud.- Contador/2009-Adaptada Com relao Instruo Normativa da Secretaria da Receita Federal (INSRF) n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: nos pagamentos efetuados aos conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas e aos condomnios edilcios, deve ser retido o imposto de renda alquota de 15% sobre o valor da nota fiscal. Comentrio: Em conformidade com o disposto no art. 4, VII e IX, no h retenes de IR e contribuies sobre os pagamentos efetuados a tais entidades. Questo errada.

Questo 18 CESPE/TRE-BA-Analista Jud.- Contador/2009-Adaptada Com relao Instruo Normativa da Secretaria da Receita Federal (INSRF) n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: no caso de falta de recolhimento da contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL), deve-se aplicar subsidiariamente a legislao do imposto de renda no que se refere aplicao de penalidades e demais acrscimos legais.

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Comentrio: Aplicam-se, subsidiariamente, CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, as penalidades e demais acrscimos previstos na legislao do IR, nas hipteses de no reteno, falta de recolhimento, recolhimento aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata. Questo correta.

Questo 19 CESPE/TRE-BA-Analista Jud.- Contador/2009-Adaptada Com relao Instruo Normativa da Secretaria da Receita Federal (INSRF) n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: na hiptese de pagamento de seguro, as retenes devem incidir sobre o valor do prmio, deduzindo-se o valor da corretagem, salvo se levada a efeito por intermdio de corretora. Comentrio: Pela redao do art. 13, da IN RFB 1.234/2012, nos pagamentos de seguros, ainda que por intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre o valor do prmio que estiver sendo pago seguradora, no deduzida qualquer parcela correspondente corretagem. Questo errada.

Questo 20 CAIPIMES/Contador-SP/2007 Ocorre a reteno na fonte de PIS/PASEP e COFINS nos pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, com exceo na hiptese de pagamento a: a) condomnios de edifcios. b) fundaes de direito pblico. c) pessoas jurdicas pelo Simples. d) sociedades cooperativas. Comentrio: Nos termos do art. 4, da IN RFB 1.234/2012, No sero retidos os valores correspondentes ao IR e as referidas contribuies, nos pagamentos efetuados a pessoas jurdicas optantes pelo Simples. Portanto, a nica alternativa que responde a questo a Letra C.

Questo 21 INDITA/2015 No sero retidos os valores correspondentes ao IR, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuados a entidades fechadas de previdncia complementar. Comentrio: Segundo dispe o art. 4, XVIII, no sero retidos os valores correspondentes ao IR, CSLL, Cofins e PIS/Pasep, nos pagamentos que forem

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efetuados a entidades fechadas de previdncia complementar. Questo correta.

Questo 22 CESPE/TRE-BA-Analista Jud.- Contador/2009-Adaptada Com relao Instruo Normativa da Secretaria da Receita Federal (INSRF) n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: se, em 2009, certa autarquia federal levou a efeito vrias retenes de impostos e contribuies, ao efetuar pagamentos a pessoa jurdica de direito privado prestadora de servios de engenharia, ento essa autarquia dever fornecer, pessoa jurdica beneficiria dos pagamentos, comprovante anual de reteno, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente. Comentrio: De fato, o rgo ou a entidade que efetuar a reteno, no caso a autarquia, dever fornecer, pessoa jurdica beneficiria do pagamento, comprovante anual de reteno, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente. Questo correta.

Questo 23 CESPE/TCU-Tcnico/2012 Os rgos da administrao pblica federal direta so obrigados a efetuar as retenes na fonte do imposto sobre a renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio para o financiamento da seguridade social e da contribuio para o PIS/PASEP sobre os pagamentos que efetuarem a pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral. Comentrio: Os rgos da administrao pblica federal direta ficam obrigados a efetuar as retenes na fonte do Imposto sobre a Renda (IR), da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral. Questo correta.

Questo 24 INDITA/2015 De acordo com as disposies da IN RFB 1.234/2012, em relao reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Darf pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua

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execuo oramentria e financeira no Siafi, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena subsequente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora do bem ou prestadora do servio. Comentrio: o que dispe o art. 7, II, da IN RFB 1.234/2012. Esta questo, portanto, est correta.

Questo 25 INDITA/2015 Em conformidade com as normas sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, previstas na Instruo Normativa RFB 1.234/2012, pode-se afirmar o seguinte: nos pagamentos de contas de telefone, a reteno ser efetuada sobre o valor total a ser pago, devendo o valor retido ser deduzido pela companhia emissora da fatura, em nome da qual ser emitido o comprovante de reteno.

Comentrio: De fato, o que dispe o art. 14, da IN RFB 1.234/2012: nos pagamentos de contas de telefone, a reteno ser efetuada sobre o valor total a ser pago, devendo o valor retido ser deduzido pela companhia emissora da fatura, em nome da qual ser emitido o comprovante de reteno. Questo correta.

Questo 26 CESPE/TCU-Tcnico/2012 O pagamento efetuado por entidade da administrao pblica federal ao setor privado, por meio de carto de pagamento do governo federal, pela prestao de servios, ser feito pelo valor lquido aps a reteno do imposto e das contribuies devidas. Comentrio: De acordo com o art. 10, da IN RFB 1.234/2012, nos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de servios efetuados por meio de Carto de Pagamento do Governo Federal (CPGF), pelos rgos e pelas entidades da administrao pblica federal, ou via cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou pela entidade pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem ou prestadora do servio, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das contribuies retidos. Questo correta.

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Questo 27 CESPE/TRE-ES-Analista Judicirio/2011 No podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as parcelas que estiverem discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios que correspondam ao fornecimento de vale-transporte. Comentrio: Em tais casos, a base de clculo corresponder ao valor da corretagem ou da comisso cobrada pela pessoa jurdica intermediria. Por outro lado, se no houver cobrana dos encargos, a empresa intermediria dever fazer constar da nota fiscal a expresso "valor da corretagem ou comisso: zero". Questo errada.

Questo 28 CESPE/ANTAQ-Especialista em Regulao/2014 Em relao s retenes na fonte realizadas pela administrao pblica federal, julgue o item subsequente: considere que a ANTAQ tenha efetuado pagamento com atraso para uma fundao de direito privado instituda e mantida pelo poder pblico para a prestao de servios. Nesse caso, a reteno da COFINS dever incidir sobre o valor da nota fiscal, includos os juros e multas por atraso no pagamento. Comentrio: No h reteno de valores correspondente ao IR e s contribuies nos pagamentos efetuados a fundaes de direito privado e a fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico. Questo errada.

Questo 29 CESPE/DPF-Contador/2014 Suponha que determinado servidor pblico tenha recebido suprimento de fundos para o pagamento de servio por meio do carto de pagamento do governo federal (CPGF) e que o servio prestado esteja sujeito tributao do imposto de renda e das contribuies sociais. Nessa situao, a reteno na fonte ser efetuada pela entidade pagadora sobre o total a ser pago ao prestador do servio, devendo o pagamento com o CPGF ser realizado pelo valor lquido. Comentrio: Essa questo cobrou o art. 10, da IN RFB 1.234/2012, que costumeiramente cobrado em provas de concurso pblico: Nos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de servios efetuados por meio de Carto de Pagamento do Governo Federal (CPGF), pelos rgos e pelas entidades da administrao pblica federal, ou via cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou pela entidade pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem ou prestadora do servio, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das contribuies retidos, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destes ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos servios. Questo correta.

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Questo 30 INDITA/2015 Em conformidade com as normas sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, previstas na Instruo Normativa RFB 1.234/2012, pode-se afirmar o seguinte: nos pagamentos de seguros, ainda que por intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre o valor do prmio que estiver sendo pago seguradora, deduzida as parcelas correspondentes corretagem.

Comentrio: O art. 13, da IN RFB 1.234/2012, prev que nos pagamentos de seguros, ainda que por intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre o valor do prmio que estiver sendo pago seguradora, no deduzida qualquer parcela correspondente corretagem. Questo errada.

Questo 31 ESAF/DNIT/2013 Haver reteno do Imposto sobre a Renda (IR), da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos efetuados a pessoa jurdica amparada por medida judicial liminar de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. Comentrio: Nos termos do art. 36, da IN RFB 1.234/2012, haver reteno do IR, da CSLL, da Cofins e da contribuio para o PIS/Pasep, ainda que sobre os pagamentos efetuados a pessoa jurdica amparada por medida judicial liminar de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. Questo correta.

Questo 32 ESAF/DNIT/2013 No ser devida a reteno do IR e da CSLL, cabendo, entretanto, a reteno da Contribuio para o PIS/ Pasep e da Cofins, nos pagamentos efetuados a ttulo de transporte internacional de cargas efetuados por empresas nacionais. Comentrio: Em conformidade com o regramento previsto no art. 4, da IN RFB 1.234/2012, no haver reteno de qualquer desses tributos, ou seja, no haver reteno de IR, CSLL, Cofins e contribuio para o PIS/Pasep. Questo errada.

Questo 33 ESAF/DNIT/2013 No haver reteno nos pagamentos efetuados por autarquias, empresas pblicas e sociedades de economia mista a ttulo de aquisio de petrleo,

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gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo, querosene de aviao, demais derivados de petrleo, gs natural, lcool, biodiesel e demais biocombustveis. Comentrio: De fato, nesse caso no haver reteno dos tributos federais. Contudo, essa restrio apenas se aplica s entidades dos incisos IV, V, e VI, do art. 2, no se aplicando s autarquias (inciso II). o que consta no art. 4, XIX, da IN RFB 1.234/2012. Questo errada.

Questo 34 ESAF/DNIT/2013 Nos pagamentos com glosa de valores constantes da nota fiscal, sem emisso de nova nota fiscal, a reteno dever incidir sobre o valor efetivamente pago na nota. Comentrio: Segundo prev o art. 2, 10, em caso de pagamentos com glosa de valores constantes da nota fiscal, sem emisso de nova nota fiscal, a reteno no dever incidir sobre o valor efetivamente pago na nota, mas sim sobre o valor original da nota. Questo errada.

Questo 35 CESPE/CONTADOR-MS/2013 A reteno de tributos, prevista na Instruo Normativa n. 1.234/2012, no ser aplicada aos pagamentos efetuados ao Conselho Federal de Medicina (CFM). Comentrio: O Conselho Federal de Medicina um conselho de fiscalizao de profisses regulamentadas, portanto, no h que se falar na reteno dos tributos, conforme preceitua o art. 4, VII. Questo correta.

Questo 36 ESAF/ANA-Analista Administrativo/2009 A reteno de tributos de fornecedores optantes pelo simples ensejar a emisso imediata de certido de reteno para efeito de compensao. Comentrio: No h que se falar em reteno de tributos , quando se tratar de fornecedores optantes pelo Simples, conforme assevera o art. 4, XI, da IN RFB 1.234/2012. Questo errada.

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4 GABARITO DAS QUESTES COMENTADAS

1 ERRADA 2 ERRADA 3 CORRETA 4 CORRETA 5 CORRETA 6 CORRETA 7 ERRADA 8 ERRADA 9 ERRADA

10 ERRADA 11 ERRADA 12 ERRADA 13 ERRADA 14 ERRADA 15 LETRA E 16 CORRETA 17 ERRADA 18 CORRETA 19 ERRADA 20 LETRA C 21 CORRETA 22 CORRETA 23 CORRETA 24 CORRETA 25 CORRETA 26 CORRETA 27 ERRADA 28 ERRADA 29 CORRETA 30 ERRADA 31 CORRETA 32 ERRADA 33 ERRADA 34 ERRADA 35 CORRETA 36 ERRADA

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