Amostragem Estatística

AMOSTRAGEM

AMOSTRAGEM ESTATÍSTICA

EXEMPLOEXEMPLO:

Procedimento de um

cozinheiro para saber se a

sopa foi bem

preparada

AMOSTRAGEMAMOSTRAGEM

AMOSTRAGEMAMOSTRAGEM

Amostragem é o procedimento técnico através do qual se realiza

uma observação parcial de um universo /população homogêneo, com o fim de conhecer seus atributos e características típicas:

--> formar uma opinião sobre o todo, verificando apenas uma parte.

CUIDADO: Pizza de um só sabor é diferente de pizza com quatro sabores

FINALIDADE DA AMOSTRAGEMFINALIDADE DA AMOSTRAGEM

É inferir um universo (tirar conclusões), de maneira a atingir toda a sua estratificação (camadas/partes), conhecendo-o

de forma representacional.

O resultado da pesquisa poderá formar ou confirmar juízo sobre uma grande quantidade de dados, através

do exame de, apenas, uma parcela deles.

POPULAÇÃO OU UNIVERSOPOPULAÇÃO OU UNIVERSO

POPULAÇÃO em Auditoria Contábil é o conjunto de itens que se constitui do saldo de uma conta ou de

uma classe de transações.

As populações contábeis diferem da maioria das demais populações porque,

antes de o auditor iniciar seus testes, os dados já foram conferidos, acumulados,

compilados e sumariados. Esses dados mostram caminhos para

avaliar procedimentos ou aderência aos controles internos, ou ainda,

estratificação de valores.

A AMOSTRAA AMOSTRA

A amostra tem que ser REPRESENTATIVA DA POPULAÇÃO.

Para uma amostra ser representativa:

Tem que ter tamanho suficiente grande, de forma que possa representar/refletir com propriedade a realidade existente na população/universo.

1.

Cada item da população deve ter a mesma chance de ser selecionado, ou seja, de ser incluído na amostra.

2.

NATUREZAS DE AMOSTRAGEMNATUREZAS DE AMOSTRAGEM

AMOSTRAGEM SIMPLES

AMOSTRAGEM DIRECIONADA (CRÍTICA OU SUBJETIVA / POR JULGAMENTO)



AMOSTRAGEM SIMPLES

Comprovação efetuada pelo auditor sem nenhuma sistematização lógica

quanto à atributos natureza, valor ou quantidade das amostras escolhidas, portanto, de maneira

arbitrária/amadorística.



Comprovação efetuada através do

direcionamento das amostras, quanto à sua quantidade, natureza, valor ou atributo.



CARACTERÍSTICAS:

Tipo de seleção destituído de qualquer princípio;

Direcionada pela experiência profissional do auditor;

Direcionada por seu próprio conhecimento da entidade (registros disponíveis, operações) ou informações de outros auditores sobre ela;

O auditor estabelece previamente as áreas onde deverá atuar, bem como os componentes que deverão ser analisados.



EXEMPLO:

Um exemplo típico para a aplicação deste tipo de amostragem

é o da circularização dos devedores, baseada nas posições em atraso e efetuada sob a motivação de

suspeita de erros, impropriedades ou irregularidades



Aquela onde o auditor não apenas determina a natureza e o número de

amostras a verificar do universo total através de sistemas estatísticos, mas também, utiliza esses sistemas para proceder à análise da significação dos resultados obtidos.

JUSTIFICATIVA PARA EMPREGO DA AMOSTRAGEM NA AUDITORIA

Melhora a relação custo/benefício

Esta técnica é especialmente útil quando a quantidade de documentos ou de componentes do universo/população a ser examinada

é incompatível com o tempo a ser empregado pelo auditor no desempenho da tarefa.

AMOSTRA

A definição do tamanho da amostra deve ser realizada com objetividade e clareza.

Seleção da amostra: isenta de preconceitos ou tendências

Deve ser sempre imparcial.

2 problemas.

TAMANHO DA AMOSTRA SELECIONADA ESTATÍSTICAMENTE (Quantos itens ?)

DEPENDE DE:

a) Universo ou população ser homogêneo (se não for --> estratificar)

b) Quantidade de itens que compõem o universo ou população.

c) Nível de confiança estabelecido em unidades de desvio padrão.

d) % de acertos exigidos e % de erros aceitos.

e) Exatidão (exemplo: + ou – 1%)

TAMANHO DA AMOSTRA ESTATÍSTICAFÓRMULA

2

Quantidade de itens que integram a população/universo.N =

É o que queremos calcular: quantidade de itens da amostra.

Nível de confiança, em unidades de desvio padrão.

p’ = % de acertos exigidos.

q’ = % de erros aceitos.

% de exatidão/precisão (exemplo: + ou – 1%).e =

n =N (z )2 p’ q’

n =2(Z )

(e2 N) + ((z )2 p’ q’)2

QUAIS ITENS ?

Selecionar por:

a) AMOSTRAGEM POR NÚMEROS ALEATÓRIOS.

b) Amostragem Aleatória Simples.

c) Amostragem Sistemática ou por Intervalo.

d) Amostragem por Estratificação.

e) Amostragem Exploratória.

f) Amostragem por Blocos.

AMOSTRAGEM POR NÚMEROS ALEATÓRIOS

É feita com base na coincidência entre números aleatórios, gerados por computador ou extraídos de uma tabela, relação, registro numérico, etc.

Por este método, cada um dos documentos a serem testados tem a mesma probabilidade de serem selecionados.

Estas tabelas são encontradas nos livros de estatística.

É A PRÁTICA MAIS RECOMENDADA !

AMOSTRAGEM ALEATÓRIA SIMPLES

Neste método, os itens, quer da população total, quer das estratificações efetuadas, são selecionadas de modo aleatório.

Torna-se mais fácil aplicar esta técnica, quando os itens da população são de alguma forma ordenados, de preferência, numericamente.

AMOSTRAGEM SISTEMÁTICA OU POR INTERVALO

Por este método o auditor estipula intervalos uniformes

entre os itens a serem selecionados.

As unidades físicas da população (processos ou documentos) ficam divididas e distribuídas em testes.

O ponto de partida deve ser aleatório

Após a seleção inicial, os demais itens são escolhidos obedecendo ao intervalo previamente estabelecido.

AMOSTRAGEM POR ESTRATIFICAÇÃO

É a separação da população em classes.

Técnica útil, quando a população apresenta

diversidade /variedade (valores individuais, datas, etc).

Assim, estabelecem-se extratos de modo que a variância do valor do item seja a menor possível

dentro de cada extrato.

O número de extratos resultantes é, normalmente, pequeno.

AMOSTRAGEM EXPLORATÓRIA

Se aplica quando a evidência de um caso simples de divergência ou irregularidade

parece exigir uma investigação mais profunda.

Indicado, por exemplo, nos casos de pesquisa de fraudes,

quebras relevantes de controle, e burlas deliberadas de normas estabelecidas

AMOSTRAGEM POR BLOCOS

Consiste na separação de um bloco contíguo (próximos) de processos ou transações

realizadas em determinado período

Consiste na escolha de certos grupos de transações (de acordo com a data ou a natureza)

a serem examinados na sua totalidade ou testadas.

Os blocos escolhidos devem ter representatividade em relação à população analisada.

JUSTIFICATIVA PARA EMPREGO DA AMOSTRAGEM NA AUDITORIA

Limitados pelo fator tempo, não há como auditar todos os itens de grande

população/universo.

Uma amostra corretamente selecionada permite um juízo qualitativo ou quantitativo

sobre a totalidade de uma massa de dados (população/universo).

A amostragem estatística permite a quantificação exata dos itens a serem auditados.

Tal condição permite que se realize o exame ideal; sem gastar tempo a mais ou a menos.

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