Anexo IV - Modelo de contabilização -

223

CIRCULAR SUSEP No 356, de 20 de dezembro de 2007 ANEXO IV MODELOS DE CONTABILIZAO DAS OPERAES DE SEGUROS, RESSEGUROS, DE CAPITALIZAO E ENTIDADES ABERTAS DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR OPERAES DE SEGUROS 1) EMISSO DE APLICE OU FATURA:HISTRICO D/ C CD. CONTA CONTA

1.1. - Prmio de Seguro

D C

113111.RR 3111111.RR 113111.RR 315111.RR 113111.RR 21124 113111.RR 113113.RR 314111.RR 212511.RR 212512.RR 212511.RR 3111131.RR 212221.RR 212223.RR

Prmios a Receber Direto - Prmios Riscos Vigentes Emitidos Prmios De Seguros Diretos - Prmios Riscos Emitidos Prmios a Receber Direto - Prmios Riscos Vigentes Emitidos Recuperao de Custos c/Emisso de Aplices Prmios a Receber Direto - Prmios Riscos Vigentes Emitidos Imposto sobre Operaes Financeiras Prmios a Receber Direto Prmios Riscos Vigentes Emitidos Prmios a Receber Direto Juros a Apropriar Comisses s/ Prmios Emitidos Direto Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Direto - Comisses Comisses e juros s/ Prmios Emitidos Direto - Juros a Apropriar Comisses s/ Prmios Emitidos Direto Comisses Prmios Cedidos em Co-seguros Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido

1.2. - Custo de Aplice

D C

1.3 - IOF s/ Prmio Emitido

D C

1.4. - Juros s/ Prmio Emitido

D C

1.5. - Comisso s/ Prmio Emitido

D C D C

1.6. - Juros de Comisso s/ Prmios Emitidos

1.7. - Prmio de Co-seguro Cedido

D C D

1.8. - Juros s/ Prmio Co-seguro

224

Cedido C 1.9. Comisso Co-seguro Cedido D C 1.10. Juros s/ Comisso Co-seguro Cedido D C 1.11. Prmio de Resseguro D C 1.12. Comisso s/ Prmio Resseguro D C 212221.RR 113225.RR 314231.RR 113225.RR 113223.RR

Juros a Apropriar Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao Comisso s/ Prmios de Co-seguro Cedido a Congnere Direto Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao Seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar

31112111.RR Prmios Cedidos em Resseguros Direto -Resseguradora Local 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios 113415.RR 3142411.RR Resseguradora Local Comercializao Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Direto Resseg. Local

1.13 - FATURAS EMITIDAS ANTECIPADAMENTE a) Pela emisso antecipada 1.13.1 Prmio Total D C 19121.RR 29121.RR Faturas Emitidas Antecipadamente Faturas Emitidas Antecipadamente

b) Pelo incio da vigncia da fatura 1.13.2 Prmio Total D 29121.RR Faturas Emitidas Antecipadamente C 19121.RR Faturas Emitidas Antecipadamente 1) Na letra "b", contabilizar tambm os eventos compreendidos nos itens 1.1 A 1.12. 2) RR= RAMO

225

2) CANCELAMENTO DE APLICE OU FATURA:HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

2.1. Prmio de Seguro

D C

3111115.RR Prmios de Seguros - Diretos Prmios Cancelados 113111.RR Prmios a Receber Direto Prmios Riscos Vigentes Emitidos 315111.RR 113111.RR 21124 113111.RR 113113.RR 113111.RR 212511.RR 314111.RR 212511.RR 212512.RR 212221.RR Recuperao de custos c/emiss. Aplices Prmios a Receber Direto Prmios Riscos Vigentes Emitidos Imposto sobre Operaes Financeiras Prmios a Receber Direto - Prmios Riscos Vigentes Emitidos Prmios a Receber Direto Juros a Apropriar Prmios a Receber Direto Prmios Riscos Vigentes Emitidos Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Direto Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Direto - Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Direto - Juros a Apropriar

2.2. - Custo de Aplice

D C D C D C

2.3. IOF s/ Prmio Emitido

2.4. - Juros s/ Prmio Emitido

2.5. - Comisso s/ Prmio Emitido

D C

2.6. - Juros de Comisso s/ Prmio Emitido

D C

2.7. - Prmio de Co-seguro Cedido

D C

Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios 3111135.RR Cancelamento de Co-seguros Cedidos 212221.RR 212223.RR 314231.RR 113225.RR 113223.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Prmios Seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar Comisso s/ Prmios de Co-seguro Cedido a Congneres Direto Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao Seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar

2.8. - Juros s/ Prmio Co-seguro Cedido

D C

2.9. Comisso Co-seguro Cedido

D C

2.10. Juros s/ Comisso Co-seguro Cedido

D

226

C 2.11. Prmio de Resseguro D C 2.12. Comisso s/ Prmio Resseguro D C

113225.RR 212311.RR

Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao

Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios 3111251.RR Cancelamento de Resseguros Cedidos Resseguradora Local 3142411.RR Comisses s/ Prmios Cedidos ao Ressegurador Direto Resseg. Local 113415.RR Resseguradora Local Comercializao

1) A ttulo de observao, as contas de cancelamento so as mesmas da emisso, invertendo-se simplesmente o lanamento, ou seja, de "Dbito" para "Crdito", exceto as contas de prmios (311111 - item 2.1), co-seguros cedidos (3111135 item 2.7) e resseguros cedidos (3111135- item 2.11). 2) RR = Ramo

227

3) RECEBIMENTO DO PRMIO:HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

a) Recebimento em Banco : 3.1. Prmio Total (Liquido de IOF) D C C b) Baixa da Parcela : 3.2. - Prmio de Seguro + Custo de Aplice + Juros D C 3.3 IOF Retido pelo Banco D C D C 3.5. - Juros s/ Prmio Emitido (*) D C 3.6. Transferncia da Comisso e Juros de Comisso ao Corretor D C 3.7. - Juros de Comisso s/ Prmio Emitido (*) D C 3.8. - Juros s/ Prmio Co-seguro Cedido (*) D C 21541 113111.RR 21124 113111.RR 21124 11131 113113.RR 361611 212511.RR 21241.RR 362311 212512.RR 362331 212223.RR Prmios e Emolumentos Recebidos Seguros Prmios a receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos Imposto sobre Operaes Financeiras Prmios a Receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos Imposto sobre Operaes Financeiras Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Prmios a Receber Direto Juros a Apropriar Receitas Financeiras - Seguros Juros Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Comisses Comisses a Pagar Seguros Despesas Financeiras Seguros Juros Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Juros a Apropriar Despesas Financeiras Co-seguro cedido Juros Co-seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Juros a Apropriar 11131 21541 21124 Bancos conta Depsitos Movimento Pas Prmios e Emolumentos Recebidos Seguros Imposto sobre Operaes Financeiras (caso no haja reteno pelo Banco)

3.4. Recolhimento do IOF no Retido pelo Banco

228

3.9. - Transf. Prmio de Co-seguro Cedido + juros

D C

212221.RR 212231.RR 212231.RR 113225.RR 113223.RR 361631 212311.RR 212321.RR 212325.RR 113415.RR 19131.RR 29131.RR

Co-seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios Co-seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Prm. Lquido de Comisses Seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Prmios Lq. de Comisses Co-seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao Co-seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar Receitas financeiras Co-seg. Cedido Juros Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Comercializao Resseg. Local Comercializao IOF do Exerccio IOF do Exerccio

3.10. - Comisso Co-seguro Cedido

D C

3.11. - Juros s/ Comisso Co-seguro Cedido

D C

3.12. - Transf. Prmio de Resseguro (pelo movimento operacional)

D C

3.13. - Comisso s/ Prmio Resseguro D (pelo movimento operacional) C 3.14 - IOF Controle pela Arrecadao D C

(*) Clculo pela Competncia 1) RR = Ramo 2) Prmio Total = Prmio de Seguros 3) Os prmios recebidos de Faturas emitidas antecipadamente permanecero pendentes na conta 21541 Prmios e Emolumentos Recebidos - Seguros, at o incio do perodo de cobertura.

4) RESTITUIO DE PRMIO:

229 HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

a) Apropriao: 4.1. - Prmio de Seguro D C 4.2. - Comisso s/ Prmio Emitido D C 4.3. - Prmio de Co-seguro Cedido D C 4.4. - Comisso Co-seguro Cedido D C 4.5. - Prmio de Resseguro D C 4.6. - Comisso s/ Prmio Resseguro. D C b) Baixa e pagamento da Restituio: 4.7. Prmio Total D C D C 4.9 Transferncia de Prmio de Resseguro (pelo movimento operacional) D C 212111.RR 11131 21241.RR 212511.RR 212321.RR 212311.RR Prmios a Restituir Direto Prmios Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Comisses a Pagar Seguros Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Direto - Comisses Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios Resseguro Cedido Resseguradora Local - Prmios 3111116.RR. Prmios de Seguros Diretos Prmios Restitudos 212111.RR Prmios a Restituir Direto - Prmios 212511.RR 314111.RR 113221.RR Comisses e Juros s/ prmios emitidos Direto - Comisses Comisses s/ prmios emitidos Direto

Seguradoras Pas Co-seguro Cedido Prmios 3111136.RR Restituies de Co-seguros Cedidos 314231.RR 212235.RR 212311.RR Comisso s/ Prmios de Co-seguro Cedido - Direto Co-seguradoras Cosseguro Cedido a Liquidar Comercializao

Resseguro Cedido Resseguradora Local - Prmios 3111261.RR Restituio de Resseguros Resseguradora Local 3142411.RR Comisses s/ Prmios Cedidos a ResseguradorasDireto Resseg. Local 113415.RR Resseguradora Local Comercializao

4.8 - Transferncia p/ Comisso a Pagar

230

4.10 Transferncia Comisso resseguro (pelo movimento operacional)

D C

113415.RR 212325.RR

Resseguradoras - Resseguradora Local Comercializao Resseguradoras - Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Comercializao

1) RR = Ramo

5) PAGAMENTO DE COMISSO:HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

231

a) Pagamento da comisso: 5.1. - Comisso Total Paga D C 21241.RR 11131 Comisses a Pagar Seguros Bancos Conta Depsitos Movimento Pas

1) RR = Ramo

232

6) AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO:HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

a) Aviso e Ajuste na Estimativa de Sinistro: 6.1. - Indenizao Total D C D C 6.3. Recuperao .de Resseguro Cedido Local D C 3131111.RR Indenizaes Avisadas Direto 2161511.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Direto 216154.RR 313211.RR Proviso de Sinistros a Liquidar - Recup. Sobre Co-seguros Cedidos Recuperao de Indenizaes de Congneres Direto

6.2. - Recuperao de Congneres

2161551.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Recuperao s/ Resseguros Cedidos Resseg. Local 313221.1.RR Recuperao de Indenizao de Resseguro Direto Resseg. Local

b) Pagamento de Indenizaes e Despesas com Sinistros: 6.4. - Pagamento ao Segurado D C D C 6.6. - Recuperao de Resseguro Cedido Local D C 6.7. - Pagamento de Despesas com Sinistros D C 2161511.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Direto 11131 Bancos Conta Depsitos Movimento Pas 113224.RR 216154.RR 113414.RR Seguradoras Pas Co-seguro Cedido Sinistros Proviso de Sinistros a Liquidar Recup. Co-seguros Cedidos

6.5. - Recuperao Sinistro de Congneres

Resseguradoras Resseguradora Local Sinistros 2161551.RR Recuperao s/Resseguros Cedidos Resseguradora Local 3131311.RR Despesas com Sinistros Direto 11131 Bancos conta Depsitos Movimento Pas

6.8. - Recuperao de Despesa com

D

113224.RR

Seguradoras Pas Co-seguro Cedido

233

Sinistros de Congneres C 6.9. - Recuperao Despesa de Sinistro de Resseguro Cedido 1 RR = ramo D C 313241.RR 113414.RR

Sinistros Recuperao de Despesas de Congneres Direto

Resseguradoras Resseguradora Local Sinistros 3132511.RR Recuperao de Despesas de Resseguros Direto Resseguradora Local

7) SALVADOS E RESSARCIMENTOS:HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

234

a) Salvados 7.1. - Apropriao de Receita com Salvados 7.2. - Repasse de Salvado a Congnere 7.3. - Repasse de Salvado de Resseguro Cedido - Local D C D C D C 11512.RR 313311.RR 313321.RR 212234.RR Bens a Venda Salvados a Venda Salvados Direto Salvados Cedidos a Congneres - Direto Seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Sinistros

3133311.RR Salvados Cedidos a Ressegurador Direto - Resseguradora Local 212324.RR Resseguradoras Reseguro a Liquidar Resseguradora Local - Sinistros

b) Pela Venda do Salvado: 7.4. - Valor da Venda D C c) Ressarcimentos 7.5. Apropriao de Receita com Ressarcimento (Nota Promissria) 7.5.1 Apropriao de receita com Ressarcimento A vista D C D C 7.6. Repasse Ressarcimento a Congneres D C 7.7. Repasse Ressarcimento de Resseguro Cedido Local D C 11422 313411.RR 11131 313411.RR 313421.RR 212234.RR Ttulos a Receber - Notas Promissrias Ressarcimentos Direto Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Ressarcimentos Direto Ressarcimentos Cedidos a Congneres Direto Seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Sinistros 11131 11512.RR Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Bens a Venda Salvados a Venda

3134511.RR Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador Direto Resseguradora Local 212324.RR Resseguradoras Reseguro a Liquidar Resseguradora Local Sinistros

b) Pelo Recebimento da Nota Promissria:

235

7.8. - Valor da N.P.1) RR = Ramo

D C

11131 11422

Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Ttulos a Receber - Notas Promissrias

236

8) EMISSO DE CO-SEGURO ACEITO:HISTRICO D/ C CD. CONTA CONTA

8.1. Prmio de Co-seguro Aceito

D C

123121.RR 311112.RR 123121.RR 123123.RR 314112.RR 212521.RR 212522.RR 212521.RR

Prmios a Receber Co-seg. Aceito Prmios Prmios de Seguros Co-seguros Aceitos de Congneres Prmios a Receber Co-seg. Aceito Prmios Prmios a Receber Co-seg. Aceitos Juros a Apropriar Comisses s/ Prmios Emitidos Coseguros Aceitos Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Juros a Aproriar Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses

8.2. - Juros s/ Prmio Co-seguro Aceito

D C

8.3. Comisso s/ Prmio Co-seguro D Aceito C 8.4. - Juros de Comisso Co-seguro Aceito D C 8.5. Resseguro s/ Prmio Co-seguro D Aceito C 8.6. Comisso Resseguro Sobre Co- D seguro Aceito C

31112121.RR Resseguros Cedidos Co-seg. Aceitos Resseguradora Local 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios 113415.RR 3142421.RR Resseguradoras Resseguradora Local Comercializao Comisso s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Co-seguros Aceitos Resseguradora Local

237

8.a Reclassificao quando do vencimento da parcela 8.7 - Reclassificao de Prmios D C 8.8 - Juros s/ Prmio de Co-seguro (*) D C 8.9 - Juros s/ Comisso D C 8.10 Reclassificao da Comisso s/prmio co-seguro aceito D C1) RR= Ramo (*) Clculo pela Competncia

123211.RR 123121.RR 123123.RR 361621.RR 362321.RR 212522.RR 212521.RR 212215.RR

Seguradoras-Pas Co-seguro Aceito Prmios Prmios a Receber Co-seguros Aceitos - Prmios Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Receitas Financeiras Co-seguros Aceitos Juros Despesas Financeiras Co-seguros Aceitos Juros Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Comisses e Juros s/Premios Emitidos Co-seguro Aceitos Comisses Seguradoras Co-seguro Aceito Comercializao

9) CANCELAMENTO DE CO-SEGURO ACEITO:HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

238

9.1. Prmio de Co-seguro Aceito

D C

3111125.RR Prmios Cancelados Co-seguros Aceitos de Congneres Cancelamentos de Co-seguros Aceitos 123121.RR Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Prmios 123123.RR 123121.RR 212521.RR 314112.RR 212521.RR 212522.RR 212311.RR Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Prmios Comisses e juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Coseguros Aceitos Comisses s/ Prmios Emitidos Coseguros Aceitos Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Coseguros Aceitos Juros a Apropriar

9.2. Juros s/ Prmio Co-seguro Aceito

D C

9.3. Comisso s/ Prmio Co-seguro D Aceito C 9.4. - Juros de Comisso Co-seguro Aceito D C 9.5. Resseguro s/ Prmio Co-seguro D Aceito C 9.6. Comisso de Resseguro s/ Coseguro Aceito D C

Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios 31112121.R Resseguros Cedidos Co-seguros R Aceitos - Resseguradora Local 3142421.RR Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Co-seguros Aceitos Resseguradora Local 113415.RR Resseguradoras Resseguradora Local Comercializao

OBS.: 1) As contas de cancelamento so as mesmas de emisso, invertendo-se simplesmente o Lanamento, ou seja, de "Dbito" para "Crdito", exceto a conta 3111125, item 9.1. 2) Caso o cancelamento seja de parcela de co-seguro aceito vencida, contabilizar nas contas reclassificadas conforme itens 8.7 a 8.10. 3) RR = Ramo

239

10) RECEBIMENTO DO PRMIO:HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

a) Recebimento em Banco : 10.1. - Prmio Lquido de Comisso D C b) Baixa da Parcela : 10.2. - Prmio de Co-seguro Aceito D C 10.3. - Comisso s/ Prmio Co-seguro D Aceito C 10.4 Juros s/Prmio de co-seguro (*) D C 10.5 Juros s/comisso (*) D C 10.6. - Resseguro s/ Prmio Coseguro Aceito D C 10.7. - Comisso Resseguro Coseguro Aceito D C 21542 123121.RR 212521.RR 21542 123123.RR 361621 362321 212522.RR 212311.RR 212321.RR 212325.RR 113415.RR Prmios e Emolumentos Recebidos Coseguros Aceitos Prmios a Receber Co-seguros Aceitos - Prmios Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Prmios e Emolumentos Recebidos Coseguros Aceitos Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Receitas Financeiras Co-seguros Aceitos - Juros Despesas Financeiras Co-seguros Aceitos Juros Comisses e Juros s/Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios Resseguro a Liquidar Resseguradora Local - Comercializao Resseguradoras Resseguradora Local Comercializao. 11131 21542 Bancos conta Depsitos Movimento Pas Prmios e Emolumentos Recebidos Coseguros Aceitos

1) Caso o recebimento seja de parcela de co-seguro aceito vencida, contabilizar nas contas

240

reclassificadas conforme itens 8.7 a 8.10 2) (*) Clculo pela Competncia 3) RR = Ramo

11) RESTITUIO DE CO-SEGURO ACEITO:

241 HISTRICO D/ C CD. CONTA CONTA

a) Apropriao 11.1. - Prmio de Co-seguro Aceito D C D C 11.3. - Resseguro s/ Prmio Coseguro Aceito D C 11.4. - Comisso Resseguro Co-seguro Aceito D C b) Pagamento da Restituio: 11.5. Prmio Lquido de Comisso D C C 11.6 Transferncia de Prmio de Resseguro (pelo movimento operacional) D C 11.7 Transferncia Comisso resseguro (pelo movimento operacional ) D C 212211.RR 212521.RR 11131 212321.RR 212311.RR 113415.RR 212325.RR Seguradoras Co-seg. Aceito Prmios Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Bancos conta Depsitos Movimento Pas Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios Resseguro Cedido Resseguradora Local - Prmios Resseguradora - Local Comercializao Resseguro a Liquidar Resseguradora Local- Comercializao 3111126.RR 212211.RR 212521.RR 314112.RR 212311.RR Restituies de Co-seguros Aceitos Seguradoras Co-seg. Aceito Prmios Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Coseguros Aceitos

11.2. - Comisso s/ Prmio Co-seguro Aceito

Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios 31112121.RR Prmios Cedidos em Resseguros Cosseg. Aceitos - Resseguradora Local 3142421.RR 113415.RR Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Co-seguros Aceitos Resseguradora Local Resseguradoras Resseguradora Local Comercializao.

1) RR = Ramo 12) AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO DE CO-SEGURO ACEITO:HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

242

a) Aviso e ajuste na estimativa de Sinistro: 12.1. - Indenizao Total D C D C 3131112.RR Indenizaes Avisadas Co-seg. Aceitos 2161512.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Coseguro Aceitos 2161551.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Recuperaes s/ Resseguros Cedidos Resseguradora Local 3132211.RR Recuperao de Indenizaes de Resseguro Direto -Resseguradora Local

12.2. - Recup.de Resseguro Cedido Local

b) Pagamento de indenizaes e despesas com sinistros: 12.3. - Pagamento congnere D C 12.4. - Recup. de Resseguro Cedido Local D C 2161512.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Coseguro Aceito 11131 Bancos conta Depsitos Movimento Pas 113414.RR 2161551RR Resseguradoras Resseguradora - Local Sinistros Proviso de Sinistros a liquidar recuperaes sobre Resseguros cedidosResseguradora Local

12.5. - Pagamento de despesas com sinistro

D C

3131312.RR Despesas com Sinistros Cosseguros Aceitos 11131 Bancos conta Depsitos Movimento Pas 113414.RR Resseguradoras Resseguradora - Local Sinistros 3132211.RR Recuperao de Indenizaes de Resseguro Direto -Resseguradora Local

12.6. - Recuperao de Despesa com Sinistros de Resseguro cedido Local

D C

1) RR = Ramo

243

13) SALVADOS E RESSARCIMENTOS:HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

a) Receita com Salvado de co-seguro aceito: 13.1. - Recebimento do Salvado D C 13.2. - Repasse de Salvado ao Ressegurador Local D C 11131 313312.RR Bancos conta Depsitos Movimento Pas Salvados Co-seguros Aceitos

3133311.RR Salvados Cedidos a Ressegurador Resseguradora Local 212324.RR Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Local - Sinistros

b) Receita com Ressarcimento de co-seguro aceito: 13.3. - Recebimento do Ressarcimento D C 13.4. - Repasse Ressarcimento ao Ressegurador Local D C1) RR = Ramo

11131 313412.RR

Bancos conta Depsitos Movimento Pas Ressarcimentos Co-seguros Aceitos

313452.1.RR Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador Co-seg. Aceitos Resseguradora Local 212324.RR Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Local - Sinistros

14) PELA CONTABILIZAO DOS SEGUROS DA APLICE HABITACIONAL DO SFHHISTRICO D/C COD.CONTA CONTA

244

14.1. Pela emisso dos prmios D (COMPENSAO Vlr. Bruto) C 14.2. Pelo cancelamento de prmios D (COMPENSAO Vlr. bruto) C 14.3. Pelo recebimento dos prmios D (Valor bruto do recibo cobrana) C (Valor da comisso Ag. Financ.) D C (Baixa compens. Vlr. Bruto) D C 14.4. Pelo Aviso dos Sinistros (COMPENSAO) D C 14.5. Pelo Pagamento dos Sinistros D C (Baixa compens. Vlr. D registrado) C 14.6. Por outros pagamentos p/conta do FESA/FCVS D C 14.7. Pela recuperao de sinistros pagos D C

19151 29151 29151 19151 11131 211181 113873 11131 29151 19151 19152 29152 113871 11131 29152 19152 113878 11131 11131 211182

Mandatrios p/Emisso e Cobrana de prmios FESA/FCVS Emisso e Cobrana p/Conta de Terceiros FESA/FCVS Emisso e Cobrana p/Conta de Terceiros FESA/FCVS Mandatrios p/Emisso e Cobrana de prmios FESA/FCVS Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Prmios do Seg. Habitacional do SFH Pagamentos p/Conta do FESA/FCVS Comisses de Agentes Financeiros Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Emisso e Cobrana p/Conta de Terceiros FESA/FCVS Mandatrios p/Emisso e Cobrana de prmios FESA/FCVS Sinistros Avisados FESA/FCVS Indenizaes FESA/FCVS em Liquidao

Pagamentos por conta do FESA/FCVS Indenizaes Pagas Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Indenizaes em Liquidao FESA/FCVS Sinistros Avisados FESA/FCVS Pagamentos por conta do FESA/FCVS Outros Pagamentos Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Recuperao Indeniz. do Seg. Hab. SFH

245

14.8. Pelos adiantamentos recebidos da Caixa

D C

11131 211183 11131 211188 113872 315151

Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Adiant. P/pagto. Sinistros Seg. Hab. SFH Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Outros Recebimentos Pagamentos por conta do FESA/FCVS Taxa de Administrao da Seguradora Receitas com Administrao do Seguro Habitacional do SHF Taxa Administrao Seguro Habitacional SFH Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Prmios do Seg. Habitacional do SFH Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Recuperao Indeniz. do Seg. Hab. SFH Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Adiant. P/pagto. Sinistros Seg. Hab. SFH Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Outros Recebimentos Contas a Pagar - FESA/FCVS Valores a Receber do FESA/FCVS Pagamentos por conta do FESA/FCVS Indenizaes Pagas Pagamentos por conta do FESA/FCVS Taxa de Administrao da Seguradora Pagamentos p/Conta do FESA/FCVS Comisses de Agentes Financeiros Pagamentos por conta do FESA/FCVS Outros Pagamentos Contas a Pagar - FESA/FCVS Valores a Receber do FESA/FCVS Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Valores a Receber do FESA/FCVS Contas a Pagar - FESA/FCVS

14.9. Por outros recebimentos

D C

14.10. Pela Remunerao da D administr. do Seguro Habitacional do SFH C

14.11. P/Apurao do Mov. Operacional com a Caixa 14.11.1 Pelos recebimentos realizados D 211181 p/conta do FESA/FCVS D 211182 D D C 14.11.2. Pelos pagamentos realizados D p/conta do FESA/FCVS C C C C 14.11.3. Encontro de contas entre saldos devedores e credores D C 14.12.Pelo recebimento, quando saldo D conta 11417 maior que 21284 C 14.13. Pelo pagamento, quando saldo D 211183 211188 21284 11417 113871 113872 113873 113878 21284 11417 11131 11417 21284

246

conta 21284 maior que 11417

C

11131

Bancos Conta Depsitos Movimento Pas

247

15) AJUSTE DE CONTAS COM O RESSEGURADORHISTRICO D/C COD.CONTA CONTA

15.1 - Quando os Crditos forem D maiores que os Dbitos. C 15.2 - Quando os Dbitos forem D maiores que os Crditos. C

21231 11341 11341 21231

Resseguradoras Resseguro Cedido Reseguradora Local Resseguradoras Resseguradora - Local Resseguradoras Resseguradora - Local Resseguradoras Resseguro Cedido Reseguradora Local

248

16)

TRANSFERNCIA DE CARTEIRA - RAMOS ELEMENTARES: A sociedade/entidade cessionria da transferncia dever observar, para todas as contas envolvidas na carteira, dentre elas despesas de comercializao diferidas e prmios a receber, os mesmos critrios, prazos e regras de amortizao e apropriao que vinham sendo adotados pela sociedade cedente. HISTRICOa) Na cedente 16.1. - Transferncia da PPNG D C D C D C 16.5. - Estorno da Despesa de Comercializao Diferida D C 16.6. Transferncia da Comisso a Apropriar D C 21611 / 22311 21228 11328 1131 212511 21228 11328 1181 21228 314114 PPNG Curto Prazo / Longo Prazo Transferncia de Carteira - Seguros Transferncia de Carteira - Seguros Prmios a Receber Comisses e Juros S/Prmios Emitidos Direto - Comisses Transferncia de Carteira - Seguros Transferncia de Carteira - Seguros Comisses Diferidas - Seguros Transferncia de Carteira - Seguros Comisso s/Prmio Aceito Transferncia de Carteira Imposto Sobre Operaes Financeiras Transferncia de Carteira - Seguros Proviso de Sinistros a Liquidar Direto Transferncia de Carteira - Seguros Proviso de Sinistros Ocorridos mas no Avisados Direto Transferncia de Carteira - Seguros Transferncia de Carteira Seguros Caixa / Banco c/ Depsitos Movimentao - Pas

D/C CD. CONTA

CONTA

16.2. - Transferncia dos Prmios a Receber

16.4. - Transferncia da Comisso S/Prmios a Receber

16.7. IOF

D C

21124 21228 2161511 21228 216161 21228 21228 11111 / 11131

16.8. Sinistros a Liquidar

D C

16.9. IBNR

D C

16.10. - Na Liquidao

D C

249

16.11. - gio Recebido pela Transfernc. D C 16.12. - Desgio da Operao D C

21228 315184 315287 21228

Transferncia de Carteira Seguros gio na Transferncia de Carteira Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Seguros

b) Na Cessionria 16.13. - Recebimento dos Prmios a Decorrer D C 11328 2161151 Transferncia de Carteira Seguros Proviso de Prmios no Ganhos Transferncia de Carteira - Prmios Prmios a Receber Transferncia de Carteira Seguros Transferncia de Carteira Seguros Comisses e Juros s/Prmios Emitidos Comisses Comisses Diferidas Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira - Seguros Transferncia de Carteira Seguros Imposto Sobre Operaes Financeiras Transferncia de Carteira Seguros Sinistros a Liquidar Direto Transferncia de Carteira Seguros Proviso de Sinistros Ocorridos mas no Avisados Direto

16.14. Transferncia dos Prmios a Receber

D C

1131 11328 11328 212511

16.15. - Transfer. da Comisso S/Prmios D a Receber C

16.16. - Apropriao do Diferimento da Despesa de Comercializao

D C

11817 11328 11328 21124 11328 2161511 11328 216161

16.17. - IOF

D C D C D C

16.18. Sinistros a Liquidar

16.19. - IBNR

16.22. - Na Liquidao

D C

11111 / 11131 Caixa / Banco c/ Depsitos Movimentao - Pas 11328 Transferncia de Carteira Seguros

c) gio/Desgio por Desequilbrio Atuarial da Carteira : 16.23. - gio na Operao D C D C 11712 11328 314114 11712 gio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Seguros Comisso s/ Prmio Aceito Transferncia de Carteira gio na Transferncia de Carteira

16.24. - Amortizao do gio

250

16.25 Desgio da Operao

D C D C

11328 315184 311219 2161152

Transferncia de Carteira Seguros gio na Transferncia de Carteira Variao das Provises Tcnicas Transferncia de Carteira Desgio Proviso de Prmios No Ganhos Transferncia de Carteira - Desgio

OBS. : 1) A Proviso de Prmios No Ganhos da Cessionria ser correspondente ao valor do Prmio Transferido somado ao Desgio recebido. 2) Na cessionria, o gio pago na transferncia dever ser apropriado ao resultado pelo prazo restante de vigncia das aplices.

d) gio/desgio por Outros Motivos 16.26. - gio pago pela Cesso D C D C 315287 11328 11328 315184 Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Seguros Transferncia de Carteira Seguros gio na Transferncia de Carteira

16.27. - Desgio pela Cesso

OBS.: Poder ser admitida contabilizao diferenciada, se devidamente justificada por clusulas ou termos do contrato de cesso.

251 17) TRANSFERNCIA DE CARTEIRA - VIDA INDIVIDUAL: HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

a) Na cedente 17.1 Pela Transferncia da Carteira

D C

216115 / 221632 21228 21228 11111/11131 21228 315184 315287 21228

Proviso Tcnica Curto Prazo / Proviso Tcnica Longo Prazo Transferncia de Carteira - Seguros Transferncia de Carteira - Seguros Caixa / Banco c/ Depsitos Transferncia de Carteira - Seguros gio na Transferncia de Carteira Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira - Seguros

17.2 Pela Liquidao da Carteira

D C D C D C

17.3. - gio Recebido pela Transferncia

17.4. Desgio da Operao

b) Na Cessionria 17.5 - Pela Transferncia da Carteira

D C

11328 2162 / 2232 11111/11131 11328 Carteira 11712 11328 314114 11712 11328 315184

Transferncia de Carteira Seguros Proviso Tcnica C.P./ L.P Caixa / Banco c/ Depsitos Transferncia de Carteira Seguros gio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Seguros Comisso s/ Prmio Aceito Transferncia de Carteira. gio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Seguros gio na Transferncia de Carteira

17.6 - Pela Liquidao da Carteira

D C c) gio/Desgio por Desequilbrio Atuarial da 17.7 gio na Operao D C 17.8 Amortizao do gio D C 17.9. Desgio pela Cesso d) gio/Desgio por Outros Motivos 17.10. gio pago pela Cesso D C D C D C

315287 21228 11328 315184

Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Seguros Transferncia de Carteira Seguros gio na Transferncia de Carteira

17.11.- Desgio pela Cesso

OBS.: Poder ser admitida contabilizao diferenciada, se devidamente justificada por clusulas ou termos do contrato de cesso

252

18) PORTABILIDADES ACEITAS DE OUTRAS SEGURADORAS: HISTRICO a) Na Cessionria : 18.1. - Pelo recebimento do recurso financeiro portado D C 18.2. - Pela Identificao do recurso financeiro/aporte no certificado de destino D C 18.3 Pela constituio da Reserva de Benefcios a Conceder D C 18.4 Pelo investimento no fundo financeiro especialmente constitudo/ativo garantidor D C b) Na Cedente : 18.5. Pelo processamento da solicitao do participante D C 18.6. Pela constituio da Proviso de D Portabilidades C 18.7. Pelo resgate do fundo financeiro D especialmente constitudo/ativo garantidor C 18.8 Pela emisso do cheque/documento de transferncia D C 21621 21228 21228 216294 11131 112 216294 11131 Proviso Matemtica de Benefcios a Conceder - VGBL Transferncia de Carteira - Seguros Transferncia de Carteira - Seguros Proviso para Resgate e outros Valores a Regularizar Bancos conta Depsitos - Movimento Aplicaes Proviso para Resgates e outros Valores a Regularizar VGBL Bancos Conta Depsitos - Movimento 11131 215 215 21228 21228 21621 112 11131 Banco conta Depsitos Movimento Pas Depsitos de Terceiros Depsitos de Terceiros Transferncia de Carteira Seguradoras - VGBL Transferncia de Carteira Seguradoras - VGBL Proviso Matemtica de Benefcios a Conceder - VGBL Aplicaes Bancos conta Depsitos - Movimento D/ CD. C CONTA CONTA

253

19) OPERAES RELATIVAS A RESSEGUROS CEDIDOSHISTRICO D/ C CD. CONTA CONTA

Contabilizao do Resseguro Eventual Risco a Decorrer 19.1 Pelo direito ao ressarcimento D C113434.RR 3132213.RR Resseguradoras Resseguradora Eventual Sinistros Recuperao de Indenizaes de Resseguro seguros Resseguradora Eventual

19.2. Quando do ajuste de contas com o Ressegurador 19.2.1 Quando os crditos forem D 212361.RR maiores que os dbitos C 113434.RR 19.2.2 Quando os dbitos forem maioresque os crditos:

Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Eventual - Prmios Resseguradoras Resseguradora Eventual Sinistros Resseguradoras Resseguradora Eventual Sinistros Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Eventual Prmios Prmios Cedidos em Resseguro Resseg. Local /Admitida Resseguradoras Resseguro Cedido Resseguradora Local / Admitida Prmios

D C

113434.RR 212361.RR

Contabilizao do Resseguro Local / Admitido: 19.3. Quando da cesso D 31112111RR/ 31112112.RR C 212311.RR./ 212331.R.R

19.4. Quando do aviso do sinistro

D C

216155.1RR/ 216155.2.RR 3132211RR/ 3132212.RR 113414R.R/ 113424RR 2161551RR/ 2161552RR

Sinistros a Liquidar Recuper. s/ Resseg. Ced. Local /Admitido Recuperao de Indenizaes de Resseguro Local /Admitido Resseguradoras Resseguradoras Local /Admitido Sinistros Sinistros a Liquidar Recuper. s/ Resseg. Ced. Local /Admitido

19.5 Quando do pagamento do sinistro econsequente direito recuperao do mesmo s/ Resseguro Cedido

D C

19.6. Quando do ajuste de contas com o Ressegurador 19.6.1 Quando os crditos forem D 212311RR/ maiores que os dbitos 212331RR C 113414.RR/ 113424.RR 19.6.2 Quando os dbitos forem maioresque os crditos:

Resseguradoras Resseguro Cedido Resseguradora Local / Admitida Prmios Resseguradoras Resseguradoras Local /Admitido Sinistros Resseguradoras Resseguradoras Local /Admitido Sinistros Resseguradoras Resseguro Cedido Resseguradora Local / Admitida Prmios

D C

113414.RR/

113424.RR 212311RR/

254

212331RR

255

OPERAES DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR 1) Constituio das Provises TcnicasHISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

1.1. Benefcios a Conceder (Planos Bloqueados) 1.2. Apropriao de Remunerao (Planos Bloqueados) 1.3 Benefcios a Conceder

D C D C D C D C

33211 21711 36261 21711 33221 21721 36271 21721 33214 21714 36264 21714 33224 21724 36275 21724 33212 21712 21712 33212

Variao de Provises Tcnicas Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios a Conceder Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios a Conceder Variao de Provises Tcnicas Prov. Mat. Benefcios a Conceder Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios a Conceder Variao de Provises Tcnicas - Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios Concedidos Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefcios Concedidos Prov. Mat. Benefcios Concedidos Variao de Provises Tcnicas - Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios Concedidos Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefcios Concedidos Prov. Mat. Benefcios Concedidos Variao das Provises Tcnicas Prov. de Riscos No Expirados Planos Bloqueados Proviso de Riscos No Expirados Proviso de Riscos No Expirados Variao das Provises Tcnicas Prov. De Riscos No Expirados Planos Bloqueados

1.4. Apropriao de Remunerao

1.5. Benefcios Concedidos (Planos Bloqueados) 1.6. Apropriao da Remunerao (Planos Bloqueados) 1.7. Benefcios Concedidos

D C D C D C

1.8. Apropriao da Remunerao

D C

1.9. Riscos No Expirados Pl. Bloqueados - Constituio

D C

1.10. Riscos No Expirados D Pl. Bloqueados - Reverso C

256

1.11. Riscos No Expirados D Constituio C 1.12. Riscos No Expirados Reverso D C 1.13. Oscilao de Riscos Pl. Bloqueados - Constituio D C 1.14. Oscilao de Riscos Pl. Bloqueados - Reverso D C 1.15. Oscilao de Riscos Constituio D C 1.16. Riscos No Expirados Reverso D C

33212 21712 21712 33212 33213 21713 21713 33213 33223 21723 21723 33223

Variao das Provises Tcnicas Prov. de Riscos No Expirados Planos Bloqueados Proviso de Riscos No Expirados Proviso de Riscos No Expirados Variao das Provises Tcnicas Prov. de Riscos No Expirados Planos Bloqueados Variao das Provises Tcnicas Prov. de Oscilao de Riscos Planos Bloqueados Proviso de Oscilao de Riscos Proviso de Oscilao de Riscos Variao das Provises Tcnicas Prov. de Oscilao de Riscos Planos Bloqueados Variao das Provises Tcnicas Prov. de Oscilao de Riscos Proviso de Oscilao de Riscos Proviso de Oscilao de Riscos Variao das Provises Tcnicas Prov. de Oscilao de Riscos

257

2) Pelo incio de gozo do benefcioHISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

2.1. Baixa da Proviso de Benefcios a Conceder P/ Constituio de Benefcios Concedidos (Planos Bloqueados) Baixa da Proviso de Benefcios a Conceder P/ Constituio de Benefcios Concedidos 2.3. Apropriao da Remunerao (Planos Bloqueados) 2.4. Apropriao da Remunerao

D C

21711 21714

Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios Concedidos

D C D C D C

21721 21724 36264 21714 36275 21724

Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios Concedidos Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefcios Concedidos Prov. Mat. Benefcios Concedidos Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefcios Concedidos Prov. Mat. Benefcios Concedidos

258

3) Pelo provisionamento do benefcio mensal a ser pago ao participanteHISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

3.1. Baixa da Proviso de Benefcios Concedidos

D C

21714 33214 21715

Constituio de Benefcios C a Regularizar (Planos Bloqueados) 3.2. Baixa da Proviso de D Benefcios Concedidos Constituio de Benefcios C a Regularizar 3.3. Apropriao da Remunerao (Planos Bloqueados) 3.4. Apropriao da Remunerao D C D C 3.5. Apropriao do Pagamento (Planos Bloqueados) 3.6. Apropriao do Pagamento D C D C

Prov. Mat. Benefcios Concedidos Variao de Provises Tcnicas - Prov. Mat. Benefcios a Conceder Proviso de Benefcios a Regularizar

21724 21726 36265 21715 36277 21726 21715 11131 21726 11131

Prov. Mat. Benefcios Concedidos Proviso de Benefcios a Regularizar Despesas Financeiras s/ Proviso de Benefcios a Regularizar Proviso de Benefcios a Regularizar Despesas Financeiras s/ Proviso de Benefcios a Regularizar Proviso de Benefcios a Regularizar Proviso de Benefcios a Regularizar Bancos conta Depsitos Mov. Pas Proviso de Benefcios a Regularizar Bancos conta Depsitos Movimento Pas

OBS: A baixa da Proviso de Benefcios Concedidos se d especificamente para os Planos de Renda, j que para os Planos de Peclio a transio feita diretamente da Proviso de Benefcios a Conceder para a Proviso de Benefcios a Regularizar no Passivo Circulante. A reverso deve ser feita utilizando-se as mesmas contas.

259

4) Pela Apropriao do Excedente FinanceiroHISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

4.1. Pela Constituio

D C

362714 21727 36276 21727 21727 21721 21727 362714

Despesas Financeiras Prov.Mat.Benef.a Conceder- Excedente Financeiro Proviso de Excedente Financeiro Despesas Financeiras-Prov.Exc.Financeiro Provises de Excedente Financeiro Proviso de Excedente Financeiro Proviso Matemtica de Benefcios a Conceder Proviso de Excedente Financeiro Despesas Financeira Prov. Mat. Benef. a Conceder- Excedente Financeiro

4.2. Pela Remunerao

D C D C

4.3 Pela Incorporao do excedente reserva do Participante

4.4. Pela Reverso

D C

OBS: A partir deste momento a contabilizao segue o j descrito para o Modelo de Benefcios.

260

5) Pela Apropriao do Excedente Tcnico

(ver

com geres contas de prov. Exced.

Tec.)HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA


D C

332293 217293 / 224293 36279 217293 / 224293 217293 / 224293 332293 217293/ 224293 21721

Variao de Proviso Tcnica - Proviso de Excedente Tcnico Proviso de Excedente Tcnico Despesas Financeiras - Outras Provises Provises de Excedente Tcnico Proviso de Excedente Tcnico Variao de Proviso Tcnica - Proviso de Excedente Tcnico Proviso de Excedente Tcnico. Prov. Mat. Benefcios a Conceder

5.2. Pela Remunerao

D C D C

5.3 Pela Baixa da Proviso Constituda

5.4 Pela Incorporao do Excedente Proviso do Participante

D C

OBS.: A partir deste momento a contabilizao segue o j descrito para o Modelo de Benefcios.

261

6) Pela contabilizao do PGBLHISTRICO D/C CD. CONTA CONTA


D C D C

3322181 2172181/ 2242181 36271 2172181/ 2242181 2172181/ 2242181 3322181 3342 217294 217218.1/ 224218.1 21724 / 22424

Variao de Proviso Tcnica - PGBL Prov. Mat. Benefcios a Conceder PGBL Despesas Financeiras - Prov.Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios a Conceder PGBL Prov. Mat. Benefcios a Conceder PGBL Variao de Proviso Tcnica - PGBL Despesas com Resgates Proviso de Resg. e Outros Val. Regularizar Prov. Mat. Benefcios a Conceder PGBL Prov. Mat. Benefcios Concedidos

6.2. Pela Remunerao

6.3 Pelo Resgate

D C D C

6.4. Pela Aquisio de um Plano Convencional

D C

Obs 1: A partir da, segue-se o curso normal para apropriao de benefcios concedidos, iniciando-se no item 5.2 do modelo j descrito para o Modelo de Benefcios. Obs 2: Para os produtos PGBL e VGBL, no caso de morte do participante a transio ser feita diretamente da Proviso Matemtica de Benefcios a Conceder para a Proviso de Benefcios a Regularizar.

262

7) TRANSFERNCIA DE CARTEIRA:HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

a) Na cedente 7.1 Pela Transferncia da Carteira D C 217 / 224 213227 Proviso Tcnica Curto Prazo / Proviso Tcnica Longo Prazo Tranferncia de Carteira Previdncia Complementar. Tranferncia de Carteira Previdncia Disponvel - Caixa/ Bancos Tranferncia de Carteira Previdncia Complementar. gio na Transferncia de Carteira Desgio na Transferncia de Carteira Tranferncia de Carteira Previdncia


D C D C

213227 11111/11131 213227 33613 33623 213227

7.3 gio Recebido pela Transferncia


D C

b) Na Cessionria 7.5 Pela Transferncia da Carteira D C 113627 217 / 224 Transferncia de Carteira Previdncia Proviso Tcnica Curto Prazo / Proviso Tcnica Longo Prazo Disponvel Caixa/ Bancos Transferncia de Carteira Previdncia Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Previdncia Transferncia de Carteira Previdncia gio na Transferncia de Carteira


D C D C D C

11111/11131 113627 33623 113627 113627 33613

7.7 gio Pago pela Cesso

7.8 Desgio pela Cesso

OBS.: Poder ser admitida contabilizao diferenciada, se devidamente justificada por clusulas ou termos do contrato de cesso.

263

8) TRIBUTAO DE I.R. DE QUE TRATA A MP N 2.222/ 01HISTRICO D/ C CD. CONTA CONTA

Imposto de Renda sobre o Rendimento D 8.1 - Na apropriao mensal dos rendimentos brutos ao fundo:C 8.2 Na apropriao mensal dos D C

112 / 122361

Aplicaes Financeiras C.P / L.P Receita Financeira

3627 2172 / 2242

rendimentos brutos do fundo, Proviso Matemtica

Despesa Financeira c/ Provises Tcnicas Provises Tcnicas Planos Bloqueados/ Planos No Bloqueados

8.3 Na constituio mensal da

proviso de Imposto de Renda a pagar (rendimento bruto rendimento lquido)

D C

2172 / 2242 21165

Provises Tcnicas Planos Bloqueados/ Planos No Bloqueados Proviso p/Imposto de Renda

8.4 No recolhimento trimestral do I.R

8.4.1 - Na baixa das quotas do fundo DC 8.4.2 No pagamento do imposto D C

11111/ 11131 Caixa/Bancos Aplicaes Financeiras C.P / L.P 112 / 122 21165 Proviso p/Imposto de Renda 11111 / 11131 Caixa/Bancos

Imposto de Renda sobre a Contribuio8.5 No reconhecimento da

contribuio (livre de carregamento) pelo regime de caixa

D C

112 / 122 3312

Aplicaes Financeiras C.P / L.P Receitas de Contribuies

8.6 No reconhecimento da

contribuio (livre de carregamento) Proviso Matemtica

D C

3322 2172 / 2242

Variao da Proviso Tcnica Planos No Bloqueados Provises Tcnicas Planos Bloqueados/ Planos No Bloqueados

8.7 Na constituio mensal da proviso de Imposto Renda

D C

2172 / 2242 21165

Provises Tcnicas Planos Bloqueados/ Planos No Bloqueados Proviso p/de Imposto de Renda

8.8 No recolhimento trimestral do I.R. 8.8.1 - Na baixa das quotas do fundo D

11111 / 11131 Caixa/Bancos

264

C 8.8.2 No pagamento do imposto D C

112 / 122

Aplicaes Financeiras C.P / L.P

21165 Proviso para Imposto de Renda 11111 / 11131 Caixa/Bancos

265

9) RECEBIMENTO DE CONTRIBUIESHISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

9.1 - Recebimento de Contribuies

D C

11131 21551 21551 3312

Banco Conta Depsitos Movimento Pas

Valores a Reclassificar Previdncia Complementar Valores a Reclassificar Previdncia Complementar Receitas de Contribuies

9.2 Reconhecimento da Receita de

D C

Contribuio

266

10) PORTABILIDADES ACEITAS DE OUTRAS ENTIDADES: HISTRICO D/ CD. CONTA C CONTA a) Na Cessionria : 10.1. - Pelo recebimento do recurso financeiro portado D C 10.2. - Pela Identificao do recurso financeiro/aporte no certificado de destino D C 10.3 Pela constituio da Reserva de Benefcios a Conceder D C 10.4 Pelo investimento no fundo D 11131 215 215 213227 213227 21721 112 Banco conta Depsitos Movimento Pas Depsitos de Terceiros Depsitos de Terceiros Transferncia de Carteira Seguradoras Previdncia Complementar Transferncia de Carteira Seguradoras Previdncia Complementar Proviso Matemtica de Benefcios a Conceder - PGBL Aplicaes

financeiro especialmente constitudo/ativo garantidorC b) Na Cedente : 10.5. Pelo processamento da solicitao do participante 11131 Bancos conta Depsitos - Movimento

D C

21721 213227 213227 217295 11131 112 217295 11131

Proviso Matemtica de Benefcios a Conceder - PGBL Transferncia de Carteira Previdncia Complementar Transferncia de Carteira Previdncia Complementar Proviso de Portabilidade a Regularizar Bancos conta Depsitos - Movimento Aplicaes Proviso de Portabilidade a Regularizar Bancos Conta Depsitos - Movimento

10.6. Pela constituio da Proviso de D Portabilidades C 10.7. Pelo resgate do fundo financeiro D especialmente constitudo/ativo garantidor C 10.8 Pela emisso do cheque/documento de transferncia OPERAES DE CAPITALIZAO D C

267

1) Contabilizao das Provises Tcnicas de Benefcios das Sociedades que Operam com Capitalizao.HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

Constituio

1.1. Proviso para Resgate

D C

34311 21811 3422 21821 3423 21831 3424 21881 3425 21884

Despesas com Constituio da Proviso Matemtica Para Resgates Proviso Matemtica para Resgate Proviso para Sorteios a Realizar Proviso para Sorteios a Realizar Proviso para Participao nos Lucros Proviso para Participao nos Lucros de Ttulos Ativos Proviso para Contingncia Proviso para Contingncia para resgate Proviso Administrativa Proviso Administrativa

1.2. Proviso de Sorteio

D C D C

1.3 Proviso de Participao nos Lucros Ttulos Ativos

1.4 Proviso de Contingncia

D C D C

1.5. Proviso Administrativa

Reverso 1.6. Proviso de Sorteio

D C C D D C D C C

21821 3422 362821/362 822 21881 3424 362841/362 842 21884 3425 362851/362 852

Proviso para Sorteio a Realizar Proviso para Sorteios a Realizar Desp. Fin. c/Proviso para Sorteios a Realizar (Juros e Atualizao) Proviso para Contingncia Proviso para Contingncia Desp. Financ. c/Proviso para Contingncias (Juros e Atualizao). Proviso Administrativa Proviso Administrativa Desp. Fin. c/Proviso Administrativa (Juros e Atualizao)

1.7. Proviso de Contingncia

1.8. Proviso Administrativa

268

Atualizao 1.9 Proviso para Resgate

D C

362811/362 Desp. Financ. c/Proviso Matemtica 812 para Resgate (Juros e Atualizao) 21811 Proviso Matemtica par Resgates. 362821/362 822 21821 Desp. Financ. c/Proviso p/Sorteio a Realizar (Juros e Atualizao) Proviso para Sorteio a Realizar

1.10 Proviso para Sorteio

D C

1.11 Proviso de Participao nos Lucros - Ttulos Ativos

D C

362831/362 Desp. Financeiras c/Proviso para 832 Part. nos Lucros (Juros e Atualizao) 21831 Proviso para Participao nos Lucros Ttulos Ativos 362841/362 Despesas Financeiras c/Proviso para 842 Contingncia (Juros e Atualizao) 21881 Proviso para Contingncia para resgate 362851/362 Despesas Financeiras C/Proviso 852 Administrativa ( Juros e Atualizao) 21884 Proviso Administrativa

1.12 Proviso de Contingncia

D C

1.13

Proviso Administrativa

D C

Constituio 1.14. Proviso Ttulos Sorteados

D C

34321 21822

Despesas c/ Ttulos Sorteados Proviso de Sorteios a Pagar

Atualizao 1.15 Proviso para Resgate

D D C C

36286 36288 21813 21812 36289 21832

Despesas Financeiras c/Proviso para Resgate de Ttulos Vencidos Despesas Financeiras c/Proviso para Resgates Antecipados Proviso para Resgate de Ttulos Vencidos Proviso para Resgate de Ttulos Antecipados Desp. Financeiras c/Outras Provises Proviso para Participao nos Lucros Ttulos Inativos Vencidos (Passivo)

1.16 Proviso para Participao nos Lucros Ttulos Inativos

D C

1.17 Proviso para Sorteio

D

36287

Desp. Financeira c/Proviso para

269

C

21822

Sorteio a Pagar (Atualizao) Proviso de Sorteios a Pagar

Pela Liquidao da Proviso 1.18 Proviso para Resgate

D D C

21813 21812 11131 21832 11131 21822 11131 21122

Proviso para Resgate de Ttulos Vencidos (Passivo) Proviso para Resgate de Ttulos Antecipados (Passivo) Bancos Conta Movimento (Ativo) Proviso para Participao nos Lucros de Ttulos Inativos Vencidos(Passivo) Bancos Conta Movimento (Ativo) Proviso para Sorteio a Pagar Bancos Conta Movimento (Ativo) Imposto de Renda Retido de Terceiros Constituio da Proviso para Resgate Proviso Matemtica para Resgate (Passivo) Proviso para Resgate de Ttulos Vencidos (Passivo) Proviso para Resgate de Ttulos Antecipados (Passivo) Receitas com Resgates de Ttulos

1.19

Proviso para Participao nos D Lucros C

1.20 - Proviso para Sorteio

D C C

Pela Baixa da Proviso para Reserva de Ttulos e Ttulos D 1.21 - Proviso para Resgate 21811C C

21813 21812 34512

C

2) Contabilizao dos Recebimentos de recursos financeiros decorrentes de vendas e/ou cobrana de mensalidades, nas sociedades que operam com capitalizao:

270

HISTRICO a) Efetivo recebimento dos recursos financeiros 2.1. Operaes de capitalizao

D/ CD. C CONTA

CONTA

D C

11131 21561 11131 11373 11131 11371

Banco conta depsitos Movimento Pas Valores a reclassificar - Capitalizao Banco conta depsitos Movimento Pas Crdito Operaes Instituies Parceiras Banco conta depsitos Movimento Pas Crditos operaes de Capitalizao

2.2. Operaes com Parceiros

D C

2.3 Operaes c/Ttulos PrD impressos de comercializao em massa C

271

3) Contabilizao da emisso de ttulos e/ou demais mensalidades recebidas nas Sociedades que operam com Capitalizao: HISTRICO a) Emisses de Ttulos e/ou identificao das Mensalidades Recebidas 3.1. Operaes de capitalizao D C D C 2.3 Operaes c/Ttulos PrD impressos de comercializao em massa C 21561 3411 11373 3411 11371 3411 Valores a reclassificar - Capitalizao Receitas com Ttulos de Capitalizao Crdito Operaes Instituies Parceiras Receitas com Ttulos de Capitalizao Crditos operaes de Capitalizao Receitas com Ttulos de Capitalizao D/ CD. C CONTA CONTA

2.2. Operaes com Parceiros (*)

(*) Pelo reconhecimento (confirmao) da venda/pagamento na instituio parceira.

4) TRANSFERNCIA DE CARTEIRA:

272

HISTRICO a) Na Cedente 4.1. - Pela Transferncia da Carteira

D/ CD. C CONTA D C 218 / 225 21431 21431

CONTA

Proviso Tcnica Curto Prazo / Longo Prazo Transferncia de Carteira Capitalizao

4.2. - Pela Liquidao da Carteira

D C

Transferncia de Carteira Capitalizao 11111/11131 Disponvel Caixa/ Bancos 21431 34511 34521 21431 Transferncia de Carteira Capitalizao gio na Transferncia de Carteira Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Capitalizao

4.3 gio Recebido pela Transferncia

D C


D C

b) Na Cessionria : 4.5. - Pela Transferncia da Carteira D C 4.6. - Pela Liquidao da Carteira D C D C D 11378 218 / 225 Transferncia de Carteira Capitalizao Proviso Tcnica Curto Prazo / Longo Prazo

11111/11131 Disponvel -Caixa/ Bancos 11378 Transferncia de Carteira Capitalizao 34521 11378 11378 Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Capitalizao

4.7. gio pago pela Cesso

Transferncia de Carteira Capitalizao C 34511 gio na Transferncia de Carteira OBS.: Poder ser admitida contabilizao diferenciada, se devidamente justificada por clusulas ou termos do contrato de cesso. OPERAES DE COMUNS

4.8 Desgio pela Cesso

273

1) REAVALIAO DE IMVEIS : No caso em que o valor reavaliado, apontado no laudo de avaliao, seja superior ao valor contbil do imvel na mesma data. 1.1 - Pela constituio da Reserva D 141512 142112 ou 141523 142122 24141 Terrenos/Edificaes - Reavaliao

C

Reserva de Reavaliao - Imveis

1.2 - Pelo Imposto de Renda Devido

D C

24141 22121

Reserva de Reavaliao Imveis Prov. p/ Tributos Diferidos - Imposto de Renda

OBS: Este modelo no se aplica na hiptese em que o ajuste decorra de reavaliao de terrenos sem edificaes e no haja inteno de venda em prazo previsvel. Na hiptese em que o valor reavaliado, apontado na laudo de avaliao, seja inferior ao valor contbil do imvel, na mesma data, o ajuste resultante dever ser: 1.3 - Tendo o imvel sofrido D reavaliao anterior D C 24141 383111 141519 142119 ou 141529 142129 Reserva de Reavaliao Imveis Perda na Reavaliao de Imveis Terrenos/Edificaes Prov. p/ Desvalorizao

OBS: A perda na reavaliao dever ser lanada contra a Reserva de Reavaliao constituda anteriormente, at o limite de seu saldo, sendo o valor residual, se for o caso, lanado como Perda no Resultado no Operacional. 1.4 - Tendo a Reserva de D Reavaliao sido capitalizada, C total ou ou parcialmente, reclassificada para Reserva Especial Lei 8200, o ajuste dever ser contabilizado. 1.5 Especificamente, para as D Entidades Abertas de D Previdncia Complementar sem C Fins Lucrativos, caso ocorra uma diminuio no valor 24182 141519 142119 ou 141529 142129 24241 24282 141519 142119 ou 141529 Prejuzos Acumulados Terrenos/Edificaes Prov. p/ Desvalorizao

Reserva de Reavaliao - Imveis Resultados Negativos Acumulados Terrenos/Edificaes Prov. p/ Desvalorizao

274

lquido dos imveis, resultante de reavaliao, o ajuste dever ser contabilizado.

142129

OBS: A perda na reavaliao dever ser lanada contra a Reserva de Reavaliao constituda anteriormente at o limite de seu saldo, sendo o valor residual, se for o caso, lanado como Resultados Negativos Acumulados, conta redutora de Patrimnio Lquido.

2) RECONHECIMENTO DOS CRDITOS TRIBUTRIOS :

2.1 Crditos Tributrios sobre D Resultados de Competncia de D Exerccios Anteriores C

1144 1244 2418

Crditos Tributrios e Previdencirios Crditos Tributrios e Previdencirios Lucros ou Prejuzos Acumulados

275

2.2 Crditos Tributrios sobre D Resultados de Competncia do D Exerccio Corrente C 2.3 Prov. P/ Ajuste dos D Crditos Tributrios aos Valores C Provveis de Realizao C 2.4 Baixa dos Crditos Tributrios D D D C C D C C

1144 1244 3911 3911 11449 12449 3911 11449 12449 1144 1244 3911 11449 12449

Crditos Tributrios Crditos Tributrios Impostos e Contribuies Impostos e Contribuies Proviso p/ Riscos s/ Crd. Tribut. Previd. Proviso p/ Riscos s/ Crd. Tribut. Previd. Impostos e Contribuies Proviso p/ Riscos s/ Crd. Tribut. Previd. Proviso p/ Riscos s/ Crd. Tribut. Previd. Crditos Tributrios ou Crditos Tributrios Impostos e Contribuies Proviso p/ Riscos s/ Crd. Tribut. Previd. Proviso p/ Riscos s/ Crd. Tribut. Previd.

3) REGISTRO DOS JUROS SOBRE O CAPITAL PRPRIO : a) Na Investida 3.1 Pela proposta do D pagamento ou crdito dos juros C aos scios ou Acionistas

362961 21114

Despesas de Juros sobre o Capital Dividendos, Bonificaes e Juros s/ Capital Prprio a Pagar

3.2 Pela reclassificao quando da elaborao da Demonstrao dos Resultados mensais.

D C

2418 362961

Lucros ou Prejuzos Acumulados Despesas de Juros sobre o Capital

3.3 Pelo pagamento dos juros D s/ o capital aos scios ou acionistas. C b) Na Investidora 3.4) Pela proposta do D pagamento dos juros s/ o capital aos scios ou Acionistas. C 3.5) Pela reclassificao quando D da elaborao e publicao das C DCs, quando aplicvel a avaliao pelo mtodo de equivalncia patrimonial.

21114

Dividendos, Bonificaes e Juros s/ Capital Prprio a Pagar

11111/11131 Caixa/Bancos Conta Depsitos - Mov. Pas

11413 361971 361971 1411 / 1412

Dividendos e Juros s/ Capital Prprio a Receber Receitas de Juros sobre o Capital Receitas de Juros sobre o Capital Participaes Societrias Pas / Exterior

276

3.6) Pelo recebimento de juros s/ o capital

D C

11111/11131 Caixa/Bancos Conta Depsitos - Mov. Pas 11413 Dividendos e Juros s/ Capital Prprio a Receber

Documents

Anexo IV - Modelo de contabilização -