AnáliseEconômico-FinanceiraedoDesempenhoGerencial … · Folha8 Particip. Particip. nototal nototal RendadeComissão 72,37% 72,19% MensalidadesdeAssociados 6,57% 5,78% ContribuiçãoSindical

Análise Econômico-Financeira e do Desempenho GerencialAuditoria e Perícia Contábeis

SINDAERJFolha 1

13741 365,00 30-07-09 04-08-09

As contas bancárias nas demais instituições financeiras não apresentaram quaisquer fatos relevantes, nempendências que justificassem o preenchimento de formulário próprio de conciliação.

13795 513,53

1 - Conciliações Bancárias

1.1 - Banco Bradesco S.A. - Agência Acre

1.2 - Outras instituições financeiras

Rio de Janeiro (RJ), 09 de novembro de 2009.

À

Administração do Sindicato dos Despachantes Aduaneiros do Estado do Rio de JaneiroRua Mayrink Veiga, 4 - 3º Andar - Centro - Rio de Janeiro - RJ

Ilmos. Senhores

Examinamos os documentos contábeis de agosto de 2009, bem como o balancete mensalcorrespondente, elaborado sob essa administração.

Relativamente às eventuais irregularidades encontradas, esta auditoria vem procurando, sempre quepossível, saná-las no curso dos trabalhos que antecedem as entregas das cartas-relatórios mensais,objetivando, com isso, minimizar as pertinentes tratativas posteriores, bem como possíveis equívocos nasabordagens de algumas irregularidades.

À vista da documentação do mês, apresentamos o que segue.

13787 126,00 24-08-0913794

2.822,79 29-06-09 03-08-09

396,05 28-08-09

Emitidos no mês sob exame, ficaram pendentes de compensação os cheques a seguir, conforme Mapa deConciliação e extrato da folha do "Razão" respectivo.

CHEQUE Nº VALOR EM R$ DATA DA EMISSÃO

13737 123,00 30-07-09 03-08-09

Na conciliação efetuada, os cheques pendentes de compensação, oriundos das conciliações de junho e julhoúltimos, tiveram a seguinte solução:

CHEQUE Nº VALOR EM R$ DATA DA EMISSÃO DATA DA COMPENSAÇÃO

13670

Levado o assunto ao conhecimento da Contabilidade, esta informou que no encerramento contábil do mês desetembro/09 e seguintes, os referidos mapas serão processados.

28-08-0913821 310,50 28-08-09

1.3 - Provisões para 13º Salário, Férias e Encargos Sociais Sobre Férias

Foi notada a ausência dos mapas das provisões para 13º Salário, Férias e Encargos Sociais Sobre Férias, fatoque, consequentemente ensejou o não registro dos ajustes respectivos nos meses de jul e ago/09.

_______________________________________________________________________Rua Teófilo Otoni, 52 - Sala 707 - Centro - 20090-070 - Rio de Janeiro - RJ - Telefax: (21) 2233-9779


SINDAERJFolha 2

Alberto Soares de Andrade JuniorContadorCRC-RJ nº 023937/O-2

Finalmente, para atender à solicitação contida na SDA/PRES/229/04, de 09-11-04, anexaremos a umamensagem eletrônica, arquivo, em Adobe Reader, correspondente à Carta-Relatório desta auditagem, a serenviado em seguida ao endereço de "e-mail" <[email protected]>.

Os segmentos abordados objetivam tão somente colaborar nas análises de suas posições estáticas e nainterpretação das respectivas tendências, estando, por vezes, contemplados por conclusões elaboradas poresta auditoria.

A seguir, nas folhas 3 a 17, apresentamos alguns aspectos de natureza gerencial pertinentes, orasomente ao mês sob exame, ora de janeiro até o mesmo, comparativamente ao mesmo período do ano de2008.

Seus breves comentários não pretendem esgotar a análise, mas, sim, oferecer, de pronto, subsídios quepossam colaborar nas decisões gerenciais tomadas por essa administração, na condução dos atos e fatosadministrativos do Sindicato.

Guilherme de SouzaContadorCRC-RJ nº 023562/O-3



SINDAERJFolha 3

TÍTULO FOLHA

I - Resultados Mensais 4

II - Comprometimento do Patrimônio Social 5

III - Ponto de Equilíbrio Monetário - PEM (comparativo) 6

IV - Composição das Receitas Obtidas 8

V - Depósitos de Comissões Aduaneiras 9

VI - Composição das Despesas Incorridas 10

VII - Oscilações mensais das Contas Redituais - Comparações 12

VIII - Situação Econômico-Financeira 13

A - Balancete Sintético - Ajustado 13

B - Situação Econômica 14

C - Situação Financeira 14

D - Rentabilidade do Patrimônio Social (PS) 15

IX - Conclusão 16

ANÁLISE GERENCIAL

SINDICATO DOS DESPACHANTES ADUANEIROS DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

- § § § § § -

Í N D I C E

AUDITAGEM DE AGOSTO DE 2009



SINDAERJFolha 4

No exercício de 2008 No exercício de 2009PARTICIP. SUPERAVIT PARTICIPAÇÃO SUPERAVITDESP. NAREC. % OU (DEFICIT)

DESP. NA REC.% OU (DEFICIT)

JAN 177.519,92 151.135,00 85,14 26.384,92 JAN 168.860,43 162.406,26 96,18 6.454,17

FEV 169.395,20 154.651,30 91,30 14.743,90 FEV 166.210,94 150.654,48 90,64 15.556,46

MAR 164.227,65 173.878,02 105,88 (9.650,37) MAR 186.512,62 172.846,94 92,67 13.665,68

ABR 145.458,78 162.065,55 111,42 (16.606,77) ABR 177.738,77 188.365,05 105,98 (10.626,28)

MAI 182.805,35 163.814,88 89,61 18.990,47 MAI 180.290,34 171.931,30 95,36 8.359,04

JUN 185.932,90 171.928,54 92,47 14.004,36 JUN 165.674,01 161.377,61 97,41 4.296,40

JUL 182.578,47 169.788,18 92,99 12.790,29 JUL 196.240,99 166.662,42 84,93 29.578,57

AGO 203.068,83 179.174,02 88,23 23.894,81 AGO 176.941,29 143.209,99 80,94 33.731,30

SET 187.189,72 170.457,83 91,06 16.731,89 SETOUT 201.977,94 182.594,96 90,40 19.382,98 OUTNOV 191.573,99 179.927,88 93,92 11.646,11 NOVDEZ 188.848,72 189.343,27 100,26 (494,55) DEZ

S O M A 2.180.577,47 2.048.759,43 131.818,04 S O M A 1.418.469,39 1.317.454,05 101.015,34

I - Resultados Mensais

MÊS DESPESASRECEITAS

Sem sombra de dúvida, o bimestre julho e agosto de 2009, foi o que apresentou o melhor desempenho até omês sob exame, reflexo do excepcional desempenho obtido nos recebimentos das comissões sobre despachosaduaneiros.

DESPESAS MÊSRECEITAS

A omissão da constituição das provisões para o 13º Salário, Férias e Encargos Sociais Sobre Férias, tanto parao mês de julho/09 quanto para o de agosto/09, também contribuiu para a formação positiva dos resultados nosreferidos meses.

- § § § § § -

No encerramento contábil do mês de setembro/09, para quando foi prometida pela Contabilidade o retorno dascitadas provisões (subitem 1.3, da folha 1 deste trabalho), poderá haver uma substancial redução no resultadolíquido, em função do acúmulo dos valores dessas provisões, relativas, no caso, aos meses de julho, agosto esetembro de 2009.

(50.000,00)

(30.000,00)

(10.000,00)

10.000,00

30.000,00

50.000,00

JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ

Resultados Mensais em 2009

(50.000,00)

(30.000,00)

(10.000,00)

10.000,00

30.000,00

50.000,00


Resultados Mensais em 2008



SINDAERJFolha 5

2009(jan a ago)

(a) 2.234.103,99 2.234.103,99 2.234.103,99 2.234.103,99

Deficits de Exercícios Findos (891.651,96) (922.226,49) (750.002,17) (618.184,13)

Estorno de provisão - jan-07 1.500,00

Estorno de provisão - fev-07 11,25

Lançamento a débito - abr-09 (50,40)

Lançamento a crédito - mai-09 37,50

Superavits/Deficits de jan a dez 09 (30.575,53) 170.713,07 131.818,04 101.015,34

Soma dos resultados totais... (b) (922.227,49) (750.002,17) (618.184,13) (517.181,69)

Valorização ou Comprometimento do PS (b) / (a) -41,279524% -33,570603% -27,670338% -23,149401%

- § § § § § -

(b)

Comprometimento do Patrimônio Social

Título

II - Comprometimento do Patrimônio Líquido

Alterando a redação da NBC T 3, o Conselho Federal de Contabilidade, através da Resolução CFC nº 1.049, de07 de outubro de 2005, publicada no D.O.U. de 08 de novembro de 2005, determina que "o patrimônio líquidocompreende os recursos próprios da entidade, e seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valordo Passivo. Quando o valor do Passivo for maior que o valor do Ativo, o resultado é denominado Passivo aDescoberto. Portanto, nesse momento, a expressão Patrimônio Líquido deverá ser substituída por Passivo aDescoberto".

2006 2007

Objetivando dinamizar o acompanhamento do fluxo do Patrimônio Social (PS) real, tendo em vista o valor dosresultados acumulados negativos, estamos atualizando, mensalmente, os números do quadro a seguir,especificamente os da última coluna da direita (ano corrente), considerando como base o valor do PatrimônioSocial inicial do terceiro exercício findo, contado regressivamente.

Observar que a curva do gráfico sobe à medida que o comprometimento declina. Os resultados positivos nosexercícios de 2006 a 2009 foram providenciais para a sensível redução do comprometimento do PatrimônioSocial, de 41,28%, em 2006, para 23,15%, de janeiro/09 até o mês sob análise.

2008

(PS + Reservas + Incorporações)Patrimônio Social (PS) - Valores em janeiro

Nos anos de 2006 a 2008, houve uma gradativa diminuição do comprometimento do Patrimônio Social. Bemassim, nos meses já analisados do ano de 2009.

-50,00%

-40,00%

-30,00%

-20,00%

-10,00%

0,00%

Comprometimento do Patrimônio Social



SINDAERJFolha 6

Valores em R$ 1,00Custos Fixos:

4.1.1 - Administração4.1.2 - Gastos com Encargos Diversos4.1.3.01.03 - Luz e Força4.1.3.01.09 - Consertos e Conservação4.1.3.02.01 - Luz e Força4.1.3.02.02 - Consertos e Conservação4.1.4 - Propaganda/Marketing/Imprensa4.1.7.01.05 - Seguro do Prédio4.1.7.01.07 - Seguro-Pecúlio4.1.7.01.11 - Seguro de Vida4.1.7.01.17 - Assessoria Jurídica4.1.7.01.18 - Serviços de Auditoria4.1.7.01.19 - Serviços de Contabilidade4.1.7.01.25 - Consultoria de Informática

% da RT % da RTReceita Total (RT)

Custos Fixos (CF) 67,221350% 77,478524%

Custos Variáveis (CV) 26,786277% 15,400044%

Despesa Total

Lucro Líquido (LL) 5,992373% 7,121432%

Ponto de Equilíbrio Monetário (PEM)

Em porcentuais ... (X% da RT)

84.551,61

ITENS

37.822,00

357.927,54

Ponto de Equilíbrio

Os resultados a seguir foram gerados por planilha eletrônica de processamento de dados, a qual trabalha comum grande número de casas decimais nos seus cálculos, podendo, portanto, tais resultados, exibirem pequenasdiferenças quando, eventualmente, feitos por calculadoras financeiras de bolso.

Indica o nível em que a receita total deveria ficar situada para que, após balanceada com a despesa total, oresultado fosse nulo. O desejável é que o ponto de equilíbrio permaneça predominantemente abaixo de100,00% e tanto melhor quanto mais próximo de 1%.

Na transposição para esta carta-relatório, foram, propositadamente, exibidas seis casas decimais nas célulasdos porcentuais, alternativa que minimiza as pequenas diferenças, quando, para esses mesmos cálculos, foremutilizadas ditas calculadoras financeiras de bolso.

1.317.454,05

RUBRICAS

41.115,68

101.015,34

0,00

6.549,20

1.057,360,00

1.326.435,49

O valor do ponto de equilíbrio é tão exato quanto maior for o número de casas decimais considerado nos seuscálculos.

JAN A AGO 2009

7.394,0079.480,27

0,00

1.418.469,39

12.480,0015.300,00

0,00127.734,07

377.950,92948.484,57

42.005,831.099.009,14

218.444,91

SOMAS... 948.484,57

JAN A AGO 2008

1.299.065,85

91,582227%

1.295.501,09

91,815232%

380.592,58

1.099.009,14

28.723,6814.200,00

0,00

Neste segmento do Ponto de Equilíbrio Monetário Comparativo, cotejamos o ponto de equilíbrio entre períodosiguais, relativamente aos exercícios anterior e atual, para constatar, na comparação, se houve melhora nodesempenho operacional.

JAN A AGO 2009

78.847,3513.243,38

329.108,83382.124,30

0,00

32.857,83

1.410.987,10

411,85

23.594,88

JAN A AGO 2008

III - Ponto de Equilíbrio Monetário - PEM (Comparativo)

34.923,08



SINDAERJFolha 7

Receita Total (RT) vezes

Custos Fixos (CF)Custos Variáveis (CV) vezes

Despesa Total

Lucro Líquido do Exercício (LL)

PERÍODO 2008 2009

jan 81,75% 95,79%fev 84,92% 92,75%mar 91,85% 92,34%abr 96,97% 95,94%mai 94,62% 95,55%jun 93,73% 95,79%jul 93,17% 93,60%

ago 91,82% 91,58%set 91,38%out 90,94%nov 90,34%dez 92,66%

Legenda: Em 2008:Em 2009:

1.418.469,3991,582227%

RT menos Despesa Total 0,00

INALTERADOS

JAN A AGO 2009COMPROVAÇÃO DO PONTO DE EQUILÍBRIO DO PERÍODO DE

1.299.065,85

15,400044%1.099.009,14

200.056,711.299.065,85

O ponto de equilíbrio, em função da significativa receita oriunda de comissões sobre despachos aduaneiros,recuou para 91,58%, ficando próximo do praticado no mesmo período de 2008. Não obstante, ainda éconsiderado muitíssimo elevado, exigindo especial atenção na administração das contas redituais.

1.299.065,85

(Considerados os saldos acumulados)

Histórico do Ponto de Equilíbrio

CF mais CV

- § § § § § -

0,00%25,00%50,00%75,00%

100,00%125,00%150,00%

JAN A AGO 2008 JAN A AGO 2009

Ponto de Equilíbrio Monetário (comparativo)(situação considerada crítica quando índice superior a 100%)

70,00%

75,00%

80,00%

85,00%

90,00%

95,00%

100,00%

Evolução do Ponto de Equilíbrio



SINDAERJFolha 8

Particip. Particip.no total no total

Renda de Comissão 72,37% 72,19%Mensalidades de Associados 6,57% 5,78%Contribuição Sindical 0,53% 0,47%Recuperação de Despesas 11,77% 12,62%Renda Patrimonial 8,36% 8,47%Receitas Financeiras e outras 0,40% 0,47%

S O M A S 100,00% 100,00%

PARA

Composição das Receitas - Jan a Ago 2009

82.050,00

Receitas Financeiras e outrasVariação das Receitas Totais

JAN A AGO 2009

R$

0,53%

Título R$

1.023.906,02

0,27%

120.178,94166.081,11

5.674,07 6.654,96

1.021.159,55

1.410.987,10

178.984,49

1.418.469,39


6.694,98

JAN A AGO 2008

IV - Composição das Receitas Obtidas

92.680,00

Recuperação de Despesas

117.936,16

7.456,21

Renda Patrimonial 1,90%7,77%

Renda de Comissão

17,29%

- § § § § § -

-11,47%

VARIAÇÕES DAS RECEITAS DO PERÍODO DE

Composição das Receitas - Jan a Ago 2008

Contribuição Sindical

Considerando que o desejável é a evolução das receitas, a exemplo do mês imediatamente anterior, vemos arubrica "Mensalidades de Associados" contrariando esse objetivo, seguida por "Contribuição Sindical".

Mensalidades de Associados-10,21%

72,37%

6,57%0,53%

11,77%8,36%

0,40%

72,19%

5,78%0,47%

12,62%8,47% 0,47%



SINDAERJFolha 9

PARTICIP. VARIAÇÃO PARTICIP. VARIAÇÃORELAÇÃO RELAÇÃO RELAÇÃO RELAÇÃOAO TOTAL MÊS ANT. AO TOTAL MÊS ANT.

8,27% 22,42% 11,92% -14,93%7,76% -6,19% 10,97% -7,99%7,36% -5,09% 13,23% 20,59%6,08% -17,42% 12,74% -3,68%8,43% 38,58% 12,92% 1,41%8,46% 0,34% 11,58% -10,36%8,54% 0,95% 14,13% 22,09%9,09% 6,47% 12,51% -11,51%8,71% -4,20%9,67% 11,13%8,64% -10,71%8,99% 4,04%

100,00% 100,00%

- § § § § § -

135.414,37

COMISSÃO COMISSÃO

123.824,73 112.297,66

No exercício de 2009

VI - Depósitos de Comissões Aduaneiras

122.055,70

EM R$

Jan

Abr

144.761,51Ago 145.063,11 128.097,93

Como já demonstrado no quadro do Item IV, frente ao mesmo período de 2008, tais receitas apresentaramevolução de 0,53%.

EM R$

1.595.962,24

134.496,10

MÊS

97.055,12

Fev

As rendas de comissões sobre despachos aduaneiros, nos meses de janeiro a agosto de 2009 ocuparamposições de destaque, muito embora tenham sido, na maioria, inferiores aos meses do mesmo período de 2008.

132.275,84

Dez137.909,44Nov

SetOut

TOTAIS

154.443,33

143.476,29

Jul 136.245,26Jun

130.430,57

No exercício de 2008

1.023.906,02

131.991,12

117.527,26

138.972,63

Mar

134.957,85 118.572,44Mai

0,0020.000,0040.000,0060.000,0080.000,00

100.000,00120.000,00140.000,00

Comissões sobre Despachos em 2008

020000400006000080000

100000120000140000160000

Comissões sobre Despachos em 2009



SINDAERJFolha 10

Particip. Particip.no total no total

Encargos Diversos 28,81% 28,88%Pessoal e Enc. (Administração) 24,81% 27,16%Material 3,48% 1,28%Despesas Gerais 18,41% 18,02%Serviços de Terceiros 13,91% 13,69%Representação 1,17% 1,20%Propag./Marketing/Imprensa 9,41% 9,70%Processos Judiciais 0,00% 0,00%Provisões p/Dep. Judiciais 0,00% 0,00%Caixa Beneficente (Doações) 0,00% 0,00%Despesas Não Operacionais 0,00% 0,07%

S O M A 100,00% 100,00%

PARA JAN A AGO 2009Encargos DiversosPessoal e Enc. (Administração)MaterialDespesas GeraisServiços de TerceirosRepresentaçãoPropaganda/Marketing/ImprensaProcessos JudiciaisProvisões p/Dep. JudiciaisCaixa Beneficente (Doações)Despesas Não OperacionaisVariação das Despesas Totais

-2,20%

100,00%

-0,40%

2,28%1,85%

184.481,0015.461,25 15.746,85

-0,68%

VARIAÇÕES DAS DESPESAS DO PERÍODO DEJAN A AGO 2008

357.927,54

JAN A AGO 2009JAN A AGO 2008

0,00%

329.108,83

0,00127.734,07

46.152,20

0,00

-2,82%

1.326.435,49

0,00

382.124,30 380.592,58

Título

1.317.454,05

R$

124.883,84

244.224,0716.810,93

237.348,52180.423,56

0,00%

-63,58%8,76%

0,00%

R$

V - Composição das Despesas Incorridas

0,000,000,00

0,00 870,00

Composição das Despesas - Jan a Ago 2008 Composição das Despesas - Jan a Ago 2009

VI

28,88%

27,16%

1,28%

18,02%

13,69%

1,20%

9,70% 0,00% 0,00% 0,00% 0,07%

28,81%

24,81%

3,48%

18,41%

13,91%1,17%

9,41% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%



SINDAERJFolha 11

Considerando que nas despesas o desejável é a involução dos valores de suas rubricas, o quadro mostra quehouve uma involução significativa na rubrica "Material", seguida por menores involuções nas rubricas de"Despesas Gerais", "Serviços de Terceiros" e "Encargos Diversos".

- § § § § § -

Sendo recomendável que as despesas subordinadas ao grupo "Despesas Gerais" não devam ultrapassar de dezpor cento do total das despesas, ressaltamos o fato de que no presente caso, tais despesas atingiram, noperíodo de janeiro a agosto/09, 18,02% da soma total das despesas (R$ 237.348,52 de R$ 1.317.454,05).

O item "Despesas Não Operacionais" indica, apenas para fins de adequação do demonstrativo, porcentual de100,00%, em face de não ter apresentado valor no ano de 2008.



SINDAERJFolha 12

JAN -10,58% -14,23%FEV -1,57% -7,24%MAR 12,21% 14,73%ABR -4,70% 8,98%MAI 1,44% -8,72%JUN -8,11% -6,14%JUL 18,45% 3,27%AGO -9,83% -14,07%SETOUTNOVDEZ

Legenda: Receitas variando positivamente mais ou negativamente menosque as despesas, em relação ao mês imediatamente anterior.Despesas variando positivamente mais ou negativamente menosque as receitas, em relação ao mês imediatamente anterior.

Análisecomparat.

dasoscilações

Ano de2009

180.290,34177.738,77

172.846,94

Despesas

0,000,00

0,00

143.209,99

171.931,30

150.654,48

176.941,29

162.406,26

188.365,05

166.210,94

Na comparação com os resultados sequenciais, ou seja, mês a mês, a longo prazo, o crescimento das receitastotais, para ser de fato promissor, deve vir acompanhado de um crescimento menor das despesas. No caso deinvolução das receitas totais, as despesas têm que involuir ainda mais. Ou seja, no longo prazo, o crescimentodas receitas totais, mês a mês, será benéfico quando as receitas variarem positivamente mais do que asdespesas ou variarem negativamente menos.

166.662,42

186.512,62

165.674,01 161.377,61

Neste segmento, o período analisado (jan a ago 2009) mostrou uma ligeira vantagem para as receitas frente àsdespesas, relativamente às suas evoluções em relação aos meses imediatamente anteriores, já que no citadoperíodo tivemos cinco oscilações favoráveis e três desfavoráveis, conforme ilustrado na última coluna da direitado quadro que aparece no topo desta página.

0,00 0,000,00

196.240,99

168.860,43

Variaçãorelação

mêsanterior

Variaçãorelação

mêsanterior

Receitas

- § § § § § -

-20,00%-15,00%-10,00%-5,00%0,00%5,00%

10,00%15,00%20,00%25,00%


2009

Variações em relação ao mês anterior

Receitas

Despesas



SINDAERJFolha 13

A - BALANCETE SINTÉTICO - AJUSTADO

ATIVODisponívelRealizávelCréditos Diversos (Diferido)Realizável a Longo PrazoPermanente

PASSIVOPassivo CirculantePatrimônio Social:

- Patrimônio Social- Reservas- Resultado de Incorporação Cx. Benef.- Deficits de Exercícios Findos- Ajuste exerc. anteriores de IRRF/PJ -- Ajuste efetuado em mai-09 -- Superavits do Exercício

R$

Caixa de Assistência da CEDAE (Conta 2.1.7.02.04 - Provisões p/ Dep. Judiciais)Carlos Moacir Carreiras (Conta 2.1.7.02.03 - Provisões p/ Dep. Judiciais)

Soma parcial ... (Conta 2.1.7.02 - Provisões p/ Dep. Judiciais)

I. P. T. U.

Soma parcial ... (Conta 2.1.6.05 - Processos Judiciais)

Total ...

129.939,86

13.739,69

182.400,00

VII - Situação Econômico-Financeira

(750.002,17)13.739,69

653.484,30

Reflete o comprometimento dos recursos, em relação às dívidas contraídas, em geral nas datas de extração doBalanço Patrimonial e Financeiro, ou seja, 31 de dezembro, podendo, não obstante, ser procedida quando doencerramento de cada mês, como demonstrado a seguir, desde que computados os resultados acumulados, emambos os exercícios, de janeiro até o mês sob análise.

31.271,25

Na coluna de 2009, na parcela referente ao Passivo Circulante permanecem contidas provisões relativas apassivos contingentes, representadas por ações judiciais contra o Sindicato, assim distribuídas:

100.000,0082.400,00

616.691,92

692.720,68

1.614.082,97

6,65

2.409.642,98

69.547,87

109.313,57

R$


84.551,61

TOTAL DO ATIVO

R$

1.566.880,00653.484,30

1.566.880,00

976.283,87

1.590.389,15

664.251,88

6,65160.349,76

TOTAL DO ATIVO101.015,34

2.409.642,98

(618.184,13)(50,40)

31.271,25

2.544.937,30

- § § § § § -

Esta auditoria deverá estar permanentemente informada da existência de eventuais outros passivoscontingentes, concomitantemente aos seus surgimentos, bem como das baixas de valores dos atuais.

2.544.937,30

213.671,25

37,50



SINDAERJFolha 14

B - SITUAÇÃO ECONÔMICA

Ativo Real: Circulante + Realizável + PermanentePassivo Real: Circulante + Exigível a LP

Patrimônio Social RealEvolução do PS nos últimos 12 mesesInflação dos 12 últimos meses - IPC-A (IBGE)

C - SITUAÇÃO FINANCEIRA

ÍNDICES DE LIQUIDEZ

Liquidez Imediata

Quociente...

Liquidez Corrente

Quociente...

Liquidez Geral

Quociente...

9,45%

Passivo Circulante

JAN A AGO 2008

5,09%

976.283,872.409.642,982.544.937,30

1.716.922,30

Disponível + Realizável 954.548,15 795.560,01

JAN A AGO 2009

692.720,680,98

976.283,871,15

Para a condução dos negócios no curto prazo, as empresas têm necessidade de liquidez (caixa, dinheiro vivo),num processo conhecido como "Geração de Caixa".

3,48Passivo Circulante

2,61

Passivo Circulante

0,89

Disponível

Disp. + Realiz. + Perm.

664.251,88

976.283,872.544.937,30

692.720,68

0,68

4,36%

1.568.653,43692.720,68

692.720,68976.283,87616.691,92

2.409.642,98

A situação econômica é demonstrada pelo Patrimônio Social Real, correspondendo, portanto, ao capital próprioque realmente existe na data do balanço e/ou balancete do período analisado. O termo "Situação Econômica"refere-se ao estado patrimonial e, assim, não deve ser confundido com rentabilidade ou resultado operacional.


Evolução do PS, descontada a inflação do período:

0,00

500.000,00

1.000.000,00

1.500.000,00

2.000.000,00


1.568.653,431.716.922,30

R$

Situação Econômica



SINDAERJFolha 15

Valores para:

- § § § § § -

D - RENTABILIDADE DO PATRIMÔNIO SOCIAL (PS)

84.551,61

45,58%

101.015,342008

50,01%Rentabilidades:


A rentabilidade do Patrimônio Social, de janeiro a agosto de 2009 foi de 50,01%, contra 45,58% em 2008,mostrando razoável melhora da rentabilidade em 2009.

Já o índice de liquidez corrente mostrou a existência, de janeiro a agosto de 2009, de mais de R$ 1,00 paracada Real de dívida contraída, enquanto que no mesmo período de 2008 essa relação era de menos de R$1,00.

É obtida pela taxa de retorno dos valores investidos pelos associados, que mede a performance do "superavit"em relação ao capital próprio empregado no empreendimento.

A exemplo dos meses anteriores, os índices de liquidez imediata, tanto de janeiro a agosto de 2008 quanto nomesmo período de 2009, revelaram situações financeiras deficitárias, mostrando a existência de menos de R$1,00 para cada Real de dívida contraída. Nessas situações, o equilíbrio financeiro retorna com o aporte derecursos próprios no Ativo Circulante.

O quociente de cobertura total (liquidez geral), por sua vez, em ambos os períodos citados, exibiu situaçõesfinanceiras superavitárias, representando, neste caso, respectivamente, R$ 2,61 e R$ 3,48, para cada Real dedívida contraída.

Result. Acumulado no períodoMédia do PS ajustado, no período

2009185.512,73 201.989,98

0,000,501,001,502,002,503,003,50


%

Índices de Liquidez

Imediata

Corrente

Geral



SINDAERJFolha 16

JanFevMarAbrMaiJunJulAgoSetOutNovDez

0,53

4,791,952,78

Variação das RECEITAS acumuladasem relação ao mesmo período do anoanterior, sendo desejável porcentual

positivo crescente.

MÊS

Comparativamente ao mesmo período de 2008, de janeiro a agosto de 2009 as receitas evoluírampositivamente, enquanto que as despesas, negativamente.

Em %

No que pertine ao comprometimento do Patrimônio Social (PS), considerado como base o seu valor no início doano de 2006, observa-se uma sensível diminuição desse comprometimento, ao longo dos exercícios seguintes.

No período de janeiro a agosto de 2009, o Patrimônio Social esteve com 23,15% do seu valor comprometido(considerado o valor histórico de 2006), por conta do deficit acumulado de exercícios anteriores, conformequadro demonstrativo no item II. Embora esse comprometimento tenha apresentado diminuição ao longo de2007 e 2008, permaneceu ainda alto no citado período.

A rentabilidade do Patrimônio Social, medida no período de janeiro a agosto de 2009, foi de 50,01%, contra45,58% conseguida no mesmo período de 2008. Nessa mesma comparação, já descontada a inflação, oPatrimônio Social teve uma evolução de 5,09%.

Os resultados favoráveis acumulados no exercício de 2008 e de janeiro a agosto de 2009, constituíram-se numforte indicativo da tendência de melhora da "performance" operacional para os próximos exercícios. Entretanto,para a manutenção desse prognóstico, o porcentual de evolução mensal das receitas precisa,predominantemente, ser maior que o das despesas, assunto do Item VII.

Quanto à situação econômico-financeira, de janeiro a agosto/09, tivemos uma situação econômica com umaevolução acima da variação do IPC-A (IBGE), acompanhada de uma situação financeira com um excelentequociente de cobertura total, ou seja, índice de liquidez geral, seguido pelo índice de liquidez corrente, tambémacima de R$ 1,00. Apenas o índice de liquidez imediata esteve insuficiente.

2,042,38

(4,88)(3,41)

Variação das DESPESAS acumuladas emrelação ao mesmo período do ano anterior,

sendo desejável porcentual negativocrescente.

No quadro a seguir, temos o histórico das variações das receitas e das despesas acumuladas em 2009, frenteao mesmo período de 2008.

Em %

5,05

(0,68)

1,125,07

2,353,08

6,90

VIII - Conclusão

6,51

A ausência de constituição das provisões para o 13º Salário, Férias e Encargos Sociais Sobre Férias, tiveram asua parcela de contribuição nos resultados líquidos dos meses de julho e agosto de 2009.



SINDAERJFolha 17

2003 2004 2005 2006 2007 20081.437.104,13 1.362.538,18 1.447.897,46 1.660.142,75 1.906.077,80 2.180.577,47

1.915.066,63 1.483.169,98 1.751.190,75 1.690.718,28 1.735.364,73 2.048.759,43(477.962,50) (120.631,80) (303.293,29) (30.575,53) 170.713,07 131.818,04

Receitas

Examinando o gráfico a seguir, relativo aos resultados líquidos anuais de 2003 a 2008, observa-se que a partirde 2005 houve uma ligeira estabilização da curva das despesas, enquanto a curva das receitas empreendeuuma razoável ascensão, conseguindo encerrar os anos de 2007 e 2008, acima daquela.

E X E R C Í C I O S

Por sua vez, no gráfico abaixo, relativo ao exercício de 2009, no que se refere ao período de janeiro a agosto,verifica-se ter havido resultado líquido negativo apenas no mês de abril. Julho e agosto foram os meses queapresentaram, individualmente, o melhor resultado, em relação aos demais.

Despesas

TÍTULOS

Resultados

O ponto de equilíbrio, nos meses de março a dezembro de 2008 esteve constantemente num patamar muitoelevado, ou seja, acima de 90,00%. Em 2009, encerrou o primeiro semestre com 95,79%. Em agosto/09reduziu-se para 91,58%. Caso venha a ultrapassar o porcentual de 100,00%, configurar-se-á em situaçãocrítica, caracterizando "Passivo a Descoberto".

- § § § § § -

0,00

500.000,00

1.000.000,00

1.500.000,00

2.000.000,00

2.500.000,00

2003 2004 2005 2006 2007 2008

R$

Exercícios

Receitas

Despesas

0,00

50.000,00

100.000,00

150.000,00

200.000,00

250.000,00

300.000,00

R$

2009

Receitas

Despesas


Documents

AnáliseEconômico-FinanceiraedoDesempenhoGerencial … · Folha8 Particip. Particip. nototal nototal RendadeComissão 72,37% 72,19% MensalidadesdeAssociados 6,57% 5,78% ContribuiçãoSindical