Apresentação luiz fernando macedo

1

2

Mão de Obra na Locação: Riscos, Benefícios e Aspectos Tributários

3


4

Associação Paulista dos Empreiteiros e Locadores de Máquinas de Terraplenagem e Ar Comprimido


5


6

www.valorizacaodorental.com.br




7

Muitos Riscos

Poucos Benefícios

Inúmeros Aspectos: Tributários, Trabalhistas e Financeiros

P R O C E S S O

D E C I S Ó R I O

• Informação • Análise • Orçamento • Preço • Decisão

8

Fase Pré-Contratual

CONTRATO DE LOCAÇÃO DE EQUIPAMENTO COM OPERADOR


CELEBRANDO UM CONTRATO


INFORMAÇÃO / SEGURANÇA JURÍDICA

•Legislação Tributária (Constituição Federal, CTN) Fontes Primárias:

• Poder Legislativo: Congresso Nacional (Senado e Câm. Deputados), Assembléias Legislativa e Câmaras de Veradores

• Leis Complementares, Leis Ordinárias, Medidas Provisórias e Resoluções Fontes Secundárias:

• Poder Executivo: Pres. da República, Governadores de Estado, Prefeitos e Autarquias • Decretos, Instruções Noramativas, Portarias, Regulamentos (IR, ICMS, ISS), Pareceres

Normativos etc.

9

Administrativa (CARF, TIT/SP e CMRF)

Judicial (STF, STJ, TST, TRFs, TRTs e TJs) • Jurisprudência


• Consultas Tributárias Customização da Legislação ao caso concreto Obs.: A lei sempre trata da generalidade e havendo dúvida do Contribuinte acerca da sua correta

aplicação é imprescindível a utilização da Consulta como canal de elucidação e aplicação ao caso específico.

10

IMPORTANTE: quando realizada dentro dos requisitos legais a Consulta permite a correta aplicação da norma tributária ao caso concreto, evitando o pagamento indevido ou a mais do que o devido de tributos.

INFORMAÇÃO / SEGURANÇA JURÍDICA


CUSTOS NÃO PREVISTOS

•Funcionários em Condições Especiais: • Insalubridade • Periculosidade • Trabalho Noturno • Jornada Diferenciada • Horas em Sobre-Aviso (Atendimento Remoto) • Cesta Básica e VR + VT maiores etc.

11

IMPORTANTE: Serviço Temporário não desqualifica e nem altera o contrato de trabalho originário (CLT arts. 511 e segs.).


DISSÍDIOS COLETIVOS DIFERENCIADOS

12

IMPORTANTE: Serviço Temporário não desqualifica e nem altera o contrato de trabalho originário, inclusive para efeitos de acordo coletivo (CLT arts. 511 e segs.).

Mão de Obra

CEDENTE: SELEMAT

Cessionário: SINDIPETRO

Ex: Cesta Básica, Jornada Reduzida, Hora Extra c/ Adicional Diferenciado, VT / VR, etc.


RETENÇÃO NA FONTE

13

INSS – REGULAMENTAÇÃO DA LEI nº 9.711/1999 (art. 31)

OS INSS 195/1998 OS INSS 203/1998 OS INSS 209/1999 IN/SRP 003/2005 Receita Federal do Brasil (Super-Receita) IN/SRF 971/2009

Art. 121 / 122 Valores de materiais ou equipamentos previstos em Contrato ou discriminados na Nota Fiscal, não integram a base de cálculo da retenção. § 1º Se a utilização de equipamento for inerente à execução dos serviços contratados, desde que haja a discriminação de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, adota-se o seguinte procedimento:


RETENÇÃO NA FONTE

14

INSS – REGULAMENTAÇÃO DA LEI nº 9.711/1999 (art. 31)

IN/SRF 971/2009

“II – Não havendo discriminação em contrato... a base de cálculo de retenção corresponderá ... no caso da prestação de serviços na área da construção civil, aos percentuais abaixo relacionados: a) 10% (dez por cento) para pavimentação asfáltica; b) 15% (quinze por cento) para terraplenagem, aterro sanitário e dragagem; c) 45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte (pontes ou viadutos); d) 50% (cinquenta por cento) para drenagem; e e) 35% (trinta e cinco por cento) para os demais serviços realizados com a utilização de equipamentos, exceto os manuais.


RETENÇÃO NA FONTE

15

INSS – Desoneração da Folha de Salários

Lei 12.546/2011 – Retenção do art. 31 fica reduzida de 11% para 3,5%

Contribuição Social sobre a Receita Bruta (2%) sem aplicar a proporcionalidade de receitas, para as atividades descritas nos CNAE’s abaixo: 421 - CONSTRUÇÃO DE RODOVIAS, FERROVIAS, OBRAS URBANAS E OBRAS-DE-ARTE ESPECIAIS 422 - OBRAS DE INFRAESTRUTURA PARA ENERGIA ELÉTRICA, TELECOMUNICAÇÕES, ÁGUA, ESGOTO E TRANSPORTE POR DUTOS 429 - CONSTRUÇÃO DE OUTRAS OBRAS DE INFRAESTRUTURA 431 - DEMOLIÇÃO E PREPARAÇÃO DO TERRENO 711 - SERVIÇOS DE ARQUITETURA E ENGENHARIA E ATIVIDADES TÉCNICAS RELACIONADAS

16

HORA / HOMEM EX.: TERRAPLENAGEM (15%)

Hora / Máquina Ex.: Terraplenagem (85%)

Dicotomia da Base de Cálculo

do ISS (5%)


ISS – Locação com Operador Lei Complementar 116/2003 – Veto Presidencial (Item 79)

Legislação Municipal (Competência Constitucional art. 156, IV da CF/88)

17


ISS – Locação com Operador Jurisprudência do STF (AgRg no RE nº 656.709, a 2ª Turma do STF, j. em 14/02/2012)

TRIBUTÁRIO. IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA. LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS ASSOCIADA A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. LOCAÇÃO DE GUINDASTE E APRESENTAÇÃO DO RESPECTIVO OPERADOR. INCIDÊNCIA DO ISS SOBRE A PRESTAÇÃO DE SERVIÇO. NÃO INCIDÊNCIA SOBRE A LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS. SÚMULA VINCULANTE 31. AGRAVO REGIMENTAL. 1.A Súmula Vinculante 31 não exonera a prestação de serviços concomitante à locação de bens móveis do pagamento do ISS. 2. Se houver ao mesmo tempo locação de bem móvel e prestação de serviços, o ISS incide sobre o segundo fato, sem atingir o primeiro. 3.O que a agravante poderia ter discutido, mas não o fez, é a necessidade de adequação da base de cálculo do tributo para refletir o vulto econômico da prestação de serviço, sem a inclusão dos valores relacionados à locação. Agravo regimental ao qual se nega provimento”.

18


CONCLUSÃO Informações Jurídicas Seguras e Confiáveis

Planejamento Tributário

18

Planejamento Tributário

ELISÃO FISCAL

EVASÃO FISCAL

19


CONCLUSÃO

CONSULTE SEMPRE UM ADVOGADO

19

TRIBUTARISTA

DIREITO EMPRESARIAL

20


CONCLUSÃO

SÓCIO OCULTO – GOVERNO FEDERAL, ESTADUAL e MUNICIPAL

20

“Custo é como unha, tem cortar sempre” Frase contida no livro “Sonho Grande” de JPLemmann, MHTeles e BSicupira

“Imposto é como lição de casa, tem que estudar todo dia”

... pra buscar as alternativas menos onerosas e que diminuam a participação do sócio oculto

21


CONCLUSÃO SINDICATOS DOS EMPREGADOS

Não tem competência Fiscalizatória Vedada a atuação repressiva

21

CUSTOS NÃO PREVISTOS Adicionais / Benefícios / Jornada Equiparação Salarial Redução de Sálarios Remuneração = Salário + Benefício

22


CONCLUSÃO

Riscos são muitos e generalizados; Benefícios são poucos; Aspectos Contingenciais são Tributários, Trabalhistas

e consequentemente Financeiros

INFORMAÇÃO, PLANEJAMENTO e DISCIPLINA

23


CONCLUSÃO FOCO

23

MÉTODO KNOW-HOW

Fonte Segura de Informações Assessoria Jurídica e Contábil

PLANEJAMENTO

Análise Minuciosa da Operação e o seu

Detalhamento Completo

Resultados Positivos

Expressivos

24


CONCLUSÃO

24

MUITO OBRIGADO!

LUIZ FERNANDO MARTINS MACEDO

[email protected]

Documents

Apresentação luiz fernando macedo