ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA …dspace.unl.edu.ec/jspui/bitstream/123456789/4387/1/SALAS SOLANO... · para entidades del sistema financiero, empresas comerciales, industriales

i

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y

ADMINISTRATIVA

CARRERA DE INGENIERIA EN BANCA Y

FINANZAS

“GUÍA DE CONTENIDOS TEÓRICO-PRÁCTICOS EN MATERIA

BANCARIA-FINANCIERA PARA LOS ESTUDIANTES DE LA CARRERA

DE INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL

DE LOJA”

AUTORA:

Dolores Esperanza Salas Solano

DIRECTORA:

Ing. Narcisa Riofrío Leiva

LOJA – ECUADOR

2010

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL

GRADO DE INGENIERA EN BANCA

Y FINANZAS

ii

Ing. Narcisa Riofrío Leiva

DOCENTE DE LA CARRERA DE INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS, DEL

ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA DE LA UNIVERSIDAD

NACIONAL DE LOJA, Y DIRECTORA DE TESIS

CERTIFICA:

Que el presente trabajo de investigación titulado: “GUÍA DE CONTENIDOS

TEÓRICO-PRÁCTICOS EN MATERIA BANCARIA-FINANCIERA PARA LOS

ESTUDIANTES DE LA CARRERA DE INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS

DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA”, desarrollado por la Srta. Dolores

Esperanza Salas Solano, previo a optar el grado de Ingeniera en Banca y

Finanzas; ha sido orientado y revisado durante su ejecución, mismo que cumple

con los requisitos exigidos para la graduación en la Universidad Nacional de Loja,

por lo que autorizo su presentación ante el respectivo Tribunal de Grado.

Loja, noviembre de 2010

Ing. Narcisa Riofrío

DIRECTORA DE TESIS

iii

AUTORÍA

Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente

trabajo, son de exclusiva responsabilidad de la autora

Srta. Dolores Esperanza Salas Solano

C.I. 1104402274

iv

DEDICATORIA

Con mucho amor dedico el presente trabajo

a mis queridos padres Lida y Teófilo, quienes con

su esfuerzo, paciencia y sacrificio inquebrantable

me brindaron su apoyo incondicional para ser

posible la culminación con éxito de mi carrera

profesional; a mis hermanas y hermanos Melva,

Marlene, Julissa, Diego, Jorge y Holger por su

preocupación, cariño y apoyo constante en mi

proceso de formación; y, finalmente a mi mejor

amigo Paul por su ayuda y apoyo absoluto en la

realización del presente trabajo.

Dolores Esperanza

v

AGRADECIMIENTO

Expreso mi sincero agradecimiento a la

Universidad Nacional de Loja, por hacer posible

la culminación con éxito de mi carrera y

formarme como profesional útil a la sociedad.

Igualmente, mi gratitud a la Ing. Narcisa

Riofrío, Directora del presente trabajo de

investigación, quien con su amplia experiencia

profesional y a pesar de sus múltiples

ocupaciones, dirigió y orientó de la mejor manera

la realización del presente trabajo.

Mi agradecimiento a los estudiantes de la

carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas,

profesionales inmersos en la materia y demás

personas que hicieron posible que el presente

trabajo llegue a su feliz término.

Dolores Esperanza

vi

ÍNDICE

Página

Portada

i

Certificación ii

Autoría iii

Dedicatoria iv

Agradecimiento v

Índice vi

1. Título 1

2. Resumen en castellano y traducido al ingles 2

3. Introducción 8

4. Revisión de literatura 12

5. Materiales y métodos 29

6. Resultados 32

7. Discusión 66

8. Conclusiones 349

9. Recomendaciones 351

10. Bibliografía 352

11. Anexos 354

1

1. TÍTULO

“GUÍA DE CONTENIDOS TEÓRICO-PRÁCTICOS EN MATERIA

BANCARIA-FINANCIERA PARA LOS ESTUDIANTES DE LA CARRERA DE

INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE

LOJA”.

2

2. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLÉS

Comprender y dominar a fondo las diferentes temáticas que se aborda en

cada uno de los módulos de estudio de la carrera de banca y finanzas es una

necesidad ineludible para el estudiante, puesto que dichos contenidos debe

asimilarlos apropiadamente para utilizarlos en la práctica, además de ello, debe

mantenerse actualizado e investigar periódicamente los cambios vertiginosos que

surgen como producto del desarrollo económico empresarial.

Bajo esta perspectiva, este trabajo investigativo denominado: “Guía de

contenidos teórico-prácticos en materia bancaria-financiera para los

estudiantes de la carrera de ingeniería en banca y finanzas de la Universidad

Nacional de Loja” es un documento que se ha elaborado de manera minuciosa,

pues abarca contenidos de singular importancia, mismos que han sido

seleccionados en base a la encuesta aplicada a los estudiantes de la carrera de

ingeniería en banca y finanzas; es decir, según el criterio de los encuestados, las

temáticas que se aborda en este trabajo, son relevantes, necesarias y

significativas; así como también se aplican en el ejercicio de la profesión.

Por consiguiente, esta investigación además de proporcionar información

teórica y práctica en materia bancaria y financiera, ha sido diseñada para ayudar,

animar y desarrollar los procesos mentales del lector sobre determinados

contenidos.

En este contexto, en el desarrollo mismo de la propuesta, el tema uno se

denomina contabilidad bancaria, en donde se discute ampliamente el registro

contable de los movimientos económicos más frecuentes en las instituciones

financieras, como también la generación de estados financieros que de acuerdo a

las disposiciones legales deben preparar y presentar las entidades bancarias que

son controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador.

3

El tema dos titulado análisis financiero comprende el correspondiente

análisis e interpretación de los estados financieros, por ello, en este trabajo

investigativo se incluye la metodología a seguir para evaluar los resultados de la

información financiera mediante el análisis vertical, horizontal, razones financieras

para entidades del sistema financiero, empresas comerciales, industriales y de

servicios; método CAMEL, para instituciones financieras reguladas por la

Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador; y, método PERLAS,

aplicado a cooperativas de ahorro y crédito no reguladas por el organismo antes

enunciado; y, de esta manera alcanzar la optimización de los recursos y promover

el mejoramiento institucional.

La planeación estratégica se ha considerado como el tema tres, se

concibe como un mecanismo indispensable que permite diseñar las actividades

encaminadas al cumplimiento de los objetivos, misión y visión de las instituciones

financieras; además de ello, proporciona el marco teórico para la acción que se

halla en la mentalidad de la organización y sus empleados; por ello, con el objeto

de que éste tema sea explicado de la mejor manera se ha elaborado un ejercicio

práctico aplicado a una cooperativa de ahorro y crédito.

En el tema cuatro se ha hecho énfasis en el estudio de indicadores de

gestión, pues comprende una herramienta de evaluación y control de las tareas

realizadas, además son usados para caracterizar actividades tanto en términos

cuantitativos como cualitativos con el fin de calcular el valor de las actividades y

conocer el estado de las cosas, procedimientos o variables comparadas con

aspectos reales que interesa conocer y medir; es así, que en la propuesta

además de los fundamentos teóricos sobre este tema se ha desarrollado un

ejercicio práctico tomando como base la información de la cooperativa de ahorro y

crédito enunciada en el párrafo anterior.

Y finalmente se aborda la gestión de talento humano, que trata al ser

humano como un ente clave de toda organización, se refiere también, a que las

4

personas proporcionan la chispa creativa en cualquier organización, se encargan

de diseñar y producir los bienes y servicios, controlar la calidad, distribuir los

productos, asignar los recursos financieros, establecer objetivos y estrategias

para la organización; es decir, sin gente eficiente es imposible que una

organización logre sus objetivos. En este ámbito, en la propuesta se hace constar

un ejemplo de manual de reclutamiento, selección e inducción de personal en una

cooperativa de ahorro y crédito.

Con estos antecedentes expuestos, se afirma que se dio estricto

cumplimiento con los objetivos propuestos en el trabajo investigativo, mismos que

se orientaron a: Diseñar y elaborar una guía de contenidos teórico-prácticos en

materia bancaria y financiera en base a las experiencias vividas y requerimientos

de los estudiantes de la carrera de banca y finanzas de la Universidad Nacional

de Loja; identificar y desarrollar los contenidos en materia bancaria y financiera

más necesarios y de mayor requerimiento para la formación de los estudiantes; y,

plasmar dichos contenidos en lenguaje claro, sencillo y explícito de manera que el

lector logre con facilidad su comprensión.

En fin, este documento fue construido pensando en las múltiples

dificultades que se le presentan al estudiante a la hora de buscar información

clara, precisa y comprensible de los temas que hoy en día son más utilizados en

el campo de la banca y las finanzas; y, en razón a la importancia de los temas

abordados, este trabajo investigativo se convertirá en el documento teórico-

práctico de todo estudiante que desee actualizar y ampliar los conocimientos

propios de su formación.

5

SUMMARY

Thoroughly understand and master the different themes addressed in each

of the modules of study of the career of banking and finance, is a must for the

student, since that content must be treated appropriately for use in practice,

besides it should be kept regularly updated and investigate the rapid changes that

arise as a result of economic development business.

From this perspective, this research paper entitled: "Guide of contents

theoretical – practitioners in banking matter – financier for the students of

the race of engineering in bank and finances of the National University of

Loja" is a document that has been prepared with great care because it

encompasses contents of particular importance and which had been selected

based on the survey of students in engineering careers in banking and finance,

that is, at the discretion of the respondents, the themes addressed in this paper

are relevant, necessary and significant, and also apply in the exercise of the

profession.

Therefore, this research also provide theoretical and practical information

on banking and finance, has been designed to assist, encourage and develop the

mental processes of the reader to specific content.

In this context, the very development of the proposal, the subject is called a

bank accounting, which is widely discussed in the accounting for the most

common economic movements in financial institutions, as well as the generation of

financial statements in accordance with the laws must prepare and submit the

banks that are controlled by the Superintendency of Banks and Insurance of

Ecuador.

The topic entitled Financial Analysis includes two related analysis and

interpretation of financial statements, therefore, in this research work includes the

6

methodology to assess the performance of financial information by analyzing

vertical, horizontal, financial reasons for entities financial system, commercial,

industrial and service sectors; CAMEL method for financial institutions regulated

by the Superintendency of Banks and Insurance Companies of Ecuador and

PEARLS method, applied to savings and credit cooperatives are not regulated by

the agency as set out above and, thus achieve the optimization of resources and

promote institutional improvement.

The Strategic Plan has been considered the issue three, is conceived as an

essential mechanism that enables design efforts aimed at meeting the goals,

mission and vision of financial institutions, plus it provides the theoretical

framework for the action is in the mentality of the organization and its employees

and are therefore, in order that this topic is explained in the best way has

developed a practical applied to a savings and credit.

In the four theme has focused on the study of management indicators, since

it includes a tool for evaluating and monitoring the tasks performed, are also used

to characterize activities in both quantitative and qualitative terms in order to

calculate the value of activities and know the state of things, processes or

variables compared with real issues of interest to detect and measure, so, that the

proposed addition to the theoretical foundations on this issue has developed a

practical exercise based on the information savings and credit cooperative set

forth in the preceding paragraph.

And finally addresses the Human Resource Management, which is the

human being as a key entity in any organization, also refers to people who provide

the creative spark in any organization, are responsible for designing and producing

goods and services, quality control, product distribution, allocation of financial

resources, set goals and strategies for the organization, that is, without people

efficiently is impossible for an organization to achieve its objectives. In this context,

7

the proposal finds a textbook example of recruitment, selection and induction of

staff in a savings and credit.

With these above background, he asserts that strict compliance with the

objectives proposed in the investigative work, which were aimed at them: Design

and develop a guide to theoretical - practical banking and financial matters based

on the experiences and requirements students' career in banking and finance at

the National University of Loja, identify and develop the contents in the banking

and financial more and more necessary requirement for the training of students;

and, translate such content in clear, simple and explicit so that the reader easily

achieve understanding.

Finally, this document was built thinking of the many difficulties that are

presented to the student when looking for clear, accurate and understandable

issues that today are used in the field of banking and finance; and, due to the

importance of the issues addressed, this research work will become the theoretical

and practical document for all students who want to upgrade and expand the

expertise of their training.

8

3. INTRODUCCIÓN

La preparación de profesionales en el campo financiero tiene como

principal objetivo formar eficientes técnicos que sepan realizar bien la tarea de

cada día, conociendo con suficiencia la base científica de la materia.

Además de ello, ―la importancia que en el mundo actual tiene la economía y

la creciente intensificación de relaciones comerciales entre todos los países que

conducen al fenómeno denominado globalización‖1, hace que las entidades del

sistema financiero jueguen un papel determinante en el desarrollo económico y

social de cada nación; consecuentemente, las universidades tienen la ardua tarea

de crear profesionales que sean capaces y competitivos en el mundo de la banca

y las finanzas.

Así también, desde el punto de vista de que las finanzas se constituyen en

el área de actividad económica en la cual el dinero es la base de las diversas

realizaciones, se estudia el funcionamiento de los mercados de capital, la oferta y

precio de los activos financieros; se considera muy importante que los centros de

educación superior formen eficientes profesionales en el campo bancario-

financiero y sobre todo personas competitivas que conozcan y ejerzan

apropiadamente su profesión.

Bajo este contexto, y con el fin de racionalizar el estudio de contenidos

teóricos y prácticos aplicados en las instituciones del sistema financiero se

propone este trabajo investigativo titulado “Guía de contenidos teórico-

prácticos en materia bancaria-financiera para los estudiantes de la carrera

de ingeniería en banca y finanzas de la Universidad Nacional de Loja”, que

en esencia contiene temas de trascendental importancia para la formación

académica de los estudiantes de esta rama de las ciencias.

1 Diccionario de Contabilidad y Finanzas; 1999; Cultural, S.A.; Madrid – España; Pág. 4.

9

En la estructura misma del trabajo se podrá apreciar el resumen en

castellano y traducido al inglés, que se refiere a una síntesis de las temáticas

abordadas en la propuesta; introducción, en donde se destaca la importancia,

estructura y aporte del trabajo; revisión de literatura, que abarca los

fundamentos teóricos que sustentan el trabajo investigativo; materiales y

métodos utilizados, en donde se describe los principales métodos, técnicas y

procedimientos que hicieron posible la ejecución de la investigación; resultados,

en donde se enuncia la tabulación, representación gráfica e interpretación de las

encuestas aplicadas; discusión, que se refiere al desarrollo mismo de la

propuesta planteada, es decir, aquí se ha plasmado de manera teórica y práctica

las temáticas seleccionadas y que fueron objeto de estudio, así se puede

enunciar: contabilidad bancaria, análisis financiero, planeación estratégica,

indicadores de gestión y gestión de talento humano; conclusiones, en donde se

menciona los resultados obtenidos como producto del desarrollo del proceso

investigativo; recomendaciones, se refieren a las sugerencias proporcionadas

por el investigador en función a las conclusiones obtenidas; bibliografía, en

donde se destaca los principales libros a los cuales se acudió para ampliar los

conocimientos; y anexos, que contiene la encuesta aplicada a los estudiantes de

la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas de la Universidad Nacional de Loja.

Asimismo los temas abordados en el desarrollo de la propuesta facilitan el

estudio por cuanto están desagregados en contenidos teóricos y prácticos; en el

tema uno que se refiere a contabilidad bancaria se desarrolla el proceso contable

que inicia con la jornalización de las operaciones económicas de mayor

ocurrencia en un banco hasta la elaboración de los estados financieros y la

estructuración del patrimonio técnico. En el tema dos denominado análisis

financiero se aplica en forma práctica los métodos mas utilizados (análisis vertical,

horizontal y razones financieras) con la información proporcionada por el tema

uno; así también, se incluye las razones financieras para empresas comerciales,

industriales y de servicios, los métodos CAMEL y PERLAS; se hace hincapié que

al no contar con toda la información requerida no se ha podido elaborar una

10

práctica con estos métodos, pero a más de los fundamentos teóricos se ha

planteado el indicador, la fórmula de cálculo, su interpretación y los parámetros

de medición; con el fin de mantener una secuencia lógica en los ejercicios

prácticos se ha tomado el nombre de una institución financiera denominada

Banco CREDISOLIDARIO (entidad ficticia).

En relación a los temas tres, cuatro y cinco denominados: planeación

estratégica, indicadores de gestión y gestión del talento humano respectivamente,

se ha diseñado un ejercicio práctico para cada uno, la información requerida se ha

tomado considerando las actividades que se ejercitan con mayor frecuencia en

una cooperativa de ahorro y crédito, para ello se le ha asignado el nombre de

Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖ (entidad ficticia).

En razón de que los bancos y las cooperativas de ahorro y crédito son

instituciones de mayor representatividad en el sistema financiero ecuatoriano en

éste trabajo, los ejercicios prácticos hacen hincapié a las actividades específicas

de éstas entidades.

En su conjunto, este trabajo investigativo es el resultado de una exhaustiva

selección, tratamiento y desarrollo de aquellos fundamentos teóricos y prácticos

de singular importancia muy necesarios en el ejercicio de la profesión de los

ahora educandos; consecuentemente, se concibe como un documento de

consulta que permite conocer el cabal significado y aplicación práctica de ciertos

temas.

A la par esta investigación, es un trabajo completo con enfoque de

conocimientos de alto nivel dentro del vasto campo de acción de las finanzas

como disciplina del saber humano; pues además de los contenidos teóricos se

sustenta en la ejecución de ejercicios prácticos que orientan a una comprensión

más acertada del estudiante; así, durante la lectura al pasar las páginas se

invidencia una expresión didáctica, es decir, una intención clara de enseñar; en

11

otras palabras llegar al lector con claridad y sencillez para que asimile el

contenido de la propuesta.

Así también, al presentar los contenidos una estructura lógica da lugar para

considerarle como un texto guía en el estudio de la disciplina de la banca y las

finanzas, si ello se cumple, en buena parte, se justificaría el gran esfuerzo

realizado por la autora.

12

4. REVISIÓN DE LITERATURA

BANCA O SISTEMA BANCARIO

La evaluación de los antecedentes históricos de la banca desde su origen

en las diferentes etapas, la época pre-capitalista en la antigüedad, edad media y

moderna, donde hoy en día la banca se ha convertido en instituciones que sirven

de intermediarias, empleando los más modernos métodos y técnicas de mercado,

tecnología electrónica, actuando como conducto positivo en la relación entre

prestamistas y prestatarios y aún más desempeñan papeles activos por la

responsabilidad y ciertos riesgos que asumen influyendo sobre la actividad

económica general.

En la actualidad los bancos representan tres grandes funciones, como:

intermediarios del crédito, administración de capitales y la intermediación de

pagos.

DEFINICIÓN

―El término banca es conocido como la actividad que administra y comercia

con los recursos monetarios de un estado o nación, de la cual quien las lleva a

cabo recibe como compensación un beneficio. Universalmente ésta concepción

es de gran acierto ya que cualquier estado por diferente que sea su sistema

político contempla dentro de su organización económica la existencia de

entidades dedicadas a las actividades bancarias‖2.

Según el Diccionario de Contabilidad y Finanzas de la Editorial Cultural

S.A., la banca es una sociedad mercantil dedicada de forma específica y

profesional al depósito de dinero y la intermediación financiera.

2 GITMAN, Lawrence J.; 1990; Administración Financiera Básica; Edit. México, D.F.; Pág. 120.

13

Entre otras definiciones la banca o sistema bancario, es el conjunto de

instituciones que permiten el desarrollo de todas aquellas transacciones entre

personas y organizaciones que impliquen el uso del dinero.

ORIGEN DE LA EXPRESIÓN BANCO

Generalmente se cree que el término banco se deriva del mueble usado

por los comerciantes en moneda de la edad media para efectuar sus operaciones

de cambio. Se dice también que cuando estos negociantes no podían cumplir con

sus obligaciones se les destruía su banco y de ahí proviene el término banca rota.

En realidad la expresión banco tiene su origen en los empréstitos públicos

contraídos por las ciudades italianizadas al comienzo del siglo XII. En efecto, los

empréstitos públicos fueron denominados Monti en Italia que significa fondo

común, constituidos por las contribuciones de varias personas con la expresión

Bank, juntamente con el equivalente vocablo Monti. Al poco tiempo el término

Bank fue italianizado en Banco y la acumulación de empréstitos fue llamada

indiferentemente Monte o Banco.

LA BANCA MODERNA

Hace unas décadas, la banca era elitista y muy cerrada, a los clientes poco

tradicionales de los bancos se les trataba con pocas consideraciones. Por el

contrario hoy en día al banquero moderno se le exige ser un captador de

negocios, un vendedor de los productos y servicios de su banco, mismo que debe

ser un servicio de calidad a su cliente.

La intermediación financiera se ha convertido en un negocio muy

competitivo, dinámico y sofisticado, empleando los más modernos métodos y

técnicas de mercadeo, así como también tecnología electrónica de última

generación.

14

CARACTERÍSTICAS DE LA BANCA MODERNA

La banca tiene varias características peculiares, entre las más importantes

tenemos las siguientes:

a. ―Esencialmente la oferta de todos los bancos es similar, todos los bancos

ofrecen mecanismos similares para la captación y prestación de dinero; el

gran reto de cada banco es lograr que el público perciba sus productos y

servicios como diferentes y mejores que los de su competencia;

b. Un gran número o la mayoría de los clientes de un banco, también son clientes

de la competencia. Es cuando un cliente mantiene una cuenta corriente en un

banco; mientras sus depósitos a plazo fijo están en otro banco;

c. El éxito de un banco depende en gran medida de los negocios repetitivos de

los clientes. Es decir, los clientes deben quedar completamente satisfechos

como para regresar al banco; y,

d. Capacidad de captar negocios a un ritmo igual o mayor al crecimiento del

mercado. Su personal de plataforma y sus gerentes en contacto con el público

deben estar entrenados para emplear las técnicas de la venta profesional,

para vender los productos y servicios financieros‖3.

ORIGEN DE LA BANCA EN EL ECUADOR

El sistema bancario de Ecuador, tras la disolución de la Gran Colombia y

su conformación como República, poseía una economía poco monetizada, en la

que aún estaban en circulación monedas de oro y plata, las cuales fueron

integradas al uso común mediante sucesivas leyes de moneda.

Poco a poco, con el crecimiento de la nación, la banca ecuatoriana también

crecía y se centró especialmente en la ciudad de Guayaquil.

3 MONCAYO G.; Marco Vinicio; 2005; Contabilidad Bancaria y de Cooperativas; Edit. UTPL: Loja- Ecuador;

Pág. 18.

15

Después de la Revolución Liberal, llegó un período llamado la ―Plutocracia

bancaria‖ que se caracterizó por estar dominado por la banca privada y el mayor

representante de estos fue el Banco Comercial y Agrícola de Guayaquil, este

período acabó con la Revolución Juliana.

En 1998, bajo la administración de Jamil Mahuad Wit como Presidente de

Ecuador, la banca soportó la peor crisis financiera de la historia de éste país, el

feriado bancario dio como resultado la quiebra de varios de los más grandes

bancos de Guayaquil, como el Banco del Progreso, La Previsora y, el entonces

mejor Banco del país, Filanbanco. Los principales bancos en la actualidad son: el

Banco Pichincha, Produbanco y el Banco de Guayaquil.

SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

―Las actividades financieras son un servicio de orden público, y podrán

ejercerse, previa autorización del Estado, de acuerdo con la ley; tendrán la

finalidad fundamental de preservar los depósitos y atender los requerimientos de

financiamiento para la consecución de los objetivos de desarrollo del país.

Las actividades financieras intermediaran de forma eficiente los recursos

captados para fortalecer la inversión productiva nacional, y el consumo social y

ambientalmente responsable‖4.

Este sistema está compuesto por instituciones que hacen el papel de

intermediación entre el ahorro y el crédito, en nuestro país esta conformado de los

sectores: público, privado y del popular y solidario, que intermedian recursos del

público.

4 Corporación de Estudios y Publicaciones. Constitución de la República del Ecuador; 2008; Título VI:

Sección Octava: Articulo 308; Quito-Ecuador.

16

CONCEPTO

Conjunto de instituciones financieras que permiten el desarrollo de todas

aquellas transacciones entre personas, empresas y organizaciones que impliquen

el uso de dinero.

El sistema financiero es un delicado equilibrio entre instituciones,

mercados, instrumentos financieros y técnicas operativas que con una doble y

esencial función, garantizan el abastecimiento de los medios de pago a la

economía en las mejores condiciones del mercado; fomentan finalmente el ahorro

y facilitan su canalización, permitiendo la más eficaz asignación de este escaso

recurso, el dinero.

ESTRUCTURA DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

La forma de organización de los sistemas financieros depende

principalmente del nivel de desarrollo económico y del tipo de regulaciones que se

apliquen en cada país. El mercado financiero podría definirse como el conjunto de

canales de interrelación entre oferta y demanda de fondos. En forma muy general,

existen dos tipos de organización: el sistema con énfasis en el mercado de

capitales y el de banca universal. En el primero, las corporaciones obtienen la

mayor parte de su financiamiento a través del mercado de capitales. En el

segundo, los bancos comerciales juegan un papel mucho más importante en

todas las etapas del proceso de inversión corporativa.

En el ecuador, el sistema que predomina es el de la banca universal,

siendo el desarrollo del mercado de valores bastante limitado. Dentro del sistema

financiero privado ecuatoriano existen las instituciones financieras propiamente

dichas y las instituciones de servicios financieros. Las instituciones financieras

privadas se clasifican en bancos, sociedades financieras, mutualistas y

cooperativas de ahorro y crédito. Las instituciones de servicios financieros son de

17

reciente aparición. En efecto, en 1980 solamente existían las almaceneras y las

casas de cambio. Las compañías de arrendamiento mercantil y las tarjetas de

crédito aparecen a finales de los ochenta; primeramente como instituciones

independientes y luego se incorporan a los bancos, al igual que las casas de

cambio, dentro del esquema de banca universal que actualmente existe en el

país. Adicionalmente, existen las corporaciones de garantía y las compañías de

titularización. En base a los párrafos anteriores se procede a desagregar de

acuerdo a la Ley de Instituciones del Sistema Financiero por grupos todas las

entidades que forman parte del Sistema Financiero Nacional:

1. INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS

a. Banco Central del Ecuador;

b. Banco Nacional de Fomento;

c. Banco del Estado;

d. Fondo de Solidaridad;

e. Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo; y,

f. Corporación Financiera Nacional.

2. INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS

a. ―Bancos;

b. Sociedades Financieras;

c. Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda; y,

d. Cooperativas de Ahorro y Crédito que realizan intermediación financiera con el

público.

3. INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS

a. Almacenes Generales de Depósitos;

b. Compañías de Arrendamiento Mercantil;

18

c. Compañías Emisoras o Administradoras de Tarjetas de Crédito;

d. Casas de Cambio;

e. Corporaciones de Garantía o Retro-Garantía; y,

f. Compañías de Titularización.

4. INSTITUCIONES DE SERVICIOS AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO

a. Transporte de Especies Monetarias y de Valores;

b. Servicios de Cobranza;

c. Cajeros Automáticos;

d. Servicios Contables;

e. Servicios de Computación;

f. De Fomento a las Exportaciones;

g. Inmobiliarias Propietarias de Bienes destinados exclusivamente a uso de

oficina de una sociedad controladora o institución financiera; y,

h. Otras que fuesen calificadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros‖5.

ORIGEN DEL TÉRMINO FINANZAS

El término finanzas proviene del latín ―finis‖ que significa acabar o terminar,

las finanzas tienen su origen en la finalización de una transacción económica, con

la transferencia de recursos financieros. Estas transacciones financieras existieron

desde que el hombre creo el concepto de dinero, pero se establecieron ya en

forma a principios de la era moderna cuando surgieron los primeros prestamistas y

comerciantes estableciendo tratados sobre matemáticas financieras, donde se

mencionaba temas como el cálculo de interés o el manejo de estados financieros

en contabilidad.

5 Corporación de Estudios y Publicaciones; 2009; Ley de Instituciones del Sistema Financiero.

19

Es un término cuyas implicaciones afecta tanto, a individuos como a

empresas, organizaciones y estados porque tiene que ver con la obtención, uso o

gestión del dinero.

Por ello, e indistintamente de la profesión u ocupación que tengamos,

resulta necesario conocer qué es, qué significa o simplemente cuál es la definición

del término finanzas, debido a que todos, de una forma u otra, percibimos dinero,

lo gastamos, pedimos prestado y algunos además invierten y corren riesgos.

DEFINICIÓN

―Se define como el arte y la ciencia de administrar dinero, en sí las finanzas

son una rama de la economía que estudia la obtención y gestión, por parte de una

compañía, individuo o del Estado, de los fondos que necesita para cumplir sus

objetivos y los criterios con que dispone de sus activos‖6. En otras palabras estudia

lo relativo a la obtención y gestión del dinero y de otros valores como títulos,

bonos, etc.

Las finanzas son los estudios y las direcciones, las maneras de las cuales

los individuos, los negocios, y las organizaciones levantan, asignan y utilizan

recursos monetarios en un cierto plazo, considerando los riesgos exigidos en sus

proyectos.

La actividad de las finanzas es el uso de un sistema, de las técnicas que los

individuos y las organizaciones (entidades) utilizan para manejar su dinero,

particularmente las diferencias entre la renta, el gasto y los riesgos de sus

inversiones.

6 FERREL, O. y GEOFFREY, H.; 2007; Principios Económicos y Financieros; Edición actualizada; Caracas –

Venezuela; Pág. 32.

20

PRINCIPIOS ECONÓMICO-FINANCIEROS DE LAS FINANZAS

Existen diez principios económico-financieros que sirven de base teórica en

el mundo de las finanzas; así tenemos:

a. El dilema entre el riesgo y el beneficio.- Mientras más ganancia espera un

inversionista, más riesgo está dispuesto a correr. Los inversionistas son

adversos al riesgo, es decir para un nivel dado de riesgo buscan maximizar el

rendimiento, lo que se puede entender también que para un nivel dado de

retorno buscan minimizar el riesgo.

b. El valor del dinero en el tiempo.- Es preferible tener una cantidad de dinero

ahora que la misma en el futuro. El dueño de un recurso financiero se le tiene

que pagar algo para que prescinda de ese recurso, en el caso del ahorrista, es

la tasa de interés, en el caso del inversionista la tasa de rendimiento o de

retorno.

c. Maximización de la riqueza del inversionista.- A largo plazo se debe

incrementar la rentabilidad del inversionista, es decir la función:

Ganancia Neta= Ingresos – Costos.

d. Financiamiento apropiado.- Los inversionistas a largo plazo se deben

financiar con fondos a largo plazo, y de manera semejante se deben financiar

inversiones a corto plazo con fondos a corto plazo.

e. El dilema entre la liquidez y la necesidad de invertir.-El ser humano prefiere

tener dinero en efectivo, pero sacrifica liquidez con la esperanza de ganar

interés o utilidades.

f. El ciclo de los negocios.- El inversionista prudente no debe esperar que la

economía siga siempre igual. El nivel de los negocios de una empresa o

inversionista puede variar respondiendo a fuerzas económicas locales,

21

regionales, nacionales o mundiales. Algunas veces se ven favorecidos en

tiempos de bonanzas y otros prosperan en tiempos de dificultad.

g. Apalancamiento (uso de deuda).- El buen empleo de fondos adquiridos por

deuda sirve para aumentar las utilidades de una empresa o inversionista.

h. Diversificación eficiente.- El inversionista prudente diversifica su inversión,

repartiendo sus recursos entre varias inversiones distintas. El efecto de

diversificar es distribuir el riesgo y así reducir el riesgo total.

i. El desplazamiento de recurso.- En una economía de libre mercado cada

recurso económico idealmente será empleado en el uso que más rendimiento

promete, sin ningún tipo de obstáculo.

j. Costos de Oportunidad.- Considerar que siempre hay varias opciones de

inversión. El costo de oportunidad es la tasa de rendimiento sobre la mejor

alternativa de inversión disponible. Es el rendimiento más elevado que no se

ganará si los fondos se invierten en un proyecto en particular.

ÁREAS DE FINANZAS Y OPORTUNIDADES

1. Servicios Financieros.- (Instituciones bancarias seguros).- Su principal tarea

es asignar los fondos para las principales actividades relacionadas a las

mismas. Dentro de los servicios financieros tenemos a la Banca e Instituciones

relacionadas (Ejecutivos de crédito, gerentes de bancos, ejecutivos fiduciarios).

2. Economía Financiera.- Es la rama de la economía referida a la asignación de

recursos en un cierto plazo. Es distinguida más a fondo de otras ramas de la

economía por su ―concentración en las actividades monetarias‖, en las cuales

el ―dinero de un tipo o de otro es probable aparecer en ambos lados de un

comercial‖.

22

3. Finanzas Corporativas.- Tienen como función proporcionar los fondos para

las actividades de una corporación. Para la pequeña empresa, esto se refiere

como finanzas del SME. Implica generalmente el equilibrio entre el riesgo y el

beneficio, mientras que procura maximizar la abundancia y el valor de una

entidad de su acción.

4. Finanzas Públicas.- Son el campo de la economía que se ocupa de

presupuestar los réditos y los gastos de una entidad del sector público,

generalmente gobierno. Las operaciones del gobierno tienen la energía de

hacer, y la autoridad para hacer cumplir reglas y las leyes dentro de una

organización o grupo civil, corporación religiosa o académica, etc.

5. Matemática Financiera.- Las finanzas matemáticas son la rama de las

matemáticas aplicadas referidas a los mercados financieros. El tema tiene una

relación cercana con la disciplina de la economía financiera, que se refiere a la

teoría subyacente. Generalmente las finanzas matemáticas derivarán y

extenderán los modelos matemáticos o numéricos sugeridos por la economía

financiera.

CARRERA DE INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS

La Carrera de Banca y Finanzas se inicio en mayo de 1998 como

Tecnología en Administración Bancaria, luego en julio de 2001 se crea la Carrera

de Ingeniería en Banca y Finanzas.

OBJETIVO GENERAL

Preparar profesionales idóneos en la rama de ingeniería en Banca y

Finanzas, con valores y conocimientos teórico y prácticos, capaces de ejercer un

liderazgo consciente en las nuevas tendencias y retos de la Administración

Financiera, asumiendo técnica y profesionalmente los roles Gerenciales

23

en el contexto empresarial financiero-bancario y superlativamente en su propio

negocio.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

a. Motivar a los nuevos profesionales a ser capaces de encontrar

soluciones prácticas en el proceso económico–financiero empresariales;

b. Aportar con directrices para la correcta planificación, ejecución y evaluación

financiera de las Instituciones del sistema financiero, y de sus propios

negocios, empresas, corporaciones, con calidad y excelencia profesional;

c. Capacitar a los estudiantes en el campo Financiero así como en el Bancario y

sus componentes operativos: Negocios familiares, Ventas, Marketing,

Servicios Bancarios, Tesorería, Mercados Financieros, Operaciones

Bursátiles. Aplicar la normativa vigente en forma precisa y oportuna para el

adecuado funcionamiento de las Instituciones Financieras y Bancarias,

PYMES, Negocios Familiares o Microempresas;

d. Incentivar y relevar la práctica de los valores éticos-profesionales y morales,

en el desempeño de las tareas realizadas o encomendadas.

PERFIL PROFESIONAL

El profesional de Ingeniería en Banca y Finanzas posee:

a. Capacidad para definir la Misión-visión, Objetivos, Políticas y Recursos

financieros que permitan una eficaz gestión de las Instituciones Financieras y

sus propios negocios;

b. Conocimientos teórico-prácticos de liderazgo financiero para la ejecución de

proyectos y planes de negocio acordes con el mercado competitivo nacional;

y, Capacidad para transformar la actividad financiera en un proceso humanista

de beneficio social.

24

PENSUM DE ESTUDIOS DE LA CARRERA DE INGENIERÍA EN BANCA Y

FINANZAS

La estructura curricular de la carrera comprende diez módulos y el

desarrollo de un trabajo de tesis de grado. Cada módulo es una unidad didáctica

autosuficiente; no obstante, todos lo módulos están interrelacionados para

propiciar la formación integral de los alumnos en el ámbito de las finanzas. Los

módulos previstos corresponden a las necesidades de formación planteadas por

los actores del sector interno y externo.

Cada módulo comprende, el desarrollo de la investigación formativa con

tutoría. El nombre de los módulos, el tiempo de duración y los créditos se

presentan en el siguiente esquema:

PENSUM DE ESTUDIOS DE LA CARRERA DE INGENIERÍA EN BANCA

Y FINANZAS

MÓDULOS CONTENIDO CRËDITOS

Módulo Uno:

La realidad del País y su incidencia en los ámbitos

de las profesiones del Área Jurídica, Social y

Administrativa.

APOYOS O TALLERES:

Matemática Básica.

Taller de Expresión Oral y Escrita.

TOTAL CRÉDITOS

23

6

2

31

Módulo Dos:

Gestión Administrativa-Contable en el sector Privado

APOYOS O TALLERES

Cálculo Diferencial e Integral

Ley de Compañías, Código de Comercio y Código

de Trabajo

TOTAL CRÉDITOS

22

6

3

31

Módulo Tres:

La Operatividad del Sistema Financiero Nacional

22

25

APOYOS O TALLERES

Matemática Financiera

Ley General de Instituciones del Sistema Financiero

TOTAL DE CRÉDITOS

6

3

31

Módulo Cuatro:

La gestión de las Finanzas Públicas

APOYOS O TALLERES

Estadística Descriptiva

Ley Orgánica de administración Financiera y Control,

Ley Orgánica de Contraloría

TOTAL DE CRÉDITOS

25

3

3

31

Módulo Cinco:

La Gestión de los Recursos Financieros

APOYOS O TALLERES

Estadística Inferencial

TOTAL DE CRÉDITOS

25

6

31

Módulo Seis:

Procesos de Negociación en los Mercados

Financieros

APOYOS O TALLERES

Microeconomía

Comercio Electrónico

TOTAL DE CRÉDITOS

25

4

2

31

Módulo Siete:

Las Finanzas y el Comercio Internacional

APOYOS O TALLERES

Macroeconomía

Ley de Mercado de Valores

TOTAL DE CRÉDITOS

25

4

2

31

Módulo Ocho:

El Emprendimiento, Liderazgo y Gestión

APOYOS O TALLERES

Econometría

TOTAL DE CRÉDITOS

25

6

31

Módulo Nueve:

La Gestión de Proyectos en las Decisiones de

Inversión

APOYOS O TALLERES

Responsabilidad Social Empresarial

TOTAL DE CRÉDITOS

25

6

31

26

Módulo Diez:

Administración Estratégica en el Ámbito de las

Finanzas

APOYOS O TALLERES

Administración Integral de Riesgos

TOTAL DE CRÉDITOS

25

6

31

REQUISITOS COMPLEMENTARIOS:

1. Aprobar tres niveles de informática (Básico, Excel Avanzado, Eviews, SPSS, ACCES;

PROYEC);

2. Aprobar cinco niveles de Inglés (dos básicos y tres técnicos); y,

3. Tres meses de pasantías (340 horas).

GUÍA

La progresiva tecnificación de la enseñanza, el incremento permanente del

saber humano, el constante descubrimiento de las nuevas técnicas didácticas y la

aparición ininterrumpida de nuevos libros para el aprendizaje, son los factores que

han determinado la aparición de las modernas guías.

Pues, se trata de un conjunto estructurado de principios, técnicas y normas

de acción concreta y aplicación inmediata; los antecedentes más remotos de las

guías son los solucionarios, claves de ejercicios, colecciones de problemas

desarrollados, lecciones preparadas, libros didácticos, etc. que facilitan la labor de

aprendizaje. La elaboración de una guía contiene un detalle técnico y

procedimental bien estructurado, con un enfoque didáctico y metodológico lo

suficientemente explícito, con la finalidad de que exista claridad en el momento de

su utilización y aplicación.

DEFINICIÓN

“Colección, generalmente encuadernada, de esquemas, notas, dibujos,

fotografías, procedimientos, etc., fácilmente reconocibles e identificables con la

realidad, donde se encuentran clasificados y sistematizados los datos observables

27

de las diversas ciencias en cuya metodología se precisa de una previa y

minuciosa observación‖7.

Desde mi punto de vista la guía es un documento que describe en forma

sistemática y metodológica los objetivos, técnicas y procedimientos de una

ciencia, para realizar estudios, análisis y su forma correcta de aplicación.

FINALIDAD DE LA GUÍA

La finalidad de la Guía radica en:

a. Servir de ayuda al docente para realizar su labor con la máxima eficacia y

economía de medios;

b. Orienta en el planteamiento y programación del trabajo;

c. Proporciona información actualizada sobre el contenido de la materia a que se

refiera;

d. Facilita el mayor número posible de sugerencias y orientaciones para

conseguir un eficaz y correcto desarrollo secuencial del contenido;

e. Ofrece abundantes ejemplos de ejercicios, problemas, lecturas, proyectos e

informes; e,

f. Incluye bibliografía básica y documentación actualizada.

ESTRUCTURA DE LA GUÍA

Una posible estructuración del contenido de la guía es la siguiente:

a. Nociones sobre el contenido científico del curso de que se trate;

b. Didáctica especial del mismo;

c. Descripción del material e instrucciones para su empleo;

7 GRUPO SANTILLANA S.A.; 1983; Diccionario de las Ciencias de la Educación; Volumen 1 A-H;

Publicaciones Diagonal Santillana; Madrid-España; Pág. 707.

28

d. Distribución de la materia en el tiempo y desarrollo;

e. Evaluación;

f. Actividades de ampliación y recuperación; y

g. Bibliografía y material didáctico.

CLASES DE GUÍAS

Cabe distinguirse las siguientes clases de Guías:

1. Guías por Cursos o Niveles.- Tratan todas las materias referidas a un solo

curso;

2. Guías de una sola Área o Materia.- Suelen distinguirse para las diversas

áreas del conocimiento; y,

3. Guías que tratan una sola Área o Materia de un único Nivel o Curso.-

Sirve de apoyo didáctico para un determinado nivel o curso de aprendizaje,

referente a una sola área.

29

5. MATERIALES Y MÉTODOS

La metodología comprende todos los procedimientos aplicados para lograr

de una manera precisa el objeto de la investigación. De ahí que la metodología se

refiere a la descripción de los métodos, técnicas y procedimientos adecuados

para explicar el objeto de estudio, para la presente investigación se utilizó los

siguientes métodos propios de la investigación científica:

5.1. MÉTODOS

MÉTODO CIENTÍFICO.- Este método como el conjunto de procedimientos

estructurados, sistematizados, homogéneos y razonables de las ciencias; y,

patrón del desarrollo de la investigación científica, se lo utilizó como soporte lógico

de los conocimientos teóricos y prácticos plasmados en la guía de contenidos en

materia bancaria-financiera para los estudiantes de la carrera de Ingeniería en

Banca y Finanzas de la Universidad Nacional de Loja, además permitió la

consecución de objetivos. Así como también la comunicación de resultados.

DEDUCTIVO.- Mediante este método se llegó a un conocimiento general de las

teorías relacionadas con el sistema bancario y financiero, permitiendo así plasmar

en la guía los contenidos más asequibles y de mayor relevancia en forma teórica

y práctica. De igual manera este método sirvió para elaborar las conclusiones y

recomendaciones como parte final del trabajo investigativo.

INDUCTIVO.- Se lo utilizó para determinar las características y particularidades

de los contenidos propios del sector bancario y financiero desagregados en la

guía, además facilitará la socialización pública del trabajo de campo.

ANALÍTICO-SINTÉTICO.- Tomando como referencia el método analítico se

desarrollo el trabajo investigativo, particularmente la guía, parte esencial de la

investigación, que en lo fundamental contempla los objetivos y contenidos

30

sintetizados en forma teórica-práctica, permitiendo así dar cumplimiento al

objetivo propuesto.

ESTADÍSTICO.- Este método se lo utilizó en forma específica para el

ordenamiento, análisis e interpretación de los datos, expresados mediante

cuadros y gráficos.

5.2. TÉCNICAS

ENCUESTA.- Se la realizó a los estudiantes de la carrera de Ingeniería en Banca

y Finanzas de la Universidad Nacional de Loja, con el objeto de conseguir

información necesaria y pertinente para la elaboración de la guía de contenidos

en materia bancaria-financiera, que satisfaga las múltiples expectativas de los

mismos; específicamente esta encuesta se aplicó a una muestra de 82

estudiantes, cantidad obtenida en base a la siguiente fórmula:

( )

( )

Donde:

P = Probabilidad a favor u ocurrencia positiva (50%)

Q = Probabilidad en contra u ocurrencia negativa (50%)

N = Población o universo (456)

S = Error estimado (5%)

( )

( ) ( ) ( )

( )

( ) ( ) ( )

31

RECOPILACIÓN BIBLIOGRÁFICA.- Ayudó a obtener información necesaria para

formular la fase de la fundamentación teórica y el desarrollo mismo de la

propuesta.

5.3. PROCEDIMIENTOS

La guía de contenidos que se plantea en el tema de este trabajo

investigativo está en relación directa con lo establecido en los objetivos general y

específicos; es decir, se refiere al diseño y presentación en forma teórica–práctica

de los contenidos más esenciales en materia bancaria-financiera para los

estudiantes de la carrera de Banca y Finanzas de la Universidad Nacional de

Loja, misma que se diseñó utilizando una metodología clara y precisa.

Este trabajo investigativo fue diseñado en base a las experiencias vividas y

necesidades que se presentan en el proceso de formación del Ingeniero en Banca

y Finanzas; es decir se dio prioridad a los contenidos claves e indispensables,

contribuyendo así en la formación académica y buen desempeño en el ejercicio

de la profesión, en base al siguiente esquema: Del sector bancario-financiero se

seleccionó el contenido más asequible en base a la aplicación de la encuesta;

este contenido fue desarrollado en forma teórica-práctica de manera clara, precisa

y concisa.

32

6. RESULTADOS

Uno de los principales instrumentos de soporte estadístico con que se

cuenta en el proceso investigativo, entre otros, lo constituye la encuesta, ya que a

través de ella se generan una serie de variables e indicadores de tipo cualitativo-

cuantitativo, que permiten la elaboración y desarrollo de la investigación.

La encuesta es un valioso instrumento con el que se obtiene la información

necesaria, estableciendo un contacto con una cantidad seleccionada de un grupo

mayor (población); ésta técnica requiere de una planeación minuciosa al preparar

el cuestionario, mismo que es la base fundamental para la obtención de

información confiable y verídica, que permita fundamentar el trabajo desarrollado.

El objetivo principal de la encuesta es conocer de acuerdo al criterio de los

―encuestados‖8cuáles son los temas de mayor relevancia en el proceso de

formación de un ingeniero en banca y finanzas; las opiniones vertidas en la misma

serán fundamentales para la selección de los temas que precisamente en forma

teórica y práctica se desarrollan en el apartado siguiente.

En fin los resultados de la encuesta representan un instrumento verídico

que permite observar y visualizar la tendencia sobre los temas más relevantes en

materia bancaria-financiera.

La encuesta fue realizada a los alumnos de la carrera de Ingeniería en

Banca y Finanzas de la Universidad Nacional de Loja, donde existe una población

a junio de 2009 de 456 estudiantes, aplicando una fórmula estadística, se

determinó una muestra de 82 encuestados, que por medio de la técnica de

selección aleatoria se procedió a aplicarla a los estudiantes de los módulos, seis,

ocho y diez; la interpretación y análisis se expone a continuación:

8 Estudiantes de los módulos seis, ocho y diez de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas de la

Universidad Nacional de Loja.

33

1. INFORMACIÓN GENERAL

a. Módulo

CUADRO N. 1

Variable Frecuencia Porcentaje (%)

Módulo VI 24 29,27%

Módulo VIII 33 40,24%

Módulo X 25 30,49%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas

Elaboración: La Autora

GRÁFICO N. 1

Fuente: Cuadro N. 1


INTERPRETACIÓN:

Realizadas las encuestas a los estudiantes de la carrera de Ingeniería en

Banca y Finanzas de la Universidad Nacional de Loja, los resultados obtenidos

son los siguientes: del 100% de encuestados, el 29,27% corresponden al módulo

VI; el 40,24% al módulo VIII; y el 30,49% al módulo X; debido a que los

estudiantes encuestados se los seleccionó a través de la técnica de muestreo

aleatorio simple; en la que cada elemento de la población tiene la misma

probabilidad de ser seleccionado.

Módulo VI

29,27%

Módulo VIII

40,24%

Módulo X

30,49%

MÓDULO

Módulo VI

Módulo VIII

Módulo X

34

Además en la fecha en que se realizó la encuesta en el módulo ocho

predominaba un número elevado de estudiantes, y a mi juicio personal, ellos ya

tienen un criterio bien estructurado acerca de la formación académica de un

ingeniero en banca y finanzas.

b. Sexo

CUADRO N. 2


Masculino 17 20,73%

Femenino 65 79,27%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 2

Fuente: Cuadro N. 2


INTERPRETACIÓN:

Los resultados obtenidos en las encuestas aplicadas, determinan que el

20.73% del total de encuestados pertenecen al sexo masculino y el 79,27%

corresponden al sexo femenino, lo antes mencionado refleja que predomina el

sexo femenino, una de las razones fundamentales de éste resultado es

precisamente porque hoy en día la sociedad ha dado un giro muy importante, y el

Masculino; 20,73%

Femenino; 79,27%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

100,00%

1 2

SEXO

1

2

35

rol de la mujer ya no es el mismo que antes. Las mujeres día a día buscan

involucrarse más en los diferentes ámbitos, sean económicos, sociales, o

financieros, por lo que optan por estudiar la carrera de Banca y Finanzas, por ser

una carrera que requiere más de intelecto que de fuerza humana.

c. Trabaja

CUADRO N. 3


SI 22 26,83%

NO 60 73,17%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 3

Fuente: Cuadro N. 3


INTERPRETACIÓN:

De los 82 estudiantes encuestados que pertenecen a la carrera de

Ingeniería en Banca y Finanzas, 22 estudiantes que corresponden al 26,83%

realizan una actividad laboral y 60 estudiantes que representan el 73,17% no

realizan ninguna actividad laboral; es importante destacar entonces, el rol de los

estudiantes que laboran, una de las razones principales es la falta de recursos

SI; 26,83%

NO; 73,17%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

1 2

TRABAJA

1

2

36

económicos suficientes para cubrir sus estudios; por lo general los estudiantes

que trabajan estudian en la sección nocturna.

La mayoría de estudiantes encuestados de la carrera de Ingeniería en

Banca y Finanzas estudian por la mañana, de los cuales solamente un escaso

número desempeñan una actividad laboral; éstos por lo general cuentan con el

suficiente apoyo económico de sus padres.

d. Nombre de la Institución donde Trabaja

CUADRO N. 4


Banco 3 3,66%

Cooperativa de Ahorro y Crédito 2 2,44%

Universidad Nacional de Loja 1 1,22%

Consejo Provincial de Loja 1 1,22%

Municipio de Catamayo 1 1,22%

Cabinas Telefónicas 3 3,66%

Cooperativa de Transportes 1 1,22%

Fundaciones 1 1,22%

Negocio Propio 4 4,88%

Otros 5 6,09%

TOTAL 22 26,83%

Fuente: Encuestas


37

GRÁFICO N. 4

Fuente: Cuadro N. 4


INTERPRETACIÓN:

Del 26,83% que corresponde a los estudiantes que realizan una actividad

laboral, el 3,66% realizan sus actividades en un banco; 2,44% trabajan en

cooperativas de ahorro y crédito; 1,22% trabajan en la Universidad Nacional de

Loja; 1,22% en el Consejo Provincial de Loja; 1,22% en el Municipio de

Catamayo;3,66% laboran en cabinas telefónicas;1,22% en cooperativas de

transportes; 1,22% en fundaciones, 4,88% tienen su propio negocio; y, el 6,09%

se ocupan en otras instituciones tales como: internet, Mercamax, AVON, etc.

Como ya se indicó anteriormente una de las razones principales por la que los

estudiantes realizan actividades laborales es por la escases de recursos

económicos, por tal razón el porcentaje mayor que es de 4,48% se dedican a

emprender en su propio negocio, para así generar recursos económicos, ser los

gerentes de su propio negocio y no depender de un jefe o ser empleados. De ésta

manera aportan al crecimiento económico de la ciudad, y así colaboran en la

generación de fuentes de empleo.

3,66%

2,44%

1,22%

1,22%

1,22%

3,66% 1,22%

1,22%

4,88%

6,09%

NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN DONDE TRABAJA

Banco

Cooperativa de Ahorro y Crédito

Universidad Nacional de Loja

Consejo Provincial de Loja

Municipio de Catamayo

Cabinas Telefónicas

Cooperativa de Transportes

Fundaciones

Negocio Propio

Otros

38

Otro porcentaje alto el 6,09 % se dedican a trabajar como agentes

vendedores de los productos AVON, YAMBAL y otros más; así como también

trabajan de cajeros en un internet o supermercados, así ponen en práctica

algunos de los conocimientos adquiridos en el aula.

e. Cargo

CUADRO N. 5


Auxiliar de Contabilidad 1 1,22%

Secretaria 3 3,66%

Docente 1 1,22%

Auxiliar Financiero 1 1,22%

Técnico Administrativo 1 1,22%

Cajero 7 8,54%

Vendedora 1 1,22%

Otros 7 8,54%

TOTAL 22 26,83%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 5

Fuente: Cuadro N. 5


1,22%

3,66%

1,22%

1,22%

1,22%

8,54%

1,22%

8,54%

CARGO

Auxiliar de Contabilidad

Secretaria

Docente

Auxiliar Financiero

Técnico Administrativo

Cajero

Vendedora

Otros

39

INTERPRETACIÓN:

Del total de estudiantes encuestados y que se dedican a realizar

actividades laborales el 1,22% cumplen la función de auxiliar de contabilidad;

3,66% como secretarias; 1,22% como docentes; 1,22% auxiliar financiero; 1,22%

técnico administrativo; 1,22% vendedor; 8,54% como cajeros; y, el 8,54% realizan

otras actividades como: promotores, administradores de sus negocios propios,

etc. Estos resultados indican que el porcentaje mayor de encuestados se

desempeñan como Cajeros, debido a que por lo general trabajan en instituciones

financieras, supermercados, internet, cabinas telefónicas, etc.

Es importante indicar que el 1,22% que corresponde a un encuestado

trabaja como docente de la Universidad Nacional de Loja, dictando clases de

computación; a su vez estudia por la noche la carrera de Ingeniería en Banca y

Finanzas.

2. INFORMACIÓN ESPECÍFICA

1. ¿La bibliografía existente en la biblioteca del Área Jurídica, Social y

Administrativa, a su criterio:

a. Cubre sus expectativas como estudiante

CUADRO N. 6


SI 15 18,29%

NO 67 81,71%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


40

GRÁFICO N. 6

Fuente: Cuadro N. 6


INTERPRETACIÓN:

Del total de encuestados el 18,29% que corresponde a 15 estudiantes

manifiestan que la bibliografía existente en el Área Jurídica, Social y

Administrativa de la Universidad Nacional de Loja si cubre sus expectativas como

estudiante; mientras que el 81,71% que representa a 67 estudiantes mencionan

que la bibliografía existente no cubre sus expectativas. Lo más destacable es la

opinión de la mayoría de los encuestados, lo anterior puede deberse a que en la

biblioteca no existe bibliografía relacionada específicamente a banca o finanzas; o

por el contrario si existe alguna bibliografía, ésta es desactualizada, y no contiene

todo lo necesario como para aclarar las inquietudes de la mayoría de los

estudiantes.

Además, es importante recalcar que en la carrera de Banca y Finanzas no

existe una biblioteca que contenga libros, revistas, o folletos que sustenten

información exclusiva y relacionada a la banca, misma que pueda ser utilizada

por los estudiantes en cualquier momento.

SI; 18,29%

NO; 81,71%

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%

50,00%

60,00%

70,00%

80,00%

90,00%

1 2

EXPECTATIVAS DEL ESTUDIANTE

1

2

41

b. Es fácil de ser comprendida y analizada.

CUADRO N. 7


SI 19 23,17%

NO 63 76,83%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 7

Fuente: Cuadro N. 7


INTERPRETACIÓN:

Del análisis correspondiente se menciona lo siguiente, 19

estudiantes que corresponden al 23,17% indican que la bibliografía existente en

la Biblioteca del Área Jurídica, Social y Administrativa es fácil de ser comprendida

y analizada; y, 63 estudiantes que representan el 76,83% manifiestan que ésta

bibliografía es difícil de ser comprendida y analizada. Lo antes mencionado se

explica debido a muchas razones, entre las que podemos mencionar: la

bibliografía existente en el Área Jurídica, Social y Administrativa no habla del

sector económico, bancario o financiero del Ecuador, sino de otros países,

SI; 23,17%

NO; 76,83%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

100,00%

1 2

FACILIDAD EN SU COMPRENSIÓN Y ANÁLISIS

1

2

42

además por consiguiente en la biblioteca no existe ningún documento de fácil

comprensión que se refiera al sector bancario ecuatoriano y que el mismo esté

actualizado.

c. Tiene relación con los contenidos específicos del pensum de estudios de

la carrera de ingeniería en banca y finanzas.

CUADRO N. 8


SI 18 21,95%

NO 64 78,05%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 8

Fuente: Cuadro N. 8


INTERPRETACIÓN:

El 21,95% que corresponde a 18 estudiantes encuestados, mencionan que

la Bibliografía existente en la biblioteca del Área Jurídica, Social y Administrativa

si tiene relación con los contenidos específicos del pensum de estudios de la

SI; 21,95%

NO; 78,05%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

100,00%

1 2

CONTENIDOS ESPECÍFICOS EN RELACIÓN CON EL PENSUM DE ESTUDIOS

1

2

43

carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas; y, el 78,05% que constituye 64

estudiantes se pronuncian que la bibliografía no tiene relación con los contenidos

específicos del pensum de estudios de la carrera. Lo anterior puede deberse a

que por ser una biblioteca para toda el Área Jurídica, Social y Administrativa, no

contemple en su bibliografía material que esté estrechamente ligado al pensum de

estudios de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas. Otra razón que explique

lo antes mencionado es quizá la falta de gestión por parte de las autoridades

correspondientes para pedir la adquisición de nuevos libros, folletos o revistas que

estén relacionados a la banca y las finanzas.

2. ¿Cree usted que los contenidos establecidos en el pensum de estudios

de la carrera de ingeniería en banca y finanzas están en relación al perfil

profesional del ingeniero en banca y finanzas?

CUADRO N. 9


SI 48 58,54%

NO 34 41,46%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 9

Fuente: Cuadro N. 9


SI; 58,54%

NO; 41,46%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

1 2

CONTENIDOS DEL PENSUM DE ESTUDIOS EN RELACIÓN AL PERFIL PROFESIONAL

1

2

44

INTERPRETACIÓN:

En relación a que si los contenidos establecidos en el pensum de estudios

de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas están en relación o no al perfil

profesional del ingeniero en banca y finanzas, 48 estudiantes que representan el

58,54 % opinan que SI; mientras que 34 estudiantes que corresponden al 41,46%

afirman que NO, manifiestan así que los contenidos abordados en los módulos

que han cursado, son importantes en la formación profesional de un ingeniero en

banca y finanzas.

Así, también indican su preocupación debido a que constantemente se

cambia el pensum de estudios y muchas veces no cambia los contenidos

asignados para cada módulo.

3. ¿De los contenidos que se menciona a continuación, cuáles cree usted

que son de especialidad para un profesional en banca y finanzas?

a. Contabilidad General

CUADRO N. 10


SI 47 57,32%

NO 35 42,68%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


45

GRÁFICO N. 10

Fuente: Cuadro N. 10


INTERPRETACIÓN:

Revisando las encuestas aplicadas a los estudiantes de la carrera de

Ingeniería en Banca y Finanzas, los resultados obtenidos fueron los siguientes: 47

estudiantes que corresponden al 57,32% respondieron que el contenido de

Contabilidad General es de especialidad para un profesional en banca y finanzas;

y, 35 encuestados que representan el 42,68% manifiestan que Contabilidad

General no es contenido de especialidad en la Carrera.

Queda claro que la mayoría de los encuestados opinan que estudiar la

carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas abarca el desenvolverse como

profesionales no solo en instituciones financieras, sino también en todas aquellas

empresas que se relacionen con las finanzas; razón por la cual es imprescindible

que se estudie contabilidad general, misma que se constituye en base

fundamental para el estudio de otras contabilidades, como por ejemplo la

contabilidad bancaria, razón por la cual según su criterio debe ser estudiada como

contenido específico de la carrera.

57,32%

42,68%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

1 2

CONTABILIDAD GENERAL

1

2

46

b. Contabilidad Bancaria

CUADRO N. 11


SI 75 91,46%

NO 7 8,54%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 11



INTERPRETACIÓN:

De los 82 estudiantes encuestados, el 91,46% afirman que Contabilidad

Bancaria es parte de los contenidos específicos del Plan de Estudios de la

carrera en mención; a diferencia de un 8, 54% que opinan que el tema

Contabilidad Bancaria no debe ser parte del pensum de estudios. El criterio es

bastante común en la mayoría de los encuestados, es necesario que en la

formación como ingenieros en banca y finanzas se adquiera los conocimientos de

contabilidad bancaria, debido a que ésta comprende todo el manejo contable y

económico de toda institución financiera. Además un ingeniero debe conocer a

SI; 91,46%

NO; 8,54%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

100,00%

1 2

CONTABILIDAD BANCARIA

1

2

47

fondo los manejos económicos y financieros de la institución, así como también

estar capacitado para desenvolverse en cualquier campo financiero o bancario,

desempeñando cualquier función encomendada.

c. Análisis Financiero

CUADRO N. 12


SI 79 96,34%

NO 3 3,66%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 12



INTERPRETACIÓN:

Del total de encuestados, el 96,34% manifiestan que el contenido de

Análisis Financiero es de especialidad en la carrera de Ingeniería en Banca y

Finanzas; y, el 3,66% afirman que el tema de Análisis financiero no es de

SI; 96,34%

NO; 3,66%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

100,00%

120,00%

1 2

ANÁLIS FINANCIERO

1

2

48

especialidad para un ingeniero en banca y finanzas. Es evidente que los

estudiantes encuestados están conformes con aprender el tema de Análisis

Financiero. Esto se debe a que un ingeniero en banca y finanzas no solo se

prepara para ser cajero, o gerente sino también para desempeñar otras funciones

como por ejemplo auxiliar de contabilidad, analista financiero, analista de

presupuestos, etc., dicha función exige de conocimientos en análisis financiero,

para así poder conocer la realidad financiera de la empresa.

d. Elaboración de Proyectos de Inversión

CUADRO N. 13


SI 73 89,02%

NO 9 10,98%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 13



INTERPRETACIÓN:

Los resultados obtenidos arrojan que el 89,02% de encuestados opinan que

el tema de Elaboración de Proyectos de Inversión es esencial para un ingeniero

SI; 89,02%

NO; 10,98%

0,00%

50,00%

100,00%

1 2

PROYECTOS DE INVERSIÓN

1

2

49

en banca y finanzas; a diferencia del 10,98% que piensan que el tema antes

mencionado no debe ser de especialidad.

Lo antes mencionado se explica por la siguiente razón: todo profesional

debe tener un conocimiento amplio y diverso de todos los temas relacionados a

su especialidad, y más aún un profesional en banca y finanzas, puesto que hoy en

día toda inversión requiere ser previamente estudiada para de ésta forma

contrarrestar un poco el riesgo, es ahí en donde puede desenvolverse muy bien

un ingeniero en banca y finanzas.

e. Gestión del Talento Humano

CUADRO N. 14


SI 44 53,66%

NO 38 46,34%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 14



SI; 53,66%

NO; 46,34%

42,00%

44,00%

46,00%

48,00%

50,00%

52,00%

54,00%

56,00%

1 2

GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO

1

2

50

INTERPRETACIÓN:

En lo referente a si el tema Gestión del Talento Humano es de

especialidad para un ingeniero en banca y finanzas, el 53,66% se manifestaron a

favor; y, el 46,34% opinan que éste tema no es de especialidad, en sí la mayoría

está de acuerdo en estudiar la Gestión del Talento Humano, debido a que el tema

en mención según el criterio de los encuestados es de mucha importancia, ya que

en la actualidad en muchas empresas se esta dejando la concepción anterior de

tratar al empleado como un simple instrumento más, sino más bien tratarlo como

un ente pensante y clave en la organización, antes quizá por el desconocimiento

de este tema, no se valoraba lo suficiente a un empleado.

f. Indicadores de Gestión

CUADRO N. 15


SI 50 60,98%

NO 32 39,02%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 15



SI; 60,98%

NO; 39,02%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

1 2

INDICADORES DE GESTIÓN

1

2

51

INTERPRETACIÓN:

De los 82 encuestados, el 60,98% opinan que el contenido denominado

Indicadores de Gestión es esencial para un ingeniero en banca y finanzas, por tal

razón sugieren que el mismo conste en el pensum de estudios de la carrera; y,

solamente el 39,02% manifiestan que este tema no es parte de su especialidad.

Una de la razones que esclarece la primera afirmación antes indicada es que los

indicadores de gestión, constituyen una expresión numérica, simbólica o verbal

necesaria para cuantificar y caracterizar toda la gestión de una organización,

actividades, personal u otros eventos con el fin de poder medir y evaluar

resultados; y son usados para caracterizar actividades tanto en términos

cuantitativos como cualitativos con el fin de calcular el valor de las actividades, y

conocer el estado de las cosas, procedimientos o variables comparadas con

aspectos reales que nos interesa conocer medir y mejorar.

g. Auditoría Financiera

CUADRO N. 16


SI 68 82,93%

NO 14 17,07%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 16



SI; 82,93%

NO; 17,07%

0,00%

100,00%

1 2

AUDITORÍA FINANCIERA

1

2

52

INTERPRETACIÓN:

El 82,93% del total de encuestados manifiestan que el contenido Auditoría

Financiera es parte del Plan de Estudios de la carrera de Ingeniería en Banca y

Finanzas; y, el 17,07% restante se pronuncian de manera desfavorable a lo antes

mencionado. La afirmación positiva es debido a que se considera a la Auditoría

Financiera como un examen especializado, objetivo e independiente para

determinar la razonabilidad de los estados financieros en una organización.

h. Planeación Estratégica

CUADRO N. 17


SI 70 85,37%

NO 12 14,63%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 17



INTERPRETACIÓN:

Del total de encuestados el 85,37% afirman que el contenido denominado

Planeación Estratégica es de especialidad en la carrera de Ingeniería en Banca y

SI; 85,37%

NO; 14,63%

0,00%

50,00%

100,00%

1 2

PLANEACIÓN ESTRATÉGICA

1

2

53

Finanzas, mientras que solamente un 14,63% responden que el tema antes

mencionado no es de especialidad.

Una de las razones más destacables es porque este tema se aplica no

solamente al sector bancario sino a toda empresa de cualquier actividad o tamaño

que sea, un ingeniero en Banca y Finanzas debe estar capacitado para realizar

una Planeación Estratégica que permita conocer lo que es la empresa en un

momento dado y lo que quiere llegar a ser en un futuro previsto.

i. Finanzas Públicas

CUADRO N. 18


SI 64 78,05%

NO 18 21,95%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 18



SI; 78,05%

NO; 21,95%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

100,00%

1 2

FINANZAS PÚBLICAS

1

2

54

INTERPRETACIÓN:

El 78,05% manifiestan que el contenido Finanzas Públicas es parte de la

formación del ingeniero en banca y finanzas; y, el 21,95% se pronuncian en

desacuerdo. El criterio se basa en que las finanzas son de carácter universal, se

dan en todo momento en que se utilice dinero, por lo tanto se debe tener un

conocimiento amplio de este tema que es aplicable en toda empresa o institución

financiera pública.

j. Liderazgo Empresarial

CUADRO N. 19


SI 62 75,61%

NO 20 24,39%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 19



SI; 75,61%

NO; 24,39%

0,00%10,00%20,00%30,00%40,00%50,00%60,00%70,00%80,00%

1 2

LIDERAZGO EMPRESARIAL

1

2

55

INTERPRETACIÓN:

Del total de encuestados, 62 estudiantes que corresponden al 75,61%

responden que el contenido relacionado a Liderazgo Empresarial es parte del

proceso de formación del ingeniero en banca y finanzas; y, 20 estudiantes que

equivalen a 24,39% manifiestan que éste contenido no es de especialidad para un

profesional en banca y finanzas.

Lo antes mencionado se fundamenta porque el título que se obtiene

permite que la principal función a desempeñar es ser gerente, y para ello es

imprescindible ser un líder, es decir tener la capacidad para dirigir y coordinar un

grupo de trabajo.

k. Administración Financiera

CUADRO N. 20


SI 77 93,90%

NO 5 6,10%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICA N. 20



SI; 93,90%

NO; 6,10%

0,00%

50,00%

100,00%

1 2

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

1

2

56

INTERPRETACIÓN:

Los resultados de las encuestas arrojan los siguientes datos: 77 alumnos

que representan el 93,90% opinan que el tema Administración Financiera es

parte de los contenidos específicos de la carrera de Ingeniería en Banca y

Finanzas; y, 5 alumnos que representan el 6, 10% responden que el tema antes

indicado no debe ser parte del plan de estudios de la carrera. La principal razón

que mencionan los encuestados se fundamenta en que se debe conocer la

manera de administrar los recursos económicos existentes, además la

administración financiera permite conocer el valor del dinero en el tiempo.

l. Presupuestos

CUADRO N. 21


SI 59 71,95%

NO 23 28,05%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 21



SI; 71,95%

NO; 28,05%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

1 2

PRESUPUESTOS

1

2

57

INTERPRETACIÓN:

El 71,95% del total de encuestados indican que el contenido Presupuestos

es tema de especialidad para un profesional en banca y finanzas; y, el 28,05%

restante manifiestan que no es tema de especialidad. Lo antes mencionado se

puede dar porque la elaboración de presupuestos es importante en la formación

de todo profesional, y más aún en un ingeniero en banca y finanzas, que debe

estar capacitado para elaborar toda clase de presupuestos que permitan regular y

proyectar los recursos económicos por ejemplo para cubrir una inversión.

4. ¿Analizando los aspectos antes mencionados, a su criterio la carrera de

ingeniería en banca y finanzas requiere de una guía de contenidos

teórico-prácticos en materia bancaria-financiera, misma que se

constituya en fuente de consulta para los estudiantes de la carrera?

CUADRO N. 22


SI 75 91,46%

NO 7 8,54%

TOTAL 82 100,00%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 22



SI; 91,46%

NO; 8,54%

0,00%

50,00%

100,00%

1 2

GUÍA DE CONTENIDOS TEÓRICO-PRÁCTICOS EN MATERIA BANCARIA-FINANCIERA

1

2

58

INTERPRETACIÓN:

Revisando las encuestas realizadas a los 82 estudiantes de la carrera de

Ingeniería en Banca y Finanzas, los resultados fueron los siguientes: 75

estudiantes que representan el 91,46% expresan la necesidad de que la carrera

de Banca y Finanzas si requiere de una Guía de Contenidos Teórico-Prácticos en

materia Bancaria-Financiera; y, 7 estudiantes que corresponden al 8,54% se

pronuncian que no es necesario la elaboración de la guía antes mencionada. Lo

anterior se explica debido a que no existe actualmente un documento que

abarque ciertos temas de mayor relevancia para los estudiantes de la carrera.

Asimismo, no hay en la actualidad documentos de fácil comprensión y que sirvan

de consulta para los estudiantes. La propuesta de ésta guía es precisamente

contar con un documento en el que conste teoría y práctica de algunos temas

importantes, en mención a ello se determina el requerimiento de estructurar una

Guía de Contenidos Teórico- Prácticos en Materia Bancaria y Financiera, misma

que se constituya en fuente de consulta para los estudiantes de la carrera.

¿Si en la pregunta anterior, su respuesta es si, conteste la siguiente

pregunta?

5. ¿De los contenidos que se menciona a continuación, cuáles cree usted

que debe abarcar la guía de contenidos teórico-prácticos en materia

bancaria y financiera?

a. Contabilidad Bancaria

CUADRO N. 23


SI 74 90,24%

NO 1 1,22%

TOTAL 75 91,46%

Fuente: Encuesta.


59

GRÁFICO N.23



INTERPRETACIÓN:

Del 91,46% que corresponden a los estudiantes que están de acuerdo con

la elaboración de una Guía de Contenidos Teórico-Prácticos en materia Bancaria-

Financiera, el 90,24% de los encuestados opinan que Contabilidad Bancaria

debe ser parte de la estructura de éste documento, y una escasa diferencia opina

lo contrario.

Una de las razones principales por la que consideran que éste tema es

fundamental y que debe constar en la guía, es precisamente porque la

contabilidad bancaria es la base principal de todo proceso de control de los

recursos económicos dentro de una institución.

Un ingeniero en banca y finanzas debe estar capacitado para desarrollar,

aplicar, dirigir o supervisar los registros contables y estados financieros en una

organización financiera.

SI 90,24%

NO 1,22%

TOTAL 91,46%

CONTABILIDAD BANCARIA

SI

NO

TOTAL

60

b. Análisis Financiero

CUADRO N. 24


SI 70 85,36%

NO 5 6,10%

TOTAL 75 91,46%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 24



INTERPRETACIÓN:

Del 91,46% que corresponden a los estudiantes que están de acuerdo con

la elaboración de una Guía de Contenidos Teórico-Prácticos en materia Bancaria-

Financiera, el 85,36% manifiestan que la temática de Análisis Financiero debería

incluirse en la Guía de Contenidos; y, el 6,10% restante opinan que no es

necesario que se incluya dicho tema.

SI 85,36%

NO 6,10%

TOTAL 91,46%

ANÁLISIS FINANCIERO

SI

NO

TOTAL

61

Los resultados antes indicados son la base primordial para la estructura de

la guía, en éste caso la mayoría opina que el tema en mención debe formar parte

de los contenidos de la guía, debido a los siguientes factores: el análisis financiero

es una herramienta clave en una empresa ya que permite conocer la realidad

económica de la misma, en virtud a ello un ingeniero en banca y finanzas debe

estar capacitado en éste tema y conocer la correcta aplicación e interpretación de

las diferentes razones e índices financieros. Este tema es muy amplio y lo

primordial por tal razón lo que exigen los estudiantes es básicamente las razones

financieras, los índices financieros, el método CAMEL y el método PERLAS.

c. Proyectos de Inversión

CUADRO N. 25


SI 6 7,32%

NO 69 84,14%

TOTAL 75 91,46%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 25



SI 7,32%

NO 84,14%

TOTAL 91,46%

PROYECTOS DE INVERSIÓN

SI

NO

TOTAL

62

INTERPRETACIÓN:

Del total de estudiantes que concuerdan con la elaboración de la guía de

estudios, el 7,32% de los encuestados expresan la inclusión de éste tema; y, el

84,14% opinan que el tema antes mencionado no debe estar desarrollado en la

guía. La principal razón que fundamenta el porcentaje mayoritario, es que el tema

en mención ya está desarrollado en la mayoría de tesis de grado, por lo que

existe la suficiente información acerca de la Elaboración de los Proyectos de

Inversión.

d. Planeación Estratégica

CUADRO N. 26


SI 67 81,70%

NO 8 9,76%

TOTAL 75 91,,46%

Fuente: Encuestas


GRÁFICA N. 26



SI 81,70%

NO 9,76%

TOTAL 91,46%


SI

NO

TOTAL

63

INTERPRETACIÓN:

De los resultados estadísticos, 67 estudiantes que corresponden al 81,70%

exponen que el tema Planeación Estratégica debe ser incluido en la Guía de

Contenidos Teórico-Prácticos; y, 8 encuestados que representan el 9,76% opinan

lo contrario a lo antes afirmado. Esto se explica porque los estudiantes consideran

que el tema es fundamental en la formación de un profesional en banca y

finanzas, la planeación estratégica permite trazar una visión y misión en toda

empresa, además el desarrollo de objetivos estratégicos que permitan alcanzar la

visión de la empresa. La planeación estratégica se la puede aplicar en toda

empresa e incluso puede ser adaptada a la vida misma de cada persona, por tal

razón los estudiantes piden que lo fundamental en éste tema es la matriz FODA y

los objetivos estratégicos.

e. Indicadores de Gestión

CUADRO N. 27


SI 74 90,24%

NO 1 1.22%

TOTAL 75 91,46%

Fuente: Encuestas


GRÁFICO N. 27



SI 90,24%

NO 1,22%

TOTAL 91,46%

INDICADORES DE GESTIÓN

SI

NO

TOTAL

64

INTERPRETACIÓN:

Revisando las encuestas aplicadas se puede observar que el 90,24%

proponen que el contenido Indicadores de Gestión debe estar inmerso en la

Guía de Contenidos Teórico-Prácticos, a diferencia de un 1,22% que opina lo

contrario.

En esta pregunta todos los encuestados mantienen un mismo criterio, por lo

que sugieren que el tema en mención conste en el pensum de estudios de la

carrera, lo antes mencionado se explica debido a que es un tema nuevo pero

relativamente importante, ya que consiste en una herramienta de medición de

toda la gestión de la empresa.

Además, hoy en día el INEN ésta exigiendo que toda empresa diseñe de

acuerdo a sus requerimientos indicadores de gestión que permitan medir el logro

de sus objetivos y actividades planificadas, mejorando así la productividad y

calidad de sus productos y servicios. Por esta razón un ingeniero debe tener

conocimientos sobre este tema, incluso cuando esta en el proceso de formación

puede aplicarlo para medir los conocimientos adquiridos.

f. Gestión del Talento Humano

CUADRO N. 28


SI 65 79,27%

NO 10 12,19%

TOTAL 75 91,46%

Fuente: Encuestas


65

GRÁFICO N. 28



INTERPRETACIÓN:

En lo referente a los contenidos que debe abarcar la Guía en Materia

Bancaria-Financiera, el 79,27% señala que el tema Gestión del Talento Humano

debe ser parte de la guía; a diferencia del 12,19% que señala lo contrario. El

porcentaje mayoritario sustenta su respuesta debido a que considera que el tema

es de suma importancia en la formación profesional ya que se debe conocer el

proceso a seguir para reclutar, seleccionar, inducir y capacitar al talento humano

de una empresa porque el mismo constituye la clave principal y hace que se

diferencie una empresa de otra.

SI 79,27%

NO 12,19%

TOTAL 91,46%


SI

NO

TOTAL

66

7. DISCUSIÓN

En este apartado se presenta la propuesta de diseño de la Guía de

contenidos teórico-prácticos en materia bancaria-financiera para los estudiantes

de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas de la Universidad Nacional de

Loja, con el propósito de dar solución a la problemática objeto de esta

investigación; y, de contribuir con un aporte significativo como medio de consulta

que oriente a una compresión más acertada de los conocimientos abordados en

los diferentes módulos que cursan los estudiantes.

7.1. PROPUESTA

“Guía de contenidos teórico-prácticos en materia

Bancaria-Financiera para los estudiantes de la

Carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas de la

Universidad Nacional de Loja”

7.1.1. OBJETIVO DE LA PROPUESTA

Diseñar y estructurar la Guía de contenidos teórico-prácticos en materia

bancaria-financiera; en base a los resultados obtenidos producto de la encuesta

aplicada a los estudiantes de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas; y,

67

otros temas de actualidad que deben ser parte de la formación académica de los

estudiantes.

7.1.2. JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA

La Guía de contenidos teóricos-prácticos es un documento redactado en

lenguaje sencillo, preciso y práctico que abarca temas exclusivos de la banca y

las finanzas; mismo que ha sido elaborado bajo las normas de redacción técnica y

requerimientos de los estudiantes.

La elaboración de la propuesta se justifica por cuanto ayudará a los

estudiantes de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas a esclarecer sus

inquietudes sobre éstas temáticas inherentes a su formación, es decir contribuirá

a fortalecer su proceso de formación académica, constituyéndose así en una guía

directa y muy completa para conducir o fortalecer sus aprendizajes significativos.

7.1.3. DESARROLLO DE LA PROPUESTA

En base al análisis e interpretación de la encuesta aplicada a los

estudiantes de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas y a las experiencias

vividas de la autora, se procede a desarrollar la propuesta de contenidos teórico-

prácticos en materia bancaria-financiera, misma que contiene los siguientes

temas:

Tema Uno: Contabilidad Bancaria;

Tema Dos: Análisis Financiero;

Tema Tres: Planeación Estratégica;

Tema Cuatro: Indicadores de Gestión; y,

Tema Cinco: Gestión de Talento Humano.

68

GUÍA DE CONTENIDOS TEÓRICO - PRÁCTICOS EN MATERIA

BANCARIA – FINANCIERA PARA LOS ESTUDIANTES DE LA CARRERA

DE INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS DE LA UNIVERSIDAD

NACIONAL DE LOJA

LOJA – ECUADOR

2010

69

Página

Caratula

68

Índice de contenidos 69

Índice de tablas 71

Índice de gráficas 74

Instrucciones para el uso de la guía 75

Tema uno: Contabilidad Bancaria 76

Definición 76

Objetivo 77

Catálogo único de cuentas 77

Definición 77

Aplicación y alcance del catálogo único de cuentas 78

Denominación de las cuentas 79

Definición de las cuentas 79

Estructura del catálogo 79

Procesamiento de registros contables 80

Proceso contable 102

Ejercicio práctico 106

Tema dos: Análisis Financiero 162

Definición 162

Importancia 162

Usuarios del análisis financiero 163

Herramientas del análisis financiero 163

Clasificación 164

Características 164

Métodos de análisis financiero 165

Análisis vertical 166

Procedimiento de análisis vertical 166

Análisis horizontal 171

Procedimiento de análisis horizontal 171

Análisis de razones financieras 174

Referencias para evaluación y comparación de indicadores 175

2. Índice de Contenidos

70

Razones financieras para las instituciones del sistema financiero 177

Razones financieras para empresas comerciales, industriales y de servicios 185

Método CAMEL 192

Indicadores Financieros método CAMEL 194

Método PERLAS 201

Metodología para el sistema PERLAS 202

Indicadores financieros método PERLAS 204

Tema tres: Planeación Estratégica 208

Definición 208

Importancia 208

Objetivo 209

Necesidades y beneficios de la planeación estratégica 209

Fases de la planeación estratégica 209


Tema cuatro: Indicadores de Gestión 274

Definición 274

Características y requisitos de los indicadores de gestión 276

Clasificación de los indicadores 277

Metodología para el diseño de indicadores de gestión 278


Tema cinco: Gestión del Talento Humano 311

Definición 311

Importancia 311

Diagrama de la actividad de la gestión del talento humano 312

Necesidad del talento humano 312

Reclutamiento 313

Selección 314

Inducción y capacitación 315

Evaluación del desempeño 316

Motivaciones y compensaciones 316

Desvinculación 318

Manual de Reclutamiento, Selección e Inducción del Talento Humano 319

71

Página

Tabla Nro. 1.1.

Aplicación y alcance del catálogo único de cuentas

78

Tabla Nro. 1.2. Codificación de cuentas 80

Tabla Nro. 1.3. Elementos de los estados financieros 81

Tabla Nro. 2.1. Análisis vertical del Estado de Situación Financiera Final 169

Tabla Nro. 2.2. Análisis horizontal del Estado de Situación Financiera Final 173

Tabla Nro. 2.3. Razones financieras para las Instituciones del Sistema

Financiero 180

Tabla Nro. 2.4. Razones financieras para empresas comerciales, industriales y

de servicios. 191

Tabla Nro. 2.5. Indicadores financieros método CAMEL 200

Tabla Nro. 2.6. Metodología para el sistema PERLAS 203

Tabla Nro. 2.7. Indicadores financieros método PERLAS 207

Tabla Nro. 3.1. Calificación de factores de fortalezas y debilidades 230

Tabla Nro. 3.2. Matriz EFI 231

Tabla Nro. 3.3. Calificación de factores de oportunidades y amenazas 232

Tabla Nro. 3.4. Matriz EFE 233

Tabla Nro. 3.5. Escala de calificaciones (puntos críticos de la empresa) 237

Tabla Nro. 3.6. Relación entre objetivos y perspectivas 244

Tabla Nro. 3.7. Relación entre objetivos, perspectivas e indicadores y su

fórmula de cálculo 247

Tabla Nro. 3.8. Planeación de objetivos estratégicos (perspectiva financiera) 248

Tabla Nro. 3.9. Planeación de objetivos estratégicos (perspectiva socios) 249

Tabla Nro. 3.10. Planeación de objetivos estratégicos (perspectiva procesos

internos) 250

Tabla Nro. 3.11. Planeación de objetivos estratégicos (perspectiva aprendizaje y

crecimiento) 251

Tabla Nro. 3.12. Estrategias para el objetivo número uno (perspectiva financiera) 259

Tabla Nro. 3.13. Estrategias para el objetivo número dos (perspectiva socios) 260

Tabla Nro. 3.14. Estrategias para el objetivo número tres (perspectiva procesos

internos) 260

Tabla Nro. 3.15.

Estrategias para el objetivo número cuatro (perspectiva

aprendizaje y crecimiento)

261

3. Índice de Tablas

72

Tabla Nro. 3.16. Plan de acción para el objetivo uno (perspectiva financiera) 262

Tabla Nro. 3.17. Plan de acción para el objetivo dos (perspectiva socios) 263

Tabla Nro. 3.18. Plan de acción para el objetivo tres (perspectiva procesos

internos) 265

Tabla Nro. 3.19. Plan de acción para el objetivo cuatro (perspectiva aprendizaje y

crecimiento) 266

Tabla Nro. 3.20. Iniciativa de programas y proyectos para la estrategia número

uno del objetivo dos (perspectiva socios) 269


dos del objetivo dos (perspectiva socios) 271


tres del objetivo dos (perspectiva socios) 273

Tabla Nro. 4.1. Ejemplo de estructuración semántica de un indicador 279

Tabla Nro. 4.2. Indicadores de gestión, objetivo número 1 283









Tabla Nro. 4.11. Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 1 288















73













Tabla Nro. 5.1. Fuentes de evaluación del talento humano 316

Tabla Nro. 5.2. Motivaciones y compensaciones del talento humano 317

74

Gráfica Nro. 5.4. Diagrama de flujo para la requisición de personal 323

Gráfica Nro. 5.5. Diagrama de flujo para el reclutamiento interno 326

Gráfica Nro. 5.6. Diagrama de flujo para el reclutamiento externo 328

Gráfica Nro. 5.7. Diagrama de flujo para la selección del talento humano 334

Gráfica Nro. 5.8. Diagrama de flujo para el reclutamiento, selección e inducción de

personal 338

Página

Gráfica Nro. 1.1.

Flujograma del ciclo contable

302

Gráfica Nro. 3.1. Factores claves de éxito 217

Gráfica Nro. 3.2. Perspectiva de los grupos de interés de la organización 219

Gráfica Nro. 3.3.

Gráfica Nro. 3.4.

Organigrama estructural de la Cooperativa ―Unidos por un

Futuro Solidario‖

Las cinco fuerzas de Porter

221

222

Gráfica Nro. 3.5. Análisis FODA 228

Gráfica Nro. 3.6. Matriz FODA 236

Gráfica Nro. 3.7. Ponderación de los puntos críticos de la cooperativa 239

Gráfica Nro. 3.8. Mapa estratégico de la Cooperativa ―Unidos por un Futuro

Solidario‖ 252

Gráfica Nro. 3.9. Mapa estratégico perspectiva financiera 253

Gráfica Nro. 3.10. Mapa estratégico perspectiva socios 253

Gráfica Nro. 3.11. Mapa estratégico perspectiva procesos internos 254

Gráfica Nro. 3.12. Mapa estratégico perspectiva aprendizaje y crecimiento 255

Gráfica Nro. 3.13. Ruta uno del mapa estratégico de la Cooperativa ―Unidos por

un Futuro Solidario‖ 256

Gráfica Nro. 5.1. Diagrama de la actividad de la gestión del talento humano 312

Gráfica Nro. 5.2. Diagrama de comparación para la selección del personal 314

Gráfica Nro. 5.3. Procesos de capacitación 316

4. Índice de Gráficas

75

La guía de contenidos teórico–prácticos en materia bancaria–financiera

para los estudiantes de la carrera de ingeniería en banca y finanzas de la

Universidad Nacional de Loja se constituye en una herramienta útil y eficaz a la

hora de buscar información específica respecto a la revisión de literatura y la

aplicación práctica de algunas temáticas como: contabilidad bancaria, análisis

financiero, planeación estratégica, indicadores de gestión y gestión del talento

humano.

Por consiguiente, este documento es de suma importancia para despejar

dudas e inquietudes de los estudiantes, fundamentalmente en lo que se refiere a

la aplicación práctica.

Por ejemplo si desea buscar información práctica del registro y

jornalización de los hechos económicos derivados por la constitución de un

banco, aplique los siguientes pasos:

PASO 1.- Diríjase al índice de contenidos, sitúe el tema uno: contabilidad

bancaria;

PASO 2.- Fíjese en el número de la página, ubíquese en ella (ejemplo página

76); y,

PASO 3.- Finalmente disponga de la información que busca mediante el título

(Ejemplo: Operaciones bancarias de frecuente utilización, constitución

del banco, página 106).

5. Instrucciones para el uso de la guía

76

Las entidades del sistema financiero, deben someterse a las normas

contables dictadas por la Superintendencia de Bancos (Art. 78 de la LISF), a más

de las disposiciones tributarias establecidas en el Código Tributario, Ley de

Régimen Tributario Interno y su Reglamento.

Para dar cumplimiento a lo dispuesto en la Ley, la Superintendencia

mediante resolución SB-JB-96-0060, ha resuelto que las instituciones del sistema

financiero, deben someterse y aplicar los principios de contabilidad generalmente

aceptados y las normas internacionales de auditoría, incorporándolas como

normas de cumplimiento obligatorio.

Así mismo, ha dispuesto la utilización de las normas internacionales de

información financiera y del Catálogo Único de Cuentas.

DEFINICIÓN

Es un campo especializado de la contabilidad general, que tiene por objeto

cuantificar las operaciones que se suscitan en los Bancos para lo cual se

fundamenta en métodos, técnicas y procedimientos que se enmarcan en

disposiciones legales y contables, con la finalidad de determinar, analizar e

interpretar la situación económica y financiera para adoptar las decisiones más

acertadas.

La contabilidad comprende el registro de las operaciones de las entidades

financieras desde la elaboración de los comprobantes hasta la formulación de

estados financieros y más informes para su correspondiente análisis,

interpretación y consolidación contable; comprende además, los documentos,

registros y archivos de las transacciones.

Tema uno: Contabilidad Bancaria

77

Cada entidad financiera, debe establecer los procedimientos contables en

sus manuales de contabilidad, los mismos que deben responder a las

conveniencias y necesidades institucionales, observando que no se opongan a las

normas contables establecidas en el Catálogo Único de Cuentas. El registro

contable de las operaciones, debe realizarse conforme se den las transacciones y

en forma diaria, o más tardar dentro del primer día hábil posterior a su ejecución.

OBJETIVO

El principal objetivo es conocer la situación económica - financiera de un

banco o institución financiera en un período determinado, que generalmente es de

un año; así como también analizar e informar sobre los resultados obtenidos, para

poder tomar decisiones adecuadas a los intereses de la empresa.

CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS

La Superintendencia de Bancos y Seguros, en virtud de lo previsto

en el primer inciso del artículo 78 de la Codificación de la Ley General de

Instituciones del Sistema Financiero, está facultada para impartir normas

contables de obligatorio cumplimiento por parte de las instituciones

vigiladas, independiente de la aplicación de las disposiciones tributarias.

DEFINICIÓN

A un Catálogo Único de Cuentas, se lo puede definir como un registro

ordenado de cuentas debidamente codificadas, que tiene como finalidad

racionalizar el registro de las transacciones económico - financieras de una

entidad. En el sector bancario, la finalidad de mantener un Catálogo Único de

Cuentas es el de permitir la homogeneidad de la información contable de este

sector económico.

78

APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGO

El presente Catálogo Único de Cuentas, será de uso obligatorio para las

siguientes instituciones del sistema financiero:

SIGLAS SIGNIFICADO

BP Bancos Privados

SF Sociedades Financieras

CFN Corporación Financiera Nacional

BEV Banco Ecuatoriano de la Vivienda

MUT Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda

BEDE Banco del Estado

IECE Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas

CC Casas de Cambio

ALM Almacenes Generales de Depósito

TC Compañías Emisoras o Administradoras de Tarjetas de Crédito

SGC Sistema de Garantía Crediticia

AM Compañías de Arrendamiento Mercantil

COO Cooperativas de Ahorro y Crédito que realizan Intermediación

Financiera con el Público

FS Fondo de Solidaridad

BNF Banco Nacional de Fomento

TH Corporaciones de Desarrollo de Mercado Secundario de

Hipotecas

Tabla N. 1.1.- Aplicación y alcance del catálogo único de cuentas.

Fuente: RE-SBS: CUC marco conceptual, febrero de 2010.

Las instituciones del sistema financiero no podrán utilizar cuentas

diferentes a las establecidas en el Catálogo Único de Cuentas sin autorización

previa de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Sin embargo, podrán abrir

las subcuentas auxiliares necesarias para el mejor registro y control de sus

operaciones. Para el efecto, podrán adicionar dígitos a las subcuentas de los

79

últimos niveles indicados en el catálogo, siempre que en el mismo no figure

el nivel que desea la institución para sus registros.

El Catálogo Único de Cuentas contiene la indicación de la

institución usuaria de determinada cuenta. Las instituciones del sistema

financiero solo podrán realizar las operaciones autorizadas por la Ley y

aquellas normadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la

Junta Bancaria.

DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS

Los nombres de las diferentes cuentas, corresponden con los

términos técnicos del negocio financiero, con el tipo de operación, con su

desagregación por vencimiento o por tipo de institución, para efectos de

facilitar la implementación de metodologías de evaluación de riesgos, con

su clasificación dentro de los elementos de los estados financieros, en

armonía con las disposiciones de la Codificación de la Ley General de

Instituciones del Sistema Financiero y la Codificación de Resoluciones de

la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria.

DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS

La definición de las diferentes cuentas consulta la reciente literatura

contable, así como la mejor manera o metodología de agrupación de las

transacciones que se consideren homogéneas.

ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO

La codificación de las cuentas se basa en el sistema decimal por

considerarse el más idóneo en el procesamiento de la información contable

a través de sistemas computarizados, manuales o mecánicos. Las

80

asignaciones de dígitos a los códigos de las cuentas se realizan siguiendo la

práctica de dos números por nivel. Se exceptúan los códigos de los elementos.

Horizontalmente, el Catálogo Único de Cuentas prevé la utilización obligatoria de

hasta seis dígitos, que identifican:

CÓDIGO DESCRIPCIÓN

0

00

00 00

00 00 00

Elemento del Estado Financiero

Grupo de Cuentas

Cuentas

Subcuentas

Tabla N. 1.2.- Codificación de cuentas.


PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES

Las operaciones efectuadas por las instituciones del sistema financiero,

deben incorporarse en los sistemas de información contable, respetando las

dinámicas, descripciones y cuentas contempladas en el Catálogo Único de

Cuentas hasta un nivel de seis (6) dígitos.

Para propósitos administrativos y manejo interno de las instituciones

vigiladas, existe libertad en cuanto al uso de subcuentas auxiliares (8 dígitos en

adelante) siempre y cuando las mismas se agrupen de manera técnica y

ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la cual pertenecen.

Los libros de contabilidad registrarán una por una todas las transacciones

que realiza la entidad. Las reversiones o ajustes contables que se considere

necesario efectuar para incorporar los efectos de procedimientos que se hubieren

dejado de realizar, o para corregir las consecuencias de procesos cuya aplicación

hubiere generado cifras equívocas, deberán contabilizarse en la fecha en que se

conocen o detectan, sin proceder a la reapertura contable del balance

correspondiente, sea diario, mensual o anual.

81

La información contable puede ser preparada en cualquier sistema

de procesamiento electrónico de datos, siempre y cuando se garantice su

integridad, conservación y verificabilidad.

Para la identificación de los elementos de los estados financieros se

ha utilizado la numeración del 1 al 7 dentro del primer dígito. Los tres

primeros números comprenden las cuentas expresivas del activo, pasivo y

patrimonio, destinadas a conformar el balance de situación financiera. Los

elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestión, sintetizadas en las

partidas de gastos e ingresos. El elemento 6 integra las cuentas

contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones eventuales;

y, el elemento 7 que resume las cuentas de orden y de control

indispensables para una acertada administración. A efectos de permitir en

el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los dígitos ―90‖

para el concepto ―Otros‖ y a nivel de subcuenta se ha previsto la

codificación en segmentos de 5 unidades. Igualmente, a fin de identificar

cuentas y subcuentas de valuación, con saldos acreedores en el activo

(provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilización de los dígitos

―99‖. Los elementos de los estados financieros son siete:

1. Activo

2. Pasivo

3. Patrimonio

Necesarias para conformar el Balance de

Situación Financiera, Estado de Cambios en la

Situación Financiera y Estado de Cambios en el

Patrimonio.

4. Gastos

5. Ingresos

Necesarias para la elaboración del Estado de

Resultados.

6. Cuentas Contingentes Agrupan las obligaciones eventuales de la

entidad financiera.

7. Cuentas de Orden Necesarias para una administración acertada.

Tabla N. 1.3.- Elementos de los Estados Financieros.


82

CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS PARA USO DE LAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

CODIFICACIÓN DE CUENTAS

USUARIOS

CODIGO

CUENTAS

BP

SF

MUT

TC

COO

AM

TH

CFN

BEV

BE D E

BNF

IE C E

CC

ALM

SGC

FS

1 ACTIVO X X X X X X X X X X X X X X X X

11 FONDOS DISPONIBLES X X X X X X X X X X X X X X X X 1101 Caja X X X X X X X X X X X X X X X X 110105 Efectivo X X X X X X X X X X X X X X X X 110110 Caja chica X X X X X X X X X X X X X X X X 1102 Depósitos para encaje X X X X - X X X X X X - - - - - 110205 Banco Central del Ecuador X X X X - X X X X X X - - - - - 110210 Banco Nacional de Fomento X X X X - X X - X X - - - - - - 110215 Bancos locales X X X X - X X - X X - - - - - - 1103 Bancos y otras instituciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X X 110305 Banco Central del Ecuador - - - - X - - X - X X X - - X X 110310 Bancos e instituciones financieras locales X X X X X X X X X X - X X X X X 110315 Bancos e instituciones financieras del exterior X X X X X X X X - - X - X X X X 1104 Efectos de cobro inmediato X X X X X X X X X X X X X X X X 1105 Remesas en tránsito X X X X X X X X X X X X X X X X 110505 Del país X X X X X X X X X X X X X X X X 110510 Del exterior X X X X X X X X X X X X X X X X 12 OPERACIONES INTERBANCARIAS X X X X X X X X X X X X X X X X 1201 Fondos interbancarios vendidos X X X X X X - X X X X - - - - - 120105 Bancos X X X X X X - X X X X - - - - - 120110 Otras instituciones del sistema financiero X X X X X X - X X X X - - - - - 1202 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X X 120205 Instituciones financieras públicas X X X X X X X X X X X X X X X X 120210 Bancos X X X X X X X X X X X X X X X X 120215 Otras instituciones del sistema financiero X X X X X X X X X X X X X X X X 1299 (Provisión para operaciones interbancarias y de reporto) X X X X X X X X X X X X X X X X 129905 (Provisión fondos interbancarios vendidos) X X X X X X - X X X X - - - - - 129910 (Provisión para operaciones de reporto con instituciones

financieras) X X X X X X X X X X X X X X X X

13 INVERSIONES X X X X X X X X X X X X X X X X 1301 Para negociar de entidades del sector privado X X X X X X X X X X X X X X X X 130105 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130110 De 31 a 90 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130115 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130120 De 181 a 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130125 De más de 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 1302 Para negociar del estado o de entidades del sector público X X X X X X X X X X X X X X X X 130205 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130210 De 31 a 90 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130215 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130220 De 181 a 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130225 De más de 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado X X X X X X X X X X X X X X X X 130305 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130310 De 31 a 90 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130315 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130320 De 181 a 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130325 De más de 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 1304 Disponibles para la venta del estado o de entidades del sector

público X X X X X X X X X X X X X X X X

130405 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130410 De 31 a 90 días

X X X X X X X X X X X X X X X X

83

USUARIOS

CODIGO

CUENTAS

BP

SF

MUT

TC

COO

AM

TH

CFN

BEV

BE D E

BNF

IE C E

CC

ALM

SGC

FS

130415 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130420 De 181 a 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130425 De más de 360 días X X X X X X X X X X X X X X X X 1305 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado X X X X X X X X X X X X X X X X 130505 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130510 De 31 a 90 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130515 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130520 De 181 días a 1 año X X X X X X X X X X X X X X X X 130525 De 1 a 3 años X X X X X X X X X X X X X X X X 130530 De 3 a 5 años X X X X X X X X X X X X X X X X 130535 De 5 a 10 años X X X X X X X X X X X X X X X X 130540 De más de 10 años X X X X X X X X X X X X X X X X 1306 Mantenidas hasta el vencimiento del estado o de entidades del

sector público X X X X X X X X X X X X X X X X

130605 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130610 De 31 a 90 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130615 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X X X X X X 130620 De 181 días a 1 año X X X X X X X X X X X X X X X X 130625 De 1 a 3 años X X X X X X X X X X X X X X X X 130630 De 3 a 5 años X X X X X X X X X X X X X X X X 130635 De 5 a 10 años X X X X X X X X X X X X X X X X 130640 De más de 10 años X X X X X X X X X X X X X X X X 1307 De disponibilidad restringida X X X X X X X X X X X X X X X X 130705 Entregadas para operaciones de reporto X X X X X X X X X X X X X X X X 130710 Depósitos sujetos a restricción X X X X X X X X X X X X X X X X 130715 Títulos valores para encaje X X X X - X X X X X X - - - - - 130720 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 1399 (Provisión para inversiones) X X X X X X X X X X X X X X X X 139905 (Provisión para valuación de inversiones mantenidas hasta el

vencimiento y restringidas) X X X X X X X X X X X X X X X X

139910 (Provisión general para inversiones) X X X X X X X X X X X X X X X X 14 CARTERA DE CREDITOS X X X X X X X X X X X X - - X -

1401 Cartera de créditos comercial por vencer X X X X X X - X X X X - - - - - 140105 De 1 a 30 días X X X X X X - X X X X - - - - - 140110 De 31 a 90 días X X X X X X - X X X X - - - - - 140115 De 91 a 180 días X X X X X X - X X X X - - - - - 140120 De 181 a 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 140125 De más de 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 1402 Cartera de créditos de consumo por vencer X X X X X X - - - - X X - - - - 140205 De 1 a 30 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140210 De 31 a 90 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140215 De 91 a 180 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140220 De 181 a 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140225 De más de 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 1403 Cartera de créditos de vivienda por vencer X X X - X - X X X - - - - - - - 140305 De 1 a 30 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140310 De 31 a 90 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140315 De 91 a 180 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140320 De 181 a 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140325 De más de 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 1404 Cartera de créditos para la microempresa por vencer X X X X X - - X - - X - - - - - 140405 De 1 a 30 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140410 De 31 a 90 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140415 De 91 a 180 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140420 De 181 a 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140425 De más de 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 1405 Cartera de créditos comercial reestructurada por vencer X X X X X X - X - X

X X - - - - -

140505 De 1 a 30 días X X X X X X - X - X X - - - - - 140510 De 31 a 90 días X X X X X X - X - X X - - - - - 140515 De 91 a 180 días X X X X X X - X - X X - - - - - 140520 De 181 a 360 días X X X X X X - X - X X - - - - - 140525 De más de 360 días

X X X X X X - X - X X - - - - -

84

USUARIOS

CODIGO

CUENTAS

BP

SF

MUT

TC

COO

AM

TH

CFN

BEV

BE D E

BNF

IE C E

CC

ALM

SGC

FS

1406 Cartera de créditos de consumo reestructurada por vencer X X X X X X - - - - X X - - - - 140605 De 1 a 30 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140610 De 31 a 90 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140615 De 91 a 180 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140620 De 181 a 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 140625 De más de 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 1407 Cartera de créditos de vivienda reestructurada por vencer X X X - X - X X X - - - - - - - 140705 De 1 a 30 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140710 De 31 a 90 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140715 De 91 a 180 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140720 De 181 a 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 140725 De más de 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 1408 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada por

vencer X X X X X - - X - - X - - - - -

140805 De 1 a 30 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140810 De 31 a 90 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140815 De 91 a 180 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140820 De 181 a 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 140825 De más de 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 1411 Cartera de créditos comercial que no devenga intereses X X X X X X - X X X X - - - - - 141105 De 1 a 30 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141110 De 31 a 90 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141115 De 91 a 180 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141120 De 181 a 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141125 De más de 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 1412 Cartera de créditos de consumo que no devenga intereses X X X X X X - - - - X X - - - - 141205 De 1 a 30 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141210 De 31 a 90 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141215 De 91 a 180 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141220 De 181 a 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141225 De más de 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 1413 Cartera de créditos de vivienda que no devenga intereses X X X - X - X X X - - - - - - - 141305 De 1 a 30 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141310 De 31 a 90 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141315 De 91 a 180 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141320 De 181 a 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141325 De más de 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 1414 Cartera de créditos para la microempresa que no devenga

intereses X X X X X - - X - - X - - - - -

141405 De 1 a 30 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141410 De 31 a 90 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141415 De 91 a 180 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141420 De 181 a 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141425 De más de 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 1415 Cartera de créditos comercial reestructurada que no devenga

intereses X X X X X X - X X X X - - - - -

141505 De 1 a 30 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141510 De 31 a 90 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141515 De 91 a 180 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141520 De 181 a 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 141525 De más de 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 1416 Cartera de créditos de consumo reestructurada que no devenga

intereses X X X X X X - - - - X X - - - -

141605 De 1 a 30 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141610 De 31 a 90 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141615 De 91 a 180 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141620 De 181 a 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 141625 De más de 360 días X X X X X X - - - - X X - - - - 1417 Cartera de créditos de vivienda reestructurada que no devenga

intereses X X X - X - X X X - - - - - - -

141705 De 1 a 30 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141710 De 31 a 90 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141715 De 91 a 180 días X X X - X - X X X - - - - - - - 141720 De 181 a 360 días

X X X - X - X X X - - - - - - -

85

USUARIOS

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IE C E

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FS

141725 De más de 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 1418 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada que no

devenga intereses X X X X X - - X - - X - - - - -

141805 De 1 a 30 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141810 De 31 a 90 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141815 De 91 a 180 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141820 De 181 a 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 141825 De más de 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 1421 Cartera de créditos comercial vencida X X X X X X - X X X X - - - - - 142105 De 1 a 30 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142110 De 31 a 90 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142115 De 91 a 180 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142120 De 181 a 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142125 De más de 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 1422 Cartera de créditos de consumo vencida X X X X X X - - - - X X - - X - 142205 De 1 a 30 días X X X X X X - - - - X X - - X - 142210 De 31 a 90 días X X X X X X - - - - X X - - X - 142215 De 91 a 180 días X X X X X X - - - - X X - - X - 142220 De 181 a 270 días X X X X X X - - - - X X - - X - 142225 De más de 270 días X X X X X X - - - - X X - - X - 1423 Cartera de créditos de vivienda vencida X X X - X - X X X - - - - - - - 142305 De 1 a 30 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142310 De 31 a 90 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142315 De 91 a 270 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142320 De 271 a 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142325 De 361 a 720 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142330 De más de 720 días X X X - X - X X X - - - - - - - 1424 Cartera de créditos para la microempresa vencida X X X X X - - X - - X - - - - - 142405 De 1 a 30 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142410 De 31 a 90 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142415 De 91 a 180 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142420 De 181 a 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142425 De más de 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 1425 Cartera de créditos comercial reestructurada vencida X X X X X X - X X X X - - - - - 142505 De 1 a 30 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142510 De 31 a 90 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142515 De 91 a 180 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142520 De 181 a 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 142525 De más de 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 1426 Cartera de créditos de consumo reestructurada vencida X X X X X X - - - - X X - - - - 142605 De 1 a 30 días X X X X X X - - - - X X - - - - 142610 De 31 a 90 días X X X X X X - - - - X X - - - - 142615 De 91 a 180 días X X X X X X - - - - X X - - - - 142620 De 181 a 270 días X X X X X X - - - - X X - - - - 142625 De más de 270 días X X X X X X - - - - X X - - - - 1427 Cartera de créditos de vivienda reestructurada vencida X X X - X - X X X - - - - - - - 142705 De 1 a 30 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142710 De 31 a 90 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142715 De 91 a 270 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142720 De 271 a 360 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142725 De 361 a 720 días X X X - X - X X X - - - - - - - 142730 De más de 720 días X X X - X - X X X - - - - - - - 1428 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada vencida X X X X X - - X - - X - - - - - 142805 De 1 a 30 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142810 De 31 a 90 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142815 De 91 a 180 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142820 De 181 a 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 142825 De más de 360 días X X X X X - - X - - X - - - - - 1499 (Provisiones para créditos incobrables) X X X X X X X X X X X X - - X - 149905 (Cartera de créditos comercial) X X X X X X - X X X X - - - - - 149910 (Cartera de créditos de consumo) X X X X X - - - - - X X - - - - 149915 (Cartera de créditos de vivienda) X X X - X X X X X - - - - - - - 149920 (Cartera de créditos para la microempresa) X X X X X - - X - - X - - - - - 149925 (Cartera de créditos reestructurada)

X X X X X X X X X X X X - - - -

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USUARIOS

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FS

149930 (Provisión general para cartera de créditos) X X X X X X X X X X X X - - - -

15 DEUDORES POR ACEPTACIONES X X X - X - - X - - X - - - - - 1501 Dentro del plazo X X X - X - - X - - X - - - - - 1502 Después del plazo X X X - X - - X - - X - - - - - 16 CUENTAS POR COBRAR X X X X X X X X X X X X X X X X 1601 Intereses por cobrar de operaciones interbancarias X X X X X X X X X X X X X X X X 160105 Interbancarios vendidos X X X X X X - X X X X - - - - - 160110 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X X 1602 Intereses por cobrar de inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 160205 Para negociar X X X X X X X X X X X X X X X X 160210 Disponibles para la venta X X X X X X X X X X X X X X X X 160215 Mantenidas hasta el vencimiento X X X X X X X X X X X X X X X X 160220 De disponibilidad restringida X X X X X X X X X X X X X X X X 1603 Intereses por cobrar de cartera de créditos X X X X X X X X X X X X - - X - 160305 Cartera de créditos comercial X X X X X X - X X - X - - - - - 160310 Cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - X X - - X - 160315 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - X X X - - - - - - - 160320 Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X - - - - - 160325 Cartera de créditos reestructurada X X X X X X X X X X X X - - X - 1604 Otros intereses por cobrar X X X X X X X X X X X X X X X X 1605 Comisiones por cobrar X X X X X X - X X X X X - X X X 160505 Cartera de créditos X X X X X X - X - - X - - - - - 160510 Deudores por aceptación X X X - - - - - - - - - - - - - 160515 Operaciones contingentes X X X X X X - X X X X X - X X X 160590 Otras X X X X X X - X X X X X - X X X 1606 Rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles X X X X X X - X X X X X - X X X 1607 Facturas por cobrar - - - - - - - - - - - - - X - - 1608 Deudores por disposición de mercaderías - - - - - - - - - - - - - X - - 1609 Garantías y retrogarantías pendientes de cobro - - - - - - - - - - - - - - X X 1610 Anticipo para programas de desarrollo humano - - - - - - - - - - - - - - - X 1611 Anticipo para adquisición de acciones X X X X X X X X X X X - X X - X 1612 Inversiones vencidas X X X X X X X X X X X X X X X X 1613 Dividendos pagados por anticipado X X - X - X X - - - - - X X - - 1614 Pagos por cuenta de clientes X X X X X X X X X X X X X X X X 161405 Intereses X X X X X X X X - X X X X X X X 161410 Comisiones X X X X X X X X - X X X X X X X 161415 Gastos por operaciones contingentes X X X X X X X X - X X X X X X X 161420 Seguros X X X X X X X X - X X X X X X X 161425 Impuestos X X X X X X X X - X X X X X X X 161430 Gastos judiciales X X X X X X X X X X X X X X X X 161490 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 1615 Intereses reestructurados por cobrar X X X X X X X X X X X X - - X - 161505 Intereses de cartera de créditos comercial X X X - X X - X X X X - - - - - 161510 Intereses de cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - X X - - X - 161515 Intereses de cartera de créditos de vivienda X X X - X - X - X - - - - - - - 161520 Intereses de cartera de créditos para la microempresa X X X - X - - - - - X - - - - - 1616 Contratos de mandato y administración de inversiones - - - - - - - - - - - - - - - X 1617 Subsidios por cobrar - - - - - - - X X X X X - - - - 1690 Cuentas por cobrar varias X X X X X X X X X X X X X X X X 169005 Anticipos al personal X X X X X X X X X X X X X X X X 169010 Préstamos de fondo de reserva X X X X X X X X X X X X X X X X 169015 Cheques protestados y rechazados - - - - - - - - - - - - X - - - 169020 Arrendamientos X X X X X X X X X X X X X X X X 169025 Establecimientos afiliados X X X X - - - - - - - - - - - - 169030 Por venta de bienes y acciones X X X X X X X X X X X X X X X X 169035 Juicios ejecutivos en proceso X X X X X X X X X X X X X X X X 169040 Emisión y renovación de tarjetas de crédito X X X X - - - - - - - - - - - - 169090 Otras X X X X X X X X X X X X X X X X 1699 (Provisión para cuentas por cobrar) X X X X X X X X X X X X X X X X 169905 (Provisión para intereses y comisiones por cobrar) X X X X X X X X X X X X X X X X 169910 (Provisión para otras cuentas por cobrar)


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17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCION


1701 Bienes realizables - - X - - - - - X - - - - - - - 170105 Terrenos - - X - - - - - X - - - - - - - 170110 Obras de urbanización - - X - - - - - X - - - - - - - 170115 Obras de edificación - - X - - - - - X - - - - - - - 170120 Viviendas y otras obras terminadas - - X - - - - - X - - - - - - - 1702 Bienes adjudicados por pago X X X X X X X X X X X X X X X - 170205 Terrenos X X X X X X X X X X X X X X X - 170210 Edificios y otros locales X X X X X X X X X X X X X X X - 170215 Mobiliario, maquinaria y equipo X X X X X X X X - - X X X X X - 170220 Unidades de transporte X X X X X X X X - - X X X X X - 170225 Derechos fiduciarios X X X X X X X X - X X X X X X - 170230 Otros títulos valores X X - X X - X X - X X - - X X - 170235 Mercaderías X X - X X - X X - - X - - X X - 170240 Acciones por acuerdos concordatorios X X X - - - - - - - - - - - - - 170245 Participaciones por acuerdos concordatorios X X X - - - - - - - - - - - - - 170290 Otros X X X X X X X X X X X X X X X - 1703 Bienes por arrendar X X X - - X - X - - X - - - - - 170305 Adquiridos X X X - - X - X - - X - - - - - 170310 Importaciones en tránsito X X X - - X - X - - X - - - - - 1704 Bienes recuperados X X X - - X - X - - - - - - - - 170405 Inmuebles X X X - - X - X - - - - - - - - 170410 Muebles, enseres y equipos de oficina X X X - - X - X - - X - - - - - 170415 Equipos de computación X X X - - X - X - - X - - - - - 170420 Unidades de transporte X X X - - X - X - - X - - - - - 170425 Equipos de construcción X X X - - X - X - - - - - - - - 170430 Equipo de ensilaje X X X - - X - X - - X - - - - - 170490 Otros X X X - - X - X - - X - - - - - 1705 Bienes arrendados X X X - - X - X - - - - - - - - 170505 Inmuebles X X X X X X X X X X X X X X X X 170510 Muebles, enseres y equipos de oficina X X X X X X X X X X X X X X X X 170515 Equipos de computación X X X X X X X X X X X X X X X X 170520 Unidades de transporte X X X X X X X X X X X X X X X X 170525 Equipos de construcción X X X X X X X X X X X X X X X X 170530 Equipo de ensilaje X X X X X X X X X X X X X X X X 170590 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 170599 (Depreciación de bienes arrendados) X X X X X X X X X X X X X X X X 1706 Bienes no utilizados por la institución X X X X X X X X X X X X X X X X 170605 Terrenos X X X X X X X X X X X X X X X X 170610 Edificios X X X X X X X X X X X X X X X X 170615 Otros locales - - X - X - - - X - X - - X - - 170620 Remodelaciones en curso X X X X X X X X X X X X X X X X 170690 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 170699 (Depreciación de bienes no utilizados por la institución) X X X X X X X X X X X X X X X X 1799 (Provisión para bienes realizables, adjudicados por pago y

recuperados) X X X X X X X X X X X X X X X X

179905 (Provisión para bienes realizables) - - X - - - - - X - - - - - - - 179910 (Provisión para bienes adjudicados) X X X X X X X X X X X X X X X - 179915 (Provisión para bienes recuperados) X X X - - X - X - - - - - - - - 179920 (Provisión para bienes por acuerdos concordatorios) X X X - - - - - - - - - - - - - 18 PROPIEDADES Y EQUIPO X X X X X X X X X X X X X X X X 1801 Terrenos X X X X X X X X X X X X X X X X 1802 Edificios X X X X X X X X X X X X X X X X 1803 Construcciones y remodelaciones en curso X X X X X X X X X X X X X X X X 1804 Otros locales - - X - X - - - X - X - - X - - 1805 Muebles, enseres y equipos de oficina X X X X X X X X X X X X X X X X 1806 Equipos de computación X X X X X X X X X X X X X X X X 1807 Unidades de transporte X X X X X X X X X X X X X X X X 1808 Equipos de construcción X X X X X X X X X X X X X X X X 1809 Equipo de ensilaje X X X X X X X X X X X X X X X X 1890 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 1899 (Depreciación acumulada) X X X X X X X X X X X X X X X X 189905 (Edificios) X X X X X X X X X X X X X X X X 189910 (Otros locales) - - X - X - - - X - X - - X - - 189915 (Muebles, enseres y equipos de oficina) X X X X X X X X X X X X X X X X 189920 (Equipos de computación) X X X X X X X X X X X X X X X X 189925 (Unidades de transporte


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189930 (Equipos de construcción) X X X X X X X X X X X X X X X X 189935 (Equipo de ensilaje) X X X X X X X X X X X X X X X X 189940 (Otros) X X X X X X X X X X X X X X X X 19 OTROS ACTIVOS X X X X X X X X X X X X X X X X 1901 Inversiones en acciones y participaciones X X X - X - X X X X - - - - - - 190105 En subsidiarias y afiliadas X X X - X - X X X X - - - - - - 190110 En otras instituciones financieras X X X - X - X X X X - - - - - - 190115 En compañías X X X - - - X X X - X - - - - X 190120 En compañías de servicios auxiliares del sistema financiero X X X - X - X X X X - - - - - - 190125 En otros organismos de integración cooperativa - - - - X - - - - - - - - - - - 1902 Derechos fiduciarios X X X X X X X X X X X - X X - X 190205 Inversiones X X X X X X X X X X X - X X - X 190210 Cartera de créditos por vencer X X X X X X X X X X X - X X - X 190215 Cartera de créditos que no devenga intereses X X X X X X X X X X X - X X - X 190220 Cartera de créditos vencida X X X X X X X X X X X - X X - X 190225 Cartera de créditos reestructurada por vencer X X X X X X X X X X X - X X - X 190230 Cartera de créditos reestructurada que no devenga intereses X X X X X X X X X X X - X X - X 190235 Cartera de créditos reestructurada vencida X X X X X X X X X X X - X X - X 190240 Deudores por aceptación X X X X X X X X X X X - X X - X 190245 Cuentas por cobrar X X X X X X X X X X X - X X - X 190250 Bienes realizables X X X X X X X X X X X - X X - X 190255 Bienes adjudicados por pago X X X X X X X X X X X - X X - X 190260 Bienes recuperados X X X X X X X X X X X - X X - X 190265 Bienes no utilizados por la institución X X X X X X X X X X X - X X - X 190270 Propiedades y equipo X X X X X X X X X X X - X X - X 190275 Otros activos X X X X X X X X X X X - X X - X 190280 Inversiones en acciones y participaciones X X X - X - X X X X X - - - - X 190285 Fondos disponibles X X X X X X X X X X X - X X - X 190286 Fondos de liquidez X X X - - - - - - - - - - - - - 1903 Otras inversiones en participaciones - - X - - - - - - - - - - - - - 190305 Proyectos inmobiliarios en numerario - - X - - - - - - - - - - - - - 190310 Proyectos inmobiliarios en bienes - - X - - - - - - - - - - - - - 1904 Gastos y pagos anticipados X X X X X X X X X X X X X X X X 190405 Intereses X X X X X X X X X X X X X X X - 190410 Anticipos a terceros X X X X X X X X X X X X X X X X 190490 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 190499 (Amortización de gastos anticipados) X X X X X X X X X X X X X X X X 1905 Gastos diferidos X X X X X X X X X X X X X X X X 190505 Gastos de constitución y organización X X X X X X X X - - - - X X X X 190510 Gastos de instalación X X X X X X X - - - X - X X X X 190515 Estudios X X X X X X X X X X X X X X X X 190520 Programas de computación X X X X X X X X X X X X X X X X 190525 Gastos de adecuación X X X X X X X X X X X X X X X X 190530 Plusvalía mercantil X X X X X X X X X X X - X X - - 190590 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 190599 (Amortización acumulada gastos diferidos) X X X X X X X X X X X X X X X X 1906 Materiales, mercaderías e insumos X X X X X X X X X X X X X X X X 190605 Materiales de construcción - - X - - - - - X - - - - - - - 190610 Mercaderías de cooperativas - - - - X - - - - - - - - - - - 190615 Proveduría X X X X X X X X X X X X X X X X 1907 Fondo de seguro de depósitos e hipotecas - - - - - - - - X - - - - - - - 1908 Transferencias internas X X X X X X X X X X X X X X - X 1909 Derechos Fiduciarios recibidos por resolución bancaria X X X - X - - - - - - - - - - - 190905 De activos de instituciones financieras inviables X X X - X - - - - - - - - - - - 190910 De recursos provenientes de la COSEDE X X X - X - - - - - - - - - - - 1910 Divisas X X X X X X X X X X X X X X - X 1990 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 199005 Impuesto al valor agregado – IVA X X X X X X X X X X X X X X X X 199010 Otros impuestos X X X X X X X X X X X X X X X X 199015 Depósitos en garantía y para importaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 199020 Excedentes de mercaderías almacenadas - - - - - - - - - - - - - X - - 199025 Faltantes de caja X X X X X X X X X X X X X X X X 199090 Varias X X X X X X X X X X X X X X X X 1999 (Provisión para otros activos irrecuperables) X X X X X X X X X X X X X X X X 199905 (Provisión para valuación de inversiones en acciones y

participaciones) X X X X X X X X X X X - X X - X

199910 (Provisión para valuación de derechos fiduciarios) X X X X X X X X X X X - X X - X 199990 (Provisión para otros activos)


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2 PASIVOS X X X X X X X X X X X X X X X X 21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO X X X X X X - X X X X - - - - - 2101 Depósitos a la vista X X X X X X - X X - X - - - - - 210105 Depósitos monetarios que generan intereses X - - - - - - - - - X - - - - - 210110 Depósitos monetarios que no generan intereses X - - - - - - - - - X - - - - - 210115 Depósitos monetarios de instituciones financieras X - - - - - - - - - X - - - - - 210120 Ejecución presupuestaria X - - - - - - - - - X - - - - - 210125 Depósitos de otras instituciones para encaje X - - - - - - - - - X - - - - - 210130 Cheques certificados X - - - - - - - - - X - - - - - 210135 Depósitos de ahorro X - X - X - - - X - X - - - - - 210140 Otros depósitos X X X X X X - X X X X - - - - - 210145 Fondos de tarjetahabientes X X X X X - - - - - - - - - - - 210150 Depósitos por confirmar X X X X X X - X X - X - - - - - 2102 Operaciones de reporto X X X X X X - X X X X - - - - - 210205 Operaciones de reporto financiero X X X X X X - X X X X - - - - - 210210 Operaciones de reporto por confirmar X X X X X X - X X X X - - - - - 210215 Operaciones de reporto bursátil X X X X X X - X X X X - - - - - 2103 Depósitos a plazo X X X X X X - X X X X - - - - - 210305 De 1 a 30 días X X X X X X - X X X X - - - - - 210310 De 31 a 90 días X X X X X X - X X X X - - - - - 210315 De 91 a 180 días X X X X X X - X X X X - - - - - 210320 De 181 a 360 días X X X X X X - X X X X - - - - - 210325 De más de 361 días X X X X X X - X X X X - - - - - 210330 Depósitos por confirmar X X X X X X - X X X X - - - - - 2104 Depósitos de garantía X - X - X - - - X X X - - - - - 2105 Depósitos restringidos X X X X X - - X X X X - - - - - 22 OPERACIONES INTERBANCARIAS X X X X X X - X X X X - - - - - 2201 Fondos interbancarios comprados X X X X X X - X X X X - - - - - 220105 Bancos X X X X X X - X X X X - - - - - 220110 Otras instituciones del sistema financiero X X X X X X - X X X X - - - - - 2202 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X X X X - X X X X - - - - - 220205 Instituciones financieras públicas X X X X X X - X X X X - - - - - 220210 Bancos X X X X X X - X X X X - - - - - 220215 Otras instituciones del sistema financiero X X X X X X - X X X X - - - - - 2203 Operaciones por confirmar X X X X X X - X X X X - - - - - 23 OBLIGACIONES INMEDIATAS X X X X X X X X X X X - X X - - 2301 Cheques de gerencia X - - - - - - - - - X - - - - - 2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar X X X - X - - X - - X - X - - - 230205 Giros y transferencias X X X - X - - X - - X - X - - - 230210 Cobranzas X X X - X - - X - - X - X - - - 2303 Recaudaciones para el sector público X - - - - - - - - - X - - - - - 2304 Valores en circulación y cupones por pagar X X X X X X X X X X X - X X - - 230405 Bonos X X X - X - X X X X X - - - - - 230410 Obligaciones X X X X - X X X X X X - X X - - 230415 Otros títulos valores X X X - X X X X - - X - - - - - 24 ACEPTACIONES EN CIRCULACION X X X - X - - X - - X - - - - - 2401 Dentro del plazo X X X - X - - X - - X - - - - - 2402 Después del plazo X X X - X - - X - - X - - - - - 25 CUENTAS POR PAGAR X X X X X X X X X X X X X X X X 2501 Intereses por pagar X X X X X X X X X X X X X X X X 250105 Depósitos a la vista X X X X X - - - X - X - - - - - 250110 Operaciones de reporto X X X X X - - X - - X - - - - - 250115 Depósitos a plazo X X X X X X - - X X X - - - - - 250120 Depósitos en garantía X - X - X X - - X X X - - - - - 250125 Fondos interbancarios comprados X X X X X X - X X X X - - - - - 250130 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X X X X - X X X X - - - - -

250135 Obligaciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X - 250140 Bonos X X X - X - X X X X X - - - - - 250145 Obligaciones X X X X - X X X X X X - X X - - 250150 Otros títulos valores X X X - X X - X - - X - - - - - 250155 Fondo de reserva empleados X X X X X X X X X X X X X X X X 250190 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 2502 Comisiones por pagar X X X X X X X X X X X X X X X X 2503 Obligaciones patronales X X X X X X X X X X X X X X X X 250305 Remuneraciones


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250310 Beneficios Sociales X X X X X X X X X X X X X X X X 250315 Aportes al IESS X X X X X X X X X X X X X X X X 250320 Fondo de reserva IESS X X X X X X X X X X X X X X X X 250325 Participación a empleados X X X X X X X - - - - - X X X - 250330 Gastos de responsabilidad, residencia y representación X X X X X X X X X X X X X X X X 250390 Otras X X X X X X X X X X X X X X X X 2504 Retenciones X X X X X X X X X X X X X X X X 250405 Retenciones fiscales X X X X X X X X X X X X X X X X 250490 Otras retenciones X X X X X X X X X X X X X X X X 2505 Contribuciones, impuestos y multas X X X X X X X X X X X X X X X X 250505 Impuesto a la renta X X X X X X X X X X X X X X X - 250510 Multas X X X X X X X X X X X X X X X X 250590 Otras contribuciones e impuestos X X X X X X X X X X X X X X X X 2506 Proveedores X X X X X X X X X X X X X X X X 2507 Obligaciones por compra de cartera X X X X X - X - - - - - - - - - 2508 Retrogarantías por pagar - - - - - - - - - - - - - - X X 2509 Financiamiento de programas de desarrollo humano - - - - - - - - - - - - - - - X 2510 Cuentas por pagar a establecimientos afiliados X X X X X - - - - - - - - - - - 2511 Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones

contingentes X X X X X - - X - X X - - X X -

2590 Cuentas por pagar varias X X X X X X X X X X X X X X X X 259005 Dividendos por pagar X X - X - X X - - - - - X X - X 259010 Excedentes por pagar - - - - X - - - - - - - - - - - 259015 Cheques girados no cobrados X X X X X X X X X X X X X X X X 259020 Acreedores por disposición de mercaderías - - - - - - - - - - - - - X - - 259090 Otras cuentas por pagar X X X X X X X X X X X X X X X X 26 OBLIGACIONES FINANCIERAS X X X X X X X X X X X X X X X X 2601 Sobregiros X X X X X X X X X - X X X X X - 2602 Obligaciones con instituciones financieras del país X X X X X X X X X - X X X X X - 260205 De 1 a 30 días X X X X X X X X X - X X X X X - 260210 De 31 a 90 días X X X X X X X X X - X X X X X - 260215 De 91 a 180 días X X X X X X X X X - X X X X X - 260220 De 181 a 360 días X X X X X X X X X - X X X X X - 260225 De más de 360 días X X X X X X X X X - X X X X X - 2603 Obligaciones con instituciones financieras del exterior X X X X X X X X X X X - X - X - 260305 De 1 a 30 días X X X X X X X X X X X - X - X - 260310 De 31 a 90 días X X X X X X X X X X X - X - X - 260315 De 91 a 180 días X X X X X X X X X X X - X - X - 260320 De 181 a 360 días X X X X X X X X X X X - X - X - 260325 De más de 360 días X X X X X X X X X X X - X - X - 2604 Obligaciones con entidades del grupo financiero en el país X X - X - X - - - - - - - X - - 260405 De 1 a 30 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260410 De 31 a 90 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260415 De 91 a 180 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260420 De 181 a 360 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260425 De más de 360 días X X - X - X - - - - - - - X - - 2605 Obligaciones con entidades del grupo financiero en el exterior X X - X - X - - - - - - - X - - 260505 De 1 a 30 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260510 De 31 a 90 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260515 De 91 a 180 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260520 De 181 a 360 días X X - X - X - - - - - - - X - - 260525 De más de 360 días X X - X - X - - - - - - - X - - 2606 Obligaciones con entidades financieras del sector público X X X - X - X X X X X - - - - - 260605 De 1 a 30 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260610 De 31 a 90 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260615 De 91 a 180 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260620 De 181 a 360 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260625 De más de 360 días X X X - X - X X X X X - - - - - 2607 Obligaciones con organismos multilaterales X X X - X - X X X X X - - - - - 260705 De 1 a 30 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260710 De 31 a 90 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260715 De 91 a 180 días X X X - X - X X X X X - - - - - 260720 De 181 a 360 días

X X X - X - X X X X X - - - - -

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260725 De más de 360 días X X X - X - X X X X X - - - - - 2608 Préstamo subordinado X X X - X - - X X - X X - - - - 260805 De 1 a 30 días X X X - X - - X X - X X - - - - 260810 De 31 a 90 días X X X - X - - X X - X X - - - - 260815 De 91 a 180 días X X X - X - - X X - X X - - - - 260820 De 181 a 360 días X X X - X - - X X - X X - - - - 260825 De más de 360 días X X X - X - - X X - X X - - - - 2609 Obligaciones con entidades del sector público X X - - - - - - - - - - - - - X 260905 De 1 a 30 días X X - - - - - - - - - - - - - X 260910 De 31 a 90 días X X - - - - - - - - - - - - - X 260915 De 91 a 180 días X X - - - - - - - - - - - - - X 260920 De 181 a 360 días X X - - - - - - - - - - - - - X 260925 De más de 360 días X X - - - - - - - - - - - - - X 2610 Obligaciones con el fondo de liquidez del sistema financiero

ecuatoriano X X X - - - - - - - - - - - - -

261005 Por crédito automático X X X - - - - - - - - - - - - - 261010 Por necesidades extraordinarias de liquidez X X X - - - - - - - - - - - - - 2690 Otras obligaciones X X X X X X X X X - X X X X X - 269005 De 1 a 30 días X X X X X X X X X - X X X X X - 269010 De 31 a 90 días X X X X X X X X X - X X X X X - 269015 De 91 a 180 días X X X X X X X X X - X X X X X - 269020 De 181 a 360 días X X X X X X X X X - X X X X X - 269025 De más de 360 días X X X X X X X X X - X X X X X - 27 VALORES EN CIRCULACION X X X X X X X X X X X - X X - - 2701 Bonos X X X - - - X X X X X - - - - - 270105 Bonos emitidos por instituciones financieras públicas - - - - - - - X X X X - - - - - 270110 Bonos de Reactivación Económica (BRE) - - - - - - - X - - - - - - - - 270115 Bonos emitidos por instituciones financieras privadas X X X - - - X - - - - - - - - - 2702 Obligaciones X X X X - X X X X X X - X X - - 270205 Emitidas por instituciones financieras privadas X X X X - X X - - - - - X X - - 270210 Emitidas por instituciones financieras públicas - - - - - - - X X X X - - - - - 2703 Otros títulos valores X X X X X X X X X X X - X X - - 270305 Cédulas hipotecarias X X X - X - X - - - X - - - - - 270310 Certificados de arrendamiento financiero X X X - - X - X - - - - - - - - 270315 Bonos de prenda X X X - X - - - - - X - - - - - 270390 Otros títulos valores X X X X - X X X X X X - X X - - 2790 Prima o descuento en colocación de valores en circulación X X X X X X X X X X X - X X - - 28 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTES

PARA FUTURA CAPITALIZACION X X - X - X X X X X X X X X - X

2801 Obligaciones convertibles en acciones X X - X - X X X X X X - X X - - 280105 Obligaciones convertibles en acciones X X - X - X X X X X X - X X - - 280110 Prima y descuento en colocación de obligaciones X X - X - X X X X X X - X X - - 2802 Aportes para futura capitalización X X - X - X X X X X X X X X - X 2803 Deuda subordinada a plazo X X X - X - - - - - - - - - - - 280305 Contratos de deuda subordinada a plazo X X X - X - - - - - - - - - - - 280310 Instrumentos representativos de deuda subordinada X X X - X - - - - - - - - - - - 29 OTROS PASIVOS X X X X X X X X X X X X X X X X 2901 Ingresos recibidos por anticipado X X X X X X X X X X X X X X X X 290105 Intereses recibidos por anticipado X X X - X - - - - - X - - - X - 290110 Comisiones recibidas por anticipado - - - - - - - - - - X - - - X - 290115 Rentas recibidas por anticipado X X X X X X X X X X X - X X X X 290120 Afiliaciones y renovaciones X X X X X X X X X X X - X X X - 290190 Otros X X X X X X X X X X X - X X X X 2902 Consignación para pago de obligaciones X X X - X - - X X X X - - - - - 2903 Fondos en administración - - - - X - - X X X X X - - X X 2904 Fondo de reserva empleados X X X X X X X X X X X X X X X X 2905 Fondo de seguro de depósitos e hipotecas - - - - - - - - X - - - - - - - 2906 Ingresos por valuación de bienes realizables entregados - - X - - - - - X - - - - - - - 2908 Transferencias internas X X X X X X X X X X X X X X - X 2910 Posición X X X X X X X X X X X X X X - X 2911 Subsidios Del gobierno nacional

- - - - - - - X X X X X - - - -

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291105 Subsidios recibidos por anticipado - - - - - - - X X X X X - - - - 291110 Subsidios pendientes de liquidar - - - - - - - X X X X X - - - - 2990 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 299005 Sobrantes de caja X X X X X X X X X X X X X X - X 299010 Excedente de mercaderías para devolución - - - - - - - - - - - - - X - - 299090 Varios X X X X X X X X X X X X X X X X

3 PATRIMONIO X X X X X X X X X X X X X X X X

31 CAPITAL SOCIAL X X - X - X X X X X X X X X - X 3101 Capital pagado X X - X - X X X X X X X X X - X 3102 (Acciones en tesorería) X X - X - X X - - X - - X X - - 3103 Aportes de socios - - - - X - - - - - - - - - - - 32 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACION DE ACCIONES X X - X - X X X X X - - X X - - 3201 Prima en colocación de acciones X X - X - X X X X X - - X X - - 3202 (Descuento en colocación de acciones) X X - X - X X X X X - - X X - - 33 RESERVAS X X X X X X X X X X X X X X X X

3301 Legales X X - X X X X - X X X - X X - X 3302 Generales - - X - - - - X - - - - - - X X 3303 Especiales X X X X X X X X X X X - X X - - 330305 A disposición de la Junta General de Accionistas X X X X X X X X X X X - X X - - 330310 Para futuras capitalizaciones X X X X X X X X X X X - X X - - 330390 Otras X X X X X X X X X X X - X X - - 3304 Reserva para readquisición de acciones propias X X - X - X X - - - - - X X - - 3305 Revalorización del patrimonio X X X X X X X X X X X X X X X X 3310 Por resultados no operativos X X X X X X X X X X X X X X X X 34 OTROS APORTES PATRIMONIALES X X X X X X X X X X X X X X X X 3401 Otros aportes patrimoniales - - - - - - - X X X X X - - X X 3402 Donaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 340205 En efectivo X X X X X X X X X X X X X X X X 340210 En bienes X X X X X X X X X X X X X X X X 3490 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 35 SUPERAVIT POR VALUACIONES X X X X X X X X X X X X X X X X 3501 Superávit por valuación de propiedades, equipo y otros X X X X X X X X X X X X X X X X 3502 Superávit por valuación de inversiones en acciones X X X - X - X X X X X - - - - X 36 RESULTADOS X X X X X X X X X X X X X X X X 3601 Utilidades o excedentes acumuladas X X X X X X X X X X X X X X X X 3602 (Pérdidas acumuladas) X X X X X X X X X X X X X X X X 3603 Utilidad o exedenter del ejercicio X X X X X X X X X X X X X X X X 3604 (Pérdida del ejercicio) X X X X X X X X X X X X X X X X 4 GASTOS X X X X X X X X X X X X X X X X 41 INTERESES CAUSADOS X X X X X X X X X X X X X X X X 4101 Obligaciones con el público X X X X X - - X X X X - - - - - 410105 Depósitos monetarios X - - - - - - - - - X - - - - - 410110 Depósitos monetarios de instituciones financieras X - - - - - - - - - X - - - - - 410115 Depósitos de ahorro X - X - X - - - X - X - - - - - 410120 Fondos de tarjetahabientes X X X X X - - - - - - - - - - - 410125 Operaciones de reporto X X X X X - - X - - X - - - - - 410130 Depósitos a plazo X X X X X X - - X X X - - - - - 410135 Depósitos de garantía X - X - X - - - X X X - - - - - 410190 Otros X X X X X - - - X X X - - - - - 4102 Operaciones interbancarias X X X X X X - X X X X - - - - - 410205 Fondos interbancarios comprados X X X X X X - X X X X - - - - - 410210 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X X X X - X X X X - - - - - 4103 Obligaciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X X 410305 Sobregiros

X X X X X X X X X - X X X X X -

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410310 Obligaciones con instituciones financieras del país X X X X X X X X X - X X X X X - 410315 Obligaciones con instituciones financieras del exterior X X X X X X X X X X X - X - X - 410320 Obligaciones con entidades del grupo financiero en el país X X - X - X - - - - - - - X - - 410325 Obligaciones con entidades del grupo financiero en el exterior X X - X - X - - - - - - - X - - 410330 Obligaciones con entidades financieras del sector público X X X - X - X X X X X - - - - - 410335 Obligaciones con organismos multilaterales X X X - X - X X X X X - - - - - 410340 Préstamo subordinado X X X - X - - X X - X X - - - - 410345 Obligaciones con entidades del sector público X X - X - X - - - - - - - - - - 410350 Otras obligaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 4104 Valores en circulación y obligaciones convertibles en acciones X X X X X X X X X X X - X X - - 410405 Bonos X X X - X - X X X X X - - - - - 410410 Obligaciones X X X X - X X X X X X - X X - - 410415 Otros títulos valores X X X - X X X X - - X - - - - - 410420 Obligaciones convertibles en acciones X X - X - X X X X X X - X X - - 4105 Otros intereses X X X X X X X X X X X X X X X X 410505 Fondos de reserva empleados X X X X X X X X X X X X X X X X 410590 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 42 COMISIONES CAUSADAS X X X X X X X X X X X X X X X X 4201 Obligaciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X - 4202 Operaciones contingentes X X X - X - - X - - X - - - X - 4203 Cobranzas X X X X X - X X X X X X X X X - 4204 Por operaciones de permuta financiera X X X - X - - - - - - - - - - - 4205 Servicios fiduciarios X X X X X X X X X X X X X X X X 4290 Varias X X X X X X X X X X X X X X X X 43 PERDIDAS FINANCIERAS X X X X X X X X X X X X X X X X 4301 Pérdida en cambio X X X X X X X X X X X X X X X X 4302 En valuación de inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 4303 En venta de activos productivos X X X X X X X X X X X X X X X X 430305 En venta de inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 430310 En venta de cartera de créditos X X X X X X X X X X X X X X X - 430390 Otras X X X X X X X X X X X X X X X X 4304 Pérdidas por fideicomiso mercantil X X X X X X X X X X X X X X X X 4305 Prima de inversiones en títulos valores X X X X X X X X X X X X X X X X 4306 Primas en cartera comprada X X X - X - X X - - X - - - - - 44 PROVISIONES X X X X X X X X X X X X X X X X 4401 Inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 4402 Cartera de créditos X X X X X X X X X X X X - - X - 4403 Cuentas por cobrar X X X X X X X X X X X X X X X X 4404 Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento

mercantil X X X X X X X X X X X X X X X X

4405 Otros activos X X X X X X X X X X X X X X X X 4406 Operaciones contingentes X X X X X - - X - - X - - X X - 4407 Operaciones interbancarias y de reporto X X X X X X X X X X X X X X X X 45 GASTOS DE OPERACION X X X X X X X X X X X X X X X X 4501 Gastos de personal X X X X X X X X X X X X X X X X 450105 Remuneraciones mensuales X X X X X X X X X X X X X X X X 450110 Beneficios sociales X X X X X X X X X X X X X X X X 450115 Gastos de representación, residencia y responsabilidad X X X X X X X X X X X X X X X X 450120 Aportes al IESS X X X X X X X X X X X X X X X X 450125 Impuesto a la renta del personal X X X X X X X X X X X X X X X X 450130 Pensiones y jubilaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 450135 Fondo de reserva IESS - X X X X X X - - - X X X X X X 450190 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 4502 Honorarios X X X X X X X X X X X X X X X X 450205 Directores X X X X X X X X X X X X X X X X 450210 Honorarios profesionales X X X X X X X X X X X X X X X X 4503 Servicios varios X X X X X X X X X X X X X X X X 450305 Movilización, fletes y embalajes X X X X X X X X X X X X X X X X 450310 Servicios de guardianía X X X X X X X X X X X X X X X X 450315 Publicidad y propaganda


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450320 Servicios básicos X X X X X X X X X X X X X X X X 450325 Seguros X X X X X X X X X X X X X X X X 450330 Arrendamientos X X X X X X X X X X X X X X X X 450390 Otros servicios X X X X X X X X X X X X X X X X 4504 Impuestos, contribuciones y multas X X X X X X X X X X X X X X X X 450405 Impuestos Fiscales X X - X X X X - - - - - X X X X 450410 Impuestos Municipales X X X X X X X X X X X X X X X X 450415 Aportes a la Superintendencia de Bancos y Seguros X X X X X X X X X X X X X X - X 450420 Aportes al COSEDE por prima fija X X X - X - - - - - - - - - - - 450421 Aportes al COSEDE por prima ajustada X X X - X - - - - - - - - - - - 450425 Aportes al Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda - - - - - - - - X - - - - - - - 450430 Multas y otras sanciones X X X X X X X X X X X X X X X X 450490 Impuestos y aportes para otros organismos e instituciones X X X X X X X X X X X X X X X X 4505 Depreciaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 450505 Bienes arrendados X X X - - X - X - - - - - - - - 450510 Bienes no utilizados por la institución X X X X X X X X X X X X X X X X 450515 Edificios X X X X X X X X X X X X X X X X 450520 Otros locales X X X X X X X X X X X X X X X X 450525 Muebles, enseres y equipos de oficina X X X X X X X X X X X X X X X X 450530 Equipos de computación X X X X X X X X X X X X X X X X 450535 Unidades de transporte X X X X X X X X X X X X X X X X 450540 Equipos de construcción X X X X X X X X X X X X X X X X 450545 Equipo de ensilaje X X X X X X X X X X X X X X X X 450590 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 4506 Amortizaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 450605 Gastos anticipados X X X X X X X X - - - - X X X X 450610 Gastos de constitución y organización X X X X X X X - - X - - X X X X 450615 Gastos de instalación X X X X X X X X X X X X X X X X 450620 Estudios X X X X X X X X X X X X X X X X 450625 Programas de computación X X X X X X X X X X X X X X X X 450630 Gastos de adecuación X X X X X X X X X X X X X X X X 450635 Plusvalía mercantil X X X X X X X X X X X - X X - - 450690 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 4507 Otros gastos X X X X X X X X X X X X X X X X 450705 Suministros diversos X X X X X X X X X X X X X X X X 450710 Donaciones X X X X X - X - - - - - X X - X 450715 Mantenimiento y reparaciones X X X X X X X X X X X X X X X X 450720 Descuentos en servicio de almacenaje - - - - - - - - - - - - - X - - 450790 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 46 OTRAS PERDIDAS OPERACIONALES X X X X X X X X X X X X X X X X 4601 Pérdida en acciones y participaciones X X X X X X X X X X X - X X - X 4602 Pérdida en venta de bienes realizables y recuperados X X X - - X - X X - - - - - - - 4690 Otras X X X X X X X X X X X X X X X X 47 OTROS GASTOS Y PERDIDAS X X X X X X X X X X X X X X X X 4701 Pérdida en venta de bienes X X X X X X X X X X X X X X X X 4702 Pérdida en venta de acciones y participaciones X X X X X X X X X X X - X X - X 4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores X X X X X X X X X X X X X X X X 4790 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 48 IMPUESTOS Y PARTICIPACION A EMPLEADOS X X X X X X X X X X X X X X X X 4810 Participación a empleados X X X X X X X - - - - - X X X - 4815 Impuesto a la renta X X X X X X X - - - - - X X X - 4890 Otros X X X X X X X X - X - - X X X - 5 INGRESOS X X X X X X X X X X X X X X X X 51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS X X X X X X X X X X X X X X X X 5101 Depósitos X X X X X X X X X X X X X X X X 510105 Depósitos para encaje X X X X - X X X X X X - - - - - 510110 Depósitos en bancos y otras instituciones financieras X X X X X X X X X X X X X X X X 510115 Overnight X X X X X X X X X X X X X X X X 5102 Operaciones interbancarias


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510205 Fondos interbancarios vendidos X X X X X X - X X X X - - - - - 510210 Operaciones de reporto X X X X X X X X X X X X X X X X 5103 Intereses y descuentos de inversiones en títulos valores X X X X X X X X X X X X X X X X 510305 Para negociar X X X X X X X X X X X X X X X X 510310 Disponibles para la venta X X X X X X X X X X X X X X X X 510315 Mantenidas hasta el vencimiento X X X X X X X X X X X X X X X X 510320 De disponibilidad restringida X X X X X X X X X X X X X X X X 5104 Intereses y descuentos de cartera de créditos X X X X X X X X X X X X - - X X 510405 Cartera de créditos comercial X X X X X X - X X X X - - - - X 510410 Cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - X X - - - X 510415 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - X X X - - - - - - - 510420 Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X - - - - X 510425 Cartera de créditos reestructurada X X X - X X X X X - X - - - - - 510430 De mora X X X X X X X X X X X X - - - X 510435 Descuentos en cartera comprada X X X X X X X X X X X - - - - X 5190 Otros intereses y descuentos X X X X X X X X X X X X X X X X 519005 Por pagos por cuenta de clientes X X X - X X X X - - X - - - - - 519010 Préstamos fondos de reserva X X X X X X X X X X X X X X X X 519090 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 52 COMISIONES GANADAS X X X X X X X X X X X X - - X X 5201 Cartera de créditos X X X X X X X X X X X - - - - - 520105 Cartera de créditos comercial X X X X X X - X - X X - - - - - 520110 Cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - X - - - - - 520115 Cartera de créditos de vivienda X X X - X X X - X - - - - - - - 520120 Cartera de créditos para la microempresa X X X X X X - X - - X - - - - - 520125 Cartera de créditos reestructurada X X X X X X X X X - X - - - - - 5202 Deudores por aceptación X X X - X - - X - - X - - - - - 5203 Avales X X X - X - - X - - X - - - - - 5204 Fianzas X X X - X - - X - - X - - - - - 5205 Cartas de Crédito X X X - X - - X - - X - - - - - 5290 Otras X X X X X X X X X X X X - - X X 53 UTILIDADES FINANCIERAS X X X X X X X X X X X X X X X X 5301 Ganancia en cambio X X X X X X X X X X X X X X X X 5302 En valuación de inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 5303 En venta de activos productivos X X X X X X X X X X X X X X X X 530305 En venta de inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 530310 En venta de cartera de créditos X X X X X X X X - - - - - - - - 530390 Otras X X X X X X X X X X X X X X X X 5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil X X X X X X X X X X X - X X - X 5305 Arrendamiento financiero X X X - - X - X - - X - - - - - 54 INGRESOS POR SERVICIOS X X X X X - X X - - - - - X - - 5401 Servicios fiduciarios - - - - - - X X - - - - - - - - 5402 Servicios especiales - - - - - - - - - - - - - X - - 540205 Almacenaje y ensilaje - - - - - - - - - - - - - X - - 540210 Transporte - - - - - - - - - - - - - X - - 540215 Inspecciones - - - - - - - - - - - - - X - - 540290 Otros - - - - - - - - - - - - - X - - 5403 Afiliaciones y renovaciones X X X X X - - - - - - - - - - - 5404 Manejo y cobranzas X X X X X - X - - - - - - - - - 5490 Otros servicios X X X X X X X X X X X X - X - - 549005 Tarifados con costo máximo X X X X X X X X X - X X - X - - 549010 Tarifados diferenciados X X X X X - - - - - X - - - - - 549090 Otros - - - - - - X - - - - - - X - - 55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES X X X X X X X X X X X X X X X X 5501 Utilidades en acciones y participaciones X X X - X - X X X X X - - - - X 5502 Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados X X X X X - X X X X X X - - - - 5503 Dividendos por certificados de aportación - - - - X - - - - - - - - - - - 5504 Convenios - - - - - - - - - - - - - - X - 5505 Ingresos por subsidios realizados - - - - - - - X X X X X - - - - 5506 Ingresos por subsidios recuperados

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5590 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 56 OTROS INGRESOS X X X X X X X X X X X X X X X X 5601 Utilidad en venta de bienes X X X X X X X X X X X X X X X X 5602 Utilidad en venta de acciones y participaciones X X X - X - X X X X X - - - - X 5603 Arrendamientos X X X X X X X X X X X X X X X X 5604 Recuperaciones de activos financieros X X X X X X X X X X X X X X X X 560405 De activos castigados X X X X X X X X X X X X X X X X 560410 Reversión de provisiones X X X X X X X X X X X X X X X X 560415 Devolución de impuestos y multas X X X X X X X X X X X X X X X X 560420 Intereses y comisiones de ejercicios anteriores X X X X X X X X X X X X X X X X 5690 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X 59 Pérdidas y ganancias X X X X X X X X X X X X X X X X 6 CUENTAS CONTINGENTES X X X X X X X X X X X X X X X - 61 DEUDORAS X X X X X X X X X X X X - - X - 6101 Compras a futuro de moneda extranjera X X - - - - - X - - - - - - - - 610105 A término no negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 610110 A término negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 610115 Con pacto de retroventa X X - - - - - X - - - - - - - - 610120 Opción de compra – venta X X - - - - - X - - - - - - - - 6102 Ventas a futuro en moneda local X X - - - - - X - - - - - - - - 610205 A término no negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 610210 A término negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 610215 Con pacto de retroventa X X - - - - - X - - - - - - - - 610220 Opción de compra – venta X X - - - - - X - - - - - - - - 6103 Derechos en opciones X X - - - - - X - - - - - - - - 6104 Derechos por operaciones swap X X - - - - - X - - - - - - - - 6105 Otras operaciones a futuro X X - - - - - X - - - - - - - - 6190 Otras cuentas contingentes deudoras X X X X X X X X X X X X - - X - 62 DEUDORAS POR CONTRA X X X X X X X X X X X X - - X - 6201 Compras a futuro en moneda extranjera X X - - - - - X - - - - - - - - 6202 Ventas a futuro en moneda local X X - - - - - X - - - - - - - - 6203 Derechos en opciones X X - - - - - X - - - - - - - - 6204 Derechos por operaciones swap X X - - - - - X - - - - - - - - 6205 Otras operaciones a futuro X X - - - - - X - - - - - - - - 6290 Otras cuentas contingentes deudoras X X X X X X X X X X X X - - X - 63 ACREEDORAS POR CONTRA X X X X X - X X X X X X - X X - 6301 Avales X X X - X - - X - - X - - - - - 6302 Fianzas y garantías X X X - X - - X - - X - - - - - 6303 Cartas de crédito X X X - X - - X - - - - - - - - 6304 Créditos aprobados no desembolsados X X X - X - - X X X X X - - - - 6305 Compromisos futuros X X X X X - X X X X X X X X X - 6306 Títulos y documentos emitidos - - - - - - - - - - - - - X - - 6307 Compras a futuro en moneda local X X - - - - - X - - - - - - - - 6308 Ventas a futuro en moneda extranjera X X - - - - - X - - - - - - - - 6309 Obligaciones en opciones X X - - - - - X - - - - - - - - 6310 Obligaciones por operaciones swap X X - - - - - X - - - - - - - - 6311 Otras operaciones a futuro X X - - - - - X - - - - - - - - 6390 Otras cuentas contingentes acreedoras X X X - - - - X - - - - - - - - 64 ACREEDORAS X X X X X - X X X X X X X X X - 6401 Avales X X X - X - - X - - X - - - - - 640105 Avales comunes X X X - X - - X - - X - - - - - 640110 Avales con garantía de instituciones financieras del exterior X X X - X - - X - - X - - - - - 6402 Fianzas y garantías X X X - X - - X - - X - - - - - 640205 Garantías aduaneras X X X - X - - X - - X - - - - - 640210 Garantías Corporación Financiera Nacional X X X - X - - - - - X - - - - - 640215 Fianzas con garantía de instituciones financieras del exterior X X X - X - - X - - X - - - - - 640220 Garantías y retrogarantías concedidas

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640290 Otras X X X - X - - X - - X - - - - - 6403 Cartas de crédito X X X - X - - X - - X - - - - - 640305 Emitidas por la institución X X X - X - - X - - X - - - - - 640310 Emitidas por cuenta de la institución X X X - X - - X - - X - - - - - 640315 Confirmadas X X X - X - - X - - X - - - - - 6404 Créditos aprobados no desembolsados X X X X X - - X X X X X - - - - 640405 Cartera de créditos comercial X X X X X - - X X X X X - - - - 640410 Cartera de créditos de consumo X X X X X - - - - - X X - - - - 640415 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - - X X - - - - - - - 640420 Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X - - - - - 6405 Compromisos futuros X X X X X - X X X X X X X X X - 640505 Riesgo asumido por cartera vendida X X X - X - - - - - - - - - - - 640510 Riesgo asumido en cartera permutada X X X - X - - - - - - - - - - - 640515 Factoring de importación X X - - - - - - - - - - - - - - 640590 Otros compromisos X X X X X - X X X X X X X X X - 6406 Títulos y documentos emitidos por mercaderías recibidas - - - - - - - - - - - - - X - - 640605 Certificados de depósito - - - - - - - - - - - - - X - - 640610 Matrículas de almacenamiento simple - - - - - - - - - - - - - X - - 640615 Matrículas de almacenamiento afianzado - - - - - - - - - - - - - X - - 640620 Recibos provisionales - - - - - - - - - - - - - X - - 6407 Compras a futuro en moneda local X X - - - - - X - - - - - - - - 640705 A término no negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 640710 A término negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 640715 Con pacto de retroventa X X - - - - - X - - - - - - - - 640720 Opción de compra - venta X X - - - - - X - - - - - - - - 6408 Ventas a futuro en moneda extranjera X X - - - - - X - - - - - - - - 640805 A término no negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 640810 A término negociables X X - - - - - X - - - - - - - - 640815 Con pacto de retroventa X X - - - - - X - - - - - - - - 640820 Opción de compra - venta X X - - - - - X - - - - - - - - 6409 Obligaciones en opciones X X - - - - - X - - - - - - - - 6410 Obligaciones por operaciones swap X X - - - - - X - - - - - - - - 6411 Otras operaciones a futuro X X - - - - - X - - - - - - - - 6490 Otras cuentas contingentes acreedoras X X - - - - - X - - - - - - - - 7 CUENTAS DE ORDEN X X X X X X X X X X X X X X X X 71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS X X X X X X X X X X X X X X X X 7101 Valores y bienes propios en poder de terceros X X X X X X X X X X X X X X X X 710105 En cobranza X X X X X X X X X X X X X X X - 710110 En custodia X X X X X X X X - - X - X X X X 710115 Bienes entregados en arrendamiento financiero X X X - - X - - - - - - - - - - 710120 Cánones en arrendamiento financiero vendidos X X X - - X - - - - - - - - - - 710125 En comodato X X X - - X X X X - - - - - - - 710190 Otros X X X X X X X X X X X X X X X - 7102 Activos propios en poder de terceros entregados en garantía X X X X X X X X X X X X X X X - 710205 Inversiones para negociar X X X X X X X X X X X X X X X - 710210 Inversiones disponibles para la venta X X X X X X X X X X X X X X X - 710215 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento X X X X X X X X X X X X X X X - 710220 Inversiones de disponibilidad restringida X X X X X X X X X X X X X X X - 710225 Cartera de Créditos comercial X X X X X X X X X X X X X X X - 710230 Cartera de Créditos de consumo X X X X X X X - X X X X X X X - 710235 Cartera de Créditos de vivienda X X X X X X X X X X - X X X X - 710240 Cartera de Créditos para la microempresa X X X X X X X X X X X X X X X - 710245 Cartera de Créditos reestructurada X X X X X X X X X X X X X X X - 710250 Bienes muebles X X X X X X X X X X X X X X X - 710255 Bienes inmuebles X X X X X X X X X X X X X X X - 710260 Otros Activos X X X X X X X X X X X X X X X - 7103 Activos castigados X X X X X X X X X X X X X X X X 710305 Inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 710310 Cartera de créditos X X X X X X X X X X X X - - X - 710315 Deudores por aceptación X X X - X - - X - - X - - - - - 710320 Cuentas por cobrar X X X X X X X X X X X X X X X X 710325 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento

mercantil


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710330 Otros activos X X X X X X X X X X X X X X X X 7104 Líneas de crédito no utilizadas X X X X X X X X X X X X X X X X 710405 Del país X X X X X X X X X X X X X X X X 710410 Del exterior X X X X X X X X X X X X X X X X 7105 Operaciones activas con empresas vinculadas X X X X X X X - - - - - X X X - 710505 Inversiones X X X X X X X - - - - - X X X - 710510 Cartera de créditos X X X X X X X - - - - - X X X - 710515 Deudores por aceptación X X X X X X X - - - - - X X X - 710520 Cuentas por cobrar X X X X X X X - - - - - X X X - 710525 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento

mercantil X X X X X X X - - - - - X X X -

710530 Otros activos X X X X X X X - - - - - X X X - 710535 Operaciones contingentes X X X X X X X - - - - - X X X - 7106 Operaciones activas con entidades del grupo financiero X X X X X X X - - - - - X X X - 710605 Inversiones X X X X X X X - - - - - X X X - 710610 Cartera de créditos X X X X X X X - - - - - X X X - 710615 Deudores por aceptación X X X X X X X - - - - - X X X - 710620 Cuentas por cobrar X X X X X X X - - - - - X X X - 710625 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento

mercantil X X X X X X X - - - - - X X X -

710630 Otros activos X X X X X X X - - - - - X X X - 710635 Operaciones contingentes X X X X X X X - - - - - X X X - 7107 Cartera de créditos y otros activos en demanda judicial X X X X X X X X X X X X X X X X 710705 Comercial X X X X X X - X X X X - - - - - 710710 Consumo X X X X X X - - - - X X - - - - 710715 Vivienda X X X - X X X X X - - - - - - - 710720 Para la microempresa X X X X X X - X - - X - - - - - 710725 Reestructurada X X X X X X - X X X X X - - - - 710730 Inversiones X X X X X X X X X X X X X X X X 710735 Cuentas por cobrar X X X X X X X X X X X X X X X X 710790 Otros activos X X X X X X X X X X X X X X X X 7108 Créditos otorgados no reembolsables - - - - - - - - - - - - - - - X 7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso X X X X X X X X X X X X - - X - 710905 Cartera de créditos comercial X X X X X X - X X X X - - - - - 710910 Cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - X X - - X - 710915 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - X X X - - - - - - - 710920 Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X - - - - - 710925 Cartera de créditos reestructurada X X X X X X X X X X X X - - X - 710990 Otros X X X X X X X X X X X X - - X - 7110 Contratos de arrendamiento mercantil financiero X X X X X X X X X X X - - - X - 711005 Cánones por recibir X X X X X X X X X X X - - - X - 711010 Opción de compra X X X X X X X X X X X - - - X - 711015 Descuentos concedidos X X X X X X X X X X X - - - X - 7111 Activos adquiridos X X - X - - - - - - - - - - - - 711105 Operaciones interbancarias X X - X - - - - - - - - - - - - 711110 Inversiones X X - X - - - - - - - - - - - - 711115 Cartera de créditos, deudores por aceptaciones y contingentes X X - X - - - - - - - - - - - - 711120 Cuentas por cobrar X X - X - - - - - - - - - - - - 711125 Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento

mercantil y no utilizados por la institución X X - X - - - - - - - - - - - -

711130 Propiedades y equipo X X - X - - - - - - - - - - - - 711135 Otros activos X X - X - - - - - - - - - - - - 7112 Obligaciones extinguidas por acuerdos concordatorios y otros

contratos X X X X X X - - - - - - - - - -

711205 Cartera de créditos comercial X X X X X X - - - - - - - - - - 711210 Cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - - - - - - - 711215 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - - - - - - - - - - - 711220 Cartera de microcréditos X X X X X - - - - - - - - - - - 7113 Inversiones por vencimiento X X X X X X X X X X - X X X X X 711305 Corto plazo X X X X X X X X X X X X X X X X 711310 Largo plazo X X X X X X X X X X X X X X X X 7114 Obligaciones extinguidas por otros contratos X X X X X X - - - - - - - - - - 711405 Cartera de créditos comercial

X X X X X X - - - - - - - - - -

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711410 Cartera de créditos de consumo X X X X X X - - - - - - - - - - 711415 Cartera de créditos de vivienda X X X - X X - - - - - - - - - - 711420 Cartera de microcréditos X X X X X X - - - - - - - - - - 7190 Otras cuentas de orden deudoras X X X X X X X X X X X X X X X X 719005 Cobertura de seguros X X X X X X X X X X X X X X X X 719010 Multas e impuestos en reclamo X X X X X X X X X X X X X X X X 719015 Títulos por emitir X X X X X X X X - - X X X X X X 719020 Títulos emitidos no vendidos X X X - X - - X X X X - - - - - 719025 Títulos propia emisión recomprados X X X X X X X X X X X - X X - - 719030 Bonos de reactivación económica (BRE) - - - - - - - X - - - - - - - - 719035 Títulos y cupones por incinerar X X X X X X X X X X X X X X X X 719040 Facturas en suspenso - - - - - - - - - - - - - X - - 719045 Títulos de inversiones comprados con pacto de reventa X X X X X X X X X X X X X X X X 719090 Otras cuentas de orden X X X X X X X X X X X X X X X X 72 DEUDORAS POR CONTRA X X X X X X X X X X X X X X X X 7201 Valores y bienes propios en poder de terceros X X X X X X X X X X X X X X X X 7202 Activos propios en poder de terceros entregados en garantía X X X X X X X X X X X X X X X X 7203 Activos castigados X X X X X X - X X X X X X X X X 7204 Líneas de crédito no utilizadas X X X X X X X X X X X X X X X X 7205 Operaciones activas con empresas vinculadas X X X X X X X - - - - - X X X - 7206 Operaciones activas con entidades del grupo financiero X X X X X X X - - - - - X X X - 7207 Cartera de créditos y otros activos en demanda judicial X X X X X X X X X X X X X X X X 7208 Créditos otorgados no reembolsables - - - - - - - - - - - - - - - X 7209 Intereses en suspenso X X X X X X X X X X X X - - X X 7210 Contratos de arrendamiento mercantil X X X X X X X X X X X - - - X - 7211 Activos adquiridos X X - X - - - X X - - - - - - - 7212 Obligaciones extinguidas por acuerdos concordatorios X X X X X X - - - - - - - - - - 7213 Inversiones por vencimiento X X X X X X X X X X X X X X X X 7214 Obligaciones extinguidas por otros contratos X X X X X X - - - - - - - - - - 7290 Otras cuentas de orden deudoras X X X X X X X X X X X X X X X X 73 ACREEDORAS POR CONTRA X X X X X X X X X X X X X X X X 7301 Valores y bienes recibidos de terceros X X X X X X X X X X X X X X X X 7302 Operaciones pasivas con empresas vinculadas X X X - X X X - - - - - X X X X 7303 Operaciones pasivas con empresas subsidiarias y afiliadas X X X - X X X - - - - - X X X X 7304 Depósitos y otras captaciones no cubiertas por la AGD X X X - X - - - - - - - - - - - 7305 Mercaderías recibidas - - - - - - - - - - - - - X - - 7306 Deficiencia de provisiones X X X X X X - X X X X X X X X X 7307 Depósitos de entidades del sector público X X X X X X - X X X X - - - - - 7308 Origen del capital X X - X - X X X X X X X X X - - 7309 Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil - - - - - - X X - - - - - - - - 7310 Capital suscrito no pagado X X - X - X X X X X X X X X - X 7311 Pasivos adquiridos X X - X - - - X X - - - - - - - 7312 Orden de prelación X X X X X X X X X X X X X X X X 7313 Control de pasivos de entidades en saneamiento X X - - - - - - - - - - - - - - 7314 Provisiones constituidas X X X X X X X X X X X X - - - - 7315 Depósitos o captaciones constituidos como garantía de préstamos X X X X X X - X X X X - - - - - 7316 Intereses pagados por depósitos o captaciones constituidos como

garantía de préstamos X X X X X X - - X X X - - - - -

7390 Otras cuentas de orden acreedores X X X X X X - X X X X X X X X X 74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS X X X X X X X X X X X X X X X X 7401 Valores y bienes recibidos de terceros X X X X X X X X X X X X X X X X 740105 En cobranza X X X - X - - - - - X - - - X - 740110 Documentos en garantía X X X X X X X X X X X X X X X X 740115 Valores fiduciarios en garantía X X X X X X X X X X X X X X X X 740120 Bienes inmuebles en garantía X X X X X X X X X X X X X X X X 740125 Otros bienes en garantía X X X X X X X X X X X X X X X X 740130 En custodia X X X X X X X X - - X - X X X X 740135 En administración X X X X X X X - - - X - X X X - 740140 En comodato X X X X X X X - - - X - - X X - 7402 Operaciones pasivas con empresas vinculadas

X X X - X X X - - - - - X X X X

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740205 Obligaciones con el público X X X - X X - - - - - - X X X X 740210 Obligaciones interbancarias X X X - X X - - - - - - X X X X 740215 Obligaciones inmediatas X X X - X X - - - - - - X X X X 740220 Aceptaciones en circulación X X X - X X X - - - - - X X X X 740225 Cuentas por pagar X X X - X X X - - - - - X X X X 740230 Obligaciones financieras X X X - X X X - - - - - X X X X 740235 Valores en circulación X X X - X X X - - - - - X X X X 740240 Obligaciones convertibles en acciones y aportes para futura

capitalización X X X - X X X - - - - - X X X X

740245 Otros pasivos X X X - X X X - - - - - X X X X 740250 Contingentes X X X - X X X - - - - - X X X X 7403 Operaciones pasivas con empresas subsidiarias y afiliadas X X X - X X X - - - - - X X X X 740305 Obligaciones con el público X X X - X X - - - - - - X X X X 740310 Obligaciones interbancarias X X X - X X - - - - - - X X X X 740315 Obligaciones inmediatas X X X - X X - - - - - - X X X X 740320 Aceptaciones en circulación X X X - X X X - - - - - X X X X 740325 Cuentas por pagar X X X - X X X - - - - - X X X X 740330 Obligaciones financieras X X X - X X X - - - - - X X X X 740335 Valores en circulación X X X - X X X - - - - - X X X X 740340 Obligaciones convertibles en acciones y aportes para futura

capitalización X X X - X - - - - - - - - - - -

740345 Otros Pasivos X X X - X X X - - - - - X X X X 740350 Contingentes X X X - X X X - - - - - X X X X 7404 Depósitos y otras captaciones no cubiertas por el COSEDE X X X - X - - - - - - - - - - - 740405 Obligaciones con el público X X X - X - - - - - - - - - - - 740410 Obligaciones inmediatas X X X - X - - - - - - - - - - - 7405 Mercaderías recibidas - - - - - - - - - - - - - X - - 740505 Certificados de almacenamiento - - - - - - - - - - - - - X - - 740510 Certificados de liberación - - - - - - - - - - - - - X - - 740515 Compromiso depósito comercial público - - - - - - - - - - - - - X - - 740520 Mercaderías en consignación - - - - - - - - - - - - - X - - 740525 Mercaderías para remate - - - - - - - - - - - - - X - - 740530 Mercaderías de reexportación - - - - - - - - - - - - - X - - 7406 Deficiencia de provisiones X X X X X X - X X X X X X X X X 740605 Inversiones X X X X X X - X X X X X X X X X 740610 Cartera de créditos X X X X X X X X X X X X X X X - 740615 Deudores por aceptación X X X - X - - - - - X - - - - - 740620 Cuentas por cobrar X X X X X X - X X X X X - X X X 740625 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento

mercantil X X X X X X - X X X X X - X X X

740630 Otros activos X X X X X X - X X X X X - X X X 740635 Operaciones contingentes X X X X X X - - - - X - - - X X 7407 Depósitos de entidades del sector público X X X X X X - X X X X - - - - - 740705 Depósitos monetarios X - - - - - - - - - X - - - - - 740710 Depósitos de ahorro X - X - X - - - X - X - - - - - 740715 Otros depósitos X X X X X X - X X X X - - - - - 740720 Operaciones de reporto X X X X X - - X - - X - - - - - 740725 Depósitos a plazo X X X X X X - - X X X - - - - - 740730 Depósitos por confirmar X X X X X X - X X - X - - - - - 7408 Origen del capital X X - X - X X X X X X X X X - - 740805 Aportes en efectivo de accionistas o socios del país X X - X - X X X X X X X X X - - 740810 Aportes en efectivo de accionistas o socios del exterior X X - X - X X X X X - X X X - - 740815 Reinversión X X - X - X X X X X X X X X - - 740820 Revalorización del Patrimonio X X - X - X X X X X X X X X - - 740825 Reexpresión monetaria X X - X - X X X X X X X X X - - 740830 Participación minoritaria X X - - - - - - - - - - - - - - 7409 Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil - - - - - - X X - - - - - - - - 740905 En garantía - - - - - - X X - - - - - - - - 740910 En administración - - - - - - X X - - - - - - - - 740915 Inmobiliarios - - - - - - X X - - - - - - - - 740920 Inversiones de disponibilidad restringida - - - - - - X X - - - - - - - - 740925 Cartera de créditos comercial - - - - - - X X - - - - - - - - 740930 Cartera de créditos de consumo - - - - - - X X - - - - - - - - 740935 Cartera de créditos de vivienda

- - - - - - X X - - - - - - - -

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740940 Cartera de créditos para la microempresa - - - - - - X X - - - - - - - - 740945 Cartera de créditos reestructurada - - - - - - X X - - - - - - - - 740950 Bienes muebles - - - - - - X X - - - - - - - - 740955 Bienes inmuebles - - - - - - X X - - - - - - - - 740960 Otros Activos - - - - - - X X - - - - - - - - 740990 Otros - - - - - - X X - - - - - - - - 7410 Capital suscrito no pagado X X - X - X X X X X X X X X - X 7411 Pasivos adquiridos X X - X - - - - - - - - - - - - 741105 Depósitos a la vista X X - X - - - - - - - - - - - - 741110 Operaciones de reporto X X - X - - - - - - - - - - - - 741115 Depósitos a plazo X X - X - - - - - - - - - - - - 741120 Operaciones interbancarias X X - X - - - - - - - - - - - - 741125 Obligaciones inmediatas X X - X - - - - - - - - - - - - 741130 Cuentas por pagar X X - X - - - - - - - - - - - - 741135 Obligaciones financieras X X - X - - - - - - - - - - - - 741140 Otros pasivos X X - X - - - - - - - - - - - - 7412 Orden de prelación X X X X X X X X X X X X X X X X 741205 Pasivos garantizados conforme a la ley X X X - X - - - - - - - - - - - 741210 Costas judiciales causadas en interés común de los acreedores X X X X X X X X X X X X X X X X 741215 Deudas con trabajadores e IESS X X X X X X X X X X X X X X X X 741220 Impuestos, tasas y contribuciones X X X X X X X X X X X X X X X X 741225 Obligaciones por depósitos y captaciones del público X X X X X X - X X X X - - - - - 741230 Otros créditos de acuerdo al orden y forma determinados en el

Código Civil X

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X

X

741235 Accionistas, administradores y vinculados X X X X X X X X X X X X X X X X 7413 Control de pasivos de entidades en saneamiento X X - - - - - - - - - - - - - - 741305 Depósitos garantizados X X - - - - - - - - - - - - - - 741310 Pasivos originados en el proceso de saneamiento X X - - - - - - - - - - - - - - 7414 Provisiones constituidas X X X X X X X X X X X X - - - - 741405 Provisión cartera reestructurada comercial X X X X X X X X X X X X - - - - 741410 Provisión cartera reestructurada consumo X X X X X X X X X X X X - - - - 741415 Provisión cartera reestructurada vivienda X X X X X X X X X X X X - - - - 741420 Provisión cartera reestructurada microcrédito X X X X X X X X X X X X - - - - 741425 Provisión general cartera comercial X X X X X X X X X X X X - - - - 741430 Provisión general cartera consumo X X X X X X X X X X X X - - - - 741435 Provisión general cartera vivienda X X X X X X X X X X X X - - - - 741440 Provisión general cartera microcrédito X X X X X X X X X X X X - - - - 7415 Depósitos o captaciones constituidos como garantía de préstamos X X X X X X - X X X X - - - - - 741505 Cartera comercial X X X - X X - X X X X - - - - - 741510 Cartera de consumo X X X X X X - - - - X - - - - - 741515 Cartera de vivienda X X X - X - - X X - - - - - - - 741520 Cartera de microempresa X X X - X - - X - - X - - - - - 7416 Intereses pagados por depósitos o captaciones constituidos como

garantía de préstamos X X X X X X - X X X X - - - - -

741605 Depósitos a la vista X - X - X - - - X - X - - - - - 741610 Depósitos a plazo X X X X X X - X X X X - - - - - 7490 Otras cuentas de orden acreedoras X X X X X X - X X X X X X X - X 749005 Cheques de viajero X X - - - - - - - - - - X - - - 749010 Cartas de crédito avisadas X X X - X - - - - - - - - - - - 749015 Aportes futuros del gobierno para capital - - - - - - - X X X X X - - - - 749020 Créditos aprobados no instrumentados X X X X X X - X X X X X - - - X 749025 Compensaciones para programas de créditos - - - - - - - X X X X X - - - - 749090 Otras X X X X X X - X X X X X X X - X

102

PROCESO CONTABLE

El proceso contable comprende desde la adquisición, análisis y verificación

de la documentación de soporte que sustenta las transacciones hasta la

elaboración de los estados financieros, por lo tanto la entidad financiera debe

mantener un archivo ordenado cronológicamente de los documentos justificativos,

la correspondencia y los libros contables, por un tiempo no menor a seis años, a

partir de la fecha de cierre del ejercicio.

Reconocimiento de la

Operación

Jornalización

Mayorización

Comprobación

Ajustes Contables

Situación Económica y

Financiera

Gráfica N. 1.1.- Flujograma del ciclo contable.

Diseño: La Autora.

DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE

Prueba evidente;

Requiere análisis; y,

Se archiva cronológicamente.

LIBRO DIARIO

Registro inicial;

Requiere criterio y orden; y,

Se presenta como asiento.

LIBRO MAYOR

Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas;

Requiere criterio y orden; y,

Brinda idea del estado de cada cuenta.

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Resumen significativo;

Despeja dudas;

Valida el cumplimiento y normas; y,

Determina saldos

ESTADOS FINANCIEROS

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Flujo del Efectivo

Políticas Contables y Notas Explicativas

AJUSTES

Saldos reales; y,

Cierre de cuentas

103

Documentación de Soporte.- Son la fuente u origen de los registros contables,

respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la institución

financiera. Los documentos más utilizados son: Comprobantes de Ingresos,

Comprobantes de Egresos, Contratos, Pólizas de Acumulación, Libretas de

Ahorro, Facturas, Roles de Pago, Papeletas de Depósito, etc.

Estado de Situación Inicial.- Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa

con los valores que conforman el Activo, Pasivo y el Patrimonio de la misma. Con

esta información se procede a la apertura de libros.

Libro Diario.- Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se

registra en forma cronológica todas las transacciones operacionales de la

empresa. El registro se realiza mediante ―asientos‖9, a lo que se denomina

también jornalización.

Libro Mayor.- En este libro se registran en forma clasificada y de cuenta todos

los asientos jornalizados previamente en el libro diario. Los valores registrados en

el debe del libro diario pasan al debe de una cuenta de mayor y los valores

registrados en el haber del libro diario pasan al haber de una cuenta de mayor,

con la finalidad de obtener un saldo ya sea acreedor o deudor, este paso se

denomina mayorización.

Balance de Comprobación.- Permite resumir la información contenida en los

registros realizados en el libro diario y en libro mayor, a la vez que permite

comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la

igualdad numérica entre el debe y el haber.

Ajustes Contables.- Al finalizar el período contable, las cuentas deben presentar

su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados

9 Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras

que entregan valores, aplicando el principio de la partida doble.

http://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

104

financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario

aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado

asiento de ajuste.

Estados Financieros.- La contabilidad tiene como uno de sus principales

objetivos el conocer la situación económica y financiera de la empresa al término

de un período contable o ejercicio económico, el mismo que se logra a través de

la preparación de los siguientes estados financieros: Estado de Situación

Financiera Final, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio,

Estado de Flujos del Efectivo, Políticas Contables y Notas Explicativas.

―Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y

Seguros deberán presentar obligatoriamente, estados financieros mensuales, que

deberán entregar a la Superintendencia de Bancos y Seguros dentro de cuarenta

y ocho (48) horas siguientes a la fecha del balance que se reporte.‖10

Estado de Situación Financiera Final.- Es el documento contable que informa

en una fecha determinada la situación de la entidad, presentando en forma clara

el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital. En otras

palabras refleja la situación financiera en un momento determinado.

Estado de Resultados.- Es un documento complementario que se elabora al

final del período contable con la finalidad de informar detallada y ordenadamente

como se obtuvo la Utilidad o la Pérdida del ejercicio contable.

Estado de Cambios en el Patrimonio.- Se lo realiza al finalizar un período

contable, a continuación del balance general. Consiste en presentar las cuentas

relacionadas con el patrimonio, con el objeto de alcanzar el monto de capital

contable y poder determinar así el valor actualizado de las acciones o

participaciones de capital.

10

Resolución SBS-2008-163 de 26 de febrero de 2008, Artículo 1.

105

Estado de Flujo del Efectivo.- Este Estado proporciona información relacionada

con los ingresos y egresos del efectivo que una Institución financiera ha realizado

durante un período contable, con el objetivo de medir el flujo de efectivo para

determinar su efectivo disponible. Las empresas, cualesquiera que sea su forma

de organización económica, deben elaborar un estado de Flujo de Efectivo, de

acuerdo con los requisitos estables en la NIC7, y deben presentarlo como parte

integrante de sus Estados Financieros, para cada ejercicio.

El Estado de Flujo de Efectivo queda comprendido en el término general de

estados financieros, por lo que su preparación y presentación se realizará según

el Marco Conceptual y las Normas Internacionales de Información Financiera

Vigentes. Así mismo este estado podrá utilizarse como parte del proceso de

administración financiera del efectivo en cualquier momento; como para llevar a

cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus

inversores.

Políticas Contables.- Son los principios, bases, convenciones, reglas y prácticas

especificas adoptadas por una institución financiera en la preparación y

presentación de los estados financieros.

Notas Explicativas a los Estados Financieros.- Presentan información sobre

las bases de preparación de los estados financieros y las políticas contables

especificas seleccionadas y aplicadas para transacciones y eventos importantes.

Deben ser presentadas de una manera sistemática, cada partida en el balance

general, estado de resultados y estado de flujo del efectivo debe tener referencia

cruzada a cualquier información relacionada en las notas.

106

EJERCICIO PRÁCTICO

OPERACIONES BANCARIAS DE FRECUENTE UTLIZACIÓN

A continuación se estudiarán las operaciones bancarias de frecuente

utilización en una institución del sistema financiero; así mismo, se indicará una

breve explicación del significado de las respectivas cuentas principales.

Constitución del Banco.- Los Bancos se constituyen bajo la denominación de

Compañía Anónima; el monto mínimo de capital pagado exigible para la

constitución es equivalente a un millón de “unidades de valor constante”11

calculadas a la fecha de presentación de la solicitud.

1. El 01 de Septiembre de 2009 se constituye ante la Superintendencia de

Bancos y Seguros del Ecuador el Banco denominado CREDISOLIDARIO,

con un capital de $ 5 000 000,00.

FECHA CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

01/09/2009 -----1-----

16 CUENTAS POR COBRAR

1690 Cuentas por Cobrar Varias

5.000.000,00

169030 Por venta de bienes y acciones 5.000.000,00

31 CAPITAL SOCIAL

3102 Acciones en Tesorería

5.000.000,00

V/r. Por suscripción de acciones

SUMAN IGUALES 5.000.000,00 5.000.000,00

2. A la misma fecha se procede al cobro de las acciones suscritas

equivalente al 60%.

11

Según el Artículo 12 de la Ley para Transformación Económica del Ecuador año 2009., cada unidad de valor constante tiene un valor fijo e invariable equivalente a dos coma seis dos ocho nueve de los Estados Unidos de América.

107


01/09/2009 -----2-----

11 FONDOS DISPONIBLES

1101 CAJA 3.000.000,00

110105 Efectivo 3.000.000,00



3.000.000,00

169030 Por venta de bienes y acciones 3.000.000,00

V/r. Cobro de acciones

SUMAN IGUALES 3.000.000,00 3.000.000,00


01/09/2009

-----3-----

31 CAPITAL SOCIAL

3102 Acciones en Tesorería 3.000.000,00

31 CAPITAL SOCIAL

3101 Capital Pagado

3.000.000,00

V/r. Ajuste de las acciones en tes.

SUMAN IGUALES 3.000.000,00 3.000.000,00

3. Con el valor recaudado de las acciones suscritas se apertura la cuenta

de integración en el Banco del Pichincha.


01/09/2009 -----4-----


1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 3.000.000,00

110310 Bancos e Instituciones financieras locales 3.000.000,00


1101 CAJA

3.000.000,00

110105 Efectivo 3.000.000,00

V/r. Apertura cuenta integración

SUMAN IGUALES 3.000.000,00 3.000.000,00

4. Cumplido los trámites y requisitos legales, se cierra la cuenta de

integración. Se apertura una cuenta corriente en el mismo banco con el

20% y la diferencia del efectivo ingresa a las bóvedas del banco

CREDISOLIDARIO.


108

Materiales, Mercaderías e Insumos.- En esta cuenta se registran el valor de los

materiales de construcción adquiridos por la entidad en el mercado local y por

importaciones para su futura utilización. Así como también las existencias de

papelería, útiles y otros efectos de la institución que serán utilizados en el futuro,

en el desarrollo de sus actividades o que en algunos casos serán vendidos a los

clientes. Estos bienes se valúan al costo de adquisición y se van cargando a

gastos a medida que se utilizan.

5. El 02 de Septiembre de 2009, se adquiere a Graficas Carolina S.A., según

Factura Nro. 001-001-000535 los siguientes suministros y materiales:

a. 20 chequeras para uso especial del banco a $ 5,00 c/u;

b. 500 libretas de ahorro a 0,50 c/u;

c. 1000 papeletas únicas para depósito y ahorro a 0,02 c/u;

d. 100 hojas de papel carbón a 0,02 c/u;

e. 10 cajas de esferográficos a 3,00 c/u;

f. 10 cajas de lápices a 3,00 c/u;

02/09/2009 -----5-----


1101 Caja 3.000.000,00

110105 Efectivo 3.000.000,00


1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras

3.000.000,00

110310 Bancos e instituciones financieras locales 3.000.000,00

V/r. Cierre de la cuenta de integración

02/09/2009 -----6-----


1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 600.000,00

110310 Bancos e instituciones financieras locales 600.000,00


1101 Caja

600.000,00

110105 Efectivo 600.000,00

V/r. Apertura de cuenta corriente

SUMAN IGUALES 3.600.000,00 3.600.000,00

109

g. 10 cajas de clip a 1,00 c/u;

h. 2 libretines de retenciones de IVA e Impuesto a la Renta a 5,00 c/u; y,

i. 10 resmas de hojas de papel continúo a 3,00 c/u.


02/09/2009 -----7-----

19 OTROS ACTIVOS

1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 539,84

190615 Proveduría 539,84

25 CUENTAS POR PAGAR

2506 Proveedores

535,02

250605 Graficas Carolina S.A. 535,02

2504 Retenciones

4,82

250405 Retenciones Fiscales 4,82

V/r. Factura 001-001-000535

SUMAN IGUALES 539,84 539,84

6. Se cancela mediante Cheque de Gerencia Nro. 001 la cuenta por pagar a

Gráficas Carolina S.A.


02/09/2009 -----8-----


2506 Proveedores

535,02

250605 Gráficas Carolina S.A. 535,02

23 OBLIGACIONES INMEDIATAS

535,02

2301 Cheques de Gerencia 535,02

V/r. Pago de cuentas a proveedores

02/09/2009 -----9-----

23 OBLIGACIONES INMEDIATAS 535,02



1101 Caja 535,02

110105 Efectivo 535,02

V/r. Por pago de cheque de gerencia

SUMAN IGUALES 1.070,04 1.070,04

110

Gastos de Constitución y Organización.- Registra los desembolsos efectuados

por la entidad para su constitución, organización e instalación. Según el Artículo

12 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno la amortización se hará en

un plazo de cinco años, a razón del veinte por ciento (20%) anual.

7. El 03 de Septiembre de 2009 se cancela con Cheques de Gerencia Nro.

002, 003 y 004 los gastos de constitución y organización: Elaboración de

Minuta $500,00; Protocolización $3 000,00 e Inscripción en el Registro

Mercantil $2 500,00.

Cuenta de Ahorro.- Son obligaciones bancarias exigibles mediante la

presentación de libretas de ahorro u otro mecanismo de pago y registro.

Generalmente son utilizadas por los pequeños ahorristas con la finalidad de

beneficiarse de los intereses que generan sus depósitos.


03/09/2009 -----10-----

19 OTROS ACTIVOS

1905 Gastos Diferidos 6.720,00

190505 Gastos de constitución y organización 6.720,00

23 OBLIGACIONES INMEDITAS

2301 Cheques de Gerencia

5.520,00


2504 Retenciones 1.200,00

250405 Retenciones fiscales 1.200,00

V/r. Gastos de constitución y

organización

03/09/2009 -----11-----



5.520,00


1101 Caja 5.520,00

110105 Efectivo 5.520,00

V/r. Cheques de gerencia Nro. 002,003

y 004

SUMAN IGUALES 12.240,00 12.240,00

111

Para abrir una cuenta de ahorros, los bancos solicitan algunos requisitos,

entre los básicos están:

a. Copia de los documentos personales del titular de la cuenta;

b. Copia de la escritura de constitución y RUC, en el caso de tratarse de una

persona jurídica;

c. Depósito inicial; y, Registro de firmas.

8. Con fecha 04 de Septiembre de 2009, se apertura una cuenta de ahorros

Nro. 25000001 a nombre de Arianna Valdez Echeverría por el valor de

$300,00.


04/09/2009 -----12-----


1101 Caja 300,00

110105 Efectivo 300,00

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2101 Depósitos a la Vista 300,00

210135 Depósitos de Ahorro 300,00

V/r. Por apertura de cuenta de ahorros

04/09/2009 -----13-----

45 GASTOS DE OPERACIÓN

4507 Otros Gastos 0,56

450705 Suministros diversos 0,56

19 OTROS ACTIVOS



V/r. Por entrega de libreta de ahorros


Cuenta Corriente.- Son valores recibidos del público en depósitos a la vista, los

mismos que comprenden depósitos monetarios. Para efectuar el retiro de fondos

es necesario la emisión de un cheque, el mismo que al ser recibido por la entidad

bancaria, ésta se encuentra en la obligación de pagarlo o protestarlo.

112

9. El 04 de Septiembre de 2009, se apertura una cuenta corriente Nro.

30000001 a nombre de Piedad Cárdenas Lizaldez por el valor de $ 1

000,00. Se procede a imprimir la chequera respectiva a nombre del titular

de la cuenta. Por lo que se cancela a Graficas Carolina S.A., según

factura Nro. 001-001-001200, el valor de 5,00.


04/09/2009 -----14-----


1101 Caja 1.000,00

110105 Efectivo 1.000,00


2101 Depósitos a la Vista 1.000,00

210110 Depósitos monetarios que no generan int. 1.000,00

05/09/2009

V/r. Apertura cuenta corriente

-----15-----

19 OTROS ACTIVOS



23 OBLIGACIONES INMEDITAS 5,55


2504 Retenciones 0,05


V/r. Factura 001-001-001200

05/09/2009 -----16-----

23 OBLIGACIONES INMEDITAS 5,55



1101 Caja 5,55

110105 Efectivo 5,55

V/r. Cheque de Gerencia Nro. 005


La entrega de la chequera se la realiza mediante Nota de Débito por el

valor de los cheques más un valor adicional por impuesto al INFA del 0,021% del

SMV por cada cheque entregado o autorizado y 0,04 centavos de dólar por cada

formulario de cheque a la Junta de Beneficencia.

113

FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DBE HABER

05/09/2009 -----17-----


2101 Depósitos a la Vista 18,00

210110 Depósitos monetarios que no generan inter. 18,00

19 OTROS ACTIVOS




2504 Retenciones 0,12

250490 Otras retenciones 0,12

56 OTROS INGRESOS

5601 Utilidad en la Venta de Bienes 12,28

V/r Venta de chequera de 100 unidades


Adquisición de Activos Fijos.- Agrupa las cuentas que representan las

propiedades de naturaleza permanente, utilizados por la entidad, incluyendo

construcciones y remodelaciones en curso, las cuales sirven para el cumplimiento

de sus objetivos específicos, cuya característica es una vida útil relativamente

larga y están sujetas a depreciaciones, excepto los terrenos, biblioteca y

pinacoteca.

10. Con fecha 06 de Septiembre de 2009 Según Factura Nro. 001-001-000599

se adquiere a Importadora Quezada los siguientes bienes:

10 Computadoras marca LG a 950,00 c/u;

10 Impresoras LEXMARK a 65,00 c/u;

10 Escritorios tipo modular a 125,00 c/u;

20 Sillas tipo modular a 56,00 c/u; y,

9 Archivadores tipo modular 130,00 c/u.

114

Créditos Bancarios.- Es una operación financiera mediante la cual se registran

los créditos otorgados por los bancos y las financieras en las distintas

modalidades autorizadas, con recursos propios o fuentes de financiamiento

interno o externo.

El prestatario está obligado a devolver el importe más los intereses y en el

plazo convenido.

11. El 07 de Septiembre de 2009 se acredita a la Cta. Nro. 25000001, un

préstamo comercial por el valor $ 150 000,00 al 16% anual a 3 años


06/09/2009 -----18-----

18 PROPIEDAD Y EQUIPO

1805 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 3.540,00

1806 Equipo de Computación 10.150,00

19 OTROS ACTIVOS

1990 Otros 1.642,80

199005 Impuesto al valor agregado - IVA 1.642,80



15.195,90


2504 Retenciones

136,90


V/r. Factura Nro. 001-001-000599

06/09/2009 -----19-----


2301 Cheques de Gerencia 15.195,90


1101 Caja

15.195,90

110105 Efectivo 15.195,90

V/r. Cheque de gerencia Nro. 006

SUMAN IGUALES 30.528,70 30.528,70

115

plazo, pagadero trimestralmente; entrega como garantía un terreno

evaluado en $ 300 000,00.


07/09/2009 -----20-----

14 CARTERA DE CRÉDITO

1401 Cartera de créditos comercial por vencer 150.000,00

140125 De más de 360 días 150.000,00


2101 Depósitos a la Vista

150.000,00

210135 Depósitos de ahorro 150.000,00

V/r. Concesión de crédito

07/09/2009 -----21-----

73 ACREDORAS POR EL CONTRARIO

7301 Valores y Bienes Recibidos de Terceros 300.000,00

74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

7401 Valores y Bienes Recibidos de Terceros

300.000,00

740120 Bienes inmuebles en garantía 300.000,00

V/r. Garantías recibidas a favor del banco

07/09/2009 -----22-----


2101 Depósitos a la Vista 150.000,00



1101 Caja

150.000,00

110105 Efectivo 150.000,00

V/r. Retiro del dinero del crédito

SUMAN IGUALES 600.000,00 600.000,00

Depósitos a Plazo.- Los depósitos a plazo son valores que los clientes depositan

en las entidades financieras a un plazo determinado. El registro contable es

similar al de los depósitos en libreta de ahorro. Con la diferencia que los

rendimientos financieros que generan este tipo de operaciones están gravadas

con el impuesto único.

12. Con fecha 08 de Septiembre de 2009 el Sr. Juan Pedro Robles Reyes

deposita $ 15 000,00 a 90 días plazo; el banco le reconoce el 8% de

interés.

116


08/09/2009 -----23-----


1101 Caja 15.000,00

110105 Efectivo 15.000,00


2103 Depósitos a Plazo

15.000,00

210310 De 31 a 90 días 15.000,00

V/r. Por depósitos a plazo fijos

SUMAN IGUALES 15.000,00 15.000,00

Depósitos en Cuenta de Ahorros y Cuenta Corriente.- La cuenta de ahorros

registra el valor de los depósitos de ahorro confirmados recibidos por una

institución autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentación

de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro.

La entidad deberá mantener independiente un registro para control de

aquellas cuentas que han sido inmovilizadas y cerradas. La cuenta corriente

registra el valor de los depósitos monetarios confirmados que no generan

intereses recibidos por una institución autorizada del sistema financiero, exigibles

mediante la presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro.

La entidad deberá mantener independientemente un registro para control

de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas, cuentas cerradas y sobre los

distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales,

jurídicas y el sistema general de administración presupuestaria.

13. El 09 de Septiembre de 2009 se receptan depósitos en las siguientes

cuentas:

Cuenta Nro. 25000001; en efectivo $525,00 y un cheque del Banco de

Guayaquil por $ 1 000,00;

117

Cuenta Nro. 30000001; en efectivo $ 2 000,00 y un cheque del Banco de

Guayaquil por $ 2 500,00.

Cámara de Compensación.- Tiene como objetivo agilizar y optimizar el sistema

de cobro de cheques.


09/09/2009 -----24-----


1101 Caja

525,00

110105 Efectivo 525,00



525,00

210135 Depósitos de ahorro 525,00

V/r. Captación de depósitos de ahorro

09/09/2009 -----25-----


1105 Efectos de Cobro Inmediato

1.000,00



1.000,00

210150 Depósitos por confirmar 1.000,00

V/r. Depósitos de cheques locales

09/09/2009 -----26-----


1101 Caja

2.000,00

110105 Efectivo 2.000,00



2.000,00

210110 Depósitos monetarios que no generan inter. 2.000,00

V/r. Captación en efectivo Cta. Cte.

09/09/2009 -----27-----



2.500,00



2.500,00

210150 Depósitos por confirmar 2.500,00

V/r. Depósitos de cheques locales

SUMAN IGUALES 6.025,00 6.025,00

118

Para el efecto se reúnen cada día, delegados de cada uno de los bancos, y

bajo la dirección de un delegado del Banco Central del Ecuador para clasificar e

intercambiar los cheques recibidos en depósito en los diferentes bancos, con la

finalidad de confirmar la disponibilidad de fondos.

14. En éste caso el Banco CREDISOLIDARIO recibió con fecha 9 de

septiembre dos cheques del Banco de Guayaquil y por su parte el Banco

de Loja recibió un cheque de nuestro banco por $ 1 500,00.

BANCO CENTRAL DEL ECUADOR PLANILLA DE PRELIMINAR X

CÁMARA DE COMPENSACIÓN COMPENSACIÓN DEFINITIVA

BANCO: Banco CREDISOLIDARIO LUGAR Y FECHA: Loja, Septiembre 09 de 2009

Nro. BANCOS CHEQUES QUE ENTREGA

Nro.

CHEQUES QUE RECIBE

CANT. VALOR CANT. VALOR

1 Banco de Guayaquil 2 3.500,00 1 1 1.500,00

2 Banco CREDISOLIDARIO

2

TOTAL 3.500,00 1.500,00

DIFERENCIA 2.000,00

SUMAN IGUALES 3.500,00 3.500,00

………………………………………

F. Funcionario Responsable

119

Encaje Bancario.- La función principal de los intermediarios financieros es captar

recursos del público y con ellos otorgar préstamos. Dada la naturaleza de su

negocio, las entidades financieras deben mantener parte de sus fondos en activos

líquidos o activos de reserva, para cubrir retiros de fondos por parte de sus

clientes. Con el fin de disminuir el riesgo de los depósitos del público en el

sistema financiero, el Banco Central del Ecuador determina que un porcentaje de

esos recursos captados deben estar depositados en el BCE.

El encaje bancario es ese porcentaje de recursos que deben mantener

congelados los intermediarios financieros que reciben captaciones del público.

También el Banco Central puede utilizar el encaje indirectamente para aumentar o

disminuir la cantidad de dinero que circula en la economía. Por ejemplo, cuando el

encaje sube, las entidades financieras cuentan con menos recursos para prestar,

porque deben dejar un porcentaje mayor en sus reservas. Así, al haber menos


09/01/2009

-----28-----



3.500,00

210150 Depósitos por Confirmar 3.500,00



3.500,00

210110 Depósitos monetarios que no generan int. 2.500,00


V/r. La efectivización de depósitos

09/01/2009

-----29-----


1102 Depósitos para Encaje

2.000,00

110205 Banco Central del Ecuador 2.000,00



1.500,00

210110 Depósitos monetarios que no generan interés. 1.500,00



3.500,00

V/r. Cobro de cheques por Cámara Comp.

SUMAN IGUALES

7.000,00 7.000,00

120

dinero para prestar al público, entra menos dinero a circular y se disminuye la

liquidez. Por el contrario, cuando el Banco Central baja los porcentajes de los

encajes, permite que las instituciones financieras tengan más dinero disponible

para prestar al público, y por lo tanto la cantidad de dinero aumenta.

Este es un porcentaje que las entidades financieras deben transferir al

Banco Central por cada dólar que reciban como depósito. ―A partir del 5 de marzo

de 2009 se establece un encaje único del 2% para todos los depósitos y

captaciones en dólares de los Estados Unidos de América realizados por los

Bancos y demás instituciones del sistema financiero privado, sujetos a control de

la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para las instituciones financieras del

sector público, se establece un encaje único del 4% para todos los depósitos y

captaciones en dólares de los Estados Unidos de América. Para el cálculo inicial

de este requerimiento de encaje, se considerarán todos los depósitos y

captaciones correspondientes a la semana del 26 de febrero al 4 de marzo de

2009‖. 12

15. Del 03 al 09 de Septiembre de 2009 se captaron los siguientes valores

por concepto de Depósitos a la Vista: Cta. Ahorros 1 825,00; Cuenta

Corriente 4 000,00; y, Depósitos a Plazo Fijo 15 000,00.

Encaje bancario= Total captado: 20 825,00*0,02= $ 416,50.


09/01/2009 -----30-----


1102 Depósitos para Encaje 416,50

110205 Banco Central del Ecuador 416,50



416,50

110310 Bancos e instituciones financieras locales 416,50

V/r Encaje bancario del 2%


12

Regulación Nro. 178-2009 del 04 de marzo de 2009 del Directorio del Banco Central del Ecuador.

121

BANCO CREDISOLIDARIO S.A.

ESTADO DE SALDOS PARA ENCAJE BANCARIO

SEMANA: DEL 03 AL 09 DE SEPTIEMBRE DE 2009

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS

BANCO CENTRAL DEL ECUADOR

CÓDIGO CUENTAS SUJETAS A ENCJE JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO LUNES MARTES MIERCOLES TOTAL

210110 Depósitos monetarios que no generan intereses - 1.000,00 - - -

3.000,00 4.000,00

210135 Depósitos de ahorro - 300,00 - - -

1.525,00 1.825,00

210310 De 31 a 90 días - - - - - 15.000,00 - 15.000,00

SALDO SUJETO A ENCAJE 0,00 1.300,00 0,00 0,00 0,00 15.000,00 4.525,00 20.825,00

ENCAJE= 20 825,00*0,02

ENCAJE= 416,5

122

Amortización de Cartera de Crédito.- Para calcular los dividendos que debe

pagar el deudor, la Superintendencia de Bancos mediante resolución 91-580,

dispone el uso de la siguiente fórmula matemática.

1)1(

)1(

n

n

i

iiCD

Para el caso del préstamo concedido con fecha 07 de septiembre de 2009

por un monto de $ 150 000,00, a un plazo de 3 años, con una tasa de interés del

16%, pagadero trimestralmente, los cálculos son los siguientes:

C= 150 000,00

i= 16% /100= 0,16/4=0,04

n= 4 pagos que el cliente debe realizar por cada año, esto multiplicado por

tres años es igual a 12 pagos por el crédito.

1)04,01(

)04,01(04,000,000.150

12

12

D

1)04,1(

)04,1(04,000,000.150

12

12

D

1601032219,1

)601032219,1(04,000,000.150

D

601032219,0

064041288,000,000.150D

106552171,0*00,000.150D

83,982.15D Rta.

123

BANCO CREDISOLIDARIO S.A

TABLA DE AMORTIZACIÓN CUOTA FIJA

TRIMESTRES

SALDO

INICIAL DIVIDENDO INTERÉS AMORTIZACIÓN SALDO

1 150.000,00 15.982,83 6.000,00 9.982,83 140.017,17

2 140.017,17 15.982,83 5.600,69 10.382,14 129.635,04

3 129.635,04 15.982,83 5.185,40 10.797,42 118.837,61

4 118.837,61 15.982,83 4.753,50 11.229,32 107.608,29

5 107.608,29 15.982,83 4.304,33 11.678,49 95.929,80

6 95.929,80 15.982,83 3.837,19 12.145,63 83.784,16

7 83.784,16 15.982,83 3.351,37 12.631,46 71.152,70

8 71.152,70 15.982,83 2.846,11 13.136,72 58.015,99

9 58.015,99 15.982,83 2.320,64 13.662,19 44.353,80

10 44.353,80 15.982,83 1.774,15 14.208,67 30.145,13

11 30.145,13 15.982,83 1.205,81 14.777,02 15.368,11

12 15.368,11 15.982,83 614,72 15.368,10 0,00

TOTAL 191.793,91 41.793,91 150.000,00

16. Con fecha 30 de septiembre de 2009 se procede a devengar los intereses

correspondientes al mes; así: 6 000,00/90= 66,66667*23= $1 533,33.

Gastos de Personal.- Registra los valores pagados al personal por concepto de

sueldos y otros beneficios establecidos en las leyes y reglamentos respectivos,

así como por las provisiones que den lugar los beneficios sociales tales como

décimo tercero, décimo cuarto, ―fondos de reserva‖ y sueldos.


30/09/2009 -----31-----


1603 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos 1.533,33

160305 Cartera de crédito comercial 1.533,33

51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS

5104 Intereses de Cartera de Crédito 1.533,33

510405 Cartera de crédito comercial 1.533,33

V/r. Devengamiento de intereses de C.C.

SUMAN IGUALES 1.533,33 1.533,33

124

BANCO CREDISOLIDARIO S.A.

ROL DE PAGOS

MES: SEPTIEMBRE DE 2009

A B= A/12 C=218,00/12 D=A+B+C E= A*9,35% F=A*12,15% G=E+F H= Ap. T. I=A-(E+H)

Nro. NOMBRES CARGO

SUELDO XIII XIV TOTAL APORTE APORTE TOTAL Retención LIQUIDO A

FIRMAS

BÁSICO SUELDO SUELDO INGRESOS PERSONAL PATRONAL APORTES

Imp.

Renta PAGAR

1 ZURY CAROLINA SOLANO CALVOPIÑA GERENTE 900,00 75,00 18,17 993,17 84,15 109,35 193,50 5,08 810,77

2 FRANCO JOEL HUANCA VARGAS CONTADOR 650,00 54,17 18,17 722,33 60,78 78,98 139,75 589,23

3 JULLISSA PIEDAD SALAS BALCAZAR

JEFA

CRÉDITO 500,00 41,67 18,17 559,83 46,75 60,75 107,50 453,25

4 JOSE DANIEL ARROBO BUSTAMANTE CAJERA 1 350,00 29,17 18,17 397,33 32,73 42,53 75,25 317,28

5 IGNACIO RAFAEL SOLORZANO CARRIÓN CAJERA2 350,00 29,17 18,17 397,33 32,73 42,53 75,25 317,28

6 LUIS MATEO YAGUACHE TANDAZO GUARDIAN 450,00 37,50 18,17 505,67 42,08 54,68 96,75 407,93

TOTALES 3.200,00 266,67 109,00 3.575,67 299,20 388,80 688,00 5,08 2.895,72

Loja, 30 de Septiembre de 2009

GERENTE

CONTADOR

BASE IMPONIBLE= 900,00 - 84,15

BASE IMPONIBLE= 815,85

RETENCIÓN IR= 815,85 - 714,17 * 5%

RETENCIÓN IR= 101,68* 5%

RETENCIÓN IR= $ 5,08

125


30/09/2009 -----32-----


4501 Gastos de Personal

3.964,47

450105 Remuneraciones mensuales 3.200,00

450110 Beneficios sociales 375,67

450120 Aportes al IESS 388,80



2.895,72



2503 Obligaciones Patronales

1.063,67

250310 Beneficios sociales 375,67

250315 Aportes al IESS 688,00

2504 Retenciones

5,08

250405 Retenciones fiscales 5,08

V/r. Sueldos del mes de septiembre

SUMAN IGUALES 3.964,47 3.964,47

IMPUESTO A LA RENTA 2009

-

714,17 - 0%

714,17

909,17 0,00 5%

909,17

1.136,67 9,75 10%

1.136,67

1.364,17 32,50 12%

1.364,17

2.728,33 59,83 15%

2.728,33

4.092,50 264,42 20%

4.092,50

5.456,67 537,25 25%

5.456,67

7.275,00 878,33 30%

7.275,00

En adelante 1.423,83 35%

126

AJUSTES CONTABLES

Los ajustes corrigen y regulan el proceso de datos del periodo contable,

corrigen los saldos de las cuentas que se obtienen de los procedimientos de

registro ordinario de un día a otro. Después de jornalizar y mayorizar los asientos

de ajuste, pueden prepararse los Estados Financieros partiendo de los saldos de

las cuentas.

Amortización de Gastos de Constitución y Organización.- Toda entidad para

constituirse legalmente realiza una serie de egresos o gastos denominados de

organización y constitución, los mismos que por su elevada cuantía pueden ser

amortizados en cinco años al 20% anual, de acuerdo con lo dispuesto en el

Reglamento a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Estas

amortizaciones se efectuaran en un periodo no menor de 5 años en porcentajes

anuales iguales.

17. En este caso los gastos de constitución y organización del Banco

CREDISOLIDARIO ascienden a $ 6 720,00

Amortización Anual= 6 720,00 * 20% = $ 1 344,00

Amortización Mensual= $ 1 344,00 / 12= $ 112,00


30/09/2009 -----33-----


4506 Amortizaciones

112.00

450610 Gastos de constitución y organización 112.00

19 OTROS ACTIVOS

1905 Gastos Diferidos

112.00

190599 Amortización acumulada gastos diferidos 112.00

V/r. Amortización 20% Anual

SUMAN IGUALES 112.00 112.00

127

Intereses Causados por Depósitos a Plazo.- Registra el valor de los intereses

causados pendientes de pago, que deben ser satisfechos al vencimiento de las

obligaciones o de las respectivas cuotas. La provisión de los intereses se

realizará de manera diaria o fin de mes.

18. El 30 de septiembre de 2009 se procede a provisionar los intereses

causados por el depósito a plazo fijo, dicha transacción fue ejecutada el

08 de septiembre por $ 15 000,00 al 08% anual a 90 días plazo.

Interés= Crt

Interés= $ 15 000,00*0,08*90/360

Interés= $ 300,00

Interés al Fin de Periodo= $ 300,00/90 días*22 días= $ 73,33


30/09/2009

-----34-----

41 INTERESES CAUSADOS

4101 Obligaciones con el Público

73.33

410130 Depósitos a plazo 73.33


2501 Intereses por Pagar

73.33


V/r. Intereses de Depósitos a Plazo


Depreciaciones.- Registra la pérdida de valor estimado por el desgaste, uso,

deficiencias producidas por su utilización, funcionamiento, obsolescencia técnica y

el tiempo a que están sujetos los bienes de la institución.

19. El 30 de septiembre de 2009 se procede a calcular la depreciación de los

activos fijos aplicando el método porcentual, así: Muebles, Enseres y

Equipo de Oficina 10% de depreciación anual; y, Equipo de Computación

33,333% de depreciación anual.

128

Depreciación Anual Muebles y Enseres= $ 3 540,00*10%= $ 354,00

Depreciación Diaria de Muebles y Enseres= 354,00 /360 días= $ 0,98

Depreciación del Período de Muebles y Enseres= $ 0,98* 24 días= $ 23,5

Depreciación Anual Equipo de Computación= $ 10 150,00*33,333%= $ 3 383,30

Depreciación Diaria de Muebles y Enseres= 3 383,30 /360 días= $ 9,40

Depreciación del Período de Muebles y Enseres= $ 9,40* 24 días= $ 925,6

Intereses Causados en Depósitos de Ahorro.- Registra el valor de los

intereses en que incurre la entidad por el uso de recursos recibidos del público

bajo la modalidad de depósitos a la vista.

20. Se procede a calcular los intereses de los depósitos de ahorro al 2% de

interés anual sobre los saldos respectivos.

Interés= $ 300,00*0,02*3/360= $ 0,05

Interés= $ 300,00*0,02*2/360= $ 0,03

Interés= $ 1 825,00*0,02*21/360= $ 2,13

Interés Total= $ 0,05 + 0,03 + 2,13= $ 2,21


30/09/2009 -----35-----


4505 Depreciaciones 249.10

450525 Muebles, enseres y equipos de oficina 23.50

450530 Equipo de computación 225.60

18 PROPIEDADES Y EQUIPO

1899 (Depreciación Acumulada)

249.10

189915 (Muebles, enseres y equipos de oficina) 23.50

189920 (Equipo de computación) 225.60

V/r. Depreciación de Activos Fijos


129

BANCO CREDISOLIDARIO

Nombre: Arianna Valdez Echeverría Cédula/RUC: 1100356159

Nro. Cuentas: 25000001 Fecha Apertura: 04/Septiembre de 2009

FECHA

MOVIMIENTO AHORRO

DESCRIPCIÓN INGRESO EGRESO DISPONIBLE

1 04/09/2009 DEPI 300.00 300.00

2 07/09/2009 T Crédito 150,000.00 150,300.00

3 07/09/2009 RTCL 150,000.00 300.00

4 09/09/2009 DPCL 525.00 825.00

5 09/09/2009 DPCL 1,000.00 1,825.00

6 30/09/2010 NC Intereses 2.21 1,827.21 7 8 9

10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

DEPI Depósito Inicial RTCL Retiro con Libreta

DPCL Depósito de Ahorros NCCL Nota de Crédito


30/09/2009 -----36-----


4101 Obligaciones con el Público 2.21

410115 Depósitos de ahorro 2.21

21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO

2101 Depósitos a la Vista 2.21


V/r. Intereses Cuenta de Ahorros


130

Consumo.- La cuenta proveduría es un activo que representa el stock adquirido

por la entidad para utilizarlo de acuerdo a sus necesidades. Al finalizar el período

se requiere del ajuste correspondiente para sacar del saldo de esta cuenta los

útiles o materiales consumidos que son los únicos que pasarán como gastos.

21. La proveduría según informe técnico se ha consumido en un 5%.

Consumo= $ 539,28*5%

Consumo= $ 26,96


30/09/2009 -----37-----


4507 Otros Gastos 26.96

450705 Suministros diversos 26.96

19 OTROS ACTIVOS

1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 26.96

190615 Proveduría 26.96

V/r. Consumo de Suministros de Oficina


131


LIBRO DIARIO

FOLIO Nro 1


01/09/2009

-----1-----



5,000,000.00

169030 Por venta de bienes y acciones 5,000,000.00

31 CAPITAL SOCIAL


5,000,000.00

V/r. Por suscripción de Acciones

01/09/2009

-----2-----


1101 Caja

3,000,000.00

110105 Efectivo 3,000,000.00



3,000,000.00

169030 Por venta de bienes y acciones 3,000,000.00

V/r. Cobro de Acciones

01/09/2009 -----3-----

31 CAPITAL SOCIAL


3,000,000.00

31 CAPITAL SOCIAL

3101 Capital Pagado

3,000,000.00

V/r. Ajuste de las Acciones en Tesorería

09/09/2009 -----4-----



3,000,000.00

110310 Bancos e instituciones financieras locales 3,000,000.00


1101 Caja

3,000,000.00

110105 Efectivo 3,000,000.00

V/r. Apertura Cuenta Integración

02/09/2009 -----5-----


1101 Caja

3,000,000.00

110105 Efectivo 3,000,000.00



3,000,000.00

110310 Bancos e instituciones financieras locales 3,000,000.00

V/r. Cierre de la Cuenta de Integración

SUMAN Y PASAN 17,000,000.00 17,000,000.00

132


LIBRO DIARIO

FOLIO Nro 2


VIENEN

17,000,000.00 17,000,000.00

02/09/2009

-----6-----



600,000.00

110310 Bancos e instituciones financieras locales 600,000.00


1101 Caja

600,000.00

110105 Efectivo 600,000.00

V/r. Apertura de Cta. Corriente

02/09/2009

-----7-----

19 OTROS ACTIVOS

1906 Materiales, Mercaderías e Insumos

539.84



2506 Proveedores

535.02

250605 Graficas Carolina S.A. 535.02

2504 Retenciones

4.82

250405 Retenciones Fiscales 4.82

V/r. Factura 009-009-000535

02/09/2009

-----8-----


2506 Proveedores

535.02

250605 Graficas Carolina S.A. 535.02


535.02

2301 Cheque de Gerencia 535.02

V/r. Pago de Cuentas a Proveedores

02/09/2009

-----9-----


2301 Cheque de Gerencia

535.02


1101 Caja

535.02

110105 Efectivo 535.02

V/r. Por Pago de Cheque de Gerencia

SUMAN Y PASAN

17,601,609.88 17,601,609.88

133


LIBRO DIARIO

FOLIO Nro 3


VIENEN 17,601,609.88 17,601,609.88

03/09/2010

-----10-----

19 OTROS ACTIVOS


6,720.00

190505 Gastos de constitución y organización 6,720.00


2301 Cheques de Gerencia 5,520.00


2504 Retenciones 1,200.00

250405 Retenciones fiscales 1,200.00

V/r. Gastos de Constitución y Organización

03/09/2009 -----11-----


2301 Cheques de Gerencia 5,520.00


1101 Caja 5,520.00

110105 Efectivo 5,520.00

V/r. Cheques de Gerencia Nro. 002,003 y 004

04/09/2009 -----12-----


1101 Caja

300.00

110105 Efectivo 300.00



300.00


V/r. Por apertura de Cuenta de Ahorros

04/09/2009 -----13-----


4507 Otros Gastos

0.56


19 OTROS ACTIVOS


0.56


V/r. Por Entrega de Cartola

SUMAN Y PASAN 17,614,150.44 17,614,150.44

134


LIBRO DIARIO

FOLIO Nro 4


VIENEN 17,614,150.44 17,614,150.44

04/09/2009

-----14-----


1101 Caja 1,000.00

110105 Efectivo 1,000.00



1,000.00

210110 Depósitos monetarios que no generan intereses 1,000.00

V/r. Apertura de Cta. Corriente

05/09/2009

-----15-----

19 OTROS ACTIVOS


5.60



2301 Cheques de Gerencia 5.55

2504 Retenciones 0.05

250405 Retenciones Fiscales 0.05

V/r. Factura 009-009-009200

05/09/2009 -----16-----


2301 Cheques de Gerencia 5.55


1101 Caja

5.55

110105 Efectivo 5.55

V/r. Cheque de Gerencia Nro 005

05/09/2009 -----17-----



210110 Depósitos monetarios que no generan inter. 18.00

19 OTROS ACTIVOS




2504 Retenciones 0.12

250490 Otras retenciones 0.12

56 OTROS INGRESOS

5601 Utilidad en la Venta de Bienes 12.28

V/r Por venta de Chequera de 100 Unidades

SUMAN Y PASAN 17,615,179.59 17,615,179.59

135


LIBRO DIARIO

FOLIO Nro 5


VIENEN

17,615,179.59 17,615,179.59

06/09/2009 -----18-----

18 PROPIEDAD Y EQUIPO

1805 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 3,540.00

1806 Equipo de Computación 10,150.00

19 OTROS ACTIVOS

1990 Otros 1,642.80

199005 Impuesto al valor agregado - IVA 1,642.80



15,195.90


2504 Retenciones

136.90

250405 Retenciones fiscales 136.90

V/r. Factura Nro 009-009-000599

06/09/2009

-----19-----



15,195.90


1101 Caja

15,195.90

110105 Efectivo 15,195.90

V/r. Cheque de Gerencia Nro 006

07/09/2009

-----20-----

14 CARTERA DE CRÉDITO

1401 Cartera de Crédito Comercial por Vencer

150,000.00

140925 De más de 360 Días 150,000.00



150,000.00

210135 Depósitos de ahorro 150,000.00

V/r. Concesión de Crédito

07/09/2009 -----21-----

73 ACREDORAS POR EL CONTRARIO


300,000.00

74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


300,000.00

740120 Bienes inmuebles en garantía 300,000.00

V/r. Garantías Recibidas a Favor del Banco

SUMAN Y PASAN 18,095,708.29 18,095,708.29

136


LIBRO DIARIO

FOLIO Nro 6


VIENEN

18,095,708.29 18,095,708.29

07/09/2009 -----22-----



150,000.00



1101 Caja

150,000.00

110105 Efectivo 150,000.00

V/r. Retiro del Dinero del Crédito

08/09/2009 -----23-----


1101 Caja

15,000.00

110105 Efectivo 15,000.00


2103 Depósitos a Plazo

15,000.00

210310 De 31 a 90 días 15,000.00

V/r. Por Depósitos a Plazo Fijos

09/09/2009 -----24-----


1101 Caja

525.00

110105 Efectivo 525.00



525.00


V/r. Captación de Depósitos de Ahorro

09/09/2009

-----25-----



1,000.00



1,000.00

210150 Depósitos por confirmar 1,000.00

V/r. Depósitos de Cheques Locales

SUMAN Y PASAN 18,262,233.29 18,262,233.29

137


LIBRO DIARIO

FOLIO Nro 7


VIENEN

18,262,233.29 18,262,233.29

09/09/2009 -----26-----


1101 Caja

2,000.00

110105 Efectivo 2,000.00



2,000.00


V/r. Captación en Efectivo Cta. Cte.

09/09/2009

-----27-----



2,500.00



2,500.00

210150 Depósitos por confirmar 2,500.00

V/r. Depósitos de Cheques Locales

09/09/2009 -----28-----



3,500.00

210150 Depósitos por Confirmar 3,500.00



3,500.00



V/r. La Efectivización de Depósitos

09/09/2009 -----29-----



2,000.00

110205 Banco Central del Ecuador 2,000.00



1,500.00



1104 Efectos de Cobro Inmediato 3,500.00

V/r. Cobro de Cheques por Cámara Com.

SUMAN Y PASAN 18,273,733.29 18,273,733.29

138


LIBRO DIARIO

FOLIO Nro 8


VIENEN 18,273,733.29 18,273,733.29

09/09/2009 -----30-----



416.50

110205 Banco Central del Ecuador 416.50



416.50

110310 Bancos e instituciones financieras locales 416.50

V/r Encaje Bancario del 2%

30/09/2009

-----31-----


1603 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos

1,533.33

160305 Cartera de crédito comercial 1,533.33


5104 Intereses de Cartera de Crédito

1,533.33

510405 Cartera de crédito comercial 1,533.33

V/r. Devengamiento de Intereses de C.C.

30/09/2009

-----32-----


4501 Gastos de Personal

3,964.47

450105 Remuneraciones mensuales 3,200.00

450110 Beneficios sociales 375.67

450120 Aportes al IESS 388.80



2,895.72



2503 Obligaciones Patronales

1,063.67

250310 Beneficios sociales 375.67

250315 Aportes al IESS 688.00

2504 Retenciones

5.08

250405 Retenciones fiscales 5.08

V/r. Sueldos del Mes de Septiembre

SUMAN IGUALES 18,279,647.59 18,279,647.59

139


LIBRO DIARIO

FOLIO Nro 9


VIENEN 18,279,647.59 18,279,647.59

AJUSTES

30/09/2009

-----33-----


4506 Amortizaciones

112.00

450610 Gastos de constitución y organización 112.00

19 OTROS ACTIVOS


112.00

190599 Amortización acumulada gastos diferidos 112.00

V/r. Amortización 20% Anual

30/09/2009

-----34-----


4101 Obligaciones con el Público

73.33



2501 Intereses por Pagar

73.33


V/r. Intereses de Depósitos a Plazo

30/09/2009

-----35-----



450525 Muebles, enseres y equipos de oficina 23.50

450530 Equipo de computación 225.60


1899 (Depreciación Acumulada) 249.10

189915 (Muebles, enseres y equipos de oficina) 23.50

189920 (Equipo de computación) 225.60

V/r. Depreciación de Activos Fijos

30/09/2009

-----36-----




21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO



V/r. Intereses Cuenta de Ahorros

SUMAN IGUALES 18,280,084.23 18,280,084.23

140


LIBRO DIARIO

FOLIO Nro 10


VIENEN 18,280,084.23 18,280,084.23

30/09/2009 -----37-----




19 OTROS ACTIVOS



V/r. Consumo de Suministros de Oficina

SUMAN IGUALES $ 18,280,111.19 $ 18,280,111.19


GERENTE CONTADOR

141



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Caja

CUENTA: Depósitos para Encaje

CÓDIGO: 1101

CÓDIGO: 1102

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR


3,000,000.00 3,000,000.00

2,000.00 2,000.00

3,000,000.00 0.00

416.50 2,416.50

3,000,000.00 3,000,000.00

600,000.00 2,400,000.00

535.02 2,399,464.98

5,520.00 2,393,944.98

300.00 2,394,244.98

1,000.00 2,395,244.98

5.55 2,395,239.43

15,195.90 2,380,043.53

150,000.00 2,230,043.53

15,000.00 2,245,043.53

525.00 2,245,568.53

2,000.00 2,247,568.53

$6,018,825.00 $3,771,256.47 $2,247,568.53

$ 2,416.50 $ 2,416.50



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Bancos y Otras Instituciones Financieras

CUENTA: Efectos de Cobro Inmediato

CÓDIGO: 1103

CÓDIGO: 1104



3,000,000.00 3,000,000.00

1,000.00

1,000.00

3,000,000.00 0.00

2,500.00

2,500.00

600,000.00 600,000.00

3,500.00 0.00

416.50 599,583.50

$3,600,000.00 $3,000,416.50 $ 599,583.50

$ 3,500.00 $3,500.00 0.00

142



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Cartera de Crédito Comercial por Vencer

CUENTA: Intereses por Cobrar de Cartera de Cré.

CÓDIGO: 1401

CÓDIGO: 1603



150,000.00 150,000.00

1,533.33 1,533.33

$ 150,000.00 $ 150,000.00

$ 1,533.33 $ 1,533.33



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Cuentas por Cobrar Varias

CUENTA: Muebles, Enseres y Equipo de Oficina

CÓDIGO: 1690

CÓDIGO: 1805



5,000,000.00 5,000,000.00

3,540.00 3,540.00

3,000,000.00 2,000,000.00

$5,000,000.00 $3,000,000.00 $2,000,000.00

$ 3,540.00 $ 3,540.00



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Equipo de Computación

CUENTA: (Depreciación Acumulada)

CÓDIGO: 1806

CÓDIGO: 1899



10,150.00 10,150.00

249.10 249.10

$ 10,150.00 $ 10,150.00

$ 249.10 $ 249.10



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Gastos Diferidos

CUENTA: Materiales, Mercaderías e Insumos

CÓDIGO: 1905

CÓDIGO: 1906



6,720.00

6,720.00

539.84 539.84

112.00 6,608.00

0.56 539.28

5.60 544.88

5.60 539.28

26.96 512.32

$ 6,720.00 $ 112.00 $ 6,608.00

$ 545.44 $ 33.12 $ 512.32

143



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Depósitos a Plazo

CUENTA: Cheque de Gerencia

CÓDIGO: 2103

CÓDIGO: 2301



15,000.00 15,000.00

535.02 535.02

535.02 0.00

5,520.00 5,520.00

5,520.00 0.00

5.55 5.55

5.55 0.00

15,195.90 15,195.90

15,195.90 0.00

$ 15,000.00 $ 15,000.00

$21,256.47 $21,256.47 0.00



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Otros

CUENTA: Depósitos a la Vista

CÓDIGO: 1990

CÓDIGO: 2101



1,642.80 1,642.80

300.00 300.00

1,000.00 1,300.00

18.00 1,282.00

150,000.00 151,282.00

150,000.00 1,282.00

525.00 1,807.00

1,000.00 2,807.00

2,000.00 4,807.00

2,500.00 7,307.00

3,500.00 3,807.00

3,500.00 7,307.00

1,500.00 5,807.00

2,895.72 8,702.72

2.21 8,704.93

$ 1,642.80 $ 1,642.80

$155,018.00 $163,722.93 $ 8,704.93

144



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Intereses por Pagar

CUENTA: Obligaciones Patronales

CÓDIGO: 2501

CÓDIGO: 2503



73.33 73.33

1,063.67 1,063.67

$ 73.33 $ 73.33

$1,063.67 $ 1,063.67



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Retenciones

CUENTA: Proveedores

CÓDIGO: 2504

CÓDIGO: 2506



4.82 4.82

535.02 535.02

1,200.00 1,204.82

535.02 0.00

0.05 1,204.87

0.12 1,204.99

136.90 1,341.89

5.08 1,346.97

$ 1,346.97 $ 1,346.97

$ 535.02 $ 535.02 0.00



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Capital Pagado

CUENTA: Acciones en Tesorería

CÓDIGO: 3101

CÓDIGO: 3102



3,000,000.00 3,000,000.00

5,000,000.00 5,000,000.00

3,000,000.00 2,000,000.00

$3,000,000.00 $3,000,000.00

$3,000,000.00 $5,000,000.00 $2,000,000.00



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Obligaciones con el Público

CUENTA: Gastos de Personal

CÓDIGO: 4101

CÓDIGO: 4501



73.33

73.33

3,964.47

3,964.47

2.21

75.54

$ 75.54 $ 75.54

$ 3,964.47 $ 3,964.47

145



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Depreciaciones

CUENTA: Amortizaciones

CÓDIGO: 4505

CÓDIGO: 4506



249.10 249.10

112.00

112.00

$ 249.10 $ 249.10

$ 112.00 $ 112.00



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Otros Gastos

CUENTA: Intereses por Cobrar de Cartera de Cré.

CÓDIGO: 4507

CÓDIGO: 5104



0.56

0.56

1,533.33 1,533.33

26.96

27.52

$ 27.52 $ 27.52

$ 1,533.33 $ 1,533.33



LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

CUENTA: Utilidad en la Venta de Bienes

CUENTA: Valores y Bienes Recibidos de Terceros

CÓDIGO: 5601

CÓDIGO: 7301



12.28 12.28

300,000.00

300,000.00

$ 12.28 $ 12.28

$300,000.00 $300,000.00


LIBRO MAYOR

CUENTA: Valores y Bienes Recibidos de Terceros

CÓDIGO: 7401


300,000.00 300,000.00

$ 300,000.00 $ 300,000.00

146


BALANCE DE COMPROBACIÒN

PERIODO: Del 1° al 31 de Septiembre de 2009

CÓDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS


1101 Caja 6,018,825.00 3,771,256.47 2,247,568.53

1102 Depósitos para Encaje 2,416.50 2,416.50

1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 3,600,000.00 3,000,416.50 599,583.50

1104 Efectos de Cobro Inmediato 3,500.00 3,500.00 0.00

1401 Cartera de Crédito Comercial por Vencer 150,000.00 150,000.00

1603 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos 1,533.33 1,533.33

1690 Cuentas por Cobrar Varias 5,000,000.00 3,000,000.00 2,000,000.00

1805 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 3,540.00 3,540.00

1806 Equipo de Computación 10,150.00 10,150.00

1899 (Depreciación Acumulada) 249.10

249.10

1905 Gastos Diferidos 6,720.00 112.00 6,608.00

1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 545.44 33.12 512.32

1990 Otros 1,642.80 1,642.80

2101 Depósitos a la Vista 155,018.00 163,722.93

8,704.93

2103 Depósitos a Plazo 15,000.00

15,000.00

2301 Cheque de Gerencia 21,256.47 21,256.47

0.00

2501 Intereses por Pagar 73.33

73.33

2503 Obligaciones Patronales 1,063.67

1,063.67


1,346.97

2506 Proveedores 535.02 535.02

0.00

3101 Capital Pagado 3,000,000.00

3,000,000.00

3102 Acciones en Tesorería 3,000,000.00 5,000,000.00

2,000,000.00

4101 Obligaciones con el Público 75.54 75.54

4501 Gastos de Personal 3,964.47 3,964.47

4505 Depreciaciones 249.10 249.10

4506 Amortizaciones 112.00 112.00

4507 Otros Gastos 27.52 27.52

5104 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos 1,533.33

1,533.33


12.28

7301 Valores y Bienes Recibidos de Terceros 300,000.00 300,000.00

7401 Valores y Bienes Recibidos de Terceros 300,000.00 300,000.00

SUMAN IGUALES $ 18,280,111.19 $ 18,280,111.19 $ 5,327,983.61 $ 5,327,983.61


GERENTE

CONTADOR

147


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL

PERÍODO: Al 30 de Septiembre de 2009

1 ACTIVO


2,849,568.53

1101 Caja 2,247,568.53

1102 Depósitos para Encaje 2,416.50

1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 599,583.50

14 CARTERA DE CRÉDITOS

150,000.00

1401 Cartera de Crédito Comercial por Vencer 150,000.00


2,001,533.33


1690 Cuentas por Cobrar Varias 2,000,000.00


13,440.90

1805 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 3,540.00

1806 Equipo de Computación 10,150.00

1899 (Depreciación Acumulada) -249.10

19 OTROS ACTIVOS

8,763.12

1905 Gastos Diferidos 6,608.00


1990 Otros 1,642.80

TOTAL DE ACTIVOS

$5,023,305.88

2 PASIVOS


23,704.93

2101 Depósitos a la Vista 8,704.93



2,483.97




TOTAL PASIVOS

$ 26,188.90

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

5,000,000.00


3102 Acciones en Tesorería 2,000,000.00

36 RESULTADOS

-2,883.02

3604 (Pérdida del Ejercicio) -2,883.02

TOTAL PATRIMONIO

$4,997,116.98

TOTAL PASIVOS MAS PATRIMONIO

$5,023,305.88


GERENTE CONTADOR

148


ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

PERÍODO: Del 01 al 30 de Septiembre de 2009

5 INGRESOS $ 1,545.61


1,533.33


56 OTROS INGRESOS

12.28


4 GASTOS $ 4,428.63


75.54



4,353.09

4501 Gastos de Personal 3,964.47


4506 Amortizaciones 112.00


PÉRDIDA DEL EJERCICIO $-2,883.02


GERENTE CONTADOR

149


ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO


ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:

Dividendos Recibidos

$ 3,000,000.00

Efectivo Recibido de Clientes

20,825.00

Efectivo Pagado a Proveedores

540,57

Efectivo Pagado a Empleados

0.00

Efectivo Pagado a Terceros

5,520.00

Créditos Entregados

150,000.00

Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Inversión $ 2,864,764.43

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

Pagos por adquisición de:

Activos Fijos

15,195.90

inversiones en Acciones

0.00

Efectivo Neto Utilizado en Actividades de inversión $ 15,195.90

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Procedente de:

Aportes de Accionistas Neto

0.00

Efectivo proveniente de Actividades de Financiamiento 0,00

Aumento o Disminución de Fondos

$ 2,849,568.53

Efectivo al inicio del Año

0.00

Efectivo al final del Año

$ 2,849,568.53


GERENTE CONTADOR

150


ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

POR LOS MESES TERMINADOS AL 30 DE SEPTIEMBRE Y 31 DE OCTUBRE DE 2009

CUENTAS CAPITAL RESERVA RESERVA RESERVA DEL RESULTADOS OTROS SUPERAVIT RESULTADOS PATRIMONIO

SOCIAL LEGAL ESPECIAL PATRIMONIO NO OPERATIVOS APORTES VALUACIÓN ACUMULADOS TOTAL

Saldos al 01 de septiembre de 2009 - - - - - - - -

Aportes de Accionistas Neto $5.000.000,00

$ 5.000.000,00

Apropiación - - - - - - - - -

Resultado del Ejercicio - - - - - - - $ -2.883,02 $-2.883,02

Saldos al 30 de Septiembre de 2009 $5.000.000,00 - - - - - - $-2.883,02 $4.997.116,98

Aportes de Accionistas Neto - - - - - - - - -

Apropiación - - - - - - - - -

Resultado del Ejercicio - - - - - - - $766.192,74 $766.192,74

Saldos al 31 de Octubre de 2009 $5.000.000,00 $763.309,72 $5.763.309,72

Loja, 31 de Octubre de 2009

GERENTE CONTADOR

151

PATRIMONIO TÉCNICO

Según el Art. 47 del Capítulo II: Patrimonio Técnico del Título IV: Del

Patrimonio de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero establece que con el

objeto de preservar su solvencia, las instituciones del sistema financiero deberán

mantener, en todo tiempo, el conjunto de relaciones técnicas que establezca la

Junta Bancaria mediante resolución de carácter general, siguiendo los estándares

internacionales, especialmente los establecidos por el Comité de Basilea.

En particular, deberán mantener una relación entre su patrimonio técnico y

la suma ponderada de sus activos y contingentes no inferior al 9%. No obstante,

el Superintendente de Bancos y Seguros, en la órbita de su competencia, previo

informe favorable de la Junta Bancaria podrá aumentar dicho porcentaje.

La Superintendencia observará y velará por el estricto cumplimiento del

principio general de supervisión consolidada, en particular para el caso de grupos

financieros, utilizando para ello los estándares internacionales de práctica en la

materia.

Así mismo el Art. 48 de la mencionada Ley, establece que el Patrimonio

Técnico estará constituido por la suma del capital pagado, reservas, el total de las

utilidades del ejercicio corriente una vez cumplidas las condiciones de las letras a)

y b) del artículo 41 de esta Ley, las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores,

aportes a futuras capitalizaciones, obligaciones convertibles menos la deficiencia

de provisiones, amortizaciones y depreciaciones requeridas, desmedros y otras

partidas que la institución financiera no haya reconocido como pérdidas y que la

Superintendencia las catalogue como tales.

Para que las obligaciones convertibles sean consideradas como parte del

Patrimonio Técnico, deben tener las siguientes características:

152

a. Su plazo promedio sea de por lo menos cinco años y no contemplen cláusulas

de rescate anticipado ni de recompras;

b. Solo pueden ser redimidas anticipadamente mediante su transformación en

acciones;

c. El saldo total de los documentos emitidos no exceda del treinta por ciento

(30%) del capital y reservas de la institución emisora; y,

d. Sean pagadas a un valor no inferior al que se negocia en el mercado

instrumentos similares y que su tasa de interés pactada no exceda de aquellas

vigentes en el mercado para operaciones del mismo tipo.

El Art. 49 de la LISF, menciona que el capital asignado a una sucursal en el

exterior o invertido en una institución subsidiaria o afiliada, deberá deducirse para

efectos del cálculo del Patrimonio Técnico de la matriz.

―El Patrimonio Técnico constituido, de acuerdo a lo previsto en el artículo

48 no podrá ser inferior al cuatro por ciento (4%) de los activos totales, incluidos

los contingentes. La Superintendencia dictará las instrucciones necesarias para la

debida aplicación de lo dispuesto en este capítulo‖13.

PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DEL PATRIMONIO TÉCNICO

1. En el grupo 31 Capital Social, se suman todas las cuentas que conforman éste

grupo; y,

2. La cuenta 149930, se la considera con todo su valor absoluto.

Es importante indicar que el ejercicio que se desarrolla a continuación

sobre el Patrimonio Técnico Constituido, los Activos y Contingentes

13

Artículo 50; Capítulo II: Patrimonio Técnico; Título IV: Del Patrimonio de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero.

153

Ponderados por Riesgo, se realiza tomando los valores del ejercicio

contable antes indicado que corresponden al Banco CREDISOLIDARIO.

REPÚBLICA DEL ECUADOR

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS

INTENDENCIA NACIONAL DE INSTITUCIONES FINANCIERAS FORMULARIO 229 – P

RELACIÓN ENTRE EL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL Y LOS ACTIVOS Y

CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO

EN U.S. DOLARES

ENTIDAD REPORTANTE:

CÓDIGO DE LA ENTIDAD:

FECHA:

CONFORMACIÓN DEL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL

PATRIMONIO TÉCNICO PRIMARIO

CÓDIGO DESCRIPCIÓN VALOR

31 Capital social $5.000.000,00

3201 Prima en colocación de acciones 0,00

3301 Reservas legales 0,00

3302 Reservas generales 0,00

330310 Reservas especiales – Para Futuras Capitalizaciones 0,00

34 Otros aportes patrimoniales 0,00

340210 Otros aportes patrimoniales – Donaciones - Bienes 0,00

3490 Otros aportes patrimoniales – Otros 0,00

3601 Utilidades o excedentes acumulados – Saldos Auditados 0,00

3602 Pérdidas acumuladas – Saldos Auditados 0,00

2608 Préstamo subordinado 0,00

2802 Aportes para futura capitalización 0,00

MENOS

190530 Plusvalía mercantil 0,00

3202 Descuento en colación de acciones 0,00

A TOTAL PATRIMONIO TÉCNICO PRIMARIO $5.000.000,00

154

PATRIMONIO TÉCNICO SECUNDARIO

CÓDIGO DESCRIPCIÓN VALOR

2801 Obligaciones convertibles en acciones 0,00

2803 Deuda subordinada a plazo 0,00

3303 Reservas especiales 0,00

3305 Reservas por revalorización del patrimonio 0,00

3310 45% Reservas por resultados no operativos 0,00

35 45% Superávit por valuaciones 0,00

3601 Utilidades o excedentes acumulados 0,00

3602 Pérdidas acumuladas 0,00

3603 Utilidad del ejercicio 0,00

3604 Pérdida del ejercicio -2.883,02

5-4 Ingresos menos gastos -2.883,02

MAS

149930(valor

absoluto)

(Provisión general para cartera de créditos) 0,00

MENOS

Deficiencia de provisiones, amortizaciones y depreciaciones

Pérdidas activadas que fueren detectadas a través de auditorías

de la propia entidad, de la Superintendencia de Bancos o de las

auditorías externas y el valor de los aumentos de capital

realizados contraviniendo las disposiciones del articulo 125 de la

Codificación de la Ley General de Instituciones del Sistema

Financiero.

1613 Dividendos pagados por anticipado 0,00

B TOTAL PATRIMONIO TÉCNICO SECUNDARIO $ -5766,04

C= A+B (**) PATRIMONIO TËCNICO TOTAL $4.994.233,96

MENOS

El capital asignado a una sucursal o agencia en el exterior. 0,00

Los requerimientos de patrimonio técnico de las entidades que de acuerdo con las

disposiciones vigentes así lo requieran.

0,00

El valor patrimonial de aquellas entidades que no requieran de la conformación de

un patrimonio técnico.

0,00

Inversiones en otras instituciones del sistema financiero, que las conviertan en

subsidiaria o afiliada de dicha institución.

0,00

Los saldos registrados en la cuenta 1611 ―Anticipo para adquisición de acciones‖,

cuando correspondan a inversiones en acciones, anticipos en la capitalización o

0,00

155

constitución de compañías subsidiarias o afiliadas.

D DEDUCCIONES AL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL

0,00

E = C - D

PATRIMONIO TÉCNICO CONSTITUIDO

$4.994.233,96

CALCULO DE LOS ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR

RIESGO:

1. PONDERACIÓN (0.0)

11Fondos disponibles

199005 Impuesto al valor agregado - IVA

6404Créditos aprobados no desembolsados

Igualmente, tendrán una ponderación de cero (0.0) las operaciones de

cartera de créditos por vencer y contingentes que cuenten con garantías de

depósitos en efectivo constituidas en la propia institución o en una integrante del

grupo financiero.


Títulos crediticios emitidos o garantizados por el Estado o el Banco Central

del Ecuador, considerando las siguientes cuentas:

1302 Para negociar del Estado o de entidades del sector público

1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector público

1306 Mantenidas al vencimiento del Estado o de entidades del sector público

130705 De disponibilidad restringida Entregadas para operaciones de reporto

130710 De disponibilidad restringida Depósitos sujetos a restricción

156


Títulos crediticios emitidos o garantizados por otras instituciones

financieras del sector público, considerando las siguientes cuentas:

1201 Fondos interbancarios vendidos

1302 Para negociar del Estado o de entidades del sector público

1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector público

1306 Mantenidas al vencimiento del Estado o de entidades del sector público

130710 De disponibilidad restringida - Depósitos sujetos a restricción

130715 De disponibilidad restringida - Títulos valores para encaje


Avales, fianzas y demás operaciones contingentes, considerando las

siguientes cuentas:

640110 Avales con garantía de instituciones financieras del exterior

640215 Fianzas con garantía de instituciones financieras del exterior

640305 Cartas de crédito - Emitidas por la institución

640310 Cartas de crédito - Emitidas por cuenta de la institución

640315 Cartas de crédito - Confirmadas


Préstamos para la vivienda respaldados por hipoteca, el arrendamiento

mercantil inmobiliario y la inversión en cédulas hipotecarias considerando las

siguientes cuentas:

1301 Para negociar de entidades del sector privado

1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado

1305 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado

157

1403 Cartera de créditos de vivienda por vencer


Colocaciones en préstamos o títulos crediticios y demás activos e

inversiones físicas y financieras, considerando las siguientes cuentas:

1202 Operaciones de reporto con instituciones financieras

13 Inversiones

14 Cartera de créditos

15 Deudores por aceptaciones

16 Cuentas por cobrar

17 Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil y no

utilizados por la institución

18 Propiedades y equipo

19 Otros activos

640105 Avales comunes

640205 Garantías aduaneras

640210 Garantías Corporación Financiera Nacional

640220 Garantías y retrogarantías concedidas

640290 Otras

640305 Cartas de crédito - Emitidas por la institución

640310 Cartas de crédito - Emitidas por cuenta de la institución

6405 Compromisos futuros

(6101 – 6408) Compras a futuro de moneda extranjera menos ventas a futuro de

moneda extranjera

(6103 – 6409) Derechos en opciones - Obligaciones en opciones

(6104 – 6410) Derechos por operaciones swap - Obligaciones por operaciones

swap

(6105 – 6411) Otras operaciones a futuro - Otras operaciones a futuro

6490 Otras cuentas contingentes acreedoras

158

7. El Patrimonio Técnico Requerido se lo calcula de la sumatoria del Total

Activos y Contingentes ponderados por riesgo por el 12%.

8. Para obtener el 4% de los Activos Totales y Contingentes, se toma el valor

absoluto del grupo 1 ACTIVO y se calcula el 4%.

NOTAS:

1. Se considerará con una ponderación del 0.10 a las inversiones en el Banco

Central del Ecuador y los papeles emitidos por el Ministerio de Economía y

Finanzas. Los títulos emitidos por las demás instituciones financieras del

sector público, se ponderará con el 0.20.

2. Las garantías de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de las

entidades controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros en

respaldo de sus avales o fianzas concedidas, deberán ser extendidas por

instituciones financieras calificadas que cuenten con calificación de riesgo

internacional con categoría de inversión, excluyendo las entidades off-shore.

Para establecer la ponderación de estas cuentas contingentes, deberá

deducirse de las mismas la provisión registrada en la cuenta 2511 "Cuentas

por pagar - Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones

contingentes", que corresponda a cada una de ellas, de conformidad con la

calificación de riesgo realizada.

3. La ubicación de las cartas de crédito en las clasificaciones de 0.40 o 1.0, se

regirá por los siguientes principios:

3.1. Las que no financian operaciones comerciales tendrán una ponderación

en riesgo crediticio del 1.0; y,

3.2. Las operaciones con plazos de hasta 360 días, autoliquidables y

relacionadas con el comercio causado por el movimiento de bienes, una

ponderación en riesgo crediticio del 0.40.

Para establecer la ponderación de estas cuentas contingentes, deberá

deducirse de las mismas la provisión registrada en la cuenta 2511 "Cuentas

por pagar–Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones

159

contingentes", que corresponda a cada una de ellas, de conformidad con la

calificación de riesgo realizada.

4. Se ponderará con 0.50, las inversiones en títulos del sector privado

correspondientes a cédulas hipotecarias emitidas en respaldo de créditos cuyo

prestatario ocupe o pretenda ocupar la propiedad residencial, así como los

títulos del sector privado provenientes de titularizaciones respaldadas en su

totalidad por cartera hipotecaria de vivienda.

5. Se ponderará con 0.50, las operaciones de crédito y de arrendamiento

mercantil concedidas a favor de quien ocupe o pretenda ocupar la propiedad

residencial.

6. El valor de inversiones corresponde a la diferencia del total del grupo menos

las cuentas registradas en otras clasificaciones.

7. El valor de la cartera de créditos y contratos de arrendamiento mercantil

corresponde a la diferencia del total del grupo menos las cuentas registradas

en otras clasificaciones.

8. El valor del grupo 19 "Otros activos" corresponde a la diferencia del total del

grupo menos las cuentas registradas en otras clasificaciones. No se ponderará

el capital invertido, esto es, el valor de su participación en el capital pagado

más las reservas, exceptuando las provenientes de valuaciones del activo, en

una institución subsidiaria o afiliada. En este caso, dicho valor se deducirá del

patrimonio técnico total. Para establecer la ponderación del grupo 15

"Aceptaciones bancarias" y de las cuentas contingentes, se deberá deducir de

las mismas la provisión registrada en la cuenta 2511 "Cuentas por pagar -

Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones contingentes", que

corresponda a cada una de ellas, de conformidad con la calificación de riesgo

realizada. A la cuenta 1908 "Transferencias internas" se le restará el valor de

la cuenta 2908; si el resultado es acreedor no se lo considerará para el cálculo

del requerimiento de patrimonio técnico.

9. Para la ponderación de las compras y ventas en moneda extranjera, se

procederá de la siguiente manera:

160

9.1. En las compras en moneda extranjera, cuenta 6101, se calculará la

diferencia entre el valor de la cotización de la fecha del reporte y la cotización

pactada en cada contrato, esa diferencia se multiplicará por el monto de las

divisas establecido en cada contrato; igual procedimiento se seguirá para el

caso de las ventas en moneda extranjera, cuenta 6408;

9.2. Se ponderará con 1.0, la diferencia entre el monto del diferencial

cambiario de las compras y ventas en moneda extranjera, calculado de la

forma descrita en el numeral anterior, sin que interese si el mismo es deudor o

acreedor; y,

9.3. No se considerará en este rubro los rendimientos en divisas de los bonos

emitidos en moneda nacional.

10. Para el cálculo del patrimonio técnico requerido no se considerarán las

provisiones genéricas que formen parte del patrimonio técnico secundario.

RELACIÓN ENTRE EL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL Y LOS ACTIVOS Y

CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO

EN U.S. DOLARES

ENTIDAD REPORTANTE:

CODIGO DE LA ENTIDAD:

FECHA:

ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO

Activos ponderados con 0.00 0,00






Activos ponderados con 1.00 2.173.757,35

F TOTAL DE ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS CON RIESGO $2.173.757,35

161

POSICIÓN, REQUERIMIENTO Y RELACIÓN DE PATRIMONIO TÉCNICO

G = F x 12% PATRIMONIO TÈCNICO REQUERIDO $ 260.850,89

H = E - G EXCEDENTE O DIFERENCIA DE PATRIMONIO TÉCNICO

REQUERIDO

$4.733.383,07

ACTIVOS TOTALES Y CONTINGENTES x 4% $200.932,24

NOTAS AL PATRIMONIO TÉCNICO CONSTITUIDO

1 Se consideraran en el patrimonio técnico primario los resultados acumulados

cuando el informe de los auditores de la Superintendencia de Bancos y Seguros

y/o de los auditores internos o externos no se determinen salvedades respecto a

la razonabilidad del saldo de ésta cuenta; y, exista la decisión de la Junta General

de accionistas o socios de que dichos recursos serán capitalizables.

2 Los aportes para futuras capitalizaciones formarán parte del patrimonio técnico

Primario, cuando exista un compromiso en firme y por escrito de los aportantes de

que los recursos no serán retirados.

3 El saldo total de los documentos emitidos se considerará hasta el 305 del capital y

reservas de la institución, a la fecha en que se calcula el patrimonio técnico.

Se considerará el total de las utilidades del ejercicio corriente una vez cumplidas

las condiciones de las letras a) y b) del artículo 41 de la Ley General de

Instituciones del Sistema Financiero.

4 La diferencia entre ingresos y egresos, se consideraran en los meses que no

correspondan al cierre del ejercicio.

5 Para el caso de los créditos comerciales, de consumo, para la vivienda y

microcrédito, se considerará la provisión general con un límite máximo de 1.25%

de dichas operaciones.

(*) El valor de la cuenta 1613 ―Dividendos pagados por anticipado‖ no se considerará

para la ponderación dentro del patrimonio técnico requerido.

(**) Sujeto a las restricciones de la tercera disposición transitoria de la sección VII, del

capítulo I, subtitulo V de la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia

de Bancos y Seguros y Junta Bancaria.

162

Las finanzas son una parte de la economía y por consiguiente, para

comprender claramente su alcance, debemos partir del estudio tanto de la

microeconomía como de la macroeconomía. La primera suministra conocimientos

amplios acerca del sistema institucional, bancario y económico en general. La

segunda proporciona los principios a nivel de empresa, tales como oferta,

demanda, riesgo, etc., indispensables para el éxito financiero.

DEFINICIÓN

El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la

posición financiera, presente, pasada y los resultados de las operaciones de una

empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y

predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.

IMPORTANCIA

El análisis financiero en entidades públicas o privadas, es de vital

importancia porque permite evaluar los resultados de la información financiera de

uno o más periodos y de esta manera alcanzar la optimización de los recursos.

Todo esto se puede alcanzar con el análisis financiero si lo consideramos como

una herramienta eficaz, que promueve el mejoramiento institucional.

Su objetivo principal es informar sobre la situación financiera a una fecha

determinada y sobre los resultados alcanzados en un ejercicio económico, sin

embargo los objetivos secundarios que se persiguen con el análisis difieren según

los requerimientos específicos de cada uno de los usuarios.

Tema dos: Análisis Financiero

163

USUARIOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO

Entre los principales usuarios del análisis financiero citaremos los

siguientes:

a. Los accionistas o socios que necesitan conocer la rentabilidad de su capital

invertido;

b. Las instituciones financieras necesitan conocer la capacidad de pago de las

empresas que solicitan un crédito;

c. Los administradores necesitan determinar la eficiencia en el desempeño de

sus funciones, habilidades en manejar las fuentes de financiamiento y las

inversiones;

d. Los comisarios requieren de ésta información para informar y proponer

soluciones a la máxima autoridad, socios, etc.;

e. Los proveedores solicitan datos financieros a sus clientes para realizar un

estudio que permita determinar un monto de créditos a entregar a sus clientes;

f. Entidades públicas o privadas necesitan tener esta información para realizar

comparaciones entre empresas que tengan la misma actividad o similar;

g. A la institución esta información le sirve para verificar la situación real de la

misma; y,

h. Al estado le sirve esta información para fines tributarios a través del Servicio

de Rentas Internas (SRI).

HERRAMIENTAS DEL ANÁLISIS FINANCIERO

Entendiéndose por herramientas la información que sirve de punto de

partida para el estudio, se tienen entre otras las siguientes:

a. Estados financieros básicos suministrados por la empresa;

b. Información contable y financiera complementaria;

c. Información sobre el mercado, producción y organización;

164

d. Elementos de la administración financiera y las matemáticas financieras;

e. Información sectorial y macroeconómica.

CLASIFICACIÓN

El análisis financiero puede clasificarse en análisis interno y análisis

externo:

Análisis Interno.- Este tipo de análisis se práctica para usos internos o fines

administrativos y sirve para explicar a los directivos, socios y administradores los

cambios que la entidad ha obtenido de un periodo a otro, además permite medir la

eficiencia de la gestión administrativa.

Análisis Externo.- Son aquellos que se practica por analistas financieros ajenos

a la entidad, con el propósito de determinar la posición económica-financiera de la

empresa, éste tipo de análisis lo realizan en su mayoría las entidades financieras,

con la finalidad de determinar si es conveniente aprobar créditos a las empresas

que solicitan préstamos.

CARACTERÍSTICAS

El análisis financiero en general reúne algunas características, entre las

cuales se destacan las siguientes:

Objetividad.- Todo análisis financiero debe ser claro, objetivo y fundamentado;

Imparcialidad.- Porque presenta datos reales, justos y comparables;

Frecuencia.- La elaboración y presentación de los informes de análisis financiero

se la realiza con mayor frecuencia, lo cual permitirá el mejoramiento de la gestión

administrativa y financiera de la entidad; y,

Rentabilidad.- El análisis financiero está basado en relaciones, comparaciones

de los estados financieros de periodos diferentes, entre entidades de actividades

165

similares, de tal manera que los índices, porcentajes, variaciones tengan sentido

relativo.

MÉTODOS DE ANÁLISIS FINANCIERO

Dependiendo del enfoque y necesidad que se le dé al análisis financiero, se

deben escoger los métodos que se apliquen, así existen varios como:

a. Análisis Vertical;

b. Análisis Horizontal; y

c. Análisis de Razones Financieras.

La liquidez de una empresa no solo se basa en la aplicación de razones

financieras ya conocidas por las personas que manejan en las empresas

información financiera-económica de las mismas por cuanto todo sistema debe

ser aplicado de acuerdo a las necesidades de la misma, sin embargo se puede

mencionar algunos tipos de índices financieros entre ellos:

a. CAMEL.- (Capital, Calidad de Activos, Manejo Administrativo, Rentabilidad y

Liquidez); y,

b. PERLAS.- (Productividad, Eficiencia Administrativa, Rentabilidad, Liquidez,

Activos Improductivos y Señales Expansivas).

A través de este análisis permite determinar cuando la empresa tiene una

capacidad económica para cubrir los pasivos que por lo general deben ser

superiores a uno, sin embargo a continuación se establece algunos parámetros

financieros:

Estandarización de Cuentas;

Valoración de Indicadores;

Valoración de Riesgos;

166

Gestión de Recursos Financieros.

ANÁLISIS VERTICAL

―Es una de las técnicas más sencillas dentro del análisis financiero, y

consiste en tomar un solo estado financiero (puede ser un balance general o un

estado de resultados) y relacionar cada una de sus partes con un total

determinado, dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un

análisis estático, pues estudia la situación financiera en un momento determinado,

sin tener en cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo.

El aspecto más importante del análisis vertical es la interpretación de los

porcentajes. Las cifras absolutas no muestran la importancia de cada rubro en la

composición del respectivo estado financiero y su significado en la estructura de

la empresa. Por el contrario, el porcentaje que cada cuenta representa sobre una

cifra base nos dice mucho de su importancia como tal, de las políticas de la

empresa, del tipo de empresa, de la estructura financiera, de los márgenes de

rentabilidad, etc.‖14

PROCEDIMIENTO DE ANÁLISIS VERTICAL

Para este procedimiento, se tomará el principio matemático que todo es

igual a la suma de sus partes, por lo cual al todo se asignará un valor del 100% y

cada una de sus partes que lo conforman será un valor por ciento relativo, y que

al sumarse estas partes debe ser igual al 100%. Se lo puede utilizar para realizar

el análisis total o parcialmente de los conceptos de los estados financieros, éste

procedimiento facilita la comparación de contenidos y cifras para detectar

anomalía o defecto en la entidad.

El cálculo lo podemos aplicar mediante la siguiente fórmula:

14

Estrella, R.; 2003; Guía Didáctica de Análisis Financiero; Pág. 28.

167

Para aplicar este método en un determinado balance, se tomará como base

al activo para el cálculo de los porcentajes de cada una de las cuentas que

componen a éste rubro, el pasivo será considerado el 100%, al igual que al

patrimonio, para el cálculo de los porcentajes relativos a cada uno de los grupos.

A continuación se presenta el análisis vertical al Estado de Situación

Financiera Final del Banco CREDISOLIDARIO correspondiente al mes de

septiembre de 2009.

168


ANÁLISIS VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL


VALORES PORCENTAJES

1 ACTIVO $5,023,305.88 100.00%

11 FONDOS DISPONIBLES $2,849,568.53

100.00% 56.73%

1101 Caja 2,247,568.53 78.87%

1102 Depósitos para Encaje 2,416.50 0.08%

1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 599,583.50 21.04%

14 CARTERA DE CRÉDITOS $ 150,000.00

100.00% 2.99%

1401 Cartera de Créditos Comercial por Vencer 150,000.00 100.00%

16 CUENTAS POR COBRAR $2,001,533.33

100.00% 39.84%

1603 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos 1,533.33 0.08%

1690 Cuentas por Cobrar Varias 2,000,000.00 99.92%

18 PROPIEDADES Y EQUIPO $ 13,440.90

100.00% 0.27%

1805 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 3,540.00 26.34%

1806 Equipo de Computación 10,150.00 75.52%

1899 (Depreciación Acumulada) -249.10 -1.85%

19 OTROS ACTIVOS $ 8,763.12

100.00% 0.17%

1905 Gastos Diferidos 6,608.00 75.41%

1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 512.32 5.85%

1990 Otros 1,642.80 18.75%

169


ANÁLISIS VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL


VALORES PORCENTAJES

2 PASIVOS $ 26,188.90 100.00%

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO $ 23,704.93

100.00% 90.52%

2101 Depósitos a la Vista 8,704.93

36.72%


63.28%

25 CUENTAS POR PAGAR $ 2,483.97

100.00% 9.48%


2.95%


42.82%


54.23%

3 PATRIMONIO $4,997,116.98 100.00%

31 CAPITAL SOCIAL $5,000,000.00 100.00% 100.06%


60.00%

3102 Acciones en Tesorería 2,000,000.00

40.00%

36 RESULTADOS -2,883.02

100.00% -0.06%

3604 (Pérdida del Ejercicio) -2,883.02

100.00%

TOTAL PASIVOS MAS PATRIMONIO $5,023,305.88

Tabla N. 2.1.- Análisis vertical del estado de situación financiera final, al 30 de septiembre de 2009.

Fuente: Estado de Situación Financiera Final (Tema uno: Contabilidad Bancaria).

Diseño: La Autora.

170

El Estado de Situación Financiera Final fue analizado en base a la

siguiente fórmula:

Por ejemplo:

Fondos Disponibles = 2 849 568,53

Total Activos = 5 023 305,88

Remplazando la fórmula se obtiene:

De acuerdo a los porcentajes obtenidos en el análisis vertical del Estado de

Situación Financiera Final al 30 de Septiembre de 2009, se observa que el mayor

porcentaje dentro de los activos del banco lo constituye el rubro Fondos

Disponibles con el 56,73%, lo que significa que el banco cuenta con la

disponibilidad suficiente para cumplir con uno de sus propósitos fundamentales

como es la otorgación de créditos; otro rubro significativo es Cuentas por Cobrar

con el 39,84% determinado así por ser una institución recién constituida, sus

accionistas no han cancelado las acciones en tesorería.

Los demás rubros del activo no tienen porcentaje significativos; es así como

Cartera de Crédito representa el 2,99%; Propiedades y Equipo el 0,27% y el rubro

Otros Activos 0,17% del total de Activos.

La suma de los pasivos constituye el 100%, de esta forma se observa que

mayoritariamente el pasivo está constituido por el grupo Obligaciones con el

171

Público con el 90,52%, porcentaje que revela que la institución mantiene un alto

índice de deudas con sus clientes y Cuentas por Pagar con el 9,48% que

corresponde a Intereses por Pagar, Obligaciones Patronales y Retenciones de

Impuestos.

Finalmente el Patrimonio de la institución está constituido por el Capital

Social y por el Resultados del Ejercicio. En este caso el Capital Social es del

100,06% del total del Patrimonio y Resultados con el -0,06% debido a la pérdida

ocasionada en el ejercicio económico, si se suma el porcentaje del Capital Social

con el porcentaje de Resultados se obtiene el 100% de Patrimonio.

ANÁLISIS HORIZONTAL

―El análisis horizontal se ocupa de los cambios en las cuentas individuales

de un período a otro y, por lo tanto, requiere de dos o más estados financieros de

la misma clase, presentados para períodos diferentes.

Es un análisis dinámico, porque se ocupa del cambio o movimiento de cada

cuenta de un período a otro. El análisis se debe centrar en los cambios

extraordinarios o más significativos, en cuya determinación es fundamental tener

en cuenta tanto las variaciones absolutas como las relativas‖15.

PROCEDIMIENTO DE ANÁLIS HORIZONTAL

Para la aplicación de éste método, se procede a colocar los Estados

Financieros el uno al lado del otro en columnas diferentes, en la primera columna

se colocarán las cifras más recientes, mientras que en la segunda columna las

cifras más antiguas, esto se lo realiza con la finalidad de comparar las cifras, para

observar si ha existido aumento o disminución de las mismas.

15

ESTRELLA, R.; 2003; Guía Didáctica de Análisis Financiero; Pág. 34.

172

En caso de existir aumento o disminución la diferencia que se obtuvo entre

los dos años se la divide para la cifra del año base y se la multiplica por cien para

obtener el porcentaje, en el caso de ser negativo se ubicará entre paréntesis.

La fórmula de cálculo es la siguiente:

Aumento/Disminución Año Actual – Año Base

ó

173


ANÁLISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL

PERÍODO: Octubre - Septiembre de 2009

Octubre Septiembre

Aumento o

%

Disminución

1 ACTIVO $5,862,309.82 $5,023,305.88 $ 839,003.94 16.70%

11 FONDOS DISPONIBLES 3,478,500.92 2,849,568.53 628,932.39 22.07%

1101 Caja 2,950,000.30 2,247,568.53 702,431.77 31.25%

1102 Depósitos para Encaje 3,200.00 2,416.50 783.50 32.42%

1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 525,300.62 599,583.50 -74,282.88 -12.39%

14 CARTERA DE CRÉDITOS 350,000.00 150,000.00 200,000.00 133.33%

1401 Cartera de Créditos Comercial por Vencer 350,000.00 150,000.00 200,000.00 133.33%

16 CUENTAS POR COBRAR 2,004,500.00 2,001,533.33 2,966.67 0.15%

1603 Intereses por Cobrar de Cartera de Créditos 4,500.00 1,533.33 2,966.67 193.48%

1690 Cuentas por Cobrar Varias 2,000,000.00 2,000,000.00 0.00 0.00%

18 PROPIEDADES Y EQUIPO 21,070.90 13,440.90 7,630.00 56.77%

1805 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 6,500.00 3,540.00 2,960.00 83.62%

1806 Equipo de Computación 15,000.00 10,150.00 4,850.00 47.78%

1899 (Depreciación Acumulada) -429.10 -249.10 -180.00 72.26%

19 OTROS ACTIVOS 8,238.00 8,763.12 -525.12 -5.99%

1905 Gastos Diferidos 6,608.00 6,608.00 0.00 0.00%

1906 Materiales, Mercaderías e Insumos 310.00 512.32 -202.32 -39.49%

1990 Otros 1,320.00 1,642.80 -322.80 -19.65%

2 PASIVOS $ 99,002.34 $ 26,188.90 $ 72,813.44 278.03%

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 95,000.00 23,704.93 71,295.07 300.76%

2101 Depósitos a la Vista 10,000.00 8,704.93 1,295.07 14.88%

2103 Depósitos a Plazo 85,000.00 15,000.00 70,000.00 466.67%

25 CUENTAS POR PAGAR 4,002.34 2,483.97 1,518.37 61.13%

2501 Intereses por Pagar 525.00 73.33 451.67 615.94%

2503 Obligaciones Patronales 2,127.34 1,063.67 1,063.67 100.00%

2504 Retenciones 1,350.00 1,346.97 3.03 0.22%

3 PATRIMONIO $5,763,307.48 $4,997,116.98 $ 766,190.50 15.33%

31 CAPITAL SOCIAL 5,000,000.00 5,000,000.00 0.00 0.00%

3101 Capital Pagado 3,000,000.00 3,000,000.00 0.00 0.00%

3102 Acciones en Tesorería 2,000,000.00 2,000,000.00 0.00 0.00%

36 RESULTADOS 763,307.48 -2,883.02 766,190.50 -26575.96%

3604 (Pérdida del Ejercicio) 763,307.48 -2,883.02 766,190.50 -26575.96%

TOTAL PASIVOS MAS PATRIMONIO $5,862,309.82 $5,023,305.88 $839,003.94 16.70%

Tabla N. 2.2.- Análisis horizontal del estado de situación financiera final.

Fuente: Estado de Situación Financiera Final (Tema uno: Contabilidad Bancaria).

Diseño: La Autora.

174

El análisis horizontal fue aplicado al Estado de Situación Financiera Final

que se obtuvo del proceso contable del tema uno contabilidad bancaria y

adicionalmente se incrementaron datos para mes de octubre para su

correspondiente aplicación y comparación.

Por ejemplo:

Fondos Disponibles mes Octubre de 2009 = 3 478 500,92

Fondos Disponibles mes Septiembre de 2009 = 2 849 568,53

Remplazando la fórmula se obtiene:

Aumento/Disminución 3 478 500,92 – 2 849 568,53

Aumento/Disminución 628 932,39

En el grupo Fondos Disponibles se puede apreciar un crecimiento en el

mes de octubre con respecto al mes de septiembre del 22,07%, este porcentaje

demuestra un incremento de la liquidez del banco, lo que garantiza el

cumplimiento de sus obligaciones a corto plazo. Bajo este procedimiento se debe

realizar el Análisis Horizontal para cada una de las cuentas que corresponden a

los estados financieros sujetos a análisis.

ANÁLISIS DE RAZONES FINANCIERAS

Las razones financieras constituyen la forma más común de análisis

financiero. Se conoce con el nombre de RAZÓN el resultado de establecer la

relación numérica entre dos cantidades. Estas dos cantidades pueden ser dos

175

cuentas diferentes del estado de situación financiera final y/o del estado de

pérdidas y ganancias.

El análisis por razones o indicadores señala los puntos fuertes y débiles de

un negocio e indica probabilidades y tendencias. También enfoca la atención del

analista sobre determinadas relaciones que requieren posterior y más profunda

investigación.

Teóricamente se podrían establecer relaciones entre cualquier cuenta del

balance general con otra del mismo balance o del estado de pérdidas y

ganancias. Pero no todas estas relaciones tendrían sentido lógico. Por este

motivo se ha seleccionado una serie de razones o indicadores que se pueden

utilizar, y dentro de los cuales el analista debe escoger los que más le convengan

según su caso. Esto, a su vez, depende de quién esté interesado en los

resultados del análisis. Así, el accionista actual o probable se interesa

primordialmente por el nivel de utilidades actuales y futuras, mientras que el

acreedor está más interesado en la liquidez y capacidad de la compañía para

adquirir nuevas obligaciones.

REFERENCIAS PARA EVALUACIÓN Y COMPARACIÓN DE LOS

INDICADORES

Las referencias o estándares de evaluación y /o comparación pueden ser

los siguientes:

a. Requerimientos de ley;

b. Estándares financieros;

c. Estándares mentales del analista, es decir, su propio criterio sobre lo que es

adecuado o inadecuado, formado a través de su experiencia y estudio

personal;

176

d. Indicadores alcanzados por la institución en períodos anteriores -análisis

horizontal;

e. Metas-objetivos propuestos en la institución, principalmente sirven para que el

analista examine la distancia que los separa de los reales; y,

f. Promedios del sistema cooperativo y/o sistema financiero.

Los tipos de razones que se pueden extraer de los estados financieros son

muy variados, aún excluyendo aquellas que carecen de sentido lógico. Sin

embargo la experiencia ha señalado que no se necesita un gran número de

indicadores, sino más bien una cantidad relativamente reducida, pero aplicados

convenientemente de acuerdo con la clase de negocio y con el objetivo para el

cual se elabora el análisis;

Las más importantes en las instituciones del sistema financiero ecuatoriano

son:

a. Capital de trabajo;

b. Riesgo crediticio;

c. Rentabilidad;

d. Liquidez;

e. Solvencia;

f. Eficiencia administrativa;

g. Eficiencia financiera; y,

h. Rentabilidad sobre el patrimonio.

177

RAZONES FINANCIERAS PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO

INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN EVALUACIÓN/ESTANDAR

1. CAPITAL DE TRABAJO

Capital de

Trabajo

La aplicación de éste índice nos permite

conocer cuál es el monto de capital con el que

cuenta la entidad para desarrollar

normalmente sus actividades.

Un capital de trabajo adecuado permitirá a la

Institución Financiera atender oportunamente

sus obligaciones, afrontar ciertos imprevistos,

satisfacer las demandas crediticias de sus

socios y sobre todo preparar a la entidad para

que opere eficientemente con sus fondos sin

tener que recurrir al crédito externo.

No es una razón, es

simplemente el resultado de

restar el Pasivo Corriente Total

al Activo Corriente Total.

Mientras mayor sea la

diferencia entre Activos

Corrientes y Pasivos

Corrientes mayor será la

liquidez, sin embargo se debe

comprender que el Capital de

Trabajo no debe ser

demasiado grande, porque le

puede significar tener recursos

ociosos, ni demasiado

pequeño porque le puede crear

obstáculos a la actividad del

negocio.

178

2. RIESGO CREDITICIO

Riesgo

Crediticio

Es la probabilidad de que el deudor no cancele

a la entidad el préstamo concedido, en la

fecha pactada.

El analista en su análisis deberá considerar las

Cinco ―C‖ de Crédito. Las autoridades de

supervisión controlan este riesgo, básicamente

respecto a la incapacidad de pago y a la

concentración de la cartera de la entidad

financiera.

Menor Índice (Favorable)

3. RENTABILIDAD

Rentabilidad

Económica

Está relacionada con los beneficios obtenidos

por la Institución Financiera con el total del

capital puesto a su disposición, sea este

propio o ajeno.

Mayor Índice (Favorable)

Rentabilidad

Financiera

x 100

1. Está dada por la relación entre los beneficios

obtenidos y el patrimonio, o sea, los capitales

propios de la entidad.


Rentabilidad

del Socio

2. Relaciona el beneficio distribuido como

dividendo, con los capitales aportados por los

socios o accionistas.

3.


179

4. LIQUIDEZ

Liquidez

Mide la capacidad de la entidad para atender

inmediatamente sus obligaciones en el caso

de una inusitada demanda de los recursos

depositados por los clientes o socios.

Generalmente este riesgo se contrae cuando

los activos líquidos no son suficientes para

cumplir las obligaciones en el momento

oportuno.


Estándar entre 0,5 y 1,0

5. SOLVENCIA

Solvencia

Revela el margen de seguridad que tienen los

acreedores en el activo total de la Institución

Financiera; es decir permite conocer la

capacidad de pago de la Institución Financiera

a largo plazo.


Estándar entre 0,5 y 1,0

6. EFICIENCIA ADMINISTRATIVA

Eficiencia

Administrativa

Este índice relaciona el desempeño

empresarial con la rentabilidad que queda

después de las transacciones que realizan los

socios, también mide el remanente de


180

utilidades, después de haber cubierto los

distintos tipos de costos y gastos.

7. EFICIENCIA FINANCIERA

Eficiencia

Financiera

Permite determinar la utilización de los

recursos de intermediación y su productividad

financiera.


8. RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO

Rentabilidad

sobre el

Patrimonio

Indica el beneficio logrado en función de la

propiedad total de los accionistas, socios o

propietarios. Se obtiene de dividir los

resultados del ejercicio para el patrimonio.


Tabla N. 2.3.- Razones financieras para las instituciones del sistema financiero.

Fuente: Guía didáctica de Análisis financiero del Autor Rodrigo Estrella.

Diseño: La Autora.

181

En los siguientes párrafos se indica la aplicación de las Razones

Financieras antes mencionadas a los Estados Financieros del Banco

CREDISOLIDARIO, mismos que se generaron en el Tema Uno referente a

Contabilidad Bancaria.

1. CAPITAL DE TRABAJO

Este índice está dado por la relación entre el activo corriente y el pasivo

corriente y su resultado indica el capital con el que cuenta el Banco

CREDISOLIDARIO para el desarrollo de sus actividades. Así tenemos que para el

mes de septiembre de 2009 se registra un valor de $ 4 867 304,67, determinando

que el Banco cuenta con un Capital de Trabajo positivo para continuar con el

desarrollo de operaciones.

2. RIESGO CREDITICIO

En el ejemplo que se está desarrollando, el índice antes indicado no se lo

puede aplicar por cuanto en los Estados Financieros del Banco

CREDISOLIDARIO no existen las cuentas correspondientes.

3. RENTABILIDAD ECONÓMICA

CAPITAL DE TRABAJO= ACTIVO CORRIENTE – PASIVO

CORRIENTE

CAPITAL DE TRABAJO= $ 4 893 493,57 - $ 26 188,90

CAPITAL DE TRABAJO= $ 4 867 304,67

182

4. RENTABILIDAD FINANCIERA

5. RENTABILIDAD DEL ACCIONISTA

Los índices relacionados a medir la rentabilidad del Banco

CREDISOLIDARIO para el mes de septiembre de 2009, no se los aplica debido a

que en el ejercicio contable desarrollado no existe Utilidad, por el contrario se

generó pérdida.

6. LIQUIDEZ

120,21

Este índice mide la capacidad que tiene el Banco para cancelar sus

obligaciones a corto plazo, para el mes de septiembre de 2009 la entidad cuenta

con liquidez suficiente para cubrir sus obligaciones; es decir por cada dólar que

adeuda al público cuenta con $ 120,21.

7. SOLVENCIA

183

Este índice permite determinar la capacidad que tiene el Banco

CREDISOLIDARIO para cubrir sus obligaciones, durante el periodo analizado en

el mes de septiembre por cada dólar que tiene de Pasivos cuenta con $ 191,81 en

Activos. Este resultado permite afirmar que la entidad cuenta con suficiente

solvencia para cumplir con sus obligaciones.

8. EFICIENCIA ADMINISTRATIVA

Este indicador refleja la proporción de los componentes operativos, con

relación a los activos, mientras más baja la relación es mejor. En el período de

análisis el resultado es 0,09% demostrando un eficiente aprovechamiento de los

recursos operacionales.

9. EFICIENCIA FINANCIERA

184

Como Activo Productivo debe entenderse aquellos que generan intereses

monetarios directos del Banco, la Cartera de Crédito es el primer Activo

Productivo de las entidades financieras.

Pasivo con costos son los intereses que se paga por los depósitos a la

vista. En el presente ejercicio tenemos 633% lo que significa que el Banco esta

manejando un buen sistema de colocación de recursos financieros.

10. RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO

El porcentaje de –0,06% obtenido en el mes de septiembre de 2009 permite

conocer el resultado desfavorable en relación con el Patrimonio del Banco

CREDISOLIDARIO, debido a que existe pérdida en el ejercicio contable.

185

RAZONES FINANCIERAS PARA LAS EMPRESAS COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS

INDICADOR

FÒRMULA

INTERPRETACIÓN

EVALUACIÓN/ESTANDAR

1. ÍNDICES DE LIQUIDEZ A CORTO PLAZO

Índice de

Solvencia o

Razón Corriente

Mide las disponibilidades de la Empresa, a

corto plazo, para pagar sus compromisos o

deudas acorto plazo.

Estándar entre 1.5 y 2.5

Índice de

Liquidez

Mide la disponibilidad de la empresa a corto

plazo, para cubrir sus deudas a corto plazo. Estándar entre 0.5 hasta 1.0

Liquidez

Inmediata o

Prueba Acida

Mide la capacidad de pago inmediato que

tiene la empresa frente a sus obligaciones

corrientes. Es un índice más rígido.

Estándar entre 0.5 hasta 1.0

Índice de

Inventarios a

Activo Corriente

4.

5. Indica la proporción que existe entre los rubros

menos líquidos del activo corriente y el total

del activo corriente. Mide la liquidez del grupo.

6.

Estándar entre 0.5

186

Índice de

Rotación de

Inventarios

7. Señala el número de veces que el inventario

de productos terminados o mercaderías se ha

renovado como resultado de las ventas

efectuadas en un periodo determinado

Es preferible una rotación

elevada frente a una baja; no

se puede establecer un valor

estándar, porque la rotación

depende del tipo de actividad

de la empresa y de la

naturaleza de los productos

comercializados.

El promedio de los inventarios

se obtiene sumando el

inventario inicial más el

inventario final y se divide para

dos.

Permanencia de

Inventarios

( í )

Señala el número de veces que el inventario

de productos terminados o mercaderías se ha

renovado como resultado de las ventas

efectuadas en un periodo determinado.

Es preferible una rotación

elevada frente a una baja; no

se puede establecer un valor

estándar, por que la rotación

depende del tipo de actividad

de la empresa y de la

naturaleza de los productos

comercializados.

187

Rotación de

Cuentas por

Cobrar

Establece el número de veces que, en

promedio, se han recuperado las ventas a

crédito dentro del ciclo de operación

Rotación Alta (Favorable)

El promedio de cuentas por

cobrar se obtiene sumando las

cuentas por cobrar al inicio del

periodo más las cuentas por

cobrar al final del periodo y se

divide para dos.

Permanencia de

Cuentas por

Cobrar

( í )

Señala el número de días que la empresa se

demora, en promedio, para recuperar las

ventas a crédito; permite evaluar la eficiencia

de la gestión y la cartera de cobros. Se

compara con el plazo medio normal que la

empresa da a sus clientes y se puede

establecer un atraso o adelanto promedio de

los cobros

Índice ni demasiado bajo ni

excesivamente alto.

Capital de

Trabajo ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE

Indica la cantidad de recursos que dispone la

empresa para realizar sus operaciones,

después de satisfacer sus obligaciones o

deudas a corto plazo

No es una razón, es

simplemente el resultado de

restar el Pasivo Corriente Total

al Activo Corriente Total.

Mientras mayor sea la

diferencia entre Activos

Corrientes y Pasivos

188

Corrientes mayor será la

liquidez, sin embargo se debe

comprender que el Capital de

Trabajo no debe ser

demasiado grande, porque le

puede significar tener recursos

ociosos, ni demasiado

pequeño porque le puede crear

obstáculos a la actividad del

negocio

Inventarios a

capital de

Trabajo

Indica el porcentaje de los Inventarios sobre el

Capital de Trabajo; si es demasiado alto indica

una excesiva inversión en la formación de los

inventarios de la empresa.

Índice ni demasiado bajo ni

excesivamente alto.

2. ÍNDICES DE ESTRUCTURA FINANCIERA Y SOLVENCIA A LARGO PLAZO

Solvencia

Permite evaluar la estructura de

financiamiento del Activo Total. Mientras

menor sea la participación del Pasivo Total en

el financiamiento del activo Total, menor es el

riesgo financiero de la empresa, mayor es el

margen de garantía y seguridad para los

acreedores y mayor es la capacidad de

endeudamiento adicional para atender

expansiones.

Estándar 0.50

189

Índice de

Patrimonio a

Activo Total

Indica el grado de financiamiento del Activo

Total con recursos propios de la empresa,

mientras más alto sea éste índice, mejor será

la situación financiera de la empresa.


Índice de

Capital a Pasivo

total o

Apalancamiento

Financiero

Permite conocer la proporción entre el

Patrimonio el Pasivo Total. Mientras mayor

sea ésta proporción, más segura será la

posición de la empresa, si la proporción es

menor la posición de la empresa será

comprometida y los acreedores tendrán mayor

riesgo y menor garantía.


Índice de

Endeudamiento

Señala cuantas veces el Patrimonio está

comprometido en el Pasivo total, un índice alto

compromete la situación financiera, la que

podría mejorar con incrementos de Capital o

con la Capitalización de las Utilidades.


Índice de

Capitalización

Mide la política de la empresa sobre las

decisiones de reinversión en la empresa, de

una parte o de la totalidad de las Utilidades.

Para el cálculo de éste índice

se deben excluir del

Denominador las Utilidades del

Ejercicio que se vayan a

declarar Dividendos.

190

3. INDICES DE RENTABILIDAD

Rentabilidad

sobre Ventas

Permite conocer la utilidad por cada dólar

vendido. Éste índice cuando es más alto

representa una mayor rentabilidad, esto

depende del tipo de negocio o actividad de la

empresa.

La Utilidad neta del Ejercicio se determina

antes de impuestos y distribuciones.


Rentabilidad

sobre el

Patrimonio

Indica el beneficio logrado en función de la

propiedad total de los accionistas, socios o

propietarios. Si el porcentaje es mayor, la

rentabilidad sobre el patrimonio obtenida se

considera buena.


Rentabilidad

sobre el Capital

Pagado

Permite conocer el rendimiento del capital

efectivamente pagado. Si el capital ha tenido

variaciones durante el periodo se debe

calcular el Capital promedio pagado.


Rentabilidad

sobre el activo

Total

Mide el beneficio logrado en función de los

recursos de la empresa, independientemente

de sus fuentes de financiamiento. Si el índice

es alto la rentabilidad es mejor, esto depende

de la composición de los activos, ya que no

todos tienen igual rentabilidad.


191

Rentabilidad

sobre los

Activos Fijos o

Rentabilidad

Económica

Mide el grado de rentabilidad obtenida sobre la

Utilidad neta del ejercicio y los Activos Fijos

Promedio. Es de mucha utilidad en las

empresas industriales, mineras, de transporte

y en general de las que tengan una gran

inversión en Activos Fijos

Mayor Índice ( Favorable)

Capacidad de

Pago o Índice

de Cobertura de

la Deuda

Mide la capacidad de la Empresa para

satisfacer el pago del capital e intereses por

préstamos contraídos. Se mide a través de la

obtención de Utilidades.


Nota aclaratoria: Al no disponer de estados financieros provenientes de empresas comerciales, industriales y de servicios no se ha sido

posible elaborar un ejercicio práctico aplicando las razones financieras antes enunciadas.

Tabla N. 2.4.- Razones Financieras para empresas comerciales, industriales y de servicios.

Fuente: Libro de Contabilidad General de Mercedes Bravo, Cuarta Edición.

Diseño: La Autora.

.

192

Según las Normas Generales para la Aplicación de la Ley General de

Instituciones del Sistema Financiero, de la Codificación de Resoluciones de la

Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria en su Libro I, Título

XIV.- de la Transparencia de la Información, Capítulo II.- Publicación de

Información Financiera, en su Sección I.- de la Información a Publicarse; el

Artículo 1 de está Norma establece que dentro de los quince (15) primeros días

de cada trimestre, las instituciones del Sistema Financiero deberán poner a

disposición de sus accionistas, clientes y del público a través de su página web o

de folletos una publicación que contenga por lo menos la siguiente información en

forma comparativa de los registros por el sector en su conjunto, así:

1. Indicadores financieros de acuerdo con el método CAMEL (Capital, Calidad de

Activos, Manejo Administrativo, Rentabilidad y Liquidez);

2. Relación de patrimonio técnico frente a los activos y contingentes ponderados

por riesgo;

3. Resumen de la calificación de activos de riesgo; y,

4. Estados financieros (balance de situación financiera final y estado de pérdidas

y ganancias).

Para la publicación de lo señalado en el numeral 1, la información de los

diferentes sectores será proporcionada por la Superintendencia de Bancos y

Seguros. La publicación a que se refiere el artículo 1, deberá ser comparativa con

la información del trimestre inmediato anterior; y, para el caso del cierre del

ejercicio económico, la información se comparará con el cierre del año inmediato

anterior.

MÉTODO CAMEL

El método de evaluación CAMEL, consiste en medir y analizar cinco

parámetros fundamentales: Capital, Calidad de Activos, Manejo Administrativo,

Rentabilidad y Liquidez. Dicha evaluación es utilizada principalmente en el sector

193

financiero para hacer mediciones de riesgo corporativo. Este método fue

adoptado por los entes reguladores de la Banca Norteamericana, con el fin de

evaluar la solidez financiera y gerencial de las principales entidades comerciales

de los Estados Unidos.

Generalmente para llevar a cabo una evaluación tipo CAMEL se requiere la

siguiente información: Estados Financieros; Presupuestos y Proyecciones de

Flujo de Efectivo; Tablas de Amortización de Cartera; Fuentes de Financiamiento;

Información relativa a la Junta de Directores; Operaciones/Patrones de Personal;

e, Información Macro-económica. Los estados financieros constituyen la base

del análisis cuantitativo que realiza CAMEL. Para determinar si los resultados de

un índice están bien o mal se toma como referencia el promedio total por índice

para instituciones financieras similares.

De conformidad con lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 78 de la

Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, las instituciones controladas

por la Superintendencia de Bancos y Seguros, excepto las compañías de

seguros, en forma individual, realizarán y publicarán en un periódico de

circulación nacional el balance general, el estado de pérdidas y ganancias, las

proporciones mínimas de patrimonio técnico según la categoría de activos y

contingentes, así como los indicadores financieros a través del método

CAMEL que se definen en la tabla siguiente.

194

INDICADORES FINANCIEROS MÉTODO CAMEL

Los estándares de medición y comparación son determinados por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador.

INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN EVALUACIÓN

1. CAPITAL ( C )

1.1. COBERTURA

PATRIMONIAL DE

ACTIVOS

Si el mes de publicación es diciembre:

((3 / (1411+ 1412 + 1413 + 1414 + 1415 + 1416 + 1417 + 1418

+ 1421 + 1422 + 1423 + 1424 + 1425 + 1426 + 1427 + 1428 +

16 + (17 - 170105 - 170110 - 170115) + 18 + 19 - 1901 -

190205 - 190210 - 190225 - 190240 - 190280 - 190286 - 1903

+ 1499)) Reemplazando la fórmula tenemos:

Patrimonio / Activos Inmovilizados

Si el mes de publicación no es diciembre la fórmula será:

((3 + 5 - 4) / (1411+ 1412 + 1413 + 1414 + 1415 + 1416 +

1417 + 1418 + 1421 + 1422 + 1423 + 1424 + 1425 + 1426 +

1427 + 1428 + 16 + (17 - 170105 - 170110 - 170115) + 18 +

19 - 1901 - 190205 - 190210 - 190225 - 190240 - 190280 -

190286 - 1903 + 1499)) Reemplazando la fórmula tenemos:

Patrimonio + Resultados / Activos Inmovilizados

Indica cuanto de los activos

inmovilizados están cubiertos por el

patrimonio. Mientras más alto es mejor

> 0 = 100%

1.2. SOLVENCIA:

Patrimonio Técnico Constituido/Activos y Contingentes

Ponderados por Riesgo

Mide el nivel de solvencia en función

del patrimonio técnico constituido y la > 0 = 9%

195

ponderación de riesgo de los activos.

La relación mientras más alta mejor.

1.3. PATRIMONIO

SECUNDARIO Vs

PATRIMONIO

PRIMARIO

Patrimonio Técnico Secundario / Patrimonio Técnico Primario

Establece la relación que existe entre el

Patrimonio Técnico Primario y el

Patrimonio Técnico Secundario.

Ver promedio del

sistema

2. CALIDAD DE ACTIVOS ( A )

2.1.MOROSIDAD BRUTA

TOTAL

(1411 + 1412 + 1413 + 1414 + 1415 + 1416 + 1417 + 1418 +

1421 + 1422 + 1423 +1424 + 1425 + 1426 + 1427 + 1428) /

(14 - 1499)

Este indicador evalúa cuidadosamente

la cartera ya que por lo general

constituye el activo más importante de

la mayor parte de las instituciones

financieras. En este indicador mientras

más alto sea, peor es la situación,

porque existe una mayor cantidad de

cartera en mora, lo que habla mal de la

selección de los clientes y genera

disminuciones en el patrimonio cuando

se hagan las reservas

correspondientes luego de su

calificación.

Índice mientras más

bajo mejor

Ver promedio del

sistema y por línea de

negocio

196

2.2.MOROSIDAD

CARTERA COMERCIAL

(1411 + 1415 + 1421 + 1425) / (1401 + 1405 + 1411 + 1415 +

1421 + 1425)

Revela cuanto de la cartera de créditos

comerciales está en mora comparado

con el total de la cartera bruta

comercial.


bajo mejor

Ver promedio del


negocio

2.3. MOROSIDAD

CARTERA CONSUMO

(1412 + 1416 + 1422 + 1426) / (1402 + 1406 + 1412 + 1416 +

1422 + 1426)


de consumo está en mora comparado

con el total de la cartera bruta de

consumo. Mientras más alto sea, peor

es la situación para la institución.


bajo mejor

Ver promedio del


negocio

2.4. MOROSIDAD

CARTERA DE VIVIENDA

(1413 + 1417 + 1423 + 1427) / (1403 + 1407 + 1413 + 1417 +

1423 + 1427)


de vivienda está en mora en relación al

total de la cartera bruta de vivienda.


bajo mejor

Ver promedio del


negocio

2.5. MOROSIDAD CARTERA

DE MICROEMPRESA:

(1414 + 1418 + 1424 + 1428) / (1404 + 1408 + 1414 + 1418 +

1424 + 1428)


para la microempresa está en mora,

comparada con el total de cartera bruta

para la microempresa.


bajo mejor

Ver promedio del


negocio

197

2.6. PROVISIONES /

CARTERA DE

CREDITO

IMPRODUCTIVA

1499 / (1411 + 1412 + 1413 + 1414 + 1415 + 1416 + 1417 +

1418 + 1421 + 1422 +1423 + 1424 + 1425 + 1426 + 1427 +

1428) *(-1)

Mide el porcentaje de las provisiones

constituidas con respecto a la cartera

improductiva bruta, estos índices se

computan para el total de la cartera

bruta y por actividad económica.

100%

Cartera comercial,

consumo, vivienda y

microempresa

2.7. COBERTURA DE LA

CARTERA

COMERCIAL

(149905 + 741405 + 741425) / (1411 + 1415 + 1421 + 1425)

Mientras más alto sea éste indicador,

es mejor porque quiere decir que una

alta proporción de la cartera

improductiva comercial ya se le ha

considerado como gasto.

Índice mientras más alto

mejor


CARTERA DE

CONSUMO

(149910 + 741410 + 741430) / (1412 + 1416 + 1422 + 1426)




improductiva de consumo ya se le ha



mejor


CARTERA DE

VIVIENDA

(149915 + 741415 + 741435) / (1413 + 1417 + 1423 + 1427)




improductiva de vivienda ya se le ha



mejor

2.10. COBERTURA DE

LA CARTERA DE

MICROEMPRESA

(149920 + 741420 + 741440) / (1414 + 1418 + 1424 + 1428)




improductiva de microempresa ya se le

ha considerado como gasto.


mejor

198

3. MANEJO ADMINISTRATIVO ( M )

3.1. ACTIVOS

PRODUCTIVOS / PASIVOS

CON COSTO

(1103 + 12 + 13 + 1401 + 1402 + 1403 + 1404 + 1405 + 1406

+ 1407 + 1408 + 15 + (1701 - 170120) + 1901 + 190205 +

190210 + 190225 + 190240 + 190280 + 190286 + 1903) /

(2101 - 210110 - 210130 - 210150 + 2102 - 210210 + 2103 -

210330 + 2104 + 2105 + 22 - 2203 + 26 + 27 - 2790 + 280105

+ 2903 + 2904)

Este índice mide la eficiencia y el

riesgo en la colocación de los recursos

captados.

Relación entre más alta

mejor

Mínimo el 100%

3.2. GRADO DE

ABSORCIÓN - Gastos

Operacionales / Margen

Financiero

(45 / (51 – 41 + 52 + 53 + 54 – 42 – 43 - 44))

Mide cuanto representan los gastos de

operación en el margen neto financiero.


bajo mejor

Ver promedio del


negocio

3.3. Gastos de Personal /

Activo Total Promedio

(4501 *12 / Número de mes) / Promedio elemento 1) *

Mide cuanto representan los gastos de

personal en relación al total activo

promedio.


bajo mejor

3.4. Gastos Operativos /

Activo Total Promedio

(45 * 12 / Número de mes) / Promedio elemento 1) *

Mide cuanto representan los gastos

operativos en relación al activo total

promedio.


bajo mejor

* = El grupo 45 y la cuenta 4501 se multiplican por 12 y se divide para el número del mes que corresponda, para anualizar los valores registradores en dichas

cuentas de resultados; y, para calcular el promedio del elemento 1 ―Activo‖, se deberá considerar la serie con datos al 31 de diciembre del año inmediato anterior,

hasta el mes que corresponda, inclusive.

199

4. RENTABILIDAD ( E )

4.1. RENDIMIENTO

OPERATIVO SOBRE

ACTIVO - ROA

Para los meses diferentes a diciembre:

((5 - 4) * 12 / Número de mes / Promedio elemento 1)*

Para diciembre:

3603 / Elemento 1

En caso de que la entidad registre pérdidas:

3604 / Elemento 1

Cuantifican la rentabilidad de la gestión

operativa en relación con los activos

generadores de los ingresos. Mientras

más alta sea la relación es mejor.

Ver promedio del


negocio

* = Los elementos 4 y 5 se multiplican por 12 y se divide para el número del mes que corresponda, para anualizar los valores registrados en dichas cuentas de

resultados; y, para calcular el promedio del elemento 1 ―Activo‖, se deberá considerar la serie con datos al 31 de diciembre del año inmediato anterior, hasta el mes

que corresponda, inclusive.

4.2. RENDIMIENTO SOBRE

PATRIMONIO - ROE

Para los meses diferentes a diciembre:

((5 - 4) * 12 / Número de mes / promedio del elemento 3)*

(Reformado con resolución No JB-2004-692 de 22 de julio del

2004)

Para diciembre:

(3603 / (3 - 3603))

En caso de que la entidad registre pérdidas: (Incluido con

resolución No JB-2006-912 de 27 de julio del 2006)

3604 / 3 + valor absoluto de la cuenta 3604

Es el indicador que mide el rendimiento

patrimonial calculado como el

coeficiente de las utilidades brutas,

antes de participación de trabajadores

e impuestos, sobre Patrimonio

Promedio.

Mide la rentabilidad estimada de la

entidad originada en el negocio de

intermediación financiera con relación

al patrimonio promedio. Mientras más

alta sea la relación es mejor.

Ver promedio del


negocio

200

* = Los elementos 4 y 5 se multiplican por 12 y se divide para el número del mes que corresponda, para anualizar los valores registradores en dichas cuentas de

resultados: y, para calcular el promedio del elemento 3 ―Patrimonio‖, se deberá considerar la serie con datos al 31 de diciembre del a o inmediato anterior, hasta el

mes que corresponda, inclusive. (Reformado con resolución No JB-2006-912 de 27 de julio del 2006).

5. LIQUIDEZ ( L )

5.1. FONDOS

DISPONIBLES /

TOTAL

DEPÓSITOS A

CORTO PLAZO

11 / (2101 + 2102 + 210305 + 210310)

Mide el nivel de disponibilidad que tiene

la entidad para cubrir los pasivos de

mayor exigibilidad.

Relación mientras más

alta mejor

5.2. COBERTURA 25

MAYORES

DEPOSITANTES

((11 – 1105) + (1201 – 2201) + (1202 + 130705 – 2102 – 2202

+ 130105 + 130110 + 130205 + 130210 + 130305 + 130310 +

130405 + 130410)) / SALDO DE 25 MAYORES

DEPOSITANTES

Mide el nivel de recursos líquidos que

tiene la entidad para atender el pago de

pasivos exigibles.


alta mejor

5.3. COBERTURA 100

MAYORES

DEPOSITANTES

((11 – 1105) + (1201 – 2201) + (1202 + 130705 - 2102 –2202

+ 130105 + 130110 + 130205 + 130210 + 130305 + 130310 +

130405 + 130410) + (130115 + 130215 +130315 + 130415 +

130505 + 130510 + 130515 + 130605 + 130610 + 130615))

/SALDO DE 100 MAYORES DEPOSITANTES

Mide la liquidez que tiene la entidad

para atender el pago de pasivos

exigibles.


alta mejor

Nota aclaratoria: En la literatura concerniente al método CAMEL se puede observar que se requiere un sinnúmero de información económica-

financiera para la aplicación de este método, y debido a que no se cuenta con la información suficiente no ha sido posible en esta guía desarrollar

un ejercicio práctico, pero se ha tratado de explicar de la mejor manera posible esta temática, plasmando el indicador, fórmula de cálculo, su

interpretación y los parámetros de medición.

Tabla N. 2.5.- Indicadores financieros método CAMEL.

Fuente: Artículo 78 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.

Diseño: La Autora.

201

MÉTODO PERLAS

El ―WOCCU‖16 desarrolló el método PERLAS en 1990 como una

herramienta para guiar la administración financiera y evaluar las operaciones de

las cooperativas de ahorro y crédito de Latinoamérica. Desde entonces, PERLAS

ha evolucionado hasta llegar a ser una herramienta estandarizada de supervisión

que se utiliza para evaluar las cooperativas a nivel mundial.

En Ecuador PERLAS es un verdadero sistema de monitoreo compuesto de

46 indicadores financieros cuantitativos que facilitan el análisis e interpretación

integral de la condición financiera de cualquier Cooperativa de Ahorro y Crédito.

El sistema PERLAS es un producto que integra la ideología social con una

mentalidad empresarial de la cooperativa y nos ayuda a mantener un equilibrio y

armonía entre los dos.

El sistema PERLAS significa:

P = Protección

E = Estructura Financiera

R = Rendimientos y Costos

L = Liquidez

A = Activos Improductivos

S = Señales Expansivas.

Antes de que una institución empiece a movilizar ahorros, debe establecer

disciplinas financieras para proteger el ahorro de riesgos.

El riesgo más obvio para una institución financiera proviene de las

potenciales pérdidas ocasionadas por préstamos morosos.

16

Consejo Mundial de Cooperativas de Ahorro y Crédito.

202

¿POR QUÉ PERLAS?

a. Es sistema universalmente aplicable, lógico y fácil de usar;

b. Es transparente, completo y útil para gerentes e inspectores;

c. Cada indicador tiene una norma prudencial relacionada con ello;

d. Todos los indicadores están integrados y facilitan un análisis rápido, preciso y

completo de las debilidades y fortalezas financieras;

e. Es una herramienta de alerta temprana para la supervisión externa; y,

f. Es una herramienta para comparar las cooperativas de ahorro y crédito: a nivel

de grupos pares, a nivel regional, y a nivel nacional.

METODOLOGÍA PARA EL SISTEMA PERLAS

Es importante indicar que el sistema PERLAS es una herramienta eficaz

de análisis financiero; en Ecuador las cooperativas que realizan el análisis

financiero a través de éste método son aquellas instituciones que no están

controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador, sin

embargo necesitan conocer su situación financiera y una herramienta bastante útil

es el sistema PERLAS.

Los estándares de medición y comparación los establece el Consejo

Mundial de Cooperativas. Para lograr transparencia y efectividad en el monitoreo

del sistema PERLAS, en las cooperativas de ahorro y crédito se reformatea el

Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados en cinco áreas:

203

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS

Activos Productivos:

Cartera de Préstamos,

Inversiones Líquidas,

Inversiones Financieras, y

Inversiones no Financieras.

Ingresos Brutos:

Préstamos,

Inversiones Líquidas,

Inversiones Financieras,

Ingresos no Financieros, y

Otros Ingresos.

Activos Improductivos:

Activos Líquidos,

Cuentas por Pagar,

Activos Fijos,

Otros Activos, y

Activos Problemáticos.

Costos Financieros:

Depósitos de Ahorro,

Crédito Externo, y

Dividendo sobre Capital.

Pasivos con Costo:

Depósitos de Ahorro, y

Crédito Externo.

Gastos Operativos:

Personal,

Gobernabilidad,

Mercadeo,

Depreciación, y Administración.

Pasivos sin Costo:

Cuentas por Pagar,

Prestaciones, y Otros Pasivos.

Provisiones P./Activos Riesgoso:

Provisión Cartera de Préstamo.

Capital:

Aportaciones,

Capital Transitorio, y

Capital Institucional.

Excedente Neto:

Déficit/Superávit del Ejercicio.

Tabla N. 2.6.- Metodología para el sistema PERLAS.

Diseño: La Autora.

204

INDICADORES FINANCIEROS MÉTODO PERLAS

INDICADOR FÓRMULA META

1. PROTECCIÓN ( P )

Los indicadores P que están dentro de la razón PROTECCIÓN miden si la institución cuenta con provisiones adecuadas para absorber las pérdidas de

préstamos esperadas. Los indicadores P monitorean la solvencia de la institución, es decir, su capacidad de regresar el valor total de los depósitos de los

ahorrantes. Mide el riesgo de la administración de crédito y cobranza: Morosidad, Provisiones, Castigos y Recuperación.

Protección 1 (P1) Provisiones / Morosidad > 12 meses 100%

Protección 2 (P2) Provisiones / Morosidad < 12 meses 35%

Protección 3 (P3) Depuración Completa de Morosidad >12 meses 100%

Protección 4 (P4) Depuraciones Anuales / Cartera Promedio Minimizado 0%

Protección 5 (P5) Recuperación Cartera Depurada / Depuraciones

Acumuladas

100%

Protección 6 (P6) Solvencia ( Activo Neto / Total de Ahorros y

Aportaciones) Mínimo 111%

2. ESTRUCTURA FINANCIERA ( E )

La Estructura financiera (E) de una institución de ahorro cambia todo el tiempo, particularmente en condiciones de crecimiento rápido. Los indicadores E

monitorean la estructura de ambos lados del balance general (muestran las fuentes y los usos de los fondos). En lo que se ref iere a los activos, los indicadores

monitorean en dónde se invierten los fondos: préstamos, inversiones líquidas, inversiones financieras o no financieras. Esto ayuda a los gerentes a usar los

fondos en donde ganarán mayores rendimientos.

Del lado de los pasivos, los indicadores muestran en dónde están las principales fuentes de los fondos: depósitos, aportaciones, créditos externos o capital

institucional. Conforme va evolucionando una cooperativa de ahorro y crédito como respuesta a las condiciones del mercado, va cambiando su estructura

financiera, pues pasa de depender de aportaciones y créditos externos a depender de los depósitos de ahorro voluntario para financiar los activos. Dicha

evolución es capturada por los indicadores E.

205

Estructura Financiera 1 (E1) Préstamos Netos / Activos Totales Entre 70 – 80%

Estructura Financiera 2 (E2) Inversiones Líquidas / Activos Totales 20% Máximo

Estructura Financiera 3 (E3) Inversiones Financieras / Activos Totales Máx. 10%

Estructura Financiera 4 (E4) Inversiones no Financieras / Activos Totales 0%

Estructura Financiera 5 (E5) Depósitos de Ahorro / Activos Totales Entre 70 – 80%

Estructura Financiera 6 (E6) Crédito Externo / Activos Totales Máx. 5%

Estructura Financiera 7 (E7) Aportaciones / Activos Totales 10 – 20%

Estructura Financiera 8 (E8) Capital Institucional / Activos Totales Mínimo 10%

Estructura Financiera 9 (E9) Capital Institucional Neto / Activos Totales Mínimo 10%

3. RENDIMIENTOS Y COSTOS ( R )

Los indicadores de Rendimientos y Costos (R) informan a la institución cuánto gana en los distintos usos de sus fondos: préstamos, inversiones líquidas,

inversiones financieras e inversiones no financieras. Los indicadores R también revelan los costos que paga la institución por adquirir las diversas fuentes de

fondos: depósitos de ahorro, aportaciones y crédito externo. Esta información permite a los gerentes identificar las fuentes de fondos que minimizan los costos

financieros y comparar los rendimientos de los usos de los fondos con los costos de las fuentes. Los indicadores ofrecen un análisis completo del margen bruto,

costos operativos, costos de provisiones e ingresos netos.

Rendimiento y Costos 1 ( R1 ) Ingresos por Préstamos / Promedio Préstamos

netos

Tasa Empresarial

Rendimiento y Costos 2 ( R2 ) Ingresos por Inversiones Líquidas /

Promedio Inversiones Líquidas Tasa del Mercado

Rendimiento y Costos 3 ( R3 ) Ingresos por Inversiones Financieras /

Promedio Inversiones Financieras Tasa del Mercado

Rendimiento y Costos 4 ( R4 ) Ingresos por Inversiones no Financieras /

Promedio Inversiones no Financieras Mayor o igual a R1

Rendimiento y Costos 5 ( R5 ) Costos Financieros: Depósitos /

Promedio Depósitos Tasa del Mercado, > Inflación

206

Rendimiento y Costos 6 ( R6 ) Costos Financieros: Crédito Externo /

Promedio Crédito Externo Menor o igual a R5

Rendimiento y Costos 7 ( R7 ) Costos Financieros: Aportaciones /

Promedio Aportaciones Mayor o igual a Depósitos

Rendimiento y Costos 8 ( R8 ) Ingresos por Otras Comisiones / Ingreso Bruto

Rendimiento y Costos 9 ( R9 ) Margen Bruto / Promedio Activos Cubrir R9; R10, Aumentar capital

Rendimiento y Costos 10 ( R10 ) Gastos Operativos / Promedio Activos Entre 3- 10%

Rendimiento y Costos 11 ( R11 ) Provisiones para Activos en Riesgo / Promedio

Activos Suficiente para cubrir pérdidas estimadas

Rendimiento y Costos 12 ( R12 ) Otros Ingresos o Gastos / Promedio Activos Lo necesario

Rendimiento y Costos 13 ( R13 ) Excedente Neto / Promedio Activos Suficiente para alcanzar la meta del E8

Rendimiento y Costos 14 (R14) Excedente Neto / Promedio Capital Institucional Más que la inflación

4. LIQUIDEZ

Los indicadores de Liquidez (L) miden la capacidad de una institución de asegurar que haya liquidez suficiente para cumplir con las exigencias de retiro de

fondos por parte de los ahorrantes y la demanda de desembolsos por parte de los prestatarios. También se mide el efectivo inactivo para asegurar que éste

activo improductivo no afecte negativamente la rentabilidad.

Liquidez 1 (L1) Disponibilidades – Cuentas por Pagar ≤ 30 días /

Depósitos de Ahorro 15% - 20%

Liquidez 2 (L2) Reservas de Liquidez / Total Depósitos 10%

Liquidez 3 (L3) Liquidez Improductiva / Activo Total Menor a 1%

5. ACTIVOS IMPRODUCTIVOS

Los indicadores de los Activos improductivos (A) miden los campos problemáticos que tienen el mayor impacto en la rentabilidad. Las instituciones basadas

en ahorros deben generar ingresos para pagar rendimientos a los ahorrantes si desean seguir atrayendo depósitos. Cuando los préstamos son morosos, los

activos fijos son altos en relación al total de activos, o cuando la institución invierte ahorros en activos improductivos, la inst itución deja de producir los ingresos

necesarios para pagar los costos financieros y los gastos operativos.

207

Activos Improductivos 1 (A1) Morosidad Total / Cartera Bruta ≤ a 5%

Activos Improductivos 2 (A2) Activo Improductivo / Activo Total ≤ a 5%

Activos Improductivos 3 (A3) Fondos sin Costo / Activos Improductivos ≥ a 200%

6. SEÑALES EXPANSIVAS ( Lo que va del Año)

Los indicadores de las Señales Expansivas (S) miden las tasas de crecimiento de los socios, así como la tasa de crecimiento en ambos lados del balance. Las

tasas comparativas de crecimiento de ahorros y préstamos indican a la institución qué impacto — balanceado o no balanceado — tendrá el crecimiento en la

liquidez y la rentabilidad. Los indicadores S permiten a los gerentes monitorear el crecimiento del capital institucional según sea necesario para mantener los

niveles adecuados de capital de protección para los periodos de alto crecimiento.

Señales Expansivas 1 (S1) Cartera neta de Préstamos Suficiente para alcanzar la meta en E1

Señales Expansivas 2 (S2) Inversiones Líquidas Suficiente para alcanzar la meta en E2

Señales Expansivas 3 (S3) Inversiones Financieras Suficiente para alcanzar la meta en E3

Señales Expansivas 4 (S4) Inversiones no Financieras Suficiente para alcanzar la meta en E4

Señales Expansivas 5 (S5) Depósitos de Ahorro Suficiente para alcanzar la meta en E5

Señales Expansivas 6 (S6) Crédito Externo Suficiente para alcanzar la meta en E6

Señales Expansivas 7 (S7) Aportaciones Suficiente para alcanzar la meta de aportaciones

Señales Expansivas 8 (S8) Capital Institucional Suficiente para alcanzar la meta en E8

Señales Expansivas 9 (S9) Capital Institucional Neto Suficiente para alcanzar la meta en E9

Señales Expansivas 10 (S10) Asociados Mínimos 15% Mínimo

Señales Expansivas 11 (S11) Total Activos Más que la Inflación

Nota aclaratoria: En la literatura concerniente al método PERLAS se puede observar que se requiere un sinnúmero de información económica-

financiera para la aplicación de este método, y debido a que no se cuenta con la información suficiente no ha sido posible en esta guía

desarrollar un ejercicio práctico, pero se ha tratado de explicar de la mejor manera posible esta temática.

Tabla N. 2.7.- Indicadores financieros método PERLAS.

Fuente: Consejo Mundial de Cooperativas de Ahorro y Crédito.

Diseño: La Autora.

208

Para muchas empresas se presenta el desafío de conocer ¿Cómo van a

afrontar la competencia derivada de la globalización de la economía?, una técnica

fundamental para poder responder exitosamente a esa pregunta es la Planeación

Estratégica.

La Planeación estratégica es un proceso apasionante que permite a una

organización ser proactiva en vez de reactiva en la formulación de su futuro. Toda

empresa diseña planes estratégicos para el logro de sus objetivos y metas

planteadas, estos planes pueden ser a corto, mediano y largo plazo, según la

amplitud y magnitud de la empresa.

DEFINICIÓN

La Planeación Estratégica es el ―Proceso por el cual los miembros guía de

una organización anticipan su futuro y desarrollan los procedimientos y

operaciones necesarias para alcanzarlo‖.17 La planeación estratégica es un

conjunto de acciones que deben ser desarrolladas para lograr los objetivos

propuestos, lo que implica definir y priorizar los problemas a resolver, plantear

soluciones, determinar los responsables para realizarlos, asignar recursos para

llevarlos a cabo y establecer la forma y periodicidad para medir los avances.

IMPORTANCIA

La planeación estratégica es importante porque proporciona el marco

teórico para la acción que se halla en la mentalidad de la organización y sus

empleados, lo cual permite que los gerentes y otros individuos en la compañía

evalúen en forma similar las situaciones estratégicas, analicen las alternativas con

17

GOODSTEIN, L. y Otros; 1998; Planeación Estratégica Aplicada; Santafé de Bogotá C.O.

Tema tres: Planeación Estratégica

209

un lenguaje común y decidan sobre las acciones que se deben emprender en

un periodo razonable.

OBJETIVO

―El objetivo de la planeación estratégica es modelar y remodelar los

negocios y productos de la empresa, de manera que se combinen para producir

un desarrollo y utilidades satisfactorias. La planeación estratégica proporciona la

dirección que guiará la misión, los objetivos y las estrategias de la empresa, pues

facilita el desarrollo de planes para cada una de sus áreas funcionales‖.18

NECESIDADES Y BENEFICIOS DE LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA

La Planeación Estratégica tiene las siguientes necesidades y beneficios:

a. Refuerza los principios adquiridos en la misión, visión y estrategia;

b. Fomenta la planeación y la comunicación interdisciplinarias;

c. Obliga a los ejecutivos a ver la planeación desde la macro perspectiva,

señalando los objetivos centrales a modo que pueden contribuir a lograrlos;

d. Mantiene unido al equipo directivo para traducir la misión, visión y estrategia

en resultados tangibles; y,

e. Reduce los conflictos, fomentando la participación y el compromiso a todos

los niveles de la organización con los esfuerzos requeridos para hacer realidad

el futuro que se desea.

FASES DE LA PLANEACIÓN ESTRATÉGIA

Existen varios modelos de Planeación Estratégica que pueden ser

aplicados por las diferentes empresas de acuerdo a sus necesidades. A

continuación se muestran los más importantes:

18

FRED R., David y MTRA., Claudia de Fuentes; 1990; La Gerencia Estratégica; Tercera Reimpresión.

http://www.monografias.com/trabajos10/formulac/formulac.shtml#FUNC

210

Según Leonard D. Goodstein, Timothy M. Nolan, y J. Willan Pfeiffer.-

Definen el siguiente modelo de Planeación Estratégica Aplicada:

Monitoreo Consideraciones

del entorno para su aplicación

Según el Centro Latinoamericano de Administración para el

Desarrollo.- El proceso de planeación estratégica comprende:

1. Determinación de la Misión o Razón de Ser;

Planeación para Planear

Búsqueda de

Valores

Formulación de la Misión

Diseño de la

Estrategia del

Negocio

Auditoría

del Desempeño

Análisis

de Brechas

Integración de los

Planes de Acción

Implementación

Planeación de

Contingencias

211

2. Determinación de la Estrategia;

3. Determinación de las Tácticas; y,

4. Determinación de los Proyectos.

Según el Dr. Carlos C. Martínez.- El proceso formal de planeación

estratégica es:

1. Formulación de Metas;

2. Identificación de Objetivos y Estrategias Actuales;

3. Análisis Ambiental;

4. Análisis de Recursos;

5. Identificación de Oportunidades Estratégicas; y,

6. Determinación.

Según José R. Castellanos Castillo y Orlando A. García.- Los pasos de

la planificación estratégica son:

1. Formular Objetivos Generales y Específicos;

2. Análisis FODA: Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas;

3. Formular Estrategias;

4. Plantear Actividades;

5. Definir Responsables;

6. Lugar;

7. Tiempo;

8. Recursos;

9. Ejecutar las Actividades; y,

10. Evaluar.

Según Fred R. David y Mtra. Claudia de Fuentes, En su libro titulado ―La

Gerencia Estratégica‖, tercera reimpresión febrero 1990, presentan el siguiente

modelo de planeación estratégica general.

http://www.monografias.com/trabajos10/formulac/formulac.shtml#FUNC

212

Fase Táctica

Fase Estratégica

Retroalimentación

Según Carlos Gómez Pardo, en su libro titulado ―Administración

Estratégica‖, establece un modelo básico, así:

Análisis

Implementación

Según Manuel Salvador Cama Sotelo, en su libro titulado ―Planificación

Estratégica‖, última edición, el proceso comprende:

ESTABLECER METAS

FORMULAR ESTRATEGIAS

EJECUTAR

CONTROLAR

PROCESO DE LA ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA

Modelo de Negocio

Estrategias Objetivos

Diagnósticos y Escenarios

Propósito Básico

Análisis de Consistencia

Seguimiento y Aprendizaje

Planes y Presupuesto

Métrica de Desempeño

Cartera de Acciones

Ejecución Resultados

213

ENTORNO

TABLAS DE MEDICIÓN Y SEGUIMIENTO

EJERCICIO PRÁCTICO

En base a los modelos antes indicados se plantea el siguiente

esquema de Planeación Estratégica, mismo que en la actualidad es utilizado

por algunas de las instituciones del sistema financiero ecuatoriano:

a. Establecer la Visión de la Organización;

b. Desarrollar la Misión de la Organización;

c. Definir los Valores Corporativos;

d. Desarrollar los Factores Críticos de Éxito;

e. Identificar los Grupos de Interés de la Empresa;

f. Realizar un Análisis de las 5 Fuerzas de Porter;

g. Elaborar la Matriz de Diagnóstico FODA;

h. Priorizar los Puntos Críticos de la Empresa;

i. Plantear los Objetivos del Plan;

j. Elaborar el Cuadro de Mando Integral, con Indicadores de Gestión;

VISIÓN

MISIÓN

FORTALEZAS

DEBILIDADES

OPORTUNI- DADES

AMENAZAS

VALORES

OBJETIVOS ESTRATÉGICOS

OBJETIVOS GENERALES

INDICADORES

OBJETIVOS ESPECÍFICOS REGISTROS METAS Y

PLANES

214

k. Para cada Objetivo, Plantear Estrategias; y,

l. Elaborar para las Estrategias Establecidas el Plan de Acción con Indicadores

de Gestión.

El ejercicio de Planeación Estratégica tiene el carácter de aprendizaje, por

tal razón el nombre de la institución y los datos son ficticios; por ello en algunos

pasos del desarrollo de la planeación se omite la fuente, pero si hace constar una

breve explicación y un ejemplo de cada uno de los pasos del modelo de

planeación estratégica propuesto.

El nombre que se le asigna a la Entidad para poder desarrollar el proceso

de Planeación Estratégica es: Cooperativa de Ahorro y Crédito Unidos por un

Futuro Solidario, es de tipo abierta, por jurisdicción se encuentra ubica en el

cantón Santa Rosa, Provincia de El Oro.

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

“UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”

PLAN ESTRATÉGICO

2010-2015

ABRIL DE 2010

SANTA ROSA - ECUADOR

215

VISIÓN DE LA ORGANIZACIÓN

La visión es una declaración que indica hacia dónde se dirige la

organización en el largo plazo, o qué es aquello en lo que pretende convertirse.

La visión responde a las preguntas: ―¿qué queremos ser?‖; ¿hacia dónde

vamos?; ¿cómo llegaremos ahí?; ¿qué necesitamos para tener éxito?; ¿cuáles

son los valores que nos guían?; ¿qué es lo que consideraremos un éxito y cómo

lo mediremos?; y, ¿cuánto tiempo nos llevará?.

Stephen Covey nos dice en sus 7 hábitos; ―Las ideas nacen dos veces,

cuando las pensamos y cuando las hacemos‖, así es la visión. Es lo primero que

se piensa y lo último que se consigue en un plan estratégico.

EJEMPLO:

―Ser una Cooperativa líder en su segmento en el mercado regional.

Mantendremos siempre un comportamiento de mejora a los sectores más

vulnerables, con responsabilidad social y protección del entorno, para apoyar en

la generación de empleo, desarrollo de emprendedores y elevar el nivel de vida

de nuestros socios‖.

MISIÓN DE LA ORGANIZACIÓN

"La misión es el propósito general o razón de ser de la organización que

enuncia a qué clientes sirve, qué necesidades satisface, qué tipos de productos

ofrece y en general, cuáles son los límites de sus actividades; por tanto, es

aquello que todos los que componen la organización se sienten comprometidos a

realizar en el presente y futuro para hacer realidad la visión del empresario o de

los ejecutivos, y por ello, la misión es el marco de referencia que orienta las

acciones, enlaza lo deseado con lo posible, condiciona las actividades presentes

http://www.crecenegocios.com/la-vision-de-una-empresa

216

y futuras, proporciona unidad, sentido de dirección y guía en la toma de

decisiones estratégicas".19

Al formular su declaración de la misión, una organización debe responder

cuatro preguntas fundamentales: ¿qué función(es) desempeña la organización?;

¿para quién desempeña esta función la organización?; ¿cómo le va a la

organización en el cumplimiento de ésta función?; y, ¿por qué existe esta

organización?.

EJEMPLO:

―Brindar productos y servicios financieros y no financieros con función

social y de calidad para el bienestar de nuestros socios‖.

VALORES CORPORATIVOS

Todas las decisiones de negocios se basan en valores, de hecho todas las

decisiones organizacionales tienen como fundamento los valores.

La fase de búsqueda de valores del proceso de planeación estratégica

requiere un examen profundo de los valores personales, los valores

organizacionales, la filosofía operativa, la cultura de la organización y los grupos

de interés.

EJEMPLO:

PUNTUALIDAD.- Porque se considera que es una manera tangible de demostrar

respeto por los demás, en razón de que valoramos el tiempo como un tesoro del

ser humano.

19

THOMPSON, A. y STRICKLAND, A.; 2001; Administración Estratégica: Conceptos y Casos; México.

217

FACTOR CLAVE DE ÉXITO

Requisitos Previos

HONESTIDAD.- Como postulado esencial en nuestra comisión de depositarios de

confianza, manifestado en acciones de integridad encaminadas al bien común.

EXCELENCIA EN EL SERVICIO.- Por cuanto los servicios que se presta

buscan satisfacer las necesidades de sus socios, más allá de sus expectativas.

EFICIENCIA.- Porque se utiliza en forma racional y adecuada los recursos para

lograr óptimos resultados financieros.

FACTORES CRÍTICOS DE ÉXITO

Los factores claves del éxito de la estrategia de la empresa son aquellos

que en última instancia, le permiten sobrevivir y prosperar en un mercado tan

competitivo. Y para lograr este objetivo, la empresa debe cumplir dos condiciones:

(1) Suministrar a los consumidores lo que necesitan, lo que desean adquirir. (2)

Sobrevivir a la competencia.

Gráfica N. 3.1.- Factores claves de éxito.

Fuente: UTPL / Maestría en SGC / Tercer Semestre / Planeación Empresarial.

¿Qué desean los clientes? ¿Cómo sobrevivir a la competencia?

Análisis de la Demanda

¿Quiénes son nuestros clientes?

¿Cómo eligen entre distintas

ofertas?

Análisis de la Competencia

Factores que la dirigen

Tamaño de competidores

Intensidad

¿Cómo mejorar la posición?

FACTORES CLAVE

218

Para dar a los consumidores lo que ellos quieren, la Dirección de la

empresa debe conocer en primer lugar cuáles son sus clientes, y considerarlos la

base de su supervivencia. Una vez que sabe cuáles son sus clientes, deberá

estudiar sus necesidades y sus comportamientos, es decir, el por qué deciden

escoger una oferta en lugar de otra. A partir de este momento, la empresa podrá

trazar su estrategia para lograr la ventaja competitiva que le haga lograr el

objetivo de la supervivencia.

En un mercado tan competitivo como el actual, la entidad debe

ingeniárselas para aguantar la presión que efectúan sus competidores. Por ello,

debe conocer a la perfección el mercado del que participa y las reglas del juego

que lo rigen, es decir, si la competencia es o no intensa, si se compite en precios

o diferenciación de los productos/servicios.

EJEMPLO:

1. Calidad del Servicio/Producto Financiero y Atención del Cliente:

a. Atención de solicitudes y reclamos;

b. Convenios crediticios con entidades públicas y privadas;

c. Diversificación de productos y servicios;

d. Incremento y retención de socios; y, atención oportuna y eficiente.

2. Crecimiento y Rentabilidad:

a. Solvencia patrimonial;

b. Liquidez; y, expansión en el mercado.

3. Disponibilidad de Recursos y Tecnología:

a. Socios fieles y satisfechos;

b. Infraestructura básica; y, productos y servicios accesibles.

219

4. Talento Humano:

a. Capacidad, experiencia;

b. Valores humanos; y, clima organizacional.

GRUPOS DE INTERÉS DE LA EMPRESA

Por grupos de interés se entiende aquellos individuos, grupos y

organizaciones que recibirán el impacto del plan estratégico o que posiblemente

se interesen en él y en el proceso de planeación de la organización. Incluye

también a todos los que consideran, de manera correcta o incorrecta, que tienen

un interés en el futuro de la empresa y no exclusivamente a quienes el equipo de

planeación considera con un derecho razonable o legítimo sobre dicho interés.

Gráfica N. 3.2.- Perspectiva de los grupos de interés de la organización.

Fuente: Planeación Estratégica Aplicada de Leonard D. Goodstein y Otros.

Empleados

Deudores

Consumidores

ORGANIZACIÒN

Proveedores

Inversionista

y Prestamistas

Gobierno

220

EJEMPLO:

a. Consumidores.- Actualmente los productos y servicios están enfocados a los

socios que la conforman, que por seguir el principio de cooperativismo los

mismos clientes de la cooperativa pasan a ser dueños o socios de la misma.

Es decir todas aquellas personas que poseen cuenta de ahorros, depósitos a

plazo fijo, créditos y demás productos y servicios financieros y no financieros

que ofrece esta institución, a los cuales la entidad les provee los servicios y

productos financieros y no financieros y éstos a su vez cumplen con sus

obligaciones cancelando económicamente la prestación de este producto y

servicio.

b. Deudores.- Los principales deudores de la Cooperativa son: los socios que

mantienen crédito en la institución, quienes tienen la obligación de cancelar

una cantidad económica denominada interés y una cuota de capital mensual.

c. Proveedores.- El correspondiente intercambio de dinero por bienes y servicios

se los realiza con los proveedores de la Cooperativa, entre estos figuran las

empresas que proveen: muebles, tecnología, suministros, materiales, y demás

bienes y servicios que requiere la institución.

d. Inversionistas y Prestamistas.- Los principales inversionistas o prestamistas

son: los socios y entidades crediticias públicas y privadas.

e. El Gobierno.- La Cooperativa recibe del estado bienes, servicios y control y

esta a su vez entrega recursos monetarios en compensación de los servicios

prestados. Igualmente al Gobierno le interesa que la Cooperativa incremente

sus utilidades para que en función de ello pague puntualmente sus impuestos,

tasas y contribuciones; ejemplo: El Gobierno Seccional realiza mejoras en la

vía principal donde se ubica la Cooperativa y esta a su vez entrega recursos

monetarios en compensación del bien.

221

f. Empleados.- La Cooperativa ―Unidos por un Futuro Solidario‖ tiene un

organigrama estructural formal debidamente aprobado por la Asamblea

General de Socios que fue elaborado bajo el principio de desverticalización

para convertirlo en una forma horizontal que facilite la toma de decisiones y

evite conflictos de autoridad y fugas de responsabilidades. La estructura esta

formada por unidades administrativas que se les denomina departamentos y

procesos. El Organigrama estructural de la cooperativa es el siguiente:

Gráfica N. 3.3.- Organigrama Estructural de la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un

Futuro Solidario‖.

Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Unidos por un Futuro Solidario. (Datos Supuestos)

Diseño: La Autora.

GERE

SOCIOS

222

LAS 5 FUERZAS DE PORTER

Michael Porter (1980), plantea que existen cinco fuerzas competitivas

básicas que determinan la intensidad de la competencia en cualquier empresa. El

Modelo de las Cinco Fuerzas de Porter trata de analizar y clasificar los factores

que afectan a un sector determinado. Este considera que la rentabilidad de un

sector está determinada por cinco fuentes de presión competitiva. En el siguiente

gráfico se esquematiza el modelo de las cinco fuerzas de Porter:

Poder de Negociación

Amenaza de Amenaza de nuevos sustitución entrantes

Poder de Negociación

Gráfica N. 3.4.- Las cinco fuerzas de Porter.

Fuente: UTPL / Maestría en SGC / Tercer Semestre / Planeación Empresarial.

EJEMPLO:

1. Amenaza de entrada de nuevos competidores.- Para ingresar al negocio de

las cooperativas, se puede apreciar como barreras de ingreso las siguientes:

Economías de Escala.- Las instituciones financieras o cooperativas pueden

reducir sus costos de operación para la obtención de un nuevo producto o servicio

en cuanto aumente el volumen de las ventas de sus servicios o aumente la

captación de socios o créditos otorgados, ya que incrementan el número de

operaciones por empleado.

SUMINISTRADORES

COMPETIDORES EN EL SECTOR

Rivalidad entre Empresas

COMPRADORES

PRODUCTOS SUSTITUTOS

ENTRANTES POTENCIALES

LAS CINCO FUERZAS DE PORTER

223

Requerimientos de Capital.- El monto mínimo de capital pagado para constituir

una institución financiera sujeta a la Ley General de Instituciones del Sistema

Financiero es: Para los bancos: $2.628.940,00; para las sociedades financieras o

corporaciones de inversión y desarrollo: $1.314.470,00; y para las cooperativas de

ahorro y crédito $ 200.000,00 de capital social o más de un $ 1.000.000,00 de

activos, para estar sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros.

En el presente ejemplo la entidad financiera cumpliendo los requisitos antes

indicados está bajo la supervisión y control de la Superintendencia de Bancos y

Seguros.

En el caso de las cooperativas a formarse bajo el esquema de reguladas

por la Dirección Nacional de Cooperativas deben reunir $200.000,00 dólares de

patrimonio, en un plazo libre y constituirse con un mínimo establecido por la Ley

de Cooperativas.

Acceso a los Canales de Distribución.- Con respecto a los servicios que

ofrecen las cooperativas, los accesos a los canales de distribución se ven

reflejados por el número de agencias que posee cada entidad financiera o

cooperativa, para lo cual si son reguladas por la Superintendencia de Bancos y

Seguros es sumamente complicado por la cantidad de requisitos solicitados por

esta institución.

Ubicación Favorable.- Dependiendo del tamaño de la institución y del segmento

de la población a la cual se dirige, la ubicación de los locales donde operan logra

una captación mayoritaria de clientes y de utilización de sus servicios, a más de la

fuente de inversión y su infraestructura.

Curva de Aprendizaje o Experiencia.- En cuanto la institución adquiere más

experiencia acumulada en la prestación de un producto o servicio financiero y no

financiero, los costos unitarios declinan debido a que los trabajadores mejoran sus

métodos de operación y se vuelven más eficientes.

224

Política Gubernamental.- El gobierno pude limitar o impedir el ingreso de nuevas

instituciones con controles tales como ajustes de las tasas de interés activa y

pasiva, aprobación de leyes en beneficio del cliente y reformas tributarias como

por ejemplo el impuesto a la renta.

2. La Competencia de Productos o Servicios Sustitutos.- La utilización de

productos o servicios financieros se ven afectados por los costos generados

por la utilización de los servicios, la imagen desfavorable de las entidades

bancarias, tienen gran similitud.

Sin embargo en cuánto a las cooperativas, éstas aprovechan brindando los

mismos servicios en mayor y menor proporción satisfaciendo las necesidades de

los socios que ven de manera similar su similitud o funcionamiento, pero que se

sienten más satisfechos porque éstas pueden brindar ciertos servicios a un menor

costo.

3. Poder de Negociación de Compradores.- Se podría decir que un factor

fundamental para el normal funcionamiento de éstas instituciones es el capital

de trabajo que en su mayoría es adquirido por el ingreso de dinero a través de

depósitos, inversiones y otros, en este caso estos organismos trabajan para

conseguirlo mediante publicidad, nuevos servicios, entre otros, lo que no

garantiza un 100% de la captación de dichos fondos, puesto que la decisión de

depositar o invertir en éstos queda bajo consideración del cliente.

4. Poder de Negociación de los Proveedores.- Proveedores son todas

aquellas empresas que se encargan de entregar a las cooperativas asesoría,

crédito, control, pues existen empresas que proveen a las cooperativa

servicios de auditoría, asesoría y otros, además en algunos casos hay

instituciones nacionales e internacionales que le pueden proveer de dinero

fresco.

225

Otro tipo de proveedores son todas las empresas que proveen a la

cooperativa todos los medios necesarios para poder llevar a cabo su accionar

diario.

5. Rivalidad entre Competidores Establecidos.- Existe libre competencia, la

rivalidad esta dada por ejemplo en las barreras de entrada o salida de una

cooperativa, así como también en los productos y servicios que ofrece al

público que por lo general son similares. Por esta razón algunas instituciones

financieras como los bancos y cooperativas optan por desarrollar estrategias

más fuertes que permitan tener ventaja.

En la ciudad de Santa Rosa, por su condición de ser eminentemente

comercial alberga a algunas cooperativas que tienen un gran renombre a nivel

local como nacional., convirtiéndose éstas en la competencia directa para la

Cooperativa. La competencia que posee la entidad esta formada por las

siguientes cooperativas a enunciarse:

Cooperativa Santa Rosa Ltda.; y,

Cooperativa 24 de Mayo;

Estas cooperativas se encuentran ubicadas en la ciudad de Santa Rosa,

poseen una gran cantidad de socios, por lo cual se convierten en una gran

amenaza para la Cooperativa Unidos Por un Futuro Solidario, porque sus socios

pueden ser tentados por el prestigio de éstas instituciones.

MATRIZ DE DIAGNÓSTICO FODA

Por lo general la sigla FODA se utiliza para referirse a cuatro factores

internos y externos. Las debilidades y fortalezas de la empresa representan los

elementos internos, mientras que las oportunidades y amenazas que afronta

constituyen los elementos externos.

226

La utilidad del FODA radica en diseñar las estrategias para utilizar las

fortalezas en forma tal que la organización pueda aprovechar las oportunidades,

enfrentar las amenazas y superar las debilidades. De un buen análisis FODA

surge toda una gama de planes de acción estratégicos y proyectos para lograr el

éxito.

Fortalezas y Debilidades Internas.- El análisis interno es el proceso de examinar

las debilidades y fortalezas internas de la empresa, primer y tercer elemento del

análisis FODA. El propósito de éste esfuerzo consiste en identificar las

debilidades que es necesario manejar o evitar cuando se formule el plan, además

las fortalezas que se pueden aprovechar para lograr el futuro desempeño, así

tenemos:

Fortalezas.- Son las características y capacidades internas de la organización

que le han permitido llegar al nivel actual de éxito y lo que le distingue de la

competencia (ventaja competitiva).

Debilidades.- Son las características y capacidades internas de la organización

que no están en el punto que debieran estar para contribuir al éxito y más bien

provocan situaciones desfavorables. Al igual que las fortalezas, la organización

tiene control sobre ellas y son relevantes.

Oportunidades y Amenazas Externas.- Se refiere a la identificación de los

factores exógenos, más allá de la organización, que condicionan su desempeño,

tanto en sus aspectos positivos (oportunidades), como negativos (amenazas).

La organización no existe ni puede existir fuera de un ambiente, fuera de

ese entorno que le rodea; así que el análisis externo permite fijar las

oportunidades y amenazas que el contexto puede presentarle a una organización.

Así tenemos:

227

Oportunidades.- Son aquellos factores externos a la organización que esta

puede aprovechar para obtener ventajas competitivas. La organización no los

controla y no dependen de ésta, pero puede obtener ventajas de tales hechos

relevantes.

Amenazas.- Son aquellas situaciones que presenta el entorno externo a la

organización, que no puede controlar pero le pueden afectar desfavorablemente y

en forma relevante.

Las Amenazas son situaciones negativas, que pueden atentar contra la

empresa, por lo que llegado al caso, puede ser necesario diseñar una estrategia

adecuada para poder sortearla.

En la siguiente tabla se muestra en conjunto las fortalezas, oportunidades,

debilidades y amenazas de la Cooperativa ―Unidos por un Futuro Solidario”:

228

FUERZAS POSITIVAS

FORTALEZAS OPORTUNIDADES

1. Posicionamiento en el mercado;

2. Confianza de los socios;

3. Oferta de servicios y productos

financieros y no financieros;

4. Solvencia patrimonial;

5. Contar con un sistema informático

eficiente; y,

6. Cuenta con liquidez para afrontar

sus deudas a corto plazo.

1. Incremento en la demanda de

créditos;

2. Alianzas estratégicas con otras

entidades;

3. Libre competencia;

4. Socios inactivos que se está

tratando de incorporar;

5. Implementar plan estratégico

acorde a las necesidades propias;

y,

6. Mejoras en los procesos, sistemas

y procedimientos.

DEBILIDADES AMENAZAS

1. Falta de capacitación permanente

del talento humano;

2. Lenta recuperación de créditos;

3. Bajo nivel de eficiencia y eficacia;

4. Marcada falta de publicidad para

beneficio de la entidad;

5. Excesivos costos y gastos; y,

6. Problemas de control interno.

1. Altos niveles de desempleo y

subempleo;

2. Competencia en la zona de

influencia;

3. Inestabilidad política del país;

4. Desconfianza de los clientes en

las instituciones crediticias;

5. Existencia progresiva de nuevas

instituciones financieras en el

mercado, en especial cooperativas

de ahorro y crédito;

6. Producto sustituto (chulco).

FUERZAS NEGATIVAS Gráfica N. 3.5.- Análisis FODA.

Fuente: Encuestas a socios y empleados de la Cooperativa Unidos por un Futuro Solidario, (Datos

supuestos).

Diseño: La Autora.

F

U

E

R

Z

A

S

I

N

T

E

R

N

A

S

F

U

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Z

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X

T

E

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N

A

S

229

LA MATRIZ DE EVALUACIÓN DE FACTORES INTERNOS

Una vez elaborada la Matriz FODA, que enlista cuales son los factores

internos y externos que influyen en el desempeño de una organización, el

siguiente paso es evaluar primeramente la situación interna de la entidad, esto

mediante la Matriz de Evaluación de los Factores Internos (MEFI). Este

instrumento resume y evalúa las fortalezas y debilidades más importantes dentro

de las áreas funcionales de un negocio y además ofrece una base para identificar

y evaluar las relaciones entre dichas áreas.

Se lleva a cabo por medio de la intuición y es muy subjetiva, un completo

entendimiento de los factores es más importante que las cifras.

El procedimiento para la elaboración de una MEFI o EFI, se constituye por

cinco etapas así:

1. Identificar las fortalezas y debilidades de la organización; es decir; los factores

determinantes para el éxito. Abarque un total entre diez y veinte factores,

incluyendo tanto fortalezas como debilidades que afectan a la empresa y su

organización. En esta lista primero anote las fortalezas y después las

debilidades. Sea lo más específico posible;

2. Asigne un peso relativo a cada factor, de 0.0 (no es importante), a 1.0 (muy

importante). El peso indica la importancia relativa que tiene ese factor para

alcanzar el éxito. Las fortalezas suelen tener pesos más altos que las

debilidades. La suma de todos los pesos asignados a los factores debe sumar

1.0.;

3. Asigne una calificación de 1.0 a 4.0 a cada uno de los factores determinantes

para el éxito con el objeto de identificar la representación de la variable de la

organización, así:

230

FACTOR CALIFICACIÒN

Fortaleza Mayor 4

Fortaleza Menor 3

Debilidad Menor 2

Debilidad Mayor 1

Tabla N. 3.1.- Calificación de factores de fortalezas y debilidades.

Fuente: Planificación Estratégica de Fred David.

4. Multiplique el peso de cada factor por su calificación para obtener una

calificación ponderada; y,

5. Sume las calificaciones ponderadas de cada una de las variables para

determinar el total ponderado de la organización.

Independientemente de la cantidad de fortalezas y debilidades clave

incluidas en la Matriz EFI, el total ponderado más alto que puede obtener la

organización es 4.0 y el total ponderado más bajo posible es 1.0. El valor del

promedio ponderado es 2.5.

Un promedio ponderado mayor a 2.5 indica que existe predominio de las

fortalezas sobre las debilidades; un promedio ponderado menor a 2.5 indica que

existe predominio de las debilidades sobre las fortalezas; y, si el resultado es igual

al promedio ponderado la empresa se mantiene estable.

231

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LOS FACTORES INTERNOS (EFI)

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO

“SOLIDARIO

Tabla N. 3.2.- Matriz EFI.

Fuente: Gráfica 3.4.

Diseño: La Autora.

ANÁLISIS:

El total ponderado de 2.75 que se muestra en la gráfica anterior, indica que

la posición estratégica interna general de la empresa está por arriba de la media

(2.5) en su esfuerzo por seguir estrategias que capitalicen las fortalezas internas y

neutralicen las debilidades. Es importante señalar que las fortalezas internas de la

cooperativa son favorables con un peso ponderado total de 2.28, contra 0.47 de

las debilidades.

FACTORES INTERNOS PESO CALIF. T. POND.

FORTALEZAS

Posicionamiento en el mercado; 0,09 3 0,27

Confianza de socios; 0,16 4 0,64

Oferta de una gama de servicios y productos financieros y no

financieros; 0,13 4 0,52

Solvencia patrimonial; 0,10 4 0,40

Contar con un sistema informático eficiente; y, 0,08 3 0,24

Liquidez para afrontar deudas a corto plazo. 0,07 3 0,21

DEBILIDADES

Falta de capacitación permanente del talento humano; 0,08 1 0,08

Lenta recuperación de créditos; 0,12 1 0,12

Bajo nivel de eficiencia y eficacia; 0,03 2 0,06

Marcada falta de publicidad para beneficio de la entidad; 0,07 1 0,07

Excesivos costos y gastos; y, 0,03 2 0,06

Problemas de control interno. 0,04 2 0,08

TOTAL 1,00 2,75

232

LA MATRIZ DE EVALUACIÓN DE FACTORES EXTERNOS

Una vez elaboradas las matrices FODA Y MEFI, existen otras matrices que

pueden enriquecer en análisis estratégico.

La Matriz de Evaluación del Factor Externo (MEFE o EFE) establece un

análisis cuantitativo simple de los factores externos; es decir, de las

oportunidades y amenazas mediante el siguiente procedimiento:

1. Haga una lista de las oportunidades y amenazas de la organización;

2. Asigne un peso relativo a cada factor, de 0.0 (no es importante), a 1.0 (muy

importante). El peso indica la importancia relativa que tiene ese factor. Las

oportunidades deben tener más peso que las amenazas. Siendo necesario

establecer que la suma de todos los pesos asignados a las oportunidades y

amenazas debe sumar 1.0;

3. Asigne una calificación de 1.0 a 4.0 a cada uno de los factores determinantes

para el éxito, con el propósito de evaluar si las estrategias actuales de la

empresa son realmente eficaces, así:

Tabla N. 3.3.- Calificación de factores de oportunidades y amenazas.

Fuente: Planificación Estratégica de Fred David.

4. Multiplique el peso de cada factor por su calificación para obtener una

calificación ponderada; y,

5. Sume las calificaciones ponderadas de cada una de las variables para

determinar el total ponderado de la organización.

FACTOR CALIFICACIÒN

Oportunidad Mayor 4

Oportunidad Menor 3

Amenaza Menor 2

Amenaza Mayor 1

233

Independientemente de la cantidad de oportunidades y amenazas claves

incluidas en la Matriz EFE, el total ponderado más alto que puede obtener la

organización es 4.0 y el total ponderado más bajo posible es 1.0. El valor del

promedio ponderado es 2.5.

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LOS FACTORES EXTERNOS (EFE)


SOLIDARIO”

FACTORES EXTERNOS PESO CALIF. T. POND.

OPORTUNIDADES

Incremento en la demanda de créditos; 0,14 4 0,56

Alianza estratégica con otras entidades; 0,09 4 0,36

Libre competencia; 0,12 4 0,48

Entes inactivos que se está tratando de incorporar; 0,08 3 0,24

Implementar plan estratégico acorde a las necesidades propias; y, 0,07 3 0,21

Mejoras en los procesos, sistemas y procedimientos. 0,08 3 0,24

AMENAZAS

Altos niveles de desempleo y subempleo; 0,06 2 0,12

Competencia en la zona de influencias; 0,04 2 0,08

Inestabilidad política del país; 0,07 2 0,14

Desconfianza de los socios en las instituciones crediticias; 0,08 1 0,08

Existencia progresiva de nuevas instituciones financieras en el mercado,

en especial cooperativas de ahorro y crédito; y, 0,09 1 0,09

Producto sustituto (chulco) 0,08 1 0,08

TOTAL 1,00 2,68

Tabla N. 3.4.- Matriz EFE.

Fuente: Gráfica 3.4.

Diseño: La Autora.

ANÁLISIS:

El total ponderado de 2.68 que se muestra en la gráfica anterior, indica que

la cooperativa está justo por encima de la medida en su esfuerzo por conseguir

estrategias que aprovechen las oportunidades externas en su momento preciso y

234

de esta manera evitar o reducir el impacto de las amenazas. Al evaluar el ejemplo

anterior, el peso ponderado total de las oportunidades es de 2.09 y de las

amenazas de 0.59 lo cual indica que el medio ambiente externo es favorable para

la organización.

MATRIZ FODA: ALTERNATIVA DE DIAGNÓSTICO DETERMINACIÓN DE

ESTRATEGIAS

Es una herramienta de ajuste importante que ayuda a la alta dirección a

crear cuatro tipos de estrategias:

1. FO = Fortalezas y Oportunidades;

2. DO = Debilidades y Oportunidades;

3. FA = Fortalezas y Amenazas; y

4. DA = Debilidades y Amenazas.

Se genera una matriz de ocho cuadrantes, la información a ser utilizada en

los cuadrantes de esta matriz proviene de aquellos factores que obtuvieron los

totales ponderados más altos de las matrices EFI y EFE.

El propósito del FODA es generar estrategias alternativas factibles, más no

seleccionar o determinar cuáles son las estrategias a utilizar. No todas las

estrategias que se desarrollen en la matriz FODA se elegirán para su

implementación.

La construcción de una matriz FODA consiste en ocho pasos:

1. Elabore una lista de las oportunidades externas clave de la empresa;

2. Elabore una lista de las amenazas externas clave de la empresa;

235

3. Elabore una lista de las fortalezas internas clave de la empresa;

4. Elabore una lista de las debilidades internas clave de la empresa;

5. Establezca la relación entre las fortalezas internas con las oportunidades

externas y registre las estrategias FO resultantes en el cuadrante

correspondiente. Las estrategias FO utilizan las fortalezas internas de la

empresa para aprovechas las oportunidades externas;

6. Establezca la relación entre las debilidades internas con las oportunidades

externas y anote las estrategias DO resultantes. Las estrategias DO se

enfocan en mejorar las debilidades al tomar ventaja de las oportunidades del

entorno;

7. Establezca la relación entre las fortalezas internas con las amenazas externas

y registre las estrategias FA resultantes. Las estrategias FA utilizan las

fortalezas de la empresa para evitar o reducir el impacto de las amenazas

externas, y,

8. Establezca la relación entre las debilidades internas con las amenazas

externas y anote las estrategias DA resultantes. Las estrategias DA son

tácticas defensivas que tienen como propósito reducir las debilidades internas

y evitar las amenazas externas.

236

EJEMPLO DE MATRIZ FODA: ALTERNATIVA DE DIAGNÓSTICO DETERMINACIÓN DE ESTRATEGIAS

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”.

Gráfica N. 3.6.- Matriz FODA. Fuente: Tabla 3.2 y 3.4. Diseño: La Autora.

MATRIZ FODA

AM

BIE

NT

E

INT

ER

NO

FORTALEZAS DEBILIDADES

1. Confianza de los socios. 2. Oferta de una gama de servicios y productos

financieros y no financieros. 3. Solvencia patrimonial.

1. Falta de capacitación permanente del

talento humano. 2. Lenta recuperación de créditos. 3. Bajo nivel de eficiencia y eficacia.

A

M

B

I

E

N

T

E

E

X

T

E

R

N

O

OPORTUNIDADES ESTRATEGIAS (FO) ESTRATEGIAS (DO)

1. Incremento en la demanda de créditos. 2. Alianzas estratégicas con otras entidades. 3. Libre competencia.

1. Entregar productos y servicios financieros y no

financieros que cumplan con los requisitos del socio, los reglamentarios y los establecidos por la cooperativa (F1, F2, O1).

2. Brindad facilidad para el acceso a los productos y servicios financieros y no financieros (F2, O2, O3).

3. Prestar atención constante y oportuna a las solicitudes y reclamos de los socios (F1, O2, O3).

1. Implantar un programa de capacitación

constante para todo el personal de la cooperativa en relación a eficiencia, eficacia y calidad; para alcanzar un máximo rendimiento (D1, D3, O1).

2. Brindar un seguimiento continuo a los créditos otorgados (D2, O1, O3).

AMENAZAS ESTRATEGIAS (FA) ESTRATEGIAS (DA)

1. Desconfianza de los clientes/socios de las instituciones

crediticias. 2. Existencia progresiva de nuevas instituciones financieras en el

mercado, en especial cooperativas de ahorro y crédito. 3. Producto sustituto (Chulco).

1. Implementar el servicio post-venta (F1, A1, A2). 2. Innovar las líneas de crédito en base a las

necesidades de los socios (F1, A2, A3).

1. Brindar facilidades de pago a los socios

que mantienen créditos vencidos (D2, A2, A3).

2. Implantar seminario-taller de capacitación al personal operativo y administrativo en temas como: relaciones humanas y públicas, riesgo creditico, productividad y calidad (D1, D3, A1, A2).

237

PRIORIZAR LOS PUNTOS CRÍTICOS DE LA EMPRESA

Para priorizar los puntos críticos de la empresa se proceden a calificar las

fortalezas y debilidades en relación a las oportunidades y amenazas en una

escala de 0.0 a 4.0 puntos. Se califica en relación a la conversión de las

oportunidades y amenazas, los subtotales en la parte inferior deben dar como

resultado 9 y los subtotales de la parte derecha deben ser iguales a la sumatoria

de todas las calificaciones.

Según Leonard D. Goodstein, Timothy M. Nolan, y J. Willan Pfeiffer en su

libro titulado Planeación Estratégica Aplicada, la calificación antes indicada se la

realiza así: Para calificar las casillas de las fortalezas y debilidades en relación a

las oportunidades y amenazas se procede a aplicar la regla de los ¾ (tres

cuartos) de la sumatoria del número de fortalezas más el número de debilidades

así:

Cuando en la matriz se desagregue seis fortalezas y seis debilidades,

aplicamos la regla de los ¾ sobre esta sumatoria, de ésta forma: ¾ x 12/1 es

igual 36/4 y 36 dividido para 4 es igual a 9; el resultado de la división de 36/4

permite determinar que el subtotal de todas las casilleras debe ser igual a 9 y

dicha ponderación por cada fortaleza y debilidad en relación a las oportunidades y

amenazas debe realizarse máximo hasta 4; esto al establecer una escala de

calificaciones tenemos así:

ESCALA DE CALIFICACIONES

FORTALEZAS Y DEBILIDADES OPORTUNIDADES Y AMENAZAS

4 75% - 100%

3 50% - 74,9%

2 25% - 49,9%

1 1,0% - 24,9%

0 - 1,0% Tabla N. 3.5.- Escala de Calificaciones.

Fuente: UTPL / Maestría en SGC / Tercer Semestre.

Diseño: La Autora.

238

Es decir cuando existe la posibilidad de un 75 % a un 100% de convertir

las oportunidades en fortalezas se califica 4; cuando la posibilidad esta de un 50%

hasta un 74,49% se califica 3; si la posibilidad solo esta en un 25% a un 44,9% se

califica 2. Sin embargo si exista una escasa posibilidad de un 1,0% a un 24,9% se

califica 1 y finalmente cuando la posibilidad es casi nula; es decir menos de un

1,0% se coloca una calificación de 0.0.

Una empresa ágil y dinámica será capaz de convertir una amenaza del

mercado en una oportunidad de negocio ya que las fortalezas ayudan a

aprovechar las debilidades.

El factor mínimo es igual a la división del subtotal de la parte derecha para el

número total de casillas con calificación diferente de cero, aplicado a cada una de

las fortalezas y debilidades. Igualmente, el factor de ponderación total es igual a la

división del total de los subtotales de la parte derecha dividido para el número

total de casillas con calificación diferente de cero.

Luego de haber obtenido el factor de ponderación, se procede a comparar

este resultado con cada uno de los factores mínimos; cualquier valor mayor o

igual al factor de ponderación es considerado como prioridad.

Para clasificar en orden las prioridades se toma en cuenta la que mayor

puntaje tiene, misma que se clasifica como prioridad 1 y así sucesivamente.

En el siguiente cuadro se ilustra un ejemplo en donde se prioriza los

factores críticos de éxito para la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un

Futuro Solidario‖, así:

239

EJEMPLO: PRIORIZAR LOS PUNTOS CRÍTICOS DE LA COOPERATIVA “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”

E x t e r n o s

Oportunidades Amenazas

A Futuro

FODA Abril/2010

Dolores Esperanza Salas Solano

Op

ort

un

ida

d 1

Op

ort

un

ida

d 2

Op

ort

un

ida

d 3

Op

ort

un

ida

d 4

Op

ort

un

ida

d 5

Op

ort

un

ida

d 6

Am

en

aza

1

Am

en

aza

2

Am

en

aza

3

Am

en

aza

4

Am

en

aza

5

Am

en

aza

6

Su

bto

tal

Fa

cto

r M

ínim

o

I n

t

e

r n

o

s

Fo

rtale

za

s

Actu

ale

s

Fortaleza 1 1 1 0 2 2 2 1 1 2 0 2 0 14 1,6

Fortaleza 2 0 4 0 3 2 0 0 0 0 3 0 0 12 3,0

Fortaleza 3 4 2 0 2 2 2 1 0 0 0 0 2 15 2,1

Fortaleza 4 1 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 3 1,0

Fortaleza 5 0 1 2 0 1 2 0 1 1 0 0 1 9 1,3

Fortaleza 6 0 0 0 1 1 0 0 2 0 1 0 3 8 1,6

39 22

Deb

ilid

ad

es

Debilidad 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 4 2 2 9 2,3

Debilidad 2 0 0 3 0 0 0 0 1 4 0 3 0 11 2,8

Debilidad 3 1 0 0 0 1 2 2 0 0 0 0 0 6 1,5

Debilidad 4 0 0 3 0 0 0 1 1 0 0 2 0 7 1,8

Debilidad 5 0 0 0 0 0 0 0 2 2 0 0 1 5 1,7

Debilidad 6 2 0 1 1 0 1 3 1 0 0 0 0 9 1,5

15 32

Subtotales 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 108 84

Factor ponderación 1,8

Gráfica N. 3.7.- Ponderación de los puntos críticos de la cooperativa. Fuente: Matriz FODA. Diseño: La Autora.

240

OBJETIVOS DEL PLAN

Los objetivos estratégicos se hacen con un alcance de cinco años y mínimo

de tres dependiendo del tamaño de la empresa. Los objetivos organizacionales

tienen la duración de un año; los primeros objetivos son de responsabilidad de

alta dirección pues ellos son los encargados en señalar la línea de acción de la

empresa hacia el futuro, son responsables también de cambiar esta dirección

antes de que la empresa se vaya al fracaso en el mercado.

Los objetivos estratégicos sirven para definir el futuro del negocio mientras

que los objetivos organizacionales se refieren a cómo hacer productivo los

negocios en el término de un año. En función de la estrategia que se haya elegido

y de los resultados que se esperan conseguir con ella, ya se podrán fijar los

objetivos de la empresa y cada uno de ellos volverá a subdividirse en dos

aspectos:

a. Cuantitativos

Participación de mercado;

Venta de productos y servicios financieros;

Márgenes-beneficios; Rentabilidad de las inversiones, etc.

b. Cualitativos

Ambiente laboral;

Imagen de empresa; y, Tecnología propia.

EJEMPLO:

1. Mantener la confianza de la comunidad inversora;

http://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/responsabilidad/responsabilidad.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtml



http://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtml


http://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/cntbtres/cntbtres.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/renla/renla.shtml

241

2. Mejorar la gestión económica y financiera de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Unidos por un Futuro Solidario;

3. Mejorar la calidad de los servicios y productos financieros y no financieros,

procurando la eficiencia financiera y económica;

4. Incrementar la cartera de socios en un 15% anual; y,

5. Gestionar adecuadamente el marketing de la Cooperativa.

CUADRO DE MANDO INTEGRAL CON INDICADORES DE GESTIÓN

El cuadro de mando integral es el proceso que permite traducir los

objetivos estratégicos en resultados. La utilización de este instrumento permite a

la dirección centrar su atención en lo que considera más importante para

conseguir los objetivos previstos.

El cuadro de mando integral sirve para:

a. Medir de una forma eficaz si se están cumpliendo los resultados esperados;

a. Confirmar que se avanza hacia los objetivos marcados en la estrategia; y,

b. Comunicar a la organización, cómo conseguir los objetivos estratégicos.

LOS DIEZ PILARES BÁSICOS DEL CUADRO DE MANDO INTEGRAL.

Son los siguientes:

a. Es nuestra principal herramienta del control de gestión;

b. Debe ser apoyado y difundido por la dirección;

c. Requiere tiempo y dedicación que debemos disminuir de otros sistemas de

gestión;

d. Todo el personal de la empresa debe estar implicado en el cuadro de mando

integral;

e. Es un sistema continuo que se debe actualizar; no es un proyecto;

242

f. Se requieren personas que apoyen el cuadro de mando integral, de forma

constante;

g. Consumirá recursos y tiempo adicionales;

h. Deberá ser automatizado para que sea eficaz;

i. Debe integrarse dentro de los sistemas de información de la empresa; y,

j. Se adaptara a las necesidades y circunstancias de la empresa siempre.

El Dr. Robert Kaplan, reconocido Profesor en la universidad de Harvard,

conjuntamente con su socio David Norton, revolucionaron al mundo del

management con su modelo BSC (Cuadro de Mando Integral o The Balanced

Scorecard) al mostrar cómo es posible trasladar la visión a la acción a través del

Tablero de Comando, organizando los temas estratégicos a partir de cuatro

perspectivas:

a. La Perspectiva Financiera.- Vincula los objetivos de cada unidad del negocio

con la estrategia de la empresa. Sirve de enfoque para todos los objetivos e

indicadores de todas las demás perspectivas.

b. La Perspectiva del Cliente.- Identifica los segmentos de cliente y mercado

donde se va a competir. Mide las propuestas de valor que se orientan a los

clientes y mercados. Evalúa las necesidades de los clientes, como su

satisfacción, lealtad, adquisición y rentabilidad con el fin de alinear los

productos y servicios con sus preferencias. Traduce la estrategia y visión en

objetivos sobre clientes y segmentos y son estos los que definen los procesos

de marketing, operaciones, logística, productos y servicios.

c. La Perspectiva Procesos.- Define la cadena de valor de los procesos

necesarios para entregar a los clientes soluciones a sus necesidades

(innovación, operación, productos, servicio post-venta). Los objetivos e

indicadores de esta perspectiva se derivan de estrategias explícitas para

satisfacer las expectativas de los clientes.

243

d. La Perspectiva Aprendizaje y Crecimiento.- Se obtiene los inductores

necesarios para lograr resultados en las anteriores perspectivas. La actuación

del personal se refuerza con agentes motivadores que estimulen sus intereses

hacia la empresa. Se mide las capacidades de los empleados, las

capacidades de los sistemas de información, y el clima organizacional para

entonces medir la motivación y las iniciativas del personal.

EJEMPLO:

Los objetivos y sus indicadores basados en los aspectos relevantes de la

estrategia son: (considerar que los objetivos se presentan de una forma

desordenada y que posteriormente se los agrupará según las perspectivas

correspondientes).

1. Mejorar la rentabilidad en relación a la inversión;

2. Formación del personal en la importancia de la calidad de los servicios y

productos financieros;

3. Mejorar los ingresos por la concesión de créditos;

4. Liderar en el sector los costos de servicios y productos financieros;

5. Satisfacer continuamente a los socios internos y externos;

6. Mantener la confianza de la comunidad inversora;

7. Brindar servicios y productos innovadores, mediante los requerimientos del

mercado;

8. Reducir del 5% al 2% la cartera de crédito vencida; y,

9. Mejorar el nivel profesional del talento humano de acuerdo a los

requerimientos de la Cooperativa

244

RELACIÓN ENTRE OBJETIVOS Y PERSPECTIVA


SOLIDARIO”

OBJETIVO PERSPECTIVA

Objetivo (Ob1): Mejorar la rentabilidad en relación a la

inversión. Financiera

Objetivo (Ob2): Mejorar los ingresos por la concesión

de créditos. Financiera

Objetivo (Ob3): Liderar en el sector los costos de

servicios y productos financieros. Socio

Objetivo (Ob4): Satisfacer continuamente a los socios

internos y externos. Socio

Objetivo (Ob5): Mantener la confianza de la comunidad

inversora. Socio

Objetivo (Ob6): Brindar servicios y productos

innovadores, mediante los requerimientos del mercado.

Procesos

Internos

Objetivo (Ob7): Reducir del 5% al 2% la cartera de

crédito vencida.

Procesos

Internos

Objetivo (Ob8): Formación del personal en la

importancia de la calidad de los servicios y productos

financieros.

Crecimiento y

Aprendizaje

Objetivo (Ob9): Mejorar el nivel profesional del talento

humano de acuerdo a los requerimientos de la

Cooperativa.

Crecimiento y

Aprendizaje

Tabla N. 3.6.- Relación entre objetivos y perspectivas.

Fuente: Objetivos del plan estratégico.

Diseño: La Autora.

245

RELACIÓN ENTRE OBJETIVOS, PERSPECTIVAS E INDICADORES Y SU FORMULA DE CÁLCULO

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”

OBJETIVO PERSPECTIVA INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO

Objetivo (Ob1): Mejorar la rentabilidad en relación

a la inversión. FINANCIERA

Ind. 1.1. ROI (Rentabilidad del Activo)

100xActivo

Impuestos e Intereses de antes Utilidad

Ind. 1.2. ROE (Rentabilidad del

Patrimonio)

Patrimonio

Neta Utlidad

Ind. 1.3. Solvencia

Corriente Pasivo

Corriente Activo

Objetivo (Ob2): Mejorar los ingresos por la

concesión de créditos. FINANCIERA

Ind. 2.1. Retorno sobre la inversión

100Activo Total

Impuestos de después Neta Utilidadx

Ind. 2.2. Porcentaje de créditos

concedidos 100x

Socios de Número Total

Concedidos Créditos Nro.

246

Objetivo (Ob3): Liderar en el sector los costos de

servicios y productos financieros. SOCIO

Ind. 3.1. Porcentaje de costos en los

productos y servicios financieros, en

relación a los costos de la competencia

100xaCompetenci la de Serviciosy Productos losen Costos de Monto

aCooperativ la de sFinanciero Serviciosy Productos losen Costos de Monto

Ind. 3.2. Porcentaje de nuevos socios

100xSocios de Total #

Fecha la a Nuevos Socios de Nro.

Objetivo (Ob4): Satisfacer continuamente a los

socios internos y externos. SOCIO

Ind. 4.1. Porcentaje de socios

satisfechos en relación a los productos y

servicios financieros


sSatisfecho Socios de #

Ind. 4.2. Promedio de socios de la

cooperativa

100xCantón delPEA de Total #

Socios de Total #

Objetivo (Ob5): Mantener la confianza de la

comunidad inversora. SOCIO

Ind. 5.1. Número de nuevos socios

Número de nuevos socios

Ind. 5.1. Solvencia

Pasivo Pasivo

Total Activo

Objetivo (Ob6): Brindar servicios y productos

innovadores, mediante los requerimientos del mercado.

PROCESOS INTERNOS

Ind. 6.1. Oferta de nuevos productos y

servicios financieros y no financieros

100xsSolicitado Serviciosy Productos de Total #

Ejecutados Nuevos Serviciosy Productos #

Ind. 6.2. Porcentaje de socios

satisfechos 100x

Socios de Total #

sSatisfecho Socios de Total #

Ind. 6.3. Calidad del producto y servicio

Encuesta de satisfacción del cliente

247

Objetivo (Ob7): Reducir del 5% al 2% la cartera de

crédito vencida.

PROCESOS INTERNOS

Ind. 7.1. Eficiencia en la recuperación

de cartera vencida

100xVencidos Créditos de Total Número

sRecuperado Créditos de Número

Ind. 7.2. Eficiencia en el

establecimiento de políticas de cobro

V

% de Políticas de Crédito Establecidas y Cumplidas

Objetivo (Ob8): Formación del personal en la

importancia de la calidad de los servicios y productos financieros.

CRECIMIENTO Y APRENDIZAJE

Ind. 8.1. Porcentaje de personal

formado en la importancia de la calidad

de los servicios y productos financieros

osFuncionari de Total #

Calidad de Formación con osFuncionari de #

Ind. 8.2. Promedio de horas de

formación de cada funcionario

100


Calidad deFormación de Hombre Horas de Total #x

Ind. 8.3. Eficiencia en el desarrollo de la

capacitación del personal

100

osPlanificad Seminarios de Total #

Realizados Seminarios de Total #x

Objetivo (Ob9): Mejorar el nivel profesional del

talento humano de acuerdo a los requerimientos de la cooperativa.

CRECIMIENTO Y APRENDIZAJE

Ind. 9.1. Porcentaje de personal con

título académico

100xPersonal de Total #

NivelTercer de Titulocon Personal de #

Tabla N. 3.7.- Relación entre objetivos, perspectivas e indicadores y su fórmula de cálculo.

Fuente: Tabla N. 3.6.- Relación entre objetivos y perspectivas.

Diseño: La Autora.

248

En base a la relación anterior, se procede a determinar para los objetivos la meta, el responsable y la frecuencia de

medición. En este caso se tomará un objetivo por cada perspectiva.

PERSPECTIVA FINANCIERA

OBJETIVOS

ESTRATÉGICOS

NOMBRE

INDICADOR

DEFINICIÓN DEL

INDICADOR

FORMA DE CÁLCULO

METAS

RESPONSABLE

FRECUENCIA

Mejorar la rentabilidad en

relación a la inversión.

ROA (Rentabilidad

del Activo)

Mide la rentabilidad de la

gestión operativa en

relación con los activos

generadores de los

ingresos.

100Activo

Impuestos e Intereses de antes Utilidadx

100%

Gerente General

Anual

ROE (Rentabilidad

del Patrimonio)

Mide la rentabilidad

estimada de la entidad

originada en el negocio de

intermediación financiera

con relación al Patrimonio.

Mientras más alta sea la

relación es mejor.

Patrimonio

Neta Utlidad

100%

Gerente General

Anual

Solvencia

Revela el margen de

seguridad que tienen los

acreedores en el activo

total de la institución

financiera; es decir permite

conocer la capacidad de

pago de la institución

financiera a largo plazo.

Corriente Pasivo

Corriente Activo

100%

Gerente General

Anual

Tabla N. 3.8.- Planeación de objetivos estratégicos perspectiva financiera: Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖. Fuente: Tabla N. 3.7. Diseño: La Autora.

249

PERSPECTIVA DE LOS SOCIOS

OBJETIVOS

ESTRATÉGICOS

NOMBRE

INDICADOR

DEFINICIÓN DEL

INDICADOR

FORMA DE CÁLCULO

METAS

RESPONSABLE

FRECUENCIA

Satisfacer

continuamente a

los socios internos

y externos.

Porcentaje de

socios satisfechos

en relación a los

productos y

servicios

financieros

Mide el número de socios

satisfechos en relación a

los productos y servicios

que ofrece la institución.


sSatisfecho Socios de #

90%

Gerente General

Jefe del

Departamento de

Gestión de

Talento Humano

Trimestral

Promedio de

Socios de la

Cooperativa

Mide el número de socios

que mantiene la

cooperativa en relación a

la población

económicamente activa

de la localidad.

100xCantón delPEA de Total #

Socios de Total #

50%

Gerente General

Jefe del

Departamento de

Gestión de

Talento Humano

Anual

Tabla N. 3.9.- Planeación de objetivos estratégicos perspectiva socios: Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖.

Fuente: Tabla N. 3.7.

Diseño: La Autora.

250

PERSPECTIVA DE LOS PROCESOS INTERNOS

OBJETIVOS

ESTRATÉGICOS

NOMBRE

INDICADOR

DEFINICIÓN DEL

INDICADOR

FORMA DE CÁLCULO

METAS

RESPONSABLE

FRECUENCIA

Reducir del 5% al

2% la cartera de

créditos vencida.

Eficiencia en la

recuperación de

cartera vencida

Este indicador mide

el porcentaje de

créditos recuperados

en relación al número

de créditos vencidos.

Sirve para conocer la

cantidad de créditos

recuperados.

100xVencidos Créditos de Total Número


60%

Gerente General

Jefe de Crédito

Trimestral

Eficiencia en el

establecimiento

de políticas de

cobro

Mide la capacidad

del personal del

departamento de

crédito en establecer

políticas para

recuperar la cartera

vencida.

% de Políticas de Crédito Establecidas y Cumplidas

70%

Jefe de Crédito

Gerente General

Trimestral

Tabla N. 3.10.- Planeación de objetivos estratégicos perspectiva procesos internos: Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖.


Diseño: La Autora.

251

PERSPECTIVA DE CRECIMIENTO Y APRENDIZAJE

OBJETIVOS

ESTRATÉGICOS

NOMBRE

INDICADOR

DEFINICIÓN DEL

INDICADOR

FORMA DE CÁLCULO

METAS

RESPONSABLE

FRECUENCIA

Formación del

personal en la

importancia de la

calidad de los

servicios y

productos

financieros y no

financieros.

Porcentaje de

personal formado

en la importancia

de la calidad de

los servicios y

productos

financieros

Mide el porcentaje

del personal

formado en la

calidad de los

productos y

servicios financieros

en relación al total

de funcionarios.

100 osFuncionari de Total #

Calidad deFormación con osFuncionari de #x

100%

Gerente General

Trimestral

Promedio de

horas de

formación de

cada funcionario

Mide el promedio

de horas de

formación que tiene

cada empleado.

100


Calidad deFormación de Hombre Horas de Total #x

100%

Gerente General

Jefe del

Departamento de

Gestión de Talento

Humano.

Trimestral

Eficiencia en el

desarrollo de la

capacitación del

personal

Revela la cantidad

de seminarios

realizados para la

capacitación del

personal en la

Institución

100

osPlanificad Seminarios de Total #

Realizados Seminarios de Total #x

100%

Gerente General

Jefe del

Departamento de

Gestión de Talento

Humano

Trimestral

Tabla N. 3.11.- Planeación de objetivos estratégicos perspectiva crecimiento y aprendizaje: Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖


Diseño: La Autora.

252

ELABORACIÓN DEL MAPA ESTRATÉGICO, VINCULACIÓN DE LOS

OBJETIVOS, ANÁLISIS CAUSA-EFECTO (SI…ENTONCES) Y

FUNDAMENTACIÓN DE LA PERTENENCIA DE LOS OBJETIVOS CON LAS

PERSPECTIVAS.

A continuación se desarrolla el mapa estratégico que vincula los objetivos

planteados:

MAPA ESTRATÉGICO

COOPERATIVA “UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO”

Financiera

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Socios

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Procesos Internos

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Aprendizaje y

Crecimiento

Gráfica N. 3.8.- Mapa Estratégico de la Cooperativa Unidos por un Futuro Solidario.

Diseño: La Autora.

Mejorar la rentabilidad

en relación a la

inversión.

Mejorar los ingresos

por la concesión de

créditos.

Liderar en el sector

los costos de servicios

y productos

financieros y no

financieros.

Satisfacer

continuamente a los

socios internos y

externos.

Mantener la

confianza de la

comunidad inversora.

Brindar servicios y

productos innovadores

mediante los

requerimientos del

mercado.

Reducir del 5% al 2% la

cartera de crédito vencida.

Formación del personal en la

importancia de la calidad de

los servicios y productos

financieros.

Mejorar el nivel profesional

del talento humano de

acuerdo a los requerimientos de la

Cooperativa.

253

MAPA ESTRATÉGICO PERSPECTIVA FINANCIERA:

Financiera

--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------

Socios

--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------

Procesos Internos

--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------

Aprendizaje y

Crecimiento

Gráfica N. 3.9.- Mapa Estratégico Perspectiva Financiera.

Diseño: La Autora.

MAPA ESTRATÉGICO PERSPECTIVA SOCIOS:

Financiera

--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------

Socios

Procesos Internos

-------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------

Aprendizaje y

Crecimiento

Gráfica N. 3.10.- Mapa Estratégico Perspectiva Socios.

Diseño: La Autora.

Mejorar los ingresos por

la concesión de créditos.

Satisfacer continuamente

a los socios internos y

externos.

Mantener la confianza de

la comunidad inversora.

Brindar servicios y productos

innovadores mediante los

requerimientos del mercado.

Reducir del 5% al 2% la cartera

de crédito vencida.




financieros.


relación a la inversión.


relación a la inversión. Mejorar los ingresos por

la concesión de créditos.

Liderar en el sector los costos

de servicios y productos

financieros y no financieros.

Satisfacer continuamente a

los socios internos y

externos.

Mantener la confianza

de la comunidad

inversora.



requerimientos del mercado.

Reducir del 5% al 2% la cartera

de crédito vencida.

Formación del personal en

la importancia de la calidad

de los servicios y productos

financieros.

Liderar en el sector los

costos de servicios y

productos financieros y no

financieros.

Mejorar el nivel profesional del

talento humano de acuerdo a los

requerimientos de la

Cooperativa.

Mejorar el nivel profesional del

talento humano de acuerdo a

los requerimientos de la

Cooperativa.

254

MAPA ESTRATÈGICO PERSPECTIVA PROCESOS INTERNOS

Financiera

--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------

Socios

--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------

Procesos Internos

--------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------

Aprendizaje y

Crecimiento

Gráfica N. 3.11.- Mapa Estratégico Perspectiva Procesos Internos.

Diseño: La Autora.



créditos.

Liderar en el sector los

costos de servicios y

productos financieros

y no financieros.

Satisfacer

continuamente a los

socios internos y

externos.

Mantener la

confianza de la

comunidad

inversora.

Brindar servicios y

productos innovadores

mediante los

requerimientos del

mercado.

Reducir del 5% al 2% la





financieros.


en relación a la

inversión.



acuerdo a los requerimientos

de la Cooperativa.

255

MAPA ESTRATÈGICO PERSPECTIVA APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO:

Financiera

Socios

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Procesos Internos

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Aprendizaje y

Crecimiento

Gráfica N. 3.12.- Mapa Estratégico Perspectiva Aprendizaje y Crecimiento.

Diseño: La Autora.


en relación a la

inversión. Mejorar los ingresos


créditos.

Liderar en el sector

los costos de

servicios y productos

financieros y no

financieros.

Satisfacer

continuamente a los

socios internos y

externos.

Mantener la

confianza de la




requerimientos del mercado. Reducir del 5% al 2% la





financieros.



acuerdo a los requerimientos de la

Cooperativa.

256

RUTA Nro. 1


SOLIDARIO”

Gráfica N. 3.13.- Ruta uno del Mapa estratégico de la Cooperativa ―Unidos por un Futuro Solidario‖. Fuente: Mapa Estratégico.

Diseño: La Autora.

SI Se mejora el nivel profesional del talento humano de acuerdo a los

requerimientos de la Cooperativa; y,

SI Se forma al personal en la importancia de la calidad de los servicios y

productos financieros,

ENTONCES Se brinda servicios y productos innovadores;


en relación a la

inversión.



créditos.

Mantener la

confianza de la


Satisfacer

continuamente a los

socios internos y

externos.

Brindar servicios y

productos

innovadores.




financieros.



acuerdo a los requerimientos

de la cooperativa.

257

SI Se brinda servicios y productos innovadores,

ENTONCES Se satisface continuamente a los socios internos y externos;

SI Se satisface continuamente a los socios internos y externos,

ENTONCES Se mantiene la confianza de la comunidad inversora;

SI Se mantiene la confianza de la comunidad inversora,

ENTONCES Se mejora los ingresos por la concesión de créditos; y,

SI Se mejora los ingresos por la concesión de créditos,

ENTONCES Se mejora la rentabilidad en relación a la inversión.

Según el diagrama anterior podemos establecer una vinculación LÓGICA

entre los objetivos a través de una relación causa-efecto, que gramaticalmente se

traduce en un SI....ENTONCES. De esta forma, en el mapa estratégico realizado,

se puede verificar la LÓGICA en la relación de los objetivos y que cualquier

camino RUTA que se siga debe llegar al objetivo cúspide de la organización bajo

análisis: Incrementar la rentabilidad sobre la inversión. Por otra parte podemos

realizar las siguientes observaciones al mapa estratégico indicado:

Existen objetivos pertenecientes a las perspectivas de los Procesos: Socios y

Procesos Internos que no están vinculados con objetivos del Nivel Base

(aprendizaje y crecimiento). Sin embargo esto no significa que el mapa esté

configurado erróneamente;

Existe una vinculación de un objetivo perteneciente a la perspectiva de

Procesos Internos directamente con objetivos de la perspectiva financiera sin

pasar por la perspectiva del socio: Reducir del 5% al 2% la cartera de créditos

incobrables (perspectiva de procesos internos) se vincula con mejorar los

ingresos por la concesión de créditos (perspectiva financiera);

258

Existen vínculos horizontales, es decir entre objetivos de la misma perspectiva,

lo cual se puede visualizar en la perspectiva financiera, socios y aprendizaje y

crecimiento.

PLANTEAR ESTRATEGIAS PARA CADA OBJETIVO

―Estrategia es la determinación de los objetivos a largo plazo, la elección de

las acciones y la asignación de los recursos necesarios para conseguirlos‖ 20

La estrategia es el único camino por el cual la organización genera valor,

menos del 10% de los planes estratégicos tienen éxito; en el 70% de los casos, el

problema se debe a una mala estrategia o a una mala ejecución, las estrategias

pueden variar pero no las herramientas para su medición. El diseño de la

estrategia del negocio permite aplicar la creatividad de la empresa a los aspectos

específicos del futuro previsto. Cuánto más tiempo se invierta en el diseño de

estrategias, mayor poder tendrá el proceso de planeación para la organización.

Para diseñar la estrategia de negocio se debe tener en cuenta los siguientes

aspectos:

a. La capacidad de construir el futuro en forma proactiva; y,

b. Posición competitiva.

ETAPAS DE LA ESTRATEGIA

a. Formulación de las estrategias.- Incluye el desarrollo de la misión,

identificación de las oportunidades y amenazas externas a la organización,

determinación de las fuerzas y debilidades internas, establecimiento de

objetivos a largo plazo, generación de estrategias, y la selección de

estrategias específicas a llevarse a cabo.

20

CARRETO, J. y CHANDLER, A.; 2004; Planeación Estratégica.

259

Las estrategias son los planteamientos que nos servirán para cumplir la

misión.

Los objetivos estratégicos son los pasos a lograr para cumplir la estrategia y

siempre son de largo plazo.

b. Implantación de Estrategias.- Requiere que la empresa establezca objetivos

anuales, proyecte políticas, motive empleados, y asigne recursos de manera

que las estrategias formuladas se puedan llevar a cabo; incluye el desarrollo

de una cultura que soporte las estrategias, la creación de una estructura

organizacional efectiva, mercadotecnia, presupuestos, sistemas de

información y motivación a la acción.

c. Evaluación de Estrategias.- Incluye revisar los factores internos y externos

que fundamentan las estrategias actuales, medir el desempeño y tomar

acciones correctivas. Todas las estrategias están sujetas a cambio.

DISEÑO DE ESTRATEGIAS


SOLIDARIO”

OBJETIVO 1: Mejorar la rentabilidad en relación a la inversión.

Políticas:

Mejora continua de captación y colocación de recursos.

Cultivar el hábito del ahorro en los socios internos.

Estrategias:

Controlar los recursos económicos, financieros y materiales de la

Cooperativa ―Unidos por un Futuro Solidario‖.

Maximizar la utilización de los activos existentes para reducir los gastos y el

costo de los productos y servicios.

Innovar las líneas de crédito en base a las necesidades de los socios.

Tabla N. 3.12.- Estrategias para el objetivo número uno (Perspectiva Financiera).

Fuente: Mapa Estratégico.

Diseño: La Autora.

260

OBJETIVO 2: Satisfacer continuamente a los socios internos y externos.

Políticas:

Atender constantemente las solicitudes y reclamos de los socios.

Moldear y respetar la cultura organizacional enfocada a los valores y políticas

corporativas impuestas por la organización.

Estrategias:

Incrementar nuevos productos y servicios de acuerdo a los requerimientos de

los socios.

Implantar un programa de capacitación constante para todo el personal de la

cooperativa en relación a eficiencia, eficacia y calidad; para alcanzar un

máximo rendimiento.

Entregar productos y servicios financieros y no financieros que cumplan con

los requisitos del socio, los reglamentarios y los establecidos por la

cooperativa.

Tabla N. 3.13.- Estrategias para el objetivo número dos (Perspectiva de los Socios).


Diseño: La Autora.

Tabla N. 3.14.- Estrategias para el objetivo número tres (Perspectiva Procesos Internos).


Diseño: La Autora.

OBJETIVO 3: Reducir del 5% al 2% la cartera de créditos vencida.

Políticas:

Mejorar los procedimientos para la recuperación de la cartera vencida.

Estudiar adecuadamente las líneas de crédito.

Estrategias:

Brindar facilidades de pago a los socios que mantienen créditos vencidos.

Implementar un manual de políticas y procedimientos, en el que conste cada

uno de los pasos para la colocación de un crédito.

Brindar un seguimiento continuo a los créditos otorgados.

Implementar un seminario-taller sobre riesgos crediticios.

261

OBJETIVO 4: Formación del personal en la importancia de la calidad de los

servicios y productos financieros y no financieros.

Políticas:

Capacitación permanente al personal operativo y administrativo.

Brindar prioridad a la atención del socio.

Estrategias:

Implantar seminarios-taller de capacitación al personal operativo y

administrativo en temas como: relaciones humanas y públicas, análisis

financiero, riesgo crediticio, productividad y calidad.

Implementar el servicio post-venta.

Tabla N. 3.15.- Estrategias para el objetivo número cuatro (Perspectiva Crecimiento y

Aprendizaje).


Diseño: La Autora.

PLAN DE ACCIÓN CON INDICADORES DE GESTIÓN PARA LAS

ESTRATEGIAS ESTABLECIDAS

El Plan de acción sintetiza el trabajo del equipo en cuanto a las acciones

seleccionadas y su estrategia de aplicación, también planifica los recursos

necesarios de tal manera que al ser aprobado existe el compromiso de

entregarlos.

El proceso de implementación del plan estratégico involucra la realización

de diversos planes de acción por cada unidad. Luego de haber establecido las

estrategias y políticas para cada objetivo, se procede a elaborar el plan de acción,

mismo que contiene: estrategia, actividad, responsable, coordinador, monitoreo,

duración y periodicidad.

262

OBJETIVO 1: Mejorar la rentabilidad en relación a la inversión.

Nro. Estrategia Actividad Responsable Coordinador Monitoreo Duración

Días

Periodicidad

Meses

1

Controlar los recursos

económicos, financieros y

materiales de la Cooperativa

Unidos por un Futuro

Solidario.

Verificar constantemente en el

sistema la recaudación de las cuotas

de créditos otorgados.

Oficial de

Crédito

Jefe de

Crédito

Nro. de Cuotas

Recaudadas/ Nro. Total

de Créditos Concedidos

2 3

Realizar arqueos de caja. Jefe de Caja Gerencia de

Área

Nro. Arqueos

Ejecutados/ Nro. de

Arqueos Planificados

15

2

Revisar y actualizar los flujogramas

de procesos de las diferentes áreas

de la cooperativa.

Gerencia de

Área

Gerencia

General

Flujogramas

actualizados y

revisados / flujogramas

totales

60

6

Adquirir materiales y equipos que

cumplan con las normas de calidad y

especificaciones técnicas.

Jefe de

Adquisiciones.

Gerencia de

Área

% de materiales

adquiridos con

especificaciones

técnicas

30 Permanentemente

Realizar constataciones físicas de los

materiales existentes en Proveduría.

Jefe de

Proveduría

Gerente

General

Actas de constatación

de materiales 2 3

2

Maximizar la utilización de

los activos existentes para

reducir los gastos y el costo

de los productos y servicios.

Controlar permanentemente que las

actividades se realicen con eficiencia

y eficacia, aprovechando al máximo

los recursos existentes.

Gerencia de

Área

Gerencia

General

% de materiales

utilizados / % de

materiales adquiridos

2

6

Verificar la vida útil de los activos de

la cooperativa.

Gerencia de

Área

Gerencia

General

Años de servicios del

Activo / Años de vida

útil del bien.

1 12

3

Innovar las líneas de crédito

en base a las necesidades

de los clientes.

Realizar estudios de mercado para

determinar la demanda de los socios,

sobre las líneas de crédito que

solicitan.

Jefe de

Crédito

Gerencia

General

Líneas de crédito

otorgadas de acuerdo a

las necesidades de los

socios

30

6

Tabla N. 3.16.- Plan de acción para el objetivo uno (Perspectiva Financiera): Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖. Fuente: Tabla 3.12. Diseño: La Autora.

263

Tabla N. 3.17.- Plan de acción para el objetivo dos (Perspectiva de los Socios): Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖.

Fuente: Tabla 3.13.

Diseño: La Autora.

OBJETIVO 2: Satisfacer continuamente a los socios internos y externos.


Días

Periodicidad

Meses

1

Incrementar nuevos

productos y servicios de

acuerdo a los

requerimientos de los

socios.

Realizar una investigación profunda al nicho de

mercado que se atiende aplicando una encuesta

en la que se pueda conocer cuáles son las

necesidades actuales de los socios.

Gerencia de

Proyectos

Gerencia

General

% de Necesidades

Detectadas

15

6

Crear una unidad de investigación, planificación y

desarrollo para ofrecer al mercado productos y

servicios innovadores y accesibles.

Gerente

General Directorio

Nro. de Productos y

Servicios Nuevos / Total

Servicios y Productos

10 6

2

Implantar un programa

de capacitación

constante para todo el

personal de la

cooperativa en relación a

eficiencia, eficacia y

calidad; para alcanzar un


Investigar empresas capacitadoras que ofrezcan

los cursos requeridos.

Departamento

de Gestión de

Talento

Humano

Gerencia

General

∑

5 3

Seleccionar la mejor propuesta de capacitación de

acuerdo a prestigio, costos tiempo y metodología.

Establecer lugares, cronogramas de actividades

del curso y controlar la asistencia del personal.

3

Entregar productos y

servicios financieros y no

financieros que cumplan

con los requisitos del

socio, los reglamentarios

y los establecidos por la

cooperativa.

Verificar que los productos y servicios cumplan

con sus requisitos establecidos por la entidad.

Gerencias de

Área

Gerencia

General

Nro. Total de Productos y

Servicios que cumplan los

Requisitos / Nro. Total de

Productos y Servicios

Existentes.

10 6

Aplicar una encuesta de satisfacción del socio

referente a los productos y servicios.

Gerencia de

Calidad

Gerente

General

Nro. Socios Satisfechos /

Nro. Total de Socios

Encuestados.

2 6

264

OBJETIVO 3: Reducir del 5% al 2% la cartera de crédito vencida.


Días

Periodicidad

Meses

1

Brindar facilidades de

pago a los socios que

mantienen créditos

vencidos.

Determinar el número de socios que

mantienen créditos vencidos.

Oficial de

Crédito

Jefe de

Crédito

Base de datos de Socios de

la Cooperativa

3 6

Realizar contactos con los socios

que mantienen créditos vencidos.

Oficial de

Crédito

Jefe de

Crédito

Nro. de Socios contactados /

Nro. Total de Socios con

Créditos Vencidos

15 6

Establecer con el socio un

cronograma de recaudación del

crédito, dependiendo de la línea del

mismo.

Oficial de

Crédito

Jefe de

Crédito

Nro. de Cronogramas

Establecidos / Nro. Total de

Socios con Crédito Vencido

15 6

2

Implementar un manual

de políticas y

procedimientos, en el

que conste cada uno

de los pasos para la

colocación de un

crédito.

Determinar la línea, tipo, cantidad y

monto de créditos que se otorgaran

en función de la demanda.

Jefe de Crédito

Gerente

General

Nro. de Créditos concedidos

por línea de crédito / Nro.

Total de Créditos

Concedidos

Monto de Créditos

concedidos por línea de

crédito / Monto total de

Créditos concedidos.

90

12

Difundir el manual de políticas y

procedimientos para la colocación de

créditos a todo el personal del

departamento de Crédito y

Cobranzas.

Gerencia de

Área

Gerente

General

Nro. de personas que

conocen el Manual de

Crédito / Nro. de personas

que trabajan en el

Departamento de Crédito

120

12

265

Verificar que los oficiales de crédito

cumplan con todos los

procedimientos establecidos en el

manual para la concesión de cada

uno de los créditos.

Jefe de Crédito Comité de

Crédito

Nro. de créditos otorgados

bajo todos los

procedimientos en relación

al número de oficiales de

crédito

2 3

3

Brindar un seguimiento

continuo a los créditos

otorgados.

Realizar visitas previa cita con el

socio para verificar el destino del

crédito dependiendo del tipo de

crédito.

Oficial de

Crédito

Jefe de

Crédito

Número de visitas realizadas

/ Número de visitas

programadas

3 3

Verificar en el sistema la cancelación

de la cuota de crédito

correspondiente.

Oficial de

Crédito

Jefe de

Crédito

Nro. de Cuotas Canceladas /

Nro. de Cuotas Totales de

Créditos

1 3

4

Implementar un

seminario-taller sobre

riesgos crediticios.

Establecer un cronograma para la

capacitación.

Investigar Instituciones de

Capacitación que ofrezcan estos

cursos Departamento

de Gestión de

Talento Humano

Gerencia

General

∑

∑

10

1

Seleccionar la mejor propuesta de

acuerdo al costo, prestigio y

metodología.

Seleccionar el lugar, fecha y horario

en que se dictará el curso.

Tabla N. 3.18.- Plan de Acción para el objetivo tres (Perspectiva Procesos Internos): Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖. Fuente: Tabla 3.14. Diseño: La Autora

266

Tabla N. 3.19.- Plan de acción para el objetivo cuatro (Aprendizaje y Crecimiento): Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖. Fuente: Tabla 3.15. Diseño: La Autora.

OBJETIVO 4: Formación del personal en la importancia de la calidad de los servicios y productos financieros y no financieros.


Días

Periodicidad

Meses

1

Implantar seminarios-taller

de capacitación al personal

operativo y administrativo en

temas como: relaciones

humanas y públicas, análisis

financiero, riesgo crediticio,

entre otros.

Gestionar la empresa que dicte los

seminarios – taller, el costo, lugar y

metodología de cada seminario y

establecer el horario correspondiente.

Departamento

de Gestión de

Talento

Humano

Gerencia

General ∑

5 6

Medir el desempeño del personal de

la cooperativa aplicando indicadores

de eficiencia, eficacia y calidad.

Departamento

de Calidad

Gerencia

General

Nro. de Objetivos

Cumplidos / Nro. de

Objetivos Planificados

5 3

Aplicar una encuesta de satisfacción

del socio.

Nro. de Socios

Satisfechos / Nro. Total

de Socios Encuestados

2

6

2

Implementar el servicio

Post-venta.

Implementar un buzón de mensajes

para conocer las sugerencias y /o

criterios de los socios.

Departamento

de Calidad

Gerencia

General

Nro. de reclamos y/o

sugerencias

solucionadas / Nro. de

reclamos y / o

sugerencias recibidas.

1

2

Realizar un seguimiento a la

recomendaciones y / o sugerencias

realizadas por los socios; recordando

así que los socios son lo más

importante de la cooperativa.

Nro. de socios

satisfechos / Nro. Total

de Socios.

2

2

267

La planeación estratégica, en y por sí misma, constituye una búsqueda

académica de poca utilización directa por parte de cualquier organización, sus

resultados se hallan en su aplicación, en la ejecución y en la implementación del

plan estratégico.

La implementación final del plan estratégico involucra la iniciación de

diversos planes de acción diseñados a nivel de unidad y de funciones y de su

integración en la línea superior de la empresa. Todas las partes de la

organización deben sentir que existe actividad en todos sus niveles, lo cual

generará la culminación exitosa de su misión.

Un reto clave durante la implementación consiste en mantener involucrado

e interesado al equipo de planeación estratégica. Un plan estratégico se

implementa cuando la respuesta inicial de un gerente que afronta un problema es

considerar si la solución se halla en el plan estratégico de la empresa. Aunque el

proceso de planeación no proporcionará los parámetros en cada sesión, la

consideración del plan como el primer paso en la toma de decisiones constituye la

mejor evidencia de su implementación.

El Plan de Acción comprende la elaboración de un proyecto por cada

estrategia, el mismo que consta de establecer las actividades, estimar los costos

por cada proyecto y finalmente elaborar un cronograma de actividades.

En el ejemplo siguiente se indicará un modelo de Plan de Acción para

llevar a cabo el cumplimiento de las estrategias para el objetivo Dos,

correspondiente a la Perspectiva de los Socios.

OBJETIVO Nro. 2

Satisfacer continuamente a los socios internos y externos.

268

ESTRATEGIAS

Incrementar nuevos productos y servicios de acuerdo a los requerimientos de

los socios;



máximo rendimiento; y,

Entregar productos y servicios financieros y no financieros que cumplan con

los requisitos del socio, los reglamentarios y los establecidos por la

cooperativa.

PROYECTO Nro. 1

Incrementar nuevos productos y servicios de acuerdo a los requerimientos

de los socios.

OBJETIVO:


ACTIVIDADES:

a. Realizar una investigación profunda al nicho de mercado que se atiende,

aplicando una encuesta en la que se pueda conocer cuales son las

necesidades actuales de los socios; y,

b. Crear una unidad de investigación, planificación y desarrollo para ofrecer al

mercado productos y servicios innovadores y accesibles.

269

INICIATIVAS DE PROGRAMAS Y PROYECTOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS ESTRATEGIAS DEL OBJETIVO DOS: PERSPECTIVA SOCIOS


Tabla N. 3.20.- Iniciativa de programas y proyectos para la estrategia número 1 del objetivo dos (Perspectiva de los Socios).

Fuente: Tabla 3.13.

Diseño: La Autora.

INICIATIVAS DE PROGRAMAS Y PROYECTOS Estrategia: Incrementar nuevos productos y servicios de acuerdo a los requerimientos de los socios.

Nro. Actividad (Qué) Responsable

(Quién)

Plazo (Cuándo) Costo Financiamiento

Resultado Esperado (Producto)

Forma de Medir

(Evaluación) Inicio Fin

1.

Realizar una investigación profunda al nicho de mercado que se atiende, aplicando una encuesta en la que se pueda

conocer cuáles son las necesidades actuales de los

socios.

Jefe de Proyectos

01/06/2010 30/06/2010 $200.00

Recursos

propios de la Cooperativa

Conocimiento

de las necesidades de los Socios

% de

Necesidades Detectadas / Nro. Socios

Encuestados

2.

Crear una unidad de

investigación, planificación y desarrollo para ofrecer al

mercado productos y servicios innovadores y accesibles.

Gerente General

01/07/2010

31/07/2010

$1.500.00

Autogestión

Productos y

Servicios Nuevos

Nro. de Productos y

Servicios Nuevos /

Total Servicios y Productos Existentes.

270

PROYECTO Nro. 2




OBJETIVO:


ACTIVIDADES:

Investigar empresas capacitadoras que ofrezcan los cursos requeridos;

Seleccionar la mejor propuesta de capacitación de acuerdo a prestigio, costos

tiempo y metodología; y,

Establecer lugares, cronogramas de actividades del curso y controlar la

asistencia del personal.

271




Fuente: Tabla 3.13.

Diseño: La Autora.

INICIATIVAS DE PROGRAMAS Y PROYECTOS Estrategia: Implantar un programa de capacitación constante para todo el personal de la cooperativa en relación a eficiencia, eficacia y calidad; para alcanzar un máximo rendimiento.


(Quién)



Forma de Medir (Evaluación) Inicio Fin

1.

Investigar empresas capacitadoras que ofrezcan los cursos

requeridos.

Jefe del Departamento de Gestión de

Talento Humano.

01/03/2010

02/03/2010

$215,00

Recursos


Nro. de

Empresas Capacitadoras

∑

2.

Seleccionar la mejor propuesta de

capacitación de acuerdo a prestigio,

costos, tiempo y metodología.

Jefe del

Departamento de Gestión de

Talento Humano

04/03/2010

04/03/2010

$10,00

Recursos

Propios de la Institución

Personal

Capacitado ∑

3.

Establecer lugares, cronogramas de

actividades del curso y controlar la asistencia

del personal.

Jefe del Departamento de Gestión de

Talento Humano

05/03/2010

05/03/2010

$10,00

Recursos Propios de la

Institución

Personal Capacitado

∑

272

PROYECTO Nro. 3

Entregar productos y servicios financieros y no financieros que cumplan

con los requisitos del socio, los reglamentarios y los establecidos por la

Cooperativa.

OBJETIVO:


ACTIVIDADES:

Verificar que los productos y servicios cumplan con los requisitos establecidos

por el socio, por la normativa y por la entidad; y,

Aplicar una encuesta de satisfacción del socio referente a los productos y

servicios.

273




Fuente: Tabla 3.13.

Diseño: La Autora.

INICIATIVAS DE PROGRAMAS Y PROYECTOS

Estrategia: Entregar productos y servicios financieros y no financieros que cumplan con los requisitos del socio, los reglamentarios y los establecidos por la

Cooperativa.


(Quién)



Forma de Medir (Evaluación)

Inicio Fin

1.

Verificar que los productos y servicios

cumplan con sus requisitos establecidos por el socio, la normativa y por la

entidad.

Jefes de los Departamentos de Producción

y Calidad

01/05/2010 10/05/2010 $10,00

Recursos


Productos y Servicios de

Calidad

Nro. Total de Productos y

Servicios que cumplan los

Requisitos / Nro. Total de Productos

y Servicios Existentes.

2.

Aplicar una encuesta de satisfacción del

socio referente a los productos y servicios.

Jefe del

Departamento de Calidad

01/06/2010

03/06/2010

$100,00

Autogestión

Socios

Satisfechos

Nro. Socios

Satisfechos / Nro. Total de Socios Encuestados.

274

PERO

Las actividades que se realizan en una organización requieren

cuantificarse, es decir medirse, ésta medida refleja en qué grado las actividades

que se ejecutan dentro de un proceso o los resultados del proceso se han

alcanzado. Para medir una actividad lo importante es saber: ¿qué medir, y cómo

formularlos?, ¿seleccionar el indicador y cuándo medir?, ¿dónde medir?, y

¿contra qué medir?.

DEFINICIÓN

Los indicadores son la expresión numérica, simbólica o verbal necesaria

para cuantificar y caracterizar toda la gestión, actividades, personal u otros

eventos con el fin de poder medir y evaluar resultados; y son usados para

caracterizar actividades tanto en términos cuantitativos como cualitativos con el fin

de calcular el valor de las actividades, y conocer el estado de las cosas,

procedimientos o variables comparadas con aspectos reales que nos interesa

conocer, medir y mejorar.

En esta medición, los indicadores de gestión se convierten en los signos

vitales de la organización y su continuo monitoreo permite establecer las

condiciones e identificar los síntomas que se derivan del desarrollo normal de las

actividades.

En una organización se debe establecer el mínimo número de indicadores

que nos garanticen disponer con información constante real y precisa sobre

aspectos tales como: efectividad, eficiencia, eficacia, productividad, calidad, la

ejecución presupuestal, la incidencia de la gestión, todos los cuales constituyen el

conjunto de los signos vitales de la organización.

Tema cuatro: Indicadores de Gestión

275

Por lo expuesto, es importante tener claro los siguientes conceptos:

a. Indicadores.- Instrumentos que permiten medir, evaluar y comparar,

cuantitativamente y cualitativamente las variables asociadas a las metas, en el

tiempo, su propio comportamiento y su posición relativa respecto de sus

similares de otras realidades.

b. Gestión.- ―Actividades coordinadas para dirigir y controlar una organización‖21.

Es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y

su empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Esto busca

fundamentalmente la supervivencia y crecimiento de la entidad, se desarrolla

dentro del marco determinado por los objetivos y políticas establecidas por el

plan de desarrollo estratégico e involucra a todos los niveles de

responsabilidad de la entidad.

c. Eficiencia.- Según la ISO 9000:2000 se define como ―La relación entre el

resultado alcanzado y los recursos utilizados‖. Eficiencia representa los

Insumos que producen los mejores resultados con el menor costo o la

utilización provechosa de los recursos.

d. Eficacia.- De acuerdo a la norma internacional, es la ―extensión en la que se

realizan las actividades planificadas y se alcanzan los resultados planificados‖.

En otras palabras, es la relación entre los servicios o productos generados y

los objetivos y metas programadas; es decir, entre los resultados esperados y

los resultados reales de los proyectos, programas u otras actividades.

e. Calidad.- Como elemento de gestión, se entiende como la cantidad, grado y

oportunidad en que el producto o servicio prestado satisface la necesidad del

usuario o cliente.

21

Norma ISO 9000:2000 Sistema de gestión de la calidad: Fundamentos y vocabulario.

276

f. Control de Gestión.- El control de gestión es el examen de la economía,

efectividad y eficiencia de las entidades de la administración en el ejercicio y

protección de los recursos, realizado mediante la evaluación de los procesos

administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad, desempeño y la

identidad de la distribución del excedente que estas producen, así como de los

beneficios de su actividad.

g. Proceso.- Conjunto de actividades mutuamente relacionadas o que

interactúan, las cuales transforman elementos de entrada en salidas.

h. Estándar.- Es la planificación óptima de la meta que se pretende alcanzar o

de los recursos programados.

i. Variable.- Representación cuantitativa o cualitativa de una característica, la

cual asumirá distintos valores que dependerán del momento de su

observación, expresada con la unidad de medida apropiada.

j. Índice.- Resultado de comparar la gestión lograda con el estándar esperado.

CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN

Para que un indicador de gestión sea útil y efectivo, tiene que cumplir con

una serie de características, entre las que se destacan las siguientes:

a. Relevantes;

b. Claramente definido;

c. Pertinencia;

d. Integración;

e. Costo razonable;

f. De carácter participativo;

g. Confiabilidad;

277

h. Demostrativos.

CLASIFICACIÓN DE LOS INDICADORES

Se puede mencionar que existen tres tipos de indicadores:

1. “Eficacia.- Ayudan a evaluar la medida en que el proceso cumple sus

objetivos. Es decir el grado en que los resultados satisfacen las necesidades y

expectativas de sus clientes. Se mide por ejemplo puntualidad, exactitud,

confiabilidad, posibilidad de uso, posibilidad de servicio, durabilidad,

apariencia, etc. Los usos más típicos son:

a. Nivel de cumplimiento de metas: % de cumplimiento de ventas

planificadas o de producción, etc.; y,

b. Nivel de logro de una meta: % casos que la cumplen / total de casos. Es

importante definir bien el criterio de cumplimiento de la meta (puntualidad,

calidad u otras) Ejemplo: % de entregas puntuales, % de pedidos sin

rechazos, % de trámites puntuales.

2. Eficiencia.- Mide la utilización de recursos de procesos para la generación de

sus salidas o resultados. En los procesos operativos o de producción son muy

necesarios para controlar la eficiencia general de la organización. Ejemplo:

tiempo de procesamiento, recursos utilizados, tiempo con valor agregado,

costos de calidad, tiempo de espera por unidad‖.22

3. Calidad.- El indicador de calidad mide el grado de aceptación de un producto

o servicio y sus parámetros de control son los requisitos del cliente o del

proceso.

22

KAPLAN, R. y NORTON, D.; 2005: Como utilizar el Cuadro de Mando Integral; Ediciones 2000; Barcelona-

España.

278

También se puede definir indicadores para medir tres áreas claves de las

operaciones de una empresa: innovación, operaciones, y servicio postventa.

METODOLOGÍAS PARA EL DISEÑO DE INDICADORES

Para el diseño de indicadores es importante el establecimiento de una

metodología que ayude a sistematizar el trabajo. El procedimiento metodológico

máximo consenso entre todos los miembros de la organización y la terminología

utilizada debe ser comprensible y aceptada por dicho conjunto, en este contexto

para la elaboración de indicadores es necesario formularnos las siguientes

preguntas:

1. ¿Qué se desea medir y dónde medir?.- Se debe realizar la selección de

aquellas actividades que se consideren prioritarias y estratégicas para la

organización. El propósito de este paso es identificar el objeto de medición, es

decir que es lo que se quiere medir con el indicador, para esto es necesario

tener en cuenta los siguientes aspectos: ¿cuál es la política, programa o

proyecto que se desea evaluar?, y ¿qué aspecto le interesa evaluar de esa

política programa o proyecto?;

2. ¿Seleccionar el indicador y cuándo medir?.- En esta fase se debe precisar

la periodicidad con la que se desea obtener la información, y dependiendo del

tipo de actividad y del destinatario de la información, los indicadores habrán de

tener una u otra frecuencia temporal en cuanto a su presentación;

3. ¿Qué información se requiere para medir?.- Una vez escogido el mejor

indicador, el siguiente paso es reconocer las fuentes de identificación y sus

características, así como los procedimientos más adecuados de recolección y

manejo de la información; y,

4. ¿Contra qué medir?.- Finalmente, deben establecerse referentes respecto a

su estructura, proceso o resultado, que pueden ser tanto internos como

externos a la organización, y que servirán para efectuar comparaciones.

279

En el proceso de diseño de indicadores, es recomendable considerar una

estructura semántica organizada, la misma que facilita la comprensión, diseño y

aplicación de un indicador de gestión. Como ejemplo, a continuación en la tabla

4.1., se ilustra los elementos necesarios a considerarse:

1 2 3 4 5

Indicación de

agregación más

proposición

Sustantivo

plural

(Variable)

Verbo en

participación

pasado

(acción)

Adjetivo

de lugar

Complemento

circunstancial

de tiempo, lugar

o modo

Cantidad de ---------

Número de ----------

Porcentaje de -------

Total de --------------

Variable

económica

física o

cronológica

Indicación de

acción

Indicación

de adjetivo

Información

alternativa que

define el

indicador

Ej.: Cantidad de créditos otorgados en la línea

comercial

en el primer

semestre del año

2010

Tabla N. 4.1.- Ejemplo de estructuración semántica de un indicador.

Fuente: Cómo utilizar el cuadro de Mando Integral de Kaplan y Norton.

Es importante indicar que para diseñar los indicadores de gestión se debe

tener en cuenta la información más relevante de gestión como misión, visión,

valores, objetivos estratégicos y análisis FODA de la institución o empresa que se

elija.

EJERCICIO PRÁCTICO

El siguiente ejemplo se diseña indicadores de gestión para la Cooperativa

de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖, en éste caso se propone un

número bastante considerable de indicadores de gestión, clasificados en

indicadores de eficiencia, eficacia, calidad. Sin embargo es importante resaltar

que los indicadores que en este ejemplo se proponen pueden ser utilizados para

medir la gestión de cualquier entidad del sistema financiero y empresas públicas o

280

privadas. En el diseño de indicadores de gestión se establece tres pasos

importantes a seguir:

1. Determinación de indicadores;

2. Diseñar el tablero de indicadores; y,

3. Aplicación del tablero de indicadores.

EJEMPLO:

1. DETERMINACIÓN DE INDICADORES

En la determinación de indicadores de gestión, se debe recopilar la

información más relevante de gestión como: misión, visión, valores, objetivos y

análisis FODA, los mismos que constituyen la base para el desarrollo de

indicadores.

VISIÓN:

―Ser una Cooperativa líder en su segmento en el mercado regional.

Mantendremos siempre un comportamiento de mejora a los sectores más

vulnerables, con responsabilidad social y protección del entorno, para apoyar en

la generación de empleo, desarrollo de emprendedores y elevar el nivel de vida

de nuestros socios‖.

MISIÓN:

―Brindar productos y servicios financieros y no financieros con función

social y de calidad para el bienestar de nuestros socios‖.

VALORES CORPORATIVOS:

a. Puntualidad;

281

b. Honestidad;

c. Excelencia en el servicio; y,

d. Eficiencia;

ANALISIS FODA:

Fortalezas:

1. Posicionamiento en el mercado;

2. Confianza de los socios;

3. Oferta de servicios y productos financieros y no financieros;

4. Solvencia patrimonial;

5. Contar con un sistema informático eficiente; y,

6. Cuenta con liquidez para afrontar sus deudas a corto plazo.

Oportunidades:

1. Incremento en la demanda de créditos;

2. Alianzas estratégicas con otras entidades;

3. Libre competencia;

4. Socios inactivos que se está tratando de incorporar;

5. Implementar plan estratégico acorde a las necesidades propias; y,

6. Mejoras en los procesos, sistemas y procedimientos.

Debilidades:

1. Falta de capacitación permanente del talento humano;

2. Lenta recuperación de créditos;

3. Bajo nivel de eficiencia y eficacia;

4. Marcada falta de publicidad para beneficio de la entidad;

5. Excesivos costos y gastos;

282

6. Problemas de control interno.

Amenazas:

1. Altos niveles de desempleo y subempleo;

2. Competencia en la zona de influencia;

3. Inestabilidad política del país;

4. Desconfianza de los clientes en las instituciones crediticias;

5. Existencia progresiva de nuevas instituciones financieras en el mercado, en

especial cooperativas de ahorro y crédito;

6. Producto sustituto (chulco).

2. DISEÑAR EL TABLERO DE INDICADORES

En el cuadro siguiente se muestra el tablero de indicadores para cada uno

de los objetivos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro

Solidario”, mismos que tienen relación con la Planeación Estratégica

desarrollada en el tema cuatro de este trabajo de investigación.

En primer lugar se indica la clase de indicador, tipo, fórmula de cálculo,

responsable y frecuencia para cada uno de los objetivos de la cooperativa de

ahorro y crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖.

283

TABLERO DE INDICADORES


Tabla N. 4.2.- Indicadores de gestión, objetivo número 1.


Diseño: La Autora.

Nro. OBJETIVO (S) INDICADOR TIPO FÓRMULA DE CÁLCULO RESPONSABLE FRECUENCIA

2

Mejorar los ingresos por

la concesión de

créditos.

Ind. 2.1. Retorno sobre

la inversión.

Eficiencia 100x ActivoTotal

Impuestos de después Neta Utilidad Gerente General Anual

Ind. 2.2. Porcentaje de

créditos concedidos.

Eficacia 100xSocios de Número Total


Jefe de Crédito

Cada tres

meses



Diseño: La Autora.


1


en relación a la

inversión.

Ind. 1.1. ROA (Rentabilidad

del Activo). Eficiencia 100x

Activo

Impuestos e Intereses de antes Utilidad Gerente General Anual

Ind. 1.2. ROE (Rentabilidad

del Patrimonio).

Eficiencia Patrimonio

Neta Utlidad Gerente General Anual

Ind. 1.3. Solvencia. Eficiencia

Corriente Pasivo

Corriente Activo Gerente General Cada tres

meses

284


3

Liderar en el

sector los

costos de

servicios y

productos

financieros.

Ind. 3.1. Porcentaje

de costos en los

productos y servicios

financieros, en

relación a los costos

de la competencia.

Eficacia 100xaCompetenci la de Serv . y Prod. Cost. de Monto

Finan. Serv . y Prod. los en Costos de Monto Gerente General Anual


nuevos socios.

Eficacia 100xSocios de Total Nro.

Fecha la a Nuevos Socios de Nro. Gerente General Cada tres

meses



Diseño: La Autora.


4

Satisfacer

continuamente a los

socios internos y

externos.

Ind. 4.1. Porcentaje

de socios satisfechos

en relación a los

productos y

servicios

financieros.

Calidad 100xSocios de Total Nro.

sSatisfecho Socios de Nro.

Departamento de

Calidad Anual

Ind. 4.2. Promedio

de socios de la

cooperativa.

Eficacia 100xCantón delPEA de Total Nro.

Socios de Total Nro. Gerente General Cada tres

meses



Diseño: La Autora.

285


5

Mantener la confianza

de la comunidad

inversora.

Ind. 5.1. Número de

nuevos socios. Eficacia Número de nuevos socios

Departamento de

Calidad Anual

Ind. 5.1. Solvencia.

Eficiencia Pasivo Pasivo

Total Activo Gerente General Anual



Diseño: La Autora.


6

Brindar servicios y

productos innovadores,

mediante los

requerimientos del

mercado.

Ind. 6.1. Oferta de

nuevos productos y

servicios financieros y

no financieros.

Eficacia 100x

sSolicitado Serv icios y Productos de Total Nro.

Ejecutados Nuev os Serv icios y Productos Nro. Departamento de

Calidad Anual


socios satisfechos.

Calidad 100xSocios de Total Nro.

sSatisf echo Socios de Total Nro.

Departamento de

Calidad Anual

Ind. 6.3. Calidad del

producto y servicio.

Calidad Encuesta de satisfacción del socio Departamento de

Calidad Anual



Diseño: La Autora.

286


7

Reducir del 5% al

2% la cartera de

crédito vencida.

Ind. 7.1. Eficiencia en la

recuperación de cartera

vencida.

Eficiencia 100x VencidosCréditos de Total Nro.

sRecuperado Créditos de Nro. Jefe de Crédito Anual


establecimiento de

políticas de cobro.

Eficiencia 100x

asEstablecid Crédito de Políticas de Total Nro.

Cumplidas Crédito de Politicas de Nro.

Gerente General Anual



Diseño: La Autora.


8

Formación del

personal en la

importancia de la

calidad de los

servicios y

productos

financieros.


personal formado en la



financieros.

Calidad 100x osFuncionari de Total Nro.

Calidad de Formación con osFuncionari de Nro.

Departamento de

Gestión de Talento

Humano

Anual

Ind. 8.2. Promedio de

horas de formación de

cada funcionario.

Calidad osFuncionari de Total Nro.

Calidad de Formación de Hombre Horas de Total Nro.

Departamento de

Gestión de Talento

Humano

Anual


desarrollo de la

capacitación del personal.

Eficiencia 100xosPlanificad Seminarios de Total Nro.

Realizados Seminarios de Total Nro.

Departamento de

Gestión de Talento

Humano

Anual



Diseño: La Autora.

287



Diseño: La Autora.


9

Mejorar el nivel

profesional del

talento humano de

acuerdo a los

requerimientos de la

Cooperativa.


personal con título

académico.

Eficacia 100xPersonal de Total Nro.

Nivel Tercer de Titulo con Personal de Nro.

Departamento de

Gestión de Talento

Humano.

Anual

288

3. APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

En las siguientes tablas se desarrolla la aplicación de los indicadores de gestión diseñados en el numeral anterior, la

información que se utiliza es supuesta.

APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN


OBJETIVO Nro. 1. (Ob.1.) Mejorar la rentabilidad en relación a la inversión.

INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESULTADO

Ind. 1.1. ROA (Rentabilidad del Activo). 100xActivo

Impuestos e Intereses de antes Utilidad

5.03%

Interpretación: El 5.03% representa el beneficio logrado entre la utilidad antes de intereses e impuestos y el activo total.

Ind. 1.2. ROE (Rentabilidad del Patrimonio). Patrimonio

Neta Utlidad

$ 0,63

Interpretación: La Utilidad Neta del año 2010, respecto al Patrimonio es de 0,63 centavos de dólares. Es decir el beneficio logrado en función

al patrimonio.

Ind. 1.3. Solvencia. Corriente Pasivo

Corriente Activo

$ 1,68

Interpretación: Existe $ 1, 68 dólares disponibles para cubrir cada dólar de deuda del pasivo corriente.

Tabla N. 4.11.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número 1.


Diseño: La Autora.

289

OBJETIVO Nro. 2. (Ob.2.) Mejorar los ingresos por la concesión de créditos.


Ind. 2.1. Retorno sobre la inversión. 100Activo Total

Impuestos de después Neta Utilidadx

4.13%

Interpretación: El 4.13% es el beneficio logrado en relación al Activo Total de la Cooperativa.

Ind. 2.2. Porcentaje de créditos concedidos. 100xSocios de Número Total


3.92%

Interpretación: Existe una relación de 3.92% de créditos concedidos, en relación al número total de socios.



Diseño: La Autora.

OBJETIVO Nro. 3. (Ob.3.) Liderar en el sector los costos de servicios y productos financieros.


Ind. 3.1. Porcentaje de costos en los

productos y servicios financieros, en

relación a los costos de la competencia.

100xaCompetenci la de Serv . y Prod. Cost. de Monto

Finan. Serv . y Prod. los en Costos de Monto

88.13%

Interpretación: Existe una gran diferencia entre los costos en los productos y servicios financieros de la cooperativa y el monto de costos en los

productos y servicios de la competencia. La diferencia es del 88.13%.

290

Ind. 3.2. Porcentaje de nuevos socios. 100x

Socios de Total Nro.

Fecha la a Nuevos Socios de Nro.

x100 16.97%

Interpretación: Al 2010 la Cooperativa de Ahorro y Crédito cuenta con 620 nuevos socios; es decir el 16.97% en relación al total de socios de la

cooperativa.



Diseño: La Autora.

OBJETIVO Nro. 4. (Ob.4.) Satisfacer continuamente a los socios internos y externos.


Ind. 4.1. Porcentaje de socios satisfechos

en relación a los productos y servicios

financieros.

100xSocios de Total Número

sSatisf echo Socios de Número

72.08%

Interpretación: Del total de socios que tiene la Cooperativa al año 2010, el 72.08% de los mismos están satisfechos con los productos y

servicios que mantiene la cooperativa de ahorro y crédito, y con la calidad de los mismos.

Ind. 4.2. Promedio de socios de la

cooperativa. 100x

Cantón delPEA de Total Número

Socios de Total Número

78.19%

Interpretación: Del total de la Población Económicamente Activa del cantón de Santa Rosa, el 78.19% son socios de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖, por lo tanto se puede indicar que ésta Cooperativa tiene una gran acogida en el cantón.



Diseño: La Autora.

291

OBJETIVO Nro. 5. (Ob.5.) Mantener la confianza de la comunidad inversora.


Ind. 5.1. Número de nuevos socios.

Número de nuevos socios 620 620

Interpretación: Al a o 2010 la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖ cuenta con 620 nuevos socios.

Ind. 5.1. Solvencia. Pasivo Pasivo

Total Activo

1,07

Interpretación: Por cada dólar que mantiene de deuda a largo plazo, existe 1, 07 para cubrir estas obligaciones a largo plazo.



Diseño: La Autora.

OBJETIVO Nro. 6. (Ob.6.) Brindar servicios y productos innovadores, mediante los requerimientos del mercado.


Ind. 6.1. Oferta de nuevos productos y servicios financieros y no financieros.

100x

sSolicitado Serv icios y Productos de Total #

Ejecutados Nuev os Serv icios y Productos #

x100 60.00%

Interpretación: El 60% de total de productos y servicios demandados por los socios de la Cooperativa han sido ejecutados.

Ind. 6.2. Porcentaje de socios satisfechos.


sSatisf echo Socios de Total #

72.08%

292

Interpretación: Del total de socios que tiene la cooperativa al año 2010, el 72.08% de los mismos están satisfechos con la calidad de los

productos y servicios que presta al servicio de ellos.

Ind. 6.3. Calidad del producto y servicio. Encuesta de satisfacción del socio 9 puntos 9 puntos

Interpretación: En la encuesta de satisfacción del socio que se le realizó a 913 socios de la cooperativa, el 87,3 % han calificado los productos y

servicios que presta misma con una calificación de 9 puntos, siendo que lo máximo era 10 puntos y lo mínimo 3 puntos.



Diseño: La Autora.

OBJETIVO Nro.7. (Ob.7.) Reducir del 5% al 2% la cartera de crédito vencida.


Ind. 7.1. Eficiencia en la recuperación de cartera

vencida. 100x

VencidosCréditos de Total Número


x100 51.35%

Interpretación: El 51.35% indica el total de créditos recuperados, en relación al total de créditos vencidos.

Ind. 7.2. Eficiencia en el establecimiento de

políticas de cobro.

100xasEstablecid Crédito de Políticas de Total Nro.

Cumplidas Crédito de Politicas de Nro.

70.00%

Interpretación: La Cooperativa de ahorro y crédito para el año 2010 estableció 10 políticas de crédito con la intención de recuperar su cartera

vencida, de las cuales se han cumplido 7, es decir el 70% de lo establecido.



Diseño: La Autora.

293

OBJETIVO Nro. 8. (Ob.8.) Formación del personal en la importancia de la calidad de los servicios y productos financieros.

INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CALCULO RESULTADO

Ind. 8.1. Porcentaje de personal formado

en la importancia de la calidad de los

servicios y productos financieros.

100x osFuncionari de Total Nro.

Calidad de Formación con osFuncionari de Nro.

66.67%

Interpretación: El 66.67% del total de funcionarios que tiene la Cooperativa de ahorro y crédito se han formado en calidad, para mejorar sus

competencias y así desempeñarse eficientemente en sus funciones y mirar al socio como el capital mas importante de la cooperativa.

Ind. 8.2. Promedio de horas de formación

de cada funcionario. osFuncionari de Total Número

Calidad de Formación de Hombre Horas de Total Número

16

Interpretación: Se han dictado 16 horas en formación de calidad por cada funcionario que participó en el curso.

Ind. 8.3. Eficiencia en el desarrollo de la

capacitación del personal.

100xosPlanificad Seminarios de Total Número

Realizados Seminarios de Total Número

x100 83.33%

Interpretación: Del total de seminarios planificados para el año 2010, el 83.33% de los mismos se han cumplido, en relación al total planificado.



Diseño: La Autora.

294

OBJETVO Nro. 9. (Ob.9) Mejorar el nivel profesional del talento humano de acuerdo a los requerimientos de la Cooperativa.


Ind. 9.1. Porcentaje de personal con título

académico. 100x

Personal de Total Nro.

Nivel Tercer de Titulo con Personal de Nro.

x100 72.22%

Interpretación: El 72.22% del total del personal que labora en la Cooperativa de ahorro y crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖ tiene título de

tercer nivel; lo cual quiere decir que son profesionales y que ocupan cargos según su especialidad para beneficio de la Cooperativa y de esta

manera brindar un servicio de calidad a sus socios.



Diseño: La Autora.

295

Además en la siguiente tabla se muestra el diseño de otros indicadores que permiten medir la gestión de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito “Unidos por un Futuro Solidario” en relación a la eficiencia, eficacia y calidad.

TABLERO DE INDICADORES



10

Captar ahorros y

otorgar créditos sobre

la base de políticas de

crecimiento y

mejoramiento

continúo, con las más

altas tasas de interés

en ahorros y las más

bajas en préstamos.

Número de socios

nuevos captados en el

primer trimestre del

año 2010.

Eficacia

Número nuevos socios primer trimestre del año

2010

Área

Operativa

Cada tres

meses

Productividad del

personal de cartera.

Eficacia ú é

Área

De Créditos

Cada tres

meses

Porcentaje de

crecimiento económico

año 2010.

Eficacia

Presupuestos y

Tesorería

Cada tres

meses

Cantidad de recursos

utilizados en la

prestación de servicios

de ahorro y crédito.

Eficiencia

Proveduría

Cada tres

meses

296

Productividad del

personal de

ventanillas.

Eficacia

ú

Área de Cajas Cada tres

meses

Productividad del

personal de

inversiones.

Eficacia Área de

Inversión

Cada tres

meses



Diseño: La Autora.


11

Mejorar el índice de

satisfacción del socio en la

prestación de servicios y

productos financieros.

Número de reclamos.

Calidad Nro. de reclamos socios por mes Departamento de

Calidad Cada mes

Porcentaje reclamos

de socios.

Calidad

Departamento de

Calidad

Cada mes



Diseño: La Autora.

297


12

Lograr mejoramiento de la

gestión de calidad y salud

ocupacional.

Nivel de cumplimiento

de objetivos. Eficacia

Alta Dirección Cada tres

meses



Diseño: La Autora.


13

Mejorar la

Rentabilidad.

Porcentaje de la Utilidad

Neta respecto al Capital.

Eficacia

Gerencia General Anual

Beneficio por Empleado. Eficacia

ú Contabilidad Anual



Diseño: La Autora.

298


14

Minimizar los Costos

de Operación.

Porcentaje Disminución

de los Costos de

Operación.

Economía 100*2009añooperaciónCostos

2010añooperaciónCostos1

Gerencia

General

Cada tres

meses

Relación entre costos de

Operación y el Ingreso

por Prestación de

Servicios.

Eficiencia serviciosdeprestaciónportotalesIngresos

operaciónCostos Área Operativa

Cada tres

meses



Diseño: La Autora.


15

Dinamizar el sistema

cooperativo basándose en

los planes y servicios

financieros, a fin de

fortalecer el nivel de vida

del mercado local.

Prestación de

Servicios. Calidad Ingresos Totales por Prestación de Servicios.

Departamento de

Calidad Cada mes

Porcentaje de

Ingresos procedentes

de nuevos productos.

Calidad 100*serviciosdeprestaciónportotalesIngresos

serviciosnuevosprestaciónporIngresos

Gerencia General

Departamento de

Calidad

Cada mes

Ingresos en nuevos

nichos de mercado. Eficiencia 100*

mercadostotalIngresos

mercadosnuevosIngresos

Gerencia de

Operaciones Cada mes



Diseño: La Autora.

299


16

Mejorar la calidad en sus

procesos de operación.

Número reclamos

socios. Eficiencia mesporsociosnesreclamacioNúmero

Departamento de

Operaciones Cada mes

Porcentaje de

disminución reclamos

de los socios.

Eficiencia 1002009

20101 *

añonesreclamacio.Nro

añonesreclamacio.Nro

Gerencia General

Departamento de

Atención al Cliente

Cada mes

Porcentaje reclamos

socios. Eficiencia

100*sociospedidostotal.Nro

sociosnesreclamacio.Nro

Gerencia General

Departamento de

Calidad

Cada mes



Diseño: La Autora.


17

Lanzamiento de una

nueva línea de

productos y servicios

financieros, con

tecnología moderna,

introduciéndola en

nuevos socios.

Número de empleados

que conocen las

características del nuevo

producto.

Eficacia

Número de empleados que conocen las

características del nuevo producto

Departamento de

Calidad Cada mes

Porcentaje de empleados

que conocen el nuevo

producto.

Eficacia 100*

empleadostotal.Nro

productonuevoelconocenqueempleados.Nro

Departamento de

Calidad Cada mes

300



Diseño: La Autora.

Gastos por lanzamiento

del nuevo producto. Eficiencia Tesorería

Cada mes

Número de ofertas que

incluyen nuevo producto.

Eficiencia Número de ofertas que incluyen nuevo producto

por mes

Departamento de

Marketing Cada mes

Ventas nuevo producto /

número ofertas que

incluye nuevo producto.

Eficiencia productonuevoincluyequeofertas.Nro

productonuevoventasporIngreso

Departamento

Financiero Cada mes

Porcentaje ofertas que

incluye nuevo producto.

Eficiencia 100*

ofertastotal.Nro

)toMicrocrédi(productonuevoincluyequeofertas.Nro

Departamento de

Marketing Cada mes

Porcentaje otros socios

que compran nuevos.

Productos.

Eficiencia 100*sociosotrosventasportotalesIngresos

sociosotrosproductosnuevosventasporIngresos

Departamento

Financiero Cada mes

Aumento de ventas a

otros socios.

Eficacia 100*12009añosociosotrosventasporIngresos

2010añosociosotrosventasporIngresos

Departamento

Financiero Cada mes

301

Nro.

OBJETIVO

INDICADOR

TIPO

FÓRMULA DE CÁLCULO

RESPONSABLE

FRECUENCIA

18

Planificar,

organizar,

dirigir y

supervisar el

área de

operaciones.

Inventario de

materias

primas por

áreas

Eficiencia

100*)netariasunidadesmo(promedioutilizadasdiariasCartolas

)monetariasunidades(promediocartolasdeInventario Proveeduría

Cada tres

meses

100*)monetariasunidades(promediosutilizadasdiariascréditodesSolicitude

)monetariasunidades(promediocréditodessolicitudedeInventario Proveduría

Cada tres

meses

Tasa de

cumplimiento

de los

préstamos %

Eficacia

100*ssolicitadocréditosdeTotal

dosdesembolsaCréditos Jefe de Crédito

Cada tres

meses

Desempeño

del

proveedor %

Eficacia

100*

)DIVERSOSSSUMINISTRO(solicitadaCantidad

rechazadacantidadrecibidaCantidad

Proveduría

Cada mes

Número de

socios

satisfechos

Calidad ciosNúmerodeSodeTotal

tisfechosdesociosSaCréditos

Gestión de

Talento

Humano

Cada mes



Diseño: La Autora.

302

APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS


OBJETIVO Nro. 10. (Ob.10.) Captar ahorros y otorgar créditos sobre la base de políticas de crecimiento y mejoramiento continúo, con las más

altas tasas de interés en ahorros y las más bajas en préstamos.


Número de socios nuevos

captados en el primer trimestre

del año 2010.

Número nuevos socios primer trimestre del año 2010

620 620

Interpretación: Al primer trimestre del año 2010 la Cooperativa de ahorro y crédito Unidos por un Futuro Solidario cuenta con 620 nuevos socios.

Productividad del personal de

cartera.

0.045%

Interpretación: El 0.045% de los ingresos totales por servicio que presta la cooperativa en el año 2010 corresponden a las transacciones

realizadas por el personal de crédito.

Porcentaje de crecimiento

económico año 2010.

(

)

11,18%

303

Interpretación: Los ingresos por servicios a los socios en el año 2010 se incrementaron en un 11,18%, con respecto al año 2009.

Cantidad de recursos utilizados

en la prestación de servicios de

ahorro y crédito.

86,67%

Interpretación: Del 100% de los recursos planificados para la prestación de los servicios de ahorro y crédito, el 86.67% se ha consumido.


ventanillas.

ú

0.14%

Interpretación: El 0,14% de los ingresos totales por servicios que presta la Cooperativa, en el año 2010 corresponden a las transacciones

realizadas por el personal de ventanillas.


inversiones.

ú

0.014%

Interpretación: El 0.014% de los ingresos totales por servicio en el año 2010, corresponden a las transacciones realizadas por el personal de

inversiones.



Diseño: La Autora.

304

OBJETIVO Nro. 11. (Ob. 11.) Mejorar el índice de satisfacción del socio en la prestación de servicios y productos financieros.


Número de reclamos. Nro. de reclamos socios por mes 85 85

Interpretación: El número de reclamos por mes es de 85 socios por mes.

Porcentaje reclamos de socios.

x 100 8.5%

Interpretación: Las reclamaciones de los socios representan el 8.5% del total de pedidos. Es decir que de 1.000 pedidos (100%), solamente el

8.5% (85) hizo reclamos a la cooperativa.



Diseño: La Autora.

OBJETIVO Nro. 12. (Ob.12.) Lograr mejoramiento de la gestión de calidad y salud ocupacional.


Nivel de cumplimiento de objetivos.

x 100 77.78%

Interpretación: Del total de objetivos planteados para mejorar la gestión de la calidad y salud ocupacional de la sociedad de Santa Rosa, el

77.78% de los mismos se han cumplido.



Diseño: La Autora.

305

OBJETIVO Nro. 13. (Ob.13.) Mejorar la Rentabilidad.

INDICADOR


CALCULO

RESULTADO

Porcentaje de la Utilidad Neta respecto al Capital.

49.48%

Interpretación: La Utilidad Neta del año 2010 corresponde al 49, 48%. En relación al capital de la Cooperativa.

Beneficio por Empleado.

ú

3.139,26

Interpretación: La Utilidad Neta por empleado en el año 2010 es de 3.139,26 dólares.



Diseño: La Autora.

OBJETIVO Nro. 14. (Ob.14.) Minimizar los Costos de Operación.

INDICADOR


CÁLCULO

RESULTADO

Porcentaje Disminución de los Costos de

Operación.

100*2009añooperaciónCostos

2010añooperaciónCostos1

(

) 10.06%

Interpretación: En el año 2010 la Cooperativa de ahorro y crédito minimizo sus costos de operación en un 10.06%, respecto al año 2009.

306

Relación entre costos de Operación y el

Ingreso por Prestación de Servicios. serviciosdeprestaciónportotalesIngresos

operaciónCostos

0.91

Interpretación: Existe una relación prácticamente de 1 a 1 en los costos de operación, respecto a los ingresos totales por prestación de

servicios en el año 2010.



Diseño: La Autora.

OBJETIVO Nro. 15. (Ob.15.) Dinamizar el sistema cooperativo basándose en los planes y servicios financieros, a fin de fortalecer el nivel de vida de

la sociedad de Santa Rosa.

INDICADOR


CÁLCULO

RESULTADO

Prestación de Servicios.

Ingresos Totales por Prestación de Servicios.

161.230,33

161.230,33

Interpretación: Los ingresos totales por prestación de servicios de la Cooperativa en el año 2010 son de $161.230,33 dólares americanos.

Porcentaje de Ingresos procedentes de nuevos

productos.

100*serviciosdeprestaciónportotalesIngresos

serviciosnuevosprestaciónporIngresos

4,83%

Interpretación: Los ingresos por prestación de nuevos servicios representan el 4,83% del total de ingresos por prestación de servicios.

307

Ingresos en nuevos nichos de mercado. 100*mercadostotalIngresos

mercadosnuevosIngresos

24,90%

Interpretación: Los ingresos por prestación de servicios en los nuevos mercados corresponden al 24,90% del total de ingresos por mercados.

Tabla N. 4.34.- Aplicación de indicadores de gestión, objetivo número. 15.


Diseño: La Autora.

OBJETIVO Nro. 16. (Ob.16.) Mejorar la calidad en sus procesos de operación.

INDICADOR


CALCULO

RESULTADO

Número reclamos socios. mesporsociosnesreclamacioNúmero 85 85

Interpretación: El número de reclamaciones es de 85 socios por mes.

Porcentaje de disminución reclamos de los socios. 100*2009añonesreclamacio.Nro

2010añonesreclamacio.Nro1

(

) 19,05%

Interpretación: El número de reclamaciones en el año 2010 disminuyeron en un 19.05%, respecto al año 2009.

Porcentaje reclamos socios. 100*sociospedidostotal.Nro

sociosnesreclamacio.Nro

8.5%

Interpretación: Las reclamaciones de los socios en los pedidos solicitados en el año 2010 representan el 8.5% del total de pedidos de los socios.



Diseño: La Autora.

308

OBJETIVO Nro.17. (Ob.17.) Lanzamiento de una nueva línea de productos y servicios financieros, con tecnología moderna, dirigida a nuevos

socios.


Número de empleados que conocen las características

del nuevo producto.

Número de empleados que conocen la

características del nuevo producto 10 10

Interpretación: De los 18 empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito, 10 de ellos conocen las características del nuevo producto.

Porcentaje de empleados que conocen el nuevo

producto. 100*

empleadostotal.Nro

productonuevoelconocenqueempleados.Nro

55.56%

Interpretación: El 55.56% del total de empleados de la Cooperativa conocen el nuevo producto.

Gastos por lanzamiento del nuevo producto. 3.630 3.630

Interpretación: El lanzamiento del nuevo producto le costó a la Cooperativa $ 3.630 dólares americanos.

Número de ofertas que incluyen nuevo producto. Número de ofertas que incluyen nuevo producto por

mes 12 12

Interpretación: Existen 12 ofertas por mes que incluyen los nuevos productos.

Ventas nuevo producto / número ofertas que incluye

nuevo producto.

productonuevoincluyequeofertas.Nro

productonuevoventasporIngreso

54,17

309



Diseño: La Autora.

Interpretación: El ingreso por ventas del nuevo producto es de $7.800 dólares en relación al numero de ofertas anuales que es de 288.

Porcentaje ofertas que incluye nuevo producto. 100*uctosdoslosprodincluyentoofertasquetotal.Nro

productonuevoincluyequeofertas.Nro

80.00%

Interpretación: El 80% del total de ofertas de los productos y servicios que brinda la cooperativa corresponden a las ofertas de los nuevos

productos que presta la cooperativa de ahorro y crédito.

Porcentaje otros socios que compran nuevos productos. 100*sociosotrosventasportotalesIngresos

sociosotrosproductosnuevosventasporIngresos

43.59%

Interpretación: El 43.59% corresponde a los ingresos por venta de nuevos productos a los nuevos socios, en relación al ingreso total por venta de

los todos los productos y servicios que presta la cooperativa.

Aumento de ventas a otros socios. 100*12009añosociosotrosventasporIngresos

2010añosociosotrosventasporIngresos

(

)x100 35.70%

Interpretación: El 35.70% del total de ingresos corresponde a los ingresos por ventas otros socios en el año 2010, en relación a los ingresos por

ventas otros socios en el año 2009.

310

OBJETIVO Nro. 18. (Ob.18.) Planificar, organizar, dirigir y supervisar el área de operaciones.

INDICADOR FÓRMULA DE CÁLCULO CÁLCULO RESPONSABLE

Inventario de materias primas

por áreas

100*)netariasunidadesmo(promedioutilizadasdiariasCartolas

)monetariasunidades(promedioscartolasdeInventario

111.00%

100*)monetariasunidades(promediosutilizadasdiariascréditodesSolicitude

)monetariasunidades(promedioscréditodessolicitudedeInventario

44.40%

Interpretación: (1) Por cada dos cartolas promedio solicitadas en el día; existen 111 cartolas para responder a las solicitudes. (2) Por cada cinco solicitudes de crédito promedio de demanda en el día, existen 44 solicitudes de crédito para responder a la

demanda de los socios de la cooperativa.

Tasa de cumplimiento de los

préstamos %.

100*ssolicitadocréditosdeTotal

dosdesembolsaCréditos

x100 77,67%

Interpretación: Del total de créditos solicitados en el año, el 77,67% de solicitudes han sido desembolsadas.

Desempeño del proveedor %. 100*

)DIVERSOSSSUMINISTRO(solicitadaCantidad

rechazadacantidadrecibidaCantidad

x 100

94,30%

Interpretación: Del 100% de solicitudes de suministros diversos demandados en el año, el 94,30% fueron aceptados en el año.

Número de socios satisfechos. odeSociosTotalNumer

echosciosSatisfNúmerodeso

72,08%

Interpretación: La Cooperativa de ahorro y crédito al año 2010 cuenta con un total de 3.653 socios; de los cuales el 72,08% se sienten satisfechos con los productos y servicios que ofrece la cooperativa y con la calidad de los mismos.



Diseño: La Autora.

311

Toma años reclutar, capacitar y desarrollar el personal necesario para la

conformación de grupos de trabajos competitivos, es por ello que las

organizaciones han comenzado a considerar al talento humano como su capital

más importante y la correcta administración de los mismos como una de sus

tareas más decisivas, sin embargo la administración de este talento no es una

tarea muy sencilla.

DEFINICIÓN

―El talento humano es la capacidad puesta en práctica de un profesional o

grupo de profesionales comprometidos que alcanzan resultados superiores en un

entorno y en una organización determinados y que tienen como responsabilidad

captar talentos a través de una selección adecuada y basada en una estrategia de

atraer el recurso humano con desempeño y talento superior‖23.

IMPORTANCIA DEL TALENTO HUMANO

Aún cuando los activos financieros del equipamiento y de planta son

recursos necesarios para la organización, los empleados (el talento humano)

tienen una importancia sumamente considerable. El talento humano proporciona

la chispa creativa en cualquier organización. La gente se encarga de diseñar y

producir los bienes y servicios, de controlar la calidad, de distribuir los productos,

de asignar los recursos financieros y de establecer los objetivos y estrategias para

la organización. Sin gente eficiente es imposible que una organización logre sus

objetivos, el trabajo del director de talento humano es influir en esta relación entre

una organización y sus empleados.

23

QUEZADA MARTÍNEZ, H.; Profesional en Administración de Empresas; Consultor Senior en Recursos Humanos; Perú.

Tema cinco: Gestión del Talento Humano

312

DIAGRAMA DE LA ACTIVIDAD DE LA GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO

Gráfica N. 5.1.- Diagrama de la actividad de la gestión del talento humano.

Fuente: Quezada Martínez, Consultor Senior de Recursos Humanos.

El modelo antes expuesto es el más utilizado por las empresas en la

correcta gestión del talento humano, por ser completo y de fácil adaptación a

cualquier tipo de organización.

NECESIDAD DEL TALENTO HUMANO

Consiste en anticiparse y calcular las necesidades futuras de personal

que requiere la empresa para sostener su crecimiento y aprovechar todas las

oportunidades que se le presenten, debe determinar entonces el número y

calificación de personas necesarias para desempeñar funciones específicas.

Las organizaciones estiman sus necesidades de personal a futuro, a fin de

prepararse para llevar a cabo sus estrategias operativas, para ello hay que tener

en cuenta la demanda y la oferta del talento humano. La oferta interna se

compone de los empleados actuales quienes pueden ser promovidos, transferidos

o realizar las funciones de los puestos vacantes que se espera tener.

Necesidad de Talento

Humano

Reclutamiento

(Interno / externo)

Selección

DECISIÓN FINAL

Entrevista preliminar

Valoración Psicológica

Contratación

Pruebas de conocimientos Pruebas de habilidades

Evaluación del Desempeño Inducción y Capacitación

Motivación Remuneración Desvinculación

313

No todas las vacantes pueden cubrirse mediante la promoción interna, ya

que en algunos casos la organización no cuenta con la persona adecuada para

sustituir a empleados, o en el caso de los puestos de nivel básico es necesario

recurrir a fuentes externas de provisión de talento humano.

RECLUTAMIENTO

El reclutamiento es un conjunto de procedimientos orientados a atraer

candidatos potenciales calificados y capaces de ocupar los puestos de trabajo en

convocatoria dentro de la organización.

Es un sistema de información mediante el cual la organización divulga y

ofrece al mercado de recursos humanos las oportunidades de empleo que

pretende llenar, debe atraer una cantidad de candidatos suficientes para

desempeñar el cargo determinado. Existen dos tipos de reclutamiento, interno y

externo:

1. Reclutamiento Interno:

a. Reubicación de sus empleados:

Transferencias;

Ascensos;

Programa de desarrollo personal; etc.

2. Reclutamiento Externo:

a. Archivos de candidatos que se presentan espontáneamente o que

provienen de otros reclutamientos;

b. Presentación de candidatos por parte de funcionarios de la entidad;

c. Carteles o avisos en la puerta de la entidad;

d. Contactos con sindicatos y asociaciones gremiales;

314

e. Contacto con universidades, centros de integración empresa-escuela;

f. Agencias de reclutamiento; y,

g. Anuncios en los medios de comunicación; etc.

SELECCIÓN

El objetivo principal de la etapa de la selección es clarificar y escoger los

candidatos más adecuados para satisfacer las necesidades de la organización.

Constituye un proceso de comparación entre las exigencias y requisitos del

puesto y las características de los candidatos que se presenten, así como una

comparación sana entre varios candidatos con la clara intención de escoger al

más idóneo.

DIAGRAMA DE COMPARACIÓN

COMPARACIÓN

Gráfica N. 5.2.- Diagrama de comparación para la selección del personal.

Diseño: La Autora.

CONTRATACIÓN

Luego de la selección de la persona más adecuada para ocupar el puesto,

el siguiente paso es la celebración del contrato a prueba, es decir la vinculación a

las actividades de la empresa o también un pacto entre la organización y el

aspirante para lo cual lo más recomendado es firmar un contrato de trabajo de

acuerdo a las modalidades existentes en el país y políticas empresariales.

Análisis y

descripción

del cargo

Requisitos exigidos

para el cargo

Características del

candidato

Técnicas

de

selección

315

INDUCCIÓN Y CAPACITACIÓN

1. Inducción.- Tiene como finalidad que el trabajador conozca más en detalle la

empresa y sus funciones, se integre a su puesto de trabajo y al entorno

humano en que transcurrirá su vida laboral.

Tipos de Inducción.- La inducción debe ser realizada en el marco de los

primeros treinta días de trabajo; es conocido que si ocurre más tiempo del

necesario dejará de ser efectiva. Existen dos tipos de inducción:

a. Inducción General.- La dirección de talento humano es responsable de brindar

al recién llegado información precisa acerca de los siguientes aspectos:

Historia y evolución de la organización, su estado actual, objetivos y

posicionamiento;

Puesto de trabajo que va a ocupar, características, funciones, relaciones

con otros puestos, medios de trabajo que se utilizan, expectativas de

desarrollo, etc.; y,

Reglamentos, códigos e instrucciones existentes.

b. Inducción Específica.- Se aplica al recién contratado y a todos los

movimientos internos, el jefe inmediato ejecutará esta inducción mediante las

siguientes acciones:

Presentación entre los colegas;

Mostrar el lugar de trabajo;

Objetivos de trabajo, del área, estrategia, etc.;

Ratificación de las funciones del puesto y entrega de medios necesarios;

Formas de evaluación del desempeño; y,

Otros aspectos relevantes del puesto, área o equipo de trabajo.

316

2. Capacitación.- Proceso por medio del cual el empleado aprende a ejercer su

cargo de acuerdo con las normas y procedimientos propios de la empresa.

Gráfica N. 5.3.- Proceso de capacitación.

Diseño: La Autora.

EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO

El propósito de la evaluación de desempeño es la revisión del

comportamiento y del trabajo del empleado, para reconocer sus méritos y corregir

sus habilidades; es la revisión del comportamiento, la comparación de objetivos

con los resultados alcanzados y la descripción de cómo fueron alcanzados

dichos objetivos.

FUENTES DE EVALUACIÓN DE TALENTO HUMANO

INSUMOS PROCESO

Registros administrativos;

Revisión documental;

Entrevistas a personal; y,

Proceso.

Informes de supervisión / información,

Informes de actualizaciones realizadas;

y,

Estudios especiales.

Tabla N. 5.1.- Fuentes de evaluación del talento humano.

Diseño: La Autora.

MOTIVACIONES Y COMPENSACIONES

1. Motivación.- Definir exactamente el concepto de motivación humana es difícil,

dado que es utilizado en diversos sentidos. De manera general motivación es

todo aquello que impulsa a la persona a actuar de determina manera o que da

Identificar necesidades

Definir objetivos de capacitación

Diseñar programas Ejecutar los programas

Evaluar la capacitación

317

origen, por lo menos, a una determinada tendencia, a un determinado

comportamiento. Este impulso a la acción puede estar provocado por un

estimo externo o interno.

2. Compensación.- Puede ser monetaria por ejemplo bonos por producción,

participación en utilidades, planes de incentivos, etc.

Las compensaciones no monetarias pueden ser días de descanso

remunerado, regalos y/o premios, cartas de reconocimiento, condecoraciones,

etc.

ACTITUDES QUE DENOTAN AL

PERSONAL MOTIVADO

ACTITUDES QUE DENOTAN AL

PERSONAL NO MOTIVADO

Hace contribuciones espontaneas;

En la vida busca conseguir logros no

mandos;

Contesta con sinceridad;

Se le observa a gusto con su trabajo;

Reacciona de forma positiva frente a

nuevas tareas; y,

Aporta esfuerzos e ideas libremente.

Aprieta los puños involuntariamente;

Golpea con los dedos sobre el escritorio;

Evidencia, desagrado o despreocupación

por el trabajo;

Denota aburrimiento;

Demuestra desorden en su área de

trabajo;

Señala de manera acusatoria;

Es cortante en su trato;

Luce inquieto;

Falta de atención o de interés;

Cruza los brazos al platicar; y,

Apoya las mejillas entre las manos.

Tabla N. 5.2.- Motivaciones y compensaciones del talento humano.

Diseño: La Autora.

Además, es necesario conocer y analizar la situación actual del personal en

los aspectos de bienestar o desarrollo profesional, para conocer el nivel de

capacitación y formación académica.

318

DESVINCULACIÓN

Hoy la desvinculación programada es un proceso integrado a las políticas

de Gestión de Talento Humano, tal como lo es la selección y vinculación de

personal y como proceso tiene ciertas etapas de implementación a saber.

El ―outplacement‖24, más que una herramienta, es una política de talento

humano que se ocupa de la desvinculación y cuya aplicación disminuye los

traumas e inconvenientes que sufren, tanto los desvinculados como la empresa.

Esta política se basa en dos premisas, la necesidad del proceso de

desvinculación programada y la equidad con la que se tratan y eligen quienes

serán desvinculadas.

EJEMPLO:

En las siguientes páginas se presenta el diseño de un Manual de

Reclutamiento, Selección e Inducción de Personal para la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “Unidos por un Futuro Solidario”, en cada una de las etapas

del proceso de la actividad de gestión del talento humano se hace constar en

forma detallada y precisa el procedimiento correcto a seguir y se incluye los

correspondientes diagramas de flujo para cada actividad.

24

OUTPLACEMENT.- Conjunto de técnicas para reubicar trabajadores cuando por fusiones, adquisiciones y

reestructuraciones hay que prescindir de parte del personal.

319

INDICE

1. Introducción

2. Objetivos

3. Alcance

4. Políticas

5. Procedimientos

5.1. Requisición de personal

6. Reclutamiento

6.1. Reclutamiento interno

6.2. Reclutamiento externo

7. Selección

7.1. Preselección de candidatos

a. Banco de preguntas

b. Entrevista de preselección

c. Confirmación de referencias

d. Pruebas psicológicas y de conocimiento

7.2. Elaboración del informe final de selección

7.3. Elección del candidato a ser contratado

7.4. Agradecimiento a los no elegidos

7.5. Requisitos lista de documentos

7.6. Incorporación a la cooperativa

8. Inducción de personal

9. Capacitación del personal

10. Personal que no aplica en la contratación de personal por nepotismo

11. Evaluación del periodo de prueba o evaluación de desempeño

12. Evaluación de áreas

13. Cambios de personal

14. Ascensos de personal

15. Rotación de personal

16. Anexos

320

1. INTRODUCCIÓN

Con el fin de difundir y estandarizar el proceso de Reclutamiento, Selección e

Inducción de personal en todas las áreas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO” se elabora el siguiente manual.

2. OBJETIVOS

Incorporar en las diferentes áreas, talento humano con conocimiento y habilidades

requeridas para cada posición, con el propósito de lograr un excelente desempeño y

eficiencia en el trabajo para ofrecer el más alto nivel de servicio a nuestros socios

internos y externos, tratando así de satisfacer las necesidades de los mismos.

Estimular el mercado de trabajo, buscando el acercamiento de las mejores

personas con instrucción superior culminada y estudios universitarios a ofrecer sus

servicios a la Cooperativa.

3. ALCANCE

Procedimientos aplicables a los procesos de admisión de talento humano,

selección de talento humano, inducción de talento humano y movimientos o cambios de

cargos internos. Aplicable a todo el personal fijo de la cooperativa y a aquellos que sean

aspirantes a ingresar a la misma.

4. POLÍTICAS

1. La selección de personal tiene como objetivo garantizar a la institución la contratación

del personal idóneo, a corto, mediano y largo plazo, para el desarrollo de la

Cooperativa;

2. Seleccionar y contratar candidatos que hayan cumplido con todos los requisitos

exigidos por el proceso de reclutamiento, selección y contratación;

3. Previamente a iniciar cualquier proceso de reclutamiento, selección e inducción de

personal; se verificará en principio las posibilidades internas de promoción de los

empleados de la cooperativa;

321

4. Los procesos de selección de personal deben ser analizados conjuntamente por el

área de talento humano y el área solicitante y aprobada por la Gerencia General,

en caso de ser cargos nuevos;

5. En caso de posiciones vacantes existentes de Jefes de Área y Gerencia General se

requerirá la autorización de la Presidencia; y,

6. El presente manual debe estar en constante revisión para si es necesario realizar las

modificaciones correspondientes.

5. PROCEDIMIENTO

A efectos de lograr un óptimo nivel humano y profesional, se ha desarrollado un

proceso de reclutamiento y selección que deben cumplir todas las personas que postulan

para ingresar a la Cooperativa, tantos aspirantes internos y externos. Los aspectos

básicos de dicho proceso son:

5.1. Requisición de Personal

1. Toda requisición de personal deberá ser enviada al Departamento de Gestión de

Talento Humano a través del formulario correspondiente (Formulario Necesidad de

Personal (Anexo Nro.1));

2. Para los requerimientos administrativos se deberá comunicar al jefe de área y el jefe

inmediato será quien enviará la requisición de personal a la unidad de talento humano

previamente firmada por ambas partes para la activación del proceso de

reclutamiento y selección;

3. Para posiciones nuevas será de responsabilidad del jefe o gerente de área, enviar

con 15 días de anticipación las solicitudes correspondientes al área de administración

para la adecuación del nuevo puesto de trabajo así como la proveeduría básica,

carnet de identificación, tarjetas de acceso (en caso que aplique), códigos de la

copiadora y teléfono; al área de sistemas, para la habilitación de las claves en los

sistemas del área, correo electrónico a utilizar; y al departamento de administración

para solicitar el equipo o desktop, de tal manera que el personal nuevo, posea todos

los implementos para trabajar desde el primer día de su ingreso a la cooperativa;

322

4. Será responsabilidad del área de gestión de talento humano receptar los

requerimientos de personal de las diferentes áreas de la cooperativa, a fin de iniciar el

proceso de selección;

5. Los requerimientos podrán ser de tres tipos:

a. Por reemplazo definitivo originado por una renuncia, cambio, traslado o ascenso

del ocupante del cargo;

b. Por creación de cargo nuevo, previa aprobación de la Gerencia General, con

apoyo de la Jefatura de GTH basada en un análisis de perfil y funciones realizado

por el departamento; y,

c. Por reemplazo eventual, pasantes, por necesidad de trabajos extraordinarios o

proyectos.

6. Para proceder a seleccionar un aspirante a un cargo dentro de la cooperativa, el área

de gestión de talento humano deberá regirse por las especificaciones detalladas en la

descripción de funciones y verificando que la vacante exista; y,

7. El área de gestión de talento humano contará con 15 días laborables a partir de la

fecha de recepción de la solicitud, para presentar una terna al Jefe/Gerente que

realiza la solicitud para cubrir una vacante. De tratarse de 2 o más vacantes para una

posición, el plazo será de 20 días laborables a partir de la fecha de recepción de la

solicitud.

La figura que se presenta a continuación esquematiza el diagrama de flujo a

seguir para el desarrollo de la requisición de personal para la Cooperativa de Ahorro y

Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖.

323

DIAGRAMA DE FLUJO PARA LA REQUISICIÓN DE PERSONAL

Gráfica N. 5.4.- Diagrama de flujo para la requisición de personal.

Diseño: La Autora.

Archivo del departamento que

hace la requisi- ción

sición

Emisión de la requisición del

personal

Firma del jefe del departamento que

hace la requisición

¿Se trata de

aumento de

personal?

Verificación en el

archivo de candidatos

Verificación de las claves y

nombres en la requisición

Aprobación de la dirección

¿Hay en el

archivo

candidatos

disponibles?

Convocar a los candidatos

Atender a los

candidatos

Empleo de otras

técnicas de

reclutamiento

324

6. RECLUTAMIENTO

Se define como reclutamiento el proceso mediante el cual la Cooperativa

interesará e identificará potenciales candidatos para la ocupación de vacantes.

El reclutamiento será la vía privilegiada para entrar en contacto con el mercado

externo y asegurar una dotación de funcionarios calificados e idóneos para el cargo

disponible. El reclutamiento de personal estará a cargo del área de gestión de talento

humano a través de selección de personal; y, éste puede ser interno o externo.

6.1. Reclutamiento Interno

1. El reclutamiento interno de personal estará a cargo del área de selección de personal

del departamento de gestión de talento humano, o de la persona designada

responsable. Tiene como objetivo proveer de oportunidades continuas de crecimiento

al personal de la cooperativa y crear una cultura de pertenencia y un ambiente de

retos permanentes;

2. El reclutamiento interno se considerará como primera opción de búsqueda para

preparar una terna;

3. El reclutamiento interno será un proceso que se realizará cada vez que exista una

posición vacante. Todo proceso de reclutamiento interno será publicado en la intranet

de la cooperativa, siempre y cuando la Gerencia considere y apruebe;

4. Los empleados aplicantes al reclutamiento interno deberán cumplir con el perfil

requerido para el cargo que apliquen, y deberán someterse a un proceso normal de

selección que incluirá entrevistas, toma de pruebas, etc.;

5. El tiempo para aplicar a un reclutamiento interno será de 3 días, a partir de la

publicación del mismo;

6. La publicación del reclutamiento interno se hará llegar a toda la cooperativa utilizando

los medios de comunicación interna, tales como mail, intranet u otros. Cada

325

Jefe/Gerente departamental tendrá la obligación de informar a su personal sobre esta

convocatoria;

7. Los jefes de área deberán autorizar acerca de la participación de sus colaboradores

en el reclutamiento. No será permitido que los jefes impidan al personal participar en

los reclutamientos internos, a menos que sean por motivos profesionales propios del

área o en general de la cooperativa. Sin embargo podrá participar en próximos

procesos;

8. Los empleados participantes en un reclutamiento deberán haber tenido una

evaluación de desempeño Muy Bueno como mínimo;

9. Las personas que no cumplan con las normas y los requisitos básicos y principales

del reclutamiento, serán descartados desde el inicio. Ejemplo: aplicación fuera de

fecha, no reúne ninguno de los requisitos tales como estudios, experiencia,

capacitación, o nivel que no cumpla con lo requerido;

10. Los empleados que hayan participado en un reclutamiento y no hayan sido elegidos

para el cargo, pueden volver a aplicar para esa misma posición, hasta tres veces

más. En este caso deben seguir el proceso desde el principio; y,

11. Las personas que deseen participar en un reclutamiento interno deben haber

cumplido como mínimo 1 año en su puesto actual y para poder aplicar deberán

realizar la solicitud correspondiente.

326

DIAGRAMA DE FLUJO PARA EL RECLUTAMIENTO INTERNO

Gráfica N. 5.5.- Diagrama de flujo para el reclutamiento interno.

Diseño: La Autora.

Resultado de los

exámenes de selección

Datos Básicos

Resultados de las evaluaciones del desempeño

Resultado de los programas de capacitación y entrenamiento

Exámenes de los análisis y

descripciones de puestos

Verificación de las condiciones de promoción y

reemplazo

Examen de los

planes de carrera

Decisión respecto al reclutamiento

interno

Proceso

327

6.2. Reclutamiento Externo

1. El reclutamiento externo será un proceso permanente a fin de contar con una base de

datos que permita, atender necesidades de selección dentro del plazo de 15 días

máximo, para cubrir una vacante de una posición, o de 20 días máximo para dos o

más vacantes de una posición;

2. Se procederá al reclutamiento externo siempre que no sea encontrado el perfil

deseado en aspirantes internos;

3. Las fuentes de captación podrán ser:

a. Por convenios mantenidos con instituciones educativas;

b. Mediante anuncios de prensa;

c. A través del envío voluntario por correo de hojas de vida de personas atraídas por

el prestigio de la cooperativa;

d. Personas que hayan registrado su hoja de vida a través de la página Web de

Multitrabajos; y,

e. Personas referidas por funcionarios de la cooperativa.

4. La edad mínima para el reclutamiento será de 18 años de edad;

5. El grado de educación mínima con la que deberá contar un aspirante para ser

considerado en el proceso de reclutamiento estará en función al cargo a desempeñar,

para tal efecto se cumplirá, como perfil general, lo siguiente:

a. Para mensajeros: secundaria terminada, bachillerato aprobado y licencia de

manejo;

b. Para personal de seguridad: Bachillerato aprobado y licencia de manejo;

c. Para personal de oficina: bachillerato y estudios universitarios o carreras

técnicas en curso;

d. Para personal de mandos medios: deberán ser titulados en la Universidad o

estar en los últimos años de la carrera; y,

e. Para personal de nivel gerencial: deberán ser titulados en la universidad y de

preferencia con estudios de diplomados, post-grado o maestría.

328

DIAGRAMA DE FLUJO PARA EL RECLUTAMIENTO EXTERNO

Gráfica N. 5.6.- Diagrama de flujo para el reclutamiento externo.

Diseño: La Autora.

7. SELECCIÓN

La selección es el proceso en el cual los postulantes son examinados y en virtud

de sus competencias seleccionados o no para ocupar un cargo vacante.

El proceso de selección está conformado por varios pasos secuenciales cuyos

resultados permiten decidir si se continúa o no con el proceso, para ello es necesario

utilizar los instrumentos indicados con el fin de tener la documentación necesaria. Una

vez receptadas las carpetas de los aspirantes, se procede a seleccionar a los candidatos

más opcionados a ocupar la vacante, mediante el siguiente procedimiento:

7.1. Preselección de Candidatos

La revisión y evaluación inicial del currículo vitae es una parte importante del

sistema de selección y cuya finalidad es revisar si los candidatos cumplen con el perfil

solicitado. El jefe de gestión de talento humano será el encargado de realizar este trabajo

tomando en cuenta los parámetros establecidos: experiencia, estudios, y habilidades que

constan en el perfil. El procedimiento a seguir es el siguiente:

Mercado de Recursos Humanos

Cooperativa

Agencias de colocación o empleo



Escuelas y Universidades

La propia Cooperativa

Otras Fuentes

Otras Empresas

329

a. Banco de Aspirantes

1. Podrán ingresar a formar parte del banco de aspirantes las personas que por lo

menos tengan 18 años de edad, y cuyos perfiles se acomoden a las necesidades de

la empresa;

2. Será responsabilidad del área de selección o persona encargada, revisar de acuerdo

a los requerimientos de personal, las hojas de vida de aspirantes recibidas a través de

fuentes de selección externas y de reclutamiento interno. Se considerará como

aspirantes idóneos a aquellos que estén acorde al Manual de Descripción de cargos

de la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖;

3. El banco de aspirantes, estará organizado por especialización e incluirá a:

Aspirantes externos calificados que resultan de los contactos con instituciones de

nivel medio, técnico y superior;

Aspirantes externos calificados que envían su hoja de vida;

Aspirantes externos calificados y que tienen referencias de los ejecutivos de la

empresa;

Aspirantes externos calificados y que tienen referencias de los empleados de la

empresa; y,

Empleados que soliciten reingreso a la empresa.

4. El Banco de Aspirantes estará también integrado por aspirantes internos:

Empleados que solicitan cambio de puesto;

Empleados que posterior a las evaluaciones de áreas de trabajo deben ser

reubicados; y,

Empleados que aplican a reclutamiento interno.

5. La documentación de aspirantes que no aplican será descartada previo registro para

futuras referencias;

6. El Analista de selección o persona encargada será quien realice una pre-selección de

aquellos candidatos idóneos; y en el caso de requerirlo establecer una cita para una

entrevista, dentro de los horarios establecidos.

330

b. Entrevistas de Preselección

Los preseleccionados, serán sujetos de una entrevista preliminar, la entrevista

inicial la realiza el área de gestión de talento humano, utilizando las diferentes técnicas de

entrevista para obtener una información adecuada, aquí se indagará y se profundizará

sobre aspectos puntuales de la hoja de vida de los candidatos preseleccionados

atendiendo a las necesidades de la Cooperativa.

c. Confirmación de Referencias

La comprobación de referencias es indispensable para obtener información

adicional importante y confirmar la obtenida durante la entrevista. Esta comprobación se

realizará en relación a todos los trabajos en donde se desempeñó. Si se recogen datos

negativos automáticamente el candidato queda excluido del proceso.

En caso de no haber trabajado antes, se debe confirmar al menos dos referencias

personales. El informe de referencias laborales es parte de la carpeta del aspirante. Las

personas que califican según las referencias confirmadas, pasarán a ésta fase y tendrán

una entrevista con la persona responsable, es decir con el jefe de área, el jefe del área de

gestión de talento humano o con el personal encargado de selección de éste

departamento y el Gerente General, en la casa matriz de la Cooperativa. El informe de

entrevista es parte de la carpeta laboral del aspirante.

d. Pruebas psicológicas y de conocimientos.

Los candidatos deberán pasar por una fase de aplicación de pruebas psicológicas

y de conocimientos según el caso, pruebas definidas por el área de selección de personal

del departamento de gestión de talento humano para las posiciones y de acuerdo a las

habilidades y conocimientos requeridos:

1. El área de gestión de talento humano será la responsable de la aplicación de pruebas

en la fecha prevista a los aspirantes que pasaron satisfactoriamente la entrevista

preliminar;

331

2. Se utilizará una batería de pruebas de las que dispone el área, tanto en el ámbito

psicológico como de aptitudes, y técnicas si se requiere;

3. El área de gestión de talento humano deberá contar con una batería de pruebas

técnicas para los cargos que lo requieran, y serán actualizadas anualmente con el

Jefe o Gerente del área respectiva;

4. En caso de no ser necesarias las pruebas técnicas se aplicarán directamente pruebas

psicológicas y de aptitudes;

5. En las pruebas de aptitudes se medirán de acuerdo al cargo como factores básicos

del éxito para la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖, las

siguientes habilidades:

a. Mandos Medios (Jefaturas) y Gerenciales (Gerencias)

Capacidad de Análisis;

Habilidad verbal, numérica y de razonamiento;

Conocimiento del cargo que van a desempeñar;

Orientación a la calidad;

Habilidad para seguir instrucciones complejas;

Habilidades negociadoras; y,

Aptitudes para la venta.

6. En las pruebas de personalidad se medirán como factores básicos del éxito las

siguientes características:

b. Mandos Medios (Jefaturas) y Gerenciales (Gerencias)

Decisión;

Organización y planificación;

Espíritu emprendedor;

Capacidad para trabajar en equipo;

Orientación al logro;

Integridad;

Madurez;

Innovación / creatividad;

Tenacidad; y,

332

Además, para aspirantes a cargos de jefaturas o nivel gerencial: Liderazgo de

personas, control directivo, visión, apoyo a colaboradores y dirección de

personas.

c. Mandos de Apoyo (Asistentes)

Actitud de servicio;

Responsabilidad;

Autocontrol;

Trabajo en Equipo; y,

Planificación y Organización.

7. También se aplicará en forma adicional pruebas de medición de la inteligencia, como

método para conocer el potencial de los aspirantes. Esto aplica en todos los cargos;

8. El responsable de selección de personal del departamento de gestión de talento

humano o persona encargada coordinará con el departamento solicitante, la

elaboración de pruebas técnicas que se aplicarán a los aspirantes que requieran

especialización;

9. En caso de no existir una plantilla de respuestas para las pruebas técnicas, el

departamento solicitante será quien califique las pruebas técnicas y el área de gestión

de talento humano calificará las psicológicas y de aptitudes;

10. Las pruebas serán aplicadas de preferencia en una sesión y máximo en dos sesiones;

11. El resultado de la batería de pruebas aplicadas al postulante será presentado en el

informe de selección de una manera clara y concisa;

12. Las pruebas aprobadas serán archivadas junto con las hojas de vida en el banco de

aspirantes. En algunos casos, y según lo considere el departamento de gestión de

talento humano, se tomarán nuevos tests;

13. Las pruebas psicológicas no se incluirán en la solicitud de aspirantes que formen las

ternas, únicamente se incluirá el resumen con el resultado de ellas en el informe;

14. Los resultados de las pruebas se presentarán al Gerente / Jefe del área solicitante;

15. Los resultados de las pruebas de aspirantes recomendados que no califican deberán

registrarse como recomendados no aceptados; y,

16. Las pruebas de los aspirantes de bajo rendimiento, se darán de baja luego de su

evaluación, luego de registrar los datos de los aspirantes no seleccionados y las

razones de su no clasificación.

333

Una vez que se ha procedido a calificar las pruebas se elaborará un informe con

los datos de los candidatos finalistas que aplican a cada posición, informe que deberá ser

entregado al Gerente de Área o Jefe del puesto a ser seleccionado para su evaluación

respectiva.

7.2. Elaboración del Informe de Selección

Una vez que se ha procedido a calificar las pruebas se elaborará un informe con

los datos de los candidatos finalistas que aplican a cada posición, informe que deberá ser

entregado al gerente de área o jefe del puesto a ser seleccionado para su evaluación

respectiva. En la elaboración del informe se debe realizar los siguientes pasos:

1. El informe será elaborado por el jefe de gestión de talento humano o responsable de

selección o persona encargada;

2. Constará de las siguientes partes:

a. Encabezamiento: Nombre del candidato, cargo al que aplica, fecha;

b. Breve resumen de la situación personal del candidato (Estado civil, personas con

quienes vive, situación actual laboral, etc.);

c. Resultados de pruebas psicológicas, de aptitudes, y técnicas si las hubo,

explicado de una manera clara y concisa, entendible para quienes lean el informe;

d. Referencias laborales: De los lugares donde ha trabajado; y

e. Conclusiones y/o recomendaciones: Sobre el perfil del candidato de acuerdo al

puesto que aplica.

3. Los informes de selección serán elaborados luego de haber llevado a cabo las

entrevistas y aplicación de pruebas;

4. Los informes de selección deberán ser archivados en las carpetas personales o en las

carpetas de base de datos, tanto de las personas seleccionadas y de las no

seleccionadas. Particularmente para el caso de las no seleccionadas, será necesario

cambiar la situación o estado del aspirante a "Preseleccionado"; y,

5. El modelo de informe de Selección será utilizado también en informes de

reclutamiento interno.

7.3. Elección del Candidato a ser Contratado

El jefe o gerente de área informará al área de gestión de talento humano, luego de

la entrevista final su decisión en relación a los candidatos presentados para qué informe y

defina las condiciones de contratación y fecha de ingreso del candidato seleccionado por

la cooperativa.

334

DIAGRAMA DE FLUJO PARA LA SELECCIÓN DEL TALENTO HUMANO

Gráfica N. 5.7.- Diagrama de flujo para la selección del talento humano.

Diseño: La Autora.

Positivo

Negativo

Rechazo

Recepción y selección inicial

Opción A

Candidatos a empleo

Resultado

Llenado de la solicitud de empleo

Entrevista inicial

Resultado

Aplicación del programa de operaciones

Resultado

Designación para el

puesto más adecuado

Opción B

Opción E

Opción C

Opción D

Resultado

Archivo de candidatos

Negativo

Resultado

Se dirige a la admisión

Entrevista con el jefe solicitante

Negativo

Positivo

Ref. para otro cargo Positivo

Referencia para el futuro

Negativo




335

7.4. Agradecimiento a los no Elegidos

El área de gestión de talento humano, comunicará a los candidatos finalistas no

seleccionados la decisión agradeciendo su participación.

7.5. Requisitos lista de Documentos

Si el candidato ha sido seleccionado, deberá llenar la solicitud de empleo y

completar la lista de documentos que requiere la cooperativa para poder ser ingresado en

los archivos del personal. Para esto tendrá un plazo de 5 días, los requisitos adicionales

dependerá del cargo que ocupará, mismos que son confidenciales.

7.6. Incorporación a la Compañía

Una vez tomada la decisión de la persona seleccionada se le deberá hacer firmar

el contrato laboral de la empresa. Además, en los casos en que la persona seleccionada

cubra un puesto que tenga como atributo plan asignado celular o equipo de computación

u otros, será responsabilidad del jefe o gerente de área hacerle llenar la solicitud de

requisición de activo fijo para lo cual deberá firmar el acta de la recepción de los equipos.

8. INDUCCION DE PERSONAL

Proceso que comprende las acciones que la cooperativa realizará para integrar a

un nuevo funcionario. Implica que éste se familiarice con sus compañeros de trabajo y

tome conocimiento de las labores que desempeñará, disminuyendo de ésta forma el

tiempo de adaptación a su nuevo entorno. La Inducción de todo el personal que se

incorpora a la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖ se lleva a

cabo en dos etapas:

1. Inducción a la empresa: a cargo del jefe de talento humano; e,

2. Inducción apuesto de trabajo: a cargo del gerente de área o jefe inmediato.

Este procedimiento tiene por objeto presentar a la empresa al nuevo personal, con

el fin de generar en cada uno de ellos un sentido de pertenencia a la Cooperativa de

Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖ y hacer su proceso de adaptación

336

mucho más fácil. Su campo de aplicación se extiende a todas las personas que ingresan

a la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―UNIDOS POR UN FUTURO SOLIDARIO‖.

Este procedimiento se aplica de igual forma cuando se presentan: promociones,

traslados o ascensos dentro de la empresa, se lo utilizará para la re-inducción de

personal, centrado más en la inducción al puesto de trabajo.

El jefe de gestión de talento humano es el responsable de la coordinación y

desarrollo del programa de inducción de la cooperativa al igual que de la elaboración,

difusión y mantenimiento del presente procedimiento. El colaborador deberá firmar luego

de culminada la inducción la evaluación de inducción manifestando si se cumplió el

contenido del programa.

El presente Manual de Reclutamiento, Selección e Inducción de personal a la

Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Unidos por un Futuro Solidario‖, además de se alar los

pasos a seguir en los procesos que se menciona anteriormente, indica algunos pasos

que también se lleva a cabo en el proceso de incluir un nuevo funcionario a la institución.

9. CAPACITACIÓN DEL PERSONAL

Se entiende por capacitación el proceso mediante el cual los funcionarios de la

cooperativa, adquieran nuevos conocimientos que les permita realizar su trabajo de mejor

manera y prestar sus conocimientos al servicio de los socios de la cooperativa. El

establecimiento de una capacitación efectiva, tiene como objetivo fundamental fortalecer,

las diferentes áreas de trabajo con criterio adecuado que permita un desempeño eficiente

en las labores diarias, la capacitación más oportuna se establecerá con talleres para

todas las áreas con temas importantes relacionados al desempeño de cada área, así:

1. Los funcionarios y empleados de la cooperativa quedan obligados a asistir a los

eventos de capacitación para los cuales hubieran sido seleccionados, salvo los casos

de enfermedad y calamidad domestica; y,

2. Se brindará facilidad para que los empleados y funcionarios que desean puedan

asistir a seminarios de capacitación que se dicten fuera de la institución, para así

poder tener un buen desempeño en la institución y un engrandecimiento personal en

cada empleado o funcionario.

337

DIAGRAMA DE FLUJO PARA EL RECLUTAMIENTO, SELECCIÓN E INDUCCIÓN DE

PERSONAL

Análisis de Puestos

Diseño de Puestos Descripción de Puestos

uestos

Planeación de Talento Humano

Previsión de la Demanda

Talento Humano

Previsión de la Oferta de

Talento Humano

Requerimiento de Personal

Identificación de Fuentes

de Reclutamiento

Interno Externo

Promoción Transferencia

Transferencia

con Promoción

Archivo de Candidatos

Recomendaciones

Publicidad

Agencias de Empleo

Archivo de Candidatos

Formato Solicitud de Empleo

Entrevista

Pruebas de

Conocimiento

Rechazo

338

Gráfica N. 5.8.- Diagrama de flujo para el reclutamiento, selección e inducción de personal.

Diseño: La Autora.

Exámenes Psicológicos

Técnicas de Simulación

Selección Final

Contratación

Inducción

339

10. PERSONAL QUE NO APLICA EN LA CONTRATACIÓN DE PERSONAL POR

NEPOTISMO

No podrán ser contratadas personas que tengan parentesco con empleados actuales de

la cooperativa en los siguientes grados:

CONSANGUINIDAD AFINIDAD

PARENTESCO GRADO PARENTESCO GRADO

Mis Padres Primero Mi Cónyuge Primero

Mis Hijos Primero Mis suegros Primero

Mis Hermanos Segundo Mis Cuñados Segundo

Mis Abuelos Segundo

Mis Nietos Segundo

Mis Tíos Tercero

Míos Sobrinos Tercero

Mis Primos Cuarto

11. EVALUACIÓN DEL PERÍODO DE PRUEBA O EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO

1. Se recoge datos de la evaluación a los 90 días de labores;

2. La evaluación de período de prueba estará a cargo del jefe inmediato;

3. Las personas que son ascendidas con un cambio en el nivel de Gerente de área o

Jefatura a uno superior, serán evaluados a los 90 días;

4. En caso de presentarse una evaluación de período de prueba con calificación bajo el

promedio, el área de selección deberá conversar con el jefe inmediato para extensión

del contrato o suspensión del mismo. También se deberá revisar el plan de

entrenamiento del empleado; y,

5. En caso de no haber mejoras en las evaluaciones y con promedio bajo, luego del

cumplimiento del nuevo plazo establecido por el jefe, se procederá a terminar el

contrato de prueba.

340

12. EVALUACIÓN DE ÁREAS

1. La evaluación de áreas se lleva a cabo bajo requerimiento exclusivo del gerente de

área en los casos que el departamento de gestión de talento humano lo recomiende,

este proceso de evaluación se deberá realizar anualmente;

2. Se evalúa específicamente a las personas o áreas que el gerente de área requiera;

3. El gerente de área debe tener claro el fin u objetivo del proceso antes de requerirlo al

área de selección. Estos objetivos pueden ser de reubicación, selección, formación de

nuevas áreas, optimización de personal, o mejoramiento de clima laboral;

4. Es responsabilidad del gerente de área comunicar a su personal el objetivo y el

procedimiento que se llevará a cabo, a fin de lograr la colaboración de todos; y,

5. Los informes individuales de la evaluación de áreas serán archivados en las carpetas

personales de los empleados.

13. CAMBIOS DE PERSONAL

1. El área de gestión de talento humano será responsable del proceso de cambios de

personal;

2. Los cambios de personal podrán darse por solicitud del empleado o por petición del

jefe inmediato, previo acuerdo con el colaborador;

3. Un cambio o reubicación no implica una revisión salarial, puesto que si es un

movimiento interno dentro del mismo nivel de responsabilidad, con excepción de los

cargos que tengan un mayor peso dentro de la tabla de valoración;

4. Los cambios se darán siempre que exista una vacante en la cooperativa, de ninguna

manera un cambio debe ocasionar un aumento de personal injustificado en un

departamento;

5. Toda decisión de cambio debe contar con la aprobación del jefe inmediato del

empleado solicitante, el gerente o jefe de área y con la aceptación del funcionario que

representa a la nueva área;

6. Podrán solicitar cambios de puesto de trabajo todos los empleados que hayan

laborado por lo menos 1 año en la empresa y en el cargo actual;

7. No se podrá realizar el cambio hasta establecer quien ocupará la vacante dejada por

el empleado, a menos que el propio Jefe / Gerente decida no reemplazar;

8. No se podrá efectuar un cambio en los siguientes casos:

341

a. Cuando el empleado no cumple con los requisitos mínimos establecidos en el

proceso de selección en cuanto a formación académica, técnica, competencias,

habilidades, entrenamiento general exigidos para la posición que se va a cubrir; y,

b. Cuando las referencias internas de sus jefes anteriores y el resultado de la

evaluación de desempeño no sean positivos (mínima calificación Muy Bueno).

9. El Jefe de gestión de talento humano o responsable de selección o persona

encargada, dará inicio al proceso de cambio solicitado por el empleado previo

conocimiento del jefe inmediato;

10. La fecha de cambio será establecida por el personal de selección del departamento

de gestión de talento humano en coordinación con el jefe departamental.

11. Las decisiones de cambio tanto positivo como negativo que se tomen, deberán ser

informadas por el jefe o gerente de área al empleado personalmente; y,

12. Los empleados cuyas solicitudes de cambio no han sido aprobadas, deberán ser

orientados a fin de que mejoren su desempeño, para poder establecer posibilidades

de aplicación de una nueva solicitud de cambio.

14. ASCENSOS DE PERSONAL

1. Toda decisión de ascenso por creación o necesidad de área, recae en la gerencia de

área, decisión que deberá ser comunicada a la gerencia general;

2. Los ascensos deberán considerarse al puesto superior inmediato, para evitar un

crecimiento desproporcionado de las estructuras vigentes;

3. Ningún superior o jefe de la empresa podrá comentar, ofrecer o comprometerse a

otorgar un ascenso y/o promoción a su personal hasta no haber realizado el

procedimiento diseñado para tal efecto, así como las respectivas firmas de

autorización;

4. Una decisión de ascenso implicará revisión inmediata del nivel salarial del empleado,

ubicándose en el nivel salarial aprobado por la cooperativa del nuevo cargo que

asumirá;

5. Para que el empleado esté en posibilidad de ser ascendido debe observarse lo

siguiente:

a. Qué el nivel de conocimientos y perfil que reflejen las pruebas técnicas y

psicológicas esté en el nivel de mínimo Muy bueno o Excelente. Esto es que

342

domine las funciones del puesto actual y que además tenga conocimientos

adicionales sobre otras funciones y/o otras actividades dentro y fuera del área; y,

b. Que la calificación global obtenida en su última evaluación de desempeño haya

sido mínima Muy Bueno;

6. El empleado deberá tener el nivel de instrucción acorde con el perfil para el nuevo

cargo;

7. Todo ascenso deberá ser planificado, esto es que, una vez descubierto el potencial

del empleado, se lo involucrará en el plan de desarrollo respectivo, a fin de que en un

plazo determinado, el empleado se encuentre en condiciones de ser ascendido a un

nuevo puesto en la cooperativa.

15. ANEXOS

Anexo Nro.1

REGISTRO DE CALIDAD

“NECESIDAD DE TALENTO HUMANO” RC-01

Necesidades de Talento Humano Eventual ( ) Proyectada ( ) ( )

Denominación del

Puesto de Trabajo

Cantidad de

Trabajadores

Requeridos

Causa de la

Necesidad del

Talento Humano

Fecha Óptima para

efectivo el

movimiento

( 2 ) ( 3 ) ( 4 ) ( 5)

Firma: …………………………………….

(1) Se marcará con una X en correspondencia con el caso, necesidad eventual o proyectada;

(2) Identificar el puesto de trabajo (denominación oficial en plantilla) que plantea necesidad de

talento humano;

(3) Número de empleados o trabajadores que son necesarios para cubrir las necesidades del

puesto;

(4) Expresar claramente las causas de la necesidad; y,

(5) Fecha en que debiera realizarse la incorporación del nuevo personal, o efectuarse la

promoción o movimiento interno.

Lugar de Conservación: Administración de Talento Humano.

Tiempo de Conservación: Permanente.

343

Anexo Nro. 2.

MANUAL DE PERFIL DE CARGOS

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO UNIDOS

POR UN FUTURO SOLIDARIO

Código:

MPC-01

MANUAL DE PERFIL DE CARGOS

GERENTE GENERAL

Fecha:

01/01/2010

05012009/01/01

Revisión: 0

Elaborado por: Aprobado por: Páginas: 04

DENOMINACIÓN DEL CARGO: GERENTE GENERAL

REPORTA A: Asamblea General de Socios y Presidente del

Directorio.

SUPERVISA A: Auditoría Interna, Asesor Legal, Secretaría,

Servicios Generales, Atención al Cliente, Área

Contable, Área de Créditos, y Área de cajas.

NIVEL: Gerencial

DEPARTAMENTO: GERENCIA GENERAL

RESPONSABILIDAD BÁSICA:

Planificar, organizar, dirigir y controlar todas las actividades administrativas

inherentes a la gestión de financiamiento y comercialización de los servicios y productos;

así como de la operación de la Cooperativa en las áreas financiera, contable y del talento

humano, dentro del marco de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero, su

Reglamento General, el Estatuto y Reglamentos Interno.

RESPONSABILIDADES ESPECÍFICAS:

1. Presentar a la Asamblea General de Socios el informe consolidado de la gestión

administrativa y financiera de la Cooperativa;

2. Elaborar en forma conjunta con los Jefes de Agencia, Puntos de Servicio y Jefes

Departamentales el presupuesto anual de la Cooperativa, el mismo que será

presentado a la asamblea General de Socios quien determinará las políticas

correspondientes.

344

3. Diseñar e implementar un adecuado sistema de programación, ejecución y control

presupuestario asegurando el cumplimiento del mismo;

4. Revisar y aprobar los Estados Financieros Consolidados mensuales de Casa Matriz,

Agencias y Puntos de Servicio e informar sus resultados a la Asamblea general de

Socios;

5. Gestionar varias opciones de financiamiento a corto, mediano y largo plazo

disponibles en el mercado;

6. Diligenciar y asegurarse del envío de los estados financieros a los Organismos de

Control legalizados con su firma, la del Contador y del Auditor Interno;

7. Visitar cada una de las Agencias y Puntos de Servicio, mantener reuniones de trabajo

y establecer los correctivos necesarios para solventar las novedades detectadas en

las mismas;

8. Velar por el cumplimiento a las normas y reglamentos internos de la Cooperativa;

9. Aprobar en coordinación con el departamento de Gestión de Talento Humano o

quien haga sus veces el plan anual de vacaciones del personal contratado;

10. Velar por la imagen de la Cooperativa;

11. Evaluar por el cumplimiento de metas, planes de trabajo y presupuesto de los

diferentes departamentos, así como sus indicadores de desempeño; y,

12. Las Adicionales que se le atribuye su cargo en concordancia al Estatuto, la Ley y

Reglamento de Instituciones del Sistema Financiero.

PERFIL DEL CARGO:

Edad: 30 años en adelante

Sexo: Indistinto

Estado Civil: Indistinto

EDUCACIÓN FORMAL:

Tercer Nivel: Ingeniero en Banca y Finanzas, Contador Público, Economista,

Administrador de Empresas, o carreras afines al cargo.

Cuarto Nivel: De preferencia Diplomado, Especialidad o Maestría en Finanzas,

Administración de Empresas, Auditoría, Gestión o afines al cargo.

345

EXPERIENCIA:

El cargo requiere de una experiencia mínima de cuatro años en cargos similares.

REQUISITOS ADICIONALES:

Dominio de Utilitarios y Herramientas de Microsoft Office;

Sólidos conocimientos de Contabilidad General y manejo de Estados Financieros; y,

Excelentes relaciones interpersonales en el mercado financiero.

HABILIDADES REQUERIDAS:

Capacidad de trabajo bajo presión.

Capacidad para tomar decisiones.

Habilidad para trabajar en equipo y manejo de grupos.

Capacidad de negociación.

CONDICIONES DE TRABAJO:

Ambiente de Trabajo:

Oficina privada provista con Computador personal, teléfono privado y servicio de

Internet.

Disponibilidad:

A tiempo completo.

Anexo Nro. 3

MODELO DE PRUEBA PSICOMÉTRICA

Conteste con toda confianza y seguridad. La finalidad de ésta prueba es para

conocer algunos rasgos de personalidad o creatividad de ustedes.

"SOBRELLEVAR LA PRESIÓN...".

1. ¿Qué importancia tiene en usted la necesidad de triunfar?

a. Bastante importante;

346

b. Muy importante; y,

c. No es algo en lo que piense demasiado.

2. ¿Le entusiasma el tener que trabajar con miras a un plazo determinado?

a. No. Pero el trabajar con miras a un plazo es un mal necesario que la mayoría de

nosotros tiene que soportar;

b. No. Para mí el trabajar con miras a un plazo supone, en gran medida, una

preocupación y prefiero marcarme mi propio ritmo; y,

c. Sí. Creo que trabajo bien bajo presión.

3. ¿Está sentado en el coche en medio de un atasco. ¿Cuál de los siguientes

sentimientos es probable que sienta con mayor intensidad?

a. Enfado;

b. Frustración; y,

c. Aburrimiento.

"PEDIR LO QUE QUIERE...".

4. Lea las siguientes afirmaciones y ordénelas del 1 al 4, siendo 1 aquella que dice

más de usted, y 4 la que menos.

a. Trato de emplear el lenguaje corporal adecuado cada vez que pido algo;

b. Cuándo pregunto algo, necesito dejar claros mis requerimientos y me mantengo firme

al respecto;

c. Si se espera al momento adecuado para preguntar, se puede estar esperando

eternamente; y,

d. Creo que está bien esperar al momento adecuado antes de preguntar.

"¿TIENES LA CLAVE DEL ÉXITO?"

5. Para cada uno de las siguientes afirmaciones, escoja un sólo número del 1 al 5

(puntuación de 1 para la afirmación que dice menos sobre usted, 5 para la que más,

etc.).

a. Puedo ser implacable a la hora de conseguir lo que quiero.

(5 4 3 2 1)

b. Me resulta sencillo centrar mi atención en un tema durante largos periodos de tiempo.

(5 4 3 2 1)

¡Gracias por su Colaboración!

347

Anexo Nro. 4

FORMULARIO DE GUÍA DE LA ENTREVISTA Y EVALUACIÓN DEL CANDIDATO

PARA PERSONAL TÉCNICO, PROFESIONAL Y GERENCIAL

Nombre del Candidato: Apellido

Paterno

Apellido

Materno Fecha:

Puesto Solicitado:

Entrevistador:

HISTORIAL DE TRABAJO:

1. Comience relatándome su experiencia de trabajo, desde su primer trabajo hasta su

puesto actual. Por cada trabajo quiero saber lo que hacía, lo que agradaba, lo que

desagradaba, su sueldo y cualquier logro especial.

2. ¿Qué logro de trabajo le ha brindado mayor logro de satisfacción? ¿Cómo fue

logrado?

3. ¿En qué trabajo ha estado más contento y por qué? ¿Más descontento y por qué?

4. ¿Qué cualidades le gusta más en un superior? ¿Menos?

5. ¿Qué cualidades notables y puntos débiles han notado en usted sus supervisores

anteriores?

6. ¿Prefiere usted trabajar sola (os) o en grupos?

7. ¿Qué tipos de presiones de trabajo le gustan o le disgustan más?

8. Deme un ejemplo de un proyecto que efectúo bajo presión.

9. En todos sus trabajos, ¿cuáles han sido sus cualidades más notables y cuales sus

puntos débiles?

NOTAS Y COMENTARIOS:

………………………………………………………………………………………………………...

……..…….……………………………………………………………………………………………

……………………...…………………………………………………………………………………

348

EDUCACIÒN Y ENTRENAMIENTO:

1. Quiero ahora repasar sus antecedentes académicos, comenzando con la escuela de

segunda enseñanza hasta el presente, estoy interesado en cursos, calificaciones,

actividades, empleos temporales y logros especiales.

2. ¿Qué cursos le agradaron más? ¿menos? ¿por qué?

3. ¿Qué logros académicos obtuvo?

4. ¿Por qué asistió (o no) a la universidad?

5. ¿Qué importancia han tenido sus estudios en su desarrollo?

6. ¿Qué lo llevó a seleccionar su campo de estudio?

7. Si tuviera la oportunidad de volver a cursar sus estudios, ¿qué haría diferente?


……………………………………………………………………………………………………...…

………...….…………………………………………………………………………………………..

ANTECEDENTES Y CIRCUNSTANCIAS ACTUALES

1. Ahora, quisiera conocer algunos datos personales tales como la profesión o empleo

de sus padres y qué influencia tuvieron sus experiencias familiares en su desarrollo.

Luego, cuénteme sus circunstancias, intereses y actividades actuales.

2. ¿Qué influencia tuvo su niñez en la clase de persona que es hoy?

3. ¿A qué edad tuvo su primer trabajo? ¿cuándo se volvió económicamente

independiente?

4. ¿En qué tipo de actividades le gusta tomar parte cuando no está trabajando?

5. ¿Es usted miembro o líder de algún grupo?

6. ¿Qué problemas le crearía el tener que viajar o reubicarse?

7. ¿Le han hecho un examen médico recientemente? ¿cómo está su salud?

8. ¿Qué tipo de lectura relacionada con el trabajo o recreativa le gusta?


...............................................................................................................................................

...............................................................................................................................................

¡Gracias por su Colaboración!

349

8. CONCLUSIONES

En el presente trabajo con el soporte de la información bibliográfica

recopilada, se ha diseñado y estructurado contenidos desde el punto de vista

teórico-prácticos en materia bancaria y financiera, con la finalidad de aportar con

un mecanismo válido de consulta para los estudiantes de la Carrera de Banca y

Finanzas, así como las demás personas interesadas en el tema.

En los siguientes párrafos, sin restar importancia a los contenidos

expuestos en el presente trabajo de campo, se exponen algunas conclusiones

importantes, mismas que se espera sirvan de referencia y de aporte al lector.

1. Cada uno de los contenidos prácticos desarrollados, son producto de los

movimientos económicos, financieros y de gestión que se dan en forma real en

las instituciones del Sistema Financiero; y, por ser un trabajo de carácter

académico se asigna en todos los documentos y registros el nombre de Banco

CREDISOLIDARIO y de Cooperativa de Ahorro Y Crédito Unidos por un

Futuro Solidario.

2. La razón social y la información que se utilizo para el desarrollo de cada uno

de los ejercicios prácticos, corresponde a datos supuestos pero muy apegados

a la realidad actual económica-financiera; en virtud de ello se sigue un orden

secuencial, utilizando el nombre de Banco CREDISOLIDARIO para el proceso

contable y análisis a los estados financieros que corresponden al tema uno y

dos de esta propuesta; y, el nombre de Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Unidos por un Futuro Solidario” en el proceso de planeación estratégica,

diseño de indicadores de gestión y gestión de talento humano

correspondientes al tema tres, cuatro y cinco del presente trabajo de

investigación.

350

3. En base a la confiabilidad y relevancia de la información expuesta en el trabajo

de investigación, se concluye que los objetivos planteados en el proyecto de

tesis de grado fueron alcanzados.

4. La terminología plasmada en los contenidos teórico-prácticos del presente

trabajo están desarrollados en lenguaje claro, sencillo y explícito, de manera

que el lector logre con facilidad su comprensión.

5. Los contenidos desarrollados en la presente guía conservan una metodología

precisa a seguir, convirtiéndose en referencia para cualquier institución del

sistema financiero.

6. Los temas abordados en la Guía de Contenidos Teórico-Prácticos en materia

Bancaria y Financiera, fueron seleccionados en base a los criterios emitidos

por los estudiantes de la carrera de banca y finanzas mediante la aplicación de

una encuesta y sobre la experiencia de la autora.

7. Los ejemplos prácticos expuestos en el trabajo de investigación constituyen

valiosas herramientas para medir la gestión y rendimientos de la empresa,

mejorando la eficacia, eficiencia y calidad de los productos y servicios

financieros.

8. Toda entidad independientemente de su actividad económica y de su tamaño,

requiere de un Plan Estratégico bien estructurado en el que se indique las

pautas que se debe seguir, de tal manera que asegure resolver las

necesidades internas y externas.

351

9. RECOMENDACIONES

Conforme al trabajo realizado, en los siguientes párrafos se anotan algunas

recomendaciones importantes que servirán de referencia para cualquier tipo de

consideración.

1. Se sugiere que toda institución financiera o empresa en particular, por más

pequeña que sea, diseñe e implante un adecuado sistema de contabilidad,

elabore una planeación estratégica y conozca sus resultados en base a un

correcto análisis financiero, mediante una valiosa administración del talento

humano.

2. En la construcción de los indicadores se recomienda que se elaboren fichas o

tablero de indicadores, en donde se cuantifiquen sus parámetros de

evaluación y medición, como también se detallen sus cualidades, facilitando la

objetividad de su aplicación.

3. Gracias a la realización del presente trabajo, se recomienda tomar en

consideración el contenido del mismo, constituyéndose de esta manera en una

referencia para la correcta administración y gestión de los entes financieros.

4. Así mismo, se recomienda utilizar estos contenidos como medio de

aprendizaje para los estudiantes de la Carrera de Banca y Finanzas de la


Finalmente, es importante señalar que con la ejecución del presente trabajo

se deja abierta una serie de posibilidades para el desarrollo de futuros trabajos de

investigación, que fomenten el aprendizaje en temas relacionados al sector

bancario y financiero.

352

10. BIBLIOGRAFÍA

1. BALBUCA, W. y BENITEZ, E. 2000. Manual Práctico para desarrollar

Proyectos de Investigación y Tesis. Tercera edición. Loja, EC.

2. CARRETO, J. y CHANDLER, A. 2004. Planeación Estratégica.

3. CHAMBA HERRERA, Leonardo. 2008. Normas de Redacción Técnica.

Segunda edición. Loja, EC. Editorial Talleres Gráficos de la Universidad

Nacional de Loja.

4. Corporación de Estudios y Publicaciones. 2008. Constitución de la República

del Ecuador. Quito, EC.

5. _____2009. Ley de Instituciones del sistema Financiero. Quito, EC.

6. _____2009. Ley para Transformación Económica del Ecuador. Quito, EC.

7. CHIAVENATO, I. 2007. Administración de Recursos Humanos. Octava

edición. España. Ediciones Gestión 2000.

8. ESTRELLA, R. 2003. Guía Didáctica de Análisis Financiero.

9. FERREL O. y GEOFFREY, H. 2007. Principios Económicos y Financieros.

Edición Actualizada. Caracas – Venezuela.

10. GÓMEZ S., Humberto. 1999. Gerencia Estratégica. Sexta edición. Bogotá,

CO.

11. GOODSTEIN, L. y Otros. 1998. Planeación Estratégica Aplicada. Santafé de

Bogotá, C.O.

http://www.monografias.com/trabajos14/administracionestrg/administracionestrg.shtml

353

12. GRUPO SANTILLANA S.A. 1983. Diccionario de las Ciencias de la Educación

Volumen 1 A-H. Edit. Madrid, España. Publicaciones Diagonal Santillana.

13. KAPLAN, R. y NORTON, D. 2005. Como utilizar el Cuadro de Mando Integral.

Ediciones 2000. Barcelona, ES.

14. Norma ISO 9000:2000. Sistema de gestión de la calidad: Fundamentos y

vocabulario.

15. ORTIZ ANAYA, H. 2004. Análisis Financiero Aplicado. Doceava edición.

16. QUEZADA MARTÍNEZ, H. Profesional en Administración de Empresas.

Consultor Senior en Recursos Humanos. Lima Perú.

17. THOMPSON, A. y STRICKLAND, A. 2001. Administración Estratégica:

Conceptos y Casos.2001. Onceava edición. México D.F. Mc Graw Hill/

Interamericana Editores, S.A. de C.V.

18. UNL (Universidad Nacional de Loja, EC). 2008. Reglamento de Régimen

Académico de la Universidad Nacional de Loja. Loja, EC.

354

11. ANEXOS

ANEXO A: MODELO ENCUESTA APLICADA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA: BANCA Y FINANZAS

ENCUESTA A ESTUDIANTES

Señor estudiante sírvase contestar marcando con una (X), a los literales de cada pregunta que

según su criterio es la respuesta correcta, se solicita de la manera más comedida que responda

las interrogantes con seriedad y veracidad; ya que su aporte será muy valioso para el trabajo de

tesis que se propone realizar, cuyo tema es ―GUÍA DE CONTENIDOS TEÓRICO-PRÁCTICOS EN

MATERIA BANCARIA-FINANCIERA PARA LOS ESTUDIANTES DE LA CARRERA DE

INGENIERÍA EN BANCA Y FINANZAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA”.

1. INFORMACIÓN GENERAL

Módulo:…………………………… Paralelo:………...………..….…….….

Sexo: Masculino ( ) Femenino ( ) Trabaja: SI ( ) NO ( )

Nombre de la Empresa o institución donde Trabaja:……......................................

Cargo:…………………………… Fecha:…………………………………

2. INFORMACIÓN ESPECÍFICA:

1. ¿La bibliografía existente en la biblioteca del Área Jurídica, Social y Administrativa, a su

criterio:

a. Cubre sus expectativas como estudiante SI ( ) NO ( )

b. Es fácil de ser comprendida y analizada SI ( ) NO ( )

c. Tiene relación con los contenidos específicos del pensum de estudios de la Carrera de

Ingeniería en Banca y Finanzas. SI ( ) NO ( )

355

2. ¿Cree usted que los contenidos establecidos en el pensum de estudios de la carrera de

Ingeniería en Banca y Finanzas están en relación al perfil profesional del ingeniero en

banca y finanzas?

SI ( ) NO ( )

3. ¿De los contenidos que se menciona a continuación, cuales cree usted que son de

especialidad para un profesional en banca y finanzas?

Contabilidad General ( )

Contabilidad Bancaria ( )

Análisis Financiero ( )

Elaboración de Proyectos de Inversión ( )

Gestión de Talento Humano ( )

Indicadores de Gestión ( )

Auditoría Financiera ( )

Planeación Estratégica ( )

Finanzas públicas ( )

Liderazgo Empresarial ( )

Administración Financiera ( )

Presupuestos ( )

4. ¿Analizando los aspectos antes mencionados, a su criterio la carrera de Ingeniería en

Banca y Finanzas requiere de una guía de contenidos teórico-prácticos en materia

bancaria-financiera, misma que se constituya en fuente de consulta para los estudiantes

de la carrera?

SI ( ) NO ( )

5. ¿De los contenidos que se menciona a continuación, cuáles cree usted que debe

abarcar la guía de contenidos teórico-prácticos en materia bancaria-financiera?

a. Contabilidad Bancaria

- Proceso contable ( )

- Tablas de Amortización ( )

- Roles de Pago ( )

- Depreciaciones ( )

b. Análisis Financiero

- Análisis Vertical ( )

356

- Análisis Horizontal ( )

- Razones Financieras ( )

- Método PERLAS (Protección, Estructura Financiera, Rendimientos y Costos, Liquidez,

Activos Improductivos, Señales Expansivas) ( )

- Método CAMEL (Capital, Calidad de Activos, Manejo Gerencial, Ganancias, Liquidez)

( )

c. Proyectos de Inversión

- Indicadores de Evaluación Económica ( )

- Indicadores de Evaluación Financiera ( )

- Valor Actual Neto (VAN) ( )

- Tasa Interna de Retorno (TIR) ( )

- Costo de Oportunidad de Capital (COC) ( )

- Relación Beneficio Costo (RBC) ( )

- Periodo de Recuperación de Capital (PRC) ( )

- Análisis de Sensibilidad (S) ( )

d. Planeación Estratégica

- Organización Filosófica ( )

- Análisis FODA ( )

- Factores Claves de Éxito ( )

- Cadenas de Valor ( )

- Implementación del Plan Estratégico ( )

e. Indicadores de Gestión

- Características y Requisitos de los Indicadores de Gestión ( )

- Objetivos Estratégicos ( )

- Metodología para Elaborar Indicadores de Gestión ( )

- Diseño de Indicadores de Gestión ( )

f. Gestión del Talento Humano

- Clima Organizacional ( )

- Efectos del Clima Organizacional ( )

- Causas de la Frustración Laboral ( )

- Clima Laboral y Productividad ( )

- Procesos para la Gestión del Talento Humano ( )

GRACIAS POR SU COLABORACIÓN

Fuente de Información: Estudiantes de la carrera de Ingeniería en Banca y Finanzas de la


357

Documents

ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA …dspace.unl.edu.ec/jspui/bitstream/123456789/4387/1/SALAS SOLANO... · para entidades del sistema financiero, empresas comerciales, industriales