Aspectos da Contabilidade farmacêutica que são fatores críticos de sucesso no Varejo Farma

Palestrante: Prof. Farmacêutico Dr. Rodrigo Magalhães.

Vídeo aula de Contabilidade Online do Instituto Bulla.

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Palestrante Currículo abreviado

Farmacêutico/Farmacista: Rodrigo Antônio Magalhães FORMAÇÃO ACADÊMICAFarmacêutico Bioquímico formado pela Universidade Federal de Goiás em1984.Pós-graduado com M.B.A. em Gestão Avançada de Varejo Farmacêutico.Pós-graduação em Administração de Empresas e Docência de NívelSuperior.Especialista em Manipulação Magistral Alopática e em Homeopatia.Mestrando executivo em Administração de Empresas (em andamento).

EXPERIÊNCIA PROFISSIONALAtual fundador e Diretor Geral do Instituto BULLA (Softwares, Cursos;Contabilidade e Consultorias, em Administração Farmacêutica).Atual Diretor e Proprietário das Farmácias Cristo Redentor (Drogarias) eFarmácia Santa Fórmula (Farmácia de Manipulação), situadas noSudoeste Goiano.Proprietário de Farmácia desde 1977.Atual Vice-Presidente da SBFC-GO (Sociedade Brasileira de FarmáciaComunitária – Estado Goiás).Ex-Diretor e fundador da Rede Econômica de Farmácias do SudoesteGoiano com mais de 100 Farmácias Filiadas (até 2008).Integrante da Comissão Técnica (G.T.) em Farmácia Comunitária doConselho Federal de Farmácia (COMFAR-CFF).Ex-Fundador e Diretor das Farmácias Drogavida, Drogafarma e DrogariasRio Preto.Foi consultor técnico do SEBRAE-Go por vários anos (1995-2003).Foi colaborador da Universidade Martins de Varejo (Martins Atacadista).Vasta experiência prática e teórica em Administração Farmacêutica e emPlanejamento Tributário e Contábil para farmácias e drogarias.

Conteúdo ProgramáticoCurso: Aspectos da Contabilidade farmacêutica que são fatores críticos de sucesso no Varejo Farma

1. Fatores mais Críticos da Tributação Farmacêutica que comprometem o sucesso no Varejo Farma:

I. Erro ao escolher o Regime Tributário correto.

II. Fator Crítico da Cobrança errônea do ICMS (ST).

III. Fator Crítico do erro na Segregação do PIS/COFINS.

IV. Fator Crítico do Cadastro de Produtos com Códigos errados.

V. Fator Crítico dos Registros Contábeis obrigatórios em atraso ou inexistente.

Como posso reconhecer uma falha Tributária?

Os Impostos incidentes na Farmácia e Drogaria:

Imposto Municipal • ISS (Imposto sobre Serviço)

Imposto Estadual • ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços)

Impostos Federais

• IRPJ - Impostos de Renda Pessoa Jurídica

• CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido

• PIS – Contribuição ao Programa da Integração Social

• COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade Social

• INSS (CPP-Contribuição Patronal Previdenciária) –Contribuição ao Instituto Nacional Seguridade Social (INSS) (Parte da Empresa).

• IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados.

Forma de Recolher os Impostos

Como recolher

cada tipo de imposto das 3 esferas do

Governo?

REGIME TRIBUTÁRIO

Os Regimes Tributários

Lucro Arbitrado

Lucro Presumido

Lucro Real

SIMPLES Nacional (ou SUPERSIMPLES)

Tipos de Regimes Tributários:

Fator Crítico nº 01: Erro ao escolher o Regime Tributário correto: Escolher o regime tendo como base o percentual do Imposto total que será pago.

Para escolher o Regime Tributário

Comparar sempre com a Tabela do SIMPLES

NACIONAL como forma de balizamento

O percentual pago de Imposto deverá ser

aproximado!

Receita Bruta em 12 meses (em R$)Venda Mensal Média até (R$)

Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/PasepCPPINSS

ICMS

Até 180.000,00 15.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%

De 180.000,01 a 360.000,00 30.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%

De 360.000,01 a 540.000,00 45.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%

De 540.000,01 a 720.000,00 60.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%

De 720.000,01 a 900.000,00 75.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 90.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 105.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 120.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 135.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 150.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 165.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 180.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 195.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 210.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 225.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 240.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 255.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 270.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 285.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 300.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

SIMPLES NACIONAl - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional

ANEXO I (Vigência a Partir de 01.01.2012)

Dicas importantes:

Geralmente para as Farmácias (sem manipulação) que faturam até R$ 200 mil/mês: Melhor ficar no Simples Nacional.

Farmácias (sem manipulação) que faturam mais de R$ 200 mil/mês: Melhor ir para o Regime Tributário do Lucro Real.

Farmácias de Manipulação que tenham venda superior a R$ 150 mil aproximadamente: Melhor ir para Regime Tributário do Lucro Real.

Regimes Tributários

SIMPLES NACIONAL

• É a forma mais simplificada de calculo. Incide sobre a venda total ocorrida. Não leva em conta se houve lucro ou prejuízo no mês fechado.

LUCRO PRESUMIDO

• É uma forma simplificada de calculo. Não leva em conta se houve lucro ou prejuízo no mês fechado. Presume-se o valor do lucro obtido.

LUCRO REAL

• É uma forma mais complexa de calculo. Os Impostos Federais mais importantes levam em conta o Lucro obtido no mês.

Lucro Arbitrado

• É uma forma imposta pela fiscalização. É uma forma simplificada de calculo.

O Imposto Estadual - ICMS:

INCIDE SOBRE OS PRODUTOS

• O Estado pode definir qual o percentual, em quais produtos e como será cobrado o imposto.

• A maioria cobra por Antecipação (na compra): S.T.

• Quando cobrado por Antecipação, é o próprio Estado que define a Base de Calculo (prevê o Preço de Venda) para cobrança do Imposto.

• Pode variar conforme o Tipo de Produto (Código de NCM).

Método de Recolhimento do ICMS POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (S.T.):

A MAIORIA DOS ESTADOS DA FEDERAÇÃO OPTARAM POR CRIAR UM NOVO MÉTODO DE RECOLHIMENTO DO ICMS:

Substituição Tributária (ST)

É um sistema de cobrança do ICMS: O cálculo do valor do ICMS é realizado na Entrada dos Produtos na Farmácia, sobre a

Nota Fiscal de Compra.

Exemplo de DANFE com Tributação por Substituição Tributária (S.T.):

Exemplo de Nota Fiscal de Compra ou DANFEDANFE que foi enviado sem ST :

Exemplo de Nota Fiscal de Compra contendo o valor cobrado por Substituição Tributária:

Conceitos Técnicos

MVA ou IVA:Margem de Valor Agregado ou Índice de Valor Agregado. Trata-se do percentual definido pelo governo Estadual para encontrar o Preço de Venda da Mercadoria, aonde sofrerá a incidência do ICMS.

Exemplo:

Preço Custo: R$ 10,00 + MVA (30,0%) = Preço Venda: R$ 13,00

Para calcular o ICMS:R$ 13,00 X 12,00% = R$ 1,56

Através deste índice o Governo Estadual esta presumindo o Preço de Venda do Produto, para cobrar o Imposto. Isto ocorre normalmente no pagamento do ICMS por Substituição Tributária.

Base de Calculo:

Este termo se refere a definição do valor pelo qual será calculado o Imposto a pagar, e

também se refere ao Crédito de Imposto que será utilizado no calculo. O termo pode referir

ao calculo do Imposto Estadual e para os Impostos Federais.

Exemplo:Preço de Custo: R$ 10,00MVA = 30%Preço de Venda: R$ 13,00Base de Calculo do ICMS = R$ 13,00Preço Custo: R$ 10,00 + MVA (30,0%) = Preço Venda: R$ 13,00

Para calcular o ICMS:Base de Calculo R$ 13,00 X 12,00% = R$ 1,56

Base de Calculo deverá vir destacado no DANFE

Exemplo de Base de Calculo

Redutor da Base de Calculo:

Refere-se ao percentual definido pelo Governo Estadual ou Federal, que permite alterar a

Base de Calculo do Imposto. O Redutor incide no Valor da Base de Calculo, podendo

diminuir ou aumentar o valor do Imposto a ser pago.

Exemplo:Preço de Custo: R$ 10,00MVA = 30%Preço de Venda: R$ 13,00Base de Calculo do ICMS = R$ 9,75 Redutor da Base de Calculo = 25%

Preço Custo: R$ 10,00 + MVA (30,0%) = Preço Venda: R$ 13,00

Para calcular o ICMS:

Base de Calculo com o Redutor: R$ 9,75 X 12,00% = R$ 1,17

Fator Crítico nº 02: ICMS ST cobrado indevidamente

• Ocorre quanto o valor da ST é cobrado na NF-e; mas não é destacado no campo adequado, sendo inserido no preço de custo do produto.

O ICMS (ST) estando destacado (inserido) corretamente no campo apropriado irá fazer abaixar o Valor da Guia DAS (Documento Arrecadação do Simples).

** Se o campo “Valor do ICMS Substituição” estiver abaixo do valor ou vier como zero, o valor do ICMS irá ser pago na Guia DAS (irá ficar aumentada o seu valor).

Campos do DANFE

Exemplo de Nota Fiscal de Compra contendo o valor cobrado por Substituição Tributária:

Conceitos Técnicos

PGDAS:Programa Gerador do Documento de Arrecadação do Simples. É um sistema (site) do Governo Estadual que emite a Guia DAS.

Calculo da S.T. para um Produto da Nota Fiscal de Compra

Calculo do produto Y (do Grupo Medicamentos Receituários –

baixo desconto):

Preço Custo Oficial (Preço Fábrica): R$ 10,00.

Preço de Custo Compra com o desconto concedido pelo Fornecedor (10,00%): R$ 9,00.

Preço Venda Oficial (PMC): R$ 13,82.

Calculo do ICMS:

ICMS sobre a venda: R$ 13,82 * 17% = R$ 2,35.

Crédito do ICMS sobre a Compra: R$ 9,00 * 17% = R$ 1,53.

ICMS a ser pago: R$ 2,35 – R$ 1,53 = R$ 0,82 (5,93% sobre preço de venda PMC).

• Para cada produto da Nota Fiscal é realizado este calculo. Soma-se o imposto dos

produtos e insere na Nota Fiscal.

O calculo do ICMS do produto pelo Método Débito/Crédito com Desconto Fornecedor e Redutor

sobre o PMC:

Calculo do produto Y (do Grupo Medicamentos Similares ou Genéricos –

alto desconto):

Preço Custo Oficial (Preço Fábrica): R$ 10,00.

Preço de Custo Compra com o desconto concedido pelo Fornecedor (65,00%): R$ 3,50.

Preço Venda Oficial (PMC): R$ 13,82.

Redutor da Base de Cálculo permitido pelo Governo Estadual (20,0)%: R$ 11,05

Calculo do ICMS:

ICMS sobre a venda c/ Redutor: R$ 11,05 * 17% = R$ 1,88.

Crédito do ICMS sobre a Compra: R$ 3,50 * 17% = R$ 0,59.

ICMS a ser pago: R$ 1,88 – R$ 0,59 = R$ 1,29 (9,33% sobre preço de venda PMC).

• Para cada produto da Nota Fiscal é realizado este calculo. Soma-se o imposto dos

produtos e insere na Nota Fiscal.

Incidência dos Impostos Federais (PIS/COFINS) conforme as Listas de Comercialização da ANVISA:

Nome das Listas para cadastramento

no sistema da Farmácia

Impostos Federais sobre o Produto

(PIS/COFINS)

Código PIS/COFINS para Cadastro do

Produto

Lista Negativa ISENTO 04

Lista PositivaPAGO PELA INDUSTRIA

(MONOFÁSICO/INDÚSTRIA) 04

Lista NeutraTRIBUTADO NA VENDA

(FARMÁCIA) 01

Liberados

TRIBUTADO NA VENDA

(FARMÁCIA)

01

Lei nº 10.548 de 10/11/2002 e Decreto nº 6. 066 de 21/03/2007 (CMED-ANVISA)

Fator Crítico nº 03: Erro na Segregação do PIS/COFINS.

O que é Lista de ComercializaçãoÉ a divisão das Mercadorias conforme seu Princípio Ativo em três Listas definidas :

• Lista Positiva

• Lista Negativa

• Lista Neutra

Resolução nº 02/2009 - CMED/ANVISA

TEREMOS O SEGUINTE CALCULO:

Verificação do Calculo do Imposto Correto no Simples Nacional (Farmácia c/ 90% venda Positiva e Negativa):

• Venda de uma Farmácia: R$ 120.000,00

• Valor da Guia do SIMPLES (DAS): R$ 10.140,00

Calculo do Imposto Correto no Simples Nacional:

Venda de uma Farmácia: R$ 120.000,00

Valor da Guia do SIMPLES (DAS): R$ 10.140,00

Calculo:

Valor em % do Guia DAS = (R$ 10.140,00 / R$ 120.000,00) * 100

Valor em % do Guia DAS = 8,45%

Calculo Segregação PIS/COFINS:

Aproximadamente 90,0% da Venda foi de Lista Positiva e Negativa, então:

R$ 120.000,00 * 90,00% = R$ 108.000,00

Percentual de PIS = 0,28%: R$ 108.000,00 * 0,28% = R$ 302,40

Percentual de COFINS = 1,17%: R$ 108.000,00 * 1,17% = R$ 1.263,60

Total a ser Segregado de PIS/COFINS = R$ 1.566,00 (representa 1,13% da Venda Líquida Total)

Calculo Segregação PIS/COFINS:

Valor da Guia do Simples corrigida:

Valor Guia DAS: R$ 10.140,00 - R$ 1.566,00 = R$ 8.574,00 (7,15% sobre a Venda Líquida).

Receita Bruta em 12 meses (em R$)Venda Mensal Média até (R$)

Alíquota Normal

SEGREGAÇÃO DO PIS/COFINS(Projeção incidência de 90% isentos de Pis/Cofins (%)).

Valor da Nova Alíquota Ajustada Sem PIS/COFINS (%)

Até 180.000,00 15.000,00 4,00% 1,25% 4,00%

De 180.000,01 a 360.000,00 30.000,00 5,47% 2,63% 4,70%

De 360.000,01 a 540.000,00 45.000,00 6,84% 3,39% 5,78%

De 540.000,01 a 720.000,00 60.000,00 7,54% 3,72% 6,38%

De 720.000,01 a 900.000,00 75.000,00 7,60% 3,75% 6,43%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 90.000,00 8,28% 4,10% 7,00%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 105.000,00 8,36% 4,14% 7,06%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 120.000,00 8,45% 4,18% 7,15%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 135.000,00 9,03% 4,47% 7,64%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 150.000,00 9,12% 4,50% 7,72%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 165.000,00 9,95% 4,92% 8,41%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 180.000,00 10,04% 4,96% 8,49%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 195.000,00 10,13% 5,01% 8,57%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 210.000,00 10,23% 5,06% 8,65%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 225.000,00 10,32% 5,10% 8,73%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 240.000,00 11,23% 5,56% 9,49%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 255.000,00 11,32% 5,60% 9,57%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 270.000,00 11,42% 5,64% 9,66%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 285.000,00 11,51% 5,69% 9,73%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 300.000,00 11,61% 5,73% 9,83%

Receita Bruta em 12 meses (em R$)Venda Mensal Média até (R$)

Alíquota Normal

Valor descontado na Alíquota Normal (Projeção incidência de

90% isentos de Pis/Cofins e ICMS por ST no total (%)

Valor da Nova Alíquota Ajustada SEM PIS/COFINS e ICMS (%)

Até 180.000,00 15.000,00 4,00% 1,25% 2,75%De 180.000,01 a 360.000,00 30.000,00 5,47% 2,63% 2,84%De 360.000,01 a 540.000,00 45.000,00 6,84% 3,39% 3,45%De 540.000,01 a 720.000,00 60.000,00 7,54% 3,72% 3,82%De 720.000,01 a 900.000,00 75.000,00 7,60% 3,75% 3,85%De 900.000,01 a 1.080.000,00 90.000,00 8,28% 4,10% 4,18%De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 105.000,00 8,36% 4,14% 4,22%De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 120.000,00 8,45% 4,18% 4,28%De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 135.000,00 9,03% 4,47% 4,57%De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 150.000,00 9,12% 4,50% 4,62%De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 165.000,00 9,95% 4,92% 5,03%De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 180.000,00 10,04% 4,96% 5,08%De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 195.000,00 10,13% 5,01% 5,12%De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 210.000,00 10,23% 5,06% 5,17%De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 225.000,00 10,32% 5,10% 5,22%De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 240.000,00 11,23% 5,56% 5,67%De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 255.000,00 11,32% 5,60% 5,72%De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 270.000,00 11,42% 5,64% 5,78%De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 285.000,00 11,51% 5,69% 5,82%De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 300.000,00 11,61% 5,73% 5,88%

SIMPLES NacionalComo fazer a SEGREGAÇÃO

Informar os valores vendidos de cada Lista (Negativa, Positiva, Neutra) para o Contador.

No “Programa Gerador do Documento de Arrecadação do Simples (PGDAS)”, no site da Receita Federal o Contador irá inserir os valores vendidos em cada tipo de lista.

Emitir um relatório informando as vendas separadas por listas (Positiva,

Negativa e Neutra).

Lei Complementar 128/2008

Simples Nacional – Direito a Segregação Detalhe do livro de James Marins, relativo a Lei Complementar

nº 123 de 2006:

Simples Nacional – Direito a Segregação estabelecida pela CMED-ANVISA

Determine o Percentual dos Impostos sobre as Vendas

Líquidas:

(Somatória Impostos Pagos) / (Venda Líquida Total))*

100

Compare esse percentual na Tabela

do SIMPLES

NACIONAL.

Se valor acima de 10,0 %: Verificar SEGREGAÇÃO dos

Impostos.

Receita Bruta em 12 meses (em R$)Venda Mensal Média até (R$)

Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/PasepCPPINSS

ICMS

Até 180.000,00 15.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%

De 180.000,01 a 360.000,00 30.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%

De 360.000,01 a 540.000,00 45.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%

De 540.000,01 a 720.000,00 60.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%

De 720.000,01 a 900.000,00 75.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 90.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 105.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 120.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 135.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 150.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 165.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 180.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 195.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 210.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 225.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 240.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 255.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 270.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 285.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 300.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

SIMPLES NACIONAl - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional

ANEXO I (Vigência a Partir de 01.01.2012)

Verifique o Regime de Apuração do SIMPLES:

Cuidados da Gestão Tributária

• Cadastro ERRADO, gera TRIBUTO também errado.

• Estoque do sistema informatizado igual ao Estoque Físico: evita falhas e problemas com o Fisco.

• O cadastro de mercadorias irá influenciar diretamente na apuração dos tributos.

CADASTRAMENTOS NO SISTEMA DA

FARMÁCIA

Fator Crítico nº 04: Cadastro de Produtos com Códigos errados no Sistema Informatizado:

Códigos Usados para o ICMS em Farmácias

00-Integral

10-ST

20-Redução na Base de Calculo

30-Isento com ICMS por ST

40-Isento

41-Não Tributado

50-Suspensão

51-Diferimento

60-ICMS anterior por ST

70-Redução na Base com ICMS por ST

90-Outras

“Códigos de Situação da Operação no Simples Nacional”

(CSOSN):

101 - Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito

102 - Tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito

103 - Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta

201 - Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito e com cobrança do ICMS por substituição tributária

202 - Tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito e com cobrança do ICMS por substituição tributária

203 - Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrança do ICMS por substituição tributária

300 - Imune

400 - Não tributada pelo Simples Nacional

500 - ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária (substituído) ou por antecipação

900 - Outros

Códigos de “Classe Fiscal do PIS/COFINS” definido pelo Governo

Federal

01 - Tributável com Alíquota Básica. (Listas Neutra e Liberados)

02 - Tributável com Alíquota diferenciada.

03 - Tributável com Alíquota por Unidade de Medida de Produto.

04 - Tributável Monofásica – Revenda a Alíquota zero. (Lista Positiva e Negativa).

05 - Tributável por Substituição Tributária.

06 - Tributável a Alíquota zero.

07 - Isenta da Contribuição. (Lista Negativa)

08 - Sem incidência da Contribuição.

09 - Com suspensão da Contribuição.

49 - Outras Operações de Saída.

O que é NCM:

• Significa: Nomenclatura Comum do Mercosul

• É atribuído um Código de oito dígitos para cada natureza de Princípio Ativo.

Os Códigos de NCM de Produtos Farmacêuticos iniciam nas Seção 30.

Os Códigos de NCM de Produtos Químicos Orgânicos iniciam na Seção 29.

Os Códigos de NCM de Produtos Químicos Inorgânicos iniciam na Seção 28.

Os Códigos de NCM de Perfumarias e Cosméticos iniciam na Seção 33.

Lista Positiva:• A Lista Positiva de medicamentos são basicamente os medicamentos sujeitos à

prescrição médica, identificados por tarja vermelha ou preta, e destinados à venda no mercado interno. O critério para identificar se o medicamento pertence a lista positiva, é que ele esteja classificado nas posições 3003 ou 3004 da NCM, cujas empresas produtoras gozam do regime especial de crédito presumido de PIS e COFINS que trata a Lei 10.147/00, quando formulado:

• • Como monodroga, com uma e somente uma das substâncias listadas na Categoria I do Anexo do Decreto Presidencial 3.803/01;

• • Como associações, nas combinações de substâncias listadas na Categoria II do Anexo do Decreto Presidencial 3.803/01;

• • Como monodrogas ou como associações destinadas à nutrição parenteral, reposição hidroeletrolítica parenteral, expansores do plasma, hemodiálise e diálise peritoneal, das substâncias listadas na Categoria III do Anexo do Decreto Presencial 3.803/01.

A Farmácia não paga PIS/COFINS

Lista Negativa:

• A Lista negativa será por consequência a relação de medicamentos pertencentes às classificações 3003 e 3004 da NCM, excluídos os constantes na Lista Positiva.

A Farmácia não paga PIS/COFINS

Lista Neutra:

A Lista Neutra contempla todos os medicamentos que não estão sujeitos ao regime de tributário estabelecido pela Lei 10.147/00 (Resolução CM/SE nº 11/01, art. 3º; Decreto Presidencial 3.803/01, art. 1º).

A Farmácia paga PIS/COFINS

Liberados:

Os Liberados contempla todos os não medicamentos que além de não estar sujeitos ao regime de tributário estabelecido pela Lei 10.147/00 (Resolução CM/SE nº 11/01, art. 3º; Decreto Presidencial 3.803/01, art. 1º); estão também fora da Seção 30 do NCM (Produtos Farmacêuticos).

A Farmácia paga PIS/COFINS

ListasInicio Posição

NCMFinal Posição

NCMCódigo

PIS/COFINS Cód. ICMS

Lista Negativa 3003 3004 04 60 ou 00

Lista Positiva 3003 3004 0460 ou 00

Lista Neutra 3003 3004 0160 ou 00

Liberados Menor 3003 Maior 3004 0160 ou 00

RESUMINDO OS CÓDIGOS DE NCM:

Códigos de “Classificação Fiscal de Operações (CFOP)”Exemplos dos mais importantes de uso rotineiro na Farmácia:

o 5.102 VENDA MERC. ADQ/ REC. TERC. o 5.102-01 VENDA MERC. ADQ./REC. TERC. Fora do Estado

o 5.152 TRANSF. MERC. ADQ./REC. TERC.

o 5.152-01 TRANSF. MERC. ADQ./REC. TERC.

o 1.102-01 COMPRAS P/ COMERCIALIZACAO

o 1.152 -01 TRANSF. P/ COMERCIALIZACAO

o 1.202 DEV. VENDA MERC. ADQ. REC. TERC. o 1.551-01 COMPRAS P/ O ATIVO IMOBILIZADO

o 1.556 COMPRAS DE MERCADORIAS P/CONSUMO o 1.910-01 ENT.BONIFICACAO,DOACAO E BRINDE

o 1.916-01 RETORNO MERCAD.REMETIDA P/CONSERTO

o 2.916-01 RETORNO DE MERC. OU BEM REM.P/CONS.REP

o 5.551-01 VENDA BEM ATIVO IMOBILIZADO

o 5.927-01 LANC. EFET. TIT BX EST

o 5.949-01 SIMPLES REMESSA - OUTRAS SAIDAS

o 6.202 DEV. COMPRA P/ COMERCIALIZACAO o 6.556-01 DEVOL. COMPRA MAT. USO E CONSUMO

o 6.910-01 REM. BONIF. DOACAO OU BRINDE

o 6.911-01 REMESSA DE AMOSTRA GRATIS

OBS: Vide Lista completa do códigos nos arquivos em anexo da apresentação

Painel de correlação dos Códigos PIS/COFINS e Natureza de Origem da Receita:

NCM Inicial

NCM Final

Itens ou Posições de

NCM Lista CMEDCódigos

PIS/COFINS Sub Grupo MercadoriaEXCETO

NCM

Código da Natureza da Operação de

Receita originada do PIS/COFINS

3003 3004Positiva; Negativa 04

Medicamentos Marca; Medic. Genericos; Medic. Similares 0 002

3001 3307Neutra;

Liberados 01

Medicamentos Marca de Prescrição; Medic. Genericos; Medic. Similares; Perfumaria e

Correlatos3003 e 3004 -

• É comum alguns Contadores não fazerem ou deixarem atrasar o “Livro Caixa” e o “Inventário de Mercadorias”.

• Obter o valor do Saldo de Caixa Contábil no final de cada mês.

• Planejar a Distribuição de Lucro para os sócios e acionistas.

Fator Crítico nº 05: Registros Contábeis atrasados.

Vide exemplo Livro Caixa e Inventário em anexo

Cobre do seu Contador:

Obrigações do Setor de Contabilidade: Emitir relatório mensal com os “Resultados Contábeis (DRE)”,

repassando para a administração da Farmácia.

Controlar e acompanhar os registros do Rh enviando os holerites para pagto dos Funcionários.

Preparar os “Livros de Registro Contábeis” obrigatórios previsto em lei: Livro Anual de Inventário; Livro de Entradas-Saídas-Apuração ICMS; Livro Caixa.

Realizar as obrigações fiscais definidas pelos órgãos governamentais (inclusive emissão do SINTEGRA) – Vide Agenda Tributária no site da Receita Federal.

Preparar as “guias de recolhimento” fiscais (Simples-DAS, DARF’s; GPS;etc).

Envie os Relatórios para o seu contador: Informações que o empresário de Farmácia deverá repassar mensalmente para o

Contador da Farmácia:

1) Listagem de Produtos em Estoque (Inventário Mensal).

2) Livro de Duplicatas Mensal (emitidos e recebidos).

3) Relação Mensal da Venda dos Produtos por Categoria Fiscal (Tributados e Substituição Tributária).

4) Listagem Anual de Produtos em Estoque (Inventário Anual) (*)

5) Relação Mensal das Entradas e Saídas de produtos que tem incidência de PIS/COFINS.

6) Relação da Venda dos Produtos por Lista de Comercialização (Positiva e Negativa e Neutra) ou então por Código de PIS/COFINS. (*)

7) Movimentação Financeira Bancária (Extrato Bancário) mensal. (*)

8) Comprovantes das Despesas Operacionais Variáveis e Fixas. (*)

9) Relatório com as “Comissões” e as “Horas Extras” dos funcionários. (*)

(*) Farmácias no SIMPLES Nacional.

Resumo

Os Impostos Federais podem ser recolhidos por um dos Regimes Tributários:

* Simples Nacional

* Lucro Real.

* Lucro Presumido.

O Imposto Estadual (ICMS) pode ser recolhido:

- Pelo método da S.T.

- Pelo Método do SIMPLES Nacional

- Pelo Método do Debito/Credito nos Estados que não tem S.T. e para as Farmácias que não estão no SIMPLES Nacional.

Fonte: Revista Exame/2014

O Imbróglio Tributário

Realização:

Bibliografia - Fontes• ANTONY, Robert N. Contabilidade Gerencial: Uma introdução à Contabilidade. São Paulo, Atlas, 1976.

• HORGREN, Charles T. Introdução à Contabilidade Gerencial. PHB, 1985.

• IUDICIBUS, Sérgio de. Contabilidade Gerencial. São Paulo, Atlas, 1978.

• ANTHONY, Robert N., GOVINDARAJAN, Vijay. Sistemas de Controle Gerencial. São Paulo, Atlas, 2002.

• ATKINSON, Anthony A., BANKER, Rajiv, KAPLAN, Robert. S., YOUNG, S. Mark. Contabilidade Gerencial, São Paulo: Atlas, 2000

• PADOVEZE, Clóvis Luís. Controladoria Estratégica e Operacional. São Paulo: Thompson Learning, 2003.

• PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Gerencial. São Paulo: Atlas, 2000

•

• BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR:

• MINTZBERG, Henry, QUINN, James Brian. O Processo da Estratégia. Porto Alegre: Bookman, 2001.

• HANSEN, Don. R., MOWEN, Maryanne M. Gestão de Custos – Contabilidade e Controle. São Paulo: Thompson Learning, 2001

• HORGREN, Charles T., FOSTER, George, DATAR, Srikant M. Contabilidade de Custos. São Paulo: LTC, 2000.

• WARREN, Carl S., REEVE, James M, FESS, Philip E. Contabilidade Gerencial. São Paulo: Thompson Learning, 2003.

• SANTOS, Joel José. Análise de Custos – um enfoque gerencial. São Paulo, Atlas, 1987.