ACADÊMICOS

GRAJAÚ - MA

2012

ATPS CONTABILIDADE GERAL

Trabalho apresentado à disciplina de Contabilidade Geral do curso de Ciências Contábeis da Universidade Anhanguera –

1

UNIDERP para obtenção de nota - sob a orientação Do Tutor Presencial: Diogo Linz

GRAJAÚ – MA

2012

SUMÁRIO

Introdução......................................................................................................................03

Desenvolvimento....................................................................................................04 a 17

Conclusão......................................................................................................................18

Bibliografia.................................................................................................................... 19

2

INTRODUÇÃO

Este trabalho tem como objetivo destacar as principais funções da contabilidade que

se fundamentam nos princípios de organização, demonstração, registros e acompanhamento

das modificações do patrimônio de uma empresa.

3

Inovação e Desafio Com. Ltda.

A empresa Inovação e Desafio Com. Ltda. atua no ramo de venda de eletrodomésticos e

necessita de uma revisão geral na sua contabilidade, visando a apuração do resultado do

exercício de 2010.

O proprietário da Inovação & Desafio Com. Ltda. tem a intenção de conhecer melhor

a situação estática do patrimônio de sua empresa, por esse

motivo nos dividimos as contas patrimoniais em Bens, Direito e Obrigações.

Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 (Tabela 1)

B – D - O Contas Valor A-P

B Estoques de material R$ 1.200,00 A

B Caixa R$ 6.000,00 A

4

B Material de embalagem R$ 7.000,00 A

B Estoques – materiais de

escritório

R$ 8.500,00 A

B Marcas e patentes R$ 15.600,00 A

B Computadores e periféricos R$ 25.000,00 A

B Instalações R$ 40.000,00 A

B Móveis e utensílios R$ 43.000,00 A

B Terrenos R$ 50.000,00 A

B Veículos R$ 75.000,00 A

B Imóveis R$ 185.000,00 A

B Banco e conta de movimento R$ 250.000,00 A

B Estoques - Mercadorias R$ 280.000,00 A

D Títulos a receber R$ 15.000,00 A

D Aplicações financeiras a

curto prazo R$ 24.000,00

A

D Adiantamento a funcionários R$ 60.000,00 p

D Duplicatas a receber R$ 380.000,00 A

O Despesas pagas

antecipadamente R$ 300,00

P

O Energia elétrica a pagar R$ 800,00 P

O Alugueis a pagar R$ 3.000,00 P

O Seguros a pagar R$ 4.000,00 P

D Diferido R$ 25.000,00 A

O Contas a pagar R$ 55.000,00 P

O Impostos e taxa a recolher R$ 101.000,00 P

O Gastos de constituição R$ 145.500,00 P

O Empréstimos a pagar R$ 150.000,00 P

O Fornecedores R$ 480.000,00 P

Etapa I- II

Para melhor entendimento do proprietário da Inovação & Desafio Com. Ltda.

classificamos os bens em Bens de Uso, Bens de Consumo, bens intangíveis e Bens de Troca,

conforme a tabela abaixo.

5

Bens Bens de Uso Bens de

Consumo

Bens de

Troca

Bens

Intangíveis

Imóveis R$185.000,00 - - -

Veículos R$75.000,00 - - -

Móveis e utensílios R$43.000,00 - - -

Instalações R$40.000,00

Computadores e periféricos R$25.000,00 - - -

Marcas e patentes - - - R$15.600,

Estoques - Mercadorias - R$280.000 - -

Estoques - Materiais de

escritórios

- R$8.500 - -

Estoques - Material de

limpeza

- R$1.200 - -

Caixa - - R$6.000

Banco conta movimento - - R$250.000

TOTAIS R$328.000 R$998.000 R$280.000 R$15.600

Total dos bens = R$ 1.621.6

Segue abaixo a definição da Situação Líquida e Patrimonial da empresa

Inovação & Desafio LTDA em 20/08/2009

Ativo Passivo

Ativo Circulante Passivo Circulante

Caixa

Bancos de conta de movimento Estoques

de Mercadorias Material de

Embalagem

Duplicatas a Receber

Títulos a Receber

Despesas a Pagar Antecipadamente

Adiantamento de Funcionários

Adiantamento ao Fornecedor

6.000

250.000

280.000

7.000

380.000

15.000

300,00

60.000

127.500

Fornecedores

Impostos e Taxas a Recolher

Contas a Pagar

Aluguéis a Pagar

Seguros a Pagar

Energia Elétrica a Pagar

Gastos de Constituição

48.0000

101.000

55.000

3.000

4.000

800,00

145.500

Ativo Não circulante Passivo Não Circulante

6

Impostos a Recuperar

Diferido

70.000

25.000    

Realizável a longo Prazo

Total do Passivo =

1.156,5

Patrimônio Líquido

Investimentos Capital social  765.7

Aplicações Financeiras a curto Prazo 24.0

00,00 Reservas Capital de Capital  

Imobilizado Ajuste de aval. Patrimonial  

Imóveis

Veículos

Moveis e Utensílios

Estoques Materiais de escritório

Estoques de Materiais de Limpeza

Computadores e Periféricos

Instalações

185.000

75.000

43.000

8.500

1.200

25.000

40.000  

Intangível Prejuízos Acumulados  

Marcas e Patentes 15.600

Total do Patrimônio Líquido =

(+) 765.7

Total do Ativo = 1.922,2  

A empresa Inovação & Desafio Com. Ltda., apresentou a Situação líquida patrimonial de R$

765.7, portanto a riqueza líquida dessa empresa é positiva.

AGRA Empreendimentos Imobiliários S.A.

Balanços Patrimoniais

Exercícios encerrados em 31 de dezembro de

(Em R$ milhares) 2004 2005 2006

7

ATIVO

Circulante

Disponibilidades .......................................................................... 8.709 10.966 23.219

Contas a receber ......................................................................... 34.722 59.945 104.614

Imóveis a comercializar ................................................................ 54.147 71.844 230.121

Contas correntes com parceiros em empreendimentos ................ 348 488 5.185

Outros créditos a receber ............................................................ 753 1.296 16.375

Total.......................................................................................... 98.679 144.539 379.514

Não Circulante

Realizável a Longo Prazo

Contas a receber......................................................................... 6.525 6.539 16.166

Adiantamentos para futuros negócios......................................... 122 6.422 5.667

Mútuos a receber ....................................................................... 3.030,00

Impostos diferidos ativos e outros créditos a receber.................... 532 149 317

Total .......................................................................................... 7.179 13.110 25.180

Ativo Permanente

Imobilizado................................................................................. 657 5.639 7.468

Diferido....................................................................................... 12.295 20.190 31.113

Total .......................................................................................... 12.952 25.829 38.581

Total do Ativo........................................................................... 118.810 183.478 443.275

PASSIVO

8

Circulante

Fornecedores .............................................................................. 2.523 2.842 7.308

Empréstimos e financiamentos .................................................... 6.544 23.656 41.260

Obrigações trabalhistas, tributárias e diferidas.............................. 3.341 4.685 7.948

Contas correntes com parceiros em empreendimentos ................ 811 2.197 402

Contas a pagar por aquisição de terrenos .................................... 10.606 25.439 89.410

Adiantamentos de clientes........................................................... 12.976 16.653 17.922

Mútuos a pagar........................................................................... 13.179,00

Créditos a pagar com acionistas controladores............................. 4.671.321,00

Dividendos propostos .................................................................. 3.149,00

Outras contas a pagar ................................................................. 61 536 2.674

Total .......................................................................................... 36.862 80.679 186.462

Não Circulante

Exigível à Longo Prazo

Empréstimos e financiamentos .................................................... 2.507 14.691 21.714

Mútuos a pagar........................................................................... 0 0 77.605

Créditos a pagar com acionistas controladores............................. 4.671 0 0

Contas a pagar por aquisição de terrenos .................................... 25.347 22.467 43.197

Impostos diferidos ....................................................................... 6.641 6.598 7.084

Total .......................................................................................... 39.166 43.756 149.600

9

Participação Minoritária em Controladas Consolidadas

Participação Minoritária ............................................................ R$3.877 4.585 6.390

Patrimônio Líquido.................................................................. R$ 38.905 54.458 100.823

Total do Passivo.....................................................................R$ 118.810.183.478 443.275

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE

CAIXA R$; 6.000,00 FORNECEDORES R$;

480.000,00

BANCO R$;

250.000,00

CONTAS A PAGAR R$; 55.000,00

ESTOQUE

MERCADORIAS

R$;

280.000,00

ALUGUEIS A

PAGAR

R$; 3.000,00

ESTOQUE MAT. DE

ESCRITÓRIO.

R$; 8.500,00 IMPOSTOS A

RECOLHER

R$;

101.000,00

ESTOQUE MAT. DE

LIMPEZA.

R$; 1.200,00 SEGUROS A

PAGAR

R$; 4.000,00

APLICÇÕES

FINANCEIRAS DE CURTO

PRAZO

R$;

24.000,00

ADIANTAMENTO A

FUNCIONÁRIOS

R$; 60.000,00

DUPLICATAS ARECEBER R$;

380.000,00

ENERGIA A PAGAR R$; 800,00

TITÚLOS A RECEBER R$;

15.000,00

EMPRÉSTIMOS A

PAGAR

R$;

150.000,00

IMPOSTOS A

RECUPERAR

R$;

70.000,00

DESPESAS PAGAS

ANTECIPADAS

R$; 300,00

ATIVO NÃO CIRCULANTE ADIANTAMENTO A

FORNECEDOR

R$;

127.500,00

IMÓVEIS R$;

185.000,00

PASSIVO NÃO CIRCULANTE

INSTALAÇÃO R$; CAPITAL

10

40.000,00 SOCIAL

MÓVEIS E UTENSÍLIOS R$;

43.000,00

TERRENOS R$;

50.000,00

RESERVAS E LUCROS

COMPUTADORES E

PERIFÉRICOS

R$;

25.000,00

MATERIAL DE

EMBALAGEM

R$; 7.000,00

MARCAS E PATENTES R$;

15.600,00

Valor do capital social apresentado no balanço é de R$ 765.70

CS= PL (Patrimônio líquido) + RL (Reservas de Lucro)

CS= 765.70+ 89.500,00 =90.265,70

Capital Social=90.265,70

Mudanças na Lei 11.638/07

Cabe ressaltar nesse momento, alguns pontos considerados por nós de grande relevância as

principais alterações produzidas pela Lei nº 11.638/07, dentre as quais destacamos logo a

seguir:

As companhias deverão informar através de Notas Explicativas, nas demonstrações

financeiras encerradas em 31 de dezembro de 2007, os eventos mencionados na nova Lei, que

terão reflexos no exercício de 2008, e demais efeitos relevantes sobre o patrimônio dos

exercícios de 2007 e 2008.

Resenha

11

O Balanço Patrimonial é composto por vários componentes, o primeiro é o Ativo, depois vem

o Passivo e por último o patrimônio líquido. Este é essencial para a análise financeira.

O Ativo é composto pelos bens da empresa, é o valor o qual representa os direitos sobre reais

da instituição. Dentro do ativo se encontra o ativo circulante, os quais são bens que podem

ser convertidos em dinheiro em curto prazo, geralmente como base um ano. Ainda no ativo,

obtém o ativo permanente, os quais são os bens que a instituição não perde como títulos,

marcas, ações. O Ativo permanente também é dividido em duas partes, no caso destes são

chamados de bens intangíveis (marcas, patentes, ações e etc.). Ainda dentro do ativo

permanente existem os bens concretos, como terrenos, prédios etc. Estes são os bens

tangíveis.

E por último temos o Ativo Diferido, o qual são bens que usufruímos para o desenvolvimento

tecnológico da empresa.

O Passivo é outro componente do Balanço Patrimonial, este é composto de todas as

obrigações e dívida da empresa então corresponde ao saldo devedor da instituição. Dentro do

passivo existem vários componentes, o passivo circulante inclui todas as contas que refletem

dívidas ou obrigações que a entidade econômica deve eliminar no próximo ano como contas a

pagar e impostos a pagar. Já o Passivo em longo prazo, são as dívidas e obrigações que

deverão ser pagas ou realizadas a um prazo a mais de um ano, como financiamentos,

empréstimos etc. Ainda no Passivo temos os resultados de exercícios futuros neste é incluso

os valores qual a empresa venha a receber antecipadamente, como um aluguel de um prédio

ou um adiantamento de um cliente.

Patrimônio Líquido é a diferença encontrada entre o Ativo e o Passivo, este é o valor em que a

empresa tem em um determinado momento. Este é dividido em partes, como Capital Social,

Reservas de Capital, Reservas de Reavaliação, reservas de lucros e lucros e prejuízos,

portanto é o fator o qual mede a riqueza financeira.

O Patrimônio Líquido é o conjunto de bens que uma pessoa ou a empresa pode ter. Estes bens

estão classificados separados um dos outros como, por exemplo, bens de uso (veículos,

computadores, etc.), bens de troca (caixa, banco movimento), bens de consumo (estoques),

entre outros. Dependendo da forma que a entidade distribuir ou aplicar os bens, alguns podem

ser mais relevante que outros na tomada de decisão.

12

(Tabela 2) – em 20/08/2009

Inovação & Desafio Com. Ltda

Não é conta de

resultado (x)

Contas Valor (R$)

 x Outras receitas 350.250 x Outras despesas 90.750  Devoluções de vendas 5.670x Fornecedores 480.000 x Despesa de provisão para imposto de

renda pessoa jurídica80.400

x  Vendas de mercadorias 600.000  Estoque inicial de mercadorias 280.000 x Despesas pagas antecipadamente 300 x Despesa com salários 45.800 x Outras despesas operacionais 15.950 x Contas a pagar 55.000 x Despesas financeiras 23.000  Abatimentos s/ vendas 5.900  ICMS sobre vendas 72.000 x Compras de mercadorias 120.500 x Despesas com publicidade & propaganda

do mês35.000

 x Despesa com energia elétrica da loja 800 x Empréstimos a pagar 150.000 x Despesas de juros 47.090 x Despesa de aluguel 5.500  Estoque final de mercadorias 210.600

 

Demonstração do Resultado do Exercício

A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração contábil dinâmica que

se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto

das receitas, custos e resultados, apuradas segundo o princípio contábil do regime de

competência.13

A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira dos

resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período

Modelo de DRE

FATURAMENTO BRUTO (venda de produtos, quando empresa industrial)

(-) IPI (imposto por fora)

= RECEITA de VENDAS BRUTA (vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços)

(-) Impostos e Contribuições Incidentes sobre Mercadorias e Serviços (ISS, ICMS,

PIS/COFINS)

(-) Descontos INCONDICIONAIS Concedidos

(-) Devoluções de Vendas

(+) Reversão dos Impostos Sobre Devoluções de Vendas

(-) Abatimentos sobre Vendas (SEM REVERSÂO dos impostos sobre a parte abatida)

= RECEITA de VENDAS LÍQUIDA

(-) Custo dos Produtos Vendidos (CPV inclui frete/seguros sobre compras de insumos)

(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV inclui frete/seguros sobre compras de

mercadorias)

(-) Custo dos Serviços Prestados (CSP)

14

= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO

(-) Despesas Comerciais (inclui publicidade e propaganda, depreciação de veículos de

vendas/entregas, fretes/seguros sobre vendas, salários de vendedores, despesa de provisão

para devedores duvidosos etc.:)

(-) Despesas Gerais e Administrativas (inclui impostos e aluguéis sobre prédios

administrativos, depreciações em geral, salários de executivos, honorários de diretoria etc.)

(-) Outras Despesas Operacionais (incluem despesas de equivalência patrimonial, despesas de

ajuste ao valor de mercado etc.)

(+) Outras Receitas Operacionais (incluem receitas de equivalência patrimonial, receitas de

ajuste ao valor de mercado, aluguéis ativos, reversão de provisão para devedores duvidosos

etc.)

(-) Despesas Financeiras (inclui IOF, variações monetárias PASSIVAS, descontos

CONDICIONAIS CONCEDIDOS etc.)

(+) Receitas Financeiras (inclui variações monetárias ATIVAS, descontos CONDICIONAIS

OBTIDOS etc.)

(-) Outras DESPESAS (inclui custo de venda de ativo imobilizado etc.)

(+) Outras RECEITAS (inclui receita de venda de ativo imobilizado etc.)

(=) RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO

(-) Despesa com Provisão de Imposto de Renda

(-) Despesa com Provisão de Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido

15

(=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES (as participações abaixo

devem ser calculadas rigorosamente nesta ordem, sendo que para o cálculo da próxima deve

ser abatido o valor da participação anteriormente calculada)

IMPORTANTE:

BASE DE CÁLCULO DAS PARTICIPAÇÕES = RESULTADO LÍQUIDO ANTES DAS

PARTICIPAÇÕES - PREJUÍZO ACUMULADO DE EXERCÍCIOS ANTERIORES

(-) Debêntures (dedutível do Imposto de Renda)

(-) Empregados (dedutível do Imposto de Renda)

(-) Administradores

(-) Partes Beneficiárias

(-) Fundos de Assistência e Previdência para Empregados

(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

(RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO) / (NÚMERO DE AÇÕES) = RESULTADO

LÍQUIDO POR AÇÃO

Contas Patrimoniais e de resultado que a empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. deverá

utilizada na contabilidade.

Outras Receitas + Venda de Mercadorias

Receita Bruta - Devolução de vendas - Abatimento s/ vendas - ICMS sobre

vendas

16

Estoque Inicial + Compras - Estoque Final

Despesas com Salários + Outras despesas + Despesas com Publicidade &

Propagandas do Mês + Despesas com Energia Elétrica da Loja + Despesas de Aluguel

Lucro Bruto - Despesas Operacionais - Despesas Financeiras

Lucros Operacionais antes do IRRF - Despesas de Provisão para IRRF Pessoa Jurídica

CONCLUSÃO

A Contabilidade tem por objeto o patrimônio econômico das pessoas físicas ou

jurídicas, comerciais ou civis, bem como o patrimônio público e as questões financeiras do

Estado. Diante das pesquisas, estudos e fatos apresentados, concluímos que uma empresa não

sobrevive se não souber contabilizar corretamente seus ganhos e perdas.

17

BIBLIOGRAFIA

FAHL, Alessandra C; MARION, Jose Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos:

Anhanguera Publicações, 2011.

18