Atualização 'questões práticas' - CRCSP · PALESTRA . ICMS - Atualização 'questões práticas' Elaborado por: Felipe Roberto de Miranda. O conteúdo desta apostila é de inteira

PALESTRA

ICMS - Atualização 'questões práticas'

Elaborado por:

Felipe Roberto de Miranda

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Setembro/2016

CRC SP ‐Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

1

• ICMS – Atualização “questões práticas”

Abordagem dos principais aspectos

relativos ao Imposto sobre

Circulação de Mercadorias e

Prestação de Serviço (ICMS).

Ênfase nas Novas Regras bem

como as atualizações relativas a

essa.

Objetivo


2

Cronograma• Substituição Tributária (ST);

• Código Especificador de ST (CEST);

• Diferencial de Alíquota (DIFAL);

• Fundo de Combate à Pobreza (FCP);

• Antecipação

• Declaração de ST, DIFAL e Antecipação

(DeSTDA);

Substituição TributáriaO que é ?

É o regime pelo qual há a transferência da obrigação

tributária do ICMS para outro contribuinte.

Indústria Atacado Varejo Consumidor


3

Produto – Xampu Valor Imposto

R$ 49,25 R$ 8,87 – Operação

R$ 60,00 R$ 10,80 ‐ OperaçãoR$ 1,94 ‐ Diferença


Substituição TributáriaCálculo:

Alíquota 18%Indústria

Atacado

VarejoConsumidor

Produto – Xampu Valor Imposto

R$ 49,25

BC ST: R$ 70,00

R$ 8,87 – Operação

R$ 12,60 – 8,87 = 3,74


R$ 71,07 R$ 0,00 ‐ OperaçãoR$ 0,00 – Diferença

Substituição TributáriaCálculo:

Alíquota 18%

IVA – 42,13%

Indústria

Atacado

VarejoConsumidor


4

Substituição TributáriaQual é a novidade?

Convênio ICMS 92/2015

Uniformização e identificação das mercadorias e bens

passíveis de sujeição ao regime de ST e Antecipação do

Recolhimento do ICMS;

Comunicado CAT 26/2015

Exclusão e Inclusão de diversos produtos na ST;

Obrigações acessórias no final do ano.

Código Especificador da ST (CEST)O que é?

Código Identificador de mercadorias sujeitas

à Substituição Tributária;

O 1º e 2º correspondem ao segmento da mercadoria

O 3º ao 5º correspondem ao item do segmento da mercadoria

O 6º e o 7º correspondem à especificação do item


5

Código Especificador da ST (CEST)Qual a novidade?

Convênio ICMS 92/2015

Apenas os itens listados nos Anexos (II a XXXIX) do

convênio, poderão ser submetidos ao ST.

Segmentos:

Autopeças, bebidas alcoólicas, Cervejas, Cigarros,

Cimentos, Combustíveis, Energia Elétrica, Ferramentas,

Lâmpadas, Materiais de Limpeza, Materiais Elétricos,

Papéis, etc.

Diferencial de Alíquota (DIFAL)O que é?

É a diferença cobrada das

operações interestaduais,

relativas à alíquota interna

do estado de destino e sua

respectiva alíquota

interestadual.


6

Diferencial de Alíquota (DIFAL)Alíquota o que é?

É o percentual que deve ser aplicado sobre a basede cálculo para se encontrar o valor a pagar.

Diferencial de Alíquota (DIFAL)Alíquotas Internas mudanças:

AL – 18% (FUNDO) – Janeiro

AM – 18% – Janeiro

BA – 18% - Março

DF – 18% – Janeiro

MA – 18% – Janeiro

PB – 18% – Janeiro

PE – 18% – Janeiro

RN – 18% - Fevereiro

RS – 18% – Janeiro

SE – 18% – Janeiro

TO – 18% – Janeiro


7

Diferencial de Alíquota (DIFAL)Evolução compras online:

Diferencial de Alíquota (DIFAL)Discussão de Anos! (Protocolo ICMS 21/2011)

Estabelece disciplina relacionada à exigência

do ICMS nas operações interestaduais que

destinem mercadoria ou bem a consumidor

final, cuja aquisição ocorrer de forma não

presencial no estabelecimento remetente


8

Diferencial de Alíquota (DIFAL)Constituição Federal:

Art. 155 – Competência Tributária dos estados

II – ICMS

§2º - O ICMS

VII – nas operações e prestações que destinem bens e serviços a

consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro

Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de

localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a

alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual;

Diferencial de Alíquota (DIFAL)

• As alíquotas internas de cada estado, são definidas em lei estadual, são regulamentadas pelo próprio estado, não cabendo a ninguém mais a determinação dos montantes. (7%, 12%, 25%)

Alíquotas Internas

• Serão cobrados especificamente no caso do ICMS de acordo com a constituição de 1988 por meio do Senado.

• Resoluções do Senado 22/89, 95/96 e 13/12

Alíquotas Externas


9

Diferencial de Alíquota (DIFAL)Quem são os Contribuintes?

Contribuinte poderá ser

qualquer pessoa física ou

jurídica que execute com

habitualidade ou em volume

operações de circulação de

Mercadoria;

Diferencial de Alíquota (DIFAL)E Simples Nacional ?

Aumento de 74% na carga tributária das empresasdo Simples Nacional;

Pesquisa Sebrae informou 30% suspenderam asvendas online;


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Diferencial de Alíquota (DIFAL)E Simples Nacional ?

Liminar (ADI), suspende a cláusula que obriga as

empresas optantes pelo simples nacional ao

recolhimento do DIFAL;

SP – Comunicado CAT 08 de 19/02/2016,

suspende, tendo efeitos a partir de 18/02/2016.

Diferencial de Alíquota (DIFAL)Resposta à consulta 11829/2016?

Contribuinte de outro estado;

Retirado no estabelecimento

Possui DIFAL?


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Diferencial de Alíquota (DIFAL)Partilha

Ano UF Origem UF destino

2015 80% 20%

2016 60% 40%

2017 40% 60%

2018 20% 80%

A partir de 2019 ‐ 100%

Diferencial de Alíquota (DIFAL)Partilha

Descrição Mercadoria Alíq ICMS

ICMS devido na operação interna 1.000,00 18% 180,00

ICMS pago na operação interestadual 1.000,00 12% 120,00

Diferencial de alíquota 180 ‐ 120 60,00

UFOrigem 60% 36,00

UF Destino 40% 24,00


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Diferencial de Alíquota (DIFAL)SPED – EFD ICMS/IPI

Estrutura Dado

Campo

Registro

Bloco

A estrutura do arquivosegue um hierarquiade ordem ecomposição, sendo essarepresentada daseguinte maneira:


Ato COTEPE 44/2015 altera o Ato COTEPE

09/2008

adequação dos campos do Registro 0015 ;

inclusão dos Registros C101 e D101 (FCP / ICMS

DESTINO / ICMS ORIGEM);

inclusão dos Registros E300, E310, E311, E312, E313

e E316 ao Bloco E (Apuração do ICMS e do IPI);


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Ato COTEPE 44/2015 altera o Ato COTEPE

09/2008

Código do Ajuste Descrição do Ajuste Data de Início

UF209999 Outros débitos para ajuste de apuração ICMS Difal/FCP para a UF 1012016

UF219999 Estorno de créditos para ajuste de apuração ICMS Difal/FCP para a UF 1012016

UF229999 Outros créditos para ajuste de apuração ICMS Difal/FCP para a UF 1012016

UF239999 Estorno de débitos para ajuste de apuração ICMS Difal/FCP para a UF 1012016

UF249999 Deduções do imposto apurado na apuração ICMS Difal/FCP para a UF 1012016

UF259999 Débito especial de ICMS Difal/FCP para a UF 1012016

Fundo de Combate à Pobreza(FCP)O que é ?

O adicional de até dois pontos percentuais na alíquota de

ICMS aplicável às operações e prestações, nos termos

previstos no art. 82, §1º, do ADCT da Constituição

Federal;

Destinado ao Financiamento dos fundos estaduais e

distrital de combate à pobreza;

Deve ser realizado integralmente para a unidade federada

de destino, observando-se sua respectiva legislação.


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Fundo de Combate à Pobreza(FCP)

Descrição Mercadoria Alíq ICMSICMS devido na operação interna 1.000,00 18% 180,00Fundo de Combate à Pobreza 1.000,00 2% 20,00ICMS pago na operação interestadual 1.000,00 12% 120,00Diferencial de alíquota 180 ‐ 120 60,00UFOrigem 60% 36,00UF Destino 40% 24,00UF Destino FCP 20,00

AntecipaçãoO que é ?

Art. 150...

§ 7º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação

tributária a condição de responsável pelo pagamento

de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva

ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e

preferencial restituição da quantia paga, caso não se

realize o fato gerador presumido.


15

AntecipaçãoIsso é Substituição Tributária?

É a mesma técnica de que se vale a

substituição tributária "para frente".

a. exige-se o tributo originário do fato

gerador que o contribuinte realizará,

b. exige-se o tributo decorrente do fato

gerador a ser praticado por terceiro

Declaração ST, DIFAL e Antecipação (DeSTDA)

Obrigatoriedade?

Não se aplica:

MEI

Impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em

virtude de a empresa ter ultrapassado o sublimite estadual;

Observar:

Mesmo empresas que não efetuem operações que

envolvam pagamento de ST, DIFAL ou Antecipação é

necessário o envio do DeSTDA.


16

Declaração ST, DIFAL e Antecipação (DeSTDA)

Conteúdo?

As informações a serem preenchidas:

Operações sujeitas ao ST, monofásica e sujeitas ao regime de

antecipação

Aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou

mercadorias (DIFAL);

Declarar o imposto relativo:

ICMS retido como Substituto Tributário;

ICMS devido sujeito ao regime de antecipação do recolhimento;

ICMS devido DIFAL;

ICMS que destine a Consumidor Final não contribuinte;

Bloco K

Cruzamento dos Saldos de Estoques

Saldos Iniciais;

Entradas pelas compras;

Entradas no estoque pela produção;

Saídas do estoque pelo consumo;

Saídas do estoque pelas vendas;

Saldos Finais.

Cruzamentos de saldos.

Outras Movimentações de Estoque;


17

Bloco KCRUZAMENTOS DE SALDOS EM 2018

Harpia e T‐Rex

Saldos em 31/12/2017

Cód. Descrição Saldo Inicial Compras Produção Consumo Baixa Saldo Final

0200 0200 K200 C100 K230 K235 C100

100 Tecido 2.000 200 550 1.650

200 Forro 4.000 200 150 4.050

300 Botão 10.000 200 1.500 8.700

400 Linha 60.000 200 20.000 40.200

500 Etiqueta 2.000 200 500 1.700

600 Saco Plástico 2.000 200 250 1.950

1000 Roupa 400 250 600 50

Bloco K

Quando entregar o bloco K ?

Ajuste SINIEF 1 de 2016

2017 – Divisões 10 a 32 do CNAE e faturamento > 300mi;

2018 – Divisões 10 a 32 do CNAE e faturamento > 78mi;

2019 – Demais empresas;


18

Obrigado !

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