Aula 00 Auditoria governamental

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Aula 00 Auditoria governamental

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  • Curso de Auditoria para RFB - 2015Teoria e exerccios comentados

    Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 00

    AULA 00: Conceitos de auditoria e da pessoa do auditor. Origem e Evoluo da Auditoria. Responsabilidade legal. tica profissional. Independncia._______________________________

    SUMRIO PGINAApresentao 011. Introduo 062. Conceito de Auditoria 073. Evoluo da Auditoria 094. Normas de Auditoria 135. NBC TA - Estrutura Conceitual 196. Requisitos Profissionais 237. Responsabilidade Legal 518. Rotao dos responsveis e da firma de auditoria 56Lista das questes comentadas durante a aula 59Referncias bibliogrficas 69

    Ol, Pessoal!

    Meu nome Rodrigo Fontenelle, sou Analista de Finanas e Controle da Controladoria-Geral da Unio (CGU), lotado em Braslia/DF e atualmente exero o cargo de Coordenador-Geral de Auditoria da rea Fazendria. Sou professor de Auditoria Privada, Governamental e Tcnicas de Controle em cursos presenciais preparatrios para concursos pblicos em SP, MG e DF, alm de cursos online. Sou economista, formado pela UFMG, com ps-graduao em Finanas pelo IBMEC e mestre em Contabilidade, pela UnB. No final de 2011 lancei o livro Auditoria - Mais de 200 questes comentadas e em Julho/2013 o livro Auditoria Privada e Governamental - Teoria objetiva e mais de 250 questes comentadas, ambos pela Editora Elsevier e este ltimo em co-autoria com o parceiro e amigo, Prof. Claudenir Brito. Alm da CGU, fui aprovado em outros concursos no pas, entre eles Consultor Legislativo da Assembleia de Minas Gerais, EPPGG do Estado do Esprito Santo e 1 lugar no concurso da Controladoria-Geral do Estado de Minas Gerais. Sou membro efetivo do Instituto de Auditores Internos do Brasil - IIA Brasil -, filial do The

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    Institute of Internai Auditors, e em dezembro/13 fui aprovado na prova internacional para Certificao Profissional em Auditoria Governamental - CGAP.

    Aps essa breve apresentao, vamos falar um pouco de como ser desenvolvido este Curso de Auditoria para RFB/2015, que tem previso de ocorrer ainda no primeiro semestre de 2015.

    O curso abordar todos os pontos do edital de 2014. Acredito muito na fixao de conhecimento a partir de exerccios, por isso comentarei, no mnimo, 350 questes acerca dos temas abordados, nas 09 aulas que preparei para vocs. Obviamente, a preferncia ser por questes da ESAF, mas como vocs sabem, em determinados assuntos no h muitas questes da banca. Dessa forma, complementarei as aulas com exerccios das principais bancas do pas, principalmente com questes de 2012, 2013 e 2014.

    Cabe ressaltar que este um curso em pdf, mas para melhor assimilao de alguns pontos, tambm sero disponibilizados vdeo aulas dos principais temas abordados. Esses vdeos so apenas da parte terica, j que os comentrios dos exerccios so bem completos e qualquer dvida s postar no frum.

    Considerando as mudanas ocorridas nas normas de auditoria, destacarei, em cada questo que tenha sido elaborada a partir da legislao revogada, as diferenas em relao s normas atuais, destacando os principais pontos que vocs devero ficar atentos a partir da implementao da nova legislao. Cuidado com cursos antigos! Houve mudanas recentes nas normas (janeiro e maro de 2014).

    Como sempre falo antes das aulas, meu objetivo aqui no ensinar auditoria, mas fazer com que vocs aprendam a resolver questes de auditoria. Pra quem ainda no tem uma familiaridade muito grande com a disciplina, vero que as questes se repetem ao longo dos anos. Dessa forma, focando nos principais temas que sempre esto presentes nas provas, conseguiro, de forma objetiva, interpretar e resolver as questes.

    Assim, procurarei focar nos temas mais cobrados nas provas. Por isso, no se assustem se determinados tpicos de cada aula tiverem apenas trs ou quatro questes, e outros apresentarem quinze, vinte. Isso ser proposital e baseado na anlise acerca da probabilidade de cobrana de cada tema, a partir de provas anteriores.

    Dessa forma, procuraremos focar nos temas mais cobrados nas provas. Por isso, no se assustem se determinados tpicos de cada aula tiverem

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    apenas uma ou duas questes, e outros apresentarem oito, dez. Isso ser proposital e baseado na nossa anlise acerca da probabilidade de cobrana de cada tema, a partir de provas anteriores.

    Cronograma

    O curso ser dividido didaticamente em 09 aulas, da seguinte forma:

    AULA CONTEDO

    DATA DA

    PUBLICAO

    DA AULA

    Aula 00Conceitos de auditoria e da pessoa do auditor.

    Responsabilidade legal. tica profissional. Objetivos gerais do auditor independente.

    Independncia.

    30/05

    Aula 01

    Principais normas vigentes de Auditoria Interna. Auditoria Interna versus Auditoria

    Externa. Conceito, Objetivos, Responsabilidades, Funes, Atribuies.

    Controle de qualidade da auditoria de Demonstraes Contbeis.

    20/06

    Aula 02Desenvolvimento do Plano de Auditoria.

    Concordncia com os termos do trabalho de auditoria independente.

    10/07

    Aula 03

    Avaliao das distores Identificadas. Execuo dos trabalhos de auditoria.

    Materialidade e Relevncia no planejamento e na execuo dos trabalhos de auditoria.

    Fraudes e a Responsabilidade do Auditor. Risco de Auditoria. Controle Interno.

    30/07

    Aula 04 Testes e procedimentos de auditoria. Evidenciao.

    20/08

    Aula 05 Amostragem. Documentao de Auditoria. 10/09

    Aula 06Utilizao de trabalhos da auditoria interna. Uso de trabalhos de especialistas. Eventos

    Subsequentes. Estimativas Contbeis.30/09

    Aula 07Relatrios de Auditoria Independente. Normas

    e Procedimentos de Auditoria emitidas pelo IBRACON.

    20/10

    Aula 08Auditoria no setor pblico federal; finalidades e

    objetivos da auditoria governamental; abrangncia de atuao; formas e tipos;

    normas relativas execuo dos trabalhos.

    10/11

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    Seguindo esse cronograma, a previso que nosso curso acabe no comeo de novembro. As aulas tero, em mdia, 60 pginas.

    Pra finalizar, no se esqueam do trip Planejamento, Disciplina e Material. Em relao ao ltimo, nos comprometemos a fornecer uma aula de excelente qualidade. J os dois primeiros so com vocs!

    Qualquer dvida em relao dinmica do curso ou comentrio, estou disposio por meio do endereo de email: rodrigofontenelle@estrategiaconcursos.com.br.

    Em relao s dvidas sobre a matria, responderei a todas que forem postadas no frum do Estratgia.

    Curtam minha pgina no Facebook e continuem acompanhando notcias sobre cursos, concursos, dicas de auditoria, alm da participao em diversos sorteios!

    WWW.FACEBOOK.COM/PROFRODRIGOFONTENELLE

    Feitos os devidos esclarecimentos, vamos matria. Sejam bem- vindos!

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    Principais normas abordadas na aula de hoje:

    NBC PA 290 NBC TA 200 NBC PG 01

    1. INTRODUO

    At o ano de 2009, estudar Auditoria para concursos era, em geral, estudar a NBC T-11 (Resoluo 820/97, Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis) e suas derivadas, como, por exemplo, a NBC T-11.3, NbC T-11.4, NBC T-11.6, dentre outras. No havia concurseiro, de Norte a Sul do pas, que no conhecesse essas normas.

    Ocorre que j havia algum tempo que essas normas estavam para serem alteradas, em virtude da necessidade de adaptao de nossa Contabilidade aos padres internacionais definidos pela IFAC - International Federation of Accounting (Federao Internacional de Contadores). Mas a quem interessava essa adaptao?

    Para responder a essa pergunta, vamos imaginar o seguinte: voc um mega investidor estrangeiro, e, ao procurar uma empresa brasileira para investir seus valiosos recursos, ficava sabendo que as demonstraes contbeis dessa empresa brasileira haviam sido elaboradas "de acordo com as prticas contbeis adotadas no Brasil".

    Bom, investidores (assim como concurseiros) no tem tempo a perder e, ao invs de ficar tentando descobrir que prticas contbeis eram essas, acabavam optando por investir seu dinheiro em outro pas, do qual ele conhecia as tais das prticas contbeis adotadas.

    Ou seja, uma padronizao internacional seria benfica a todas as empresas brasileiras, em ltima anlise.

    Alm disso, tanto o Conselho Federal de Contabilidade - CFC como o Instituto dos Auditores Independentes do Brasil - IBRACON - so membros associados da IFAC e, dessa forma, entenderam como indispensvel o processo de convergncia das Normas Brasileiras de Contabilidade aos padres internacionais.

    Em 27 de novembro de 2009, o CFC publicou a Resoluo n. 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e

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