AUTOINCRIMINAÇÃO TRIBUTARIA

5/13/2018 AUTOINCRIMINA ÃO TRIBUTARIA - slidepdf.com

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Fábio Fraga Gonçalves

Princípio da Não Auto-Incriminação no Procedimento Administrativo TributárioPrincípio da Não Auto-Incriminação no Procedimento Administrativo Tributário

Princípio da Não Auto-

Incriminação no Procedimento

Administrativo Tributário

Princípio da Não Auto-

Incriminação no Procedimento

Administrativo Tributário

Fábio Fraga GonçalvesFábio Fraga Gonçalves

GDT-Rio ± 08.01.05





Questão Central:Questão Central:

Dever de colaboração com a Administração Fiscal

X

Recusa em fornecer documentos possivelmente incriminadores





Dever de colaboração com aDever de colaboração com a

Administração FiscalAdministração Fiscal

Art. 145, § 1º, Constituição Brasileira:Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e

serão graduados segundo a capacidade econômica do

contribuinte, facultado à administração tributária,

especialmente para conferir efetividade a esses objetivos,

identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos

da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividadeseconômicas do contribuinte.







Art. 113, § 2º, CTN: A obrigação acessória decorre da

legislação tributária e tem por objeto as prestações,

positivas ou negativas, nela previstas no interesse da

arrecadação ou da fiscalização dos tributos.







Artículo 31, 1, Constitución Española:

Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos

públicos de acuerdo con su capacidad económica

mediante un sistema tributario justo inspirado en

los principios de igualdad y progresividad que, en

ningún caso, tendrá alcance confiscatorio





Recusa em fornecer documentosRecusa em fornecer documentos

possivelmente incriminadorespossivelmente incriminadores

Direito à não auto-incriminação.

Presunção de Inocência.

Ampla defesa.







Constituição Brasileira - Art. 5º, LV:

aos litigantes, em processo judicial ou

administrativo, e aos acusados em geral são

assegurados o contraditório e ampla defesa, com osmeios e recursos a ela inerentes.







Constituição Brasileira - Art. 5º, LVII:

ninguém será considerado culpado até o trânsito em

julgado de sentença penal condenatória.







Constituição Brasileira - Art. 5º, LXIII:

o preso será informado de seus direitos, entre os

quais o de permanecer calado, sendo-lhe assegurada

a assistência da família e de advogado.






possivelmente incriminadorespossivelmente incriminadores Constitución Española - Artículo 24, 2:

Asimismo, todos tienen derecho al Juez ordinario predeterminado por la ley, a la defensa y a la asistencia de letrado, a ser informados de la

acusación formulada contra ellos, a un proceso público sin dilaciones

indebidas y con todas las garantías, a utilizar los medios de prueba

pertinentes para su defensa, a no declarar contra sí mismos, a no

confesarse culpables y a la presunción de inocencia.

La ley regulará los casos en que, por razón de parentesco o de secreto

profesional, no se estará obligado a declarar sobre hechospresuntamente delictivos.





Tribunal Europeu de Direitos HumanosTribunal Europeu de Direitos Humanos

Sanções impostas a um cidadão por sua negativa

em fornecer documentos incriminadores às

autoridades francesas. Vulneração do direito à não

auto-incriminação.

Caso Funke x França (25.02.93)Caso Funke x França (25.02.93)






Declarou aplicável ao procedimento tributário

sancionador as garantias do processo penal.

Caso Bendenoun x França (24.02.94)Caso Bendenoun x França (24.02.94)





Tribunal Constitucional EspanholTribunal Constitucional Espanhol

En relación con esa operación de traslación de las garantías del

art. 24 CE al procedimiento administrativo sancionador, que

viene condicionada a que se trate de garantías que resulten

compatibles con la naturaleza de dicho procedimiento, se ha ido

elaborando progresivamente en numerosas resoluciones una

consolidada doctrina constitucional, en la que se citan como

aplicables, sin ánimo de exhaustividad, el derecho de defensa,que proscribe cualquier indefensión;

STC 81/2000 (27.03.00)STC 81/2000 (27.03.00)






(...) el derecho a la asistencia letrada, trasladable con ciertas

condiciones; el derecho a ser informado de la acusación, con la

ineludible consecuencia de la inalterabilidad de los hechos

imputados; el derecho a la presunción de inocencia, que implica

que la carga de la prueba de los hechos constitutivos de la

infracción recaiga sobre la Administración, con la prohibición

absoluta de utilizar pruebas obtenidas con vulneración dederechos fundamentales;

STC 81/2000 (27.03.00)STC 81/2000 (27.03.00)






(...) el derecho a no declarar contra sí mismo; o, en fin, el

derecho a la utilización de los medios de prueba adecuados para

la defensa, del que deriva la obligación de motivar la denegación

de los medios de prueba propuestos (por todas, SSTC 7/1998, de

13 de enero, FJ 6; 14/1999, de 22 de febrero, FJ 3.a).

STC 81/2000 (27.03.00)STC 81/2000 (27.03.00)





Superior Tribunal de JustiçaSuperior Tribunal de Justiça

(...)

II- A punição administrativa guarda evidente afinidade, estruturale teleológica, com a sanção penal. É correto, pois, observar-seem sua aplicação, o princípio consagrado no art. 71 do Código

Penal(...)

REsp 19.560/RJ (15.09.93), Rel. Min.REsp 19.560/RJ (15.09.93), Rel. Min.Humberto Gomes de Barros, Primeira Turma.Humberto Gomes de Barros, Primeira Turma.






Utilização em um processo judicial de provas

obtidas num procedimento administrativo de

caráter inquisitivo.

Caso Saunders x Reino Unido (17.12.96)Caso Saunders x Reino Unido (17.12.96)






Anulação das sanções impostas por negativa de

fornecer dados em um procedimento que se dirigia,

a um só tempo, a determinação de suas obrigações

fiscais e a punição pelo descumprimento de taisobrigações.

Caso J.B. x Suiça (03.05.01)Caso J.B. x Suiça (03.05.01)





Separação entre o ProcedimentoSeparação entre o Procedimento

Tributário Liquidador e Sancionador Tributário Liquidador e Sancionador

Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17.12.03)

Artículo 208. Procedimiento para la imposición de sanciones tributarias.

1. El procedimiento sancionador en materia tributaria se tramitará de

forma separada a los de aplicación de los tributos regulados en el título

III de esta Ley, salvo renuncia del obligado tributario, en cuyo caso se

tramitará conjuntamente.





Questões ConexasQuestões Conexas

Direito a mentir?

Aplicabilidade à pessoa jurídica?

Em que momento nasce o direito à não auto-incriminação?

Informações em poder de terceiros?

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