AVALIAÇÃO DE CONTROLES INTERNOS (1)

Curso: Ps Graduao em Auditoria e Pericia

Equipe:

ROTEIRO DE TRABALHO Da Auditoria AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOSa. disponibilidadesEmpresa:Unidade:

Data: ___/___/___ a ___/___/___Auditor:

Data dos Exames:

S/NREF.OBS.

1. Avaliao de Controles Internos

1.1. Caixa

a) As funes do caixa so limitadas s especficas de caixa (descreva outras funes executadas pelo caixa)?

b) vedado o acesso do caixa aos registros contbeis e s contas de clientes?

c) O caixa tira frias regularmente (indicar quem o substitui e como se processa a transferncia de responsabilidade, inclusive no seu retorno)?

d) da responsabilidade de funcionrio alheio ao caixa custdia de ttulos a receber e de ttulos e valores negociveis ou conversveis (indicar o responsvel)?

e) So efetuadas revises internas das operaes de caixa (indicar por quem, freqncia e data da ltima realizada)?

f) O caixa efetua contagem diria dos fundos sob sua custdia, evidenciando-a adequadamente?

g) So efetuadas contagens de surpresa dos fundos por funcionrios alheios ao caixa, com evidncias adequadas (indicar por quem, freqncia e data da ltima realizada)?

h) So elaborados boletins ou outros livros de caixa para registro das operaes?

i) Tais boletins ou outros livros de caixa contm:

i.1. vistos do caixa responsvel?

i.2. vistos de aprovao superior (indicar de quem)?

i.3. evidncias de conferncias de somas e apurao dos saldos?

j) So utilizadas mquinas autenticadoras de caixa?

l) Existem normas por escrito quanto ao funcionamento do caixa (anex-las ou descrev-las)?

m) adequado o local de instalao do caixa, quanto a:

m.1.funcionabilidade?

m.2. proteo (guarda, trnsito de numerrio interna e externamente e inacessibilidade de terceiros?

n) So satisfatrias as medidas de segurana quanto a roubo e fogo?

1.2. Recebimentos

a) Os sistemas de recebimentos evitam que os funcionrios que controlam contas a receber, vendas vista, etc, tenham acesso aos recebimentos antes de sua entrega no caixa (descrever os sistemas e indicar as pessoas autorizadas a endossar cheques para depsitos)?

b) A correspondncia dirigida e aberta por pessoal alheio ao manuseio de numerrio e contas a receber (indicar por quem)?

c) Os cheques ou valores recebidos por correspondncia so entregues ao caixa devidamente relacionados e contra-recibo (indicar por quem e como se processam)?

d) As relaes mencionadas so confrontadas com os registros dos recebimentos (indicar por quem e frequncia)?

e) Os recebimentos efetuados por cobradores, viajantes, vendedores e/ou outros funcionrios da empresa so controlados quanto a:

e.1 - entrega protocolada dos ttulos a cobrar?

e.2 - entrega protocolada dos tales de recibos ?

e.3 - inspeo fsica peridica dos ttulos e recibos em seu poder (indicar por quem, frequncia e data da ltima realizada)?

e.4 - conferncia dos relatrios contendo o produto da cobrana?

e.5 - estabelecimento de norma exigindo o imediato depsito do produto da cobrana nas contas bancrias da empresa?

f) As filiais, sucursais, agncias, etc., que efetuam cobranas e vendas vista, depositam seu produto imediata e integralmente nas contas bancrias da empresa (indicar se as contas bancrias so movimentadas somente pela matriz e, caso contrrio, se seria recomendvel a adoo deste procedimento)?

g) Os cheques recebidos so carimbados imediatamente com carimbo de depsito restrito (indicar o texto e quem e quando carimba)?

h) O departamento de cobrana envia diretamente contabilidade relaes das duplicatas encaminhadas ao caixa para recebimentos?

k) So utilizados recibos pr-numerados para controle das importncias recebidas:

k.1 - pelo caixa?

k.2 - por cobradores, vendedores, etc?

l) Os recibos especificam natureza dos recebimentos e dados relativos aos cheques recebidos (coletar modelos e descrever nmero e destinao de vias)?

n) Os recebimentos so depositados diria e integralmente?

o) A contabilidade certifica-se de que os recebimentos foram depositados diria e integralmente?

p) So discriminados nos recibos de depsitos os dados identificativos dos cheques recebidos?

q) Os avisos bancrios de cheques depositados e no aceitos pelos bancos so encaminhados a pessoal alheio ao caixa (indicar a quem)?

r) Tais avisos so contabilizados imediatamente (indicar como e quem providncia sua cobrana ou reposio)?

s) A empresa tem por norma aceitar cheques pr-datados (indicar como e por quem so custodiados e controlados, inclusive quanto cobrana oportuna)?

t) So emitidos recibos pelo recebimento de cheques pr-datados (indicar a data de emisso)?

u) Os ttulos so quitados nos recebimentos com cheques pr-datados (indicar a data de quitao)?

v) So contabilizados os cheques pr-datados recebidos?

x) existe um adequado controle sobre os descontos concedidos para os recebimentos, inclusive quanto aos deduzidos diretamente nas remessas por correspondncia, por cobradores, filiais, etc (indicar como processado e quem autoriza?).

1.3. Pagamentos

a) Os sistemas de pagamentos evitam que os mesmos sejam consumados sem conferncia e aprovaes prvias e obedecidos os esquemas de autorizaes e assinaturas de cheques (indicar como se processam e quem o responsvel por autorizaes e assinaturas)?

b) Os estoques de tales de cheques, bem como os tales em uso so controlados e inspecionados, de maneira a evitar sua utilizao indevida (indicar como, por quem e data da ltima inspeo)?

c) proibida a assinatura de cheques em branco (caso contrrio, indicar quais as providncias tomadas para garantir a sua utilizao adequada)?

d) proibida a assinatura de cheques ao portador (caso contrrio, indicar quais as providncias tomadas para garantir a sua utilizao adequada)?

e) Os cheques para reembolso ou suprimento so emitidos sob a forma nominal ao caixa (caso contrrio, indicar as providncias tomadas para garantir a sua utilizao devida)?

f) Os cheques so cruzados antes de serem encaminhados para assinatura?

g) Os cheques so emitidos com cpias? As referidas cpias:

g.1 - contm as rubricas dos assinantes dos cheques?

g.2 - contm as destinaes adequadas da finalidade da emisso dos cheques?

h) Os cheques so emitidos em sequncia numrica? Os cancelados so:

h.1 - rasgados nos espaos das assinaturas?

h.2 - conservados a fim de controle da seqncia numrica?

i) A documentao suporte de pagamento controlada quanto a (ou ):

i.1 - apresentada junto aos cheques encaminhados para assinatura?

i.2 - revisada pelos assinantes dos cheques, com evidncias dessa reviso?

i.3 - cancelada adequadamente para evitar reapresentao (indique por que processo)?

j) O cancelamento da documentao, antes referido, efetuado pelos prprios assinantes dos cheques ou na sua presena?

k) Os cheques emitidos para pagamentos em geral, inclusive para depsitos, suprimentos de caixa, etc, so:

k.1 - assinados por duas pessoas?

k.2 - assinados mediante sistema atribudo em funo de valores (por um diretor, por um procurados; por um diretor e um procurados; por dois procuradores; por dois diretores)?(Em qualquer caso, indique quem assina e descreva sistemas utilizados).

l) A assinatura dos cheques feita mecanicamente?

Em qualquer caso, avaliar se:

l.1 - seria recomendvel empresa tal processo?

l.2 - so satisfatrios os controles sobre as matrizes das assinaturas (indicar por quem e como se processam)?

m) utilizado pela empresa o sistema de fundo fixo de caixa? Em qualquer caso, relacionar os fundos de caixas existentes, inclusive subsidirios, relacionar os responsveis, indicar o montante dos pagamentos mensais efetuados e avaliar:

m.1 - seria recomendvel empresa a adoo de fundos fixos?

m.2 - os fundos so mantidos em nveis aceitveis ou razoveis s necessidades da empresa?

m.3 - os fundos esto sob a responsabilidade do caixa?

m.4 - h um limite fixado para pagamentos em dinheiro?

n) Os adiantamentos, inclusive para despesas, so previamente autorizados por funcionrios responsveis? Quanto aos mesmos:

n.1 - so emitidos e assinados adequadamente os recibos ou vales?

n.2 - existe definio de prazos para liquidao ou prestao de contas (descrever)?

n.3 - so contabilizados no ato ou findos os prazos, conforme o caso?

o) vedado ao caixa descontar cheques de funcionrios ou terceiros? Caso contrrio, os referidos cheques so:

o.1 - autorizados previamente por pessoal responsvel?

o.2 - devidamente contabilizados?

1.4. Bancos

a) Todas as contas bancrias ou procuradores esto devidamente:

a.1- autorizados pela direo?

a.2 - registradas no razo geral ou em razes auxiliares?

a.3 - abertas em nome da empresa?

b) Os bancos so oficial e imediatamente informados quando aos procuradores que deixam a empresa?

c) Os extratos bancrios recebidos so entregues diretamente ao responsvel pelas conciliaes bancrias (indicar por quem entregues)?

d) Os servios de conciliaes bancrias so:

d.1- efetuados mensalmente e mantidos de forma atualizada (indicar o ms da ltima conciliao efetuada)?

d.2 - elaborados por funcionrio que no intervm na preparao, aprovao ou assinatura de cheques nem no manuseio do numerrio?

d.3 - preparados em formulrios adequados, indicando natureza, idade e datas de regularizao das pendncias?

e) So ou h evidncias de que so seguidos os seguintes procedimentos quanto mecnica no preparo e acompanhamento das conciliaes:

e.1 - conferncia dos saldos transportados dos extratos anteriores para os atuais?

e.2 - providncias no sentido de eliminar as pendncias o mais prontamente possvel (indicar quais so)?

e.3 - comparao de datas dos registros nos extratos e na contabilidade?

e.4 - exame dos extratos quanto possibilidade de eventuais rasuras ou emendas?

Feito por:__________________________________ Data:___/____/_____Revisado por:_______________________________ Data:___/____/_____

Programa de Auditoria - avaliao dos controles internosb - contas a receberEmpresa: ABCUnidade:

Data: 01/01/2012 a 31/12/2012Auditor:

Data dos Exames: 07 de maro de 2013

S/NREF.OBS.

1. Avaliao de Controles Internos

1.1. Clientes

1.1.1. O setor de cobrana est organizado no sentido de efetuar a gesto das contas a receber e possui sistemas adequados de registros e controles (descrever como se processam a gesto, os registros e os controles, indicando modelos de formulrios em uso, nmero de vias e destinao, etc)?S

1.1.2. So mantidos no setor registros individuais das contas a receber, indicando nmero dos ttulos, valores, vencimentos e saldos?S

1.1.3. So efetuados no setor anlises e resumos mensais adequados das contas a receber, indicando:

a) composio dos saldos por ttulos em abertoS

b) n. dos ttulos, valores e vencimentos?S

c) faixas de vencimentos (vencidos e a vencer)?S

d) portadores dos ttulos (em carteira, em cobrana prpria ou de terceiros, caucionados, descontados, etc)?S

1.1.4. As anlises e resumos so examinados por funcionrio responsvel, tomando-se as providncias necessrias cobrana dos ttulos vencidos (indicar por quem e quais as providncias)?S

1.1.5. Estas anlises e resumos so conciliados mensalmente com a posio da contabilidade por funcionrio no responsvel pela cobrana ou pelos fundos de caixa, sendo investigadas e corrigidas eventuais diferenas encontradas, de forma evidenciada (indicar por quem e data da ltima conciliao)?N

1.1.6. Os ttulos e registros so mantidos no setor por pessoal alheio ao faturamento e movimento de fundos? E:

a) em local adequado, inacessvel aos no responsveis e seguro contra fogo, perdas, extravios, etc?S

b) inspecionados fisicamente e de forma evidenciada, por pessoal alheio cobrana, sendo investigadas eventuais faltas (indicar por quem e data da ltima inspeo)?S

1.1.7. Os ttulos entregues para cobrana so:

a) devidamente relacionados e carregados aos cobradores mediante protocolo ou recibo?S

b) inspecionados fisicamente junto aos portadores por pessoal alheio cobrana (indicar por quem e data da ltima inspeo)?N

c) remetidas por carta registrada, com declarao de contedo e aviso de recepo pelo destinatrio, quando for o caso?N

1.1.8. Os procuradores com poderes para assinatura e endossos das duplicatas so funcionrios graduados (indicar quem so)?N

1.1.9. A assinatura e endosso dos ttulos feita mecanicamente? Conforme o caso, avaliar se:N

a) so satisfatrios os controles exercidos sobre as matrizes das assinaturas (indicar por quem e como se processam)?N

b) seria recomendvel a adoo deste processo empresa?N

1.1.10. O setor de cobrana controla os recebimentos de vendas vistos condicionados entrega dos produtos ou mercadoria (indicar como se processa o controle)?S

1.1.11. So enviados aos clientes, periodicamente, extratos de suas contas (indicar frequncia e data da ltima remessa)?N

1.1.12. Quanto aos extratos enviados, so tomadas providncias no sentido de (indicar como e por quem):

a) assegurar a efetiva remessa dos mesmos a todos os clientes?N

b) que no seja prejudicada a sequncia dos extratos remetidos?N

c) investigar eventuais discordncias manifestadas pelos clientes? N

1.1.13. So solicitadas conformaes peridicas diretas de saldos por funcionrio no responsvel pela cobrana ou pelos fundos de caixa, quanto a (indicar por quem e data das ltimas confirmaes efetuadas):N

a) contas a receber de clientes?N

b) ttulos em cobrana de terceiros, descontados, caucionados, etc?N

1.1.14. Quanto aos pedidos de confirmao mencionados (indicarN

a) so efetuados de maneira satisfatria a garantir um bom ndice de respostas?N

b) so controlados no sentido de garantir a efetiva expedio?N

c) as divergncias ou discordncias manifestadas nas respostas so investigadas no sentido de conciliao com as posies da contabilidade e da cobrana (indicar a data da ltima conciliao)?N

1.1.16. As contas consideradas incobrveis so:

a) baixadas somente com autorizao de pessoal responsvel (indicar de quem)?S

b) mantidas sob permanente controle e sob gesto de cobrana visando sua recuperao (indicar por quem)?N

1.1.17. Os crditos concedidos aos clientes por devolues, abatimentos, descontos, etc, so aprovados por funcionrio responsvel, alheio aos setores envolvidos com a venda (indicar por quem)?S

1.1.18. Os formulrios utilizados como notas de crdito so:N

a) visados pelo responsvel quanto aprovao do crdito?N

b) controlados quanto sequncia numrica fora do setor emitente (indicar por quem)?N

c) indicativos quanto aos motivos do crdito?N

d) emitidos no setor de faturamento, com distribuio de vias aos setores de vendas, crdito, cobrana e contabilidade (caso contrrio, indicar onde e como so informados tais setores)?S

1.1.19. As notas de crditos por devolues so:

a) emitidas com base em relatrios de recepo dos produtos ou mercadorias devolvidas?S

b) analisadas e aprovadas por setores tcnicos quando o motivo alegado se refere qualidade (indicar os setores)?N

1.1.20. A contabilizao das devolues feita em contas especficas, retificativas das vendas?S

1.1.21. Os saldos das contas sujeitas atualizao monetria por fora legal ou contratual so:

a) calculados e conferidos adequadamente, mantendo-se as memrias de clculos com evidncia da conferncia (indicar por quem)?N

b) atualizados pelo regime de competncia, inclusive pro rata, quando for o caso?N

1.2. Outras Contas a Receber

1.2.1. A contabilidade mantm, sobre as demais contas a receber:

a) reviso mensal, investigando-se contas com saldos antigos, sem movimentao ou credores?S

b) conciliaes mensais com registros mantidos em outros setores da empresa (indicar com quais setores)?N

c) conciliaes mensais com extratos de contas de empresas ligadas?S

1.2.2. As referidas reviso e conciliaes so evidenciadas e investigadas as diferenas eventualmente apuradas (indicar as datas das ltimas reviso e conciliao)?S

1.2.3. A contabilidade prepara anlises demonstrativas mensais das posies das contas, indicando, por devedor ou conta:

a) datas, histricos da natureza da operao, n. de documentos, saldos e valores que os compem?S

b) prazos efetivos ou previstos para liquidao?N

1.2.4. As anlises contm vistas de pessoa responsvel quanto s providncias no sentido de cobrana das contas vencidas (indicar de quem, quais as providncias e datas das ltimas preparadas?).S

1.2.5. Os encargos de juros e correo monetria incidente sobre as contas, por fora legal ou contratual, so:

a) calculados e conferidos devidamente e mantidas as memrias de clculos com evidncia da conferncia (indicar por quem)?S

b) reconhecidos contabilmente por regime de competncia?S

1.2.6. Para suportar os lanamentos nestas contas, inclusive nas de adiantamentos e emprstimos, a contabilidade exige:

a) documentao conveniente, adequadamente preenchida e assinada devidamente?S

b) aprovao por pessoas responsvel (indicar por quem?S

c) documentao evidenciada quanto aos prazos de liquidao, mesmo que previstos?S

d) prestao de contas em relatrios apropriados e que evidenciem conferncias e aprovaes?S

e) evidncia da liquidao dos adiantamentos e emprstimos anteriormente concedidosS

1.2.7. So efetuados pedidos de confirmao direta de saldos e investigadas eventuais discordncias manifestadas nas respostas (indicar por quem e se os trabalhos se desenvolvem de acordo com os procedimentos previstos para as contas a receber de clientes)?N


1. Avaliao de Controles Internos1.1 Clientes1.1.1 A empresa possui um eficaz controle de contas a receber. A nota fiscal de venda j lanado dentro do prprio sistema os futuros prazos de pagamento. A empresa vende apenas em duas parcelas no boleto em mais parcelas apenas no carto o que gera o controle de contas a receber algo simples. No ltimo dia de expediente, sexta-feira emitido um relatrio do sistema com as contas vincendas naquela semana realizada a conciliao bancria. Depois de constatada a inadimplncia realizado um primeiro contato com o cliente.1.1.2 So feitos registros individuais neste mesmo sistema que contempla dados cadastrais do cliente (constantes na nota fiscal), nmero da duplicata, data de emisso, valor.1.1.3 Estes controles so realizados ao trmino de cada ms, mas tambm, ao trmino de cada semana, para que no se acumule inadimplncias.1.4.4 H um funcionrio responsvel apenas por este controle, ao receber a inadimplncia, primeiramente ele faz novamente a verificao bancria, somente depois disso, entrado em contato via telefone.1.5.5 A funcionria responsvel faz a conciliao, no entanto, a contabilidade terceirizada no tendo esta funcionria contato com os lanamentos contbeis, ela apenas da baixa no sistema prprio da empresa.1.1.6 Os documentos so mantidos em ordem e guarda e inspecionados periodicamente pelos scios-administradores.1.1.7 Os ttulos so entregues juntamente com a nota fiscal, onde o cliente declara o recebimento da mercadoria e dos boletos.1.1.10 O Controle realizado no prprio sistema. No ato no recebimento emitido nota fiscal e um recibo dos valores.1.1.16 Quanto uma conta considerada irrecupervel baixada com a autorizao por escrito de um dos scio-administradores.1.1.17 feito aps posterior autorizao da scia-administradora (financeiro).1.1.18 So emitidas no setor de faturamento e as informaes so transmitidas aos demais interessados.1.1.20 As devoluo so feitas mediante nota fiscal. Quando realizada por pessoa fsica a empresa emite a si prpria uma nota de entorno para que o caixa no fique furado.1.2.3 A contabilidade prepara relatrios apenas com o nome dos clientes, a previso para pagamento e valores em aberto.1.2.5 Os clculos so realizados e conferidos pelo financeiro da empresa, que realizado por uma das scia-admisnistradoras.1.2.6 A contabilidade exige todos os documentos fiscais e comprobatrios para ao devidos lanamentos.

PROGRAMA DE AUDITORIA - AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOSAA CONTAS A PAGAR1. Avaliao de Controle InternosFornecedoresa) A contabilidade e o setor de contas a pagar esto adequadamente organizados, no sentido de manter as obrigaes sob permanente controle e vigilncia, quanto (descreva como se processam os registros e controles, quais so e indique modelos de formulrios em uso, n. de vias e destinao): a.1 Posies e vencimentos dos ttulos?s/nRef.Obs.

a.2 Registros adequados, suficientes e em tempo hbil?

a.3 Que evitem pagamentos indevidos, em atraso ou em duplicidade?

b) Existe um sistema adequado para registro e controle das contas a pagar em geral, especialmente quanto a (descrever como se processa):b.1 Compras e despesas de menor valor, efetuados fora do alcance dos controles estabelecidos para as principais ou de maior vulto?

b.2 Conferncias de preos, quantidades, entradas e consumos, autorizaes, etc.?

c) Os registros e controles das contas a pagar so mantidos de forma inacessvel ao pessoal ligado a:c.1 - Preparao e emisso de ordens de compras?

c.2 Recepo, controle e registro de estoques?

c.3 Pagamentos (caixas)?

d) O setor de contas a pagar efetua anlises e resumos adequados, indicando:d.1 Composio dos saldos por ttulos em aberto?

d.2 Nmeros de ttulos, valores e vencimentos?

d.3 Faixas de vencimentos (vencidos e a vencer)?

d.4 Portadores dos ttulos (em carteira, em cobrana, caucionados, descontados, etc.)?

e) Estas anlises e resumos so enviadas contabilidade, para conciliao mensal, sendo investigadas e corrigidas eventuais diferenas existentes, de forma evidenciada (indicar por quem e data da ltima conciliao)?

f) A documentao da compra conferida e aprovada para pagamento, quanto s (indicar se existem evidncias e quem confere e aprova):f.1 Quantidades, preos, prazos de entrega e de vencimento, descontos, bonificaes ou outras condies, contra a ordem de compra?

f.2 Somas e clculos, inclusive de impostos e despesas acessrias incidentes?

f.3 Relaes ou boletins de recepo e destes com as relaes da portaria?

g) Quem efetua a referida conferncia independente de (indicar quem):g.1 Preparao e emisso de ordens de compra?

g.2 Recepo, controle e registro de estoques?

g.3 pagamentos (caixa) ?

h) Existe uma poltica prevendo que sempre que possvel, as obrigaes sejam pagas em datas que possibilitam aproveitar os descontos vantajosos por pagamentos antecipados (indicar quem controla e autoriza)?

i) Quanto aos adiantamentos a fornecedores:i.1 A documentao conferida e aprovada para pagamento (indicar se existem evidncias e quem confere e aprova)?

i.2 so controlados quanto a prazos de liquidao, mesmo que previstos (indicar por quem e quais as medidas, a partir desses prazos)?

j) So solicitadas confirmaes peridicas diretas de saldos por funcionrio no responsvel pelos controles das contas a pagar e pelos pagamentos (indicar por quem e data das ltimas confirmaes efetuadas)?

k) Quanto aos pedidos de confirmao mencionados (indicar como e por quem):k.1 So efetuados de maneira satisfatria e garantir um bom ndice de respostas?

k.2 so controlados no sentido de garantir a efetiva expedio?

k.3 as divergncias ou discordncias manifestadas nas respostas so investigadas no sentido de conciliao com as posies da contabilidade e de contas a pagar (indicar a data da ltima conciliao)?

l) So solicitados aos fornecedores exclusivos ou especiais, e s pessoas ligadas, extratos mensais de contas, para fins de conciliao, investigao e regularizao de pendncias, de forma evidenciada (indicar por quem e data da ltima conciliao)?

Outras Contas a Pagara) A contabilidade mantm, sobre as demais contas a pagar:a.1 Reviso mensal, investigando-se contas com saldos antigos, sem movimentao ou devedores?

a.2 conciliaes mensais com registro mantidos em outros setores da empresa?

a.3 conciliaes mensais com extratos de contas de empresas ligadas?

b) As referidas revises e conciliaes so evidenciadas e investigadas as diferenas eventualmente apuradas, para regularizao (indicar as datas das ltimas revises e conciliaes)?

c) A contabilidade prepara anlises demonstrativas mensais das posies das contas, indicando, por credor ou conta:c.1 datas, histricos da natureza da operao, nmeros dos documentos, saldos e valores que os compem?

c.2 prazos efetivos ou previstos para pagamento?

d) Os encargos (juros, correo monetria, variao cambial, etc.) incidentes sobre as contas, por fora legal ou contratual, so:d.1 calculados e conferidos devidamente e mantidas as memrias de clculos com evidncia da conferncia (indicar por quem)?

d.2 reconhecidos contabilmente por regio de competncia?

e) Para suportar os lanamentos nestas contas a contabilidade exige:e.1 documentao conveniente, devidamente preenchida e assinada pelo beneficirio?

e.2 conferncia e aprovao por pessoa responsvel (indicar por quem)?

e.3 - documentao evidenciada quanto aos vencimentos, mesmo que previstos?

f) Sobre as demais contas a pagar existe sistema de controle no sentido de (indicar quem e como controla e autoriza):f.1 reviso e aprovao por pessoal adequado?

f.2 conferncia contra documentao adequada e aprovada?

f.3 evitar pagamentos indevidos, em atraso ou em duplicidade?

g) So efetuados pedidos de confirmao direta de saldos e investigadas eventuais discordncias manifestadas nas respostas (indicar por quem e se os trabalhos se desenvolvem de acordo com os procedimentos previstos para as contas de fornecedores)?


Programa de Auditoria - avaliao de controles internosestoques, produo e CUSTOS.Empresa:Unidade:

Data: ___/___/___ a ___/___/___Auditor:

Data dos Exames:

S/NREF.OBS.

Estoques

1. A empresa est organizada no sentido de manter os estoques com que opera sob permanente controle e vigilncia (descrever os sistemas de controles mantidos e coletar modelos de formulrios em uso, indicando nmero de vias e destinao).

2. Os estoques mantidos pela empresa esto sob controle e responsabilidade de pessoal adequado (indicar as espcies e os responsveis)?

3. Os locais de armazenagem ou estocagem so adequados quanto a:

a) roubo e fogo?

b) inacessibilidade de terceiros, no autorizados?

4. Os sistemas de controles mantidos evitam as entradas e as sadas de estoques sem documentao suficiente e aprovada?

5. So adotados registros ou fichas para controle dos estoques (indicar as classes ou tipos de estoques sujeitos ou no ao controle)? Tais registros ou fichas:

a) so utilizados para indicao de mximos e mnimos de estoques (caso contrrio, indicar onde so registradas essas informaes)?

b) registram movimentao e saldos em quantidades e valores (controle fsico e financeiro)?

c) registram custo unitrio (indicar mtodo utilizado)?

d) tm sua movimentao integrada contabilidade?

6. Os registros ou fichas mencionados so escriturados por pessoal (indicar por quem):

a) que no tem acesso s existncias?

b) que no autoriza movimentao dos estoques?

c) que no tem acesso aos controles e registros contbeis e de custos?

7. O responsvel por revises e aprovaes de ajustes ou correes de erros nos registros ou fichas de estoques independente das funes de (indicar quem o responsvel):

a) custdia das existncias?

b) registros da movimentao das mesmas?

8. As existncias indicadas pelos registros ou fichas de estoques so balanceadas mensalmente com as contas da contabilidade?

a) (as diferenas so investigadas por pessoal da contabilidade, antes de serem ajustadas, e contm aprovao do contador os lanamentos dos ajustes 9indicar quem efetua a conciliao)?

b) os ajustes na contabilidade, decorrentes de ajustes nos registros ou fichas de estoque, so efetuados vista de documentao aprovado nos termos do item 7, anterior?

9. Quanto aos estoques imprestveis, deteriorados, obsoletos, etc:

a) so baixados dos registros ou fichas de estoque e da contabilidade mediante autorizao de pessoal responsvel, no ligado custdia e registros dos mesmos (indicar quem autoriza)?

b) so sucateados para venda e, recuperveis ou no, so controlados fisicamente (indicar por quem e como se processa o controle)?

10. As posies dos estoques so revisadas periodicamente, no sentido de (indicar por quem, frequncia e data da ltima reviso):

a) determinar existncias excessivas ou insuficientes, obsoletos ou de baixa rotao ( em funo de mximos e mnimos, nveis de produo ou outras medidas?

b) conferncia contra posies de levantamentos fsicos, fora das pocas do inventrio anual?

11. Existem registros adequados para controle dos estoques prprios ou de terceiros (indicar quais e quem os processa):

a) transferidos para industrializao, consignao, etc?

b) recebidos para industrializao, consignao, etc/

c) em trnsito?

12. Os referidos estoques em poder de terceiros so verificados periodicamente, bem como so devidamente investigadas e corrigidas eventuais divergncias, fora das pocas do inventrio anual (indicar por quem, frequncia e data da ltima verificao), por meio de:

a) contagens nos estabelecimentos de terceiros?

b) pedidos de confirmao emitidos aos estabelecimentos de terceiros?

c) outros procedimentos alternativos (indicar quais)

13. Quanto s entradas de materiais, produtos ou mercadorias:

a) so registradas nos controles de estoques e na contabilidade com base em relatrios ou boletins de recepo, numerados tipograficamente?

b) os relatrios ou boletins de recepo so controlados quanto sequncia numrica e indicam quantidades e aprovao do controle de qualidade?

c) os relatrios ou boletins de recepo que acusem devolues de vendas so conferidos e aprovados por pessoal qualificado da rea de vendas (indicar por quem)?

d) os produtos prontos so lanados nos registros ou fichas de estoque com base em relatrios de produo numerados tipograficamente, controlados quanto sequncia numrica e aprovados por pessoal qualificado da rea de produo (indicar por quem)?

14. Quanto s sadas de materiais, produtos ou mercadorias:

a) as entregas so feitas somente com base em requisies ou ordens de expedio autorizadas e numeradas tipograficamente (indicar quem aprova as requisies)?

b) controlada a sequncia numrica dos referidos documentos (indicar quem controla)?

c) os procedimentos existentes garantem que todas as sada registrada (descrev-los)?

Inventrios Fsicos

1. A empresa utiliza-se do processo de inventrios permanentes rotativos, visando diminuir custos e paralizao das atividades durante o balano geral (coletar dados sobre o sistema e cronograma de execuo)? Caso contrrio:

a) so efetuadas contagens pelo menos uma vez ao ano, por ocasio dos balanos?

b) seria recomendvel empresa os sistema de inventrios permanentes rotativos?

2. So emitidas instrues por escrito para a realizao dos inventrios (coletar cpias, na oportunidade, ou envio posterior da mesma a auditoria, em tempo hbil?

3. So entregues com antecipao, para apreciao e discusso, cpias das referidas instrues:

a) ao pessoal que participa dos inventrios?

b) contabilidade?

c) auditoria interna?

4. So designados como responsveis pela superviso, controle e execuo dos inventrios, pessoas que sejam (indicar quem normalmente so os responsveis e os executores):

a) alheias custdia e registro dos estoques?

b) competentes para identificar os produtos, mercadorias, matrias-primas, etc, bem como o estgio de produtos em elaborao?

5. O planejamento dos inventrios prev, entre outros procedimentos:

a) utilizao de etiquetas, inclusive para segunda contagem, bem como o controle de sua sequncia numrica?

b) extenso das contagens para os itens embalados, encaixatados, etc?

c) medidas para evitar duplicidade ou omisso na contagem (marcao dos itens contados, colocao de fichas, etiquetas, etc)?

d) assinaturas ou vistos nas planilhas ou etiquetas de contagem, indicando inclusive aprovao para alteraes?

e) acompanhamento da auditoria interna?

f) que as etiquetas somente sejam recolhidas aps a evidncia de visto de pessoal habilitado, denotando a adequacidade quanto ao seu preenchimento?

g) que antes de ser iniciada uma nova contagem sejam retiradas as etiquetas da contagem anterior?

h) que sejam efetuadas provas para se certificar que todos os estoques foram inventariados (indicar como e por quem)?

7. efetuada uma arrumao prvia das reas a serem inventariadas?

8. Os estoques a serem inventariados so previamente dispostos, de modo a facilitar a contagem?

9. So utilizados mtodos adequado de pesagem, contagem, registro, etc, bem como meios de identificao dos estoques e do estgio de produtos em elaborao (indicar os principais mtodos e registros)?

10. efetuado o fechamento prvio dos registros de entradas e sadas de materiais, bem como a anotao do ltimo nmero de cada documento referente movimentao dos estoques?

11. efetuada, previamente ao incio da contagem, a atualizao dos registros ou fichas de estoques?

12. efetuada uma adequada segregao fsica dos estoques nos setores de recepo e expedio?

13. So adotadas medidas para minimizar e controlar a movimentao dos estoques durante a contagem, inclusive, se for necessrio, interrompendo-se as atividades?

14. Existe uma adequada identificao e segregao dos estoques obsoletos, inservveis ou invendveis, bem como das sucatas?

15. Sobre os estoques prprios em poder de terceiros:

a) efetuada sua contagem?

b) so efetuados pedidos de confirmao?

16. efetuada uma segregao adequada dos estoques de terceiros e sua contagem?

17. Os procedimentos de aps contagem observam (indicar tempo de manuteno e como se processam os controles):

a) conservao das planilhas, fichas ou etiquetas da contagem?

b) confirmao de que toda planilha, fichas ou etiquetas entregues foram devolvidas, inclusive quanto s canceladas?

c) conferncia dos dados da contagem contra os registros ou fichas de estoques, com evidncia nestas?

d) evidncia de autorizao para alterar os registros ou fichas de estoques em funo dos resultados da contagem (indicar quem autoriza)?

e) investigao das diferenas mais importantes entre os dados da contagem com os registros ou fichas de estoque (indicar por quem, como so efetuados e quem autoriza os ajustes)?

f) adoo de procedimentos para confronto dos dados da contagem com registros ou fichas intermedirias de estoques (fichas de prateleiras de almoxarifado ou outras), com evidncias nestas fichas?

Produo e Custos

1. A empresa est organizada no sentido de controle da produo, mantendo-a dentro dos nveis exigidos ao atendimento das vendas e dentro de padres tcnicos, inclusive de qualidade, exigidos ou reconhecidos para o seu ramo industrial (descrever os sistemas de produo e controle, coletar modelos de formulrios em uso e indicar n. de vias e sua destinao?

2. A produo aprovada e controlada atravs de ordens da fabricao (caso contrrio, descreva como)?

3. Os nveis de produo guardam relao com os nveis de estoques e das vendas (caso contrrio, avaliar se seria necessria a observncia destes nveis)?

4. A quantidade de unidades produzidas determinada por meio de contadores automticos, balanas ou outros aparelhos ou tcnicas utilizadas que assegurem controles e contagens adequadas (descrever os sistemas)?

5. A empresa mantm sistema de contabilidade custos que permita a apurao mensal de (descrever os sistemas e os controles, coletar modelos de mapas, planilhas ou formulrios utilizados, indicando n. de vias e sua destinao):

a) custo unitrio dos produtos fabricados?

b) avaliao dos estoques dos produtos prontos e em elaborao?

c) estudos e determinao de sobras, desperdcios, reaproveitamento, etc?

d) estudos e determinao de custos fixos e variveis, para apurao de pontos de equilbrio e de medidas de produtividade?

e) relatrios de produo e controle das existncias para comparao com oramentos e controle sobre as variaes?

6. O sistema de contabilidade de custos utilizado est integrado e coordenado contabilidade geral?

7. O setor de contabilidade de custos est vinculado Contabilidade Geral? Caso contrrio (indicar a quem est subordinado), o setor independente de:

a) controle de produo?

b) compras?

c) custdia e registro de estoques?

8. O responsvel pela contabilidade de custos e seus principais funcionrios conhecem os processos de produo utilizados na empresa, em seus detalhes essenciais (descrever como se processa esse conhecimento)?

9. A escriturao dos custos efetuada:

a) com base nas ordens de fabricao aprovadas?

b) adequadamente detalhada, para permitir identificao e imputao razovel dos custos, inclusive de acordo com o estgio do processo de produo

10. As despesas indiretas so carregadas por centros de custo produtivos e auxiliares, ou em outras bases suficientemente detalhadas, ou em outras bases suficientemente detalhadas para determinar de forma adequada os custos das diversas etapas do processo produtivo?

11. Essas despesas so rateadas sobre a produo com base em percentuais ou volumes (indicar bases principais)?

a) que resultam numa razovel apropriao a cada processo de produo?

b) baseados em medidas razoveis da produo, como unidades produzidas, horas trabalhadas, mo-de-obra direta, etc?

12. As transferncias internas de produtos em processo para produtos prontos, bem como outras transferncias, so:

a) registradas em tempo hbil e aos valores de custo (indicar oportunidade dos registros)?

b) obtidas dos relatrios de produo e efetivamente baixadas para produo acabada?

c) determinadas levando-se em conta, de forma razovel, produo defeituosa, inutilizada, tempo de reprocessamento, desperdcios, etc?

13. Os subprodutos, resduos, sucatas de fabricao, etc, so valorizados de forma adequada (indicar espcies e formas de valorizao)?

14. O sistema de custos revisado periodicamente, para verificar se (indicar frequncia e data da ltima reviso):

a) as classes de despesas consideradas indiretas esto se determinando, mantendo e registrando de forma mais adequada e uniforme possvel?

b) as formas de apurao, acumulao e rateio das despesas e uniformes, em funo de atualizao ou mudanas nos processos de produo?

c) a capacidade e o tempo ociosos de produo: os desperdcios de mo-de-obra de materiais, etc, continuam sendo razoavelmente determinados?

d) os totais estimados para bases de volumes ou rateios devem ser reconsiderados?

15. Os custos padres, estimados ou predeterminados so ou esto:

a) baseados em estudos suficientemente detalhados?

b) revisados periodicamente, no sentido de verificao de sua validade, em funo de atualizao ou mudanas do processo produtivo ou de fatores externos (indicar frequncia e data da ltima reviso)?

c) preparados de forma a permitir a identificao de variaes determinadas por oscilaes nos volumes e valores de produo que lhes serviram de base de apurao?

d) comparados mensalmente com os custos reais e investigadas e contabilizadas as variaes dentro do prprio ms?

e) a valorizao dos estoques leva em conta as variaes referidas, de forma adequada e em tempo hbil (indicar a forma e a oportunidade)?

Avaliao/RevisoAuditor/DataEncarregado/DataGerente/Data

1 Avaliao

1 Reviso

2 Reviso

PROGRAMA DE AUDITORIA - AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOS D1 ESTOQUES (GERAL)1. AVALIAO DE CONTROLES INTERNOS1.1 - Estoquesa) A empresa est organizada no sentido de controle e vigilncia permanente de seus estoques, quanto guarda e movimentao (descrever os controles existentes, indicando ou anexando normas, formulrios em uso, n. de vias e sua destinao, etc.)?S/NRef.Obs.

b) Os estoques mantidos pela empresa esto sob controle e responsabilidade de pessoal adequado (indicar as espcies e os responsveis)?

c) Os locais de armazenagem ou estocagem so adequados quanto a:c.1 roubo , fogo, perdas, extravios, etc.?

c.2 inacessibilidade de terceiros, no autorizados?

d) Os sistemas de controles mantidos evitam as entradas e as sadas de estoque sem documentao suficiente e aprovada?

e) So adotados registros ou fichas para controle dos estoques (indicar as classes ou tipos de estoques sujeitos ou no ao controle)? Tais registros ou fichas:

e.1 so utilizados para indicao de mximos e mnimos de estoques (caso contrrio,indicar onde so registradas essas informaes)?

e.2 registram movimentao e saldos em quantidades e valores (controle fsico e financeiro)?

e.3 registram custo unitrio (indicar mtodo utilizado)?

e.4 tm sua movimentao integrada contabilidade?

f) Os registros ou fichas mencionados so escriturados por pessoal (indicar por quem):f.1 que no tem acesso s existncias?

f.2 que no autoriza movimentao dos estoques?

f.3 que no tem acesso aos controles e registros contbeis e de custo?

g) O responsvel por revises e aprovaes de ajustes ou correes de erros nos registros ou fichas de estoques independente das funes de (indicar quem o responsvel)g.1 registros da movimentao das mesmas?

h) As existncias indicadas pelos registros ou fichas de estoques so balanceadas mensalmente com as contas da contabilidade?

h.1 as diferenas so investigadas por pessoal da contabilidade, antes de serem ajustadas, e contem aprovao do contador os lanamentos dos ajustes (indicar quem efetua a conciliao)?

h.2 os ajustes na contabilidade, decorrentes de ajustes nos registros ou fichas de estoque soa efetuados vista de documentao aprovado os termos da letra g, anterior?

i) Quanto aos estoques imprestveis, deteriorados, obsoletos, etc.:i.1 so baixados dos registros ou fichas de estoque e da contabilidade mediante autorizao de pessoal responsvel, no ligado custdia e registros dos mesmos (indicar quem autoriza)

i.2 so sucateados para venda e recuperveis ou no, so controlados fisicamente (indicar por quem e como se processa o controle)?

j) As posies dos estoques so revisadas periodicamente,no sentido de (indicar por quem, freqncia e data da ltima reviso):j.1 determinar existncias excessivas ou insuficientes, obsoletas ou de baixa rotao (em funo de mximos e mnimos, nveis de produo ou outras medidas)?

j.2 conferncia contra posies de levantamentos fsicos, fora das pocas do inventrio anual?

k) Existem registros adequados para controle dos estoques prprios ou de terceiros (indicar quais e quem os processa):k.1 transferidos para industrializao, consignao, etc.?

k.2 recebidos para industrializao, consignao, etc.?

k.3 em trnsito?

l) Os referidos estoques em poder de terceiros so verificados periodicamente, bem como so devidamente investigadas e corrigidas eventuais divergncias, fora das pocas do inventario anual (indicar por quem, freqncia e data da ltima verificao) por meio de:l.1 contagens nos estabelecimentos de terceiros?

l.2 pedidos de confirmao emitidos aos estabelecimentos de terceiros?

l.3 outros procedimentos alternativos (indicar quais)?

m) Quanto s entradas de materiais, produtos ou mercadorias:m.1 so registradas nos controles de estoques e na contabilidade com base em relatrios ou boletins de recepo, numerados tipograficamente.

m.2 os relatrios ou boletins de recepo so controlados quanto seqncia numrica e indicam quantidades e aprovao do controle de qualidade?

m.3 os relatrios ou boletins de recepo que acusem devolues de vendas so conferidos e aprovados por pessoal qualificado da rea de vendas (indicar por quem)

m.4 os produtos prontos so lanados nos registros ou fichas de estoque com base em relatrios de produo numerados tipograficamente, controlados quando a seqncia numrica e aprovados por pessoal qualificado da rea de produo (indicar por quem)?

n) Quanto s sadas de materiais, produtos ou mercadorias:n.1 as entregas so feitas somente com base em requisies ou ordens de expedio autorizadas e numeradas tipograficamente (indicar quem aprova as requisies)?

n.2 controlada a seqncia numrica dos referidos documentos (indicar quem controla)

n.3 os procedimentos existentes garantem que toda a sada registrada (descreve-los)?

1.2 - Inventriosa) A empresa utiliza-se de processo de inventrio permanentes rotativos, visando diminuir custos e paralisao das atividades durante o balano geral (coletar dados sobre o sistema e cronograma de execuo)? Caso contrario:

a.1 so efetuadas contagens pelo menos uma vez ao ano, por ocasio dos balanos?

a.2 seria recomendvel empresa o sistema de inventrios permanentes rotativos?

b) So emitidas instrues por escrito para a realizao dos inventrios (coletar cpias, na oportunidade, ou envio posterior da mesma a auditoria, em tempo hbil)?

c) So entregues com antecipao, para apreciao e discusso, copias das referidas instrues:c.1 ao pessoal que participa dos inventrios? E que pessoal?

d) So designados como responsveis pela superviso, controle e execuo dos inventrios pessoas que sejam (indicar quem normalmente so os responsveis e os executores):d.1 alheias custdia e registro dos estoques?

d.2 competentes para identificar os produtos, mercadorias, matrias-primas,etc., bem como estgio de produtos em elaborao?

e) O planejamento dos inventrios prev, entre outros procedimentos:e.1 utilizao de etiquetas, inclusive para segunda contagem, bem como o controle de sua seqncia numrica?

e.2 extenso das contagens para itens embalados, encaixotados, etc.?

e.3 medidas para evitar duplicidade ou omisso na contagem (marcao dos itens contados, colocao de fichas, etiquetas, etc.)?

e.4 assinaturas ou vistos nas planilhas ou etiquetas de contagem, indicando inclusive aprovao para alterao?

e.5 acompanhamento da auditoria interna?

e.6 que as etiquetas somente sejam recolhidas aps a evidncia de visto de pessoal habilitado, denotando adequao quanto ao seu preenchimento?

e.7 que antes de ser iniciada uma nova contagem sejam retiradas as etiquetas da contagem anterior?

e.8 que sejam efetuadas provas para se certificar que todos os estoques foram inventariados (indicar como e por quem)?

f) As planilhas, fichas ou etiquetas de contagem so numeradas tipograficamente?

g) efetuada uma arrumao prvia das reas a serem inventariadas?

h) Os estoques a serem inventariados so previamente dispostos, de modo a facilitar a contagem?

i) So utilizados mtodos adequados de pesagem, contagem, registro, etc., bem como meios de identificao dos estoques e do estgio de produtos em elaborao (indicar os principais mtodos e registros)?

j) efetuado o fechamento prvio dos registros de entradas e sadas de materiais, bem como a anotao do ltimo nmero de cada documento de referente movimentao dos estoques

k) efetuada,previamente ao incio da contagem, a atualizao dos registros ou fichas de estoques?

l) efetuada adequada segregao fsica dos estoques nos setores de recepo e expedio?

m) So adotadas medidas para minimizar e controlar a movimentao dos estoques durante a contagem, inclusive, se for necessrio, interrompendo-se as atividades?

n) Existe uma adequada identificao e segregao dos estoques obsoletos,inservveis ou invendveis, bem como das sucatas?

o) Sobre os estoques prprios em poder de terceiros:o.1 efetuada sua contagem?

o.2 so efetuados pedidos de confirmao?

p) efetuada uma segregao adequada dos estoques de terceiros e sua contagem?

q) Os procedimentos de aps contagem observam (indicar tempo de manuteno e como se processam os controles):q.1 conservao das planilhas, fichas ou etiquetas da contagem?

q.2 confirmao de que toda planilha , fichas ou etiquetas entregues foram devolvidas, inclusive quanto s canceladas?

q.3 conferncia dos dados da contagem contra os registros ou fichas de estoques, com evidncia nesta?

q.4 evidncia de autorizao para alterar os registros ou fichas de estoques em funo dos resultados de contagem (indicar quem autoriza)?

q.5 Investigao das diferenas mais importantes entre os dados da contagem com os registros ou fichas de estoque (indicar por quem, como so efetuados e quem autoriza os ajustes)?

q.6 Adoo de procedimentos para confronto dos dados da contagem com registros ou fichas intermedirias de estoques (fichas de prateleiras, de almoxarifado ou outras, com evidncia nestas fichas)?


PROGRAMA DE AUDITORIA - AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOSD2 ESTOQUES (COMPRAS)1. AVALIAO DE CONTROLES INTERNOS1.1 A empresa conta com departamento de compra organizado, no sentido de suprir em tempo hbil e a preo convenientes as necessidades de produo ou comercializao (descrever os sistemas de controles e registros das operaes, indicando modelos de formulrios em uso, n. de vias e destinao, etc.)?S/NRef.Obs.

1.2 As funes de compras esto segregadas de:a) recepo e expedio?

b) produo e controle de estoques?

c) pagamentos (caixa)?

1.3 As compras em geral so efetuadas com base em (se existirem excees, descreva-as e avalie a possibilidade de elimin-las):a) requisies numeradas, controladas e devidamente autorizadas (indicar quem controla a seqncia numrica e quem autoriza)?

b) ordens de compra ou fornecimento numeradas tipograficamente, controladas e devidamente autorizadas (indicar quem controla a seqncia numrica e quem autoriza)?

1.4 mantida no setor uma via de ordem de compra para registro e controle de ordens liquidadas e ordens a liquidar? Esses registros e controle incluem:

a) recepo por conta de ordens de compra?

b) entregas efetuadas fora de estabelecimento?

c) inutilizao da referida via, para evitar reutilizao?

1.5 Existem necessidade de aprovao superior para compras de valores excedentes a determinados limites ou especiais (indicar por quem e limites)?

1.6 Existem sistema de cotao de preos pro escrito para toda e qualquer compra e para mais de um fornecedor para cada compra, visando selecionar a mais conveniente (descrever o processo e as excees)?

1.7 Nos casos de cotaes mais urgentes e para compras de menores valores, feitas pelo telefone, so solicitadas confirmaes posteriores por escrito?

1.8 As decises tomadas aps a anlise das cotaes, quanto compra em condies menos vantajosas, so justificadas por escrito e submetidas aprovao superior (indicar de quem)?

1.9 Os processos de cotao e Anexos correspondentes, listas de preos e condies, correspondncias, justificativas, etc. so mantidas adequadamente em arquivo?

1.10 Existem alguma pessoa alheia ao departamento que faca uma reviso peridica dos preos e demais condies das compras, de forma evidenciada (indicar quem, periodicidade e data da ltima reviso)?

1.11 As devolues de compras so (indicar quem efetua os controles e conferncias):

a) controladas via expedio, quanto s sadas?

b) conferidas e documentadas com notas de dbito, para fins de baixas e registros em contas a pagar e contabilidade?

c) correlacionadas com notas fiscais de fornecedores?

1.12 As referidas notas de dbitos so controladas com respeito seqncia numrica (indicar por quem)?

1.13 vedado o acesso do pessoal de compras aos registros de estoques?

1.14 Existe um servio de portaria organizado no sentido de evitar a entrada de mercadorias desacompanhada de documentao fiscal, e com sistemas de registros e controles adequados para tal (descrever os procedimentos, indicar modelos de formulrios em uso e n. de vias e destinao, etc.)?

1.15 - A Portaria dotada de:

a) balana apropriada e adequada a conferencia dos pesos declarados nos documentos da compra?

b) relgios marcadores de data e horrios, na documentao da compra, referentes passagem das mercadorias?

1.16 Existem evidncias, na documentao da compra retida pela portaria (2 via) , ou nos seus registros, de que:

a) so conferidos os pesos declarados na documentao da compra?

b) exigida a apresentao da documentao da compra para liberar a entrada (marcao de relgios ou vistos na documentao retida)?

1.17 Os registros ou relaes de entrada, com documentao de compra retida pela Portaria (2 via), so remetidos diretamente aos setores de Compras, Almoxarifados, Recepo, Contas a Pagar e Contabilidade?

1.18 A Portaria est ou conta com:

a) instalada em local que impea a passagem das mercadorias fora do seu alcance?

b) meios de comunicao internos rpidos e eficientes, para fins de segurana (telefones, interfones, alarmes, etc.)?

1.19 A empresa dotada de setor de recepo de mercadorias organizado, no sentido de promover o controle e conferncia fsica das compras e possui sistemas de registros e controles adequados para tal (descreva como se processam, indique modelos de formulrios em uso e n. de vias e destinao, etc.)?

1.20 As funes de recepo so segregadas de:a) compras?

b) almoxarifado?

c) expedio?

1.21 So preparados relatrios ou boletins de recepo? Tais relatrios ou boletins:a) so numerados tipograficamente e controlados quanto emisso em seqncia numrica?

b) so enviados aos setores de compras, recepo, almoxarifados, contas a pagar e contabilidade?

1.22 Os relatrios ou boletins de recepo so controlados fora do setor emitente, quanto a (indicar por quem):a) utilizao em seqncia numrica?

b) conferncia, inclusive contra relatrios da portaria?

1.23 efetuado o cruzamento dos documentos da compra com os relatrios da portaria, no sentido de verificar que no falte nenhuma documentao de mercadorias recebidas no dia, a conferir e registrar (indicar por que)?

1.24 mantida no setor uma via da ordem de compra para registros e controles incluem:a) recepo por conta de ordens de compra?

b) entregas efetuadas fora do estabelecimento?

c) inutilizao da referida via, para evitar reutilizao?

1.25 As mercadorias recebidas so efetivamente contadas na recepo e nos almoxarifados para tais casos: a) Existem evidncias dessas conferncias (indicar onde)?

b) Existem normas para aceitao ou no, no caso de divergncias entre as quantidades recebidas e solicitadas e/ou faturadas (descrever como se processam e evidenciam)?

1.26 Sobre o controle de qualidade das mercadorias recebidas:a) efetuado de forma rpida e precisa, evitando-se demoras no justificadas para liberao das mercadorias (descrever como se processa)?

b) efetuada uma adequada segregao fsica das mercadorias, por ocasio do controle?

c) existem evidncias da execuo do controle (indicar onde)?

d) existem normas para a aceitao ou no, no caso de m qualidade, m especificao tcnica, etc. (descrever como se processam e evidenciam)?


Documents

AVALIAÇÃO DE CONTROLES INTERNOS (1)