Balancete Contábil para 2014

Balancete Contábil

para 2014

Luís Eduardo Vieira Superintendência de Gestão Técnica – SGT

Balancete Contábil para 2014 Apresentação do PCASP

- Estrutura do PCASP

- Tabela IPC 00

- Regras de Integridade

Atendimento as diretrizes do MCASP e das NBC CFC

Arquivo de Lançamentos Contábeis - LNC

Matriz de Saldos Contábeis

Balancete Contábil, Razão e Diário

Arquivo de Lançamentos Contábeis

Reg. 10 Arquivo de Lançamentos Contábeis – LNC

Tipo Unidade Orçamentária

Número de Controle do Lançamento Contábil

Data do registro contábil

Tipo de registro contábil: 1- Inicial;

2- Normal;

3- Encerramento;

4- Retificação

Data de ocorrência da transação

Histórico da transação


Reg. 11 – Detalhamento do Lançamento Contábil

Tipo de Unidade Orçamentária


Código da Conta do PCASP

Atributo SF da Conta do PCASP: 0 – Não se aplica;

1 – Financeiro (F);

2 – Permanente (P)

Natureza do lançamento: D – Débito; C – Crédito

Valor

Número do documento

Data do documento

Classificação do Documento (tabela auxiliar)


Transações no setor público:

São os atos e os fatos que promovem alterações qualitativas ou quantitativas, efetivas ou potenciais, no patrimônio das entidades do setor público, as quais são objeto de registro contábil em estrita observância aos Princípios de Contabilidade e às Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público. (NBC T 16.4 – Transações no Setor Público.)


Data de Ocorrência da Transação

As transações no setor público devem ser reconhecidas e registradas integralmente no momento em que ocorrerem.

Dessa forma, os registros contábeis terão seus efeitos evidenciados nas demonstrações contábeis do período com os quais se relacionam, reconhecidos, portanto, pelos respectivos fatos geradores, independentemente do momento da execução orçamentária. (NBC T 16.5 – Registro Contábil)



Para identificar os registros eletrônicos que integram um mesmo lançamento contábil. (NBC T 16.5 – Registro Contábil)

O registro contábil deve conter o número de identificação do lançamento em ordem sequencial relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. (ITG 2000 – Escrituração Contábil)

O total de débitos deverá ser igual ao total de créditos para as contas contábeis envolvidas no mesmo número de controle


Data do registro contábil

Essa data pode ser coincidente ou não com a data da ocorrência da transação, pois dependente das particularidades de cada administração em registrar os atos e fatos contábeis tempestivamente.

Tempestividade – os fenômenos patrimoniais devem ser registrados no momento de sua ocorrência e divulgados em tempo hábil para os usuários. (NBC T 16.5 – Registro Contábil.)

De qualquer forma, a data do registro contábil da transação SEMPRE deverá pertencer ao mês de referência da prestação de contas do gestor.


Tipo de registro contábil: 1- Inicial

Para permitir a prestação de contas quando houver a mudança de gestor e o gestor antigo estiver inadimplente.

Sempre haverá controle de saldos, exceto no caso do tipo 1, para permitir a prestação de contas.

Para efetuar a carga de saldos nas contas contábeis com o tipo 1-Inicial, todos os lançamentos de débito e de crédito deverão ocorrer no mesmo

número de controle de lançamento contábil.


Tipo de registro contábil: 1-Inicial Se o mês anterior estiver na base e o novo gestor não concordar com os saldos anteriores ele não poderá usar o tipo 1-Inicial, mas poderá ALTERAR os saldos por meios de novos lançamentos (tipo 2-Normal).

Art. 9º O SISTEMA deverá conter rotinas para a realização de correções ou anulações por meio de novos registros, assegurando a inalterabilidade das informações originais incluídas após sua contabilização, de forma a preservar o registro histórico de todos os atos. (PORTARIA Nº 548, DE 22 DE NOVEMBRO DE 2010.)


Tipo de registro contábil: 4-Retificação Para informar um lançamento cuja data de ocorrência da transação seja anterior ao mês de referência da prestação de contas deverá ser usado o tipo 4-Retificação, pois esse lançamento deverá retificar/impactar os balancetes contábeis de períodos anteriores.

Os registros extemporâneos devem consignar, nos seus históricos, as datas efetivas das ocorrências e a razão do atraso. (NBC T 16.5 – Registro Contábil)

Retificação de lançamento é o processo técnico de correção de registro realizado com erro na escrituração contábil da entidade e pode ser feito por meio de: (a) estorno; (b) transferência; e (c)complementação. (NBC T 16.5 – Registro Contábil).


Tipo de registro contábil: 3-Encerramento

Poderá ser usado para encerrar as contas de gestor durante o ano

Deverá ser utilizado para encerrar as contas no final do exercício financeiro



Os lançamentos informados deverão ocorrer apenas nas contas analíticas do plano do contas informado pelo ente ao TCM por meio do arquivo PCT.

O plano de contas informado no arquivo PCT deverá ser compatível com o PCASP!



O somatório de débitos deverá ser igual ao somatório de créditos entre as contas por grupo de natureza da informação dentro do mesmo número de controle.

(04.08.01 REGRA 1 – LANÇAMENTOS CONTÁBEIS)

Os lançamentos contábeis só podem ser realizados utilizando contas de uma mesma natureza de informação, conforme detalhamento a seguir:

lançamentos de natureza patrimonial (entre as classes 1 a 4)

lançamentos de natureza orçamentária (entre as classes 5 e 6)

lançamentos de natureza de controle (entre as classes 7 e 8)


Exemplificando. Se no mesmo número de controle tivermos 5 (cinco) registros 11:

D 1.1.2.2.x.xx.xx Créditos tributários a receber (P) R$ 800,00

C 4.1.1.2.x.xx.xx Impostos sobre o patrimônio e a renda R$ 800,00

D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a realizar R$ 800,00

D 6.2.1.3.x.xx.xx * Dedução da receita realizada (IPTU) R$ 200,00

C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita realizada R$ 1.000,00

Grupo 1,2,3 e 4: total D = total de C = 800

Grupo 6 e 7 : total D = total de C = 1000



As demais regras de integridade do PCASP serão implementadas oportunamente .

Com a implantação do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP), é necessário observar algumas regras que garantam a integridade dos procedimentos, bem como a qualidade, consistência e transparência das informações geradas. (04.08.00 REGRAS DE INTEGRIDADE DO PCASP)



Exemplo:

No encerramento do exercício o saldo das contas das classes 3 e 4 deve ser igual a zero.

Em relação às contas de natureza patrimonial, ressalva-se a necessidade de encerrar todas as contas das classes 3 e 4, relativas às variações patrimoniais aumentativas e diminutivas. Tais contas devem ser encerradas em contrapartida a conta de resultado patrimonial do exercício, vinculada a conta 2.3.7.0.0.00.00 (resultados acumulados).

(04.09.00 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO –PCASP)


Atributo Superávit Financeiro da Conta : 0 – Não se aplica;

1 – Financeiro (F);

2 – Permanente (P)

As contas de Passivo que dependam de autorização orçamentária para amortização ou resgate integram o Passivo Permanente. Após o primeiro estágio de execução da despesa orçamentária, materializada na figura do empenho, passam a ter característica Financeira, integrando o Passivo Financeiro. (04.05.02 CONTAS FINANCEIRAS E PERMANENTE – PCASP)

Necessidade de duplicar as contas mistas para fins de prestação de contas e

apuração do superávit financeiro. Exemplo: 1.1.3.5.1.02.00 X na Tabela do PCASP: 1.1.3.5.1.02.00 P e 1.1.3.5.1.02.00 F


Número do documento de suporte

Documento de Suporte: qualquer documento hábil, físico ou eletrônico que comprove a transação na entidade do setor público, utilizado para sustentação ou comprovação do registro contábil. (NBC T 16.5 – Registro Contábil)

Informar o número do principal documento de suporte ao lançamento contábil para cada registro 11.

Se o documento é classificado como empenho, por exemplo, informar o número do empenho, conforme informado o arquivo de Empenhos.


Classificação do Documento 1-Receita

2-Anulação de Receita

3-Empenho

4-Anulação de Empenho

5-Liquidação

6-Anulação de Liquidação

7-Ordem de Pagamento

8-Anulação de Ordem de Pagamento

9-Movimentação Extraorçamentária

10-Anulação de Movimentação Extraorçamentária

11-Outros

99- Não se aplica

Se o Tipo de Documento for de 1 a 11 então o número do documento e a data do documento serão obrigatórios.



Exemplo de Utilização do Arquivo LNC


Documents

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