Br. Nairobiz Carreño Mujica 05-2015

8/18/2019 Br. Nairobiz Carreño Mujica 05-2015

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UNIVERSIDAD DE MARGARITA

ALMA MATER DEL CARIBE

INFORME DE PASANTIAS REALIZADAS EN EL ÁREA FISCAL

“OFICINA CONTABLE FIGUEROA, MERENTES & ASOCIADOS”

Realizador por:

Br. Nairobiz Carreño Mujica

El Valle del Espíritu Santo, Mayo del 2015



UNIVERSIDAD DE MARGARITA

ALMA MATER DEL CARIBE

INFORME FINAL DE PASANTÍAS PRESENTADO COMO REQUISITO

PARCIAL PARA OPTAR AL TITULO DE LICENCIADO EN

CONTADURÍA PÚBLICA.

Realizado por:

Br. Carreño Mujica

Tutor Académico:

Lcda. Lismila Figueroa




CERTIFICADO DE APROBACIÓN

De conformidad con lo pautado en el Reglamento y el Manual de

Pasantías, luego de leído y discutido el contenido del presente Trabajo Finalse declara:

Prof.:

Lcda. Lismila FigueroaTutor Académico

Prof.: ______________________________

Lcdo. Lucas Cardona

Coordinador de Pasantía




iv

DEDICATORIA

Cuando tienes un camino por recorrer siempre tienes personas a tu

lado apoyándote en todo momento brindándote cariño, confianza yoptimismo para poder alcanzar la meta deseada, por eso hoy quiero

dedicarles este momento a todas aquellas personas que estuvieron a mi

lado.

A Dios y a la Virgen Del Valle por guiarme por el camino correcto y

ayudarme a culminar esta etapa tan importante.

Quiero dedicarle este meta lograda a mi FAMILIA que es lo más

importante en mi vida que es el motor de cada día para seguir adelante que

siempre están presente dándome su amor y su apoyo incondicional en todo

momento para hacer posible este gran reto, gracias a ellos hoy en día puedo

decir lo LOGRE.



v

AGRADECIMIENTO

Quiero dar gracias a dios por estar siempre a mi lado en cada paso

que doy y poner en mi camino todas aquellas personas que meacompañaron en todo momento durante el periodo de estudio dándome su

apoyo incondicional en todo momento.

A mi tutora académica, la Lic. Lismina Figueroa por extenderme su

mano amiga, guiarme y orientarme con sus aportes académicos para la

realización de este trabajo, GRACIAS PROFE.

A la firma contable “FIGUEROA MERENTES & ASOCIADOS, por

haberme abierto las puertas y poder allí realizar mi pasantía brindándome un

excelente ambiente de trabajo dándome así las informaciones necesarias

para elaborar mi informe final.

A mis compañeros de clases por ser cómplices en esta meta trazada

durante estos años de estudio.

A mis Compañeras de trabajo Ana y Meli por bridarme su apoyo en

todo momento.

Y por último a mi casa de estudio, la Universidad de Margarita

(UNIMAR) por abrirme sus puertas y permitirme ser parte de esta gran casa

de estudio, por prepararme en esta profesión, formando en mí los valores de

ética, moral y respeto.



vi

INDICE GENERAL

DEDICATORIA ............................................................................................... ivAGRADECIMIENTOS ..................................................................................... v

INDICE GENERAL ......................................................................................... ivINTRODUCCIÓN ........................................................................................... vii PARTES I DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA SEDE .................................................... 9

Identificación .......................................................................................... 9

Reseña Histórica .................................................................................... 9

Tipo de Actividad .................................................................................. 10

Objetivo ................................................................................................ 10

Misión ................................................................................................... 10

Visión .................................................................................................... 11

Estructura Organizativa ........................................................................ 11

II DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DE PASANTIAS ........................................... 13 Área Fiscal ........................................................................................... 13

Estructura Organizativa del Área .......................................................... 13

Funciones del Jefe del área Fiscal ....................................................... 14

Funciones de los Auxiliares .................................................................. 14

III ACTIVIDADES DESARROLLADAS ........................................................ 16 Declaración del Impuesto del Valor Agregado (IVA) ............................ 16

Relación Cronológica de Compras ...................................................... 29

Relación Cronológica de Ventas ......................................................... 32

Retenciones de Impuesto Sobre La Renta ........................................... 36

CONCLUSIONES ........................................................................................ 48RECOMENDACIONES ................................................................................. 50 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................ 51



vii

INTRODUCCIÓN

La obligación tributaria es la relación que existe por ley entre un

acreedor que es el sujeto activo, quien se encarga de la recolección y

control y quien solicita el pago del tributo, y un sujeto pasivo que es el

deudor tributario quien esta obligado al pago de los tributos y cuya

finalidad es cumplir las obligaciones tributarias en forma personal o por

intermedio de sus representantes legales.

Los impuestos son cargas obligatorias que los contribuyentes

tienen que pagar para financiar el estado y ellos a su vez puedan cumplircon sus obligaciones reglamentarias de cuidar y suministrar a la población

los servicios básicos que se requieran.

Toda firma que preste servicios de asesoría tributaria debe

mantener una buena planificación fiscal con el objetivo de garantizar a sus

clientes el cumplimiento de todas las obligaciones dentro de los lapsos y

condiciones que establecen las normas del Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)

El objetivo principal que se persigue con l siguiente informe es el

de describir los procedimientos aplicados en la Oficina Contable Figueroa,

Merentes & Asociados para cumplir con cada una de las obligaciones

tributarias de sus clientes así como adquirir conocimientos en el área

contable y fiscal, que permitan al pasante ser eficiente en el campoprofesional.

La investigación que se aplicara será de campo, ya que la

información se recopilara directamente de la empresa, y el nivel de

estudio es de tipo descriptivo, debido a que se describe la problemática

presentada en la organización.



viii

Es así que, el presente informe está estructurado en tres (3)

partes, las cuales son:

Parte I: contiene una descripción general de la sede, como: una breve

reseña histórica de la sede, el tipo de actividad que desarrolla la

misma, objetivos, la misión, visión, valores y la estructura organizativa.

Parte II: se describe el área de pasantías, es decir, el lugar en el cual

se desarrolló la pasantía, como está conformada dicha área y las

funciones.

Parte III: conformada por una descripción de las actividades

desarrolladas por el pasante durante este período. Finalmente, las

conclusiones y recomendaciones y bibliografía.



9

PARTE I

DESCRIPCION GENERAL DE LA SEDE DE PASANTIAS

Identificación

La Oficina Contable Figueroa, Merentes & Asociados, está ubicada

en la calle Tubores Con calle Narváez y Avenida Santiago Mariño, edificio

San Carlos, nivel mezzanina, oficina N°4, de la ciudad de Porlamar,

estado Nueva Esparta.

Reseña Histórica

En Marzo de 1.997, fue creada la Sociedad Mercantil A

SEMPRESAS, C.A. por un grupo de profesionales, dirigida por el Lcdo.

Aisdaal Aguilera (Contador Público), la Lcda. Flor González

(Administradora), y la Abogada Emira González; quienes con su esfuerzo

y dedicación emprendieron la labor de asesorar contable-administrativo y jurídico a empresas de diversas índoles en el Estado Nueva Esparta.

En sus comienzos contaban con tan sólo cinco (5) empresas en las

cuales figuraban: constructoras, tiendas y abastos. Con el transcurrir de

los años la Sociedad Mercantil fue creciendo, dando cabida a una mayor

cantidad de clientes, hasta llegar a la suma de treinta (30) empresas.

En el año 2.002 sufre el primer cambio de denominación la

Sociedad Mercantil pasándose a llamar “Aguilera & Asociados” bajo la

figura de firma personal, a partir de esa fecha y con nuevos motivos de

exigencias tributarias, esta adquiere una mayor connotación e

importancia, en el cual se evidencia en la prestación de servicios a

cuarenta y cuatro (44) empresas, más la contratación de dos (2)

contadores públicos y un asistente contable.



10

Para el 1 de Abril de 2.005, con la finalidad de dar cabida a nuevos

profesionales, la firma pasa a una nueva administración, la cual se

denomina en la actualidad “Figueroa, Merentes & Asociados”; contando

con el siguiente personal: tres (3) Licenciados en Contaduría Pública, un

Técnico Superior Universitario, tres (3) Auxiliares Contables y una

secretaria. En la actualidad cuenta con un total de 52 empresas y

personas asesoradas, conservando los lineamientos impuestos por sus

fundadores orientados en una excelente y oportuna atención al cliente.

Tipo de Actividad.

La Oficina Contable Figueroa, Merentes & Asociados es una Firma

Personal que se dedica a la prestación de servicios profesionales en

materia contable, fiscal y tributaria, tanto a personas naturales como a

personas jurídicas

Objetivos

El Objetivo principal de la firma es el de prestar un servicio

profesional personalizado y de calidad.

Misión

Como grupo de contadores combinamos conocimientos,

experiencias, esfuerzos y recursos, con el único fin de trabajar en equipo

con nuestros clientes, y poder satisfacer sus necesidades en materia

contable, administrativa, financiera, fiscal, laboral y de sistemas,

brindándoles atención personalizada y garantizándoles una respuesta a

tiempo, apoyándolos así, en la búsqueda de su fortaleza y éxito



11

empresarial, cumpliendo siempre con todas las leyes y reglamentos

establecidos.

Visión

Ser la firma líder dentro del ámbito contable y financiero en la zona

oriental del país, dedicada a la asesoría contable, fiscal, laboral y jurídica,

brindándoles a nuestros clientes una gran variedad de servicios que

cumplan con los clientes una gran variedad de servicios que cumplan con

las expectativas de superación en el logro de los objetivos establecidos.

Estructura Organizativa

La estructura organizativa consiste en la distribución de cada

departamento estableciendo dentro de la organización una buena

comunicación, delegación de tareas, responsabilidad y autoridad en cadauna de las áreas a desempeñar para poder así crear estrategias y

técnicas empresariales que permitan logar los objetivos de la empresa.

Según Melinkoff (1996), nos dice que la estructura de la

organización: “Es un armazón, un esqueleto, una integración particular,

especial y armónica de unidades estructurales de la organización, las

cuales mantienen una disposición de interdependencia”. (p.48)

En este sentido las empresas tienen necesidades diferentes de

comunicación, pero es esencial que exista una evolución y elección en los

mensajes y medios que se vayan a utilizar claramente tomando en cuenta

el perfil de la organización

La estructura organizativa de la firma se encuentra representada

por un organigrama de estructura lineal – vertical por su contenido y se



12

define por mostrar una línea de mando que se trasladan según la

jerarquía. (Ver Figura 1)

Figura N0

1 Estructura Organizativa Oficina de Contabilidad“Figueroa, Merentes &

Asociados”

CONTADOR GENERAL

Fuente: Oficina Contable “Figueroa, Merentes & Asociados”.



13

PARTE II

DESCRIPCION GENERAL DEL AREA DE PASANTIAS

Área Fiscal

El Área y Fiscal de la Oficina Contable Figueroa, Merentes &

Asociados, es el área encargada de llevar todo lo referente a la parte

fiscal de los clientes de la firma (libros, declaraciones, notificaciones, entre

otros) para proporcionar un amplio servicio. Está área esta conformada

por un jefe y dos auxiliares capacitados en procesos tributarios. (Ver

Figura 2)

Figura N0 2 Estructura Organizativa Oficina de Contabilidad

“Figueroa, Merentes & Asociados”






15

Enviar sin atraso las Relaciones Cronológicas de Compras y

Ventas a los Clientes de la Firma.

Realizar vía online y en los lapsos correspondientes lasdeclaraciones de los clientes (IVA , Retenciones, ISLR, otros)

Elaborar las declaraciones de Actividades Económicas de acuerdo

a los lapsos ante las alcaldías correspondientes.

Archivar los documentos (facturas y soportes) de los clientes en las

carpetas de cada uno para su devolución.

Registro en el Libro Diario y Pases al Mayor de las OperacionesRealizadas en la Empresa.



16

PARTE III

DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DESARROLLADAS

Presentación de la Declaración del Impuesto del Valor Agregado

(IVA)

El impuesto al Valor Agregado (IVA), es un tributo que grava la

enajenación de bienes muebles, la presentación de servicios y la

importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional. Según se

establece en el Artículo 1 de la Ley Impuesto al Valor Agregado.

En Venezuela es uno de los tributos más significativos para la

administración tributaria, que mantiene altos niveles periódicos de

recaudación y constituye una de las principales fuentes de mayor ingreso

derivado del sector privado, para contribuir con el gasto público del

Estado

El impuesto al valor agregado (IVA) es un tributo de naturalezaindirecta que recae sobre el consumo y grava las adquisiciones de bienes

y servicios efectuadas por empresarios y profesionales. No obstante,

aunque quien paga los impuesto es en definitiva, el destinario final de los

bienes y servicios, el ente recaudador recauda poco a poco, a medida que

se produce el bien o servicio en las empresas sucesivas que intervienen

en el proceso

Para su aplicación, al igual que ocurre con todos los impuestos,

existe una normativa especial que requiere de datos contables.

El IVA y la contabilidad están estrechamente relacionados, tanto

por los requisitos contables que exige la aplicación del impuesto como por

la incidencia que tiene en los hechos contables, como son las compras y

las ventas



17

El Artículo 5 de la ley del IVA establece que son contribuyentes de

este impuesto: “Los importadores habituales de bienes, los industriales,

los comerciantes, los prestadores habitúales de servicios, y en general,

toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u

ocupación, realice la actividades, negocios jurídicos u operaciones, que

constituyen hechos imponibles de conformidad con el artículo 3 de esta

ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupación a que se refiere el

encabezamiento de este artículo, que comprende las operaciones y

actividades que realicen dichas personas. A los efectos de esta ley, se

entenderán por industriales a los fabricantes, los productores, los

ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente realicentrasformación de bienes”

El artículo 8 también de la Ley dice que son contribuyentes

formales, los sujetos que realicen exclusivamente actividades u

operaciones extensas o exoneradas del impuesto.

Los Contribuyentes Formales del IVA solo están obligados acumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes

ordinarios, pudiendo la administración tributaria, mediante providencia,

establecer características especiales para el cumplimiento de tales

deberes o simplificar los mismos. En ningún caso los contribuyentes

formales estarán obligados al pago de impuestos, no siéndoles aplicable,

por tanto, las normas referente a la determinación de la obligación

tributaria.

La declaración es un resumen detallado de las ventas y de las

compras y gastos que beben presentarse los primeros quince días del

calendario siguiente al vencimiento del trimestre, en el caso de los

contribuyentes especiales el plazo para presentar dicha declaración se

encuentra establecido en el calendario de contribuyentes especiales, que

publica en gaceta oficial el Servicio de Administración Aduanera y



18

Tributaria SENIAT, eso antes que comience el ejercicio económico de la

empresa.

En la oficina contable FIGUEROA MERENTES & ASOCIADOS, se

identifica el tipo de declaración en el caso de los contribuyentes formales

se suman las ventas y compras totales del periodo trimestral y si el

contribuyente es ordinario, la declaración se efectúa con las ventas y

compras totales del mes a declarar.

Las declaraciones de IVA se ejecutan de forma electrónica

enlazándose al Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria(SENIAT) siguiendo los lineamientos suministrados por el portal quien

establece los pasos a seguir.

Paso a seguir Para La Declaración Electrónica del Impuesto Al

Valor Agregado (IVA):

Primero se ingresa al portal del SENIAT. (Ver Figura 3)



19

Figura N0 3 Portal Del SENIAT

Fuente: Internet www.seniat.gob.ve.

http://www.seniat.gob.ve/






20

Luego se ingresa la clave y usuario del contribuyente, (Ver figura

Nº4)

Figura N0 4

SENIAT en Línea

,








21

Seguidamente se ingresa al menú del contribuyente y en la opción

procesos tributarios se tilda declaración IVA (Ver figura Nº 5)

Figura N0 5.- Menú Contribuyente

Fuente: Internet www.seniat.gob.ve







22

Luego se selecciona la opción de declaración regular y se coloca si

se realizó operaciones de venta y/o compras en el periodo y se tilda

continuar (Ver figura Nº 6)

Figura N0 6 Proceso Tributario








23

La pantalla siguiente nos muestra el periodo de la declaración

donde se debe seleccionar el mes y año correspondiente al periodo a

declarar (Ver figura 7)

Figura N0 7 Mes y Año Correspondiente a la Declaración








24

Se selecciona continuar y el sistema nos preguntara si está seguro

de la información suministrada se presiona continuar para aceptar, de lo

contrario se presiona cancelar (Ver figura Nº 8)

Figura N0 8 Confirmación del Periodo y Año


Seguidamente se selecciona aceptar y se presentan todos los

datos de información fiscal de la contribuyente, y la pregunta si desea

continuar con el proceso de la declaración si está de acuerdo con la

información en caso de ser así se presiona Si en caso contrario No (Ver

figura Nº 9)







25

Figura N0 9 Declaración Fiscal


Luego el sistema nos refleja los débitos fiscales (ver figura Nº 10)







26

Figura N0 10 Débitos Fiscales


Seguidamente nos refleja en la siguiente pantalla, los créditos

fiscales (ver figura Nº 11)







27

Figura N0 11.- Créditos Fiscales


Una vez procesada toda la información y se procede a seleccionar

la opción registrar para poder registrar la misma de lo contrario no se

registrara. (Ver figura Nº 12)







28

Figura N0 12.- Declaración de IVA


Finalmente se imprime la planilla y el certificado electrónico de

declaración.







29

Elaboración de la Relación Cronológica de Compras y Ventas.

La Oficina Contable Figueroa, Merentes & Asociados, lleva un

registro y control de cada una de las operaciones que se realizan en el

mes cada una de las compañía que lleva a cargo, en el procesamiento de

la información, se verifica y se observa de manera detallada los

documentos que entregan cada una de las compañías tales como:

facturas de compras, facturas de gastos, reportes Z y facturas manuales o

forma libre, orientándose por la Providencia Administrativa Nº 0071,

publicada en la Gaceta Oficial Nº 39795 del 8 Noviembre 2011 la cual

establece las normativas generales de la emisión de facturas y otrosdocumentos.

Relación Cronológica De Compras

Primero se seleccionan las facturas y comprobantes

correspondientes, es decir, las que cumplan con todas las formalidades

establecidas por el SENIAT en su providencia administrativa defacturación Nº 0071, tales como:

Deben contener la denominación "Factura".

Numeración consecutiva y única.

La hora y fecha de emisión. (Para facturas emitidas Maquina

Fiscal)

Número de Control preimpreso. (Para facturas emitidas en forma

libres).

Total de los Números de Control asignados, expresado de la

siguiente manera "desde el N°. hasta el N°.".

Nombre y Apellido o razón social.

Domicilio fiscal.



30

Número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del emisor.

Fecha de emisión constituida por ocho (8) dígitos. (00/00/2000)

Nombre y Apellido o razón social y número de Registro Único de

Información Fiscal (RIF), del adquirente del bien o receptor del

servicio. Podrá prescindirse del número de Registro Único de

Información Fiscal (RIF).

Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con

indicación de la cantidad y monto. Podrá omitirse la cantidad en

aquellas prestaciones de servicio que por sus características éstano pueda expresarse.

Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al

valor agregado, discriminada según la alícuota, indicando el

porcentaje aplicable, así como la especificación del monto total

exento o exonerado. (Para los contribuyentes ordinarios)

Especificación del monto total del impuesto al valor agregado,discriminado según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.

(Para los contribuyentes ordinarios)

Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la

prestación del servicio o de la suma de ambos, si corresponde.

Contener la frase "sin derecho a crédito fiscal", cuando se trate de

las copias de las facturas.

En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor

agregado, cuya contraprestación haya sido expresada en moneda

extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda

nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con

indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.



31

Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal

(RIF), de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha

de la Providencia Administrativa de autorización.

Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por

ocho (8) dígitos.

Una vez que están confirmadas todas las facturas de compras y

gastos se ingresa al sistema computarizado Excel para elaborar la

relación detallada en el sistema, cumpliendo con las normativas exigidas

por el SENIAT tales como:

Nombre de la compañía

Numero de Información Fiscal (RIF)

Mes y año que corresponda

Denominación contribuyente fiscal

Denominación relación Cronológica de Compras

Columna para la fecha.

Columna que indique el Número de factura.

Columna para el nombre del vendedor.

Columna para Registro De Información Fiscal (RIF) del vendedor

Columna para el Total de compras del monto de la factura

Columna para la Base Imponible

Columna para El crédito Fiscal

Total IVA (si aplica en la factura)

Total de compras del mes

Total de la Base Imponible del mes



32

EMPRESA: SUPER MERCADO PALITOS CHINOS.C.A.

RIF: J-31140613-1

NIT: 0329992802

MES: MARZO 2015

LIBRO DE COMPRAS

FECHA FACT. Nro VENDEDOR Nro. RIF

TOTAL

COMPRAS

BASE

IMPONIBLE

CREDITO

FISCAL

06-03-2015 NE-7163274 SERVIPORK, C.A. J-30219675-2 589,78 589,78 -06-03-2015 NE-7163688 SERVIPORK, C.A. J-30219675-3 273,53 273,53 -06-03-2015 NE-7163410 SERVIPORK, C.A. J-30219675-4 1.261,15 1.261,15 -06-03-2015 00077230 BROTHERS IMPORT, C.A. J-29886025-1 6.072,68 6.072,68 -06-03-2015 00077235 BROTHERS IMPORT, C.A. J-29886025-2 9.864,19 9.864,19 -06-03-2015 00077240 BROTHERS IMPORT, C.A. J-29886025-3 40.291,51 40.291,51 -07-03-2015 00037464 GRANEL IMPORT EXPORT, C.A. J-31020234-6 71.479,00 71.479,00 -09-03-2015 00013551 DISTRIBUIDORA MI POLLO, C.A J-31242104-5 49.212,00 49.212,00 -10-03-2015 00000737 DISTRIBUIDORA MGB, C.A. J-31761861-0 8.070,00 8.070,00 -10-03-2015 00013818 GENTIL SUPPLY, C.A. J-31370838-0 18.900,00 18.900,00 -11-03-2015 00000924 DISTRIBUIDORA MGB, C.A. J-31761861-0 5.261,00 5.261,00 -12-03-2015 00032444 ALIMENTOS PREZIOSI, C.A. J-31161326-9 22.011,75 22.011,75 -12-03-2015 00001862 OFERTA MUNDIAL , C.A J-30943469-1 25.756,00 25.756,00 -12-03-2015 00092341 CONFITERIA LA PERLA DEL CARIBE COPECA, C.A J-31130925-0 32.472,66 32.472,66 -

12-03-2015 00006679 COMERCIAL LAS TAMARAS, C.A. J-29437538-3 7.100,00 7.100,00 -16-03-2015 00005338 ÉXITO DISTRIBUTION, C.A J-29571755-5 23.167,46 23.167,46 -16-03-2015 FCM-7740 MANAPLAS, S.A J-00023532-5 26.804,38 26.804,38 -16-03-2015 FCM-7739 MANAPLAS, S.A J-00023532-6 61.563,26 61.563,26 -17-03-2015 00008899 GENTIL SUPPLY, C.A. J-31370838-0 15.356,25 15.356,25 -17-03-2015 00076340 DIPROCHER PORLAMAR, C.A. J-30058498-4 1.554,48 1.554,48 -17-03-2015 00030813 MERCADISA PORLAMAR, C.A J-31014656-0 4.241,50 4.241,50 -18-03-2015 00139873 DIARCA, S.A. J-30674265-4 27.061,80 27.061,80 -18-03-2015 00139909 DIARCA, S.A. J-30674265-5 17.705,63 17.705,63 -18-03-2015 00031333 UNILINE, C.A. J-31251222-9 27.296,32 27.296,32 -18-03-2015 00001069 DISTRIBUIDORA MGB, C.A. J-31761861-0 2.920,00 2.920,00 -19-03-2015 NE-7164510 SERVIPORK, C.A. J-30219675-2 9.771,64 9.771,64 -19-03-2015 GM012813 C.A. GALLETERA CARABOBO J-00015533-0 26.400,00 26.400,00 -19-03-2015 1050051 C.A. SUCESORA DE JOSE PUIG & CIA J-00030361-4 11.694,36 11.694,36 -19-03-2015 5033363531 ALIMENTOS POLAR COMERCIAL, C.A. J-00041312-6 71.234,76 71.234,76 -20-03-2015 815000000044836 DISTRIBUIDORA BIGOTT, C.A J-30238549-0 28.500,00 28.500,00 -20-03-2015 NE-7164051 SERVIPORK, C.A. J-30219675-4 1.053,60 1.053,60 -20-03-2015 NE-7164233 SERVIPORK, C.A. J-30219675-4 917,32 917,32 -20-03-2015 00006943 COSMETICOS EL ÉXITO, C.A J-30548061-3 14.930,30 14.930,30 -20-03-2015 00012204 DISTRIBUIDORA EL ROSARIO, C.A J-06500870-9 51.364,32 51.364,32 -20-03-2015 00051634 DISJOGRECA, C.A. J-30216391-9 52.457,47 52.457,47 -21-03-2015 00076947 DIPROCHER PORLAMAR, C.A. J-30058498-4 98.364,42 98.364,42 -23-03-2015 5852 INNOVA MARGARITA. C.A J-40053450-0 11.909,40 11.909,40 -23-03-2015 11824 D IS TRIB UID ORA A UTORIZA DA B IMBO D E V ENE ZUE LA , C .A . J -31010219-8 6 .633 ,58 6 .633 ,58 -23-03-2015 00031386 UNILINE, C.A. J-31251222-9 31.070,63 31.070,63 -23-03-2015 00031387 UNILINE, C.A. J-31251222-9 6.297,43 6.297,43 -24-03-2015 00009296 GENTIL SUPPLY, C.A. J-31370838-0 30.665,25 30.665,25 -24-03-2015 00051997 DISJOGRECA, C.A. J-30216391-9 71.752,00 71.752,00 -24-03-2015 00077174 DIPROCHER PORLAMAR, C.A. J-30058498-4 55.894,24 55.894,24 -25-03-2015 00140264 DIARCA, S.A. J-30674265-4 4.723,00 4.723,00 -25-03-2015 00005137 INVERSIONES J.R, C.A J-30216212-2 57.000,00 57.000,00 -25-03-2015 00030961 MERCADISA PORLAMAR, C.A J-31014656-0 5.627,70 5.627,70 -25-03-2015 00077329 DIPROCHER PORLAMAR, C.A. J-30058498-4 5.338,86 5.338,86 -25-03-2015 00030327 DISTRIBUIDORA DE GRANOS Y ALIMENTOS, C.A. J-30986115-8 35.000,00 35.000,00 -26-03-2015 NE-7164751 SERVIPORK, C.A. J-30219675-2 20.234,40 20.234,40 -26-03-2015 5033364166 ALIMENTOS POLAR COMERCIAL, C.A. J-00041312-6 3.209,17 3.209,17 -26-03-2015 00031432 UNILINE, C.A. J-31251222-9 210.726,47 210.726,47 -27-03-2015 00031463 UNILINE, C.A. J-31251222-9 19.289,50 19.289,50 -27-03-2015 00037742 INTEGRACIONES MARGARITA, C.A. J-30860463-1 53.840,00 53.840,00 -27-03-2015 00012615 DISTRIBUIDORA EL ROSARIO, C.A J-06500870-9 58.193,85 58.193,85 -27-03-2015 00006774 COMERCIAL LAS TAMARAS, C.A. J-29437538-3 55.700,00 55.700,00 -27-03-2015 00052517 DISJOGRECA, C.A. J-30216391-9 7.457,90 7.457,90 -27-03-2015 00032979 ALIMENTOS PREZIOSI, C.A. J-31161326-9 16.468,50 16.468,50 -30-03-2015 00079696 DISTRIBUIDORA MI QUESO, C.A. J-06504637-6 10.900,00 10.900,00 -

TOTAL COMPRAS 1.650.906,40 1.650.906,40 -

Una vez ingresados y verificados todos los datos correspondientes

se procede a la impresión del libro de compras (Ver figura Nº 13)

Figura N0

13 Relación Cronológica de Compras


Relación Cronológica De Ventas

La providencia administrativa Nº 0071 publicada en Gaceta Oficial

Nº 39795 del 8 Noviembre 2011 la cual estable las Normativas

generales de emisión de facturas y otros documentos, establece en su

artículo 6 lo siguiente: “Los sujetos regidos por esta Providencia



33

Administrativa, deben emitir las facturas y las notas de débito y de crédito

a través de los siguientes medios:

1. Sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas por el Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

2. Sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas por el

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT). En ningún caso, las facturas y otros documentos podrán

emitirse manualmente sobre formas libres.

3. Mediante Máquinas Fiscales.

La adopción de cualquiera de los medios establecidos en este

artículo queda a la libre elección de los contribuyentes, salvo lo previsto

en el Artículo 8 de esta Providencia Administrativa”.

Los contribuyentes formales deberán llevar una relación

cronológica mensual de todas las operaciones de venta, en sustitución del

libro de ventas previsto en la Ley del Impuesto al Valor Agregado,

cumpliendo con las siguientes características:

a) Fecha.

b) Número de Inicio de la facturación del día.

c) Número Final de la facturación del día.

d) Monto consolidado de las ventas del día

En la Oficina Contable Figueroa, Merentes & Asociados, seseleccionan cada uno de los documentos y en el caso de los clientes que

posean maquinas fiscales se revisan los reportes Z para confirmar que no

falte ningún, esto se puede observar a través de numero correlativo

impreso en el reporte, este mismo método se efectúa en caso de que se

suministre facturas de contingencias o facturas manuales.

La relación de venta se realiza de la siguiente forma:



34

Se seleccionan los documentos de ventas y se procede a elaborar

la relación a través del sistema computarizado Excel, cumpliendo con

todos requisitos emitidos por el SENIAT:

Nombre de la compañía

Numero de Información Fiscal (RIF)

Mes y año que corresponda.

Denominación contribuyente fiscal.

Denominación relación Cronológica de Ventas

Columna para la fecha.

Columna para el numero de factura inicial (maquina Fiscal o de

forma libre)

Columna para el numero de factura final (maquina Fiscal o de

forma libre)

Columna para el Total de ventas del monto del día.

Columna de nota de crédito y final ( En caso de que se emita

alguna )

Columna de total de nota de crédito y débito del día

Numero de facturas inicial y final de contingencia (en caso de que

se halla emitido alguna)

Columna total de ventas.

Columna total de ventas conciliadas.

Totales de ventas del mes.

Totales de notas de crédito del mes.

Totales de ventas conciliadas.

(Ver figura Nº 14)



35

Figura N0 14

Relación Cronológica Del libro De Ventas




36

Determinación y Cálculo de las Retenciones de Impuesto Sobre La

Renta

La Ley de Impuesto Sobre la Renta, en las disposiciones

contenidas en el artículo 87, establece la base legal del Sistema de

Retenciones, según esta normativa, los deudores de los enriquecimientos

netos o ingresos brutos señalados en la ley están obligados a retener el

impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta. En tal sentido,

el Ejecutivo Nacional podrá fijar tarifas y porcentajes de retención, parcial

o total, previstas en la Ley de Impuesto sobre la Renta y en sus

disposiciones reglamentarias.

Es de hacer notar que el Reglamento parcial de la Ley de Impuesto

sobre la Renta en materia de retenciones establece la obligación a

practicar la retención del impuesto en el momento del pago o del abono

en cuenta a los deudores o pagadores de los enriquecimientos o ingresos

brutos previstos en el mismo reglamento.

El decreto 1808 de 1997 sobre Retenciones de Impuesto Sobre la

Renta, publicado el 23 de Abril de 1997, nos señala quienes son los

contribuyentes que están obligados a practicar retenciones, de igual

manera nos estipula los plazos, condiciones y formas para realizar dichas

retenciones. A las personas naturales se les retiene de acuerdo a un

mínimo tributable que se establece de acuerdo a la unidad tributaria

vigente para el periodo y a las personas jurídicas se les retiene por

cualquier monto.

Los pagos que son objeto de retención son las siguientes:

contratista y sub contratista, arrendamiento de bienes inmuebles, bienes

muebles, fletes, publicidad, publicidad en radio y honorarios profesionales

La oficina Contable Figueroa, Merentes & Asociados, realiza los

cálculos de las retenciones de la siguiente forma:



37

Se verifican cuáles son las facturas de personas naturales y/o

jurídicas que están sujetas a retención bien sea por su cuantía o por su

naturaleza. Vale la pena destacar que en dicha declaración se debe tomar

en cuenta todas las facturas tanto como a las que verdaderamente se les

aplico el porcentaje de retención como a las que no.

Teniendo ubicadas cada una de las facturas de retención y que

cumplan con todos los deberes formales se procede a definir cuál es el

porcentaje que le pertenece de acuerdo al rango que corresponda la

retención señalada en el cuadro de retención (ver figura Nº 15)

Figura N0 15

Cuadro De Retenciones ISLR

FUENTE: Oficina Contable “Figueroa, Merentes & Asociados”



38

Una vez verificadas todas las facturas se procede a elaborar a

través del sistema computarizado Excel un archivo cuyo formato es

establecido por el SENIAT, el mismo deberá contener la totalidad de los

pagos o abonos en cuenta efectuados por concepto de sueldos, salarios y

demás remuneraciones similares, así como los pagos o abonos en cuenta

efectuados por otros conceptos distintos a acciones y dividendos, aún en

los casos en que estás no generen retención, en estos casos, el

porcentaje de retenciones aplicable será igual a cero (0). (Ver figura 16)

Figura N0 16 Cuadro De Resumen XML

FUENTE: Oficina Contable “Figueroa, Merentes & Asociados

Un vez completado el archivo de excel con toda la información a

declarar se hace click en el icono de “Convertir a XML” y una vez

convertido este archivo se guardara en automáticamente en el escritorio

de la computadora.



39

Presentación On-Line de la Declaración de Retenciones Del Impuesto

Sobre La Renta (ISLR)

Paso a seguir Para La Declaración Electrónica De Retención Del

Impuesto Sobre La Renta (ISLR)

Primero se ingresa al portal del SENIAT. (Ver Figura 17)

Figura N0 17 Portal del SENIAT








40

Luego se ingresa la clave y usuario del contribuyente, (Ver figura

Nº 18)

Figura N0 18 SENIAT en Línea

,


Seguidamente se ingresa al menú del contribuyente y selecciona

Retención ISLR, y se despliega una pestaña y posteriormente se tilda

Retenciones 11, 12, 13,14 (Ver figura Nº 19)







41

Figura N0 19 Menú del Contribuyente


Luego se selecciona la opción Sueldos y Otras Retenciones (Ver

figura Nº 20)







42

Figura N0 20 Procesos Tributarios


La pantalla siguiente nos muestra la Declaración De retenciones de

I.S.L.R. y la información fiscal del Contribuyente, y pregunta si desea

continuar con el proceso de declaración, selecciona SI quieres continuar

con el proceso o de lo contrario se tilda NO para cancelar (Ver figura 21)







43

Figura N0 21 Información Fiscal del contribuyente


La pantalla siguiente nos muestra la declaración de retenciones del

I.S.L.R de salarios y otras retenciones del periodo de la declaración donde

se debe seleccionar el mes y año correspondientes al periodo a declarar

se tilda continuar si quieres seguir con el proceso o se tilda atrás (Ver

figura Nº 22)







44

Figura N0 22 Definir Periodo y Año


Seguidamente nos refleja la siguiente pantalla donde se pregunta si

realizo alguna operación en el periodo seleccionado y se selecciona SI o

NO, en caso de que el contribuyente haya tenido operaciones en el

periodo se selecciona si y el sistema mostrara la pantalla para cargar el

archivo XML que fue previamente guardado en el computador. (Ver

figura Nº 23)







45

Figura N0 23 Declaración de Retención de ISLR de Salarios y Otras

Retenciones


Una vez cargado el archivo aparece el resultado de La declaración

de Retenciones de I.S.L.R, donde se muestra un detalle del contribuyente

y el total a pagar, una vez confirmado el monto a pagar se presióna

“Continuar” (ver figura Nº 24)







46

Figura N0 24 Resultado de la declaración de retenciones de ISLR


Al presionar continuar la declaración quedara registrada por lo que

automáticamente aparecerá la pantalla donde se seleccionara la opción a

pagar las cuales pueden ser manual o electrónica. (Ver figura Nº 25)







47

Figura N0 25 Forma De Pago


En caso de seleccionar la opción manual se procede a imprimir la

planilla para que el cliente realice el pago correspondiente a través de

cualquier oficina bancaria receptora de impuesto.

En caso de que el contribuyente no haya tenido operaciones en el

periodo se selecciona la opción NO y el sistema generara

automáticamente el certificado electrónico de declaración.







48

CONCLUSIONES

La oficina Contable “Figueroa, Merentes & Asociados, es una

firma que se ha especializado en brindar a sus clientes un eficiente

servicio empleando sus conocimientos en el área contable. La oficina

Contable Figueroa, Merentes & Asociados, cumple con los lapsos

establecidos garantizándole a los clientes confianza.

En cuanto a la Determinación y Presentación del Impuesto del

Valor Agregado (IVA), podemos decir que la firma contable FigueroaMerentes & Asociados, verifica el tipo de declaración de la empresa

dependiendo si es un contribuyente formal la declaración es trimestral,

suman las ventas y las compras de dichos meses para así obtener las

ventas y compras totales del periodo trimestral y si el contribuyente es

ordinario la declaración es mensual, se realiza con las ventas y compras

totales del mes a declarar, seguidamente la declaración se ejecuta en

forma electrónica guiándose por las Instrucciones que establece elSENIAT.

Con relación a la elaboración cronológica de compra y venta

analiza de manera minuciosa cada uno de los documentos guiándose por

la providencia Administrativa Nº 0071, antes de procesar cada una de la

relación cronológica tanto de compras como de ventas se revisa cada uno

de los soportes y en el caso de los contribuyentes con máquinas fiscalesse verificar los reportes Z, para comprobar que no falte ningún

comprobante, una vez revisados estos documentos se procede a elaborar

en el sistema computarizado Excel cumpliendo así con todos los deberes

exigidos por el SENIA.T



49

Finalmente se puede concluir que durante el proceso de pasantías

desarrolladas dentro de la oficina Contable “Figueroa, Merentes &

Asociados, se obtuvieron conocimientos sobre las actividades contables y

fiscales, cumpliendo con todas las normativas y deberes estipulados en

el Área Fiscal y en concordancia con las directrices del SENIAT,

ejecutando de manera eficiente todas las actividades desempeñadas.



50

RECOMENDACIONES.

Una Vez culminado el periodo de pasantía, en la oficina Contable

“Figueroa, Merentes & Asociados, y después de recopilar, analizar y

ejecutar las actividades asignadas, se recomienda:

Mejorar el área de archivo de documentos en físico, para que al

momento de necesitar cualquier información; su localización sea rápida,oportuna y precisa, y de esta manera no retrasar las actividades que se

estén ejecutando en un momento determinado

La empresa ejecuta todos los procesos contables de manera

responsable y efectiva puesto que cuenta con personal capacitado, sin

embargo, debido a la cantidad de información que se maneja se

recomienda la actualización del sistema contable, ya que permitiríamejorar la calidad y rapidez de los resultados, haciendo el trabajo más

eficiente.



REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

REDONDO, Curso Practico de Contabilidad General y Superior,Editorial Corporación Marca, S.A., Caracas – Venezuela, Julio 2.002.

Ley de Impuesto sobre La Renta, Ediciones Juan Garay, Caracas, Abril 2007.


(SENIAT). Providencia Administrativa Nº 0071, sobre las Normativas

Generales de Emisión de Facturas y otros Documentos. Gaceta

Oficial Nº 39.795 de Fecha 8 de Noviembre de 2011


(SENIAT). Providencia Administrativa sobre las obligaciones que

deben cumplir los contribuyentes formales del Impuesto al Valor

Agregado. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº

SNAT/2003/1.677 de fecha 25 de Abril de 2003.

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