Calculo de ICMS ST

7/30/2019 Calculo de ICMS ST

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ICMSSubstituio Tributria


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Substituio tributria atransferncia da responsabilidade pelo

pagamento do tributo de um contribuintevinculado ao fato gerador da obrigaotributria para outra pessoa.

Substituto tributrio: o responsvel pelopagamento do tributo.

Substitudo tributrio: o contribuinte defato.


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Modalidades de SubstituioTributria

Substituio Tributria por operaesanteriores: lei atribui ao destinatrio dasmercadorias ou servios a obrigao dopagamento do tributo.

Produtor IndstriaMatria-prima

ICMS recolhido pela indstria


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Substituio Tributria por

Operaes Posteriores: consiste naapurao, reteno e pagamento doimposto devido em operao internasubseqente ou futura.

Indstria ConsumoProduto

ICMS recolhido pela indstria

Comrcio Produto


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IVA ndice de valor agregadoAplica-se ao valor da mercadoria ou servio paraformar a Base de Clculo do ICMSCorresponde margem de lucro presumidadetermina pela SEFAZ para cada produto ou

servio.

Exemplo: Custo do produto = R$ 10.000,00

IVA= 30% = R$ 3.000,00------------------------------------------Base de Clculo = R$ 13.000,00


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Reteno na fonte do tributo

Matria Prima

Material Secundrio

Outros Insumos

Indstria (Substituta)

Retm o ICMS devido pelo Atacadista

Retm o ICMS devido pelo Varejista

Atacadista (Substitudo)

Varejista (Substitudo)

Consumidor Final

SemI

CMS


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A substituio tributria doICMS no Estado de Gois

Regulada pelo CTE (Lei estadual n11.651/91)

O art. 51 do CTE atribui indstria acondio de substituta tributria,responsabilizando-a pelo pagamento doICMS pelas operaes internas relativas s

mercadorias constantes no anexo VIII


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A Lei equipara a industrial os: Estabelecidos em Gois: o produtor rural, a

distribuidora de combustveis elubrificantes Estabelecidos em outro Estado: o

comerciante distribuidor ou atacadistaestabelecido em outro Estado

Mercadoria sujeitas a substituio tributriaem Gois: as discriminadas nosApndices I,II, X, do Anexo VIII do RCTE.


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No se aplica o regime de substituio tributria:I - operao que destine mercadoria a estabelecimento que ir utiliz-la em processo de produo ou

industrializao, inclusive de manipulao, EXCETO quando a mercadoria for destinada: a) indstria de panificao; b) pequena indstria familiar varejista, cadastrada no regime tributrio simplificado; c) indstria empacotadora de acar; d) indstria de vesturio, de roupas de cama, de mesa e de banho; II - entrada do produto j elaborado, destinado comercializao, do qual o adquirente seja

fabricante, assumindo este a responsabilidade pela apurao e pagamento do imposto por operaointerna subseqente;

III - operao que destine mercadoria: a) a contribuinte que seja sujeito passivo por substituio, definido como tal no convnio ou protocolo

que trata do regime de substituio tributria aplicvel mercadoria, em relao mesma; b) em relao s mercadorias relacionadas noApndice I, a comerciante atacadista estabelecido neste

Estado, signatrio de termo de acordo de regime especial-TARE- que lhe atribua a condio desubstituto tributrio, assumindo a responsabilidade pela reteno e pagamento do imposto devido pelasubseqente sada interna;

IV - transferncia para outro estabelecimento, no varejista, do sujeito passivo por substituio,definido como tal no convnio ou protocolo que trata do regime de substituio tributria aplicvel mercadoria, recaindo, nesta hiptese, a responsabilidade pela reteno e pagamento do imposto sobreo estabelecimento que realizar a sada da mercadoria com destino a contribuinte diverso;

V - sada de mercadoria que deva retornar ao estabelecimento remetente; VI - operao de entrada de arroz ou feijo, procedentes de outra unidade federada ou do exterior,

destinado Companhia Nacional de Abastecimento-CONAB-, visando a execuo da Poltica de PreosMnimos-PGPM; VII - ao acessrio colocado no veculo pelo estabelecimento adquirente; VIII - operao com pneumtico, protetor e cmara-de-ar de borracha novos, quando: a) destinada indstria fabricante de veculo, hiptese em que se o produto no for aplicado no veculo

cabe ao estabelecimento fabricante do veculo a responsabilidade pela reteno do imposto devido pelaoperao subseqente;

b) se referir a pneu e cmara de ar de bicicleta; IX - operao com produto farmacutico medicinal, soro e vacina destinados ao uso veterinrio; X - operao com autopea, quando destinado a indstria para utilizao como pea de reposio de


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1. Substituio Tributria doApndice I:

Por deciso do Estado de Gois, aplicando-sena sada interna das mercadorias doestabelecimento industrial de Gois ouna entrada no Estado de Gois (posto fiscalde divisa).

Relao de mercadorias do Apndice I: vide pginas111-112


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Apndice I - Base de Clculo: Preo final a consumidor, estabelecido pelo rgo

pblico competente; Preo final a consumidor, sugerido pelo fabricante

ou importador; O maior valor entre o preo praticado no mercado

atacadista goiano, informado na pauta de valoreselaborada pela Secretaria da Fazenda e o valor daoperao prpria realizada pelo substitutotributrio, acrescido de:

frete, seguro, tributos, custo de financiamento e outrosencargos cobrados ou transferveis ao adquirente dasmercadorias;

valor da margem de lucro bruto, encontrado medianteaplicao do IVA


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2. Substituio Tributria doApndice IIa) Decorre de Convnios celebrados pelo

Estado atravs do CONFAZb) Recolhimento atravs do GNRE Guia

Nacional de Recolhimento de RecursosEstaduais

Relao de mercadorias: observar pgs.114 a 118 da apostila


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Base de Clculo Apndice

II: O preo final a consumidor, estabelecido pelorgo pblico competente;

O preo final a consumidor, sugerido pelo

fabricante ou importador; O valor da operao prpria realizada pelo

substituto tributrio, acrescido das parcelascorrespondentes ao:

frete, seguro, tributos, custo de financiamento e outrosencargos cobrados ou transferveis ao adquirente dasmercadorias;

valor da margem de lucro bruto, encontrado medianteaplicao do IVA


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Apndice II - Alquota: ainterna. Aplica-se no momento da

sada interna ou interestadual.

Com TARE: poder recolher o ICMS combase na sada de mercadorias

Dever registrar a nota fiscal deaquisio no Livro de Registro de

Entradas e o de sadas, sem crditode ICMS e sem dbito do imposto


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3. Substituio Tributria Apndice X

Nas operaes que destinemmercadorias a contribuintes cadastrados

no regime simplificado, que so:feirantes, camels, sacoleiros, industriasde fundo de quintal, etc.

No se exige escriturao fiscal,dispensando o contador, bastando asnotas fiscais de compra e venda paraapresentao


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Base de clculo Apndice X:

Produtos dos apndices I e II: BC = a mesma

Demais produtos:

BC = Valor da operao (+) seguro(+) frete (+) tributos (+) custos definanciamento (+) outros encargostransferveis ao adquirente


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Consideraes finais Apndice X Nas operaes internas:

ICMS incide sobre seguro, juro, carreto ou outroencargo

Reteno = feita pelo remetente

Nas operaes interestaduais:Alquota = interna () interestadual Reteno = feita pelo destinatrio no posto fiscal

de divisa ou, na falta, nos rgos integrantes doSARE (Sistema de Arrecadao de ReceitasEstaduais), do municpio onde situar a divisa

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