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Elaborado por: Aneli Arruda – Analista Contábil Fontes:Econet Editora Cons.Empres. – CTN,RICMS: SP,RS,AP,MG,PR,RJ,ES e SC. Pag. 1/10
BASE DE CALCULO, CARGA TRIBUTÁRIA
MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA)
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
RICMS/RS
LEGISLAÇÃO RELACIONADA
Artigo 23, inciso XIII, do Livro I do RICMS/RS
Base Legal ITEM - SETOR
Artigos
201 a 204
do Livro
III do
RICMS/RS
XXVI - Materiais de construção, acabamento, bricolagem.
NCM DESCRIÇÃO
8481
Torneiras, válvulas (incluídas as redutoras de pressão e
astermostáticas) e dispositivos semelhantes, para canalizações,
caldeiras, reservatórios, cubas e outros recipientes
MVA INTERNA
MVA
INTERESTADUAL
12%
MVA
INTERESTADUAL
4%
ALÍQUOTA
INTERNA
34 % 42,07 % 54,99 % 17 %
PROTOCOLO SIGNATÁRIOS
Protocolo ICMS 196/2009 AP, ES, MG, PR, RJ, SC
Protocolo ICMS 92/2009 SP
BENEFÍCIOS
Redução na base de cálculo para
73,429% (quando a alíquota for 7%),
73,334% (quando a alíquota for 12%) e
51,765% (quando a alíquota for 17%)
Nas operações com máquinas, aparelhos e equipamentos, industriais:
"Válvulas t ipo gaveta" (NCM 8481.80.93),
"Válvulas t ipo esfera" (NCM 8481.80.95),
"Válvulas t ipo borboleta" (NCM 8481.80.97),
"Outros dispositivos para canalizações, caldeiras, reservatórios, cubas e
outros recipientes " (NCM 8481.80.99) –
(artigo 23, inciso XIII, do Livro I do RICMS/RS)
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MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA)
MVA INTERNA RS MVA INTERESTADUAL
12% MVA INTERESTADUAL
4% ALÍQUOTA INTERNA RS
34 % 42,07 % 54,99 % 17 %
EXEMPLO DE CÁLCULO VENDA INTERNA – RIO GRANDE DO SUL
1º Exemplo de Cálculo ICMS da Operação
Reduzir a base de cálculo do ICMS de forma que a carga tributária final resulte em percentual de 8,80%: Valor da mercadoria - R$ 1.000,00 Alíquota (operação interna - 17%)
Equivalência da base de Calculo = 51,765 Aplicando a tabela teremos os seguintes cálculos:
BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Valor dos produtos R$ 1.000,00
REDUÇÃO DE 48,235% R$ 482,35
BASE DE CÁLCULO DO ICMS OPERAÇÃO PROPRIA R$ 517,65
ALIQUOTA INTERNA RS 17% R$ 88,00
CARGA TRIBUTARIA
REGIÃO Al íquota ICMS%
Carga
Tributaria %
Redução da
Base de
Calculo%
Base de Calculo
Equivalente %
Informações Complementares
SP Consumidor
Final
17 8,80
48,235 %
51,765 %
Base de Calculo Reduzida Conf. Convênio ICMS-
52/91
Norte/Nordeste/ Centro-
Oeste e Espír i to Santo
7% 5,14
26,571%
73,429%
Base de Calculo Reduzida Conf. Convênio ICMS-
52/91
Sul e Sudeste 12% 8,80
26,666%
73,334%
Base de Calculo Reduzida Conf. Convênio ICMS-
52/91
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2º Exemplo de Cálculo ICMS ST
Composição da base de cálculo do ICMS Substituição Tributária :
BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Valor dos produtos R$ 1.000,00
Valor agregado [(valor dos produtos ) x (MVA de 34,00%)] R$ 340,00
Valor dos produtos + valor agregado R$ 1.340,00
REDUÇÃO DE 48,235% R$ 646,35
BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
R$ 693,65
Cálculo do ICMS Substituição Tributária
CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Base de cálculo da substituição tributária
R$ 693,65
Al íquota interna
17%
Subtotal
R$ 117,92
ICMS próprio (dedução)
(R$ 88,00)
Valor do ICMS Substituição Tributária
R$ 29,92
Valor total da Nota fiscal com substituição
R$ 1.029,92
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Modelo de Nota Fiscal -Venda de Produção do Estabelecimento com Base de
calculo de reduzida e Substituição tributaria de ICMS . Conforme RICMS/RS
Como preencher a Nota Fiscal Venda dentro do Estado:
NATUREZA DA OPERAÇÃO: Venda de produção do estabelecimento em operação
com produto sujeito ao regime de substituição tributária, na condição de
contribuinte substituto.
CFOP: 5.401 (Operações Internas)
CST: 070 - Com redução da base de cálculo e cobrança do ICMS por ST
FUNDAMENTOS LEGAIS
ICMS: Substituição tributária: CONF. Art. 201 a 204 - Livro III RICMS/RS
ICMS: Base de Calculo Reduzida Conf. Artigo 23, inciso XIII, do Livro I do
RICMS/RS, e Convênio ICMS-52/91.
“IPI – Alíquota Reduzida a 0%: Conf. Decreto nº 7.543/2012.
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NOTA FISCAL Nº
NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO
MUNICÍPIO UF 1ª VIA
FONE / FAX NATUREZA DA OPERAÇÃO
VENDAS P/ ESTAB C/ST CFOP
5.401 CNPJ INSCRIÇÃO ESTADUAL
DESTINATÁRIO REMETENTE
NOME / RAZÃO SOCIAL
CGC / CPF
DATA DA EMISSÃO
ENDEREÇO
BAIRRO / DISTRITO
CEP
DATA DA SAÍDA / ENTRADA
MUNICÍPIO
FONE / FAX
UF
INSCRIÇÃO ESTADUAL
HORA DA SAÍDA
FATURA
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO SITUAÇÃO UNID QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO
IPI
PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA ICMS IPI
xxx
Válvulas tipo esfera
8481.80.95
070
PÇ
100
10,00
1.000,00
17%
0%
0,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS
R$ 517,65
VALOR DO ICMS
88,00
BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO
R$ 693,65
VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO
R$ 29,92
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS R$1.000,00
VALOR DO FRETE
VALOR DO SEGURO
OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS
VALOR TOTAL DO IPI 0,00
VALOR TOTAL DA NOTA R$1.029,92
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
PLACA DO VEÍCULO
UF
CGC / CPF
ENDEREÇO
MUNICÍPIO
UF
INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE
ESPÉCIE
MARCA
NÚMERO
PESO BRUTO
PESO LÍQUIDO
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
ICMS - Base de Calculo Reduzida a 51,765% - Conf. Convênio ICMS-52/91.
IPI – Alíquota Reduzida a 0% Conf. Decreto nº 7.543/2012
ICMS/ST : CONF. Art. 201 a 204 Livro III RICMS/RS
Base de Calculo ICMS retido : 693,65
ICMS Retido : 29,92
RESERVADO AO FISCO
Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO
000.000
Logo Tipo
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VENDAS INTERESTADUAIS ESTADO DE ORIGEM RS PARA OS ESTADOS CONFORME PROTOCOLOS
LEGISLAÇÃO RELACIONADA
Artigo 23, inciso XIII, do Livro I do RICMS/RS.
MVA-AJUSTADO A PARTIR DE 01/11/2014
PRODUTOS
CONVÊNIO ICMS 52/1991, PRORROGADO, ATÉ 31.05.2015, PELO CONVÊNIO ICMS N° 191/2013.
CONVÊNIO
Cláusula primeira Fica reduzida a base de cálculo do ICMS nas operações com máquinas, aparelhos e equipamentos industriais arrolados no Anexo I deste Convênio, de forma que a carga tributária seja equivalente aos percentuais a seguir:
I - nas operações interestaduais:
a) nas operações de saída dos Estados das Regiões Sul e Sudeste, exclusive Espírito Santo, com destino aos Estados das Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste ou ao Estado do Espírito Santo, 5,14% (cinco inteiros e catorze centésimos por cento);
b) nas demais operações interestaduais, 8,80% (oito inteiros e oitenta centésimos por cento).
II - nas operações interestaduais com consumidor ou usuário final, não contribuintes do ICMS, e nas operações internas, 8,80% (oito inteiros e oitenta centésimos por cento)
Tabela de Equivalência:
DE / PARA 7 % 12 % 17 % 18% 25% 26% 27%
4,00 % 57,1428 % 33,3333 % 23,5294 % 22,2223 % 16,0000 % 15,3846% 14,8148%
4,10 % 58,5714 % 34,1667 % 24,1176 % 22,7778 % 16,4000 % 15,7692% 15,1852%
5,00 % 71,4286% 41,6667% 29,4118% 72,2222% 20,0000% 19,2308% 18,5185%
5,10 % 72,8572 % 42,5000 % 30,0000 % 28,3334 % 20,4000 % 19,6154% 18,8889%
5,14 % 73,4286 % 42,8334 % 30,2353 % 28,5556 % 20.5600 % 19,7692% 19,0370%
5,60 % 80,0000 % 46,6667 % 32,9412 % 31,1111% 22,4000 % 21,5385% 20,7407%
6,42 % 91,7143 % 53,5000 % 37,7640 % 35,6667 % 25,6800 % 24,6923% 23,7778%
7,00 % ------- 58,3334 % 41,1760 % 38,8889 % 28,0000 % 26,9231% 25,9259%
8,75 % ------- 72,9167 % 51,4710 % 48,6111 % 35,0000 % 33,6538% 32,4074%
8,80 % ------- 73,3334 % 51,7650 % 48,8889 % 35,2000 % 33,8461% 32,5926%
10,00 % ------- 83,3334 % 58,8230 % 55,5556 % 40,0000 % 38,4615% 37,0370%
11,00 % ------- 91,6667 % 64,7060 % 61,1112 % 44,0000 % 42,3077% 40,7407%
12,00 % ------- ------- 70.5880 % 66,6667 % 48,0000 % 46,1538% 44,4444%
12,60 % ------- ------- 74,1176 % 70,0000 % 50,4000 % 48,4615% 46,6667%
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Exemplo de Cálculo Venda interestadual APLICANDO A FORMULA DA MVA AJUSTADA E REDUÇÃO DE BASE DE CALCULO DE ACORDO COM A CARGA TRIBUTÁRIA DO ESTADO DE DESTINO CONFORME CONVENIO 52/1991 :
FORMULA da MVA Ajustada:
ESTADO BASE LEGAL
ALÍQ BASE LEGAL
DA ST MVA
ORIGINAL MVA AJ
4% MVA AJ
7% MVA AJ
12% ALÍQ
INTERNA ALÍQ
INTEREST CONV/ PROT
AMAPA Artigo 25, inciso III, alínea "i" do
RICMS/AP
Anexo XIV do RICMS/AP
34 % 54,99 % 50,14 % 42,07 % 17 % 7 %
Convê nio IC MS
5 2 /1 9 9 1 Protocolo 196/2009
ESPIRITO SANTO
Artigo 71, inciso I, alínea "a", do
RICMS/ES
Artigos 194 e 195 do
RICMS/ES. 34 % 54,99 % 50,14 % 42,07 % 17 % 7 %
Protocolo ICMS 196/2009
MINAS GERAIS
Artigo 19, § 5º, inciso IV, Parte 1 Anexo XV do
RICMS/MG Artigo 42, inciso I, alínea "b.43"
RICMS/MG
Artigo 19, § 5º, inciso IV,
Parte 1 Anexo XV RICMS/MG
40 % 63,90 % 50,24 % 50,24 % 18 % 12 % Protocolo ICMS
196/2009
PARANA Artigo 19 5do
Anexo X do RICMS/PR
Artigo 20 do Anexo X do RICMS/PR
34% 56,88% 43,80% 43,80% 18% 12% Protocolo ICMS
196/2009
RIO DE JANEIRO
Convênio ICMS Nº 052, de
26/09/1991
Item 30.95 do Anexo I do
Livro II RICMS/RJ
47 % 74,22 % 59,70 % 59,70 % 19 % 12% Protocolo ICMS
196/2009
SANTA CATARINA
Artigo 9º, inciso I, do Anexo 2 do
RICMS/SC Seção VI do Anexo 1 do RICMS/SC
Artigo 227 do Anexo 3
RICMS/SC 34% 54,99% 42,07% 42,07% 17% 12%
Protocolo ICMS 196/2009
SÃO PAULO
Artigo 52, inciso I, do RICMS/SP Portaria CAT nº
113/2014
Artigo 313-Y Portaria CAT nº 113/2014
50 % 75,61 % 60,98 % 60,98 % 18% 12%
Protocolo ICMS 92/2009 Portaria CAT nº
113/2014
A mesma regra aplicada no Exemplo Abaixo deve ser aplicada para cada Estado de Destino,
isto é: para composição da Base de Calculo da Substituição Tributaria do ICMS o índice da
MVA/ST, a alíquota bem como a Redução de Base de Calculo para atingir a carga tributária
sempre obedecer a legislação do Estado de Destino da mercadoria.
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Exemplo
Estado de Origem: Rio Grande do Sul.
Estado de destino: Amapá.
ICMS DA OPERAÇÃO
Reduzir a base de cálculo do ICMS de forma que a carga tributária seja de 5,14% (tabelas
acima)
ICMS ST:
Reduzir a base de cálculo do ICMS de forma que a carga tributária seja de 8,80% (tabelas
acima)
Valor da mercadoria - R$ 1.000,00
Alíquota (operação interestadual = 7%)
Redução da Base de Calculo em 26,571%
Equivalência da base de Calculo = 73,429%
MVA ST -= 50,14 % (tabelas acima)
Aplicando a tabela teremos os seguintes cálculos:
BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Valor dos produtos R$ 1.000,00
REDUÇÃO DE 26,571% (tabelas acima) R$ 265,71
BASE DE CÁLCULO DO ICMS OPERAÇÃO PROPRIA R$ 734,29
ALIQUOTA Interestadual 7% (tabelas acima)
R$ 51,40
Para confirmarmos se está correto o valor encontrado, faremos o seguinte cálculo:
1.000,00 x 5,14 = 51,40. Cálculo ICMS ST
Composição da base de cálculo do ICMS Substituição Tributária:
BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Valor dos produtos R$ 1.000,00
Valor agregado [(valor dos produtos ) x (MVA de 50,14%)
(tabelas acima) R$ 501,40
Valor dos produtos + valor agregado R$ 1.501,40
REDUÇÃO DE 48,235% (tabelas acima) R$724,20
BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
R$ 777,20
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Cálculo do ICMS Substituição Tributária
CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Base de cálculo da substituição tributária
R$ 777,20
Al íquota interna do estado de dest ino - AP (17%) (tabelas acima)
17%
Subtotal
R$ 132,12
ICMS próprio (dedução)
(R$ 51,40)
Valor do ICMS Substituição Tributária
R$ 80,72
Valor total da Nota fiscal com substituição
R$ 1.080,72
Modelo de Nota Fiscal -Venda de Produção do Estabelecimento com Base de
calculo de reduzida e Substituição tributaria de ICMS . Conforme RICMS/RS
Como preencher a Nota Fiscal Venda para fora do Estado :
NATUREZA DA OPERAÇÃO: Venda de produção do estabelecimento em operação
com produto sujeito ao regime de substituição tributária, na condição de
contribuinte substituto.
CFOP: 6.401 (Operações Interestaduais)
CST: 070 - Com redução da base de cálculo e cobrança do ICMS por ST
FUNDAMENTOS LEGAIS
Conv. Inter. Prot. ICMS 196/2009
ICMS: Substituição tributária: CONF. Art. 201 a 204 - Livro III RICMS/RS
ICMS: Base de Calculo Reduzida Conf. Artigo 23, inciso XIII, do Livro I do
RICMS/RS, e Convênio ICMS-52/91.
“IPI – Alíquota Reduzida a 0%: Conf. Decreto nº 7.543/2012.
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Elaborado por: Aneli Arruda – Analista Contábil Fontes:Econet Editora Cons.Empres. – CTN,RICMS: SP,RS,AP,MG,PR,RJ,ES e SC. Pag. 10/10
NOTA FISCAL Nº
NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO
MUNICÍPIO UF 1ª VIA
FONE / FAX NATUREZA DA OPERAÇÃO
VENDAS P/ ESTAB C/ST CFOP
6.401 CNPJ INSCRIÇÃO ESTADUAL
DESTINATÁRIO REMETENTE
NOME / RAZÃO SOCIAL
CGC / CPF
DATA DA EMISSÃO
ENDEREÇO
BAIRRO / DISTRITO
CEP
DATA DA SAÍDA / ENTRADA
MUNICÍPIO
FONE / FAX
UF
INSCRIÇÃO ESTADUAL
HORA DA SAÍDA
FATURA
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO SITUAÇÃO UNID QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO
IPI
PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA ICMS IPI
xxx
Válvulas tipo esfera
8481.80.95
070
PÇ
100
10,00
1.000,00
7%
0%
0,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS
R$ 734,29
VALOR DO ICMS
R$51,40
BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO
R$777,20 VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO
R$80,72 VALOR TOTAL DOS PRODUTOS R$1.000,00
VALOR DO FRET VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS
VALOR TOTAL DO IPI
VALOR TOTAL DA NOTA R$1.080,72
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
PLACA DO VEÍCULO
UF
CGC / CPF
ENDEREÇO
MUNICÍPIO UF
INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA
NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
Conv. Inter. Prot. ICMS 196/2009
ICMS Operação – B.C Reduzida . à 73,4286 %- Conf. Convênio ICMS-52/91.
IPI – Alíquota Reduzida a 0% Conf. Decreto nº 7.543/2012
ICMS/ST: CONF. Art. 201 a 204 Livro III RICMS/RS
ICMS/ST - B.C – Reduzida À 51,7650 % = B.C ICMS/ST = R$ 777,20
ICMS Retido: 80,72
RESERVADO AO FISCO
Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO
000.000
Logo Tipo
