10
www.mdbaro.com.br e-mail: [email protected] Elaborado por: Aneli Arruda – Analista Contábil Fontes:Econet Editora Cons.Empres. – CTN,RICMS: SP,RS,AP,MG,PR,RJ,ES e SC. Pag. 1/10 BASE DE CALCULO, CARGA TRIBUTÁRIA MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RICMS/RS LEGISLAÇÃO RELACIONADA Artigo 23, inciso XIII, do Livro I do RICMS/RS Base Legal ITEM - SETOR Artigos 201 a 204 do Livro III do RICMS/RS XXVI - Materiais de construção, acabamento, bricolagem. NCM DESCRIÇÃO 8481 Torneiras, válvulas (incluídas as redutoras de pressão e astermostáticas) e dispositivos semelhantes, para canalizações, caldeiras, reservatórios, cubas e outros recipientes MVA INTERNA MVA INTERESTADUAL 12% MVA INTERESTADUAL 4% ALÍQUOTA INTERNA 34 % 42,07 % 54,99 % 17 % PROTOCOLO SIGNATÁRIOS Protocolo ICMS 196/2009 AP, ES, MG, PR, RJ, SC Protocolo ICMS 92/2009 SP BENEFÍCIOS Redução na base de cálculo para 73,429% (quando a alíquota for 7%), 73,334% (quando a alíquota for 12%) e 51,765% (quando a alíquota for 17%) Nas operações com máquinas, aparelhos e equipamentos, industriais: "Válvulas tipo gaveta" (NCM 8481.80.93), "Válvulas tipo esfera" (NCM 8481.80.95), "Válvulas tipo borboleta" (NCM 8481.80.97), "Outros dispositivos para canalizações, caldeiras, reservatórios, cubas e outros recipientes " (NCM 8481.80.99) – (artigo 23, inciso XIII, do Livro I do RICMS/RS)

CALCULO ICMS/ST COM BASE DE CALCULO REDUZIDA

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BASE DE CALCULO, CARGA TRIBUTÁRIA

MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA)

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

RICMS/RS

LEGISLAÇÃO RELACIONADA

Artigo 23, inciso XIII, do Livro I do RICMS/RS

Base Legal ITEM - SETOR

Artigos

201 a 204

do Livro

III do

RICMS/RS

XXVI - Materiais de construção, acabamento, bricolagem.

NCM DESCRIÇÃO

8481

Torneiras, válvulas (incluídas as redutoras de pressão e

astermostáticas) e dispositivos semelhantes, para canalizações,

caldeiras, reservatórios, cubas e outros recipientes

MVA INTERNA

MVA

INTERESTADUAL

12%

MVA

INTERESTADUAL

4%

ALÍQUOTA

INTERNA

34 % 42,07 % 54,99 % 17 %

PROTOCOLO SIGNATÁRIOS

Protocolo ICMS 196/2009 AP, ES, MG, PR, RJ, SC

Protocolo ICMS 92/2009 SP

BENEFÍCIOS

Redução na base de cálculo para

73,429% (quando a alíquota for 7%),

73,334% (quando a alíquota for 12%) e

51,765% (quando a alíquota for 17%)

Nas operações com máquinas, aparelhos e equipamentos, industriais:

"Válvulas t ipo gaveta" (NCM 8481.80.93),

"Válvulas t ipo esfera" (NCM 8481.80.95),

"Válvulas t ipo borboleta" (NCM 8481.80.97),

"Outros dispositivos para canalizações, caldeiras, reservatórios, cubas e

outros recipientes " (NCM 8481.80.99) –

(artigo 23, inciso XIII, do Livro I do RICMS/RS)

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MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA)

MVA INTERNA RS MVA INTERESTADUAL

12% MVA INTERESTADUAL

4% ALÍQUOTA INTERNA RS

34 % 42,07 % 54,99 % 17 %

EXEMPLO DE CÁLCULO VENDA INTERNA – RIO GRANDE DO SUL

1º Exemplo de Cálculo ICMS da Operação

Reduzir a base de cálculo do ICMS de forma que a carga tributária final resulte em percentual de 8,80%: Valor da mercadoria - R$ 1.000,00 Alíquota (operação interna - 17%)

Equivalência da base de Calculo = 51,765 Aplicando a tabela teremos os seguintes cálculos:

BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Valor dos produtos R$ 1.000,00

REDUÇÃO DE 48,235% R$ 482,35

BASE DE CÁLCULO DO ICMS OPERAÇÃO PROPRIA R$ 517,65

ALIQUOTA INTERNA RS 17% R$ 88,00

CARGA TRIBUTARIA

REGIÃO Al íquota ICMS%

Carga

Tributaria %

Redução da

Base de

Calculo%

Base de Calculo

Equivalente %

Informações Complementares

SP Consumidor

Final

17 8,80

48,235 %

51,765 %

Base de Calculo Reduzida Conf. Convênio ICMS-

52/91

Norte/Nordeste/ Centro-

Oeste e Espír i to Santo

7% 5,14

26,571%

73,429%

Base de Calculo Reduzida Conf. Convênio ICMS-

52/91

Sul e Sudeste 12% 8,80

26,666%

73,334%

Base de Calculo Reduzida Conf. Convênio ICMS-

52/91

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2º Exemplo de Cálculo ICMS ST

Composição da base de cálculo do ICMS Substituição Tributária :

BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Valor dos produtos R$ 1.000,00

Valor agregado [(valor dos produtos ) x (MVA de 34,00%)] R$ 340,00

Valor dos produtos + valor agregado R$ 1.340,00

REDUÇÃO DE 48,235% R$ 646,35

BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

R$ 693,65

Cálculo do ICMS Substituição Tributária

CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Base de cálculo da substituição tributária

R$ 693,65

Al íquota interna

17%

Subtotal

R$ 117,92

ICMS próprio (dedução)

(R$ 88,00)

Valor do ICMS Substituição Tributária

R$ 29,92

Valor total da Nota fiscal com substituição

R$ 1.029,92

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Modelo de Nota Fiscal -Venda de Produção do Estabelecimento com Base de

calculo de reduzida e Substituição tributaria de ICMS . Conforme RICMS/RS

Como preencher a Nota Fiscal Venda dentro do Estado:

NATUREZA DA OPERAÇÃO: Venda de produção do estabelecimento em operação

com produto sujeito ao regime de substituição tributária, na condição de

contribuinte substituto.

CFOP: 5.401 (Operações Internas)

CST: 070 - Com redução da base de cálculo e cobrança do ICMS por ST

FUNDAMENTOS LEGAIS

ICMS: Substituição tributária: CONF. Art. 201 a 204 - Livro III RICMS/RS

ICMS: Base de Calculo Reduzida Conf. Artigo 23, inciso XIII, do Livro I do

RICMS/RS, e Convênio ICMS-52/91.

“IPI – Alíquota Reduzida a 0%: Conf. Decreto nº 7.543/2012.

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NOTA FISCAL Nº

NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO

MUNICÍPIO UF 1ª VIA

FONE / FAX NATUREZA DA OPERAÇÃO

VENDAS P/ ESTAB C/ST CFOP

5.401 CNPJ INSCRIÇÃO ESTADUAL

DESTINATÁRIO REMETENTE

NOME / RAZÃO SOCIAL

CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO / DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA / ENTRADA

MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

HORA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO

CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO SITUAÇÃO UNID QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO

IPI

PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA ICMS IPI

xxx

Válvulas tipo esfera

8481.80.95

070

100

10,00

1.000,00

17%

0%

0,00

CÁLCULO DO IMPOSTO

BASE DE CÁLCULO DO ICMS

R$ 517,65

VALOR DO ICMS

88,00

BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO

R$ 693,65

VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO

R$ 29,92

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS R$1.000,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS

VALOR TOTAL DO IPI 0,00

VALOR TOTAL DA NOTA R$1.029,92

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE

2 DESTINATÁRIO

PLACA DO VEÍCULO

UF

CGC / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

ICMS - Base de Calculo Reduzida a 51,765% - Conf. Convênio ICMS-52/91.

IPI – Alíquota Reduzida a 0% Conf. Decreto nº 7.543/2012

ICMS/ST : CONF. Art. 201 a 204 Livro III RICMS/RS

Base de Calculo ICMS retido : 693,65

ICMS Retido : 29,92

RESERVADO AO FISCO

Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO

000.000

Logo Tipo

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VENDAS INTERESTADUAIS ESTADO DE ORIGEM RS PARA OS ESTADOS CONFORME PROTOCOLOS

LEGISLAÇÃO RELACIONADA

Artigo 23, inciso XIII, do Livro I do RICMS/RS.

MVA-AJUSTADO A PARTIR DE 01/11/2014

PRODUTOS

CONVÊNIO ICMS 52/1991, PRORROGADO, ATÉ 31.05.2015, PELO CONVÊNIO ICMS N° 191/2013.

CONVÊNIO

Cláusula primeira Fica reduzida a base de cálculo do ICMS nas operações com máquinas, aparelhos e equipamentos industriais arrolados no Anexo I deste Convênio, de forma que a carga tributária seja equivalente aos percentuais a seguir:

I - nas operações interestaduais:

a) nas operações de saída dos Estados das Regiões Sul e Sudeste, exclusive Espírito Santo, com destino aos Estados das Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste ou ao Estado do Espírito Santo, 5,14% (cinco inteiros e catorze centésimos por cento);

b) nas demais operações interestaduais, 8,80% (oito inteiros e oitenta centésimos por cento).

II - nas operações interestaduais com consumidor ou usuário final, não contribuintes do ICMS, e nas operações internas, 8,80% (oito inteiros e oitenta centésimos por cento)

Tabela de Equivalência:

DE / PARA 7 % 12 % 17 % 18% 25% 26% 27%

4,00 % 57,1428 % 33,3333 % 23,5294 % 22,2223 % 16,0000 % 15,3846% 14,8148%

4,10 % 58,5714 % 34,1667 % 24,1176 % 22,7778 % 16,4000 % 15,7692% 15,1852%

5,00 % 71,4286% 41,6667% 29,4118% 72,2222% 20,0000% 19,2308% 18,5185%

5,10 % 72,8572 % 42,5000 % 30,0000 % 28,3334 % 20,4000 % 19,6154% 18,8889%

5,14 % 73,4286 % 42,8334 % 30,2353 % 28,5556 % 20.5600 % 19,7692% 19,0370%

5,60 % 80,0000 % 46,6667 % 32,9412 % 31,1111% 22,4000 % 21,5385% 20,7407%

6,42 % 91,7143 % 53,5000 % 37,7640 % 35,6667 % 25,6800 % 24,6923% 23,7778%

7,00 % ------- 58,3334 % 41,1760 % 38,8889 % 28,0000 % 26,9231% 25,9259%

8,75 % ------- 72,9167 % 51,4710 % 48,6111 % 35,0000 % 33,6538% 32,4074%

8,80 % ------- 73,3334 % 51,7650 % 48,8889 % 35,2000 % 33,8461% 32,5926%

10,00 % ------- 83,3334 % 58,8230 % 55,5556 % 40,0000 % 38,4615% 37,0370%

11,00 % ------- 91,6667 % 64,7060 % 61,1112 % 44,0000 % 42,3077% 40,7407%

12,00 % ------- ------- 70.5880 % 66,6667 % 48,0000 % 46,1538% 44,4444%

12,60 % ------- ------- 74,1176 % 70,0000 % 50,4000 % 48,4615% 46,6667%

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Exemplo de Cálculo Venda interestadual APLICANDO A FORMULA DA MVA AJUSTADA E REDUÇÃO DE BASE DE CALCULO DE ACORDO COM A CARGA TRIBUTÁRIA DO ESTADO DE DESTINO CONFORME CONVENIO 52/1991 :

FORMULA da MVA Ajustada:

ESTADO BASE LEGAL

ALÍQ BASE LEGAL

DA ST MVA

ORIGINAL MVA AJ

4% MVA AJ

7% MVA AJ

12% ALÍQ

INTERNA ALÍQ

INTEREST CONV/ PROT

AMAPA Artigo 25, inciso III, alínea "i" do

RICMS/AP

Anexo XIV do RICMS/AP

34 % 54,99 % 50,14 % 42,07 % 17 % 7 %

Convê nio IC MS

5 2 /1 9 9 1 Protocolo 196/2009

ESPIRITO SANTO

Artigo 71, inciso I, alínea "a", do

RICMS/ES

Artigos 194 e 195 do

RICMS/ES. 34 % 54,99 % 50,14 % 42,07 % 17 % 7 %

Protocolo ICMS 196/2009

MINAS GERAIS

Artigo 19, § 5º, inciso IV, Parte 1 Anexo XV do

RICMS/MG Artigo 42, inciso I, alínea "b.43"

RICMS/MG

Artigo 19, § 5º, inciso IV,

Parte 1 Anexo XV RICMS/MG

40 % 63,90 % 50,24 % 50,24 % 18 % 12 % Protocolo ICMS

196/2009

PARANA Artigo 19 5do

Anexo X do RICMS/PR

Artigo 20 do Anexo X do RICMS/PR

34% 56,88% 43,80% 43,80% 18% 12% Protocolo ICMS

196/2009

RIO DE JANEIRO

Convênio ICMS Nº 052, de

26/09/1991

Item 30.95 do Anexo I do

Livro II RICMS/RJ

47 % 74,22 % 59,70 % 59,70 % 19 % 12% Protocolo ICMS

196/2009

SANTA CATARINA

Artigo 9º, inciso I, do Anexo 2 do

RICMS/SC Seção VI do Anexo 1 do RICMS/SC

Artigo 227 do Anexo 3

RICMS/SC 34% 54,99% 42,07% 42,07% 17% 12%

Protocolo ICMS 196/2009

SÃO PAULO

Artigo 52, inciso I, do RICMS/SP Portaria CAT nº

113/2014

Artigo 313-Y Portaria CAT nº 113/2014

50 % 75,61 % 60,98 % 60,98 % 18% 12%

Protocolo ICMS 92/2009 Portaria CAT nº

113/2014

A mesma regra aplicada no Exemplo Abaixo deve ser aplicada para cada Estado de Destino,

isto é: para composição da Base de Calculo da Substituição Tributaria do ICMS o índice da

MVA/ST, a alíquota bem como a Redução de Base de Calculo para atingir a carga tributária

sempre obedecer a legislação do Estado de Destino da mercadoria.

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Exemplo

Estado de Origem: Rio Grande do Sul.

Estado de destino: Amapá.

ICMS DA OPERAÇÃO

Reduzir a base de cálculo do ICMS de forma que a carga tributária seja de 5,14% (tabelas

acima)

ICMS ST:

Reduzir a base de cálculo do ICMS de forma que a carga tributária seja de 8,80% (tabelas

acima)

Valor da mercadoria - R$ 1.000,00

Alíquota (operação interestadual = 7%)

Redução da Base de Calculo em 26,571%

Equivalência da base de Calculo = 73,429%

MVA ST -= 50,14 % (tabelas acima)

Aplicando a tabela teremos os seguintes cálculos:

BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Valor dos produtos R$ 1.000,00

REDUÇÃO DE 26,571% (tabelas acima) R$ 265,71

BASE DE CÁLCULO DO ICMS OPERAÇÃO PROPRIA R$ 734,29

ALIQUOTA Interestadual 7% (tabelas acima)

R$ 51,40

Para confirmarmos se está correto o valor encontrado, faremos o seguinte cálculo:

1.000,00 x 5,14 = 51,40. Cálculo ICMS ST

Composição da base de cálculo do ICMS Substituição Tributária:

BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Valor dos produtos R$ 1.000,00

Valor agregado [(valor dos produtos ) x (MVA de 50,14%)

(tabelas acima) R$ 501,40

Valor dos produtos + valor agregado R$ 1.501,40

REDUÇÃO DE 48,235% (tabelas acima) R$724,20

BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

R$ 777,20

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Cálculo do ICMS Substituição Tributária

CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Base de cálculo da substituição tributária

R$ 777,20

Al íquota interna do estado de dest ino - AP (17%) (tabelas acima)

17%

Subtotal

R$ 132,12

ICMS próprio (dedução)

(R$ 51,40)

Valor do ICMS Substituição Tributária

R$ 80,72

Valor total da Nota fiscal com substituição

R$ 1.080,72

Modelo de Nota Fiscal -Venda de Produção do Estabelecimento com Base de

calculo de reduzida e Substituição tributaria de ICMS . Conforme RICMS/RS

Como preencher a Nota Fiscal Venda para fora do Estado :

NATUREZA DA OPERAÇÃO: Venda de produção do estabelecimento em operação

com produto sujeito ao regime de substituição tributária, na condição de

contribuinte substituto.

CFOP: 6.401 (Operações Interestaduais)

CST: 070 - Com redução da base de cálculo e cobrança do ICMS por ST

FUNDAMENTOS LEGAIS

Conv. Inter. Prot. ICMS 196/2009

ICMS: Substituição tributária: CONF. Art. 201 a 204 - Livro III RICMS/RS

ICMS: Base de Calculo Reduzida Conf. Artigo 23, inciso XIII, do Livro I do

RICMS/RS, e Convênio ICMS-52/91.

“IPI – Alíquota Reduzida a 0%: Conf. Decreto nº 7.543/2012.

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NOTA FISCAL Nº

NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO

MUNICÍPIO UF 1ª VIA

FONE / FAX NATUREZA DA OPERAÇÃO

VENDAS P/ ESTAB C/ST CFOP

6.401 CNPJ INSCRIÇÃO ESTADUAL

DESTINATÁRIO REMETENTE

NOME / RAZÃO SOCIAL

CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO

ENDEREÇO

BAIRRO / DISTRITO

CEP

DATA DA SAÍDA / ENTRADA

MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

HORA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO

CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO SITUAÇÃO UNID QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO

IPI

PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA ICMS IPI

xxx

Válvulas tipo esfera

8481.80.95

070

100

10,00

1.000,00

7%

0%

0,00

CÁLCULO DO IMPOSTO

BASE DE CÁLCULO DO ICMS

R$ 734,29

VALOR DO ICMS

R$51,40

BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO

R$777,20 VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO

R$80,72 VALOR TOTAL DOS PRODUTOS R$1.000,00

VALOR DO FRET VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA R$1.080,72

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA

1 EMITENTE

2 DESTINATÁRIO

PLACA DO VEÍCULO

UF

CGC / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO UF

INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA

NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

Conv. Inter. Prot. ICMS 196/2009

ICMS Operação – B.C Reduzida . à 73,4286 %- Conf. Convênio ICMS-52/91.

IPI – Alíquota Reduzida a 0% Conf. Decreto nº 7.543/2012

ICMS/ST: CONF. Art. 201 a 204 Livro III RICMS/RS

ICMS/ST - B.C – Reduzida À 51,7650 % = B.C ICMS/ST = R$ 777,20

ICMS Retido: 80,72

RESERVADO AO FISCO

Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO

000.000

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