Caminho(Jurídico(do( Empreendedor - .Regime Tributário Limite(de(Faturamento Cálculo dos(Tributos

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  • Caminho Jurdico do Empreendedor

  • Introduo

    Incio de Atividade Empresria requer:

    Modelo de empresas/tipos societrios;

    Contrato social,

    Registro de marcas e patentes;

    Elaborao e estudo de contratos com terceiros;

    Cuidados com as relaes de consumo;

    Cuidados com as relaes trabalhistas

    Estudo de tributao.

  • Tipos de Sociedades

    Sociedades tm seu nascimento com registro do Contrato Social e podem ser:

    Sociedade Limitada (Ltda.) - Responsabilidade limitada, responsveis apenas pela integralizao.

    Sociedade Annima (S.A) Capital social dividido em aes, responsabilidade limitada ao preo da emisso das aes.

  • Tipos de Sociedades

    EIRELI (Empresa Individual de Responsabilidade Limitada) Responsabilidade limitada. Capital social mnimo de 100 vezes o salrio

    mnimo vigente.

    EI (Empresrio Individual) Pessoa fsica titular da empresa, responsabilidade ilimitada.

  • Contrato Social

    Contrato Social

    Registro na Junta Comercial;

    Registro na Receita Federal (CNPJ);

    Conjunto de Regras que regulam a sociedade.

  • Contrato Social

    Pontos Essenciais Descrio das partes;

    Objeto social;

    Sede;

    Capital Social;

    Modos de Extino.

  • Contrato Social

    Clusulas Importantes

    Administrao - Conjunta ou isoladamente, com limites financeiros por operao ou sem.

    Sucesso - herdeiros sero admitidos na sociedade e como sero apurados e pagos os haveres.

    Distribuio de Lucros e Dividendos como sero realizados os pagamentos.

    Clusula de Balanos intermedirios - Se a atividade permitir distribuio antecipada de lucros.

  • Marcas e Patentes

    Marca Nome e/ou imagem, identifica produto ou servio.

    Patente Inveno, produto inovador.

    rgo Responsvel - INPI (Instituto Nacional da Propriedade Industrial). Marca, proteo 10 anos - Inveno, 20 anos.

  • Contratos

    Importncia de elaborao de contratos especficos:

    Resguardar empresa em futuras aes afastar cobranas indevidas;

    Possibilitar recuperao de crdito;

    Evitar longas discusses judiciais;

    Garantir obrigaes pactuadas com clientes e fornecedores.

  • Contratos

    Itens importantes em contratos

    Objeto claro;

    Prazos;

    Valores;

    Forma de pagamento;

    Modo de prestao de servios;

    Causas de Extino e forma de Resciso;

    Multas por descumprimento;

    Confidencialidade.

  • Aplicao do CDC

    Como se definem consumidores e fornecedores?

    Artigo 2 do CDC - Consumidor toda pessoa fsica ou jurdica que adquire ou utiliza produto ou servio como destinatrio final

    Art. 3do CDC - Fornecedor toda pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, nacional ou estrangeira, bem como os entes despersonalizados, que desenvolvem atividade de produo, montagem, criao, construo, transformao, importao, exportao, distribuio ou comercializao de produtos ou prestao de servios.

  • Questes Trabalhistas

    Pontos de Ateno com a Legislao Trabalhista

    Convenes coletivas das categorias;

    Horas-extras;

    Horrio reservado para o almoo;

    Frias no pagas e no tiradas;

    Assdio moral.

  • Planejamento Tributrio

    So modalidades de apurao dos tributos estabelecidas pela legislao tributria. Podem ser aplicados conforme as caractersticas da pessoa jurdica, devendo

    respeitar as condies de cada modelo

    Atravs de um planejamento tributrio possvel averiguar qual seria a modalidade ideal a ser utilizada na startup, objetivando diminuir consideravelmente

    o valor total de impostos a serem pagos

    Caso necessrio, permitido alterar a forma de apurao dos tributos, tendo em vista a evoluo do faturamento da empresa. Dessa forma, o planejamento

    tributrio fundamental para que uma startup no seja reprimida pela alta carga de impostos no Brasil

  • Regimes Tributrios

    Regime Tributrio Limite de Faturamento Clculo dos Tributos

    Lucro Real Receita bruta anual acima de R$ 78.000.000,00

    Os tributos so calculados e cobrados de forma separada

    Lucro Presumido Receita bruta anual at R$ 78.000.000,00

    Os tributos so calculados e cobrados de forma separada

    Simples Nacional

    -ME: receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 por ano

    - EPP: receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$

    3.600.000,00

    Recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, do IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS,

    INSS, ICMS e ISS

    Micro Empreendedor Individual -MEI

    Receita bruta anual at R$ 60.000,00

    O micro empreendedor poder optar pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos

    Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (SIMEI), independentemente da receita bruta por ele

    auferida no ms.O optante pelo SIMEI recolher, por meio do

    Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS), valor fixo mensal correspondente soma

    das parcelas relativas contribuio previdenciria, do ICMS e o ISS, quando cabveis.

  • Regimes Tributriosprincipais diferenas

    RegimeTributrio

    Carga Tributria

    Lucro Real

    Lucro Real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas no Regulamento do Imposto de Renda.

    A carga tributria efetiva sofre alteraes importantes conforme aspectos diversos, destacando-se o impacto de despesas dedutveis, tais como amortizao de investimentos, depreciao de bens, encargossobre a folhade pagamentos,tipo de atividade desempenhada, que traz variaes em relao s contribuies e aos tributos estadual xmunicipal

    Lucro Presumido

    Lucro Presumido a forma de tributao simplificada do IRPJ e da CSLL.

    A base de clculo do imposto e do adicional, decorrente da receita bruta, em cada trimestre, ser determinada mediante a aplicao de alquotas presumidas de acordo com a atividade exercida:

    (a) Revenda a varejo de combustveis e gs natural 1,6%

    (b) Venda de mercadorias ou produtos, transporte de cargas, atividades imobilirias, servios hospitalares, atividade rural, industrializao com materiais fornecidos pelo encomendante e outras atividades no

    especificadas (exceto prestao de servios) 8%

    (c) Servios de transporte (exceto cargas) e servios gerais com receita bruta at R$ 120.000/ano 16%

    (d) Servios profissionais (mdicos, advogados, contadores, engenheiros, etc.), intermediao de negcios, administrao, locao ou cesso de bens mveis/imveis ou direitos, servios de construo civil e servios em

    geral, para os quais no haja previso de percentual especfico 32%

  • Regimes Tributriosprincipais diferenas

    RegimeTributrio

    Carga Tributria

    Simples Nacional

    (a) Comrcio: IRPJ/CSLL/PIS/COFINS/CPP/ICMS alquota de 4% a 11,61%

    (b) Indstria: IRPJ/CSLL/PIS/COFINS/CPP/ICMS alquota de 4,50% a 12,11%

    (c) Prestao de Servios: IRPJ/CSLL/PIS/COFINS/CPP/ICMS alquota de 6% a 17,42%

    Micro Empreendedor Individual - MEI

    O MEI recolher, na forma regulamentada pelo Comit Gestor, valor fixo mensal correspondente soma das seguintes parcelas:

    (a) R$ 45,65 a ttulo da Contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual;

    (b) R$ 1,00, a ttulo de ICMS, caso seja contribuinte;

    (c) R$ 5,00, a ttulo de ISS, caso seja contribuinte

    OBS. O Microempreendedor Individual no est sujeito incidncia dos seguintes tributos e contribuies: IPRJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS, Contribuio Patronal Previdenciria (CPP), com exceo da microempresa que se dedique

    algumas atividades de prestao de servios

  • Impostos incidentes

    PIS/COFINS IRPJ CSLL IPI ICMS ISS

    FatoGerador

    Incide sobre o faturamento,

    que corresponde receita bruta

    Incide sobre o lucro do perodo

    Incide sobre o lucro do perodo

    Incide sobre produtos

    industrializados, nacionais e estrangeiros

    Incide sobre as operaes relativas

    circulao de mercadorias e

    sobre prestaes de servios de transporte

    interestadual, intermunicipal e de comunicao

    Incide sobre a prestao de servios

    Alquota

    PIS = 1,65% e COFINS = 7,6% (regime no cumulativo)

    PIS = 0,65% COFINS = 3%

    (regime cumulativo)

    15% sobre o lucro

    Alquota Adicional: 10% sobre o valor do lucro que exceder R$ 60.000,00 por

    trimestre

    9% sobre o lucro(regra geral)

    So vrias e esto presentes na Tabela de Incidncia do Imposto sobre

    Produtos Industrializados

    (TIPI).

    Diversasconforme o produto / operao

    2% a 5% (dependendo do Municpio)

  • Obrigaes Acessrias

    Obrigao Lucro Real Lucro Presumido Simples Nacional

    EFC Escriturao Contbil Fiscal

    SIM SIM NO

    EFD Escriturao Fiscal Digital

    SIM SIM NO

    LALUR Livro de Apurao do Lucro Real

    SIM NO NO

    DCTF Declarao de Dbitose Crditos de Tributos

    FederaisSIM SIM NO

    DESTA Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e

    Antecipao

    NO NO SIM

    Consistem em todos os demais trmites burocrticos que serviro como base para o pagamento do tributo e futura fiscalizao.

    O cumprimento de todas elas deve ser umas das maiores preocupaes dos empresrios, pois o descumprimento, na maioria dos casos, resulta em pesadas multas.

    Exemplos:

  • Luiz Augusto Azevedo de Almeida HoffmannE-mail: luiz@aphoffmann.com.br