Caminho(Jurídico(do( Empreendedor - .Regime Tributário Limite(de(Faturamento Cálculo dos(Tributos

Caminho Jurdico do Empreendedor

Introduo

Incio de Atividade Empresria requer:

Modelo de empresas/tipos societrios;

Contrato social,

Registro de marcas e patentes;

Elaborao e estudo de contratos com terceiros;

Cuidados com as relaes de consumo;

Cuidados com as relaes trabalhistas

Estudo de tributao.

Tipos de Sociedades

Sociedades tm seu nascimento com registro do Contrato Social e podem ser:

Sociedade Limitada (Ltda.) - Responsabilidade limitada, responsveis apenas pela integralizao.

Sociedade Annima (S.A) Capital social dividido em aes, responsabilidade limitada ao preo da emisso das aes.

Tipos de Sociedades

EIRELI (Empresa Individual de Responsabilidade Limitada) Responsabilidade limitada. Capital social mnimo de 100 vezes o salrio

mnimo vigente.

EI (Empresrio Individual) Pessoa fsica titular da empresa, responsabilidade ilimitada.

Contrato Social

Contrato Social

Registro na Junta Comercial;

Registro na Receita Federal (CNPJ);

Conjunto de Regras que regulam a sociedade.

Contrato Social

Pontos Essenciais Descrio das partes;

Objeto social;

Sede;

Capital Social;

Modos de Extino.

Contrato Social

Clusulas Importantes

Administrao - Conjunta ou isoladamente, com limites financeiros por operao ou sem.

Sucesso - herdeiros sero admitidos na sociedade e como sero apurados e pagos os haveres.

Distribuio de Lucros e Dividendos como sero realizados os pagamentos.

Clusula de Balanos intermedirios - Se a atividade permitir distribuio antecipada de lucros.

Marcas e Patentes

Marca Nome e/ou imagem, identifica produto ou servio.

Patente Inveno, produto inovador.

rgo Responsvel - INPI (Instituto Nacional da Propriedade Industrial). Marca, proteo 10 anos - Inveno, 20 anos.

Contratos

Importncia de elaborao de contratos especficos:

Resguardar empresa em futuras aes afastar cobranas indevidas;

Possibilitar recuperao de crdito;

Evitar longas discusses judiciais;

Garantir obrigaes pactuadas com clientes e fornecedores.

Contratos

Itens importantes em contratos

Objeto claro;

Prazos;

Valores;

Forma de pagamento;

Modo de prestao de servios;

Causas de Extino e forma de Resciso;

Multas por descumprimento;

Confidencialidade.

Aplicao do CDC

Como se definem consumidores e fornecedores?

Artigo 2 do CDC - Consumidor toda pessoa fsica ou jurdica que adquire ou utiliza produto ou servio como destinatrio final

Art. 3do CDC - Fornecedor toda pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, nacional ou estrangeira, bem como os entes despersonalizados, que desenvolvem atividade de produo, montagem, criao, construo, transformao, importao, exportao, distribuio ou comercializao de produtos ou prestao de servios.

Questes Trabalhistas

Pontos de Ateno com a Legislao Trabalhista

Convenes coletivas das categorias;

Horas-extras;

Horrio reservado para o almoo;

Frias no pagas e no tiradas;

Assdio moral.

Planejamento Tributrio

So modalidades de apurao dos tributos estabelecidas pela legislao tributria. Podem ser aplicados conforme as caractersticas da pessoa jurdica, devendo

respeitar as condies de cada modelo

Atravs de um planejamento tributrio possvel averiguar qual seria a modalidade ideal a ser utilizada na startup, objetivando diminuir consideravelmente

o valor total de impostos a serem pagos

Caso necessrio, permitido alterar a forma de apurao dos tributos, tendo em vista a evoluo do faturamento da empresa. Dessa forma, o planejamento

tributrio fundamental para que uma startup no seja reprimida pela alta carga de impostos no Brasil

Regimes Tributrios

Regime Tributrio Limite de Faturamento Clculo dos Tributos

Lucro Real Receita bruta anual acima de R$ 78.000.000,00

Os tributos so calculados e cobrados de forma separada

Lucro Presumido Receita bruta anual at R$ 78.000.000,00

Os tributos so calculados e cobrados de forma separada

Simples Nacional

-ME: receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 por ano

- EPP: receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$

3.600.000,00

Recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, do IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS,

INSS, ICMS e ISS

Micro Empreendedor Individual -MEI

Receita bruta anual at R$ 60.000,00

O micro empreendedor poder optar pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos

Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (SIMEI), independentemente da receita bruta por ele

auferida no ms.O optante pelo SIMEI recolher, por meio do

Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS), valor fixo mensal correspondente soma

das parcelas relativas contribuio previdenciria, do ICMS e o ISS, quando cabveis.

Regimes Tributriosprincipais diferenas

RegimeTributrio

Carga Tributria

Lucro Real

Lucro Real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas no Regulamento do Imposto de Renda.

A carga tributria efetiva sofre alteraes importantes conforme aspectos diversos, destacando-se o impacto de despesas dedutveis, tais como amortizao de investimentos, depreciao de bens, encargossobre a folhade pagamentos,tipo de atividade desempenhada, que traz variaes em relao s contribuies e aos tributos estadual xmunicipal

Lucro Presumido

Lucro Presumido a forma de tributao simplificada do IRPJ e da CSLL.

A base de clculo do imposto e do adicional, decorrente da receita bruta, em cada trimestre, ser determinada mediante a aplicao de alquotas presumidas de acordo com a atividade exercida:

(a) Revenda a varejo de combustveis e gs natural 1,6%

(b) Venda de mercadorias ou produtos, transporte de cargas, atividades imobilirias, servios hospitalares, atividade rural, industrializao com materiais fornecidos pelo encomendante e outras atividades no

especificadas (exceto prestao de servios) 8%

(c) Servios de transporte (exceto cargas) e servios gerais com receita bruta at R$ 120.000/ano 16%

(d) Servios profissionais (mdicos, advogados, contadores, engenheiros, etc.), intermediao de negcios, administrao, locao ou cesso de bens mveis/imveis ou direitos, servios de construo civil e servios em

geral, para os quais no haja previso de percentual especfico 32%

Regimes Tributriosprincipais diferenas

RegimeTributrio

Carga Tributria

Simples Nacional

(a) Comrcio: IRPJ/CSLL/PIS/COFINS/CPP/ICMS alquota de 4% a 11,61%

(b) Indstria: IRPJ/CSLL/PIS/COFINS/CPP/ICMS alquota de 4,50% a 12,11%

(c) Prestao de Servios: IRPJ/CSLL/PIS/COFINS/CPP/ICMS alquota de 6% a 17,42%

Micro Empreendedor Individual - MEI

O MEI recolher, na forma regulamentada pelo Comit Gestor, valor fixo mensal correspondente soma das seguintes parcelas:

(a) R$ 45,65 a ttulo da Contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual;

(b) R$ 1,00, a ttulo de ICMS, caso seja contribuinte;

(c) R$ 5,00, a ttulo de ISS, caso seja contribuinte

OBS. O Microempreendedor Individual no est sujeito incidncia dos seguintes tributos e contribuies: IPRJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS, Contribuio Patronal Previdenciria (CPP), com exceo da microempresa que se dedique

algumas atividades de prestao de servios

Impostos incidentes

PIS/COFINS IRPJ CSLL IPI ICMS ISS

FatoGerador

Incide sobre o faturamento,

que corresponde receita bruta

Incide sobre o lucro do perodo

Incide sobre o lucro do perodo

Incide sobre produtos

industrializados, nacionais e estrangeiros

Incide sobre as operaes relativas

circulao de mercadorias e

sobre prestaes de servios de transporte

interestadual, intermunicipal e de comunicao

Incide sobre a prestao de servios

Alquota

PIS = 1,65% e COFINS = 7,6% (regime no cumulativo)

PIS = 0,65% COFINS = 3%

(regime cumulativo)

15% sobre o lucro

Alquota Adicional: 10% sobre o valor do lucro que exceder R$ 60.000,00 por

trimestre

9% sobre o lucro(regra geral)

So vrias e esto presentes na Tabela de Incidncia do Imposto sobre

Produtos Industrializados

(TIPI).

Diversasconforme o produto / operao

2% a 5% (dependendo do Municpio)

Obrigaes Acessrias

Obrigao Lucro Real Lucro Presumido Simples Nacional

EFC Escriturao Contbil Fiscal

SIM SIM NO

EFD Escriturao Fiscal Digital

SIM SIM NO

LALUR Livro de Apurao do Lucro Real

SIM NO NO

DCTF Declarao de Dbitose Crditos de Tributos

FederaisSIM SIM NO

DESTA Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e

Antecipao

NO NO SIM

Consistem em todos os demais trmites burocrticos que serviro como base para o pagamento do tributo e futura fiscalizao.

O cumprimento de todas elas deve ser umas das maiores preocupaes dos empresrios, pois o descumprimento, na maioria dos casos, resulta em pesadas multas.

Exemplos:

Luiz Augusto Azevedo de Almeida HoffmannE-mail: luiz@aphoffmann.com.br