Canal IFRS - PMEs TEMA: CPC PME NBC TG 1.000 - RESOLUÇÃO CFC Nº 1.255/09 SEÇÃO 7 – DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

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  • Canal IFRS - PMEs TEMA: CPC PME NBC TG 1.000 - RESOLUO CFC N 1.255/09 SEO 7 DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
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  • CONCEITUAO DEFINIO DA NBC TG 1.000 CPC PME Seo 7 7.1 A demonstrao dos fluxos de caixa fornece informaes acerca das alteraes no caixa e equivalentes de caixa da entidade para um perodo contbil, evidenciando separadamente as mudanas nas atividades operacionais, nas atividades de investimento e nas atividades de financiamento.
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  • CONCEITUAO DEFINIO DA NBC TG 1.000 CPC PME Seo 7 Alcance 7.1 Esta seo dispe sobre as informaes que devem ser apresentadas na demonstrao dos fluxos de caixa e como apresent-las.
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  • Equivalentes de caixa 7.2 Equivalentes de caixa so aplicaes financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que so mantidas com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e no para investimento ou outros fins.
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  • Equivalentes de caixa 7.2 Saldos bancrios a descoberto decorrentes de emprstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas-correntes so geralmente considerados como atividades de financiamento similares aos emprstimos. Exceto se formam uma parte integral da administrao do caixa da entidade.
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  • Informao a ser apresentada na demonstrao dos fluxos de caixa 7.3 A entidade deve apresentar a demonstrao dos fluxos de caixa que apresente os fluxos de caixa para o perodo de divulgao classificados em atividades operacionais, atividades de investimento e atividades de financiamento.
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  • Atividades operacionais 7.4 Atividades operacionais so as principais atividades geradoras de receita da entidade. Portanto, os fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais geralmente derivam de transaes e de outros eventos e condies que entram na apurao do resultado.
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  • Atividades operacionais 7.4 Exemplos de fluxos de caixa que decorrem das atividades operacionais so: (a) recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestao de servios; (b) recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorrios, comisses e outras receitas; (c) pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e servios etc.
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  • Atividades de investimento 7.5 Atividades de investimento so a aquisio ou alienao de ativos de longo prazo e outros investimentos no includos em equivalentes de caixa.
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  • Atividades de investimento 7.5 Exemplos de fluxos de caixa que decorrem das atividades de investimento so: (a) pagamentos de caixa para aquisio de ativo imobilizado (incluindo os ativos imobilizados construdos internamente), ativos intangveis e outros ativos de longo prazo; (b) recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangvel e outros ativos de longo prazo etc.
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  • Atividades de Financiamento 7.6 Atividades de financiamento so as atividades que resultam das alteraes no tamanho e na composio do patrimnio lquido e dos emprstimos da entidade.
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  • Atividades de Financiamento 7.6 Exemplos de fluxos de caixa que decorrem das atividades de financiamento so: (a) caixa recebido pela emisso de aes ou quotas ou outros instrumentos patrimoniais; (b) pagamentos de caixa a investidores para adquirir ou resgatar aes ou quotas da entidade; (c) caixa recebido pela emisso de debntures, emprstimos, ttulos de dvida, hipotecas e outros emprstimos de curto e longo prazos etc.
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  • Divulgao dos fluxos de caixa das atividades operacionais 7.7 A entidade deve apresentar os fluxos de caixa das atividades operacionais usando: (a) o mtodo indireto, segundo o qual o resultado ajustado pelos efeitos das transaes que no envolvem caixa, quaisquer diferimentos ou outros ajustes por competncia; ou (b) o mtodo direto, segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos de caixa e pagamentos brutos de caixa so divulgadas.
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  • Mtodo indireto 7.8 Pelo mtodo indireto, o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais determinado ajustando-se o resultado quanto aos efeitos de: (a) mudanas ocorridas nos estoques e nas contas operacionais a receber e a pagar; (b) itens que no afetam o caixa, tais como depreciao, provises etc.; e (c) todos os outros itens cujos efeitos sejam decorrentes das atividades de investimento ou de financiamento.
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  • Exemplo Demonstrao dos Fluxos de Caixa pelo Mtodo Indireto
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  • Mtodo direto 7.9 Pelo mtodo direto, o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais apresentado por meio da divulgao das principais classes de recebimentos e pagamentos brutos de caixa.
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  • Exemplo Demonstrao dos Fluxos de Caixa pelo Mtodo Direto
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  • Mtodo direto 7.9A - incentivada a apresentao da conciliao entre o resultado lquido e o fluxo de caixa das atividades operacionais.
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  • Divulgao dos fluxos de caixa das atividades de investimento e financiamento 7.10 A entidade deve apresentar separadamente as principais classes de recebimentos brutos e de pagamentos brutos decorrentes das atividades de investimento e de financiamento.
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  • Fluxos de caixa em moeda estrangeira 7.11 A entidade deve registrar os fluxos de caixa decorrentes de transaes em moeda estrangeira na moeda funcional da entidade, convertendo o montante em moeda estrangeira para a moeda funcional utilizando a taxa cambial na data do fluxo de caixa.
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  • Juros e dividendos (ou outras formas de distribuio de lucro) 7.14 A entidade deve apresentar os fluxos de caixa referentes a juros e dividendos (ou outra forma de distribuio de lucro) recebidos e pagos separadamente.
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  • Juros e dividendos (ou outras formas de distribuio de lucro) 7.15 A entidade pode classificar os juros pagos e os juros e dividendos e outras distribuies de lucro recebidos como fluxos de caixa operacionais porque eles esto includos no resultado.
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  • Juros e dividendos (ou outras formas de distribuio de lucro) 7.15 Alternativamente, a entidade pode classificar os juros pagos e os juros e dividendos e outras distribuies de lucro recebidos como fluxos de caixa de financiamento e fluxos de caixa de investimento respectivamente, porque so custos de obteno de recursos financeiros ou retorno sobre investimentos.
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  • Tributos sobre o lucro 7.17 A entidade deve apresentar separadamente os fluxos de caixa derivados dos tributos sobre o lucro e deve classific-los como fluxos de caixa das atividades operacionais a no ser que eles possam ser especificamente identificados com as atividades de investimento e financiamento.
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  • Transao que no envolve caixa 7.18 A entidade deve excluir as transaes de investimento e financiamento que no envolvam o uso de caixa ou equivalentes de caixa da demonstrao dos fluxos de caixa.
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  • Transao que no envolve caixa 7.18 A entidade deve evidenciar tais transaes em outra parte das demonstraes contbeis de maneira a fornecer todas as informaes relevantes acerca dessas atividades de investimento e financiamento.
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  • Componentes de caixa e equivalentes de caixa 7.20 A entidade deve apresentar os componentes de caixa e equivalentes de caixa e deve tambm apresentar uma conciliao dos valores divulgados na demonstrao dos fluxos de caixa com os itens equivalentes apresentados no balano patrimonial.
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  • Outras divulgaes 7.21 A entidade deve divulgar, juntamente com um comentrio da administrao, os valores dos saldos relevantes de caixa e equivalentes de caixa mantidos pela entidade que no estejam disponveis para uso da entidade.
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