Capítulo 08 - Demonstração do Fluxo de Caixa e Plano de contas

  • Published on
    23-Aug-2014

  • View
    203

  • Download
    1

Transcript

<p>CONTABILIDADE BSICA 7 Edio</p> <p>1</p> <p>Cap. 08- Demonstrao do Fluxo de CaixaProf. Dr. Jos Carlos Marion e Plano de Contas</p> <p>Contabilidade Bsica 7 Edio</p> <p>PARTE IICiclo ContbeisAbrange a captao dos dados gerados na entidade, o processamento destes dados at o levantamento dos Relatrios Contbeis.</p> <p>2</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Contabilidade Bsica 7 Edio</p> <p>8.</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa e Plano de Contas </p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC). Plano de Contas. Plano de Contas Importado. Importncia do Plano de Contas. Plano de Contas e o Usurio da Contabilidade. Plano de Contas Simplificado. Como Adequar o Plano de Contas a Outras Atividades.Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>3</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa Importncia do Fluxo de Caixa</p> <p>Aplicar $ nos melhores negcios Sada de dinheiro</p> <p>Entrada de dinheiro</p> <p>4</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa</p> <p>Integrao :Balano Patrimonial</p> <p> uma demonstrao esttica do Ativo, Passivo e do Patrimnio Lquido em determinada data. como se fosse tirada uma fotografia da situao patrimonial. No se observa por meio do balano a evoluo das contas, mas sim o saldo no incio e o saldo final do perodo.</p> <p>Demonstrao do Resultado do Exerccio</p> <p> uma demonstrao dinmica que informa os resultados das operaes ocorridas ao longo de determinado perodo de tempo.</p> <p>5</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa Demonstrao de Lucros ou Prejuzos AcumuladosA DLPAc o instrumento de integrao entre a DRE e o BP.</p> <p>Apenas uma parte do lucro distribuda para os proprietrios da empresa em forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, retida na empresa e reinvestida no negcio.</p> <p>Essa transao evidenciada no DLPAc, antes de ser indicada no BP. Da DRE extrai-se o LL; Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a distribuio; O que fica retido transportado para o BP, no grupo PL, havendo</p> <p>assim mais uma fonte de origem de recursos para ser aplicada no ativo.</p> <p>6</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de CaixaElaborao do Fluxo de CaixaBP 31/12/20x2 PASSIVO E PL 20x1 PL Capital Lucro Acum. 200 500 20x2 (+) (-) (=) (-) (-) (=) DRE 20x2 Receita CMV Lucro Bruto Despesa Impostos Lucro Lquido 700 PL Capital Lucro Acum. 200 BP 31/12/20x1</p> <p>PASSIVO E PL20x0 20x1</p> <p>DLPAc (+) (+) (=) (-) (=) Saldo 20x1 LL 20x1 Lucro dispon. Dividendos Saldo 20x2 200 700 900 (400) 500</p> <p>7</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa</p> <p>Balano PatrimonialAtivo Circulante Caixa Duplicatas a receber Estoque Total ativo circulante Realizvel longo prazo Ttulos a receber Permanente Investimento Imobilizado Diferido Total do permanente Total do ativo8</p> <p>Ano 1 150 600 550 1300 100 400 600 100 1100 2500</p> <p>Ano 2 100 900 700 1700 100 600 600 100 1300 3100</p> <p>Passivo Circulante Fornecedores Emprstimos bancrios Contas a pagar Dividendos a pagar Total passivo circulante Exigvel a longo prazo Financiamentos a pagar Patrimnio Lquido Capital Lucros acumulados Total patrimnio Lquido Total do passivo</p> <p>Ano 1 300 400 200 0 900 500 1000 100 1100 2500</p> <p>Ano 2 600 600 310 90 1600 100 1000 310 1310 3100</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa Modelo IndiretoDemonstrao do Resultado do Exerccio Ano 2 (+) Receita 3000 () CMV (1600) (=) Lucro Bruto 1400 () Despesas vendas (300) () () (=) () (=) Despesas administrativas Despesas financeiras Lucro Operacional Imposto de renda Lucro Lquido (200) (400) 500 (200) 300Balano Patrimonial PASSIVO PL Capital Lucro Acum. 100 310 Ano 1 Ano 2</p> <p>Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados (+) Lucros acumulados final ano 1 100 (+) Lucro Lquido exerccio ano 2 300 (=) Subtotal 400 () Dividendos a serem pagos ano 3 (90) (=) Lucros acumulados final ano 2 3109Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa Modelo IndiretoBALANO PATRIMONIALAtivo Circulante Caixa Ano 1 150 Ano 2 100</p> <p>DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto (+) Saldo no final do ano 1 150 ENTRADAS (a) Recebimento de duplicatas 2700 (b) Novos emprstimos bancrios 200 2900 SADAS (c) Pagamento de fornecedores (1450) Despesas operacionais pagas (d) (900) (vendas, administrativas e financ.) (e) Novos investimentos (200) (f) Amortizao de financiamentos (400) (2950) (=) Saldo no final do ano 2 10010Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa Modelo Direto Normalmente as DFCs so agregadas em:DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto OPERAES (a) Receita recebida 2700 (c) Pagamento de fornecedores (1450) 1250 Despesas operacionais pagas (vendas, (d) (900) administrativas e financ) (=) Caixa gerado no negcio 350 FINANCIAMENTOS (b) Novos emprstimos bancrios 200 (f) Amortizao de financiamentos (400) (200) (=) Caixa aps financiamento 150 INVESTIMENTOS (e) Aquisio de novos investimentos (200) (=) Resultado de caixa no perodo (50)Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Fluxo das operaes Atividade operacional da</p> <p>empresaFluxo dos financiamentos Financiamentos, emprstimos, aumento de capital Fluxo dos investimentos Acrscimos no permanente</p> <p>11</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa CONCEITO:</p> <p>DEMONSTRATIVO DE RECEBIMENTOS E PAGAMENTOS12Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de CaixaMUNDO DOS NEGCIOSCOMPRA PRODUO VENDA ARRENDAMENTO RECEBIMENTOS INTERMEDIAO</p> <p>PAGAMENTOS</p> <p>APLICAES</p> <p>INVESTIMENTOS</p> <p>EMPRSTIMOS</p> <p>FINANCIAMENTOS</p> <p>ENTRADAS. Aportes de Capital. . Emprstimos Bancrios. . Vendas a vista.</p> <p>FLUXO DE CAIXA BSICO</p> <p>SADAS</p> <p>. Recebimento de Duplicatas.. Venda a vista de itens do ativo permanente. . Outras entradas.13</p> <p>.Pagamento de dividendos . .Pagamento de emprstimos (principal, juros) . . Aquisies a vista de item para Ativo Permanente . . Compra a vista e pagamento a fornecedores . . Pagamento de despesas, Contas a Pagar . . Outras sadas .Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa</p> <p>RECEBIMENTOS</p> <p>FLUXO DE CAIXA</p> <p>PAGAMENTOS</p> <p>Vendas a vista Cobranas Descontos Dupl. Rec. Financeiras Aporte de Capital Emprstimos Outros14Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Fornecedores Pessoal Governo</p> <p>CAIXA</p> <p>Desp. Financeiras Pgto. Dividendos Pgto.Emprstimo Outros</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa FORMA: Data Descritivo 31 jul. Saldo inicial 1 ago. Pagamento de emprstimo 5 ago. Recebimento de duplicata 8 ago. Recebimento por venda a vista 10 ago. Pagamento de salrios Total15</p> <p>Entradas</p> <p>Sadas</p> <p>Saldo 250</p> <p>100 500 300 200 800 300</p> <p>150 650 950 750</p> <p>750</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA</p> <p>?16Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA</p> <p>RecapitulaoVariaes Positivas (Aumenta o Caixa) . Integralizaes (aportes de capital) . Emprstimos Bancrios e Financiamentos . Venda de itens do Ativo Permanente . Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber . Outras entradas</p> <p>17</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA</p> <p>RecapitulaoVariaes Negativas (Diminui o Caixa) Pagamento de dividendos Amortizao de principal e pagamento de juros de emprstimos</p> <p> Aquisies a vista de item para Ativo Permanente Compra a vista e pagamento a fornecedores Pagamento de despesas, Contas a Pagar e Outros18Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Demonstrao do Fluxo de Caixa TRANSAES QUE NO AFETAM O CAIXA</p> <p>Depreciao</p> <p>Amortizao DiferidoExausto</p> <p>Provises</p> <p>Frias 13 SalrioProf. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>19</p> <p>Demonstrao do Fluxo de CaixaAPURAO DO RESULTADO</p> <p>Formas de apurao de ResultadoRegime de competncia. Evento econmico (valores contabilizados conforme ocorrem)</p> <p>Regime de caixa. Evento financeiro (valores contabilizados quando da entrada ou sada do caixa)</p> <p>20</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Plano de ContasARRUMANDO A CASA OU APTO. OU . . .</p> <p>CMODOS Sala Cozinha Quarto Mobilirio: Banheiro Cama Hall Guarda Garagem Roupa Cmoda ....... Criado-Mudo Abajur ...21Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Plano de ContasORGANIZANDO UMA EMPRESAConquistar Mercado AMBIENTESociedade Cultura</p> <p>Ganhar Dinheiro</p> <p>Fornecedores</p> <p>EMPRESAGoverno</p> <p>Clientes</p> <p>Concorrentes</p> <p>Exercer seu papel social</p> <p>Integrao entre as funes</p> <p>NICO DIRECIONAMENTO22Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Plano de ContasORGANIZANDO UMA EMPRESA</p> <p>ATIVIDADES Comercial Gastos: Logstica Pessoal Produo Aluguel Manuteno Administrao Matria-Prima Contabilidade Gastos Diversos ... ...23Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Plano de ContasCONCEITO:</p> <p>Agrupamento ordenado de todas as contas que so utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada</p> <p>empresa. Portanto, o elenco de contas considerado indispensvel para os registros de todos os fatos contbeis.</p> <p>24</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Plano de ContasCONCEITO:</p> <p> Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado Um Plano de Contas deve conter somente as contas que sero movimentadas (no presente ou no futuro) Exemplos: Estoques (empresa Industrial / Comercial) Conta: ICMS a Recolher IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher ISS (empresa de Servios) - Conta : ISS a Recolher25Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Plano de ContasPLANO DE CONTAS IMPORTADO</p> <p> No um Plano de Contas que veio do estrangeiro ! uma cpia de um Plano de Contas de uma outra</p> <p>empresa. Escritrios de Contabilidade e os planos comuns:</p> <p> Convenientes Inconvenientes26Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Plano de ContasIMPORTNCIA DO PLANO DE CONTAS Empresas: Tamanhos diferentes Ramos de atividade diferentes Sistemas de pagamento / recebimentos especficos Linguagens e Terminologias no necessariamente iguais Empresas distintas Planos de Contas distintos Diversas pessoas trabalhando Objetivo uma mesma cartilha, um mesmo idioma Padronizao dos Registros Contbeis Uniformidade (Processamento: Manual, Mecnico ou Eletrnico Caracterstica geral: Numerado Codificado de forma racional (cdigo falante)27Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Plano de ContasPLANO DE CONTAS E O USURIO DA CONTABILIDADE</p> <p> O que deve conter: Elenco de Contas e grau de detalhes volume e natureza do negcio Deve atender o interesse dos usurios (acionistas, gerentes, ...)</p> <p> Exemplo: Indstria metalrgica Estoques (Acabados, Elaborao, M.-Prima) Gastos com pessoal detalhados por depto.</p> <p> Pequena Loja Estoques (mercadorias)Gastos com pessoal apresentados pelo total28Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Plano de ContasPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO</p> <p>Estrutura Bsica Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...) Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente...) Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)</p> <p>29</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Plano de ContasPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO</p> <p>1 Passo: 1. CONTAS</p> <p>Contas Exemplos: 1.1.1.15 4.1.4.2 5.2.3.32</p> <p>CDIGO</p> <p> Ativo Passivo Patrimnio Lquido Receitas e Dedues Contas Dedutivas30</p> <p>1 2 3 4 5</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Plano de ContasPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO</p> <p>2. GRUPOS DE CONTA Ativo Circulante</p> <p>CDIGO 1.1</p> <p> Realizvel a Longo Prazo Ativo Permanente Passivo Circulante Exigvel a Longo Prazo31Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>1.21.3 2.1 2.2</p> <p>Plano de ContasPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO</p> <p>3. CONTAS DOS GRUPOS 1 Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Ativo Circulante Caixa 1.1.2 Ativo Circulante Bancos 1.1.3 Ativo Circulante Duplicatas a Receber 2 Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a Recolher ...32Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>33</p> <p>Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p> <p>Plano de ContasAdequao do Plano de Contas s Atividades</p> <p>O Rabo no abana o Cachorro</p> <p>O Plano de Contas decorre das caractersticas do Negcio34Prof. Dr. Jos Carlos Marion</p>

Recommended

View more >