Cenário Atual, Desafios e Perspectivas do Sistema Público ...1).pdf · NFE Valida ção Recep ção: • Assinatura Digital • Esquema XML • Numeração • Emitente Autorizado

SEMINÁRIO SPED SWISSCAM - Câmara de Comércio Suíço-Brasileira 01/07/2010

Cenário Atual, Desafios e

Perspectivas do

Sistema Público de

Escrituração Digital

SPED

Newton Oller de [email protected]


1. Visão Geral e Situação Atual dos Projetos integr antes do SPED

2. Objetivo e Diretrizes3. Modelo Operacional Simplificado4. Critérios de Obrigatoriedade5. Penalidades e Riscos de Descumprimento6. Planejamento de Implantação7. Desafios e Oportunidades do SPED8. Perspectivas Futuras SPED

Agenda


SPED – Sistema Público de

Escrituração Digital

SPED – Sistema Público de Escrituração Digital

Documentos Eletrônicos

Escrituração Fiscal Digital

Escrituração Contábil Digital

NF-e

CT-e

SPED – Sistema Público de Escrituração Digital



Escrituração Fiscal DigitalEscrituração Fiscal Digital



NF-e

CT-e

CERTIFICAÇÃO DIGITAL ICP-BRASIL


OBJETIVOS SPED

� Promover a integração dos fiscos , mediante a padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais

� Racionalizar e uniformizar as obrigações acessóriaspara os contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores

� Tornar mais célere a identificação de ilícitos trib utários , com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica


Nota Fiscal Eletrônica

Vídeo Institucional

www.nfe.fazenda.gov.br (site ambiente nacional NF-e)

www.fazenda.sp.gov.br/nfe (site NF-e Sefaz SP)


Conceito da NF-e

Documento de existência apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, uma operação de circulação de mercadorias ou uma prestação de serviços, ocorrida entre as partes, e cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela recepção, pelo Fisco, do documento eletrônico, antes da ocorrência do Fato Gerador.


Conceito da NF-e

� Substitui Nota Fiscal Modelo 1 �Nota Fiscal Mercadorias�Entre Empresas

� Arquivo Eletrônico Padrão XML com Assinatura Digital

� Envio pela Internet (web service) antes da saída da mercadoria da empresa

� Responsabilidade do Contribuinte pela Guarda da NF-e pelo prazo decadencial

� Emissão DANF-e – documento auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica para acompanhar trânsito

� Código de Barras Impresso no DANF-e para facilitar a leitura da chave de acesso da NF-e


Secretaria FazendaSecretaria Fazenda

VendedorVendedor CompradorComprador

Modelo Operacional

Envio NF-e

Em cada operaEm cada operaçção o ão o vendedor deve vendedor deve

solicitar solicitar AutorizaAutoriza çção ão de Usode Uso da NFda NF--e e ààSEFAZSEFAZ antes da antes da CirculaCircula çção da ão da

MercadoriaMercadoria

EnviaEnvia

NFENFE




Modelo Operacional

Envio NF-e

A SEFAZ procederA SEFAZ procederáá ààvalidavalida ççãoão da NFda NF--e e

recebidarecebida..EnviaEnvia

NFENFE

ValidaValida çção Recepão Recep çção:ão:

•• Assinatura Digital

• Esquema XML

• Numeração

• Emitente Autorizado

ValidaValida ççãoão




Modelo Operacional

Envio NF-e

Se a anSe a anáálise for lise for positiva, positiva, autorizarautorizar áá o o

uso de NFuso de NF --e e ......

EnviaEnvia

NFENFEValidaValida çção Recepão Recep çção:ão:


• Esquema XML

• Numeração



DevolveDevolve

AutorizaAutoriza ççãoão

de Uso NFde Uso NF --ee

EnviaEnvia

NFENFE

DevolveDevolve


de Uso NFde Uso NF --ee ValidaValida çção Recepão Recep çção:ão:


• Esquema XML

• Numeração



EnviaEnvia

NFENFE

DevolveDevolve






• Esquema XML

• Numeração



EnviaEnvia

NFENFE

DevolveDevolve



CompradorComprador




• Esquema XML

• Numeração



EnviaEnvia

NFENFE

DevolveDevolve



Se a anSe a anáálise for lise for positiva, positiva, autorizarautorizar áá o o

uso de NFuso de NF --ee ......

CompradorComprador




• Esquema XML

• Numeração



EnviaEnvia

NFENFE

DevolveDevolve






Modelo Operacional

Envio NF-e

... e ... e retransmitirretransmitir áá a a NFNF--e para a e para a

Secretaria da Secretaria da Fazenda de destinoFazenda de destino

e para a e para a Receita Receita FederalFederal ..

EnviaEnvia

NFENFE

DevolveDevolve



SEFAZ (Destino)SEFAZ (Destino)

e Receita Federale Receita Federal

Retransmite NF-e

VendedorVendedor

EnviaEnvia

NFENFE

DevolveDevolve



VendedorVendedor

EnviaEnvia

NFENFE


DevolveDevolve



VendedorVendedor

EnviaEnvia

NFENFE

CompradorComprador


DevolveDevolve



VendedorVendedor

EnviaEnvia

NFENFE



Retransmite NF-e

CompradorComprador


DevolveDevolve



VendedorVendedor

EnviaEnvia

NFENFE

... e ... e retransmitirretransmitir áá a a NFNF--e para a e para a

Secretaria da Secretaria da Fazenda de destinoFazenda de destino

e para a e para a Receita Receita FederalFederal ..



Retransmite NF-e

CompradorComprador


DevolveDevolve



VendedorVendedor

EnviaEnvia

NFENFE




Modelo Operacional

Envio NF-e

Autorizado o uso da Autorizado o uso da NFNF--e naquela e naquela

operaoperaçção, o ão, o DANFEDANFEacompanharacompanharáá o o

trânsito da trânsito da mercadoria ...mercadoria ...

EnviaEnvia

NFENFE

DevolveDevolve



Trânsito Autorizado Trânsito Autorizado -- DANFEDANFE



VendedorVendedor

EnviaEnvia

NFENFE

DevolveDevolve



VendedorVendedor

EnviaEnvia

NFENFE




Modelo Operacional

Envio NF-e

... e o vendedor enviar... e o vendedor enviaráátambtamb éém o arquivo da m o arquivo da NFNF--ee para seu cliente.para seu cliente.

Trânsito Autorizado Trânsito Autorizado -- DANFEDANFE



NFNF--ee + + AutAut ..




Modelo Operacional

Envio NF-e



O destinatO destinatáário rio deverdever ááentão consultar a então consultar a

existência e validade da existência e validade da NFNF--ee por meio do por meio do chave chave

de acessode acesso


Situação Atual NF-e

� Entrada em Produção em 15/09/2006;

� Mais de 191.000 empresas emitindo NF-e;

� Mais de 1,1Bilhões NF-e autorizadas contemplando todo tipo de operações comerciais (Internas, Interestaduais, com Suframa e de Comércio Exterior);

� Mais de R$ 33 trilhões em mercadorias documentadas por NF-e;


Situação Atual NF-e

� Em operação em Todas as Unidades Federadas (Sistema Próprio ou SEFAZ Virtual);

� Obrigatoriedade por Setores Econômicos 2008 e 2009;

� Obrigatoriedade por CNAE 2010 => atinge toda indústria e atacado em 4 datas (abril, julho, outubro, dezembro);

� Obrigatoriedade Operações Interestaduais e Compras Públicas => 01 de dezembro/2010


Próximos Passos NF-e

� Conclusão da Massificação NF-e 2010;

� Consolidação da Mudança da Versão Leiaute a partir 1 de janeiro de 2011

� Mudança prazo de cancelamento 24h a partir de 01 de janeiro de 2011

� Confirmação de Recebimento de Mercadorias;

� NF-e de 2ª Geração – Implantação de Eventos;

� Integração NF-e com Rastreamento de Cargas e Veículos –Projeto Brasil ID;


Conhecimento de Transporte

Eletrônico

www.cte.fazenda.gov.br (site ambiente nacional CT-e)

www.fazenda.sp.gov.br/cte (site CT-e Sefaz SP)


Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrônico

CT-e

� Substituição dos documentos fiscais de prestação de serviço de transporte de cargas por documento eletrônico

� Adoção mesmo padrão tecnológico e estratégia de sucesso da NF-e

� Único modelo para diversos modais de transporte

� DACTE – Documento Auxiliar do CT-e para acompanhar a prestação do serviço


Abrangência CT-e

Conhecimento de Transporte Eletrônico com modelo “único” de documento para uso por todos os modais:

� Aeroviário;

� Rodoviário;

� Ferroviário;

� Aquaviário;

� Dutoviário; e

� Multimodal (Segunda Fase)


Situação Atual CT-e

� Entrada em Produção em março/09 no RS, abril/09 em SP e abril/2010 em MG;

� Em fase de operação com empresas transportadoras voluntárias;

� Aberto credenciamento para novas transportadoras voluntárias

� Mais de 4 milhões CT-e autorizados;

� Mais de R$ 3 trilhões em prestação de serviço de transporte de cargas documentados por CT-e;

� Disponível SEFAZ Virtual RS;


Próximo Passos CT-e

� Implantação do Manifesto de Carga Eletrônico;

� Implantação do CT-e para Transporte Multimodal de Cargas;

� Massificação da Adoção CT-e pelas Secretarias de Fazenda

� Definição e Imposição da Obrigatoriedade do CT-e;


Escrituração Fiscal Digital

www.receita.fazenda.gov.br/sped (site SPED Receita Federal)

www.fazenda.sp.gov.br/sped (site SPED Fiscal Sefaz S P)

SPED Fiscal


Substitui a escrituração e impressão dos seguintes livros:

I - Registro de Entradas;

II - Registro de Saídas;

III - Registro de Inventário;

IV - Registro de Apuração do IPI;

V - Registro de Apuração do ICMS.

Observação – A partir de 01 de janeiro de 2011 passa a incorporar também o CIAP

Abrangência SPED Fiscal


Detalhes SPED Fiscal

� Arquivo Eletrônico Padrão TXT

� Assinatura Digital ICP Brasil da Empresa ou do seu Representante Legal

� Envio Mensal por Estabelecimento

� Prazo de Envio pela Internet:� Regra Geral até o quinto dia do mês subsequente;� Em SP até o 25 dia do mês subsequente;

� Programa Validador de Uso Obrigatório para:� Digitar Validar Assinar Transmitir



Situação Atual SPED Fiscal

� Obrigatoriedade em 2009 ( a partir de janeiro/09):� Listas de estabelecimentos de empresa por Unidade

Federada;� Protocolo Nacional;

� Em 2009 houve duas prorrogações de entrega para obrigados

� Obrigatoriedade em 2010:� Não houve publicação de Protocolo Nacional;� 17 Estados estabeleceram obrigatoriedade (listas ou

critérios)� SP não definiu ainda os seus obrigados para 2010


Próximos Passos SPED Fiscal

� Massificação da Exigência SPED Fiscal;

� Inclusão CIAP em janeiro/2011;

� Desenvolvimento de Ferramenta de Recebimento de Arquivos pelo Estado (SP) e posterior transmissão para o Ambiente do SPED;



www.receita.fazenda.gov.br/sped (site SPED Receita Federal)

SPED Contábil


Objetivo SPED Contábil

A substituição da escrituração em papel pela Escrituração Contábil Digital - ECD, também chamada de SPED-Contábil.

Trata-se da obrigação de transmitir em versão digital os seguintes livros:

I - livro Diário e seus auxiliares, se houver;

II - livro Razão e seus auxiliares, se houver;

III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.


Detalhes SPED Contábil

� Arquivo Eletrônico Padrão TXT;

� Assinatura Digital ICP Brasil do Representante Legal da Empresa e do seu Contador;

� Envio Anual informações do Ano Base Anterior;

� Prazo de Envio pela Internet até 30 de junho de cada ano;

� Programa Validador de Uso Obrigatório para:� Validar Visualizar Assinar Transmitir

� Consultar Andamento


Detalhes SPED Contábil

� Autenticação dos Arquivos Digitais pela Junta Comercial

� Diário e Razão passam a ser tratados como único arquivo e correspondem a forma de visualização

� Cada lançamento contábil possui um número de registro

� Plano de Contas Referencial


Modelo Operacional SPED Contábil

Gerar Arquivo

LeiauteBD

ProgramaJava

Representante LegalContabilista

. Escrituração

. Banco Dados

. Validar

. Assinar

. Requerer

. Visualizar

. Transmitir

. Consultar

. Obter autenticação

BD

. Gerar GR

. Verificar Pagamento

. Analisar Livro e Requerimento

. Autenticar Livro

. Fornecer Situação

. Atualizar dados no SPED

. Validar

. Receber

. Fornecer Recibo


. Enviar Resumo (Requerimento, TA, TE). Receber Autenticação/Exigência

BACEN

SUSEP

SEFAZ

RFB

OUTROS

Reque-rimento

InternetIntranetInternetExtranet

DownloadConsulta Acessos

Internet

Empresário ou Sociedade Empresária SPED – Repositório Nacional

Junta Comercial Entidades

Gerar Arquivo

LeiauteBD

ProgramaJava


. Escrituração

. Banco Dados

. Validar

. Assinar

. Requerer

. Visualizar

. Transmitir

. Consultar


BD

. Gerar GR



. Autenticar Livro



. Validar

. Receber

. Fornecer Recibo



BACEN

SUSEP

SEFAZ

RFB

OUTROS

Reque-rimento

InternetIntranetInternetExtranet


Internet



Gerar Arquivo

LeiauteBD

ProgramaJava



. Escrituração

. Banco Dados

. Validar

. Assinar

. Requerer

. Visualizar

. Transmitir

. Consultar


BD

. Gerar GR



. Autenticar Livro



. Validar

. Receber

. Fornecer Recibo



BACEN

SUSEP

SEFAZ

RFB

OUTROS

Reque-rimento

InternetInternetIntranetInternetExtranet

IntranetInternetExtranet


InternetInternet




Situação Atual SPED Contábil

� Obrigatoriedade em 2009 para Empresas do Lucro Real sujeitas ao Acompanhamento Diferenciado da Receita Federal;

� Obrigatoriedade em 2010 para Sociedades Empresárias sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real;


Próximos Passos SPED Contábil

�Projeto E-Lalur

� Central de Balanços


Penalidades e Riscos Fiscais do Não

Cumprimento das Obrigatoriedades SPED

� Nota Fiscal Eletrônica e Conhecimento de Transporte Eletrônico (Penalidades Estaduais)�Falta de Emissão Documento Fiscal => 50% Valor da Operação (art.

527 Inciso IV alínea A RICMS/SP)�Emissão de Nota Fiscal Mod. 1 estando obrigado a NF-e =>

Documento considerado inábil com penalização do emitente e do destinatário� Emitente => Falta de Emissão Documento Fiscal => 50% Valor da Operação

(art. 527 Inciso IV alínea A RICMS/SP)� Destinatário => Crédito Indevido => 35% Valor da Operação (art. 527 Inciso II

alínea C RICMS/SP)

� Falta de Envio Arquivo ao Destinatário => 50% Valor da Operação (art. 527 Inciso IV alínea Z RICMS/SP)

� Falta de Cancelamento Documento Fiscal => 10% Valor da Operação (art. 527 Inciso IV alínea Z1 RICMS/SP)




� Nota Fiscal Eletrônica e Conhecimento de Transporte Eletrônico (Penalidades Estaduais)�Falta de Inutilização de Número de NF-e => 15 UFESP por número (

R$ 246,30) (art. 527 Inciso IV alínea Z2 RICMS/SP)

�Falta de Inutilização de Impresso => 15 UFESP por número ( R$ 246,30) (art. 527 Inciso IV alínea Z3 RICMS/SP)

�Divergência Documento Auxiliar e Documento Eletrônico (Valor ou Destinatário) => 100% Valor da Operação (art. 527 Inciso IV alínea Z4 RICMS/SP)

� Outras Divergências Documento Auxiliar e Documento Eletrônico => 20 UFESP por documento ( R$ 328,40) (art. 527 Inciso IV alínea Z5 RICMS/SP)




� SPED Fiscal (Penalidades Estaduais)�Falta de Escrituração do Documento Fiscal de Entrada => 10% Valor

da Operação (art. 527 Inciso V alínea A RICMS/SP)

�Atraso na Escrituração de Livro Fiscal => 1% Valores das Operações do período (art. 527 Inciso V alínea G RICMS/SP)

� SPED Contábil (Penalidade Federal)�Não apresentação no prazo => R$ 5.000 por Mês ou fração (art. 10º

Instrução Normativa RFB nº 787/2007)

� Impossibilidade de participar de processos de licitação em concorrências públicas, onde é obrigatória a entrega de comprovante de autenticação das demonstrações contábeis.




� SPED Fiscal (Penalidades Estaduais)�Falta de Escrituração do Documento Fiscal de Entrada => 10% Valor

da Operação (art. 527 Inciso V alínea A RICMS/SP)

�Atraso na Escrituração de Livro Fiscal => 1% Valores das Operações do período (art. 527 Inciso V alínea G RICMS/SP)

� SPED Contábil (Penalidade Federal)�Não apresentação no prazo => R$ 5.000 por Mês ou fração (art. 10º

Instrução Normativa RFB nº 787/2007)

� Impossibilidade de participar de processos de licitação em concorrências públicas, onde é obrigatória a entrega de comprovante de autenticação das demonstrações contábeis.


Pontos de Atenção em Geral na

Implantação do SPED

� SPED Fiscal, Contábil, NF-e e CT-e são “caminho sem volta” e são integrados;

� As Empresas devem acompanhar permanentemente o andamento destes projetos e avaliar o melhor momento de aderir;

� Grau de conhecimento de Certificação Digital na empresa;

� Planejar o desenvolvimento e implantação;

� Avaliar a qualidade das informações existentes (cadastros);

� Existem diversas soluções de mercado para SPED todavia há grande demanda e baixa disponibilidade de profissionais;

� Cuidados com Guarda de Informações e Segurança de Acesso;

� Consistência entre informações SPED Fiscal e outras declarações do estabelecimento;


Pontos Adicionais de Atenção na

Implantação da NF-e

� Avaliar o grau desejado de integração da NF-e com seus sistemas atuais;

� Aproveitar NF-e para rever processos e ganhar agilidade e confiabilidade das informações;

� Se possível, prever implantação gradual do NF-e devido a mudança cultural (interna e externa);

� Avaliar a qualidade das informações existentes (cadastros);

� A implantação da NF-e não encerra o projeto (Acompanhar as Mudanças de Versão);

� Planejamento de Adoção de Alternativas de Contingência e Treinamento no seu uso;



Implantação do SPED Fiscal

� Qualidade do Cadastro de Mercadorias e de Participantes (Clientes e Fornecedores é fundamental;

� A geração do arquivo “Sintegra” não é garantia de geração do arquivo EFD pois são leiautes muito diferentes;

� Arquivo EFD exige muitas novas informações – verifique se todas as informações são armazenadas por sua empresa;

� Consistência entre informações SPED Fiscal e outras declarações do estabelecimento (por exemplo GIA);

� O arquivo conseguir ser validado pelo PVA não é segurança total da qualidade das informações;

� O arquivo ter sido recepcionado pelo Fisco e não ter sido “ainda” objeto de questionamento não é garantia de homologação das operações;



Implantação do SPED Contábil

� Decisão sobre a utilização do Plano de Contas Referencial;

� Apesar do Balanço e da Demonstração de Resultados de Exercício não serem registros obrigatórios na ECD devem ser informados;

� Cuidado com Assinatura Digital da ECD pois é a Junta Comercial quem faz a conferência;

� A simples entrega da ECD no SPED não significa a validade da Contabilidade Digital. Necessário acompanhar pelo PVA o processo de autenticação pela Junta Comercial;

� O arquivo ter sido recepcionado pelo Fisco e não ter sido “ainda” objeto de questionamento não é garantia de homologação da contabilidade da empresa;

SEMINÁRIO SPED SWISSCAM - Câmara de Comércio Suíço-Brasileira 01/07/2010© SAP 2008 / Page 44

Muito Obrigado!

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