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CII. INFORME FINAL DE AUDITORÍA, DERIVADA DE LA REVISIÓN DE LA
CUENTA PÚBLICA
DEL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO DE 2015
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ENTIDAD PARAESTATAL
HEROICO CUERPO DE BOMBEROS DEL DISTRITO FEDERAL
AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO
Capítulo 1000 “Servicios Personales” y “Bienes Muebles”
Auditoría ASCM/128/15
FUNDAMENTO LEGAL
La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos
122, apartado A, fracción II,
sexto y séptimo párrafos, en relación con el 74, fracción VI; y
79 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos; 42, fracción XIX; y 43 del
Estatuto de Gobierno del Distrito
Federal; 10, fracción VI, de la Ley Orgánica de la Asamblea
Legislativa del Distrito Federal;
1; 2, fracciones XIII y XXI, inciso a); 3; 8, fracciones I, II,
VI, VII, VIII, IX y XIX; 9; 10, incisos a)
y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24; 27; 28;
30; 32; 33; 34; 35; 36, primer
párrafo; y 37, fracción II, de la Ley de Fiscalización Superior
de la Ciudad de México;
y 1; 4; 5, fracción I, inciso b); 6, fracciones V y VII; y 30
del Reglamento Interior de la Auditoría
Superior de la Ciudad de México.
ANTECEDENTES
De acuerdo con el apartado “ECG Análisis de Egresos por Capítulo
de Gasto” del Informe
de Cuenta Pública de 2015, el Heroico Cuerpo de Bomberos del
Distrito Federal (HCBDF)
reportó un presupuesto original de 734,088.0 miles de pesos, un
presupuesto modificado
de 944,941.0 miles de pesos y un presupuesto ejercido de
942,701.4 miles de pesos.
Para el capítulo 1000 “Servicios Personales” el sujeto
fiscalizado asignó un presupuesto
original de 625,210.4 miles de pesos y el presupuesto modificado
fue de 705,074.4 miles
de pesos, el cual se ejerció en su totalidad y representó el
74.8% del gasto total.
Para el rubro “Bienes Muebles”, en el Estado de Situación
Financiera dictaminado por
auditor externo al 31 de diciembre de 2015 y 2014 se reportó un
saldo neto por un importe
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de 264,850.5 miles de pesos al cierre del ejercicio de 2015, lo
que representó el 80.9%
del total de los activos de la entidad, que ascendió a 327,359.8
miles de pesos.
OBJETIVO
El objetivo de la revisión consistió en verificar que el
presupuesto aplicado por el Heroico
Cuerpo de Bomberos del Distrito Federal en el capítulo 1000
“Servicios Personales” se haya
registrado, aprobado, modificado, comprometido, devengado,
ejercido y pagado, de conformidad
con la normatividad y ordenamientos aplicables, así como que las
operaciones que
afectaron en el ejercicio de 2015 al rubro “Bienes Muebles”
correspondan a transacciones
y operaciones efectivamente realizadas; que se acredite la
propiedad de los bienes muebles,
su existencia, resguardo, uso, destino final y, en su caso baja;
y que las operaciones
se hayan registrado contable y presupuestalmente conforme a la
normatividad aplicable;
así como que se cumplan las disposiciones legales que le son
aplicables.
CRITERIOS DE SELECCIÓN
La presente auditoría se propuso con base en los siguientes
criterios generales, los que
están incluidos en el Manual de Selección de Auditorías de esta
entidad de fiscalización:
“Exposición al Riesgo”, debido a que por el tipo de operaciones
que afectan el rubro,
puede estar expuesto a riesgos de ineficiencia o irregularidades
e incumplimiento de
objetivos y metas físicas y financieras; y “Presencia y
Cobertura”, a fin de garantizar que,
eventualmente, todos los sujetos de fiscalización y todos los
conceptos susceptibles de ser
auditados se revisen.
ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
Se verificaron el presupuesto autorizado al HCBDF en el Decreto
de Presupuesto de Egresos
del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal de 2015, el techo
presupuestal y las autorizaciones
presupuestales respectivas.
Se revisó que los importes integrados como presupuestos
aprobado, modificado, comprometido,
devengado, ejercido y pagado de los rubros sujetos a revisión,
coincidieran con los reportados
en el Informe de Cuenta Pública de 2015.
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Se verificó que las modificaciones presupuestales relacionadas
con el rubro auditado,
efectuadas mediante afectaciones presupuestarias, contaran con
la justificación y autorización
de la Secretaría de Finanzas (SEFIN).
Se identificó la normatividad aplicable en 2015 al capítulo 1000
“Servicios Personales” y al
control de los bienes muebles de la entidad paraestatal, como
son, entre otros, el Decreto
de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio
Fiscal 2015; la Ley del
Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito Federal; la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente
del Distrito Federal y su Reglamento; el Manual de Reglas y
Procedimientos para el
Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del
Distrito Federal; la Normatividad
en materia de Administración de Recursos para las Dependencias,
Unidades Administrativas,
Unidades Administrativas de Apoyo Técnico Operativo, Órganos
Desconcentrados y Entidades
de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular
Uno); las Normas Generales de
Bienes Muebles de la Administración Pública del Distrito
Federal; y el Acuerdo por el que
se Emiten las Reglas Específicas del Registro y Valoración del
Patrimonio del Consejo
Nacional de Armonización Contable (CONAC).
Se revisó que el presupuesto ejercido con cargo a capítulo 1000
“Servicios Personales”
y al rubro “Bienes Muebles” reportado en el informe de Cuenta
Pública de 2015, estuviera
respaldado con la documentación justificativa y comprobatoria
del gasto.
Se verificó que los registros contables y presupuestales de las
operaciones realizadas por
el HCBDF en el capítulo 1000 “Servicios Personales” y en el
rubro “Bienes Muebles” se
hubieran ajustado al Plan de Cuentas autorizado y al
Clasificador por Objeto del Gasto del
Distrito Federal.
Se revisaron los procedimientos establecidos por el HCBDF que
regularon las operaciones
relacionadas con el rubro sujeto a revisión, con lo que se
observó que el ente cuenta con
procedimientos aplicables al capítulo 1000 “Servicios
Personales” y para el control de los
“Bienes Muebles” en el ejercicio 2015 y se verificó que dichos
procedimientos se encontraran
autorizados y actualizados.
Se aplicaron cuestionarios de control interno para evaluar los
mecanismos de operación,
registro y control relacionados con el rubro auditado; y se
analizó la estructura orgánica
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autorizada y el manual administrativo, en sus apartados de
organización y de procedimientos,
por tener relación directa con las operaciones del capítulo 1000
“Servicios Personales”
y del rubro “Bienes Muebles”.
Se verificó que las operaciones que afectaron en el ejercicio de
2015 al rubro “Bienes
Muebles” correspondieran a transacciones y operaciones
efectivamente realizadas.
Se constató la propiedad de los bienes muebles, su existencia,
resguardo, uso, destino final
y, en su caso baja; que las operaciones hubieran sido
registradas contable y presupuestalmente
conforme a la normatividad aplicable; y que se hubiesen cumplido
con las disposiciones
legales que les son aplicables.
Para determinar la muestra sujeta a revisión, se realizaron las
siguientes actividades y se
consideraron los siguientes criterios:
Capítulo 1000 “Servicios Personales”
De acuerdo con la información reportada en el Informe de Cuenta
Pública de 2015, el HCBDF
ejerció un presupuesto de 705,074.4 miles de pesos con cargo al
capítulo 1000 “Servicios
Personales”, en 33 partidas de gasto.
Se identificó el total de partidas que integraron el capítulo
1000 “Servicios Personales” y se
identificaron las más representativas, de acuerdo con los
auxiliares presupuestales y contables
para integrar las pólizas contables con las que se registró el
ejercicio del gasto.
Se consideró el personal comisionado y el tiempo asignado para
la revisión, y se determinó
revisar el 100.0% de las pólizas contables que amparan el
registro y ejercicio del presupuesto
de las tres partidas más representativas, que ascendió a
379,555.5 miles de pesos y representó
el 53.8% del total ejercido en el capítulo 1000 “Servicios
Personales” (705,074.4 miles
de pesos).
De acuerdo con lo anterior, la muestra sujeta a revisión quedó
integrada de la siguiente
manera:
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(Miles de pesos)
Partida Ejercido
1211 “Honorarios Asimilables a Salarios” 148,587.1
1341 “Compensaciones” 177,810.7
1343 “Compensaciones Adicionales y Provisionales por Servicios
Especiales” 53,157.6
Total 379,555.4
“Bienes Muebles”
De acuerdo con los auxiliares contables de bienes muebles que
conforman el patrimonio
del HCBDF, se integró el saldo del rubro “Bienes Muebles” al 31
de diciembre de 2015,
cuyo importe neto en libros fue de 264,850.5 miles de pesos.
Para determinar la muestra sujeta a revisión, se identificaron
los bienes muebles
adquiridos por la entidad durante 2015, en total fueron 721
bienes, por 99,011.0 miles de
pesos, que representaron el 37.4% del importe neto (264,850.5
miles de pesos) del rubro
sujeto a revisión reportado en el Informe de Cuenta Pública de
2015 de la entidad
paraestatal, por lo que se determinó revisar el total de las
adquisiciones reportadas en el
ejercicio.
La auditoría se llevó a cabo en la Dirección Administrativa del
HCBDF.
RESULTADOS
Evaluación del Control Interno
1. Resultado
En 2015, el HCBDF contó con una estructura orgánica dictaminada
por la Oficialía Mayor (OM)
con el núm. 02/2006 del 16 de abril de 2006, cuya autorización
fue comunicada mediante
el oficio núm. OM/0361/2006 del 21 de abril de 2006. Dicha
estructura orgánica fue
publicada el 22 de mayo de 2012 en la Gaceta Oficial del
Distrito Federal y estuvo vigente
durante el ejercicio de 2015.
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La entidad contó con un manual administrativo vigente en el
ejercicio de 2015 y lo registró
con base en su estructura orgánica; dicho manual fue autorizado,
según consta en el
oficio núm. OM/0361/2006 del 21 de abril de 2006, conforme al
dictamen núm. 2/2006
emitido por la OM y publicado el 22 de mayo de 2012 en la Gaceta
Oficial del Distrito
Federal.
En su apartado de procedimientos, la entidad contó con 124
procedimientos específicos,
de los cuales 44 son aplicables al rubro fiscalizado,
autorizados mediante los oficios
núms. CGMA-DDO/785/2008, CG/CGMA/DDO/161/2010,
CG/CGMA/DEDDO/1321/2012
y CG/CGMA/1027/2013 de fechas 28 de febrero de 2008, 20 de enero
de 2010, 23 de
mayo de 2012 y 6 de junio de 2013, respectivamente; y que fueron
publicados el 22 de mayo
y 20 de julio de 2012 y el 15 de agosto de 2013 en la Gaceta
Oficial del Distrito Federal,
todos vigentes en 2015.
Respecto del registro contable y presupuestal de las operaciones
que afectaron al capítulo 1000
“Servicios Personales”, la entidad contó únicamente con el plan
de cuentas cuya autorización
fue comunicada mediante el oficio núm. DGCNCP/0497/2012 del 14
de marzo de 2012, por la
Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública
(DGCNCP) de la SEFIN.
Durante 2015 la entidad no contó con un manual de contabilidad
autorizado, por lo que
incumplió lo dispuesto en el oficio circular núm.
DGCNCP/004/2010 de fecha 28 de diciembre
de 2010, emitido por la DGCNCP y publicado en la Gaceta Oficial
del Distrito Federal el
31 de diciembre de 2010, que en la disposición segunda indica:
“A partir del 1o. de enero
de 2011 las […] entidades […] deberán adoptar e implementar el
Acuerdo por el que se emite
el Manual de Contabilidad Gubernamental, emitido por el Consejo
Nacional de Armonización
Contable…”.
Lo anterior, en relación con la Normatividad Contable de la
Administración Pública del Distrito
Federal, publicada en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el
3 de febrero de 2012, que en
su apartado VII, “Lineamientos para elaborar el Manual de
Contabilidad”, segundo párrafo,
numeral 1 “Objetivo”, establece: “…en lo referente al Manual de
Contabilidad de las entidades
de la Administración Pública del Distrito Federal, éste deberá
presentarse para su registro
ante la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta
Pública”.
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En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 del 27 del mismo mes y año, el HCBDF
anexó copia simple
del oficio núm. HCBDF/DA/2110/2016 de fecha 24 de noviembre de
2016, con el cual remitió
a la DGCNCP su manual de contabilidad para la validación
correspondiente.
Aun cuando lo anterior no modifica el resultado, considerando
que la entidad emprendió
acciones para regularizar la deficiencia detectada y estaba en
espera de la autorización
de su manual de contabilidad por parte de la instancia
correspondiente, no se emite ninguna
recomendación.
Asimismo, la entidad no cuenta con un sistema contable que
integre en forma automática
el ejercicio presupuestario con la operación contable; que
permita el registro de manera
automática y, por única vez, en los momentos contables
correspondientes; que efectúe la
interrelación automática de los clasificadores presupuestarios,
la lista de cuentas y el catálogo
de bienes; y que genere en tiempo real estados financieros y
presupuestarios.
Al respecto, en su dictamen de estados financieros al 31 de
diciembre de 2015 el despacho
de auditores independientes se pronunció con la salvedad
siguiente:
“El Organismo no cumplió con la obligación de generar en tiempo
real los estados financieros
en cumplimiento con lo establecido en la Ley General de
Contabilidad Gubernamental,
el Manual de Contabilidad Gubernamental y los Lineamientos
emitidos por el Consejo
Nacional de Armonización Contable (CONAC), ya que no se realizan
los registros con base
acumulativa, de manera automática, armónica, delimitada,
específica y en tiempo real las
operaciones contables y presupuestarias, con el fin de obtener
el registro único, simultáneo
y homogéneo de su gestión.”
Por lo anterior, el HCBDF incumplió los artículos 16, 17, 19,
20, 36, 38 y 40, de la Ley General
de Contabilidad Gubernamental, los cuales señalan:
“Artículo 16.- El sistema, al que deberán sujetarse los entes
públicos, registrará de manera
armónica, delimitada y específica las operaciones
presupuestarias y contables derivadas
de la gestión pública, así como otros flujos económicos.
Asimismo, generará estados
financieros, confiables, oportunos, comprensibles, periódicos y
comparables, los cuales
serán expresados en términos monetarios.”
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“Artículo 17.- Cada ente público será responsable de su
contabilidad, de la operación del
sistema; así como del cumplimiento de lo dispuesto por esta Ley
y las decisiones que emita
el consejo.”
“Artículo 19: Los entes públicos deberán asegurarse que el
sistema:
”I. Refleje la aplicación de los principios, normas contables
generales y específicas
e instrumentos que establezca el consejo;
”II. Facilite el reconocimiento de las operaciones de ingresos,
gastos, activos, pasivos
y patrimoniales de los entes públicos;
”III. Integre en forma automática el ejercicio presupuestario
con la operación contable,
a partir de la utilización del gasto devengado;
”IV. Permita que los registros se efectúen considerando la base
acumulativa para la integración
de la información presupuestaria y contable;
”V. Refleje un registro congruente y ordenado de cada operación
que genere derechos
y obligaciones derivados de la gestión económico-financiera de
los entes públicos;
”VI. Genere, en tiempo real, estados financieros, de ejecución
presupuestaria y otra información
que coadyuve a la toma de decisiones, a la transparencia, a la
programación con base en
resultados, a la evaluación y a la rendición de cuentas, y
”VII. Facilite el registro y control de los inventarios de los
bienes muebles e inmuebles
de los entes públicos.”
“Artículo 20.- Los entes públicos deberán contar con manuales de
contabilidad, así como
con otros instrumentos contables que defina el consejo.”
“Artículo 36.- La contabilidad deberá contener registros
auxiliares que muestren los avances
presupuestarios y contables, que permitan realizar el
seguimiento y evaluar el ejercicio del
gasto público y la captación del ingreso, así como el análisis
de los saldos contenidos
en sus estados financieros.”
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“Artículo 38.- El registro de las etapas del presupuesto de los
entes públicos se efectuará
en las cuentas contables que, para tal efecto, establezca el
consejo, las cuales deberán reflejar:
”I. En lo relativo al gasto, el aprobado, modificado,
comprometido, devengado, ejercido
y pagado, y
”II. En lo relativo al ingreso, el estimado, modificado,
devengado y recaudado…”
“Artículo 40.- Los procesos administrativos de los entes
públicos que impliquen transacciones
presupuestarias y contables generarán el registro automático y
por única vez de las mismas
en los momentos contables correspondientes.”
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 del 27 mismo mes y año, el HCBDF informó
que el techo
presupuestal de 2016 incluyó recursos en la partida 5911
“Software”, requeridos por el sujeto
fiscalizado para la adquisición de los módulos de “Recursos
Materiales” y “Recursos Humanos”,
y con ello estar en condiciones de cumplir el ordenamiento del
CONAC; sin embargo,
la necesidad prioritaria de contar con 16 vehículos tipo
cisterna de 20,000 litros para
el ataque de incendios originó que se llevaran a cabo diversas
gestiones ante la SEFIN, la cual
autorizó una ampliación líquida insuficiente, indicando que la
diferencia debería tomarse
de las disponibilidades del capítulo 5000, entre ellas, los
recursos de la partida 5911 “Software”.
Lo anterior confirma el presente resultado, ya que la entidad no
cuenta con un sistema
contable conforme a lo dispuesto por el CONAC.
Recomendación ASCM-128-15-1-HCBDF
Es necesario que el Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito
Federal, por conducto de la
Dirección Administrativa, establezca mecanismos de control para
garantizar que su sistema
contable integre en forma automática el ejercicio presupuestario
con la operación contable;
permita el registro, de manera automática y por única vez, de
los momentos contables del
gasto; y genere en tiempo real estados financieros y
presupuestarios, conforme a lo dispuesto
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
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“Bienes Muebles”
2. Resultado
En el Estado de Situación Financiera publicado en el Informe de
Cuenta Pública de 2015,
el Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito Federal reportó un
saldo en el rubro “Bienes
Muebles” por 507,036.3 miles de pesos, una depreciación
acumulada de 242,185.8 miles
de pesos y un importe neto de 264,850.5 miles de pesos; este
último representó el 80.9%
del total de activos de la entidad, que ascendió a 327,359.8
miles de pesos.
De lo anterior, se verificó que la entidad realizó
conciliaciones de manera trimestral entre
las áreas de contabilidad y almacenes e inventarios respecto de
las cifras del “Activo Fijo”
con los saldos presentados en la balanza de comprobación de los
meses de marzo, junio,
septiembre y diciembre del ejercicio de 2015, sin que se
determinaran diferencias.
Registro
Se determinó revisar una muestra de auditoría correspondiente a
721 bienes muebles
adquiridos en el ejercicio de 2015 por la entidad, por un
importe de 99,011.0 miles de pesos,
que representó el 37.4% respecto del importe neto (264,850.5
miles de pesos) del rubro
sujeto a revisión reportado en el Informe de Cuenta Pública de
2015 del HCBDF.
Se comprobó que el registro contable de los bienes muebles
incluidos en la muestra
de auditoría se realizó en las cuentas contables específicas, de
conformidad con el Plan de
Cuentas de la entidad autorizado por la SEFIN y con los códigos
del Catálogo de Bienes
Muebles y Servicios del Gobierno de la Ciudad de México emitidos
por la Dirección General
de Recursos Materiales y Servicios Generales (DGRMSG) de la
OM.
Por otra parte, se observó que la entidad registró 407
movimientos de bienes muebles
recibidos mediante transferencias por parte de la SEFIN, la
Secretaría de Protección Civil
y la OM. De lo anterior, se determinó revisar como muestra de
auditoría ocho bienes que
fueron los más representativos (1,393.2 miles de pesos), mismos
que se señalan en el cuadro
siguiente:
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(Miles de pesos)
Fecha de la transferencia
Descripción Forma
de adquisición Modelo
del vehículo Costo de alta
30/III/15 1 automóvil Tsuru, marca Nissan Transferencia por la
SEFIN 1999 82.0
30/III/15 1 automóvil marca Jeep, tipo Cherokee Transferencia
por la SEFIN 2000 173.0
30/III/15 1 camioneta, marca Jeep, tipo Cherokee Transferencia
por la SEFIN 2000 219.6
30/III/15 1 camioneta, marca Dodge, tipo Ram Van Transferencia
por la SEFIN 2000 143.2
30/III/15 1 camioneta, marca Dodge, tipo Ram Van Transferencia
por la SEFIN 2000 204.7
30/III/15 1 camioneta, marca Jeep, tipo Cherokee Transferencia
por la SEFIN 2000 171.5
30/III/15 1 camioneta, marca Dodge, tipo Ram Wagon Transferencia
por la SEFIN 1999 171.5
30/III/15 1 vagoneta, marca Dodge, tipo Ram Wagon Transferencia
por la SEFIN 2000 227.7
Total 1,393.2
En el acta de transferencia, de fecha 30 de marzo de 2015, se
asentó el costo de
adquisición en la SEFIN de cada uno de los bienes muebles y a
ese mismo costo fue
registrado en la póliza contable 97 por concepto de alta “Activo
Fijo” por el HCBDF.
Por lo anterior, se determinó que los estados financieros
reportados en el Informe de Cuenta
Pública de 2015 del HCBDF no son claros, veraces ni confiables,
ya que en éste se incluyen
bienes muebles registrados a un costo superior a su valor real,
toda vez que el sujeto
fiscalizado no registró la depreciación acumulada
correspondiente ni efectuó algún avalúo
para determinarlo, por lo que incumplió el artículo 22, de la
Ley General de Contabilidad
Gubernamental y los postulados básicos de Contabilidad
Gubernamental emitidos por
el CONAC “Revelación Suficiente” y “Valuación”, los cuales
señalan lo siguiente:
“Artículo 22.- Los postulados tienen como objetivo sustentar
técnicamente la contabilidad
gubernamental, así como organizar la efectiva sistematización
que permita la obtención
de información veraz, clara y concisa.
”Los entes públicos deberán aplicar los postulados básicos de
forma tal que la información
que proporcionen sea oportuna, confiable y comparable para la
toma de decisiones.”
Revelación Suficiente.- “Los estados y la información financiera
deben mostrar amplia
y claramente la situación financiera y los resultados del ente
público”.
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Valuación.- “Todos los eventos que afecten económicamente al
ente público deben ser
cuantificados en términos monetarios y se registrarán al costo
histórico o al valor económico
más objetivo registrándose en moneda nacional”.
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 del 27 del mismo mes y año, el HCBDF no
remitió información
adicional ni emitió comentario alguno respecto del presente
resultado, por lo que éste persiste
en los términos expuestos.
Propiedad
Durante 2015, el HCBDF efectuó la adquisición de 721 bienes
muebles por un importe de
99,011.0 miles de pesos mediante nueve contratos adjudicados de
manera directa,
conforme al artículo 54 de la Ley de Adquisiciones del Distrito
Federal vigente en la fecha
de adquisición.
Al verificar las adquisiciones, se comprobó que contaron con la
justificación y autorización
del titular de la entidad; la aprobación del Subcomité de
Adquisiciones, Arrendamientos
y Prestación de Servicios, así como con las cotizaciones y la
suficiencia presupuestal
respectivas. También se verificó el cumplimiento de las
principales cláusulas contractuales
sin que se determinaran observaciones.
Los bienes adquiridos fueron pagados a los proveedores mediante
transferencias
bancarias que se encontraron soportadas con las facturas
respectivas; cumplieron los
requisitos fiscales establecidos en el artículo 29-A del Código
Fiscal de la Federación;
y contaron con los formatos de entrada de los bienes al almacén
y de salida del mismo,
documentos que acreditan la adquisición y propiedad de los
bienes de la entidad.
Depreciación
Al revisar el Sistema de Movimientos al Padrón Inventarial
(SIMOPI), se observó que la
entidad registró 826 movimientos de bajas de bienes muebles por
desuso, de los cuales
se determinó una muestra de auditoría de 36 bajas de bienes
muebles y cuyos montos
fueron los más representativos, así como su debida depreciación
al momento del registro
de baja. Lo anterior, se muestra en el siguiente cuadro:
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(Miles de pesos y porcientos)
Forma de adquisición Fecha
de adquisición Descripción
% de depreciación
aplicado en 2015
Depreciación acumulada
a 2015
Transferencia 21/VII/08 2 reproductores “DVD” 10.0 1.3
Transferencia 6/X/15 2 sillas de metal 10.0 0.0
Transferencia 15/IV/15 1 automóvil, marca Chevrolet, tipo Chevy
Monza 10.0 0.2
Transferencia 15/IV/15 1 automóvil, marca Ford, tipo Focus 10.0
0.1
Transferencia 2/X/15 1 automóvil, marca Nissan, tipo Áltima 10.0
0.0
Transferencia 21/VII/08 3 motocicletas 10.0 327.4
Transferencia 6/X/15 1 estante 10.0 0.1
Transferencia 25/X/15 6 sillas de metal 10.0 0.0
Compra consolidada 4/XI/06 1 camioneta, tipo pick up radio 0.0
0.0
Compra consolidada 14/XI/00 2 motores fuera de borda 10.0
52.8
Compra consolidada 3/XII/09 1 ariete hidráulico 10.0 26.4
Compra consolidada 21/XI/00 10 automóviles, marca Chevrolet,
tipo Chevy 10.0 2,513.8
Transferencia 21/XII/01 2 camiones, marca Chevrolet, tipo pick
up 10.0 257.4
Transferencia 21/XII/01 2 camiones, marca Lafrance cisterna 10.0
130.0
Compra consolidada 26/XII/06 1 equipo de extricación 10.0
195.5
Total 3,505.0
Conforme a lo anterior, se observó que la entidad depreció los
bienes muebles a un porcentaje
del 10.0% sin importar el tipo o concepto; en un caso, no aplicó
la depreciación; y, respecto
de los bienes adquiridos durante 2015, no aplicó la depreciación
proporcional correspondiente.
Al respecto, mediante el oficio núm. HCBDF/DA/1948/2016 del 25
de octubre de 2016,
la entidad remitió copias del oficio núm. HCBDF/DA/SRF/JUDC/2016
de fecha 20 de octubre
de 2016, mediante el cual la Jefatura de Unidad Departamental de
Contabilidad informó
lo siguiente:
“… no se maneja la tasa de depreciación establecida en la Guía
de Vida Útil Estimada
y Porcentajes de Depreciación, toda vez a la fecha el organismo
se encuentra realizando
los trabajos para estimar y determinar la vida útil, de
conformidad con las Principales
Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio y con las Reglas
Específicas de Registro y
Valoración del Patrimonio de acuerdo a lo manifestado en los
lineamientos del Consejo
Nacional de Armonización Contable (CONAC).
”Derivado de lo anterior durante el ejercicio de 2015 y 2016, la
depreciación del activo fijo
se calcula por el método de línea recta y se inicia a partir del
mes siguiente de la fecha de
adquisición, aplicando a los valores actualizados los
porcentajes de depreciación de acuerdo
-
14
a lo establecido en el artículo 34 de la Ley de Impuesto sobre
la Renta, el cual señala los
porcentajes mínimos y/o máximos que podrán aplicarse.”
Al analizar la respuesta de la entidad, se observó que a pesar
de que señaló que los
porcentajes de depreciación se aplicaron de conformidad con lo
establecido en el artículo 34
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, al revisar los registros
contables se confirmó que
no observaron dicha disposición, ya que se aplicaron porcentajes
diferentes a los señalados
en dicha normatividad.
Por lo anterior, se determinó que las cifras del activo fijo de
los estados financieros reportadas
en el Informe de Cuenta Pública de 2015 del HCBDF, no reflejan
confiabilidad en el cálculo
de la depreciación, por lo que incumplió la Guía de Vida Útil
Estimada y Porcentajes de
Depreciación emitida por el CONAC y publicada el 15 de agosto de
2012 en el Diario Oficial
de la Federación, que señala:
“Con la finalidad de apoyar en la transición para la aplicación
de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental se emite a manera de recomendación la
‘Guía de vida útil
estimada y porcentajes de depreciación’, considerando un uso
normal y adecuado a las
características del bien.
”Cuando el ente público no cuente con los elementos para estimar
la vida útil, de conformidad
con las Principales Reglas de Registro y Valoración del
Patrimonio (Elementos Generales)
publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 27 de
diciembre de 2010 y con las
Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio
publicadas en el DOF el 13 de
diciembre de 2011, la estimación de la vida útil de un bien será
una cuestión de criterio basada
en la experiencia que el ente público tenga con activos
similares o de la aplicación, de manera
excepcional de esta Guía.”
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 del 27 del mismo mes y año, el HCBDF
anexó fotocopia del
oficio núm. HCBDF/DA/SRF/0068/2017 signado por el Subdirector de
Recursos Financieros,
mediante el cual solicitó al Subdirector de Recursos Materiales
y Servicios Generales, ambos
del sujeto fiscalizado, que se llevaran a cabo las gestiones
para contar con la información
correspondiente a “Valor de Desecho”, “Vida útil” y “Dictamen
Técnico”, a fin de dar cumplimiento
a la normatividad emitida por el CONAC, por lo que el presente
resultado no se modifica.
-
15
Destino final
Mediante los oficios núms. HCBDF/DA/0427/2015 y
HCBDF/DA/0886/2015, de fechas 15 de
abril y 15 de julio de 2015, respectivamente, la entidad
paraestatal envió a la OM las actas
de baja (INV/008/2015, INV/010/2015, INV/011/2015 y
INV/012/2015) y las solicitudes de
destino final de bienes muebles firmadas por la Subdirección de
Recursos Materiales,
las cuales acreditan la disposición final de 36 bienes muebles
incluidos en la muestra
de auditoría.
Por otra parte, con objeto de verificar la enajenación de los 36
bienes muebles de referencia,
se comprobó que éstos fueron vendidos como desechos, incluyendo
mobiliario y equipo
de oficina.
En el caso de los vehículos automotores mismos que fueron
enajenados por medio de la OM
mediante el procedimiento de licitación pública nacional núm.
LPN/OM/DGRMSG/01/2015,
incluidos en el lote denominado “Desechos Ferrosos Vehicular
para Destrucción”, se realizó
su destrucción.
Uso y verificación física
Se constató la existencia de los bienes muebles adquiridos en
2015, y se verificó que
estuvieran en uso, sin que existiera observación alguna.
Resguardos
Con relación a los bienes muebles que se eligieron como muestra
de auditoría, se comprobó
que contaron con sus respectivos resguardos, de conformidad con
lo dispuesto en la
normatividad aplicable y que fueron designados al personal de
estructura de la entidad
paraestatal.
Informes, reportes y programas
Con objeto de verificar el cumplimiento de la normatividad
aplicable, respecto a informes,
autorizaciones, reportes y programas, se realizó lo
siguiente:
-
16
1. Se solicitó a la entidad paraestatal que proporcionara la
designación del responsable
del Almacén General, autorizada por la DGRMSG de la OM. En
respuesta, mediante
el oficio núm. HCBDF/128/1851/2016 del 12 de octubre de 2016 el
sujeto fiscalizado
informó lo siguiente:
“El responsable de Almacenes e Inventarios es el Jefe de Unidad
Departamental de
Almacenes e Inventarios, y que estuvo en funciones desde el 01
de julio de 2007
y que en aquel entonces nunca se tramitó ningún visto bueno de
la Oficialía Mayor.”
Por lo anterior, el HCBDF incumplió el numeral 7.1.7 de la
Normatividad en materia de
Administración de Recursos para las Dependencias, Unidades
Administrativas, Unidades
Administrativas de Apoyo Técnico Operativo, Órganos
Desconcentrados y Entidades
de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno)
y la norma 10 de las Normas
Generales de Bienes Muebles de la Administración Pública del
Distrito Federal, vigentes
en 2015, los cuales señalan lo siguiente:
“7.1.7 Las DGA deberán comunicar a la DGRMSG el nombre de los
responsables
del almacén central, almacenes locales y subalmacenes. La DAI
realizará el registro
correspondiente conforme las NGBMAPDF.”
“Norma 10. La designación del responsable de los Almacenes
Centrales, Locales
o subalmacenes, deberá ser solicitada por la DGA a la DGRMSG
para su autorización
y registro del nombramiento…”
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 del 27 del mismo mes y año, el HCBDF
informó que el
actual Jefe del Almacén tomó posesión del cargo el día 1o. de
julio de 2007 y que desde
entonces se tienen siete cambios de Director Administrativo, por
lo que no correspondió
a esa administración llevar a cabo dicho trámite y no se
encontró evidencia alguna
en los archivos del sujeto fiscalizado. Por otro lado, agregó
que la misma OM no había
emitido ningún extrañamiento al respecto, por lo que considera
que al tener nueve años
y medio en el cargo, no hubo ninguna objeción por su
nombramiento.
Lo anterior confirma el presente resultado, ya que la entidad no
cuenta con la designación
del responsable de los almacenes debidamente informado y
autorizado por la DGRMSG.
-
17
2. Se solicitó al HCBDF que proporcionara evidencia documental
que acreditara
la capacitación que recibió el personal adscrito al área del
Almacén General en el
ejercicio 2015. En respuesta, mediante el oficio núm.
HCBDF/128/1851/2016 del 12 de
octubre de 2016, la entidad informó que “para el ejercicio de
2015 no se llevó a cabo
capacitación al personal del Almacén”.
Por lo anterior, el HCBDF incumplió el numeral 7.1.9 de la
Normatividad en materia
de Administración de Recursos para las Dependencias, Unidades
Administrativas, Unidades
Administrativas de Apoyo Técnico Operativo, Órganos
Desconcentrados y Entidades de la
Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno)
vigente en 2015, el cual señala:
“7.1.9 Las DGA serán responsables de la capacitación del
personal de sus Almacenes
Centrales, Locales o Subalmacenes, así como de la actualización
normativa de
procedimientos internos en cumplimiento a la normatividad
vigente.”
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 del 27 del mismo mes y año, el HCBDF
informó que “no se
llevó a cabo capacitación del personal del almacén durante el
ejercicio 2015, derivado
de que nuestro presupuesto del ejercicio 2015 para Capacitación
solo contemplaba
la cantidad de $150,000.00 (Ciento cincuenta mil pesos 00/100 M.
N.), y teniendo
una plantilla de 1,800 elementos resultó insuficiente para
atender las necesidades
del organismo”, lo que confirma el presente resultado.
3. En el ejercicio de 2015, la entidad presentó en tiempo y
forma los informes correspondientes
a inventarios y almacenes ante la DGRMSG de la OM, conforme a lo
establecido en la
normatividad aplicable, excepto en los casos siguientes:
a) El HCBDF no presentó el Programa Anual de Enajenación de
Bienes Muebles,
por lo que incumplió el numeral 7.4.1 de la Normatividad en
materia de Administración
de Recursos para las Dependencias, Unidades Administrativas,
Unidades
Administrativas de Apoyo Técnico Operativo, Órganos
Desconcentrados y Entidades
de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno)
y la norma 86,
fracción IV, de la Normas Generales de Bienes Muebles de la
Administración
Pública del Distrito Federal, ambas vigentes en 2015, las cuales
señalan:
-
18
“7.4.1 Las DGA, serán responsables de enviar a la DGRMSG, a
través de la DAI,
los siguientes informes en los rubros de almacenes e
inventarios:
”Programa de Enajenación de Bienes Muebles (Proyección
Anualizada de Disposición
Final); Periodo de entrega Anual. Dentro de los primeros diez
días hábiles del mes
de enero del ejercicio correspondiente.”
“Norma 86. La DGA deberá proporcionar a la DAI la siguiente
información: […]
”IV. Anualmente: El Dictamen General de los Almacenes; Informe
de enajenación
de bienes muebles del ejercicio anterior, y el Programa de
Actividades para el
Levantamiento de Inventario Físico de Bienes Instrumentales
calendarizado,
presentados de acuerdo a los lineamientos emitidos para tal
efecto.”
b) De igual forma el sujeto fiscalizado no presentó los informes
que se envían a la SEFIN,
respecto de los resultados de los inventarios físicos de bienes
muebles y de bajas
de bienes muebles al 31 de diciembre de 2015; como consecuencia,
las áreas de
recursos materiales y de recursos financieros no conciliaron los
registros almacenarios,
por lo que la entidad incumplió la norma 71 de las Normas
Generales de Bienes
Muebles de la Administración Pública del Distrito Federal
vigentes en 2015, la cual
dispone lo siguiente:
“Norma 71. Las Dependencias, Órganos Desconcentrados y
Delegaciones deberán
informar a la SF, a más tardar en la segunda quincena del mes de
febrero de
cada año, el resultado de los inventarios físicos practicados a
los bienes muebles
al 31 de diciembre del año inmediato anterior, así como informe
de las bajas de
activos fijos ocurridos durante el mismo periodo. Lo anterior de
conformidad con
lo dispuesto en el Código Financiero del Distrito Federal.
”Las Dependencias, Órganos Desconcentrados y Delegaciones previo
al envío del
informe citado en el párrafo anterior, deberán conciliar los
registros almacenarios
con sus áreas de recursos materiales y de recursos financieros,
dicha conciliación
deberá ser firmada de conformidad por el titular de la DGA.
-
19
”Las diferencias que resulten motivo de la conciliación citada
en el párrafo anterior,
deberán ser aclaradas y subsanadas, dentro de los 15 días
hábiles siguientes las
cuales serán informadas y corregidas en el próximo informe
trimestral que generen
las Dependencias, Órganos Desconcentrados y Delegaciones.
”La DGA turnará a la DAI copia del oficio correspondiente así
como de los informes
y de la conciliación de los registros almacenarios anteriormente
citados.”
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 del 27 del mismo mes y año, el HCBDF
informó:
“… respecto al Programa Anual de Enajenación de Bienes Muebles,
se comenta que
por una omisión del personal del almacén, no se elaboró ni
envío, sin embargo se
procederá en lo subsecuente a verificar que se elabore y envíe
de manera oportuna […]
respecto al Informe de Resultados del Levantamiento de
Inventario Físico de Bienes
Muebles que se debe enviar a la Secretaría de Finanzas de manera
anual, se comenta
que aún y cuando se llevaron a cabo los trabajos del
levantamiento de inventario, una
omisión del personal del almacén, no se elaboró ni envío, sin
embargo se procederá
en lo subsecuente a verificar que se elabore y envíe de manera
oportuna”. Lo anterior
confirma el presente resultado.
4. Se solicitó a la entidad que proporcionara las conciliaciones
del levantamiento del inventario
físico de bienes muebles, con los registros del padrón
inventarial y su confronta con
los resguardos de los bienes muebles que conforman el patrimonio
del HCBDF.
En respuesta, mediante el oficio núm. HCBDF/DA/1851/2016 del 12
de octubre de 2016,
la entidad únicamente anexó copia del oficio núm.
HCBDF/DA/0062/2016 del 15 de enero
de 2016, mediante el cual envió a la OM el resultado del
inventario físico de bienes
muebles instrumentales e indicó que el resultado se plasma en el
SIMOPI, sin proporcionar
evidencia de la conciliación con el registro del padrón ni con
los resguardos.
Por lo anterior, se observaron debilidades de control interno en
el área de Almacenes
e Inventarios, para efectos de conciliar registros propios del
área; además, dentro de su
manual administrativo, en su apartado de procedimientos no
existe un procedimiento
específico que describa la actividad de realización de
conciliaciones del resultado
-
20
del levantamiento físico de bienes muebles, con los registros
del padrón inventarial y se
confronte con los resguardos de los bienes muebles, y la
periodicidad para realizarla.
Además, el HCBDF incumplió la norma 83 de las Normas Generales
de Bienes Muebles
de la Administración Pública del Distrito Federal vigentes en
2015, la cual señala:
“Norma 83. La DGA instruirá al responsable del inventario de
activo fijo a fin de que se
concilien los resultados del levantamiento físico de bienes
instrumentales con los registros
del padrón inventarial y se confronte con los resguardos, para
obtener los siguientes
indicadores. […]
”En la confrontación de resultados anteriormente señalada se
deberán considerar las
solicitudes de baja por robo, extravío o siniestro presentadas
para autorización en la DAI.”
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 de fecha 27 del mismo mes y año, el
HCBDF informó:
“… para este caso es de comentarse la manera de hacer el
levantamiento del inventario
físico de bienes muebles, primeramente se tiene la distribución
de los resguardos firmados
por cada una de las áreas que cuentan con bienes asignados, de
esta distribución se
elabora una relación denominada Padrón Inventarial y con ella se
hace la verificación
física en cada lugar. Como podrá verse, en el propio acto de
verificación de los bienes
se están haciendo las tres actividades indicadas en este punto,
lo único que faltaría
hacer es la obtención de los indicadores mencionados en la Norma
83 de las Normas
Generales de Bienes Muebles de la Administración Pública del
Distrito Federal, por lo
que en lo sucesivo se llevar a cabo el procedimiento
respectivo”. Lo anterior confirma
el presente resultado.
Recomendación ASCM-128-15-2-HCBDF
Es necesario que el Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito
Federal, por conducto de la
Dirección Administrativa, establezca mecanismos de control para
garantizar que en las actas
de transferencias de bienes se indiquen los datos
indispensables, para que el receptor, en su
caso, de continuidad a los registros contables correspondientes
a fin de que la información
que presente en sus estados financieros sea oportuna, confiable
y comparable para
-
21
la toma de decisiones, de conformidad con lo dispuesto en la Ley
General de Contabilidad
Gubernamental y en los postulados básicos “Revelación
Suficiente” y “Valuación” de los
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental emitidos por el
Consejo Nacional
de Armonización Contable.
Recomendación ASCM-128-15-3-HCBDF
Es necesario que el Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito
Federal, por conducto de la
Dirección Administrativa, establezca mecanismos de control para
garantizar que el cálculo
y registro de la depreciación de sus bienes muebles se ajuste a
la Guía de Vida Útil
Estimada y Porcentajes de Depreciación, de conformidad con las
disposiciones emitidas
por el Consejo Nacional de Armonización Contable.
Recomendación ASCM-128-15-4-HCBDF
Es necesario que el Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito
Federal, por conducto de la
Dirección Administrativa, establezca mecanismos de control para
garantizar que se cuente
con la designación del responsable de los almacenes debidamente
informado y autorizado
por la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios
Generales, conforme a lo
dispuesto en la Normatividad en materia de Administración de
Recursos para las Dependencias,
Unidades Administrativas, Unidades Administrativas de Apoyo
Técnico Operativo, Órganos
Desconcentrados y Entidades de la Administración Pública del
Distrito Federal y en las Normas
Generales de Bienes Muebles de la Administración Pública del
Distrito Federal.
Recomendación ASCM-128-15-5-HCBDF
Es necesario que el Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito
Federal, por conducto de la
Dirección Administrativa, establezca mecanismos de control para
garantizar la capacitación
del responsable de los almacenes, conforme a lo dispuesto en la
Normatividad en materia
de Administración de Recursos para las Dependencias, Unidades
Administrativas, Unidades
Administrativas de Apoyo Técnico Operativo, Órganos
Desconcentrados y Entidades de la
Administración Pública del Distrito Federal y en las Normas
Generales de Bienes Muebles
de la Administración Pública del Distrito Federal.
-
22
Recomendación ASCM-128-15-6-HCBDF
Es necesario que el Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito
Federal, por conducto de la
Dirección Administrativa, establezca mecanismos de control para
garantizar que se presenten
en tiempo y forma los informes correspondientes a inventarios y
almacenes ante las
instancias correspondientes, conforme a lo establecido en la
Normatividad en materia
de Administración de Recursos para las Dependencias, Unidades
Administrativas, Unidades
Administrativas de Apoyo Técnico Operativo, Órganos
Desconcentrados y Entidades de
la Administración Pública del Distrito Federal y en las Normas
Generales de Bienes Muebles
de la Administración Pública del Distrito Federal.
Recomendación ASCM-128-15-7-HCBDF
Es necesario que el Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito
Federal, por conducto de la
Dirección Administrativa, establezca mecanismos de control para
garantizar que se elaboren
las conciliaciones del levantamiento del inventario físico de
bienes muebles, con los registros
del padrón inventarial y su confronta con los resguardos de los
bienes muebles, de conformidad
con lo dispuesto en las Normas Generales de Bienes Muebles de la
Administración Pública
del Distrito Federal.
Capítulo 1000 “Servicios Personales”
3. Resultado
Para el cumplimiento de sus objetivos y el desarrollo de sus
actividades, durante 2015
el HCBDF contó con una plantilla de personal de estructura, de
base, del programa de
estabilidad laboral y de honorarios asimilables a salarios; para
cubrir los sueldos y prestaciones
de dicho personal, el sujeto fiscalizado aplicó recursos con
cargo al capítulo 1000 “Servicios
Personales” por 705,074.4 miles de pesos en 33 partidas de
gasto, de las cuales 3 son las más
representativas, como se muestra a continuación:
-
23
(Miles de pesos y por cientos)
Partida Presupuesto
ejercido
1121 “Haberes para Personal de Seguridad Pública y Bomberos”
148,587.1
1341 “Compensaciones” 177,810.7
1343 “Compensaciones Adicionales y Provisionales por Servicios
Especiales” 53,157.6
Otras partidas (30) 325,519.0
Total 705,074.4
Registro
La entidad registró su presupuesto de egresos en cuentas de
orden presupuestarias con base
en el presupuesto autorizado por la SEFIN, por capítulo y
partida presupuestal, de acuerdo
con el Clasificador por Objeto del Gasto del Distrito
Federal.
El registro presupuestal coincide con lo reportado en el Informe
de Cuenta Pública de
2015 de la entidad y los gastos se registraron en los auxiliares
contables.
La entidad efectuó el registro de su presupuesto por medio de
las nóminas, oficios y demás
documentación que entregó la Subdirección de Recursos Humanos y
su registro contable
se efectuó con las pólizas de diario en el mes que
correspondió.
No obstante lo anterior, la entidad no contó con un manual de
contabilidad gubernamental
ni dispuso de un sistema que registrara los momentos contables
de manera automática,
armónica, delimitada y específica las operaciones
presupuestarias y contables derivadas
de la gestión pública y la generación de estados financieros en
tiempo real, a fin de obtener
un registro único, simultáneo y homogéneo de su gestión. Por
ello la entidad incumplió los
artículos 16, 17, 19, 20, 36, 38 y 40 de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental,
descritos en el resultado núm. 1 del presente informe.
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 del 27 del mismo mes y año, el HCBDF
informó que “el techo
presupuestal 2016 incluyó recursos en la partida 5911
ʽSoftwareʼ, requerido por el organismo
para la adquisición de los módulos de ʽRecursos Materialesʼ y
ʽRecursos Humanosʼ, y con
ello estar en condiciones de dar cumplimiento al ordenamiento
del CONAC, sin embargo,
la necesidad prioritaria de contar con 16 vehículos tipo
cisterna de 20,000 litros para el ataque
-
24
de incendios, originó que se llevaran a cabo diversas gestiones
ante la SEFIN, instancia
que autorizó una ampliación líquida insuficiente, indicando que
la diferencia debería tomarse
de las disponibilidades del capítulo 5000, entre ellas, los
recursos de la partida 5911 ʽSoftwareʼ”.
Lo anterior confirma el presente resultado, ya que la entidad no
contó con un sistema contable
de conformidad con lo dispuesto por el CONAC.
En el resultado núm. 1, recomendación ASCM-128-15-1-HCBDF del
presente informe, se
contempla el mecanismo para prevenir que el sistema contable del
sujeto fiscalizado
integre en forma automática el ejercicio presupuestario con la
operación contable; permita
el registro de manera automática y por única vez en los momentos
contables del gasto;
y genere en tiempo real estados financieros y presupuestarios
consistente en establecer los
mecanismos de control adecuados para garantizar el adecuado
funcionamiento de su sistema
contable, por lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia
como parte del seguimiento
de la recomendación citada.
Registros contables y presupuestales
Se identificaron diferencias entre los registros contables y
presupuestales al 31 de diciembre
de 2015 en las partidas consideradas en la muestra, como se
señala a continuación:
(Miles de pesos)
Partida de gasto Importe
presupuestal Importe contable
Importe por diferencia
1121 “Haberes para Personal de Seguridad Pública y Bomberos”
148,587.1 151,662.9 3,075.8
1341 “Compensaciones” 177,810.7 94,544.9 –83,265.8
1343 “Compensaciones Adicionales y Provisionales por Servicios
Especiales” 53,157.6 127,585.5 74,427.9
Conforme a lo anterior, se observó que durante el ejercicio de
2015 el HCBDF no elaboró
conciliaciones contable-presupuestal de manera mensual, ya que
éstas fueron formalizadas
en el último trimestre del año, como seguimiento a la
observación realizada por el Órgano
Interno de Control (Contraloría Interna de la entidad), en
específico, en la elaboración
de las conciliaciones, las cuales debieron estar validadas por
las Unidades Departamentales de
Contabilidad y de Presupuestación.
-
25
Por ello, se revisó la conciliación Contable-Presupuestal del
ejercicio 2015, en el capítulo
1000 “Servicios Personales”, la cual presentó diferencias
negativas y positivas en 30 de
33 partidas de gasto en que se registró presupuesto ejercido y
que reflejan una variación
neta por un importe de 5,839.4 miles de pesos, ya que el saldo
contable de acuerdo a la
Balanza de Comprobación al 31 de diciembre de 2015, fue de
699,235.0 miles de pesos
y el presupuesto ejercido en dicho capítulo ascendió a 705,074.4
miles de pesos, importe
reportado en el Informe de Cuenta Pública de 2015 de la
entidad.
Aun cuando el HCBDF presentó evidencia de la elaboración de la
conciliación contable-
presupuestal del ejercicio y el capítulo auditado, se observó
que a la fecha de ejecución
de la auditoría no se habían realizado los registros, ajustes o
reclasificaciones derivados
de las partidas en conciliación en su totalidad.
Dicha observación fue identificada por el despacho de auditores
independientes al pronunciarse
con salvedad en el dictamen presupuestal e informe ejecutivo al
31 de diciembre de 2015,
presentado en el Informe de Cuenta Pública de 2015 del HCBDF,
según la cual “se
determinaron diferencias entre registros contables y lo
reportado en el Estado Analítico del
Ejercicio del Presupuesto de Egresos en Clasificación Económica
y por Objeto del Gasto,
mismas que no fueron reflejadas en la Conciliación entre los
Egresos Presupuestarios
y los Gastos Contables y no fueron aclaradas y soportadas por el
Organismo”.
Asimismo, en el dictamen financiero emitido por los auditores
independientes, se señaló
la salvedad siguiente:
“El rubro Servicios Personales (capítulo 1000), según registros
contables por $699,234,547,
presenta una variación no conciliada por $9,439,420, contra lo
reportado en nóminas según
el área de recursos humanos, por lo que debido a la naturaleza
de los registros contables,
no fue posible confirmar el saldo acumulado, mostrado en el
estado de actividades al
31 de diciembre de 2015 y la razonabilidad del pasivo por
concepto de impuestos retenidos
y causados por esos conceptos.”
Por lo expuesto, se solicitó al HCBDF que remitiera información
respecto de la observación
señalada. En respuesta, mediante el oficio núm.
HCBDF/DA/1842/2016 del 11 de octubre
de 2016, el sujeto fiscalizado informó de diversas acciones
tendientes a conciliar las cifras
que presentaron diferencias, las cuales se efectuaron durante el
ejercicio de 2016.
-
26
Por lo anterior, se determinó que la entidad realizó la
conciliación de las cifras contables
y presupuestales del rubro fiscalizado al cierre del ejercicio
2015 a destiempo, así como
que no se realizaron en su momento los ajustes correspondientes
en las partidas conciliadas,
por lo que el HCBDF incumplió el procedimiento 041 denominado
Conciliación contable-
presupuestal del Manual Administrativo y los postulados básicos
de Revelación Suficiente
y Registro e Integración Presupuestaria de los Postulados
Básicos de Contabilidad
Gubernamental emitidos por el CONAC, los cuales señalan:
“Procedimiento 041 ‘Conciliación contable-presupuestal’;
Objetivo: Llevar a cabo la conciliación
Contable-presupuestal con cifras del cierre mensual en los
Estados Financieros y de las
del Presupuesto Ejercido con la finalidad de verificar que las
operaciones realizadas
presupuestalmente se encuentren registradas contablemente y
asentadas de acuerdo
al clasificador por objeto del gasto.
”La conciliación se realizará mensualmente y será validada por
la J.U.D. de Presupuestación
y la J.U.D de Contabilidad.
”Como resultado de la metodología de registro, se deberán
considerar como diferencias
constantes, para la conciliación, las cuentas complementarias o
partidas en conciliación
como son: Los pasivos de impuestos, almacenes, reexpresión y
depreciación, etc.”
“Revelación Suficiente. Los estados y la información financiera
deben mostrar amplia
y claramente la situación financiera y los resultados del ente
público.”
“Registro e Integración Presupuestaria. La información
presupuestaria de los entes públicos
se integra en la contabilidad en los mismos términos que se
presentan en la Ley de Ingresos
y en el Decreto del Presupuesto de Egresos, de acuerdo a la
naturaleza económica que
le corresponda.
”El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los
entes públicos se debe reflejar
en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su
vinculación con las etapas
presupuestarias correspondientes.”
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 del 27 del mismo mes y año, el HCBDF
únicamente anexó copias
-
27
simples de las conciliaciones contabilidad-presupuestos
correspondientes a los meses
de enero a julio de 2016, por lo cual no se modifica el presente
resultado
Conciliación contable con registros de nóminas
Se observó que en el ejercicio de 2015 la entidad no realizó
conciliaciones contables con
los registros de nómina con objeto de contar con cifras reales
de los pagos que se realizaron
a los tipos de nóminas 1, 4 y 8, que correspondieron al personal
de estructura (mandos
medios y superiores), técnico operativo, contratado por medio
del programa de estabilidad
laboral mediante nombramiento por tiempo fijo y prestación de
servicios por tiempo u obra
determinados y contratado por honorarios asimilables a
salarios.
Asimismo, mediante los oficios núms. HCBDF/DA/SRF/0740/2016,
HCBDF/DA/1612/2016
y HCBDF/DA/1842/2016, de fechas 15 de agosto, 26 de septiembre y
11 de octubre de 2016,
respectivamente, el HCBDF informó lo siguiente:
“Se realizaron diversos ajustes contables como seguimiento a la
depuración de cuentas
con relación al Capítulo 1000, dichos ajustes ascienden a la
cantidad de $2´119,329.58.
”No omito señalar que a la fecha se encuentran pendientes
diversas cantidades por cancelar
y/o depurar, dicha situación fue informada mediante diversos
oficios.
”De las cantidades pendientes por cancelar y/o depurar
correspondientes al Capítulo 1000,
se informa que a la fecha esta Subdirección y la Unidad
Departamental de Contabilidad
no se encuentra en posibilidad de avanzar con la depuración
integral del rubro de Cuentas
por Cobrar, hasta en tanto no se aporten las documentales
correspondientes.”
Al respecto, el sujeto fiscalizado proporcionó las
conciliaciones contables con los registros
de nómina y los ajustes correspondientes, sin determinar
diferencias, sin embargo, dichas
conciliaciones fueron realizadas en 2016.
Por lo anterior, se observó que existen deficiencias de control
interno y supervisión para la
realización de las conciliaciones respectivas, entre las áreas
de contabilidad y nóminas,
-
28
por lo que la entidad incumplió el procedimiento núm. 043
“Conciliación de Nomina” de su
manual administrativo, el cual señala:
“Realizar la conciliación con la J.U.D. de Nóminas con la
finalidad de contar con cifras reales
de los pagos realizados al personal tanto de Nómina 1 como
Nómina 4 y de Honorarios,
que se han erogado durante el ejercicio.
”La información deberá ser entregada, máximo dentro de los tres
últimos días de cada mes,
a fin de que el área contable cuente con la información para su
registro correspondiente,
verificación de cifras y proceder a la elaboración de la
conciliación correspondiente. Cabe
destacar que la información a detalle será determinada y obrará
en poder de la Subdirección
de Recursos Humanos a fin de buscar la debida discrecionalidad,
respecto de los conceptos
y diversos niveles de pago realizados.”
Adicionalmente, se observó que el procedimiento de referencia no
incluye la conciliación
con la Nómina 8, correspondiente al personal contratado por
medio del programa de estabilidad
laboral mediante nombramiento por tiempo fijo y prestación de
servicios por tiempo u obra
determinados, por lo que no se encontró actualizado, por lo que
el HCBDF incumplió el
lineamiento vigésimo tercero, fracciones III y IV, de los
Lineamientos Generales para
el Registro de Manuales Administrativos y Específicos de
Operación de la Administración
Pública de la Ciudad de México vigentes en 2015, el cual
señala:
“Vigésimo Tercero.- Los Órganos de la Administración y los
Órganos Administrativos
deberán actualizar sus Manuales cuando se presenten los
supuestos siguientes: […]
”II. Asignación de nuevas funciones y responsabilidades;
”III. Inclusión, actualización o eliminación de procedimientos
derivados de la dinámica
organizacional…”
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 del 27 del mismo mes y año, el HCBDF
informó que dichas
conciliaciones estaban en proceso de elaboración, por lo que el
presente resultado no se
modifica.
-
29
Recomendación ASCM-128-15-8-HCBDF
Es necesario que el Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito
Federal, por conducto de la
Dirección Administrativa, establezca mecanismos de control para
garantizar que se elaboren
oportunamente las conciliaciones de las cifras contables y
presupuestales; y conciliaciones
contables con los registros de nómina y se realicen en su
momento los ajustes correspondientes
en las partidas conciliadas, conforme a lo estipulado en los
procedimientos 041 “Conciliación
contable-presupuestal” y 043 “Conciliación de Nomina” de su
manual administrativo y con
los postulados básicos “Revelación Suficiente” y “Registro e
Integración Presupuestaria”
de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental emitidos
por el Consejo
Nacional de Armonización Contable; y que sus procedimientos se
actualicen con las nuevas
funciones.
Presupuesto Aprobado
4. Resultado
El HCBDF formuló su Anteproyecto de Presupuesto de Egresos para
el ejercicio 2015,
lo registró en el Sistema de Planeación de Recursos
Gubernamentales (GRP-SAP)
y lo remitió a la SEFIN. Dicho anteproyecto se ajustó a un
presupuesto para la entidad de
734,088.0 miles de pesos, importe que coincide con el señalado
en el Decreto de
Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio
Fiscal 2015 para esa entidad,
publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 22 de
diciembre de 2014, así como
con el techo presupuestal y con el Programa Operativo Anual
autorizados por la SEFIN, de los
cuales 625,210.4 miles de pesos, que representaron el 85.2%,
correspondieron al capítulo
1000 “Servicios Personales”, por lo que no se reportan
observaciones en el presupuesto
aprobado.
Presupuesto Modificado
5. Resultado
De acuerdo con el apartado “ECG Análisis de Egresos por Capítulo
de Gasto” del Informe
de Cuenta Pública de 2015 del Heroico Cuerpo de Bomberos del
Distrito Federal, la entidad
paraestatal contó con un presupuesto original de 625,210.4 miles
de pesos asignado al capítulo
-
30
1000 “Servicios Personales”. Durante dicho ejercicio, el sujeto
fiscalizado tramitó las
afectaciones presupuestales mediante las cuales dicho
presupuesto se incrementó por un
importe de 79,864.0 miles de pesos (12.8%); en consecuencia, el
presupuesto modificado
fue de 705,074.4 miles de pesos.
Las modificaciones al capítulo 1000 “Servicios Personales” se
encuentran soportadas con
28 afectaciones programático-presupuestales: 7 líquidas (5
adiciones y 2 reducciones)
y 21 compensadas.
Se comprobó que las afectaciones presupuestarias fueron
debidamente elaboradas
por el HCBDF; que fueron autorizadas vía electrónica por la
SEFIN, por conducto de las
Direcciones Generales de Egresos (en el caso de las compensadas)
y de Política Presupuestal
(en el caso de las líquidas); y que contaron con las
correspondientes justificación y afectación
programática.
Al analizar dichas afectaciones, se identificó que la causa
principal por la que se incrementó
el presupuesto de dicho capítulo se debió a una
recalendarización en diversas partidas;
recursos que se destinaron para el pago de jubilados, obtención
de recursos para el pago
de la nómina del mes de diciembre de 2015; además, para contar
con los recursos necesarios
para el pago de aguinaldo del personal de estructura y técnico
operativo del HCBDF y el pago
de vales, por lo que no se determinó observación alguna.
Presupuesto Comprometido
6. Resultado
Durante 2015, el HCBDF ejerció un presupuesto de 705,074.4 miles
de pesos con cargo
al capítulo 1000 “Servicios Personales”, el cual se aplicó en 33
partidas de gasto.
Para determinar una muestra de auditoría sujeta a revisión
homogénea y representativa,
se consideraron los siguientes criterios:
Se identificó el total de partidas ejercidas en el capítulo 1000
“Servicios Personales” y se
identificaron las partidas más representativas, de acuerdo con
los auxiliares presupuestales
y contables, integrando las pólizas contables con las que se
registró el ejercicio del gasto.
-
31
Considerando el personal comisionado y el tiempo asignado para
la revisión, se determinó
revisar el 100.0% de las pólizas contables que amparan el
registro y ejercicio del presupuesto
de las tres partidas que presentaron el importe más
representativo que ascendió
a 379,555.4 miles de pesos y representó el 53.8% del total
ejercido en el capítulo.
Por tanto, la muestra de auditoría se integró como sigue:
(Miles de pesos y por cientos)
Partida Presupuesto
ejercido
1121 “Haberes para Personal de Seguridad Pública y Bomberos”
148,587.1
1341 “Compensaciones” 177,810.7
1343 “Compensaciones Adicionales y Provisionales por Servicios
Especiales”
53,157.6
Total 379,555.4
Respecto de la muestra de auditoría, mediante la revisión de 85
pólizas de diario se constató
que la entidad contó con la documentación soporte para
comprometer los recursos, consistente
en oficios de las áreas respectivas, memorándums de egreso
mediante los cuales se requiere
el pago de las nóminas y la suficiencia presupuestal para llevar
a cabo las erogaciones
aplicadas en las partidas sujetas a revisión.
Se constató que el HCBDF remitió a la Dirección General de
Egresos “B” de la SEFIN los
formatos del Presupuesto Comprometido de enero a diciembre de
2015, sin determinar
observación alguna.
Catálogo de puestos
El Catálogo de Puestos (perfil) proporcionado por la entidad, no
fue sometido a la aprobación
de la OM, que es la instancia facultada para tal efecto de
conformidad con lo dispuesto en
el artículo 27, fracción XI, del Reglamento Interior de la
Administración Pública del Distrito
Federal publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del
4 de octubre de 2010, que indica:
“Artículo 27.- Corresponden al titular de la Oficialía Mayor,
además de las atribuciones
que expresamente le confiere la Ley, las siguientes: […] XI.
Definir, actualizar, modificar
-
32
y, en su caso, aprobar las estructuras ocupacionales, los
catálogos de puestos, los tabuladores
para el pago de los servidores públicos de la Administración
Pública del Distrito Federal,
y los procedimientos de aplicación de remuneraciones, incentivos
y estímulos…”
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 del 27 del mismo mes y año, el HCBDF
informó que dicha
normatividad no es aplicable a su legislación, ya que en el
Reglamento Interior de la
Administración Pública del Distrito Federal, artículo 1o., se
menciona que “las atribuciones
establecidas en este Reglamento para las Unidades
Administrativas, Unidades Administrativas
de Apoyo Técnico Operativo, de las Dependencias y de los Órganos
Político-Administrativos,
así como a los Órganos Desconcentrados, hasta el nivel de puesto
de Enlace. Se entenderán
delegadas para todos los efectos legales”.
Asimismo, el HCBDF manifestó que cuenta con personalidad
jurídica y patrimonio propio
y tiene autonomía operativa y financiera, con objeto de realizar
y coordinarse de manera
eficiente en el desempeño de las funciones y ejercicio de sus
atribuciones, como se establece
en los artículos 1o. Y 2o. de la Ley del Heroico Cuerpo de
Bomberos del Distrito Federal.
Al analizar la respuesta proporcionada por la entidad, se
procedió a verificar el contenido
de dicha normatividad, resultando lo siguiente:
El artículo 1o. del Reglamento Interior de la Administración
Pública del Distrito Federal indica
que “las disposiciones contenidas en este ordenamiento tienen
por objeto reglamentar
la Ley Orgánica de la Administración Pública del Distrito
Federal”.
Por su parte, la Ley Orgánica de la Administración Pública del
Distrito Federal indica lo
siguiente:
“Artículo 1o.- Las disposiciones contenidas en la presente Ley
son de orden e interés público
y tienen por objeto establecer la organización de la
Administración Pública del Distrito Federal,
distribuir los negocios del orden administrativo, y asignar las
facultades para el despacho
de los mismos a cargo del Jefe de Gobierno, de los órganos
centrales, desconcentrados
y paraestatales, conforme a las bases establecidas en la
Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos y en el Estatuto de Gobierno.
-
33
”Artículo 2o.- La Administración Pública del Distrito Federal
será central, desconcentrada
y paraestatal. […]
”Los Organismos Descentralizados, las empresas de participación
estatal mayoritaria y los
fideicomisos públicos, son las entidades que componen la
Administración Pública Paraestatal.
”Artículo 3o.- Para los efectos de esta Ley se entiende por:
[…]
”IV. Administración Pública Paraestatal. El conjunto de
entidades; […]
”IX. Entidades. Los organismos descentralizados, las empresas de
participación estatal
mayoritaria y los fideicomisos públicos…”
Por lo anterior, se considera que la normatividad citada sí le
es aplicable al HCBDF, por ser
una entidad de la Administración Pública del Distrito Federal,
por lo que el presente resultado
no se modifica.
Integración de expedientes de personal
Con objeto de comprobar si los expedientes individuales del
personal que laboró en el HCBDF
durante el ejercicio de 2015, se encontraban debidamente
integrados, actualizados y contaban
con la documentación soporte de la contratación, se revisaron un
total de 202 expedientes
como muestra de auditoría, que consideraron los diferentes tipos
de contrataciones.
El resultado fue el siguiente:
En general, los expedientes contaron con los nombramientos del
personal de base y con
los contratos respectivos en el caso del personal de honorarios;
sin embargo, carecieron
de diversos documentos como constancias de no inhabilitación por
parte de la Contraloría
General del Distrito Federal y de la Secretaría de la Función
Pública; escrito que se dé
a conocer el régimen de pensiones del ISSSTE; manifestación de
sí tiene otro empleo fuera
de la Administración Pública del Distrito Federal; manifestación
de que no tiene otro empleo en
la Administración Pública del Distrito Federal; Clave Única de
Registro de Población (CURP);
Registro Federal de Contribuyentes (RFC); comprobante de
domicilio; identificación oficial;
y acta de nacimiento.
-
34
Se concluye que los expedientes del personal que se incluyeron
en la muestra de auditoría
carecieron de documentos indispensables para la contratación y
la actualización de éstos,
lo cual constituye una deficiencia de control interno respecto a
la supervisión en la integración
de expedientes de personal con la documentación debidamente
requisitada.
Por lo anterior, el HCBDF incumplió el numeral 1.3.7 de la
Normatividad en materia
de Administración de Recursos para las Dependencias, Unidades
Administrativas, Unidades
Administrativas de Apoyo Técnico Operativo, Órganos
Desconcentrados y Entidades de
la Administración Pública del Distrito Federal 2014 vigente en
2015, que señala:
“1.3.7 Para la formalización de la relación laboral, deberá
evitarse cualquier criterio
discriminatorio hacia las personas en razón de su origen étnico
o nacional, de género,
edad, la condición social, las condiciones de salud, la
religión, discapacidad, preferencia
sexual, el estado civil y en general, todo aquello que atente
contra la dignidad humana.
”Asimismo, la o el aspirante a ocupar una plaza en alguna de las
Dependencias, Órganos
Desconcentrados y Entidades, deberá entregar lo siguiente:
[…]
”II. Copia certificada del Acta de Nacimiento. […]
”V. Copia de identificación oficial vigente:
”a) Credencial para votar;
”b) Pasaporte vigente;
”c) Cédula profesional; o
”d) Comprobante de solicitud de cualquiera de los documentos
señalados anteriormente
(si alguno de los tres se encuentra en trámite), una vez que el
solicitante cuente con el original,
deberá proporcionar la copia respectiva.
”VI. Copia del documento en donde conste la clave del Registro
Federal de Contribuyentes
(R.F.C.).
”VII. Copia del documento en donde conste la Clave Única de
Registro de Población
(C.U.R.P.). […]
-
35
”IX. Copia del comprobante de domicilio reciente. […]
”XI. Escrito en el que manifieste bajo protesta de decir verdad,
que no tiene otro empleo
en el GDF y que actualmente no tiene celebrado contrato alguno
como prestador de servicios
con el mismo GDF.
”XII. Constancia de no inhabilitación que emite la CGDF, o bien
escrito en el que manifieste
que da su autorización para que el área de recursos humanos
consulte en la CGDF, si se
encuentra inhabilitado para ocupar un empleo o cargo en el
servicio público y que en el
caso de que se encuentre inhabilitado, queda enterado que no
podrá ingresar a laborar
en el GDF. […]
”XIV. Manifestación por escrito, si tienen un empleo fuera de la
APDF y si en dicho empleo
se aplica el subsidio para el empleo. […]
”XVI. Constancia de no inhabilitación expedida por la Secretaría
de la Función Pública.
”XVII. En caso de reingreso, el trabajador o la trabajadora que
sea asignado a ocupar una
plaza con tipo de nómina 1, deberá entregar copia del documento
a través del cual efectuó
su elección al régimen de pensiones al ISSSTE o un escrito en
donde dé a conocer el régimen
de pensiones en el que está registrado en el ISSSTE. […]
”La o el aspirante que no cumpla con los requisitos asentados no
podrá ser contratado.”
Por lo que respecta a la “Nómina 8”, la entidad incumplió el
lineamiento trigésimo primero,
inciso a, del Acuerdo por el que se establecen los Lineamientos
para el Programa de
Estabilidad Laboral, mediante Nombramiento por Tiempo Fijo y
Prestación de Servicios u Obra
Determinados, que establece:
“Trigésimo Primero. Los Órganos de la Administración Pública,
deberán cumplir con
lo siguiente:
”A.-Tramitar la autorización del Programa en apego a las
presentes disposiciones y al
procesamiento y operación de la nómina ante el SIDEN, así como
el trámite para la integración
de expedientes que sustenten los mismos, recabando los
documentos básicos como son
-
36
Acta de Nacimiento, Identificación Oficial, Comprobante de
Domicilio, Registro Federal de
Contribuyentes, Clave Única del Registro Poblacional,
Comprobante de Estudios o Cédula
Profesional, Currículum Vitae y demás aplicables que avalen
normativamente la contratación
en materia administrativa, jurídica y fiscal, u otras en el
ámbito de sus respectivas
competencias…”
Por lo que respecta al personal de honorarios asimilables a
salarios, el HCBDF incumplió
lo señalado en el segundo párrafo del lineamiento trigésimo
primero de los Lineamientos
para la Autorización de Programas de Contratación de Prestadores
de Servicios con cargo
a la partida presupuestal específica 1211 “Honorarios
Asimilables a Salarios”, para el ejercicio
presupuestal 2015, que establece:
“Trigésimo Primero. Los Órganos de la Administración Pública,
tienen las siguientes
obligaciones: […]
”Tramitar la autorización de los programas en apego a las
presentes disposiciones,
la elaboración, procesamiento, operación y pago de los
contratos, así como el trámite
para recabar los documentos básicos como son Acta de Nacimiento,
Identificación
Oficial, Comprobante de Domicilio, Registro Federal de
Contribuyentes, Clave Única del
Registro Poblacional, Comprobante de Estudios o Cédula
Profesional, Currículum Vitae
y demás aplicables que avalen normativamente la contratación de
los prestadores de
servicios en materia administrativa, jurídica y fiscal, u otras
en el ámbito de sus respectivas
competencias…”
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
mediante el oficio
núm. HCBDF/DA/0147/2017 del 27 del mismo mes y año, el HCBDF
informó que, en
relación a la integración de los expedientes de personal y en
específico a la documentación
faltante en éstos, “me permito informarle que posterior a la
revisión de dichos expedientes
por parte de la Auditoría Superior de la Ciudad de México, y con
fin de solventar la
observación resultante, se elaboraron los oficios
correspondientes con el objeto de recabar
la documentación faltante, los cuales en su mayoría no fueron
recibidos por el personal
operativo sindicalizado”. Lo anterior, confirma el presente
resultado.
-
37
Recomendación ASCM-128-15-9-HCBDF
Es necesario que el Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito
Federal, por conducto de la
Dirección Administrativa, establezca mecanismos de control para
garantizar que su Catálogo
de Puestos (perfil) sea sometido a la aprobación de la Oficialía
Mayor, conforme a lo dispuesto
en el Reglamento Interior de la Administración Pública del
Distrito Federal
Recomendación ASCM-128-15-10-HCBDF
Es necesario que el Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito
Federal, por conducto de la
Dirección Administrativa, establezca mecanismos de control para
garantizar que previó
a la contratación del personal subordinado y de honorarios
asimilables a salarios, les sea
requerida la totalidad de la documentación correspondiente para
su integración en el
expediente, en cumplimiento de la Normatividad en materia de
Administración de Recursos
para las Dependencias, Unidades Administrativas, Unidades
Administrativas de Apoyo
Técnico Operativo, Órganos Desconcentrados y Entidades de la
Administración Pública
del Distrito Federal y de los Lineamientos para la Autorización
de Programas de Contratación
de Prestadores de Servicios con cargo a la partida presupuestal
específica 1211 “Honorarios
Asimilables a Salarios”.
Presupuesto Devengado
7. Resultado
Se verificó que la entidad contara con la documentación que
soporta el presupuesto
devengado, consistente en nóminas, oficios y demás información
que elabora su Subdirección
de Recursos Humanos y que su registro contable se hubiese
efectuado con las pólizas de diario
(provisión) en el mes que corresponde.
Respecto de las tres partidas por un importe total de 379,555.4
miles de pesos, se constató
que la entidad contó con las listas de asistencia respectivas,
que elaboró las nóminas
correspondientes y que éstas se ajustaron al Tabulador de
Sueldos y al Catálogo de Puestos
autorizado y vigente a partir del 1o. de enero de 2015, expedido
por la Dirección General
de Administración y Desarrollo de Personal (DGADP) de la OM.
-
38
Por lo anterior, conforme a las pruebas aplicadas y respecto de
la muestra revisada, no se
determinaron observaciones.
Presupuesto Ejercido
8. Resultado
El HCBDF contó con la documentación justificativa del gasto
ejercido que consistió en los oficios
de las áreas respectivas, los memorándums de egreso mediante los
cuales se requiere el pago
y las nóminas, así como otros pagos derivados de las mismas.
También contó con la documentación comprobatoria del gasto, que
consistió en las nóminas
y recibos de pago firmados por el personal.
Entrega de informes
La entidad presentó con retraso de un día los formatos
denominados “Flujo de Efectivo”
de los meses de febrero, noviembre y diciembre (cifras
preliminares) y con dos días
de retraso el mes de julio de 2015. Por ello incumplió los
artículos 137 de la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal y 48 y 154
del Reglamento de la Ley
de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal, los
cuales señalan:
“Artículo 137.- Las Entidades, deberán enviar a la Secretaría la
siguiente información:
I. Mensualmente, dentro de los primeros 10 días del siguiente
mes: […]
”i) Flujo de Efectivo…”
“Artículo 48.- Las dependencias, órganos desconcentrados,
delegaciones y entidades
para los efectos de evaluación y seguimiento de los ingresos
deberán proporcionar a la
Secretaría, a través de la Subtesorería de Política Fiscal, un
informe mensual detallado del
número de trámites e ingresos de los conceptos que administren,
en los tiempos y formatos
que al efecto establezca la propia Secretaría…”
“Artículo 154.- Las entidades deberán presentar el flujo de
efectivo y el estado analítico de
ingresos para la consolidación e integración de la Cuenta
Pública y los Informes Trimestrales,
-
39
a que hacen referencia los artículos 137 y 142 de la Ley, a la
Subtesorería de Política
Fiscal en los plazos y condiciones que la misma determine.”
En la reunión de confronta, celebrada el 30 de enero de 2017,
respecto de este resultado
el HCBDF, no remitió información ni documentación adicional.
Recomendación ASCM-128-15-11-HCBDF
Es necesario que el Heroico Cuerpo de Bomberos del Distrito
Federal, por conducto de la
Dirección Administrativa, establezca mecanismos de control para
garantizar que se presenten
en tiempo y forma los informes de los flujos de efectivo ante
las instancias correspondientes,
conforme a lo establecido en la Ley de Presupuesto y Gasto
Eficiente del Distrito Federal
y su reglamento.
Presupuesto Pagado
9. Resultado
Mediante la revisión de 28 pólizas de egresos, se constató que
la entidad dispone de la
documentación que acredita que los pagos se efectuaron mediante
transferencias bancarias
y cheques, y que éstos se ajustaron a los montos solicitados y
autorizados por la Subdirección
Administrativa, sin que se hubieran detectado diferencias.
Asimismo, en todos los casos
los pagos efectuados por la entidad se realizaron conforme a los
montos autorizados
en los tabulador
