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Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991. CIRCULAR N° 2106 Programa Federal de Desregulamentação - Decreto nº 99.179, de 15.03.90 - extingue o documento Carteira de Câmbio Normas Contábeis - COCAM e altera o Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF. Comunicamos que a Diretoria do Banco Central do Brasil, em sessão de 17.12.91, com fundamento no art. 4º, inciso XII, da Lei nº 4.595, de 31.12.64, por competência delegada pelo Conselho Monetário Nacional, DECIDIU: Art. 1º. Extinguir, a partir de 01.01.92, inclusive, o documento Carteira de Câmbio-Normas Contábeis - COCAM. Art. 2º. Promover, em conseqüência, as seguintes alterações no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF: I - Criação dos Desdobramentos de Subgrupo: 1.1.5.00.00-1 Disponibilidades em moedas estrangeiras 1.2.6.00.00-3 Aplicações em moedas estrangeiras 4.1.8.00.00-1 Depósitos em moedas estrangeiras II - Eliminação dos Desdobramentos de Subgrupo: 3.0.2.00.00-7 Carteira de Câmbio 9.0.2.00.00-9 Carteira de Câmbio III - Eliminação dos Títulos Contábeis e seus Respectivos Subtítulos: 1.8.2.15.00-7 Adiantamentos em moedas estrangeiras 1.8.2.10.00-2 Adiantamentos sobre contratos de câmbio 4.9.2.25.00-4 Antecipações concedidas sobre operações interbancárias - Taxas Flutuantes 1.8.2.56.00-4 Antecipações recebidas sobre operações interbancárias - Taxas Flutuantes 1.4.2.20.00-3 Banco Central - Depósitos para contratação de câmbio 1.1.2.70.00-1 Bancos - Contas em moedas estrangeiras 4.9.2.45.00-8 Bancos - Contas em moedas estrangeiras 3.0.2.10.00-4 Câmbio comprado a liquidar 3.0.2.20.00-1 Câmbio liquidado 9.0.2.20.00-3 Câmbio liquidado 9.0.2.10.00-6 Câmbio vendido a liquidar 4.9.2.27.00-2 Compromissos em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes 4.9.2.50.00-0 Contas em moedas estrangeiras no país 4.9.2.60.00-7 Contas em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes

CIRCULAR 2106 , de 23/12/1991 - bcb.gov.br · Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991. 1.8.2.30.00-6 Contas gráficas em moedas estrangeiras 4.9.2.30.00-6 Contas gráficas em

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Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

CIRCULAR N° 2106

Programa Federal de Desregulamentação -

Decreto nº 99.179, de 15.03.90 - extingue o

documento Carteira de Câmbio Normas

Contábeis - COCAM e altera o Plano Contábil

das Instituições do Sistema Financeiro

Nacional - COSIF.

Comunicamos que a Diretoria do Banco Central do Brasil, em sessão de 17.12.91,

com fundamento no art. 4º, inciso XII, da Lei nº 4.595, de 31.12.64, por competência delegada

pelo Conselho Monetário Nacional,

DECIDIU:

Art. 1º. Extinguir, a partir de 01.01.92, inclusive, o documento Carteira de

Câmbio-Normas Contábeis - COCAM.

Art. 2º. Promover, em conseqüência, as seguintes alterações no Plano Contábil

das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF:

I - Criação dos Desdobramentos de Subgrupo:

1.1.5.00.00-1 Disponibilidades em moedas estrangeiras

1.2.6.00.00-3 Aplicações em moedas estrangeiras

4.1.8.00.00-1 Depósitos em moedas estrangeiras

II - Eliminação dos Desdobramentos de Subgrupo:

3.0.2.00.00-7 Carteira de Câmbio

9.0.2.00.00-9 Carteira de Câmbio

III - Eliminação dos Títulos Contábeis e seus Respectivos Subtítulos:

1.8.2.15.00-7 Adiantamentos em moedas estrangeiras

1.8.2.10.00-2 Adiantamentos sobre contratos de câmbio

4.9.2.25.00-4 Antecipações concedidas sobre operações interbancárias - Taxas Flutuantes

1.8.2.56.00-4 Antecipações recebidas sobre operações interbancárias - Taxas Flutuantes

1.4.2.20.00-3 Banco Central - Depósitos para contratação de câmbio

1.1.2.70.00-1 Bancos - Contas em moedas estrangeiras

4.9.2.45.00-8 Bancos - Contas em moedas estrangeiras

3.0.2.10.00-4 Câmbio comprado a liquidar

3.0.2.20.00-1 Câmbio liquidado

9.0.2.20.00-3 Câmbio liquidado

9.0.2.10.00-6 Câmbio vendido a liquidar

4.9.2.27.00-2 Compromissos em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes

4.9.2.50.00-0 Contas em moedas estrangeiras no país

4.9.2.60.00-7 Contas em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

1.8.2.30.00-6 Contas gráficas em moedas estrangeiras

4.9.2.30.00-6 Contas gráficas em moedas estrangeiras

9.0.2.50.00-4 Contratos de câmbio baixados

1.4.4.20.00-9 Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras

4.4.4.20.00-0 Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras

1.4.4.40.00-3 Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes

4.4.4.40.00-4 Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes

3.0.2.30.00-8 Créditos abertos para importação

3.0.2.40.00-5 Créditos de Exportação confirmados

1.8.2.35.00-1 Créditos em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes

1.8.2.40.00-3 Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber

4.9.2.90.00-8 Credores diversos - Exterior - Câmbio

1.5.2.30.00-9 Dependências no exterior em moeda nacional

4.5.2.30.00-0 Dependências no exterior em moeda nacional

1.1.2.90.00-5 Depósitos bancários no exterior

1.8.2.90.00-8 Devedores diversos - Exterior - Câmbio

3.0.2.50.00-2 Devedores por contratos de câmbio baixados

1.8.2.50.00-0 Devedores por créditos liquidados no exterior

1.8.2.55.00-5 Direitos sobre operações interbancárias - Taxas Flutuantes

1.9.8.60.00-4 Disponibilidades de moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes

1.5.2.99.00-2 Excesso dos saldos credores sobre os devedores

4.5.2.99.00-3 Excesso dos saldos devedores sobre os credores

1.8.2.60.00-7 Financiamentos em moedas estrangeiras

7.1.3.40.00-5 Lucro por variações e diferenças de taxas

1.4.4.50.00-0 Matriz e congêneres no exterior em moeda nacional

4.4.4.50.00-1 Matriz e congêneres no exterior em moeda nacional

3.0.2.60.00-9 Movimento de câmbio

9.0.2.60.00-1 Movimento de câmbio

4.9.2.20.00-9 Obrigações - Linhas de Crédito especiais no país

4.9.2.15.00-7 Obrigações por adiantamentos em moedas estrangeiras

4.9.2.10.00-2 Obrigações por adiantamentos recebidos - Câmbio

4.9.2.24.00-5 Obrigações por operações interbancárias - Taxas Flutuantes

1.8.5.90.00-7 Operações da carteira de câmbio

4.9.8.90.00-6 Operações da carteira de câmbio

8.1.4.40.00-5 Prejuízo por variações e diferenças de taxas

4.9.2.70.00-4 Provisão para pagamentos a efetuar - Câmbio

7.8.1.20.00-8 Rateio de resultados internos - Câmbio

8.8.1.20.00-5 Rateio de resultados internos - Câmbio

7.1.3.60.00-9 Reajustes de disponibilidades e obrigações em moedas estrangeiras

8.1.4.60.00-9 Reajustes de disponibilidades e obrigações em moedas estrangeiras

1.8.2.70.00-4 Rendas a receber - Câmbio

9.0.2.40.00-7 Responsabilidades por créditos de Exportação confirmados

9.0.2.30.00-0 Responsabilidades por créditos para importação

1.9.8.50.00-7 Valores em moedas estrangeiras

1.8.2.80.00-1 Variação de taxas - Câmbio Futuro

4.9.2.80.00-1 Variação de taxas - Câmbio Futuro

IV - Eliminação dos Seguintes Subtítulos Contábeis:

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

3.0.5.50.30-0 Outros - Taxas Flutuantes

4.5.1.90.10-2 Ordens do exterior a cumprir

4.5.1.90.20-5 Ordens não cumpridas no exterior, a cancelar

4.6.3.10.10-1 Aceites bancários vinculados a Exportação

4.6.3.10.20-4 Letras de Exportação descontadas

4.6.3.10.30-7 Financiamentos a Exportação, Até 360 dias

4.6.3.10.40-0 Financiamentos a Exportação, acima de 360 dias

4.6.3.10.50-3 Importação - Cartas de Crédito utilizadas, Até 360 dias

4.6.3.10.55-8 Importação - Cartas de Crédito utilizadas, Até 360 dias - CCR

4.6.3.10.60-6 Importação - Cartas de Crédito utilizadas, acima de 360 dias

4.6.3.10.65-1 Importação - Cartas de Crédito utilizadas, acima de 360 dias - CCR

4.6.3.10.70-9 Importação - Linhas de Crédito utilizadas, Até 360 dias

4.6.3.10.75-4 Importação - Linhas de Crédito utilizadas, Até 360 dias - CCR

4.6.3.10.80-2 Importação - Linhas de Crédito utilizadas, acima de 360 dias

4.6.3.10.85-7 Importação - Linhas de Crédito utilizadas, acima de 360 dias - CCR

4.6.3.10.90-5 Outras Linhas de Crédito utilizadas

4.9.2.40.10-6 De "Traveller's Checks"

4.9.2.40.20-9 De outros valores

9.0.2.50.10-7 Protestados

9.0.2.50.20-0 Sem Protesto

V - Eliminação da Subtitulação de uso Interno "câmbio", evidenciadora de saldos

por operações conduzidas pela carteira de câmbio, com a conseqüente supressão, no elenco de

contas, das observações a esse respeito;

VI - Criação e alteração de títulos contábeis e seus subtítulos, com indicação dos

atributos e códigos Estban e de publicação, conforme indicado no anexo I;

VII - Transposição para as diversas seções do capítulo 1 - Normas básicas, dos

procedimentos atinentes à escrituração e contabilização das operações de câmbio e dos atos e

fatos administrativos delas decorrentes e a elas vinculados, conforme descrito no anexo ii, cuja

codificação e respectivas folhas de atualização serão distribuídas oportunamente aos assinantes

do COSIF;

VIII - Inclusão no capítulo 3 - Esquemas de registros contábeis, de esquemas

básicos de registro das operações de câmbio, na forma do anexo III, cuja codificação e

respectivas folhas de atualização serão distribuídas oportunamente aos assinantes do COSIF.

Parágrafo único. No anexo IV encontra-se quadro de conversão de contas e

transferência de saldos, para maior facilidade operacional.

Art. 3º. Em decorrência do disposto nesta Circular, fica eliminada a

obrigatoriedade de elaboração e entrega ao Banco Central dos seguintes documentos:

a - balancete analítico da carteira de câmbio (códigos CADOC 20.4.3010-0,

24.4.3.010-6, 26.4.3.010-4 e 28.0.3.010-0);

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

b - demonstrativo do fluxo financeiro da carteira de câmbio (códigos CADOC

20.4.3.014-8, 24.4.3.014-4 e 26.4.3.014-2);

c - demonstrativo de resultados por variação de taxas - câmbio liquidado;

d - demonstrativo de resultados por variação de taxas - câmbio futuro;

e - relação discriminativa, por banqueiro depositário, dos saldos em moedas

estrangeiras apresentados, no último dia útil do mês;

f - relatório de pendências remanescentes há mais de 60 (sessenta) dias, apuradas

na conciliação de extratos de conta em banqueiros no exterior, sem prejuízo, evidentemente,

dessa conciliação (códigos CADOC 20.4.4.010-7, 24.4.4.010-3 e 26.4.4.010-1);

g - demonstrativo mensal por moeda de saldos contábeis globais - mercado de

câmbio de taxas flutuantes (códigos CADOC 06.1.3.005-3, 20.4.3.015-5, 24.4.3.015-1,

26.4.3.015-9, 76.1.3.015-2 e 85.1.3.020-1);

h - resumo diário das operações de câmbio (códigos CADOC 20.4.0.050-1,

24.4.0.050-7, 26.4.0.050-5, 20.4.0.040-8, 24.4.0.040-4, 26.4.0.040-2, 20.4.0.070-7, 24.4.0.070-3,

26.4.0.070-1, 20.4.0.060-4, 24.4.0.060-0, 26.4.0.060-8, 20.4.0.036-7, 24.4.0.036-3, 26.4.0.036-1,

20.4.0.037-4, 24.4.0.037-0, 26.4.0.037-8, 20.4.0.035-0, 24.4.0.035-6 e 26.4.0.035-4)

Parágrafo único. O disposto neste artigo não desobriga a instituição de prestar

informações que lhe forem requeridas pelo Banco Central ou seus prepostos.

Art. 4º. Esta Circular entrará em vigor em 1º.01.92, ficando revogadas as

Circulares nºs 1.377, de 11.11.88, e 1.527, de 14.08.89, e as Cartas-Circulares nºs 1.871, de

19.12.88, 1.880, de 06.01.89, 1.951, de 28.06.89, 1.953, de 30.06.89, 2.016, de 27.10.89, 2.043,

de 18.12.89, e 2.095, de 22.06.90.

Brasília (DF), 20 de dezembro de 1991.

Arminio Fraga Neto

Diretor

Gustavo Jorge Laboissière Loyola

Diretor

Luiz Nelson Guedes de Carvalho

Diretor

Este texto não substitui o publicado no DOU e no Sisbacen.

Anexo I à Circular nº 2.106, de 20.12.91

4.9.2.46.00-7 Adiantamentos em moeda nacional concedidos – Taxas Flutuantes

(UBDIFCTLMN 500 492)

Função: Registrar o valor em moeda nacional desembolsado a título de antecipação de

recursos por conta de operações de câmbio de compra celebradas no mercado

interbancário.

1.8.2.26.00-3 Adiantamentos em moeda nacional recebidos (UBILN 172 182)

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

1.8.2.26.10-6 De Clientes

1.8.2.26.20-9 De Instituições Financeiras

Função: Registrar os valores em moeda nacional recebidos a título de antecipação de

recursos por conta de operações de câmbio de venda celebradas com clientes e

no mercado interbancário.

1.8.2.34.00-2 Adiantamentos em moeda nacional recebidos - Taxas Flutuantes

(UBDIFCTLMN 172 182)

Função: Registrar os valores em moeda nacional recebidos a título de antecipação de

recursos por conta de operações de câmbio de venda celebradas no mercado

interbancário.

4.9.2.06.00-9 Adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos (UBILN 500 492)

Função: Registrar o valor em moeda estrangeira desembolsado a título de antecipação de

recursos por conta de operações de câmbio de venda celebradas no mercado

interbancário.

4.9.2.14.00-8 Adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos - Taxas Flutuantes

(UBDIFCTLMN 500 492)

Função: Registrar o valor em moeda estrangeira desembolsado a título de antecipação de

recursos por conta de operações de câmbio de venda celebradas no mercado

interbancário.

1.8.2.07.00-8 Adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos (UBILN 172 182)

Função: Registrar os valores em moeda estrangeira recebidos a título de antecipação de

recursos por conta de operações de câmbio de compra celebradas no mercado

interbancário.

1.8.2.14.00-8 Adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos - Taxas Flutuantes

(UBDIFCTLMN 172 182)

Função: Registrar os valores em moeda estrangeira recebidos a título de antecipação de

recursos por conta de operações de câmbio de compra celebradas no mercado

interbancário.

4.9.2.36.00-0 Adiantamentos sobre contratos de câmbio (UBILN 500 492)

4.9.2.36.10-3 Exportação - Letras a Entregar (ESTFIN 1)

4.9.2.36.20-6 Exportação - Letras Entregues

4.9.2.36.30-9 A Instituições Financeiras

Função: Registrar, em nome dos beneficiários, os adiantamentos concedidos em moeda

nacional sobre contratos de câmbio de compra.

1.2.6.10.00-0 Aplicações em moedas estrangeiras (UBILN 120 122)

1.2.6.10.10-3 Aviso Prévio

1.2.6.10.20-6 Prazo Fixo

1.2.6.10.30-9 Banco Central - Excesso de Posição

Função: Registrar as aplicações em moedas estrangeiras no exterior e respectivas rendas,

bem como os depósitos efetuados no banco central por excesso de posição

comprada de câmbio.

1.2.6.20.00-7 Aplicações em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 120

122)

1.2.6.20.10-0 Aviso Prévio

1.2.6.20.20-3 Prazo Fixo

1.2.6.20.30-6 Banco Central - Excesso de Posição

Função: Registrar as aplicações em moedas estrangeiras no exterior ou no país e

respectivas rendas, bem como os depósitos efetuados no banco central por

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

excesso de posição comprada de câmbio.

4.6.1.70.00-4 Banco Central - Linhas de Crédito especiais no país (UBILN 468 461)

4.6.1.70.10-7 Financiamento a Exportação

4.6.1.70.20-0 BIRD - PROEXPORT

4.6.1.70.30-3 Desconto de cambiais - CCR

Função: Registrar as obrigações em moedas estrangeiras da instituição, pela utilização

de linhas de crédito concedidas pelo Banco Central do Brasil, inclusive

desconto de cambiais de exportações conduzidas sob o Sistema de Convênios

de Créditos Recíprocos.

1.1.5.10.00-8 Bancos - Depósitos em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes

(UBDIFCTLMN 112 110)

Função: Registrar os débitos e créditos em moedas estrangeiras, em contas de

movimento, em bancos autorizados a operar em câmbio no país.

1.8.2.20.00-9 Cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras (UBILN 172 182)

Função: Registrar as cambiais e os documentos a prazo, em moedas estrangeiras, objeto

de negociação pela instituição.

1.8.2.06.00-9 Câmbio comprado a liquidar (UBILN 172 182)

1.8.2.06.10-2 Exportação - Letras a Entregar (ESTFIN 1)

1.8.2.06.20-5 Exportação - Letras Entregues

1.8.2.06.30-8 Financeiro

Função: Registrar as compras de moedas estrangeiras efetuadas pela instituição a

clientes ou a outras instituições.

1.8.2.13.00-9 Câmbio comprado a liquidar - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 172 182)

1.8.2.13.10-2 Operações Interbancárias

1.8.2.13.20-5 Arbitragem de Ouro

1.8.2.13.90-6 Outros

Função: Registrar as compras de moedas estrangeiras efetuadas pela instituição a

clientes ou a outras instituições.

4.9.2.05.00-0 Câmbio vendido a liquidar (UBILN 500 492)

4.9.2.05.10-3 Importação

4.9.2.05.20-6 Financeiro

Função: Registrar as vendas de moedas estrangeiras efetuadas pela instituição a clientes

ou a outras instituições.

4.9.2.13.00-9 Câmbio vendido a liquidar - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 500 492)

4.9.2.13.10-2 Operações Interbancárias

4.9.2.13.20-5 Arbitragem de Ouro

4.9.2.13.90-6 Outros

Função: Registrar as vendas de moedas estrangeiras efetuadas pela instituição a clientes

ou a outras instituições.

9.0.9.15.00-2 Contratos de câmbio baixados (UBILN 800 ---)

Função: Registrar o valor dos contratos de câmbio baixados da posição cambial.

9.0.9.55.00-0 Contratos de câmbio de Exportação em posição especial (UBILN 800 ---)

Função: Registrar o valor dos contratos de câmbio de Exportação transferidos para

posição especial de câmbio.

1.4.4.10.00-2 Correspondentes do exterior em moeda nacional (UBILN 141 148)

4.4.4.10.00-3 Correspondentes do exterior em moeda nacional (UBILN 441 444)

Função: Registrar os débitos e créditos decorrentes de transações conduzidas em moeda

nacional com instituições financeiras, dependências, matriz e congêneres no

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

exterior, com as quais o banco mantiver relações de correspondente.

3.0.1.10.00-1 Créditos abertos para importação (UBILN 300 ---)

3.0.1.10.10-4 Câmbio Contratado

3.0.1.10.20-7 Câmbio a Contratar

Função: Registrar, em nome dos respectivos tomadores, as cartas de crédito de

importação instituídas pelo banco.

3.0.1.15.00.6 Créditos abertos para importação - Taxas Flutuantes (UBILN 300 ---)

Função: Registrar, em nome dos respectivos tomadores, as cartas de crédito de

importação instituídas pelo banco.

3.0.1.20.00-8 Créditos de Exportação confirmados (UBILN 300 ---)

Função: Registrar, em nome dos banqueiros emitentes, o valor das cartas de crédito de

Exportação confirmadas, no país, pela instituição.

4.9.9.90.00-9 Credores diversos - Exterior (UBDIALMNH 500 503)

Função: Registrar, por titular, o valor das responsabilidades da instituição, em moeda

nacional, perante pessoas físicas e jurídicas residentes ou domiciliadas no

exterior, inclusive banqueiros não correspondentes, para cuja escrituração não

exista conta específica.

4.1.5.20.00-6 Depósitos a prazo em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBILN 432 414)

Função: Registrar os depósitos em moedas estrangeiras efetuados, no país, em bancos

autorizados a operar em câmbio, por instituições credenciadas a operar no

mercado de câmbio de taxas flutuantes, bem como por pessoas físicas e

jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, sujeitos a condições definidas

de prazo e rendimentos.

4.1.4.20.00-3 Depósitos de aviso prévio em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBILN

432 414)

Função: Registrar os depósitos em moedas estrangeiras efetuados, no país, em bancos

autorizados a operar em câmbio, por instituições credenciadas a operar no

mercado de câmbio de taxas flutuantes, bem como por pessoas físicas e

jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, cuja movimentação esteja

condicionada a aviso prévio.

4.1.8.10.00-8 Depósitos em moedas estrangeiras no país (UBILN 418 411)

Função: Registrar a movimentação de contas em moedas estrangeiras abertas, no país,

em nome de embaixadas, legações estrangeiras e organismos internacionais,

bem como em nome de empresas estrangeiras de transporte internacional ou de

empresas localizadas em zonas de processamento para exportação, e outras

admitidas pela legislação em vigor.

4.1.8.20.00-5 Depósitos em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes (UBILN 418 411)

4.1.8.20.10-8 De movimentação livre

4.1.8.20.20-1 De movimentação restrita

Função: Registrar a movimentação de contas em moedas estrangeiras abertas, no país,

em nome de pessoas físicas e jurídicas, admitidas pela legislação em vigor, com

recursos provenientes do mercado de câmbio de taxas flutuantes.

1.1.5.20.00-5 Depósitos no exterior em moedas estrangeiras (UBILN 112 110)

Função: Registrar os débitos e créditos em moedas estrangeiras, em contas de

movimento, junto a banqueiros no exterior.

1.1.5.30.00-2 Depósitos no exterior em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBILN 112

110)

Função: Registrar os débitos e créditos em moedas estrangeiras, em contas de

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

movimento, junto a banqueiros no exterior.

1.8.2.85.00-6 Despesas a apropriar de adiantamentos recebidos (UBDIFCTLMN 172 182)

Função: Registrar as despesas de adiantamentos recebidos em moeda nacional ou

estrangeira, contabilizados antecipadamente mediante incorporação à conta

adequada de adiantamento, a serem apropriadas mensalmente segundo o regime

de competência.

8.1.2.95.00-9 Despesas de obrigações com banqueiros no exterior (UBILN 712 809)

Função: Registrar as despesas de juros, descontos e comissões pela utilização de linhas

de crédito em banqueiros no exterior, para financiamento de exportações,

importações ou para criação de disponibilidades em moedas estrangeiras, bem

como as decorrentes de descobertos em contas correntes, que constituam custo

efetivo da instituição, no período.

8.1.2.97.00-7 Despesas de obrigações com banqueiros no exterior - Taxas Flutuantes (UBILN

712 809)

Função: Registrar as despesas de juros, descontos e comissões pela utilização de linhas

de crédito em banqueiros no exterior para criação de disponibilidades em

moedas estrangeiras, bem como as decorrentes de descobertos em contas

correntes, que constituam custo efetivo da instituição, no período.

8.1.4.20.00-1 Despesas de operações de câmbio (UBILN 712 814)

8.1.4.20.10-4 Exportação

8.1.4.20.20-7 Importação

8.1.4.20.30-0 Financeiro

8.1.4.20.90-8 Outras

Função: Registrar as despesas decorrentes de operações de câmbio, que constituam custo

efetivo da instituição, no período.

8.1.4.30.00-8 Despesas de operações de câmbio - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 712 814)

Função: Registrar as despesas decorrentes de operações de câmbio, que constituam custo

efetivo da instituição, no período.

8.1.4.50.00-2 Despesas de variações e diferenças de taxas (UBILN 712 814)

Função: Registrar o valor das despesas decorrentes da variação da taxa de câmbio, em

conseqüência do reajuste dos saldos das contas representativas de direitos e

obrigações em moedas estrangeiras, bem como o valor das diferenças de taxas

entre compras e vendas e as apuradas em cancelamentos e baixas de operações

de câmbio.

8.1.4.70.00-6 Despesas de variações e diferenças de taxas - Taxas Flutuantes

(UBDIFCTLMN 712 814)

Função: Registrar o valor das despesas decorrentes da variação da taxa de câmbio, em

conseqüência do reajuste dos saldos das contas representativas de direitos e

obrigações em moedas estrangeiras, bem como o valor das diferenças de taxas

entre compras e vendas e as apuradas em cancelamentos e baixas de operações

de câmbio.

1.8.8.90.00-6 Devedores diversos - Exterior (UBDIAFCTLMNH 172 187)

Função: Registrar, por titular, os valores a receber em moeda nacional de clientes do

exterior, inclusive banqueiros não correspondentes, que não possam ou não

devam ser contabilizados em outra conta.

3.0.9.55.00-8 Devedores por contratos de câmbio baixados (UBILN 300 ---)

Função: Registrar o valor dos contratos de câmbio baixados da posição cambial e que se

encontrem pendentes de solução.

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

1.8.2.25.00-4 Direitos sobre vendas de câmbio (UBILN 172 182)

Função: Registrar os direitos em moeda nacional da instituição, decorrentes de

operações de câmbio de venda.

1.8.2.33.00-3 Direitos sobre vendas de câmbio - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 172 182)

Função: Registrar os direitos em moeda nacional da instituição, decorrentes de

operações de câmbio de venda.

1.1.5.40.00-9 Disponibilidades de moedas estrangeiras (UBILN 112 110)

Função: Registrar os haveres em cédulas e moedas e outros valores em moedas

estrangeiras, pertencentes à instituição.

1.1.5.50.00-6 Disponibilidades de moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN

112 110)

Função: Registrar os haveres em cédulas e moedas e outros valores em moedas

estrangeiras, adquiridos no mercado de câmbio de taxas flutuantes.

4.9.2.75.00-9 Encargos a pagar sobre adiantamentos recebidos (UBDIFCTLMN 500 492)

Função: Registrar, quando dos balancetes e balanços, os encargos exigíveis em períodos

seguintes relativos a adiantamentos recebidos em moeda nacional ou

estrangeira.

1.6.2.25.00-6 Financiamentos em moedas estrangeiras (UBILN 162 161) ESTFIN 1

1.6.2.25.10-9 Importação - Cartas de Crédito a prazo utilizadas

1.6.2.25.20-2 Importação - Não amparada em Cartas de Crédito

1.6.2.25.30-5 Operações de "Hedge"

1.6.2.25.90-3 Outros

Função: Registrar os créditos do banco a serem realizados, por seu contravalor em

moeda nacional, correspondentes a responsabilidades dos respectivos titulares

por operações em moedas estrangeiras, bem como o valor dos financiamentos

concedidos a banqueiros do exterior.

4.9.2.07.00-8 Importação financiada - Câmbio contratado (UBILN 500 492)

4.9.2.07.10-1 Cartas de Crédito a prazo utilizadas

4.9.2.07.20-4 Não amparada em Cartas de Crédito

Função: Registrar o valor dos financiamentos concedidos a importadores quando da

celebração da respectiva operação de câmbio, inclusive por transferência do

valor registrado na conta financiamentos em moedas estrangeiras.

4.6.3.10.00-8 Obrigações em moedas estrangeiras (UBILN 468 463)

4.6.3.10.13-2 Exportação, Até 360 dias

4.6.3.10.23-5 Exportação, acima de 360 dias

4.6.3.10.33-8 Importação, Até 360 dias

4.6.3.10.43-1 Importação, Até 360 dias - CCR

4.6.3.10.53-4 Importação, acima de 360 dias

4.6.3.10.63-7 Importação, acima de 360 dias - CCR

4.6.3.10.93-6 Outras obrigações

Função: Registrar as obrigações em moedas estrangeiras da instituição pela utilização de

linhas de crédito junto a instituições financeiras do exterior, bem como as

decorrentes de utilização de cartas de crédito de importação e de descobertos em

contas de movimento.

4.6.3.20.00-5 Obrigações em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 468

463)

Função: Registrar as obrigações em moedas estrangeiras da instituição pela utilização de

linhas de crédito junto a instituições financeiras do exterior, bem como as

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

decorrentes de descobertos em contas de movimento.

4.9.2.35.00-1 Obrigações por compras de câmbio (UBILN 500 492)

Função: Registrar as obrigações em moeda nacional da instituição, decorrentes de

operações de câmbio de compra.

4.9.2.44.00-9 Obrigações por compras de câmbio - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 500

492)

Função: Registrar as obrigações em moeda nacional da instituição, decorrentes de

operações de câmbio de compra.

4.9.2.40.00-3 Obrigações por vendas realizadas - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 500 492)

Função: Registrar o valor em moeda estrangeira das vendas efetuadas por intermédio de

"traveller's checks", cheques e outros documentos, enquanto não exigido o

reembolso.

4.5.1.85.00-7 Ordens de pagamento em moedas estrangeiras (UBILN 445 451)

Função: Registrar o valor das ordens de pagamento em moedas estrangeiras

provenientes do exterior, a serem cumpridas no país por seu contravalor em

moeda nacional, bem como o valor das ordens de pagamento originárias do país

e não cumpridas no exterior.

4.5.1.90.00-9 Ordens de pagamento em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBILN 445

451)

Função: Registrar o valor das ordens de pagamento em moedas estrangeiras

provenientes do exterior, a serem cumpridas no país por seu contravalor em

moeda nacional, bem como o valor das ordens de pagamento originárias do país

e não cumpridas no exterior.

3.0.9.65.00-5 Posição especial de contratos de câmbio de Exportação (UBILN 300 ---)

Função: Registrar o valor dos contratos de câmbio de exportação transferidos para

posição especial de câmbio.

4.9.2.85.00-6 Rendas a apropriar de adiantamentos concedidos (UBDIFCTLMN 500 492)

Função: Registrar as rendas de adiantamentos concedidos em moeda nacional ou

estrangeira, contabilizados antecipadamente, a serem apropriados mensalmente

segundo o regime de competência.

1.8.2.75.00-9 Rendas a receber de adiantamentos concedidos (UBDIFCTLMN 172 182)

Função: Registrar quando dos balancetes e balanços as rendas de realização futura,

relativas a adiantamentos concedidos em moeda nacional ou estrangeira,

pertencentes ao período.

1.8.2.78.00-6 Rendas a receber de importações financiadas (UBILN 172 182)

Função: Registrar, quando dos balancetes e balanços, as rendas de realização futura

relativas a financiamentos concedidos a importadores, cuja respectiva operação

de câmbio tenha sido celebrada.

7.1.9.47.00-6 Rendas de aplicações em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes

(UBDIFCTLMN 711 723)

Função: Registrar as rendas do estabelecimento pela aplicação de saldos disponíveis em

moedas estrangeiras, no país, em bancos autorizados a operar em câmbio, que

constituam receita efetiva no período.

7.1.9.40.00-3 Rendas de aplicações no exterior (UBILN 711 723)

Função: Registrar as rendas de financiamentos concedidos a clientes ou banqueiros no

exterior, bem como as receitas do estabelecimento pela aplicação de saldos

disponíveis, em moedas estrangeiras, no exterior, que constituam receita efetiva

no período.

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

7.1.9.45.00-8 Rendas de aplicações no exterior - Taxas Flutuantes (UBILN 711 723)

Função: Registrar as rendas do estabelecimento pela aplicação de saldos disponíveis, em

moedas estrangeiras, no exterior, que constituam receita efetiva no período.

7.1.3.10.00-4 Rendas de operações de câmbio (UBILN 711 713)

7.1.3.10.10-7 Exportação

7.1.3.10.20-0 Importação

7.1.3.10.30-3 Financeiro

7.1.3.10.90-1 Outras

Função: Registrar as rendas decorrentes de operações de câmbio, que constituam receita

efetiva da instituição, no período.

7.1.3.20.00-1 Rendas de operações de câmbio - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 711 713)

Função: Registrar as rendas decorrentes de operações de câmbio, que constituam receita

efetiva da instituição, no período.

7.1.3.30.00-8 Rendas de variações e diferenças de taxas (UBILN 711 713)

Função: Registrar o valor das rendas decorrentes da variação da taxa de câmbio, em

conseqüência dos reajustes dos saldos das contas representativas de direitos e

obrigações em moedas estrangeiras, bem como o valor das diferenças de taxas

entre compras e vendas e as apuradas em cancelamentos e baixas de operações

de câmbio.

7.1.3.50.00-2 Rendas de variações e diferenças de taxas - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN

711 713)

Função: Registrar o valor das rendas decorrentes da variação da taxa de câmbio, em

conseqüência dos reajustes dos saldos das contas representativas de direitos e

obrigações em moedas estrangeiras, bem como o valor das diferenças de taxas

entre compras e vendas e as apuradas em cancelamentos e baixas de operações

de câmbio.

9.0.1.10.00-3 Responsabilidades por créditos de Exportação confirmados (UBILN 800 ---)

Função: Registrar, em nome dos beneficiários, o valor das cartas de crédito de

exportação confirmadas, no país, pela instituição.

9.0.1.20.00-0 Responsabilidades por créditos para importação (UBILN 800 ---)

9.0.1.20.10-3 CCR - Operações à vista

9.0.1.20.20-6 CCR - Operações a prazo, até 360 dias

9.0.1.20.30-9 CCR - Operações a prazo, acima de 360 dias

9.0.1.20.40-2 Outras - Operações à vista

9.0.1.20.50-5 Outras - Operações a prazo, até 360 dias

9.0.1.20.60-8 Outras - Operações a prazo, acima de 360 dias

Função: Registrar as responsabilidades da instituição com banqueiros no exterior, pela

abertura de cartas de crédito de importação.

9.0.1.40.00-4 Responsabilidades por créditos para importação - Taxas Flutuantes (UBILN 800

---)

Função: Registrar as responsabilidades da instituição com banqueiros no exterior, pela

abertura de cartas de crédito de importação.

3.0.5.60.00-8 Títulos em cobrança no exterior - Taxas Flutuantes (UBILN 300 ---)

Função: Registrar o valor dos documentos remetidos ao exterior em cobrança, nos casos

em que o valor em moeda estrangeira resultante da cobrança deva ser negociado

no mercado de câmbio de taxas flutuantes.

4.9.2.77.00-7 Valores em moedas estrangeiras a pagar (UBILN 500 492)

4.9.2.77.10-0 Comissões de agentes sobre exportação

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

4.9.2.77.20-3 Comissões de agentes sobre importação

4.9.2.77.30-6 Fretes e prêmios de seguro sobre exportação

4.9.2.77.90-4 Outros

Função: Registrar os valores em moedas estrangeiras referentes a fretes, prêmios de

seguro e comissões de agentes sobre exportações, dispensados de celebração de

operação de câmbio para efeito de seu pagamento no exterior, bem como os

valores em moedas estrangeiras de comissões de agentes sobre importações,

para oportuno pagamento ao agente, no país, pelo contravalor em moeda

nacional.

1.8.2.45.00-8 Valores em moedas estrangeiras a receber (UBILN 172 182)

1.8.2.45.10-1 Fretes e prêmios de seguro sobre exportação

1.8.2.45.90-5 Outros

Função: Registrar os valores em moedas estrangeiras referentes a fretes e prêmios de

seguro sobre exportações, cujo pagamento no exterior seja efetuado, por banco

autorizado a operar em câmbio, antecipadamente à liquidação da respectiva

operação de câmbio de exportação.

Anexo II à Circular nº 2.106, de 20.12.91

1 - Sempre que o ato ou fato administrativo envolver outra moeda além da moeda

nacional, a escrituração deve ser efetuada analiticamente por moeda estrangeira, com indicação

do valor na moeda estrangeira envolvida e valor em cruzeiros, inclusive a nível de subtítulo e

titular.

2 - Em face da coexistência dos mercados de câmbio de taxas livres e de taxas

flutuantes, as contas de mesma natureza genérica são distinguidas, no caso do mercado de

câmbio de taxas flutuantes, pela expressão "taxas flutuantes" em seguida ao nome da conta.

3 - As contas patrimoniais representativas de moedas estrangeiras devem ser

reajustadas, mensalmente, com base nas taxas fornecidas pelo Banco Central para fins de

balancetes e balanços, de forma a que o saldo em moeda nacional reajustado corresponda, em

natureza (devedora e credora) e valor, ao saldo em moeda estrangeira nela registrado, convertido

às taxas mencionadas. A variação cambial apurada em cada uma das contas patrimoniais deve

ser registrada, conforme o caso, em rendas de variações e diferenças de taxas e despesas de

variações e diferenças de taxas.

4 - A instituição deve manter controles internos adequados que evidenciem os

ajustes realizados nas contas patrimoniais pela variação cambial, para apresentação ao Banco

Central, quando solicitado.

5 - Os recebimentos, pagamentos e transferências registrados nas contas

patrimoniais representativas de moedas estrangeiras devem ser contabilizados com base em taxa

de câmbio praticada no dia da respectiva ocorrência.

6 - A escrituração das contas depósitos no exterior em moedas estrangeiras e

depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes deve ser processada

centralizadamente, de forma a evidenciar, com propriedade, nos balancetes e balanços, os

direitos e obrigações com banqueiros no exterior.

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

7 - Os saldos a descoberto com banqueiros no exterior apurados na escrituração

centralizada, apresentados nas contas depósitos no exterior em moedas estrangeiras e depósitos

no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, devem ser registrados, por ocasião do

levantamento de balancetes e balanços, em obrigações em moedas estrangeiras, subtítulo outras

obrigações e obrigações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, conforme o caso.

8 - A instituição deve promover a conferência periódica do saldo das contas

disponibilidades de moedas estrangeiras e disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas

flutuantes, pelo menos por ocasião dos balancetes e balanços, procedimento extensivo a todas as

dependências que tenham sob sua responsabilidade a guarda e controle de numerário, devendo o

respectivo termo de conferência, devidamente autenticado, ser arquivado para posteriores

averiguações.

9 - Relativamente à contabilização das operações de câmbio, cabe ao setor

centralizador da agência encarregada da escrituração centralizada das contas depósitos no

exterior em moedas estrangeiras, depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

e bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, promover a conciliação dos

extratos de contas recebidos dos banqueiros no exterior e bancos no país, a qual deve ser

realizada até 15 (quinze) dias corridos contados da data da recepção de cada extrato. os acertos

requeridos em virtude da conciliação devem ser necessariamente incorporados ao movimento da

agência de origem da pendência.

10 - Na conta aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes registram-se

as aplicações efetuadas em banqueiros no exterior por bancos autorizados a operar em câmbio no

país, bem como as aplicações nestes efetuadas pelas demais instituições credenciadas a operar no

mercado de câmbio de taxas flutuantes, de valores em moedas estrangeiras originários de

operações realizadas no referido mercado.

11 - No subtítulo Banco Central - excesso de posição das contas aplicações em

moedas estrangeiras e aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, registra-se o valor

dos depósitos efetuados no Banco Central do Brasil, e respectivas rendas, em decorrência de

excessos de posição de câmbio na forma da regulamentação em vigor, independentemente da

modalidade da aplicação.

12 - As ordens recebidas do exterior para pagamento no país, cujo cumprimento

não se efetive até 7 dias corridos contados da data do seu recebimento, bem como as ordens não

cumpridas no exterior, cuja operação de câmbio para formalização do retorno da moeda

estrangeira não se efetive até 7 dias corridos contados do recebimento do aviso de crédito, devem

ser registradas nas contas ordens de pagamento em moedas estrangeiras ou ordens de pagamento

em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, conforme o caso, subtítulos de uso interno ordens do

exterior a cumprir ou ordens não cumpridas no exterior a cancelar, em contrapartida com,

respectivamente, depósitos no exterior em moedas estrangeiras ou depósitos no exterior em

moedas estrangeiras - taxas flutuantes. Opcionalmente, a instituição pode realizar o registro na

data do recebimento da ordem ou do aviso de crédito.

13 - O recebimento de ordens de pagamento do exterior sob convênios e ajustes é

registrado com uso das rubricas outras contas de compensação ativas e outras contas de

compensação passivas.

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

14 - Os financiamentos a importações conduzidas ao amparo de cartas de crédito

a prazo ou de outras coobrigações são registrados:

I - No caso de a respectiva operação de câmbio não ter sido celebrada:

a - na conta financiamentos em moedas estrangeiras, subtítulos importação -

cartas de crédito a prazo utilizadas ou importação - não amparada em cartas de crédito, em

contrapartida com a conta obrigações em moedas estrangeiras, subtítulo adequado, baixando-se

os correspondentes registros em contas de compensação pela abertura da carta de crédito ou

concessão da garantia bancária.

b - quando da celebração da operação de câmbio para liquidação futura, o valor

registrado na conta financiamentos em moedas estrangeiras deve ser transferido para a conta

importação financiada - câmbio contratado, retificando o valor então registrado em câmbio

vendido a liquidar. As rendas até então apropriadas sobre a operação devem ser transferidas para

rendas a receber de importações financiadas.

II - No caso de a respectiva operação de câmbio já ter sido celebrada, o

financiamento deve ser registrado diretamente a débito da conta importação financiada - câmbio

contratado, em contrapartida com obrigações em moedas estrangeiras, subtítulo adequado,

baixando-se os correspondentes registros em contas de compensação pela abertura da carta de

crédito ou concessão da garantia bancária.

15 - Conforme se trate de operação realizada no mercado de câmbio de taxas

livres ou no mercado de câmbio de taxas flutuantes, as compras e vendas de moedas estrangeiras

são registradas:

I - Compras: a débito de câmbio comprado a liquidar ou câmbio comprado a

liquidar - taxas flutuantes, em contrapartida com, respectivamente, obrigações por compras de

câmbio ou obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes;

II - Vendas: a crédito de câmbio vendido a liquidar ou câmbio vendido a liquidar -

taxas flutuantes, em contrapartida com, respectivamente, direitos sobre vendas de câmbio ou

direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes.

16 - A liquidação de operação de câmbio de compra é registrada a débito da conta

representativa do ingresso do valor em moeda estrangeira, em contrapartida com as contas

câmbio comprado a liquidar ou câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes, conforme o caso,

promovendo-se, na mesma data, o registro a crédito da adequada conta em moeda nacional, em

contrapartida com obrigações por compras de câmbio ou obrigações por compras de câmbio -

taxas flutuantes.

17 - A liquidação de operação de câmbio de venda é registrada a crédito da conta

representativa do egresso do valor em moeda estrangeira, em contrapartida com as contas

câmbio vendido a liquidar ou câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes, conforme o caso,

promovendo-se, na mesma data, o registro a débito da adequada conta em moeda nacional, em

contrapartida com direitos sobre vendas de câmbio ou direitos sobre vendas de câmbio - taxas

flutuantes.

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

18 - Nas operações cuja liquidação se efetive no próprio dia em que sejam

celebradas, é admitida a contabilização direta na conta representativa do ingresso ou egresso do

valor em moeda estrangeira em contrapartida com a adequada conta em moeda nacional.

19 - O cancelamento e a baixa de operação de câmbio acarreta, pelos valores

cancelados ou baixados, lançamentos inversos aos efetuados pela celebração da operação. a

variação cambial ocorrida sobre contratos de câmbio de exportação, registrada em câmbio

comprado a liquidar deve ser transferida para outros créditos em liquidação, por ocasião da baixa

do respectivo contrato de câmbio.

20 - Os valores registrados no subtítulo letras a entregar das contas câmbio

comprado a liquidar e adiantamentos sobre contratos de câmbio devem ser transferidos para o

subtítulo letras entregues, das mesmas contas, por ocasião do recebimento dos documentos de

exportação, desde que com a entrega dos documentos não ocorra a liquidação da operação.

21 - As contas de registro dos adiantamentos em moeda nacional e em moedas

estrangeiras se posicionam, nos balancetes e balanços, como contas retificadoras, da seguinte

forma:

I - As de adiantamentos em moeda nacional concedidos retificam obrigações por

compras de câmbio e obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes;

II - As de adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos retificam câmbio

vendido a liquidar e câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes;

IV - As de adiantamentos em moeda nacional recebidos retificam direitos sobre

vendas de câmbio e direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes;

V - As de adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos retificam câmbio

comprado a liquidar e câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes.

22 - As rendas de adiantamentos concedidos devem ser registradas na conta

rendas a receber de adiantamentos concedidos e os encargos sobre adiantamentos recebidos na

conta encargos a pagar sobre adiantamentos recebidos.

23 - As aplicações em adiantamentos sobre contratos de câmbio, subtítulo letras a

entregar devem ser segregadas segundo a atividade predominante do beneficiário do

adiantamento, mediante a utilização de subtítulos de uso interno ou de sistema computadorizado

paralelo, de forma que permita o preenchimento dos documentos da estatística econômico-

financeira.

24 - Os valores referentes a cambiais e documentos amparados em cartas de

crédito negociadas e inscritos na conta cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras

devem ser transferidos para depósitos no exterior em moedas estrangeiras, quando do efetivo

recebimento do correspondente valor em moeda estrangeira.

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

25 - Na liquidação dos contratos de compras e vendas por arbitragens devem ser

utilizadas as contas devedores diversos - país ou devedores diversos - exterior, conforme o

parceiro na operação esteja localizado no país ou no exterior.

26 - Os valores referentes a fretes e prêmios de seguro sobre exportação, quando

pagos antecipadamente ao ingresso das divisas, devem ser registrados em valores em moedas

estrangeiras a receber.

27 - As obrigações em moedas estrangeiras contraídas no exterior para o

financiamento a exportação e importação brasileira, são registradas a crédito de obrigações em

moedas estrangeiras, subtítulo adequado. O lançamento relativo a esse registro é efetuado à taxa

praticada no dia para a moeda, devendo constar de seu histórico o prazo da operação, os

encargos incidentes e, sempre que seja o caso, as condições pactuadas para a liquidação

antecipada da operação.

28 - O desconto ou a venda no exterior, sem direito de regresso, de cambial de

exportação, não configura a assunção pelo banco de obrigação em moeda estrangeira.

29 - A utilização de linhas de crédito especiais para o financiamento a exportação

é registrada a crédito da conta Banco Central - linhas de crédito especiais no país, subtítulo

adequado, em contrapartida com a conta reservas compulsórias em espécie no Banco Central.

30 - As contas depósitos em moedas estrangeiras no país e depósitos em moedas

estrangeiras no país - taxas flutuantes, subtítulo de movimentação livre, destinam-se ao registro,

nos bancos autorizados a operar em câmbio no país, do acolhimento de depósitos em moedas

estrangeiras de livre movimentação efetuados por pessoas físicas e jurídicas residentes ou

domiciliadas no exterior e outras admitidas pela legislação e regulamentação em vigor.

31 - No subtítulo de movimentação restrita da conta depósitos em moedas

estrangeiras no país - taxas flutuantes, registra-se o valor dos depósitos em moedas estrangeiras

efetuados em bancos autorizados a operar em câmbio no país, por agentes de turismo emissivo

ou receptivo, não credenciados a operar no mercado de câmbio de taxas flutuantes, vinculados a

negociação de pacotes turísticos, na forma da regulamentação em vigor.

32 - As aplicações realizadas pelas instituições credenciadas a operar no mercado

de câmbio de taxas flutuantes, em bancos autorizados a operar em câmbio no país são

contabilizadas, por estes, na sua efetivação, nas contas depósitos de aviso prévio em moedas

estrangeiras - taxas flutuantes e depósitos a prazo em moedas estrangeiras - taxas flutuantes.

33 - Os valores em moedas estrangeiras referentes a comissão de agentes frete ou

prêmio de seguro sobre exportação, cuja transferência ao beneficiário no exterior deva ocorrer

posteriormente ao recebimento do valor em moeda estrangeira da exportação, são registrados a

crédito de valores em moedas estrangeiras a pagar, subtítulo adequado, em lançamento conjunto

ao do registro do recebimento do valor em moeda estrangeira da exportação a que se vinculem

referidos valores. no histórico dos lançamentos devem ser indicados o número, a data da

celebração e a data da liquidação da operação de câmbio de exportação correspondente.

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

34 - As cartas de crédito abertas no exterior a favor de exportadores no país,

recebidas e simplesmente avisadas aos beneficiários, não são objeto de registro contábil.

ocorrendo a confirmação, pelo banco, de carta de crédito da espécie, deve ser promovido o

registro pela taxa praticada no dia para a moeda, na conta créditos de exportação confirmados em

contrapartida com responsabilidades por créditos de exportação confirmados, cujo encerramento

se dará, pelo importe correspondente e mediante inversão, no caso de negociação da carta de

crédito confirmada, por alteração para menor do seu valor, ou por sua não utilização dentro do

seu prazo de validade.

35 - A abertura de cartas de crédito de importação é registrada nas contas créditos

abertos para importação ou créditos abertos para importação - taxas flutuantes, conforme o caso,

em contrapartida com responsabilidades por créditos para importação ou responsabilidades por

créditos para importação - taxas flutuantes, atribuindo-se ao lançamento valor em moeda

nacional com base na taxa praticada no dia para a moeda. referido lançamento é encerrado,

mediante inversão, quando do recebimento em ordem dos documentos relativos à utilização da

carta de crédito ou, pelo importe correspondente, no caso de utilização parcial da carta de crédito

ou de alteração, para menor, do seu valor, bem como na hipótese de não ser utilizada dentro do

seu prazo de validade.

36 - As garantias prestadas no exterior, por conta de terceiros, ou confirmadas no

país, por conta de clientes do exterior, são registradas na conta beneficiários de garantias

prestadas em contrapartida com responsabilidades por garantias prestadas, atribuindo-se ao

lançamento valor em moeda nacional com base em taxa praticada no dia para a moeda. referido

lançamento é encerrado, pelo importe correspondente e mediante inversão, pela utilização ou

liberação da garantia prestada.

37 - As garantias recebidas de clientes, constituídas pela entrega de títulos em

cobrança, são registradas a débito da adequada conta de registro da cobrança e crédito a cobrança

vinculada a operações. As garantias constituídas por hipotecas, penhor, fiança, caução de valores

em geral, assim como as outorgadas por banqueiros no exterior e as recebidas sob condição

resolutiva, são registradas nas adequadas contas do sistema de compensação.

38 - Os "traveller's checks" recebidos de banqueiros no exterior para venda a

clientes são registrados a débito de valores em custódia, subtítulo de uso interno "câmbio -

traveller's checks em consignação" e crédito de depositantes de valores em custódia, subtítulo de

uso interno "câmbio - consignação de traveller's checks". a critério dos bancos, parte ou todo o

estoque de "traveller's checks" pode ser transferido para outras agências, mediante lançamentos

às contas depositários de valores em custódia e valores custodiados. Referidos lançamentos se

encerram, pelo importe correspondente e mediante inversão, quando da venda ou devolução dos

"traveller's checks".

39 - Não se conceitua como "em cobrança" a remessa ao exterior de títulos e

documentos decorrentes da negociação de cartas de crédito de exportação. Assim, não deve ser

efetuado o registro, em contas de compensação representativas de cobrança, relativo à remessa

ao exterior de títulos e documentos referentes à negociação de tais cartas de crédito. A exclusivo

critério dos estabelecimentos, e para fins de controle, pode ser efetuado o registro da remessa de

tais títulos e documentos com utilização das contas outras contas de compensação ativas e outras

contas de compensação passivas.

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

40 - Os registros nas contas títulos em cobrança no exterior, títulos em cobrança

no exterior - taxas flutuantes, títulos em cobrança direta, e posição especial de contratos de

câmbio de exportação quando representativos de moeda estrangeira, devem ser atualizados pela

variação cambial, mensalmente, com as contas passivas que lhes fazem contrapartida.

41 - Nas baixas de operações de câmbio deve ser efetuado registro de controle a

débito de devedores por contratos de câmbio baixados e crédito de contratos de câmbio baixados,

que será encerrado, mediante inversão, em virtude da solução da pendência que originou a baixa

ou de ser considerada inviável a solução da pendência, neste caso desde que decorridos, no

mínimo, 5 (cinco) anos da baixa.

42 - Os valores de contratos de câmbio de exportação inscritos em posição

especial de câmbio, são registrados nas contas de compensação posição especial de contratos de

câmbio de exportação e contratos de câmbio de exportação em posição especial. referido registro

é encerrado, mediante inversão, quando do cancelamento, baixa ou liquidação da correspondente

operação de câmbio de exportação, ou por determinação do Banco Central.

Anexo III à Circular nº 2.106, de 20.12.91

Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF

Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis

Seção: Esquema nº 43 - Critérios Contábeis das Operações de Câmbio no

Mercado de Taxas Flutuantes

Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis

1. Compras

1.1 Operações com a celebração e liquidação simultâneas

1.1.1 Em espécie, traveller's checks, cheques e outros documentos representativos de moedas

estrangeiras

d - disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes

c - caixa ou outra conta adequada

1.1.2 No recebimento efetivo da moeda estrangeira

1.1.2.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras – taxas flutuantes

c - disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes

1.1.2.2 Demais instituições

d - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

c - disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes

1.1.3 Crédito em conta

1.1.3.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

c - caixa ou outra conta adequada

1.1.3.2 Demais instituições

d - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

c - caixa ou outra conta adequada

1.2 Operações com a liquidação posterior à celebração

1.2.1 Na celebração

d - Câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

c - obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes

1.2.2 Pela antecipação concedida em moeda nacional

d - adiantamentos em moeda nacional concedidos - taxas flutuantes

c - caixa ou outra conta adequada

1.2.3 Pelo recebimento antecipado da moeda estrangeira

1.2.3.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras – taxas flutuantes

c - adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos – taxas flutuantes

1.2.3.2 Demais instituições

d - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

c - adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos – taxas flutuantes

1.2.4 Na liquidação

1.2.4.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes ou outra conta

adequada

c - Câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes e

d - obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes

c - adiantamentos em moeda nacional concedidos - taxas flutuantes ou outra conta

adequada

1.2.4.2 Demais instituições

d - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes ou outra conta

adequada

c - câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes e

d - obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes

c - adiantamentos em moeda nacional concedidos - taxas flutuantes ou outra conta

adequada

2. Vendas

2.1 Operações com a celebração e liquidação simultâneas

2.1.1 Em espécie, traveller's checks, cheques e outros documentos representativos de moedas

estrangeiras

d - caixa ou outra conta adequada

c - disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes ou obrigações por vendas

realizadas - taxas flutuantes

2.1.2 No desembolso efetivo da moeda estrangeira

2.1.2.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio

d - obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras – taxas flutuantes

2.1.2.2 Demais instituições

d - obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes

c - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

2.1.3 Crédito em conta

2.1.3.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio

d - caixa ou outra conta adequada

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras – taxas flutuantes

2.1.3.2 Demais instituições

d - caixa ou outra conta adequada

c - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

2.2 Operações com a liquidação posterior à celebração

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

2.2.1 Na celebração

d - direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes

c - câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes

2.2.2 Pela antecipação recebida em moeda nacional

d - caixa ou outra conta adequada

c - adiantamentos em moeda nacional recebidos - taxas flutuantes

2.2.3 Pela antecipação concedida em moeda estrangeira

2.2.3.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio

d - adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos - taxas flutuantes

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

2.2.3.2 Demais instituições

d - adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos – taxas flutuantes

c - bancos - depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

2.3 Na liquidação

2.3.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio

d - câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras – taxas flutuantes e

d - caixa ou outra conta adequada

c - direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes

2.3.2 Demais instituições

d - câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes

c - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes e

d - caixa ou outra conta adequada

c - direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes

Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF

Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis

Seção: Esquema nº 44 - Exportação

Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis

1. Cobrança

1.1 Remessa de documentos

1.1.1 Câmbio a contratar

d - títulos em cobrança no exterior

c - cobrança por conta de terceiros

1.1.2 Câmbio contratado

d - títulos em cobrança no exterior

c - cobrança vinculada a operações

1.1.3 Na celebração da operação de câmbio (caso 1.1.1)

d - cobrança por conta de terceiros

c - cobrança vinculada a operações

1.2 Contratação do câmbio (compra)

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

1.3 Concessão de adiantamento, se houver

d - adiantamentos sobre contratos de câmbio

c - caixa ou outra conta adequada

1.4 Rendas sobre adiantamentos

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

1.4.1 Recebidas antecipadamente

d - caixa ou outra conta adequada

c - rendas a apropriar de adiantamentos concedidos

1.4.2 Apropriação mensal

d - rendas a apropriar de adiantamentos concedidos

c - rendas de operações de câmbio

1.4.3 Apropriação mensal das rendas postecipadas

d - rendas a receber de adiantamentos concedidos

c - rendas de operações de câmbio

1.4.4 Recebimento

d - caixa ou outra conta adequada

c - rendas a receber de adiantamentos concedidos

1.5 Prêmios sobre contratos de câmbio de exportação

1.5.1 Apropriação pelo regime de competência

d - despesas de operações de câmbio

c - obrigações por compras de câmbio

1.5.2 Pagamento

d - obrigações por compras de câmbio

c - caixa ou outra conta adequada

1.6 Liquidação do contrato

d - obrigações por compras de câmbio

c - caixa ou adiantamentos sobre contratos de câmbio ou outra conta adequada e

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras ou outra conta adequada

c - câmbio comprado a liquidar

1.7 Baixa da cobrança

d - cobrança vinculada a operações

c - títulos em cobrança no exterior

1.8 Comissões e despesas pagas a banqueiros

1.8.1 Contratação de câmbio (venda)

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

1.8.2 Liquidação

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e

d - despesas de operações de câmbio

c - direitos sobre vendas de câmbio

1.8.3 Imposto de renda sobre remessa

d - despesas de operações de câmbio

c - impostos e contribuições a recolher

1.9 Comissões e taxas recebidas do exportador

d - caixa ou outra conta adequada

c - rendas de operações de câmbio

2. Carta de crédito

2.1 Confirmação da carta de crédito

d - créditos de exportação confirmados

c - responsabilidades por créditos de exportação confirmados

2.2 Contratação do câmbio (compra)

d - câmbio comprado a liquidar

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

c - obrigações por compras de câmbio

2.3 Concessão de adiantamento, se houver

d - adiantamentos sobre contratos de câmbio

c - caixa ou outra conta adequada

2.4 Rendas sobre adiantamentos

2.4.1 Recebidas antecipadamente

d - caixa ou outra conta adequada

c - rendas a apropriar de adiantamentos concedidos

2.4.2 Apropriação mensal

d - rendas a apropriar de adiantamentos concedidos

c - rendas de operações de câmbio

2.4.3 Apropriação mensal das rendas postecipadas

d - rendas a receber de adiantamentos concedidos

c - rendas de operações de câmbio

2.4.4 Recebimento

d - caixa ou outra conta adequada

c - rendas a receber de adiantamentos concedidos

2.5 Prêmios sobre contratos de câmbio de exportação

2.5.1 Apropriação pelo regime de competência

d - despesas de operações de câmbio

c - obrigações por compras de câmbio

2.5.2 Pagamento

d - obrigações por compras de câmbio

c - caixa ou outra conta adequada

2.6 Liquidação

d - obrigações por compras de câmbio

c - adiantamentos sobre contratos de câmbio ou outra conta adequada

d - (à vista) depósitos no exterior em moedas estrangeiras - (a prazo) cambiais e

documentos a prazo em moedas estrangeiras

c - câmbio comprado a liquidar

2.6.1 Vencimento da carta de crédito a prazo

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras

2.7 Baixa da confirmação

d - responsabilidades por créditos de exportação confirmados

c - créditos de exportação confirmados

2.8 Receitas de aviso, alteração, confirmação ou negociação das cartas de crédito

2.8.1 Recebidas no país

d - caixa ou outra conta adequada

c - rendas de operações de câmbio

2.8.2 Provenientes do exterior

2.8.2.1 Contratação do câmbio (compra)

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

2.8.2.2 Liquidação

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - câmbio comprado a liquidar e

d - obrigações por compras de câmbio

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

c - rendas de operações de câmbio

Obs.: Cartas de crédito com discrepâncias deverão ser conduzidas como cobrança.

3. Pagamento antecipado

3.1 Contratação (compra)

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

3.2 Liquidação

d - obrigações por compras de câmbio

c - caixa ou outra conta adequada e

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - câmbio comprado a liquidar

4. Transferência do adiantamento para créditos em liquidação

4.1 Pela transferência

d - outros créditos em liquidação

c - adiantamentos sobre contratos de câmbio

5. Cancelamento contrato de câmbio de exportação

5.1 Pelo cancelamento

d - obrigações por compras de câmbio

c - câmbio comprado a liquidar

5.2 Recebimento da variação de taxa

d - caixa ou outra conta adequada

c - câmbio comprado a liquidar

6. Baixa do contrato de câmbio de exportação

6.1 Pela baixa

d - obrigações por compras de câmbio

c - câmbio comprado a liquidar

6.2 Transferência da variação cambial

d - outros créditos em liquidação

c - câmbio comprado a liquidar

7. Comissões de agentes, fretes e prêmios de seguro sobre exportação

7.1 A Pagar

7.1.1 Pelo recebimento

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - valores em moedas estrangeiras a pagar

7.1.2 Transferência para o exterior

d - valores em moedas estrangeiras a pagar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

7.1.3 Pagamento no país

7.1.3.1 Contratação de câmbio (compra)

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

7.1.3.2 Liquidação

d - obrigações por compras de câmbio

c - caixa ou outra conta adequada e

d - valores em moedas estrangeiras a pagar

c - câmbio comprado a liquidar

7.2 A Receber (fretes e prêmios de seguro sobre exportação)

7.2.1 Pagamento ao exterior

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

d - valores em moedas estrangeiras a receber

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

7.2.2 Recebimento do exterior

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - valores em moedas estrangeiras a receber

8. Financiamentos à exportação

8.1 Captação no exterior

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - obrigações em moedas estrangeiras

8.2 Apropriação das despesas e pagamentos

8.2.1 Antecipadas

8.2.1.1 Contratação da operação (venda)

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

8.2.1.2 Liquidação

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e

d - despesas a apropriar de empréstimos no exterior

c - direitos sobre vendas de câmbio

8.2.1.3 Apropriação mensal

d - despesas de obrigações com banqueiros no exterior

c - despesas a apropriar de empréstimos no exterior

8.2.2 Postecipados

8.2.2.1 Apropriação mensal

d - despesas de obrigações com banqueiros no exterior

c - obrigações em moedas estrangeiras

8.2.2.2 Pagamento

8.2.2.2.1 Contratação do câmbio (venda)

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

8.2.2.2.2 Liquidação

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e

d - obrigações em moedas estrangeiras

c - direitos sobre vendas de câmbio

8.3 Pagamento da obrigação

d - obrigações em moedas estrangeiras

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF

Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis

Seção: Esquema nº 45 - Importação

Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis

1. Cobrança/remessa sem saque

1.1 Registro da cobrança

d - títulos em cobrança direta

c - cobrança por conta de terceiros

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

1.2 Contratação do câmbio

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

1.3 Recebimento da moeda nacional, se houver

d - caixa ou outra conta adequada

c - adiantamentos em moeda nacional recebidos

1.4 Bonificações

1.4.1 Apropriação mensal

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - rendas de operações de câmbio

1.4.2 Recebimento

d - caixa ou outra conta adequada

c - direitos sobre vendas de câmbio

1.5 Liquidação

d - adiantamentos em moeda nacional recebidos ou caixa ou outra conta adequada

c - direitos sobre vendas de câmbio e

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

1.6 Baixa de compensação

d - cobrança por conta de terceiros

c - títulos em cobrança direta

1.7 Receitas de comissões

1.7.1 Recebidas no país

d - caixa ou outra conta adequada

c - rendas de operações de câmbio

1.7.2 Recebidas do exterior

1.7.2.1 Contratação do câmbio (compra)

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

1.7.2.2 Liquidação

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - câmbio comprado a liquidar e

d - obrigações por compras de câmbio

c - rendas de operações de câmbio

2. Remessa antecipada

2.1 Contratação de câmbio

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

2.2. Liquidação

d - caixa ou outra conta adequada

c - direitos sobre vendas de câmbio e

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

3. Carta de crédito

3.1 Abertura da carta de crédito

d - créditos abertos para importação

c - responsabilidades por créditos para importação

3.2 Recebimento de garantia em moeda nacional, se houver

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

d - caixa ou outra conta adequada

c - depósitos vinculados

3.3 Utilização da carta de crédito

d - responsabilidades por créditos para importação

c - créditos abertos para importação

3.4 Carta de crédito à vista

3.4.1 Contratação de câmbio

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

3.4.2 Recebimento do adiantamento, se houver

d - depósitos vinculados ou caixa

c - adiantamentos em moeda nacional recebidos

3.4.3 Liquidação

d - adiantamentos em moeda nacional recebidos ou caixa ou outra conta adequada

c - direitos sobre vendas de câmbio e

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

3.5 Carta de crédito a prazo

3.5.1 Registro pela utilização da carta de crédito

d - financiamentos em moedas estrangeiras

c - obrigações em moedas estrangeiras

3.5.2 Apropriação mensal das rendas sobre financiamentos

d - financiamentos em moedas estrangeiras

c - rendas de operações de câmbio

3.5.3 Contratação do câmbio

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

3.5.4 Transferência pela contratação do câmbio

d - importação financiada - câmbio contratado

c - financiamentos em moedas estrangeiras

3.5.5 Transferência das rendas apropriadas

d - rendas a receber de importações financiadas

c - financiamentos em moedas estrangeiras

3.5.6 Liquidação

d - adiantamentos em moeda nacional recebidos ou outra conta adequada

c - direitos sobre vendas de câmbio e

d - câmbio vendido a liquidar

c - importação financiada-câmbio contratado

3.6 Comissões e despesas pagas a banqueiros

3.6.1 Contratação do câmbio (venda)

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

3.6.2 Liquidação

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e

d - despesas de operações de câmbio

c - direitos sobre vendas de câmbio

3.6.3 Retenção de imposto de renda

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

d - despesas de operações de câmbio

c - impostos e contribuições a recolher

3.7 Comissões sobre cartas de crédito, recebidas do importador

d - caixa ou outra conta adequada

c - rendas de operações de câmbio

4. Importação sem amparo de carta de crédito

4.1 Registro da operação

d - finaciamentos em moedas estrangeiras

c - obrigações em moedas estrangeiras

4.2 Apropriação das rendas

d - financiamentos em moedas estrangeiras

c - rendas de operações de câmbio

4.3 Contratação do câmbio (venda)

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

4.4 Transferência pela contratação de câmbio

d - importação financiada - câmbio contratado

c - financiamentos em moedas estrangeiras

4.5 Transferência das rendas apropriadas

d - rendas a receber de importações financiadas

c - financiamentos em moedas estrangeiras

4.6 Liquidação

d - caixa ou outra conta adequada

c - direitos sobre vendas de câmbio e

d - câmbio vendido a liquidar

c - importação financiada - câmbio contratado

4.7 Recebimento das rendas

d - caixa ou outra conta adequada

c - rendas a receber de importações financiadas

5. Comissão de agente sobre importação

5.1 Retenção (fechamento do contrato de câmbio de importação)

d - caixa ou outra conta adequada

c - valores em moedas estrangeiras a pagar

5.2 Pagamento ao agente, no país

5.2.1 Contratação do câmbio

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

5.2.2 Liquidação

d - obrigações por compras de câmbio

c - caixa ou outra conta adequada e

d - valores em moedas estrangeiras a pagar

c - câmbio comprado a liquidar

6. Linhas de crédito utilizadas na importação

6.1 Na contratação

d - financiamentos em moedas estrangeiras

c - obrigações em moedas estrangeiras

6.2 Juros antecipados

6.2.1 Contratação do câmbio

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

6.2.2 Liquidação

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e

d - despesas a apropriar de empréstimos no exterior

c - direitos sobre vendas de câmbio

6.2.3 Apropriação mensal

d - despesas de obrigações com banqueiros no exterior

c - despesas a apropriar de empréstimos no exterior

6.3 Juros postecipados

6.3.1 Apropriação mensal

d - despesas de obrigações com banqueiros no exterior

c - obrigações em moedas estrangeiras

6.3.2 Contratação do câmbio

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

6.3.3 Liquidação

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e

d - obrigações em moedas estrangeiras

c - direitos sobre vendas de câmbio

6.4 Pagamento da linha de crédito

d - obrigações em moedas estrangeiras

c - financiamentos em moedas estrangeiras

Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF

Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis

Seção: Esquema nº 46 - Compras e Vendas no Mercado Interbancário

Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis

1. Compras e vendas interbancárias

1.1 Compras prontas

1.1.1 Contratação do câmbio

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

1.1.2 Liquidação

d - obrigações por compras de câmbio

c - reservas compulsórias em espécie no banco central e

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - câmbio comprado a liquidar

1.2 Vendas prontas

1.2.1 Contratação do câmbio

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

1.2.2 Liquidação

d - reservas compulsórias em espécie no banco central

c - direitos sobre vendas de câmbio e

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

1.3 Compras futuras

1.3.1 Contratação do câmbio

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

1.3.2 Concessão de adiantamento, se houver

d - adiantamentos sobre contratos de câmbio

c - reservas compulsórias em espécie no banco central ou outra conta adequada

1.3.3 Adiantamento recebido em moeda estrangeira, se houver

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos

1.3.4 Liquidação

d - obrigações por compras de câmbio

c - adiantamentos sobre contratos de câmbio ou outra conta adequada e

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras ou adiantamentos em moedas

estrangeiras recebidos

c - câmbio comprado a liquidar

1.4 Vendas futuras

1.4.1 Contratação do câmbio

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

1.4.2 Recebimento de adiantamento, se houver

d - reservas compulsórias em espécie no banco central ou outra conta adequada

c - adiantamentos em moeda nacional recebidos

1.4.3 Concessão de adiantamento em moedas estrangeiras, se houver

d - adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

1.4.4 Liquidação

d - adiantamentos em moeda nacional recebidos ou outra conta adequada

c - direitos sobre vendas de câmbio e

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras ou adiantamentos em moedas

estrangeiras concedidos

1.5 Receitas sobre adiantamentos concedidos

1.5.1 Antecipadas

1.5.1.1 Recebimento

d - caixa ou outra conta adequada

c - rendas a apropriar de adiantamentos concedidos

1.5.1.2 Apropriação mensal

d - rendas a apropriar de adiantamentos concedidos

c - rendas de operações de câmbio

1.5.2 Postecipadas

1.5.2.1 Apropriação mensal

d - rendas a receber de adiantamentos concedidos

c - rendas de operações de câmbio

1.5.2.2 Recebimento

d - caixa ou outra conta adequada

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

c - rendas a receber de adiantamentos concedidos

1.6 Despesas sobre adiantamentos recebidos

1.6.1 Antecipadas

1.6.1.1 Pagamento

d - despesas a apropriar de adiantamentos recebidos

c - caixa ou outra conta adequada

1.6.1.2 Apropriação mensal

d - despesas de operações de câmbio

c - despesas a apropriar de adiantamentos recebidos

1.6.2 Postecipadas

1.6.2.1 Apropriação mensal

d - despesas de operações de câmbio

c - encargos a pagar sobre adiantamentos recebidos

1.6.2.2 Pagamento

d - encargos a pagar sobre adiantamentos recebidos

c - caixa ou outra conta adequada

1.7 Prêmios sobre operações interbancárias

1.7.1 Apropriação mensal

d - despesas de operações de câmbio

c - obrigações por compras de câmbio

1.7.2 Pagamento

d - obrigações por compras de câmbio

c - caixa ou outra conta adequada

1.8 Bonificações sobre operações interbancárias

1.8.1 Apropriação mensal

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - rendas de operações de câmbio

1.8.2 Recebimento

d - caixa ou outra conta adequada

c - direitos sobre vendas de câmbio

Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF

Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis

Seção: Esquema nº 47 - Arbitragens

Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis

1. Arbitragens

1.1 Compras

1.1.1 Contratação

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

1.1.2 Liquidação

d - obrigações por compras de câmbio

c - devedores diversos - país ou devedores diversos - exterior e

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - câmbio comprado a liquidar

1.2. Vendas

1.2.1 Contratação

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

1.2.2 Liquidação

d - devedores diversos - país ou devedores diversos - exterior

c - direitos sobre vendas de câmbio e

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF

Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis

Seção: Esquema nº 48 - Transferências do e para o Exterior

Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis

1. Transferências do e para o exterior

1.1 Do exterior

1.1.1 Registro pelo recebimento

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - ordens de pagamento em moedas estrangeiras

1.1.2 Pagamento ao beneficiário

1.1.2.1 Contratação do câmbio (compra)

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

1.1.2.2 Liquidação

d - obrigações por compras de câmbio

c - caixa ou outra conta adequada e

d - ordens de pagamento em moedas estrangeiras

c - câmbio comprado a liquidar

1.1.3 Devolução da ordem

d - ordens de pagamento em moedas estrangeiras

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

1.2 Para o exterior

1.2.1 Contratação do câmbio (venda)

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

1.2.2 Liquidação

d - caixa ou outra conta adequada

c - direitos sobre vendas de câmbio e

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

1.2.3 Devolução da ordem pelo banqueiro

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - ordens de pagamento em moedas estrangeiras

1.2.4 Devolução ao tomador

1.2.4.1 Contratação do câmbio

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

1.2.4.2 Liquidação

d - ordens de pagamento em moedas estrangeiras

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

c - câmbio comprado a liquidar e

d - obrigações por compras de câmbio

c - caixa ou credores diversos-país ou outra conta adequada

1.3 Comissões e despesas devidas a banqueiros sobre transferências

1.3.1 Contratação

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

1.3.2 Liquidação

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e

d - despesas de operações de câmbio

c - direitos sobre vendas de câmbio

1.4 Comissões e taxas cobradas sobre transferências

1.4.1. Do exterior

1.4.1.1 Contratação do câmbio

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

1.4.1.2 Liquidação

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - câmbio comprado a liquidar e

d - obrigações por compras de câmbio

c - rendas de operações de câmbio

Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF

Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis

Seção: Esquema nº 49 - Depósitos em Moedas Estrangeiras, no País

Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis

1. Depósitos em moedas estrangeiras, no país

1.1 Pelos depósitos

1.1.1 Contratação (venda)

d - direitos sobre vendas de câmbio

c - câmbio vendido a liquidar

1.1.2 Liquidação

d - caixa ou outra conta adequada

c - direitos sobre vendas de câmbio e

d - câmbio vendido a liquidar

c - depósitos em moedas estrangeiras no país

1.2 Por transferência do exterior

d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras

c - depósitos em moedas estrangeiras no país

1.3 Em espécie

d - disponibilidades de moedas estrangeiras

c - depósitos em moedas estrangeiras no país

1.4 Pelas retiradas, com fechamento de câmbio

1.4.1 Contratação (compra)

d - câmbio comprado a liquidar

c - obrigações por compras de câmbio

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

1.4.2 Liquidação

d - obrigações por compras de câmbio

c - caixa ou outra conta adequada e

d - depósitos em moedas estrangeiras no país

c - câmbio comprado a liquidar

1.5 Pelas retiradas, sem fechamento de câmbio

d - depósitos em moedas estrangeiras no país

c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras ou disponibilidades de moedas

estrangeiras

Anexo IV à Circular nº 2.106, de 20.12.91

Quadro de Conversão COCAM X COSIF

Ativo

COCAM

Adiantamentos em moedas estrangeiras

COSIF

Passivo

(-) Adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos

Obs.: Retificadora da conta câmbio vendido a liquidar

COCAM

Adiantamentos sobre contratos de câmbio

Exportação - letras a entregar

COSIF

Passivo

(-) Adiantamentos sobre contratos de câmbio

Exportação - letras a entregar

Obs.: Retificadora da conta obrigações por compras de câmbio.

COCAM

Adiantamentos sobre contratos de câmbio

Exportação - letras entregues

COSIF

Passivo

(-) Adiantamentos sobre contratos de câmbio

Exportação - letras entregues

Obs.: Retificadora da conta obrigações por compras de câmbio.

COCAM

Adiantamentos sobre contratos de câmbio

A Bancos

COSIF

Passivo

3 (-)Adiantamentos sobre contratos de câmbio

Instituições Financeiras

Obs.: Retificadora da conta obrigações por compras de câmbio.

COCAM

Adiantamentos sobre contratos de câmbio

Ao Banco Central

COSIF

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

Passivo

(-) Adiantamentos sobre contratos de câmbio

Instituições Financeiras

Obs.: Retificadora da conta obrigações por compras de câmbio.

COCAM

(-) Antecipações recebidas sobre operações interbancárias - taxas flutuantes

Obs.: Retificadora da conta direitos sobre operações interbancárias - taxas flutuantes

COSIF

(-) Adiantamentos em moeda nacional recebidos - taxas flutuantes

Obs.: Retificadora da conta direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes

COCAM

Bancos - Contas em moedas estrangeiras

Depósitos de aviso prévio

COSIF

Aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

COCAM

Bancos - Contas em moedas estrangeiras

Depósitos a prazo

COSIF

Aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

COCAM

Bancos - Contas em moedas estrangeiras

Conta movimento

COSIF

Bancos - depósitos em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes

COCAM

Beneficiários de garantias prestadas

Órgãos e instituições oficiais

COSIF

Beneficiários de garantias prestadas

Órgãos e instituições oficiais

Outras entidades

COCAM

Cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras

Rendas a receber - câmbio

De cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras COSIF

Cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras

COCAM

Câmbio comprado a liquidar

Exportação letras a entregar

COSIF

Câmbio comprado a liquidar

Exportação - letras a entregar

COCAM

Câmbio comprado a liquidar

Exportação letras entregues

COSIF

Câmbio comprado a liquidar

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

Exportação - letras entregues

COCAM

Câmbio comprado a liquidar

Cobertura

COSIF

Câmbio comprado a liquidar

Financeiro

COCAM

Câmbio comprado a liquidar

Financeiro

COSIF

Câmbio comprado a liquidar

Financeiro

COCAM

Câmbio comprado a liquidar

Arbitragens

COSIF

Câmbio comprado a liquidar

Financeiro

COCAM

Câmbio comprado a liquidar

Posição especial

COSIF

Posição especial de contratos de câmbio de exportação

(Contrapartida no passivo: contratos de câmbio de exportação em posição especial)

Obs.: Contas de compensação

COCAM

Câmbio liquidado

COSIF

(Eliminada)

COCAM

Contas gráficas em moedas estrangeiras

Fretes e prêmios de seguro sobre exportação

COSIF

Valores em moedas estrangeiras a receber

Fretes e prêmios de seguro sobre exportação

COCAM

Contas gráficas em moedas estrangeiras

Outras

COSIF

Valores em moedas estrangeiras a receber

Outros

COCAM

Contas gráficas em moedas estrangeiras

Operações simbólicas

COSIF

Valores em moedas estrangeiras a receber

Outros

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COCAM

Contas gráficas em moedas estrangeiras

Banco Central - Operações sob a resolução nº 1.564

COSIF

Valores em moedas estrangeiras a receber

Outros

COCAM

Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras

Conta movimento

COSIF

Depósitos no exterior em moedas estrangeiras

COCAM

Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras-taxas flutuantes

Conta movimento

COSIF

Depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

COCAM

Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras

Aviso prévio

Rendas a receber - câmbio

De aplicações no exterior

COSIF

Aplicações em moedas estrangeiras

COCAM

Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras

Prazo fixo

Rendas a receber - câmbio

De aplicações no exterior

COSIF

Aplicações em moedas estrangeiras

COCAM

Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras-taxas flutuantes

Aviso prévio

Rendas a receber - câmbio

De aplicações no exterior

COSIF

Aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

COCAM

Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras-taxas flutuantes

Prazo fixo

Rendas a receber - câmbio

De aplicações no exterior

COSIF

Aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

COCAM

Correspondentes No Exterior Em Moeda Nacional

COSIF

Correspondentes do exterior em moeda nacional

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

Subtítulo de uso interno: instituição financeira

COCAM

Créditos abertos para importação

Câmbio a contratar

COSIF

Créditos abertos para importação

Câmbio a contratar

COCAM

Créditos abertos para importação

Câmbio contratado

COSIF

Créditos abertos para importação

Câmbio contratado

COCAM

Créditos abertos para importação

No mercado de câmbio de taxas flutuantes

COSIF

Créditos abertos para importação - taxas flutuantes

COCAM

Créditos baixados como prejuízo

Setor privado

COSIF

Créditos baixados como prejuízo

Setor privado

COCAM

Créditos baixados como prejuízo

Setor público

COSIF

Créditos baixados como prejuízo

Setor público

COCAM

Créditos de exportação confirmados

COSIF

Créditos de exportação confirmados

COCAM

Créditos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Em operações de arbitragem de ouro

COSIF

Câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes

Arbitragem de ouro

COCAM

Créditos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Em operações interbancárias

COSIF

Câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes

Operações interbancárias

COCAM

Créditos por avais e fianças honrados

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COSIF

Créditos por avais e fianças honrados

COCAM

Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber

De importação - cartas de crédito à vista utilizadas (sem câmbio contratado)

COSIF

Financiamentos em moedas estrangeiras

Outros

Obs.: Este subtítulo abriga somente as operações realizadas até 31.12.91

COCAM

Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber

De importação - cartas de crédito a prazo utilizadas (sem câmbio contratado)

COSIF

Financiamentos em moedas estrangeiras

Importação - cartas de crédito a prazo utilizadas

COCAM

Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber

De importação - outros (sem câmbio contratado)

COSIF

Financiamentos em moedas estrangeiras

Importação - não amparada em cartas de crédito

COCAM

Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber

De operações de "hedge"

COSIF

Financiamentos em moedas estrangeiras

De operações de "hedge"

COCAM

Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber

Outros

COSIF

Financiamentos em moedas estrangeiras

Outros

COCAM

Rendas a receber - câmbio

De créditos registrados em moedas estrangeiras, a receber

COSIF

Financiamentos em moedas estrangeiras

COCAM

Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber

De importação - cartas de crédito a prazo utilizadas (com câmbio contratado)

COSIF

Importação financiada-câmbio contratado

Cartas de crédito a prazo utilizadas

COCAM

Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber

De importação - outros (com câmbio contratado)

COSIF

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

Importação financiada-câmbio contratado

Não amparada em cartas de crédito

COCAM

Rendas a receber - câmbio

De créditos registrados em moedas estrangeiras, a receber (com câmbio contratado)

COSIF

Rendas a receber de importações financiadas

COCAM

Dependências no exterior em moeda nacional

COSIF

Correspondentes do exterior em moeda nacional

Subtítulo de uso interno: dependências

COCAM

Depositários de valores em custódia

Próprios

COSIF

Depositários de valores em custódia

Próprios

COCAM

Depositários de valores em custódia

De terceiros

COSIF

Depositários de valores em custódia

De terceiros

COCAM

Depositários de valores em garantia

COSIF

Depositários de valores em garantia

COCAM

Despesas antecipadas

COSIF

Despesas antecipadas

COCAM

Devedores diversos - exterior - câmbio

COSIF

Devedores diversos - exterior

COCAM

Devedores diversos - país

COSIF

Devedores diversos - país

COCAM

Devedores por contratos de câmbio baixados

COSIF

Devedores por contratos de câmbio baixados

COCAM

Devedores por créditos liquidados no exterior

Rendas a receber - câmbio

De devedores por créditos liquidados no exterior

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COSIF

Adequada conta de empréstimos

COCAM

Devedores por depósitos em garantia

COSIF

Devedores por depósitos em garantia

COCAM

Direitos sobre operações interbancárias - taxas flutuantes

COSIF

Direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes

COCAM

Disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Em espécie

COSIF

Disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Em espécie

COCAM

Disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Em "traveller's checks"

COSIF

Disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Em outros valores

COCAM

Disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Outros valores

COSIF

Disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Em outros valores

COCAM

Excesso dos saldos credores sobre os devedores

COSIF

(Eliminada)

COCAM

Financiamentos em moedas estrangeiras

(Não vinculados a operações de exportação)

Rendas a receber - câmbio

De financiamentos em moedas estrangeiras (não vinculados a operações de exportação)

COSIF

Financiamentos em moedas estrangeiras

Outros

COCAM

Financiamentos em moedas estrangeiras

(Vinculados a operações de exportação)

Rendas a receber - câmbio

De financiamentos em moedas estrangeiras (vinculadas a operações de exportação)

COSIF

Cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras

Matriz e congêneres no exterior em moeda nacional

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COSIF

Correspondentes do exterior em moeda nacional

Subtítulo de uso interno: matriz e congêneres

COCAM

Movimento de câmbio

COSIF

(Eliminada)

COCAM

Outras contas de compensação ativas

COSIF

Outras contas de compensação ativas

COCAM

Outras rendas a receber

Câmbio - juros a receber sobre depósitos a prazo e de aviso prévio

Obs.: Subtítulo de uso interno.

COSIF

Aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

COCAM

Outros créditos em liquidação

Créditos por avais e fianças honrados

COSIF

Outros créditos em liquidação

Créditos por avais e fianças honrados

COCAM

Outros créditos em liquidação

Adiantamentos sobre contratos de câmbio

COSIF

Outros créditos em liquidação

Adiantamentos sobre contratos de câmbio

COCAM

Outros créditos em liquidação

Outros

COSIF

Outros créditos em liquidação

Outros

COCAM

(-) Provisão para outros créditos de liquidação duvidosa

COSIF

(-) Provisão para outros créditos de liquidação duvidosa

COCAM

Rendas a receber - câmbio

Bonificações sobre operações interbancárias

COSIF

Direitos sobre vendas de câmbio

COCAM

Rendas a receber - câmbio

Bonificações sobre vendas a importação

COSIF

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

Direitos sobre vendas de câmbio

COCAM

Rendas a receber - câmbio

De adiantamentos interbancários

COSIF

Rendas a receber de adiantamentos concedidos

COCAM

Rendas a receber - câmbio

De adiantamentos sobre contratos de câmbio

COSIF

Rendas a receber de adiantamentos concedidos

COCAM

Rendas a receber - câmbio

Outras

COSIF

Outras rendas a receber

COCAM

(-) Rendas a apropriar de outros créditos

COSIF

(-) Rendas a apropriar de outros créditos

COCAM

(-) Rendas a apropriar de outros créditos em liquidação

COSIF

(-) Rendas a apropriar de outros créditos em liquidação

COCAM

Títulos e créditos a receber

COSIF

Títulos e créditos a receber

COCAM

Títulos em cobrança direta

De terceiros

COSIF

Títulos em cobrança direta

De terceiros

COCAM

Títulos em cobrança direta

De outras agências

COSIF

Títulos em cobrança direta

De outras agências

COCAM

Títulos em cobrança no exterior

Câmbio contratado

COSIF

Títulos em cobrança no exterior

Câmbio contratado

COCAM

Títulos em cobrança no exterior

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

Câmbio a contratar

COSIF

Títulos em cobrança no exterior

Câmbio a contratar

COCAM

Títulos em cobrança no exterior

Outros - taxas flutuantes

COSIF

Títulos em cobrança no exterior - taxas flutuantes

COCAM

Variação de taxas - câmbio futuro

(Subtítulos adequados)

COSIF

Câmbio comprado a liquidar

(Subtítulos adequados)

COCAM

Variação de taxas - câmbio futuro

(Subtítulos adequados)

COSIF

Câmbio vendido a liquidar

(Subtítulos adequados)

COCAM

Valores em custódia

COSIF

Valores em custódia

COCAM

Valores em garantia

COSIF

Valores em garantia

COCAM

Valores em moedas estrangeiras

Cédulas e moedas

COSIF

Disponibilidades de moedas estrangeiras

Em espécie

COCAM

Valores em moedas estrangeiras

Outros valores

COSIF

Disponibilidades de moedas estrangeiras

Em outros valores

Passivo

COCAM

(-) Antecipações concedidas sobre operações interbancárias - taxas flutuantes

Obs.: Retificadora da conta obrigações por operações interbancárias taxas flutuantes

COSIF

(-) Adiantamentos em moeda nacional concedidos - taxas flutuantes

Obs.: Retificadora da conta obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COCAM

Baixa de créditos de liquidação duvidosa

Exercício corrente

COSIF

Baixa de créditos de liquidação duvidosa

Exercício corrente

COCAM

Baixa de créditos de liquidação duvidosa

Exercício anterior

COSIF

Baixa de créditos de liquidação duvidosa

Exercício anterior

COCAM

Baixa de créditos de liquidação duvidosa

Outros exercícios

COSIF

Baixa de créditos de liquidação duvidosa

Outros exercícios

COCAM

Câmbio liquidado

COSIF

(Eliminada)

COCAM

Câmbio vendido a liquidar

Importação

COSIF

Câmbio vendido a liquidar

Importação

COCAM

Câmbio vendido a liquidar

Financeiro

COSIF

Câmbio vendido a liquidar

Financeiro

COCAM

Câmbio vendido a liquidar

Cobertura

COSIF

Câmbio vendido a liquidar

Financeiro

COCAM

Câmbio vendido a liquidar

Arbitragens

COSIF

Câmbio vendido a liquidar

Financeiro

COCAM

Cobrança por conta de terceiros

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

No país

COSIF

Cobrança por conta de terceiros

No país

COCAM

Cobrança por conta de terceiros

No exterior

COSIF

Cobrança por conta de terceiros

No exterior

COCAM

Cobrança por conta própria

No país

COSIF

Cobrança por conta própria

No país

COCAM

Cobrança por conta própria

No exterior

COSIF

Cobrança por conta própria

No exterior

COCAM

Cobrança vinculada a operações

No país

COSIF

Cobrança vinculada a operações

No país

COCAM

Cobrança vinculada a operações

No exterior

COSIF

Cobrança vinculada a operações

No exterior

COCAM

Compromissos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Em operações de arbitragens de ouro

COSIF

Câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes

Arbitragem de ouro

COCAM

Compromissos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Em operações interbancárias

COSIF

Câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes

Operações interbancárias

COCAM

Contas em moedas estrangeiras no país

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COSIF

Depósitos em moedas estrangeiras no país

COCAM

Contas em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes

De depósitos a prazo

COSIF

Depósitos a prazo em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

COCAM

Contas em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes

De depósitos de aviso prévio

COSIF

Depósitos de aviso prévio em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

COCAM

Contas em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes

De instituições não bancárias - conta movimento

COSIF

Depósitos em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes

De movimentação livre

COCAM

Contas em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes

De agências de turismo - pacotes turísticos

COSIF

Depósitos em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes

De movimentação restrita

COCAM

Contas em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes

De outras pessoas jurídicas

COSIF

Depósitos em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes

De movimentação livre

COCAM

Contas em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes

De pessoas físicas

COSIF

Depósitos em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes

De movimentação livre

COCAM

Contas gráficas em moedas estrangeiras

Ordens do exterior a cumprir

COSIF

Ordens de pagamentos em moedas estrangeiras

Ordens do exterior a cumprir

Obs.: Subtítulo de uso interno.

COCAM

Contas gráficas em moedas estrangeiras

Ordens não cumpridas no exterior, a cancelar

COSIF

Ordens de pagamentos em moedas estrangeiras

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

Ordens não cumpridas no exterior, a cancelar

COCAM

Contas gráficas em moedas estrangeiras

Comissões de agentes sobre exportação

COSIF

Valores em moedas estrangeiras a pagar

Comissões de agentes sobre exportação

COCAM

Contas gráficas em moedas estrangeiras

Comissões de agentes sobre importação

COSIF

Valores em moedas estrangeiras a pagar

Comissões de agentes sobre importação

COCAM

Contas gráficas em moedas estrangeiras

Fretes e prêmios de seguro sobre exportação

COSIF

Valores em moedas estrangeiras a pagar

Fretes e prêmios de seguro sobre exportação

COCAM

Contas gráficas em moedas estrangeiras

Outros

COSIF

Valores em moedas estrangeiras a pagar

Outros

COCAM

Contas gráficas em moedas estrangeiras

Diversos - operações sob a resolução nº 1564

COSIF

Valores em moedas estrangeiras a pagar

Outros

COCAM

Contas gráficas em moedas estrangeiras

Operações simbólicas

COSIF

Valores em moedas estrangeiras a pagar

Outros

COCAM

Contratos de câmbio baixados

Protestados

Sem protesto

COSIF

Contratos de câmbio baixados

Protestados

Sem protesto

Obs.: Subtítulo de uso interno.

COCAM

Correspondentes no exterior em moeda nacional

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COSIF

Correspondentes do exterior em moeda nacional

Instituições financeiras

Obs.: Subtítulo de uso interno.

COCAM

Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras

Conta movimento

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

Outras obrigações

COCAM

Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Conta movimento

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

COCAM

Credores diversos - exterior - câmbio

COSIF

Credores diversos - exterior

COCAM

Credores diversos - país

COSIF

Credores diversos - país

COCAM

Dependências no exterior em moeda nacional

COSIF

Correspondentes do exterior em moeda nacional

Dependências

Obs.: Subtítulo de uso interno.

COCAM

Depositantes de valores em custódia

COSIF

Depositantes de valores em custódia

COCAM

Depositantes de valores em garantia

COSIF

Depositantes de valores em garantia

COCAM

Depósitos vinculados

Operações de crédito

COSIF

Depósitos vinculados

Operações de crédito

COCAM

Depósitos vinculados

Outros

COSIF

Depósitos vinculados

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

Outros

COCAM

(-) Despesas a apropriar de empréstimos no exterior

COSIF

(-) Despesas a apropriar de empréstimos no exterior

COCAM

(-) Despesas a apropriar de outras obrigações

COSIF

(-) Despesas a apropriar de outras obrigações

COCAM

Excesso dos saldos devedores sobre os credores

COSIF

(Eliminada)

COCAM

Impostos e contribuições a recolher

COSIF

Impostos e contribuições a recolher

COCAM

IOF a recolher

Operações de câmbio

COSIF

IOF a recolher

Operações de câmbio

COCAM

IOF a recolher

Outros recebimentos

COSIF

IOF a recolher

Outros recebimentos

COCAM

Matriz e congêneres no exterior em moeda nacional

COSIF

Correspondentes do exterior em moeda nacional

Matriz e congêneres

Obs.: Subtítulo de uso interno.

COCAM

Movimento de câmbio

COSIF

(Eliminada)

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Aceites bancários vinculados a exportação

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

Exportação, até 360 dias

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Letras de exportação descontadas

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

Exportação, até 360 dias

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Financiamentos a exportação, até 360 dias

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

Exportação, até 360 dias

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Financiamentos a exportação, acima de 360 dias

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

Exportação, acima de 360 dias

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação - cartas de crédito utilizadas, até 360 dias

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação, até 360 dias

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação - cartas de crédito utilizadas, até 360 dias - CCR

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação, até 360 dias - CCR

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação - cartas de crédito utilizadas, acima de 360 dias

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação, acima de 360 dias

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação, acima de 360 dias - CCR

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação - cartas de crédito utilizadas, acima de 360 dias - CCR

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação - Linhas de Crédito utilizadas, até 360 dias

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação, até 360 dias

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação, até 360 dias - CCR

COSIF

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação - linhas de crédito utilizadas, até 360 dias - CCR

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação - linhas de crédito utilizadas, acima de 360 dias

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação, acima de 360 dias

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação - linhas de crédito utilizadas, acima de 360 dias - CCR

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

Importação, acima de 360 dias - CCR

COCAM

Obrigações em moedas estrangeiras

Outras linhas de crédito utilizadas

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

Outras obrigações

COCAM

Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio

Despesas de obrigações com banqueiros no exterior

COSIF

Obrigações em moedas estrangeiras

(Subtítulo adequado)

COCAM

Obrigações por adiantamentos em moedas estrangeiras

COSIF

Ativo

(-) Adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos

Obs.: Retificadora da conta câmbio comprado a liquidar

COCAM

Obrigações por adiantamentos recebidos - câmbio

De clientes

COSIF

Ativo

(-) Adiantamentos em moeda nacional recebidos

De clientes

Obs.: Retificadora da conta direitos sobre vendas de câmbio

COCAM

Obrigações por adiantamentos recebidos - câmbio

De bancos

COSIF

Ativo

(-) Adiantamentos em moeda nacional recebidos

De instituições financeiras

Obs.: Retificadora da conta direitos sobre vendas de câmbio

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COCAM

Obrigações por adiantamentos recebidos - câmbio

Do Banco Central

COSIF

Ativo

(-) Adiantamentos em moeda nacional recebidos

De instituições financeiras

Obs.: Retificadora da conta direitos sobre vendas de câmbio

COCAM

Obrigações por operações interbancárias - taxas flutuantes

COSIF

Obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes

COCAM

Obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes

De "traveller's checks"

COSIF

Obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes

De "traveller's checks"

COCAM

Obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes

De outros valores

COSIF

Obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes

De outros valores

COCAM

Obrigações-linhas de crédito especiais no país

Financiamento à exportação-circular nº 1163

Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio

Despesas de obrigações-linhas de crédito especiais, no país

COSIF

Banco Central-Linhas de crédito especiais no país

Financiamento à exportação

COCAM

Obrigações-linhas de crédito especiais no país

Proexport-comunicado decam nº 616

Provisão para pagamentos a efetuar - Câmbio

Despesas de obrigações-linhas de crédito especiais, no país

COSIF

Banco Central-Linhas de crédito especiais no país

BIRD - Proexport

COCAM

Obrigações-linhas de crédito especiais no país

Desconto de cambiais - CCR

Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio

Despesas de obrigações-linhas de crédito especiais, no país

COSIF

Banco Central-Linhas de crédito especiais no país

Desconto de cambiais - CCR

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COCAM

Ordens de pagamento em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Ordens do exterior a cumprir

COSIF

Ordens de pagamento em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Ordens do exterior a cumprir

Obs.: Subtítulo de uso interno.

COCAM

Ordens de pagamento em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Ordens não cumpridas no exterior, a cancelar

COSIF

Ordens de pagamento em moedas estrangeiras - taxas flutuantes

Ordens não cumpridas no exterior, a cancelar

Obs.: Subtítulo de uso interno.

COCAM

Outras contas de compensação passivas

COSIF

Outras contas de compensação passivas

COCAM

Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio

Deságios sobre adiantamentos interbancários

COSIF

Encargos a pagar sobre adiantamentos recebidos

COCAM

Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio

Prêmios sobre operações interbancárias

COSIF

Obrigações por compras de câmbio

COCAM

Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio

Prêmios sobre câmbios de exportação

COSIF

Obrigações por compras de câmbio

COCAM

Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio

Outros

COSIF

Provisão para pagamentos a efetuar

COCAM

Rendas antecipadas

COSIF

Rendas antecipadas

COCAM

Responsabilidades por créditos de exportação confirmados

COSIF

Responsabilidades por créditos de exportação confirmados

COCAM

Responsabilidades por créditos para importação

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

No mercado de câmbio de taxas flutuantes

COSIF

Responsabilidades por créditos para importação - taxas flutuantes

COCAM

Responsabilidades por créditos para importação

(Subtítulos adequados)

COSIF

Responsabilidades por créditos para importação

(Subtítulos adequados)

COCAM

Responsabilidades por garantias prestadas

No país

COSIF

Responsabilidades por garantias prestadas

No país

COCAM

Responsabilidades por garantias prestadas

No exterior - CCR

COSIF

Responsabilidades por garantias prestadas

No exterior - CCR

COCAM

Responsabilidades por garantias prestadas

No exterior - outros

COSIF

Responsabilidades por garantias prestadas

No exterior - outros

COCAM

Valores custodiados

COSIF

Valores custodiados

COCAM

Variação de taxas - câmbio futuro

COSIF

Câmbio vendido a liquidar

(Subtítulos adequados)

COCAM

Variação de taxas - câmbio futuro

COSIF

Câmbio comprado a liquidar

(Subtítulos adequados)

Receitas/Despesas

COCAM

Despesas de água, energia e gás

COSIF

Despesas de água, energia e gás

COCAM

Despesas de aluguéis

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COSIF

Despesas de aluguéis

COCAM

Despesas de comunicações

COSIF

Despesas de comunicações

COCAM

Despesas de manutenção e conservação de bens

COSIF

Despesas de manutenção e conservação de bens

COCAM

Despesas de material

COSIF

Despesas de material

COCAM

Despesas de obrigações com banqueiros no exterior

COSIF

Despesas de obrigações com banqueiros no exterior

COCAM

Despesas de operações de câmbio

Exportação

COSIF

Despesas de operações de câmbio

Exportação

COCAM

Despesas de operações de câmbio

Importação

COSIF

Despesas de operações de câmbio

Importação

COCAM

Despesas de operações de câmbio

Financeiro

COSIF

Despesas de operações de câmbio

Financeiro

COCAM

Despesas de operações de câmbio

Outras

COSIF

Despesas de operações de câmbio

Outras

COCAM

Despesas de pessoal - benefícios

COSIF

Despesas de pessoal - benefícios

COCAM

Despesas de pessoal - encargos sociais

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COSIF

Despesas de pessoal - encargos sociais

COCAM

Despesas de pessoal - proventos

COSIF

Despesas de pessoal - proventos

COCAM

Despesas de pessoal - treinamento

COSIF

Despesas de pessoal - treinamento

COCAM

Despesas de processamento de dados

COSIF

Despesas de processamento de dados

COCAM

Despesas de provisões operacionais

Outros créditos em liquidação

COSIF

Despesas de provisões operacionais

Outros créditos em liquidação

COCAM

Despesas de provisões operacionais

Outras

COSIF

Despesas de provisões operacionais

Outras

COCAM

Despesas de serviços técnicos especializados

COSIF

Despesas de serviços técnicos especializados

COCAM

Despesas de serviços de terceiros

COSIF

Despesas de serviços de terceiros

COCAM

Despesas de transporte

COSIF

Despesas de transporte

COCAM

Despesas de serviços de vigilância e segurança

COSIF

Despesas de serviços de vigilância e segurança

COCAM

Despesas de viagem ao exterior

COSIF

Despesas de viagem ao exterior

COCAM

Despesas de viagem no país

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

COSIF

Despesas de viagem no país

COCAM

Lucro por variações e diferenças de taxas

COSIF

Rendas de variações e diferenças de taxas

COCAM

Outras despesas administrativas

COSIF

Outras despesas administrativas

COCAM

Outras despesas não operacionais

COSIF

Outras despesas não operacionais

COCAM

Outras despesas operacionais

Mercado de câmbio de taxas flutuantes

Obs.: Subtítulo de uso interno.

COSIF

Despesas de operações de câmbio - taxas flutuantes

COCAM

Outras despesas operacionais

Mercado de câmbio de taxas flutuantes

Obs.: Subtítulo de uso interno.

COSIF

Despesas de variações e diferenças de taxas - taxas flutuantes

COCAM

Outras despesas operacionais

COSIF

Outras despesas operacionais

COCAM

Outras rendas não operacionais

COSIF

Outras rendas não operacionais

COCAM

Outras rendas operacionais

COSIF

Outras rendas operacionais

COCAM

Outras rendas operacionais

Mercado de câmbio de taxas flutuantes

Obs.: Subtítulo de uso interno

COSIF

Rendas de operações de câmbio - taxas flutuantes

COCAM

Outras rendas operacionais

(Desdobramento de uso interno "juros sobre depósitos a prazo e de aviso prévio")

COSIF

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

Rendas de aplicações em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes

COCAM

Outras rendas operacionais

(Subtítulo de uso interno: mercado de câmbio de taxas flutuantes)

COSIF

Rendas de variações e diferenças de taxas - taxas flutuantes

COCAM

Prejuízo por variações e diferenças de taxas

COSIF

Despesas de variações e diferenças de taxas

COCAM

Rateio de resultados internos - câmbio

Juros internos

COSIF

Rateio de resultados internos

COCAM

Rateio de resultados internos - câmbio

Outros

COSIF

Rateio de resultados internos

COCAM

Reajustes de disponibilidades e obrigações em moedas estrangeiras

COSIF

(Eliminada)

COCAM

Recuperação de créditos baixados como prejuízo

COSIF

Recuperação de créditos baixados como prejuízo

COCAM

Rendas de aplicações no exterior

COSIF

Rendas de aplicações no exterior

COCAM

Rendas de avais e fianças honrados

COSIF

Rendas de avais e fianças honrados

COCAM

Rendas de garantias prestadas

COSIF

Rendas de garantias prestadas

COCAM

Rendas de operações de câmbio

Exportação

COSIF

Rendas de operações de câmbio

Exportação

COCAM

Rendas de operações de câmbio

Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.

Importação

COSIF

Rendas de operações de câmbio

Importação

COCAM

Rendas de operações de câmbio

Financeiro

COSIF

Rendas de operações de câmbio

Financeiro

COCAM

Rendas de operações de câmbio

Outras

COSIF

Rendas de operações de câmbio

Outras

COCAM

Reversão de provisões operacionais

Outros créditos de liquidação duvidosa

COSIF

Reversão de provisões operacionais

Outros créditos de liquidação duvidosa

COCAM

Reversão de provisões operacionais

Outras

COSIF

Reversão de provisões operacionais

Outras