CIRCULAR 750, de 20/12/1982 - bcb.gov.br · 3 - Operações de Cessão de Créditos 1 - As operações da espécie serão contabilizadas pelo montante desembolsado, a débito da conta

DIRETORIA

Circular n 750 de 20 de dezembro de 1982

CIRCULAR N 750

s Sociedades de Crdito, Financiamento e Investimento, Sociedades Corretoras e Sociedades

Distribuidoras de Ttulos e Valores Mobilirios

Comunicamos que a Diretoria do Banco Central, em sesso realizada em

15.12.82, no uso da competncia delegada pelo Conselho Monetrio Nacional, com base no

artigo 4, inciso XII, da Lei n 4.595, de 31.12.64, decidiu aprovar, para implantao gradativa e

obrigatria, a partir de 03.01.83, as normas constantes dos anexos documentos, relativos

reedio dos Planos Contbeis das Sociedades de Crdito, Financiamento e Investimento

(COFIN), Sociedades Corretoras (CODIC) e Sociedades Distribuidoras (CODIS).

2. Em face das alteraes introduzidas na codificao das mencionadas

padronizaes, admite-se a data de 30.06.83 para a total adaptao dos critrios ora baixados,

quando ento as demonstraes financeiras, levantadas naquela data devero evidenciar-se na

forma dos modelos constantes dos referidos planos.

3. Em conseqncia, ficam revogadas, partir de 03.01.83, as Circulares n 412, de

29.12.78, 426, de 15.03.79, 668, de 29.12.81, e 711, de 12.07.82, e a Carta-Circular n 485, de

22.08.80.

Braslia (DF), 20 de dezembro de 1982.

Hermann Wagner Wey

Diretor

Este texto no substitui o publicado no DOU e no Sisbacen.

Publicao

D.O.U. Seo I

de 21.12.82

pag. 23.892

PLANO CONTBIL DAS SOCIEDADES DE CRDITO, FINANCIAMENTO E

INVESTIMENTO COFIN

ndice

Circular n 750, de 20.12.82

Captulo 1 - Critrios de Avaliao e Apropriao Contbil

Seo 1 - Operaes Ativas

2 - Operaes Passivas

3 - Despesas Antecipadas

4 - Despesas Vencidas e no Pagas

5 - Ttulos e Valores Mobilirios

6 - Resultados de Exerccios Futuros

7 - Ativo Permanente

8 - Crdtos em Liquidao

Captulo 2 - Plano de Contas

Seo 1 - Disposies Gerais

2 - Elenco e Classificao das Contas

3 - Funo e Funcionamento das Contas

Captulo 3 - Modelos Padronizados

Seo 1 - Disposies Gerais

Documento n. 1 - Balancete Mensal - Modelo Analtico

2 - Balano Patrimonial - Modelo Analtico

3 - Balancete Mensal - Modelo de Publicao

4 - Balano Patrimonial - Modelo de Publicao

5 - Demonstrao do Resultado do Exerccio - Modelo Analtico

6 - Demonstrao do Resultado do Exerccio - Modelo de Publicao

7 - Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido

8 - Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos

Captulo 4 - Esquemas de Registros Contbeis

Esquema n. 1 - Financiamentos

2 - Repasses de Recursos

3 - Cesso de Crdito

4 - Assistncia Financeira

PLANO CONTBIL DAS SOCIEDADES DE CRDITO, FINANCIAMENTO E

INVESTIMENTO COFIN

ndice


5 - Aceites Cambiais

6 - Aumento e Reduo de Capital

7 - Reservas

8 - Crditos de Curso Anormal

TTULO: PLANO CONTBIL DAS SOCIEDADES DE CRDITO, FINANCIAMENTO E

INVESTIMENTO COFIN

CAPTULO: Critrios de Avaliao e Apropriao Contbil 1

SEO: Operaes Ativas 1


1 - Operaes com Correo Monetria Prefixada

1 - As operaes da espcie sero contabilizadas pelo montante pactuado

(principal e encargos) a dbito das contas especficas dos subgrupos Financiamentos,

Refinanciamentos ou Repasses. O montante dos encargos contratados ser registrado a crdito

das contas retificadoras RENDAS DE FINANCIAMENTOS A APROPRIAR, RENDAS DE

REFINANCIAMENTOS A APROPRIAR ou RENDAS DE REPASSES A APROPRIAR,

conforme o caso.

2 - As rendas dessas operaes sero mensalmente apropriadas, a crdito das

contas de rendas efetivas, do subgrupo Receitas Operacionais, podendo ser apropriada, no ato da

operao, a parcela de at 15% (quinze por cento) do total das rendas.

3 - As rendas proporcionais aos dias decorridos dentro do prprio ms da

operao podero ser apropriadas no ms, independentemente dos 15% facultados no item

anterior.

4 - A apropriao das rendas mensais far-se- mediante a utilizao do mtodo

exponencial (juros compostos). Somente ser permitida a utilizao de outro mtodo de

apropriao desde que a instituio j o esteja utilizando e o submeta aprovao deste BACEN,

atravs do Departamento do Mercado de Capitais (DEMEC).

2 - Operaes com Correo Monetria Postecipada

1 - As operaes da espcie sero contabilizadas pelo valor do principal e juros, a

dbito das contas especficas dos subgrupos Financiamentos, Refinanciamentos ou Repasses.

Sero registrados, a dbito das mesmas contas, os ajustes mensais decorrentes da variao da

unidade de correo, a crdito das contas efetivas do subgrupo Receitas Operacionais.

2 O montante dos encargos (juros e comisses) decorrente dessas operaes ser

registrado a dbito das competentes contas do ativo, em contrapartida conta RENDAS DE

FINANCIAMENTOS A APROPRIAR ou RENDAS DE REFINANCIAMENTOS A

APROPRIAR, conforme o caso.

3 - As rendas dessas operaes sero apropriadas mensalmente, a crdito das

contas efetivas do subgrupo Receitas Operacionais, podendo ser apropriada, no ato da operao,

parcela de at 15% (quinze por cento) do total das rendas.


operao podero ser apropriadas no ms, independentemente dos 15% mencionados no item

anterior.


exponencial (juros compostos), observado o disposto em 1.1.1.4.

3 - Operaes de Cesso de Crditos

1 - As operaes da espcie sero contabilizadas pelo montante desembolsado, a

dbito da conta DIREITOS POR CESSO DE CRDITOS. O montante dos encargos

contratados ser registrado nesta conta a crdito da conta RENDAS DE OUTROS ATIVOS A

APROPRIAR.


INVESTIMENTO COFIN


SEO: Operaes Ativas 1


2 - As rendas dessas operaes sero mensalmente apropriadas, a crdito da conta

RENDAS DE CESSO DE CRDITOS.


operao podero ser apropriadas no ms.



5 - As garantias transferidas pelo cedente sero contabilizadas no sistema de

compensao, a dbito da conta DEPOSITRIOS DE VALORES EM GARANTIA quando sob

a guarda do financiado ou de terceiros como fiis depositrios, ou a dbito da conta VALORES

EM GARANTIA quando sob a guarda da financeira, em contrapartida conta DEPOSITANTES

DE VALORES EM GARANTIA.


INVESTIMENTO COFIN


SEO: Operaes Passivas 2


1 - Operaes com Correo Monetria Prefixada

1 - As operaes da espcie sero contabilizadas pelo montante pactuado

(principal e encargos) a crdito das contas especficas do passivo. O montante dos encargos ser

registrado a dbito das contas retificadoras DESPESAS COM RECURSOS DE ACEITES

CAMBIAIS A APROPRIAR, DESPESAS COM RECURSOS PARA REPASSES A

APROPRIAR ou DESPESAS COM OUTROS RECURSOS A APROPRIAR, conforme o caso.

2 - Os gios e desgios apurados por ocasio das vendas das letras de cmbio

sero contabilizados, respectivamente a crdito de GIOS NA COLOCAO DE LETRAS e a

dbito de DESGIOS NA COLOCAO DE LETRAS.

3 - Os encargos dessas operaes sero mensalmente apropriados a dbito das

contas efetivas de despesa, em razo da fluncia dos seus prazos de vencimento.

4 - A apropriao dos encargos mensais far-se- mediante a utilizao do mtodo


2 - Operaes com Correo Monetria Postecipada

1 - Tais operaes sero contabilizadas pelo valor do principal e juros, a crdito

das contas especficas do passivo. Os ajustes mensais decorrentes da variao da unidade de

correo sero creditados nas mesmas contas em contrapartida s contas de despesas efetivas.

2 - O montante dos encargos (juros e comisses) decorrente dessas operaes ser

registrado a crdito das competentes contas do passivo, em contrapartida conta DESPESAS

COM RECURSOS GOVERNAMENTAIS A APROPRIAR ou DESPESAS COM OUTROS

RECURSOS A APROPRIAR, conforme o caso.

3 - As despesas dessas operaes sero apropriadas mensalmente, a dbito das

contas efetivas do subgrupo Despesas Operacionais.

4 - As despesas proporcionais aos dias decorridos dentro do prprio ms da

operao podero ser apropriadas no ms.

5 - A apropriao dos encargos mensais far-se- mediante a utilizao do mtodo


3 - Operaes de Cesso de Crditos

1 - As operaes da espcie sero contabilizadas a dbito de CAIXA ou

BANCOS-CONTA DE MOVIMENTO e a crdito da conta adequada dos subgrupos

Financiamentos, Refinanciamentos ou Repasses, para baixa dos valores inscritos no ativo. A

parcela de resultado, no ato da operao, ser registrada a crdito da conta LUCROS EM

CESSO DE CRDITOS ou a dbito da conta PREJUZOS EM CESSO DE CRDITOS,

conforme o caso.

2 - As coobrigaes assumidas pela sociedade em instrumentos de cesso de

crditos sero contabilizadas no sistema de compensao, a dbito de COOBRIGAES EM

CESSO DE CRDITOS, em contrapartida conta RESPONSABILIDADES ASSUMIDAS

EM CESSO DE CRDITOS.


INVESTIMENTO COFIN


SEO: Despesas Antecipadas 3


1 - So as despesas de competncia de exerccios seguintes pagas no exerccio em

curso, tais como seguros pagos antecipadamente, propaganda paga e outros. O registro de tais

despesas, conforme sua natureza, far-se- nas contas que compem o subgrupo Despesas

Antecipadas e sua apropriao s contas efetivas ser efetuada linear e mensalmente durante o

prazo a que se referirem. Quando tais despesas forem inferiores a 100 ORTN, podero ser

lanadas diretamente como despesas efetivas.

2 - No subgrupo Despesas Antecipadas inclui-se a conta ALMOXARIFADO.

Nela ser registrado, to-somente, o material de expediente e de manuteno da sociedade e de

suas dependncias. Mveis e equipamentos, ainda que mantidos em estoque, devero ser

contabilizados na respectiva conta do ATIVO PERMANENTE.


INVESTIMENTO COFIN


SEO: Despesas Vencidas e No Pagas 4


1 - So as despesas de competncia do ms em curso a serem pagas nos meses

seguintes. Tais despesas sero registradas a dbito das contas de despesa correspondentes e a

crdito da conta PROVISO PARA PAGAMENTOS A EFETUAR.


INVESTIMENTO COFIN


SEO: Ttulos e Valores Mobilirios 5


1 - Ttulos de Renda Varivel

1 - Compem a carteira de ttulos de renda varivel as aes, os bnus de

subscrio de companhias abertas e os certificados e cotas de fundos de investimento.

2 - Ttulos e Valores Mobilirios adquiridos e subscritos de companhias fechadas

sero registrados a dbito da conta TTULOS DE RENDA VARIVEL DE COMPANHIAS

FECHADAS, no subttulo adequado.

3 - Ttulos e valores mobilirios de sociedades em regime falimentar,

concordatrio, de liquidao ou de interveno sero segregados na conta TTULOS E

VALORES MOBILIRIOS DE SOCIEDADES EM REGIME ESPECIAL, nela permanecendo

at a soluo jurdica competente.

4 - As aquisies ou subscries de aes novas sero registradas pelo preo de

custo total. Nas operaes de venda o custo dos ttulos vendidos ser baixado a crdito das

respectivas contas que os abrigam.

5 - Aos ttulos recebidos em bonificao no ser atribudo qualquer valor,

cabendo apenas o registro contbil das quantidades recebidas por valor 0 (zero), com a

conseqente diluio do custo unitrio preexistente.

6 - Lucros ou prejuzos apurados na venda de ttulos da espcie sero

contabilizados na data da operao, respectivamente, a crdito de LUCROS EM OPERAES

FINANCEIRAS ou a dbito de PREJUZOS EM OPERAES FINANCEIRAS, no subttulo

adequado.

7 - Os rendimentos produzidos por esses ttulos, quando declarados, sero

registrados a dbito da conta DIVIDENDOS E/OU BONIFICAES EM DINHEIRO A

RECEBER e a crdito da conta RENDAS DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS.

8 - Mensalmente, far-se- a atualizao da carteira mediante a comparao entre

os valores de custo e a cotao mdia do ltimo dia til de cada ms, para os ttulos cotados em

Bolsa, ou ainda o valor de custo ou patrimonial, para o caso de ttulos que no tenham cotao

em Bolsa. Para ambas as situaes, utilizar-se-, sempre, o menor valor.

9 - No caso de valorizaes apuradas no sero admitidos quaisquer registros

contbeis. Todavia, no caso inverso, ser obrigatria a constituio de proviso especfica, em

montante suficiente para fazer face s desvalorizaes apuradas na atualizao mensal do

estoque de ttulos. Tal proviso ser constituda a dbito da conta APROVISIONAMENTOS,

AJUSTES E REVERSES DO EXERCCIO e a crdito de PROVISO PARA OSCILAO

DE TTULOS.

10 - Lucros ou prejuzos apurados na venda de ttulos no sero, em hiptese

alguma, compensados contra a proviso constituda, que se destina a ajustar o valor total da

carteira ao valor patrimonial ou de mercado dos ttulos.

11 - No ms em que o montante da proviso constituda anteriormente for

superior s desvalorizaes apuradas, sero feitos lanamentos de ajuste a dbito da conta que

registra a proviso e a crdito da rubrica APROVISIONAMENTOS, AJUSTES E REVERSES

DO EXERCCIO, em idntico montante ao da valorizao apurada.


INVESTIMENTO COFIN




12 - A avaliao de ttulos de companhias fechadas, com vistas constituio da

proviso obrigatria, ser efetuada mediante a comparao entre os valores de registro e o valor

patrimonial das aes, com base no ltimo balano publicado.

13 - A proviso obrigatria para fazer face s perdas com os ttulos de sociedades

em regime especial ser constituda em idntico valor ao montante da conta TTULOS E

VALORES MOBILIRIOS DE SOCIEDADES EM REGIME ESPECIAL e ser registrada a

crdito da conta PROVISO PARA OSCILAO DE TTULOS.

14 - As aes mantidas em tesouraria figuraro subtrativameote no grupo de

PATRIMNIO LQUIDO, retificando a conta de reserva que deu origem aos recursos nelas

aplicados, observado que:

a) ser vedada a aquisio das prprias aes, quando:

I - importar em diminuio do capital social;

II - o valor nelas aplicado for superior ao saldo de lucros ou reservas exceto a

legal, lucros a realizar, reavaliao, correo monetria do capital realizado, aumentos de capital

e reserva especial de dividendos obrigatrios no distribudos, que no podero ser utilizadas

para esse fim;

III - criar condies artificiais de demanda, oferta ou preo das aes ou envolver

prticas no eqitativas;

IV - tiver por objeto aes no integralizadas ou pertencentes ao acionista

controlador;

V - estiver em curso oferta pblica de aquisio de suas aes;

b) a sociedade no poder manter em tesouraria aes de sua emisso em

quantidade superior a 5% (cinco por cento) de cada classe em circulao no mercado ou em

poder de terceiros, includas neste percentual as aes mantidas em tesouraria por sociedades

controladas e coligadas;

c) as aes em tesouraria cujo valor ultrapassar o saldo de lucros e reservas

devero ser alienadas no prazo mximo de 120 (cento e vinte) dias, a contar da aprovao do

balano em que se apurar o excesso, findo o qual as aes excedentes sero canceladas com a

conseqente reduo do capital social.

2 - Ttulos de Renda Fixa

1 - Compem a Carteira de Renda Fixa os seguintes ttulos: LTN, ORTN,

Debntures Conversveis em Aes, Debntures Inconversveis, Letras de Cmbio, Certificados

de Depsito Bancrio, ORTE, ORTM e outros ttulos assemelhados, sejam aqueles com renda

prefixada ou posfixada, para o caso de papis que admitam essas clusulas.

2 - Os ttulos sero contabilizados pelo valor de compra, entendendo-se como tal o

preo pago pelo ttulo na data de sua aquisio. No ser permitido o registro de gio ou desgio.

3 - Os rendimentos atribudos aos ttulos, compreendendo juros e correo

monetria, sero contabilizados mensalmente em razo da fluncia do seu prazo de vencimento,


INVESTIMENTO COFIN




observados os seguintes critrios:

a) os juros e a correo monetria sero debitados na prpria conta que registra os

ttulos e a crdito da conta RENDAS DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS;

b) a correo monetria das ORTN e dos demais ttulos que sofram correo com

base nas mesmas ser contabilizada no transcorrer do ms, com base no valor fixado naquele

ms;

c) o valor da correo monetria a ser contabilizado equivaler variao ocorrida

no valor nominal de uma ORTN, multiplicada pela:

I - quantidade de ORTN representativa dos ttulos, se expressos em ORTN; e

II - importncia dos ttulos, se expressos em cruzeiros.

d) os juros concernentes aos papis com renda posfixada sero apropriados

conforme o disposto na alnea a retro.

4 - Mensalmente, por ocasio do balancete/balano, a sociedade obrigatoriamente

far a avaliao da carteira prpria de ttulos de renda fixa, adotando como base o menor entre os

valores contbeis e de mercado, definidos como segue:

1 - VALOR CONTBIL

- Compreender o preo pago por ocasio da compra definitiva, contabilizado na

forma dos itens 2 e 3 retro;

2 - VALOR DE MERCADO

- Corresponder ao valor dos ttulos apurado pela prpria instituio, com base em

suas operaes dirias no mercado.

5 - Na comparao entre o valor contbil e o valor de mercado devero ser

observados os seguintes critrios:

a) quando o valor de mercado for superior ao valor contbil, no se admitir

qualquer registro de valorizao, permanecendo, portanto, o valor contbil;

b) quando o valor de mercado for inferior ao valor contbil, ser constituda

proviso obrigatria, no montante suficiente para fazer face s desvalorizaes apuradas no

estoque mensal de ttulos.

6 - Lucros ou Prejuzos apurados na venda definitiva de ttulos da espcie sero

contabilizados a crdito de LUCROS EM OPERAES FINANCEIRAS ou a dbito de

PREJUZOS EM OPERAES FINANCEIRAS, conforme o caso.

7 - Ttulos de Renda Fixa de emisso de sociedades que ingressarem em regime

jurdico especial sero imediatamente transferidos para a conta TTULOS E VALORES

MOBILIRIOS DE SOCIEDADES EM REGIME ESPECIAL, na data da ocorrncia e por seu

respectivo valor.

3 - Disposies Gerais


INVESTIMENTO COFIN




1 - A sociedade dever adotar controles internos capazes de identificar os ttulos e

valores mobilirios de sua propriedade ou de terceiros sob sua guarda, evidenciando os

respectivos emitentes, prazos de vencimento, taxas de rendimento, custo de aquisio, tipo e

forma, valores presentes e rendimentos apropriados mensalmente, podendo ser utilizados para tal

fim sistemas computarizados.

2 - O documento que servir de base escriturao de titulos e valores mobilirios

adquiridos pela instituio dever ser, obrigatoriamente, Nota de Venda emitida pela instituio

vendedora ou Nota de Corretagem emitida pela instituio intermediadora, sendo expressamente

vedada a contabilizao atravs de documento emitido pela prpria adquirente dos ttulos.


INVESTIMENTO COFIN


SEO: Resultados de Exerccios Futuros 6


1 - As receitas no restituveis recebidas antes do cumprimento da obrigao

contratual sero classificadas na conta RECEITAS DE EXERCCIOS FUTUROS.

2 - As despesas ou custos atribuveis s receitas referidas no item anterior sero

classificadas na rubrica DESPESAS DE EXERCCIOS FUTUROS, sendo demonstrada de

forma retificadora quela conta. Se ainda no pagas estas despesas sero contabilizadas em

contrapartida conta prpria do passivo.

3 - As apropriaes das receitas e despesas ou custos s contas de resultado

somente podero se processar por fluncia dos prazos das operaes a que se referirem ou pela

efetivao do ganho.


INVESTIMENTO COFIN


SEO: Ativo Permanente 7


1 - Investimentos em Sociedades Coligadas e/ou Controladas

1 - Os investimentos em sociedades coligadas e/ou controladas sero avaliados

pelo valor de patrimnio lquido, observados ainda os seguintes procedimentos;

a) a avaliao pelo valor de patrimnio lquido aplicar-se- aos seguintes casos:

I - em sociedades coligadas, cuja administrao a investidora tenha influncia ou

participe com 20% (vinte por cento) ou mais do capital social ou quando o valor de patrimnio

lquido do investimento for igual ou superior a 10% (dez por cento) do patrimnio lquido da

investidora;

II - em sociedades controladas, qualquer que seja o valor do investimento;

III - no conjunto de sociedades coligadas e controladas, quando o respectivo valor

de patrimnio lquido do investimento for igual ou superior a 15% (quinze por cento) do

patrimnio lquido da investidora;

b) para efeito do disposto neste item, sero consideradas coligadas e controladas

as sociedades assim conceituadas no art. 243 da Lei n. 6.404/76;

c) para fins de apurao da relao existente entre o valor de patrimnio lquido

do investimento e o do patrimnio lquido da investidora, conforma previsto nos incisos I a III da

alnea a, sero computados como parte do valor de patrimnio lquido do investimento os

crditos contra sociedades coligadas e controladas, que no sejam resultantes de negcios usuais

de seu objeto social;

d) previamente adoo das providncias ora tratadas a investidora solicitar s

suas coligadas e controladas que procedam a avaliao de investimentos que porventura possuam

em outras empresas nas mesmas condies previstas neste ttulo.

2 - O valor dos investimentos em coligadas ou controladas ser determinado

mediante a aplicao sobre o valor de patrimnio lquido da percentagem de participao no

capital das coligadas ou controladas, aps efetuados os ajustes que foram necessrios para

eliminar efeitos decorrentes de diversidade de critrios contbeis e excludas as participaes

recprocas.

3 - Para efeito de apurao do valor do patrimnio lquido das sociedades

coligadas ou controladas sero computados os valores destinados distribuio de dividendos

cujo tratamento est previsto no item 20, a seguir.

4 - Quando houver participao recproca, a percentagem de participao no

capital social da coligada ou controlada, dever ser determinada relacionando-se a quantidade de

aes possudas e o total de aes do capital social da coligada ou da controlada, depois de

efetuados os seguintes ajustes:

a) da quantidade de aes possuda pela investidora, dever ser deduzida a

participao da coligada ou da controlada no seu capital social;

b) do total de aes do capital social da coligada ou da controlada dever ser

deduzida a participao da coligada ou da controlada no capital social da investidora;


INVESTIMENTO COFIN




c) quando o valor nominal das aes do capital social da investidora for diferente

do valor nominal das aes do capital social da coligada ou da controlada dever a investidura

efetuar o clculo da equivalncia da quantidade de aes, e fim de contemplar as diferenas

existentes;

d) quando as aes do capital social no possurem valor nominal dever ser

utilizado o valor resultante da diviso do montante do capital social pelo nmero de aes

emitidas em circulao.

5 - Na determinao da percentagem de participao ou capital social da coligada

ou da controlada, assim como na determinao do valor do patrimnio lquido da coligada ou da

controlada, devero ser contemplados os efeitos decorrentes de classes de aes com direito

preferencial de dividendos fixos e com limitaes na participao de lucros.

6 - O patrimnio lquido da coligada ou da controlada ser determinado com base

em balano patrimonial nu em balancete de verificao levantado na mesma data ou at 2 (dois)

meses antes da data do balano patrimonial da investidora.

7 - A investidura dever proceder ajustes no balano ou balancete de verificao

da coligada ou controlada, referidos no item anterior, que contemplem:

a) eliminao de diferenas relevantes decorrentes da diversidade de critrios

contbeis adotados pela coligada ou controlada;

b) excluso do patrimnio lquido da coligada ou controlada de resultados no

realizados, decorrentes de negcios efetuados com a investidora e de negcios com outras

coligadas ou controladas;

c) eliminao de eventuais participaes recprocas, conforme referido no item 4.

8 - Para os efeitos do item anterior, sero considerados no realizados os lucros ou

prejuzos decorrentes de negcios da investidora com outras coligadas ou oum outras

controladas, quando:

a) os lucros ou prejuzos estiverem includos nos resultados de uma coligada ou de

uma controlada e correspondidos por incluso ou excluso no custo de aquisio de ativos de

qualquer natureza no balano patrimonial da investidora;

b) os lucros ou prejuzos estiverem includos no resultado de uma coligada ou de

uma controlada e correspondidos por incluso ou excluso no custo de aquisio de ativos de

qualquer natureza no balano patrimonial de outras coligadas ou de outras controladas.

9 - Quando o balano patrimonial ou balancete de verificao da coligada ou

controlada tiver sido levantado em data anterior data do balano patrimonial da investidora,

esta dever efetuar os ajustes necessrios para contemplar eventos significativos ocorridos no

perodo, que afetem a determinao do patrimnio lquido da coligada ou controlada.

10 - Os lucros ou prejuzos e as receitas e despesas decorrentes de negcios que

tenham gerado simultnea e integralmente efeitos opostos nas contas de resultado das coligadas

e/ou controladas no sero excludos do valor do patrimnio lquido destas.

11 - A investidora dever constituir proviso para cobertura de perdas efetivas ou


INVESTIMENTO COFIN




perdas potenciais estimadas nos investimentos em coligadas ou controladas, especialmente as

decorrentes de:

a) eventos que resultarem em perdas no contabilizadas no balano patrimonial ou

no balancete de verificao da coligada ou da controlada;

b) responsabilidade, quando aplicvel, para cobertura de prejuzos acumulados em

excesso ao capital social da coligada ou da controlada;

c) tendncia de perecimento do investimento;

d) elevado risco de paralisao de operaes de coligadas ou de controladas;

e) eventos que possam prever perda parcial ou total do valor de patrimnio lquido

do investimento ou do montante de crditos contra coligadas ou controladas.

12 - Para efeito de contabilizao, o custo de aquisio de investimentos em

coligada ou em controlada dever ser desdobrado, e os valores resultantes desse desdobramento

contabilizados em subcontas distintas, a saber:

a) Valor de Patrimnio Lquido - em que ser registrado o valor do investimento

na data da aquisio, em funo do patrimnio lquido da participada;

b) gios na Aquisio - em que ser registrada a diferena a maior apurada entre

o custo da aquisio do investimento e o valor de patrimnio lquido de que trata a alnea

anterior;

c) Desgios na Aquisio - subtrativa da conta de investimento, em que ser

registrada a diferena a menor apurada entre o custo de aquisio e o valor de patrimnio lquido

de que trata a alnea a.

13 - A contabilizao do gio ou desgio na aquisio dever indicar o seu

fundamento econmico, entre os seguintes:

a) o valor de mercado de bens do ativo da coligada ou controlada, superior ou

inferior ao custo registrado em seus livros, comprovado por demonstrao que servir de base

escriturao;

b) valor de rentabilidade da coligada ou controlada, com base em previso de

resultado de exerccios futuros, que ser igualmente considerada como comprovante de

escriturao;

c) fundo de comrcio, intangveis e outras razes econmicas.

14 - O gio ou desgio contabilizado ter o seguinte tratamento contbil para a sua

amortizao ou baixa:

a) se com fundamento na diferena entre o valor de mercado e o valor contbil de

bens do ativo da coligada ou controlada, dever ser amortizado no exerccio social em que os

bens que o justificarem forem baixados por alienao ou perecimento ou nos exerccios sociais

em que seu valor for realizado por depreciao, amortizao ou exausto;

b) se com fundamento na previso de resultados de exerccios futuros da coligada


INVESTIMENTO COFIN




ou controlada, dever ser amortizado em consonncia com os prazos das projees que o

justificarem ou quando baixado o investimento, por alienao ou perda, antes de cumpridas as

previses;

c) se com fundamento em fundo de comrcio, intangveis e outras razes

econmicas, dever ser amortizado em consonncia com o prazo estimado de verificao dos

eventos que o determinaram ou quando baixado o investimento, por alienao ou perda, antes de

decorrido o prazo estimado de amortizao.

15 - Na apresentao do balano patrimonial, o saldo no amortizado de gios ou

desgios dever ser adicionado ou deduzido, respectivamente, do valor de patrimnio lquido do

investimento a que se referir. A proviso para perdas dever ser tambm apresentada por

deduo do valor de patrimnio lquido do investimento a que se referir.

16 - Em cada balano da investidora o valor de patrimnio lquido do

investimento, registrado na forma do item 12, dopois de registrada a correo monetria do

balano, dever ser ajustado ao valor de patrimnio lquido da coligada ou controlada apurado

com base em seu balano ou balancete. A diferena apurada ser registrada a dbito ou a crdito

da conta que registrar o investimento e a contrapartida do ajuste ser contabilizada:

a) como resultado do exerccio, na conta AJUSTES DE INVESTIMENTOS EM

COLIGADAS E CONTROLADAS, se corresponder a aumento ou diminuio do patrimnio

lquido da coligada ou controlada, em decorrncia de lucros ou prejuzos nela registrados;

b) como resultado do exerccio, nas contas GANHOS DE CAPITAL ou PERDAS

DE CAPITAL, se corresponder a ganhos ou perdas por variao da percentagem de participao

no capital social da coligada ou da controlada;

c) em subttulo adequado da conta RESERVAS DE REAVALIAO, se

corresponder a aumento de patrimnio lquido da coligada ou controlada em decorrncia de

reavaliao de bens.

17 - Quando a diferena referida na alnea a do item anterior representar

aumento do valor de patrimnio lquido do investimento na coligada ou na controlada, poder a

investidora destinar essa diferena, total ou parcialmente, para constituir RESERVA DE

LUCROS A REALIZAR, observado o disposto no art. 197 da Lei n. 6.404, de 15.12.76.

18 - Quando a diferena referida na alnea a do item 16 representar diminuio

do valor de patrimnio lquido do investimento na coligada ou na controlada, proceder-se-,

simultneamente, a reverso da proviso para perdas que tenha sido anteriormente constituda,

at o limite da mesma.

19 - A diferena contabilizada como reserva de reavaliao, na forma da alnea

c do item 16, dever ser utilizada para amortizao do gio contabilizado com fundamento no

valor de mercado de bens da coligada ou controlada, conforme alnea a do item 13. O

excedente, se houver, dever ser computado como resultado do exerccio em que os bens que

originaram a reserva de reavaliao na coligada ou controlada forem baixados por alienao ou

perecimento, ou nos exerccios sociais em que o valor de referidos bens for realizado por

depreciao, amortizao ou exausto.

20 - Os lucros ou dividendos recebidos em dinheiro, decorrentes de investimentos


INVESTIMENTO COFIN




da espcie, devero ser contabilizados como diminuio do valor de patrimnio lquido do

investimento. Simultaneamente, dever ser revertida para a conta de LUCROS OU PREJUZOS

ACUMULADOS a parcela que tiver sido destinada para RESERVA DE LUCROS A

REALIZAR, a que se refere o item 17, se no utilizada para outra finalidade.

21 - A contabilizao a que se refere o item anterior, far-se- imediatamente aps

a assemblia geral que aprovar as contas da coligada ou da controlada, a dbito da conta

DIVIDENDOS E/OU BONIFICAES EM DINHEIRO A RECEBER.

22 - A inteno de permanncia ou no das participaes societrias dever ser

manifestada no momento da aquisio, mediante seu registro no subgrupo Investimentos ou no

CIRCULANTE E REALIZVEL A LONGO PRAZO, respectivamente. Presumir-se-, no

entanto, a inteno de permanncia, sempre que o valor registrado no CIRCULANTE E

REALIZVEL A LONGO PRAZO no for alienado at a data do balano do exerccio seguinte

quele em que ocorreu a aquisio; neste caso, o valor aplicado ser transferido para o subgrupo

Investimentos acrescido da correo monetria, considerando-se como data de aquisio a do

balano do exerccio social imediatamente anterior.

23 - O custo de aquisio do investimento em coligada ou controlada no ser

modificado em razo de bonificaes em ttulos recebidos sem custo para a investidora. Quando

for o caso, dever ser revertida para a conta de LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS a

parcela que tiver sido destinada para a conta de RESERVAS DE LUCROS A REALIZAR, na

forma do item 17, se no utilizada para outra finalidade.

24 - As demonstraes financeiras da investidora devero ser acompanhadas de

notas explicativas contendo informaes precisas sobre as coligadas e controladas, indicando:

a) denominao da coligada ou da controlada, capital social e patrimnio lquido;

b) quantidade, espcie e classe de aes ou cotas de capital possudas, bem como

o seu preo de mercado;

c) lucro lquido do exerccio;

d) crditos e obrigaes entre a investidora e as coligadas ou controladas,

especificando encargos financeiros e garantias;

e) receitas e despesas em operaes que no constituam negcios usuais entre a

investidora e as coligadas ou controladas;

f) montante do ajuste decorrente da avaliao do investimento pelo valor de

patrimnio lquido e o efeito tanto no resultado do exerccio quanto nos lucros ou prejuzos

acumulados;

g) base e fundamento adotados para amortizao de gios ou desgios;

h) condies estabelecidas em acordo de acionistas com respeito a influncia na

administrao e distribuio de lucros;

i) outras notas explicativas, quando fato relevante no previsto nas alneas

anteriores assim o justificar.


INVESTIMENTO COFIN




2 - Outros Investimentos

1 - Os demais investimentos em aes, ttulos ou outras participaes de carter

permanente, que no os abrangidos nos itens anteriores desta seo, incluindo os investimentos

por incentivos fiscais, sero contabilizados pelo custo de aquisio. Por ocasio dos balanos,

ser constituda proviso para perdas provveis na realizao dos investimentos, tomando-se

como base os valores desses ttulos no mercado, em leiles ou em cotaes oficiais fornecidas

pelos administradores de fundos fiscais.

2 - O valor contbil dos investimentos de que se trata no ser modificado em

razo do recebimento, sem custo para a investidora, de aes ou cotas oriundas de bonificao,

cabendo apenas o registro contbil das quantidades recebidas por valor 0 (zero), com a descrio

dos dados referentes s bonificaes e a conseqente diluio do custo do estoque preexistente.

3 - Os dividendos e bonificaes em dinheiro oriundos desses investimentos,

quando declarados, sero registrados a dbito da conta DIVIDENDOS E/OU BONIFICAES

EM DINHEIRO A RECEBER e a crdito da conta RENDAS DE TTULOS E VALORES

MOBILIRIOS.

3 - Imobilizado de Uso

1 - Compem o subgrupo Imobilizado de Uso os direitos que tenham por objeto

bens destinados manuteno das atividades ou os direitos exercidos com essa finalidade.

2 - O registro mensal das parcelas de depreciao dos bens registrados neste

subgrupo far-se- pelo mtodo indireto, a crdito da conta DEPRECIAES ACUMULADAS

DO IMOBILIZADO.

3 - Por ocasio dos balanos sero corrigidos monetariamente os custos de

aquisio dos bens, assim como o saldo acumulado das depreciaes.

4 - Diferido

1 - Constituem ativo diferido as despesas que contribuiro para a formao do

resultado de vrios exerccios sociais. So despesas da espcie:

a) despesas de organizao e instalao da sociedade, bem como as de que trata o

art. 1o. do Decreto-lei n. 1.303, de 31.12.73 (instalao, reestruturao, modernizao e

reorganizao);

b) despesas com benfeitorias em propriedades alugadas, para adaptao s

necessidades operacionais da sociedade (instalao, reestruturao, modernizao e

reorganizao);

c) despesas incorridas com a absoro de perdas de outras sociedades, de que trata

o art. 3. do Decreto-lei n. 1.303, de 31.12.73;

d) despesas com aquisio de direitos ao exerccio de atividades financeiras,

certificados por cartas patentes ou outros ttulos expedidos pelo Banco Central, na forma do art.

1o. do Decreto-lei n. 1.337/74.

2 - A amortizao das despesas de que se trata observar os seguintes prazos:


INVESTIMENTO COFIN




a) as despesas de organizao e instalao sero amortizadas em prazo no

superior a 10 anos (art. 183, 3o., da Lei n. 6.404/76) a no ser as decorrentes de reestruturao

ou modernizao de que trata o art. 1. do Decreto-lei n. 1.303/73, cujo prazo de amortizao

depender de prvia autorizao do Conselho Monetrio Nacional;

b) as despesas com benfeitorias em propriedades alugadas sero amortizadas em

funo do prazo do contrato de locao, observado o limite mximo de 10 (dez) anos (art. 183,

3o., da Lei n. 6.404/76);

c) as despesas de que tratam o art. 3o. do Decreto-lei n. 1.303/73 e o art. 1o. do

Decreto-lei n. 1.337/74 sero amortizadas na forma do que for autorizado pelo Conselho

Monetrio Nacional.

3 - As parcelas de amortizao de despesas de organizao e instalao sero

consideradas custos operacionais, devendo ser registradas no subttulo adequado da conta

DESPESAS ADMINISTRATIVAS e a crdito de AMORTIZAES ACUMULADAS DO

DIFERIDO, cujo saldo figurar subtrativamente ao subgrupo.

4 - As amortizaes de despesas de que tratam as alneas c e d do item 1 sero

consideradas, tambm, como custos operacionais e registradas em OUTRAS AMORTIZAES

DO ATIVO a crdito de AMORTIZAES ACUMULADAS DO DIFERIDO.

5 - O saldo das contas que compem este subgrupo, bem como o saldo da conta

retificadora AMORTIZAES ACUMULADAS DO DIFERIDO, devero ser corrigidos

monetariamente.

6 - Ao se evidenciar que as atividades no podero produzir resultados suficientes

para amortizar os gastos retromencionados, os saldos remanescentes sero eliminados a dbito de

PERDAS DE CAPITAL, no subttulo adequado.

5 - Disposies Gerais

1 - Sero registrados nos subttulos adequados da conta GANHOS DE CAPITAL

ou PERDAS DE CAPITAL os resultados na alienao, desapropriao, baixas por perecimento,

extino, desgastes, obsoletismo ou exausto e na liquidao de bens do ATIVO

PERMANENTE.

2 - Ressalvadas disposies especiais, os ganhos ou perdas de capital sero

apurados com base no valor contbil do bem, diminudo de provises para perdas, se

constitudas.

3 - Ser registrado na conta RESERVAS ESPECIAIS DE LUCROS o resultado

apurado na alienao de bens desapropriados, cuja tributao tenha sido diferida na forma do

4o. do art. 31 do Decreto-lei n. 1.598/77.

4 - A sociedade dever manter registros extracontbeis que permitam identificar

os bens do ATIVO PERMANENTE, ano de aquisio, valor original, acrscimos ao custo,

reavaliaes e baixas parciais ou totais a eles referentes.


INVESTIMENTO COFIN


SEO: Crditos em Liquidao 8


1 - Devero ser imediatamente transferidos para a conta CRDITOS EM

LIQUIDAO, independentemente do decurso do prazo de 240 (duzentos e quarenta) dias:

a) os crditos contra devedores em regime falimentar ou concordatrio;

b) as parcelas vincendas de crditos j escriturados em CRDITOS EM

LIQUIDAO;

c) os saldos devedores no cobertos pala venda de bens obtidos atravs do

ajuizamento e execuo de crditos vencidos a menos de 240 (duzentos e quarenta) dias;

d) os crditos que, por circunstncias conhecidas da instituio, sejam

considerados de difcil liquidao, ouvido previamente o Banco Central/Departamento de

Fiscalizao do Mercado de Capitais.

2 - A proviso para fazer face a perdas com crditos de difcil liquidao, na

forma da legislao vigente, ser registrada a crdito da conta PROVISO PARA

DEVEDORES DUVIDOSOS e a dbito de APROVISIONAMENTOS, AJUSTES E

REVERSES DO EXERCCIO. A conta PROVISO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS

retificar a conta CRDITOS EM LIQUIDAO at o montante do saldo desta,

independentemente da parcela destinada a cobrir provveis perdas com outros valores a receber.

O seu valor ser computado no ATIVO CIRCULANTE E REALIZVEL A LONGO PRAZO,

retificando o mesmo.

3 - Mensalmente, sero procedidos os ajustes ou as reverses necessrias, a

crdito ou a dbito da conta que registra a proviso e a dbito ou a crdito da rubrica

APROVISIONAMENTOS, AJUSTES E REVERSES DO EXERCCIO, para ajuste por

insuficincia ou excesso dessa proviso.

4 - Os encargos a vencer sobre crditos transferidos para CRDITOS EM

LIQUIDAO sero rebatidos, de uma s vez, a crdito da conta de renda efetiva, e a

transferncia quela conta ser efetuada pelo valor global do saldo devedor do contrato, ou seja,

o principal mais encargos pactuados na operao.

5 - A sociedade dever adotar em relao aos crditos que no tenham sido

liquidados nos respectivos vencimentos originais os seguintes critrios de classificao contbil:

a) os crditos vencidos h mais de 120 (cento e vinte) dias sero inscritos no

subttulo adequado das contas que os registram;

b) os crditos vencidos h mais de 240 (duzentos e quarenta) dias sero

transferidos do subttulo referido na alnea anterior para a conta CRDITOS EM

LIQUIDAO, onde permanecero at a sua liquidao ou baixa.

6 - Juros de mora e eventuais encargos adicionais decorrentes de atraso sobre

crditos transferidos para CRDITOS EM LIQUIDAO no sero contabilizados como

receita. Somente por ocasio do efetivo recebimento sero considerados receitas efetivas e assim

contabilizados.

7 - Os crditos inscritos h mais de 60 (sessenta) dias na conta CRDITOS EM

LIQUIDAO podero ser baixados a dbito da proviso constituda, observado o prazo


INVESTIMENTO COFIN


SEO: Crditos em Liquidao 8


mximo de 360 (trezentos e sessenta) dias, da data da inscrio naquela conta, para a baixa

obrigatria a dbito da respectiva proviso.

8 - Os crditos em liquidao baixados contra a proviso constituda, porventura

recuperados, sero registrados, pelo exato valor de recuperao, na conta RECUPERAO DE

CRDITOS COMPENSADOS.

9 - No caso de recebimento de crditos inscritos em CRDITOS EM

LIQUIDAO, mediante dao em pagamento de bens ou valores avaliados em montante

superior ao total da dvida, assim considerado o principal, juros, correo monetria e mora, o

valor excedente no poder ser computado como receita, at que seja procedida a alienao

desses bens ou valores.

10 - O montante dos crditos debitados proviso constituda, na forma do que

determina o item 6, ser registrado em conta do sistema de compensao, nela permanecendo

enquanto no esgotados todos os meios normais e usuais de cobrana.

11 - Os lucros obtidos na venda de bens recebidos em dao de pagamento sero

registrados a crdito da conta GANHOS DE CAPITAL, no subttulo Lucros na Venda de Bens.


INVESTIMENTO COFIN

CAPTULO: Plano de Contas 2

SEO: Disposies Gerais 1


1 - As normas consubstanciadas neste plano contbil, de uso obrigatrio, destinar-

se-o a uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos das sociedades de

crdito, financiamento e investimento.

2 - Independentemente das disposies contidas na presente padronizao,

devero ser observados os princpios e convenes contbeis geralmente aceitos e as

determinaes legais e regulamentares em vigor.

3 - O registro contbil dos atos e fatos da gesto patrimonial ser efetuado de

maneira uniforme, utilizando-se as contas relacionadas no presente captulo, com fiel

observncia dos respectivos ttulos, subttulos, classificao, funo, funcionamento e notas

explicativas.

4 - Os ttulos e subttulos das contas devero ser codificados para efeito de

apurao mediante sistemas de mecanizao. Quando forem criados subttulos no constantes do

plano para evidenciar titulares de contas, natureza das operaes e outras individuaes, tais

subttulos somente tero validade nos registros da instituio.

5 - O dgito verificador da conta ser obtido da seguinte forma:

- multiplica-se cada algarismo do cdigo, respectivamente por 3, 7, 1, 3, 7, 1, 3 e

7, da direita para a esquerda;

- somam-se as 7 (sete) parcelas resultantes;

- divide-se o total obtido por 10 (dez);

- a diferena entre o resto dessa diviso e 10 (dez) o dgito verificador. Se o

resto da diviso for 0 (zero) o dgito tambm ser 0 (zero).

Para maior esclarecimento, ver o exemplo abaixo:

Cdigo: 2. 7. 9 9. 9 9. 0 0

7 3 1 7 3 1 7 3 3x0= 0

7x0= 0

1x9= 9

3x9= 27

7x9= 63

143 : 10 = 14 resto = 3 1x9= 9

3x7= 21

DV = 10 3 = 7 7x2= 14

143

6 - Na adequao dos atuais registros contbeis s normas da presente

padronizao observar-se- rigorosamente a funo de cada conta, evitando-se, por conseguinte,


INVESTIMENTO COFIN


SEO: Disposies Gerais 1


a simples transposio por semelhana de ttulos.

7 - Para efeito de registro nas contas especficas de sociedades ligadas (Ttulos de

Emisso ou Coobrigao de Sociedades Ligadas, Valores a Receber de Sociedades Ligadas e

outros) sero consideradas ligadas as sociedades coligadas, controladas ou controladoras,

conforme definido no art. 243, da Lei n. 6.404/76, bem como as sociedades que, mediante

controle comum, direto ou indireto, integrem o mesmo conglomerado financeiro ou econmico-

financeiro desta.

8 - A instituio no poder alterar ou modificar qualquer elemento caracterizador

da conta padronizada, ou seja: cdigos, ttulos, subttulos, funo ou funcionamento.

9 - A sociedade dever manter as fichas de lanamentos e documentos contbeis

correspondentes numerados seqencialmente, com uma srie para cada dia, encadernados com

requisitos de segurana que os tornem inviolveis, observadas as demais disposies da Circular

n. 623, de 31.03.81, podendo manter ainda uma srie para cada dependncia.

10 - As notas de vendas devero ser utilizadas rigorosamente de acordo com a

ordem cronolgica e numerao tipogrfica. A instituio dever arquiv-las, inclusive as

canceladas (todas as vias), obedecido o disposto acima, observando ainda que cada sede ou

dependncia emitente no poder se utilizar de duas sries concomitantemente.

11 - A instituio dever manter devidamente escriturado, para a sede e cada

dependncia, o Livro Registro de Aquisio e Utilizao de Documentos Fiscais previsto no

Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmicas Fiscais (SINIEF).

12 - A existncia de ttulo contbil no autoriza a prtica de operaes vedadas em

disposio regulamentar especfica.


INVESTIMENTO COFIN


SEO: Elenco e Classificao das Contas 2


T T U L O S E S U B T T U L O S C L A S S I F I C A O

ATIVO/PASSIVO GRUPO SUBGRUPO

ABSORO DE PERDAS DE OUTRAS SOCIEDADES Ativo Permanente Diferido

AES EM TESOURARIA Retificadora do Patrimnio

Lquido

Reservas de Capital

Passivo

AES EM TESOURARIA Retificadora do Patrimnio

Lquido

Reservas de Lucros

Passivo

ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Crditos

GIOS NA COLOCAO DE LETRAS Passivo Contas de

Resultado

Receitas Operacio-

nais

GIOS NA SUBSCRIO DE AES Passivo Patrimnio

Lquido

Reservas de Capital

AJUSTES DE INVESTIMENTOS EM COLIGADAS

E CONTROLADAS

Passivo Contas de

Resultado

Receitas Operacio-

nais/Despesas Ope-

racionais

ALMOXARIFADO Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Despesas Antecipa-

das

AMORTIZAES ACUMULADAS DO DIFERIDO Retificadora do Permanente Diferido

APLICAES ALTERNATIVAS DE

INCENTIVOS FISCAIS

Depsitos Efetuados

Certificados de Investimentos CI

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Valores e

Bens

APROVISIONAMENTOS, AJUSTES E

REVERSES DO EXERCCIO

Passivo Contas de

Resultado

Receitas

Operacionais/Despes

as Operacionais

AUMENTOS DE CAPITAL Passivo Patrimnio

Lquido

Capital Social

BANCO CENTRAL ASSISTNCIA FINANCEIRA

Adiantamentos

Desimobilizaes

Passivo Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Outros Recursos

BANCO CENTRAL CONTA DE DEPSITOS

De Subscrio de Capital em Dinheiro

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Aplicaes

Vinculadas


INVESTIMENTO COFIN




De Subscrio de Capital em LTN

Outros Depsitos

BANCOS CONTA DE MOVIMENTO Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Disponibilidades

BENFEITORIAS EM IMVEIS DE TERCEIROS Ativo Permanente Diferido

BENS NO DESTINADOS A USO

Imveis

Veculos e Afins

Mquinas e Equipamentos

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Valores e Bens

CAIXA Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Disponibilidades

CAPITAL

De Domiciliados no Pas

De Domiciliados no Exterior

Passivo Patrimnio

Lquido

Capital Social

CAPITAL A REALIZAR Retificadora do Patrimnio

Lquido

Capital Social

CHEQUES E ORDENS A RECEBER Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Crditos

COBRANA CAUCIONADA Passivo Compensado

COBRANA DE CONTA PRPRIA Passivo Compensado

COMPROMISSRIOS POR RECOMPRAS OU

COMPRAS

Ativo Compensado

CONSIGNATRIOS DE TTULOS E VALORES

MOBILIRIOS

Prprios

De Terceiros

Ativo Compensado

CONTAS A PAGAR Passivo Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Recursos Trantit-

rios

CONTRATOS DE SEGUROS Ativo Compensado

CONTRIBUIES E ENCARGOS A PAGAR

Contribuies de Previdncia Social

Impostos Diversos e Taxas


Exigvel a

Longo Prazo

Recursos Transit-

rios


INVESTIMENTO COFIN




Imposto de Renda Retido na Fonte

Outras Contribuies e Encargos

COOBRIGAES EM CESSO DE CRDITOS Ativo Compensado

CORREO MONETRIA DE AUMENTOS DE

CAPITAL

Passivo Patrimnio

Lquido

Reservas de Capital

CORREO MONETRIA DO BALANO Passivo Contas de

Resultado

Receitas no Ope-

racionais/Despesas

no Operacionais

CORREO MONETRIA DO CAPITAL

REALIZADO

Passivo Patrimnio

Lquido

Reservas de Capital

CRDITOS EM LIQUIDAO

De Sociedades em Interveno

De Sociedades em Liquidao Extrajudicial

De Sociedades em Regime Concordatrio

De Sociedades em Regime Falimentar

Outros Crditos em Liquidao

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Crditos Duvidosos

DEPENDNCIAS NO PAS Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Crditos

Departamentais e

com Sociedades

Ligadas

DEPENDNCIAS NO PAS Passivo Circulante e

Exigvel a

Longro Prazo

Dbitos

Departamentais e

com Sociedades

Ligadas

DEPOSITANTES DE VALORES EM CUSTDIA Passivo Compensado

DEPOSITANTES DE VALORES EM GARANTIA Passivo Compensado

DEPOSITANTES DE VALORES VINCULADOS

EM GARANTIA

Passivo Compensado

DEPOSITRIOS DE VALORES EM CUSTDIA Ativo Compensado

DEPOSITRIOS DE VALORES EM GARANTIA Ativo Compensado

DEPSITOS PARA AQUISIO DE TELEFONES Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Valores e

Bens

DEPSITOS VINCULADOS

Depsitos e Caues

Dividendos No Reclamados

Outros Depsitos Vinculados

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Aplicaes

Vinculadas


INVESTIMENTO COFIN




DEPRECIAES ACUMULADAS DO

IMOBILIZADO DE USO

Retificadora do Permanente Imobilizado de Uso

Ativo

DESGIOS NA COLOCAO DE LETRAS Passivo Contas de

Resultado

Despesas

Operacionais

DESCONTOS CONCEDIDOS Passivo Contas de

Resultado

Despesas

Operacionais

DESPESAS ADMINISTRATIVAS

gua e Luz

Aluguis

Amortizaes de Despesas de Instalao e

Reestruturao

Arrendamento Mercantil

Combustveis e Lubrificantes

Comunicaes

Condomnio

Conduo

Depreciaes do Imobilizado

Despesas Judiciais e Legais

Jornais, Revistas e Livros

Locao de CPD

Manuteno e Conservao de Bens

Material de Expediente

Publicidade e Propaganda

Representaes

Reprodues, Autenticaes e Cpias

Seguros

Viagens

Outras

Passivo Contas de

Resultado

Despesas

Operacionais

DESPESAS COM OUTROS RECURSOS A

APROPRIAR

Retificadora do

Passivo

Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Outros Recursos

DESPESAS COM OUTROS RECURSOS DE

TERCEIROS

Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais


INVESTIMENTO COFIN




DESPESAS COM PRESTAO DE SERVIOS

Assessoria Tcnica

Auditoria

Cobrana

Comisso de Saque sobre Letras de Cmbio

Comisses ou Corretagens na Colocao de Letras

de Cmbio

Custdia

Processamento de Dados

Outras

Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais

DESPESAS COM RECURSOS DE ACEITES

CAMBIAIS

Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais

DESPESAS COM RECURSOS DE ACEITES

CAMBIAIS A APROPRIAR

Retificadora do

Passivo

Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Recursos de Aceites

Cambiais

DESPESAS COM RECURSOS PARA REPASSES Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais

DESPESAS COM RECURSOS PARA REPASSES

A APROPRIAR

Retificadora do

Passivo

Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Recursos para

Repasses

DESPESAS DE EXERCCIOS FUTUROS Retificadora do

Passivo

Resultados de

Exerccios

Futuros

DESPESAS DE PESSOAL BENEFCIOS

Ajuda de Custo

Assistncia Mdica

Programa de Alimentao ao Trabalhador

Programa de Formao Profissional

Seleo e Treinamento

Outras

Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais

DESPESAS DE PESSOAL PROVENTOS

Adicional Noturno

Aviso Prvio

Comisses

Frias Abono Pecunirio

Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais


INVESTIMENTO COFIN




Frias Indenizadas

Gratificaes

Horas Extras

Salrios

13. Salrio

Outras

DESPESAS FINANCEIRAS Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais

Banco Central Assistncia Financeira

Emprstimos em Moeda Nacional

Outros Recursos

DESPESAS TRIBUTRIAS

Tributos Federais

Tributos Estaduais

Tributos Municipais

Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais

DEVEDORES POR COMPRAS DE ATIVOS Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Crditos

DIREITOS AO EXERCCIO DE ATIVIDADE

FINANCEIRAS

Ativo Permanente Diferido

DIREITOS DE USO DE TELEFONES Ativo Permanente Imobilizado de Uso

DIREITOS POR CESSO DE CRDITOS

Decorrentes de Financiamentos para Compra de

Bens

Decorrentes de Outros Financiamentos

Decorrentes de Arrendamentos

Crditos em Atraso

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Crditos

DIVIDENDOS A PAGAR Passivo Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Recursos

Transitrios

DIVIDENDOS E/OU BONIFICAES EM

DINHEIRO A RECEBER

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Rendas a Receber

DIVIDENDOS PAGOS ANTECIPADAMENTE Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Crditos


INVESTIMENTO COFIN




ENCARGOS E CONTRIBUIES SOCIAIS

Contribuio Sindical

FGTS

FINSOCIAL

PIS

Previdncia Social

Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais

ENCARGOS PAGOS A VENCER Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Despesas Antecipa-

das

FINANCIAMENTOS AO SETOR PBLICO

Bens

Servios

Crditos em Atraso

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Financiamentos

FINANCIAMENTOS AO USURIO COM

INTERVENINCIA

Veculos

Outros Bens de Consumo Durveis

Prestao de Servios

Crditos em Atraso

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Financiamentos

FINANCIAMENTOS DIRETOS AO USURIO

Veculos

Outros Bens de Consumo Durvel

Prestao de Servios

Sem Comprovao do Direcionamento do Crdito

Crditos em Atraso

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Financiamentos

GANHOS DE CAPITAL

Insubsistncias do Passivo

Lucros na Venda de Bens

Supervenincias do Ativo

Outros Ganhos de Capital

Passivo Contas de

Resultado

Despesas no Opera-

cionais

GARANTIA DE VALORES RECEBIDOS Passivo Compensado

GRATIFICAES E PARTICIPAES A PAGAR Passivo Circulante e

Exigvel a

Recursos Transit-

rios


INVESTIMENTO COFIN




De Conselheiros

De Diretores

De Empregados

Longo Prazo

HONORRIOS DA DIRETORIA Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais

HONORRIOS DO CONSELHO DE

ADMINISTRAO

Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais

HONORRIOS DO CONSELHO FISCAL Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais

IMOBILIZAES EM ANDAMENTO Ativo Permanente Imobilizado de Uso

IMVEIS

Edificaes

Terrenos

Ativo Permanente Imobilizado de Uso

IMPOSTO DE RENDA NA FONTE A

COMPENSAR

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Crditos

IMPOSTO DE RENDA NA FONTE A

RECUPERAR

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Crditos

IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO,

CMBIO E SEGUROS, E SOBRE OPERAES

RELATIVAS A TTULOS E VALORES

MOBILIRIOS


Exigvel a

Longo Prazo

Recursos Transit-

rios

INSTALAO E REESTRUTURAO DA

SOCIEDADE

Ativo Permanente Diferido

INSTALAES Ativo Permanente Imobilizado de Uso

INVESTIMENTOS POR INCENTIVOS FISCAIS

Certificados de Investimentos CI

Participaes de Capital

Outros Investimentos por Incentivos Fiscais

Ativo Permanente Investimentos

LETRAS DE CMBIO EM CARTEIRA Retificadora do

Passivo

Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Recursos de Aceites

Cambiais

LETRAS DO TESOURO NACIONAL Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Disponibilidades

LTN VINCULADAS A AUMENTO DE CAPITAL Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Aplicaes

Vinculadas


INVESTIMENTO COFIN




LUCROS EM CESSO DE CRDITOS Passivo Contas de

Resultado

Receitas Operacio-

nais

LUCROS EM OPERAES FINANCEIRAS

Com Letras do Tesouro Nacional

Com Obrigaes Reajustveis do Tesouro Nacional

Com Ttulos Estaduais e Municpios

Com Ttulos de Renda Varivel

Com Outros Ttulos de Renda Fixa

Passivo Contas de

Resultado

Receitas Operacio-

nais

LUCROS NO OPERACIONAIS COM

EMPRESAS LIGADAS

Passivo Contas de

Resultado

Receitas no Opera-

cionais

LUCROS OPERACIONAIS COM EMPRESAS

LIGADAS

Passivo Contas de

Resultado

Receitas Opera-

cionais

LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS

Exerccio Anterior

Exerccio Atual

Passivo Patrimnio

Lquido

Lucros ou Prejuzos

Acumulados

MANDATRIOS POR COBRANA Ativo Compensado

MVEIS E UTENSLIOS Ativo Permanente Imobilizado de Uso

OBRIGAES POR AQUISIO E/OU

SUBSCRIO DE TTULOS


Exigvel a

Longo Prazo

Outros Recursos

OBRIGAES POR COMPRA DE BENS

Obrigaes Imobilirias

Outras Obrigaes


Exigvel a

Longo Prazo

Outros Recursos

OUTRAS AMORTIZAES DO ATIVO Passivo Contas de

Resultado

Despesas no

Operacionais

OUTRAS CONTAS DE COMPENSAO ATIVAS Ativo Compensado

OUTRAS CONTAS DE COMPENSAO

PASSIVAS

Passivo Compensado

OUTRAS DESPESAS NO OPERACIONAIS Passivo Contas de

Resultado

Despesas no Opera-

cionais

OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais

OUTRAS RENDAS A RECEBER Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Rendas a Receber

OUTRAS RENDAS NO OPERACIONAIS Passivo Contas de Receitas no Opera-


INVESTIMENTO COFIN




Resultado cionais

OUTRAS RENDAS OPERACIONAIS

Juros de Mora

Multas

Comisso de Permanncia

Passivo Contas de

Resultado

Receitas Operacio-

nais

OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL

Correo do Capital de Giro D.L. n. 1338/74

Correo Monetria do Ativo Lei n. 4.357/64

Incentivos Fiscais D.L. n. 1.376/74

Subvenes para Investimento D.L. n. 1.598/77

Outras

Passivo Patrimnio

Lquido

Reservas de Capital

OUTROS ATIVOS DIFERIDOS Ativo Permanente Diferido

OUTROS BENS DO IMOBILIZADO Ativo Permanente Imobilizado de Uso

OUTROS CRDITOS Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Valores e

Bens

OUTROS CREDORES Passivo Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Outros Recursos

OUTROS DEVEDORES Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Crditos

OUTROS FINANCIAMENTOS

Operaes de Curso Normal

Crditos em Atraso

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Financiamentos

OUTROS INVESTIMENTOS Ativo Permanente Investimentos

OUTROS VALORES E BENS Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Valores e

Bens

PARTICIPAES E CONTRIBUIES

De Diretores

De Empregados

Outras Participaes e Contribuies

Passivo Contas de

Resultado

Despesas no Opera-

cionais

PARTICIPAES EM COLIGADAS E

CONTROLADAS

Ativo Permanente Investimentos


INVESTIMENTO COFIN




Valor de Patrimnio Lquido

gios na Aquisio

() Desgios na Aquisio

PERDAS DE CAPITAL

Insubsistncias do Ativo

Prejuzos na Venda de Bens

Supervenincias do Passivo

Outras Perdas de Capital

Passivo Contas de

Resultado

Despesas no

Operacionais

PREJUZOS EM CESSO DE CRDITOS Passivo Contas de

Resultado

Despesas Operacio-

nais

PREJUZOS EM OPERAES FINANCEIRAS

Com Letras do Tesouro Nacional

Com Obrigaes Reajustveis do Tesouro Nacional

Com Ttulos Estaduais e Municpios

Com Ttulos de Renda Varivel

Com Outros Ttulos de Renda Fixa

PREJUZOS NO OPERACIONAIS COM

EMPRESAS LIGADAS

Passivo Contas de

Resultado

Despesas no Opera-

cionais

PREJUZOS OPERACIONAIS COM EMPRESAS

LIGADAS

Passivo Contas de

Resultado

Despesas Opera-

cionais

PROVISO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS Retificadora do

Ativo

Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Crditos Duvidosos

PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA

Exerccio Anterior

Exerccio Atual


Exigvel a

Longo Prazo

Recursos Transit-

rios

PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA

DIFERIDO


Exigvel a

Longo Prazo

Outros Recursos

PROVISO PARA OSCILAO DE TTULOS Retificadora do

Ativo

Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Ttulos e Valores

Mobilirios

PROVISO PARA PAGAMENTOS A EFETUAR Passivo Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Recursos Transit-

rios

PROVISO PARA PERDAS COM OUTROS Retificadora do Circulante e

Realizvel a

Outros Valores e


INVESTIMENTO COFIN




VALORES E BENS Ativo Longo Prazo Bens

PROVISO PARA PERDAS EM

INVESTIMENTOS

Retificadora do

Ativo

Permanente Investimentos

RECEITAS DE EXERCCIOS FUTUROS Passivo Resultados de

Exerccios

Futuros

RECUPERAO DE CRDITOS COMPENSADOS Passivo Contas de

Resultado

Receitas no

Operacionais

RECURSOS DA CEF PARA REPASSES Passivo Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Recursos para

Repasses

RECURSOS DA FINAME PARA REPASSES

PACE

PACL

PACM


Exigvel a

Longo Prazo

Recursos para

Repasses

RECURSOS DE ACIONISTAS Passivo Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Outros Recursos

RECURSOS DECORRENTES DO EXERCCIO DE

MANDATO


Exigvel a

Longo Prazo

Recursos Transit-

rios

RECURSOS DE GARANTIAS REALIZADAS Passivo Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Recursos Transit-

rios

RECURSOS DE SOCIEDADES LIGADAS

Decorrentes de Negcios Usuais

Decorrentes de Negcios no Usuais


Exigvel a

Longo Prazo

Dbitos Departamen-

tais e com Socieda-

des Ligadas

RECURSOS DO BNH PARA REPASSES Passivo Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Recursos para

Repasses

RECURSOS PARA APLICAO NO MERCADO

DE CAPITAIS


Exigvel a

Longo Prazo

Recursos Transit-

rios

REDUO DE CAPITAL Retificadora do

Passivo

Patrimnio

Lquido

Capital Social

REFINANCIAMENTOS DE OPERAES DE

ARRENDAMENTOS


Crditos em Atraso

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Refinanciamentos


INVESTIMENTO COFIN




REFINANCIAMENTOS DE VENDAS A

PRESTAO


Crditos em Atraso

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Refinanciamentos

RENDAS COM OUTROS VALORES E BENS A

APROPRIAR

Retificadora do

Ativo

Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Valores e

Bens

RENDAS DE CESSO DE CRDITOS Passivo Contas de

Resultado

Receitas Operacio-

nais

RENDAS DE FINANCIAMENTOS Passivo Contas de

Resultado

Receitas Operacio-

nais

RENDAS DE FINANCIAMENTOS A APROPRIAR Retificadora do

Ativo

Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Financiamentos

RENDAS DE LETRAS DE CMBIO EM

CARTEIRA

Passivo Contas de

Resultado

Receitas Operacio-

nais

RENDAS DE OUTROS ATIVOS A APROPRIAR Retificadora do

Ativo

Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Crditos

RENDAS DE PRESTAO DE SERVIOS Passivo Contas de

Resultado

Receitas Operacio-

nais

RENDAS DE REFINANCIAMENTOS Passivo Contas de

Resultado

Receitas Operacio-

nais

RENDAS DE REFINANCIAMENTOS A

APROPRIAR

Retificadora do

Ativo

Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Refinanciamentos

RENDAS DE REPASSES Passivo Contas de

Resultado

Receitas Operacio-

nais

RENDAS DE REPASSES A APROPRIAR Retificadora do

Ativo

Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Repasses

RENDAS DE TTULOS E VALORES

MOBILIRIOS

Passivo Contas de

Resultado

Receitas Operacio-

nais

REPASSES DE RECURSOS DA CEF


Crditos em Atraso

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Repasses

REPASSES DE RECURSOS DA FINAME


Crditos em Atraso

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Repasses


INVESTIMENTO COFIN




REPASSES DE RECURSOS DO BNH


Crditos em Atraso

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Repasses

RESERVA LEGAL Passivo Patrimnio

Lquido

Reservas de Lucros

RESERVAS DE LUCROS A REALIZAR

Ajustes de Investimentos em Coligadas e

Controladas

Correo Monetria

Lucros em Vendas a Prazo

Passivo Patrimnio

Lquido

Reservas de Lucros

RESERVAS DE REAVALIAO

De Ativos de Coligadas e Controladas

De Ativos Prprios

Passivo Patrimnio

Lquido

Reservas de

Reavaliao

RESERVAS ESPECIAIS DE LUCROS

Dividendo Obrigatrio no Distribudo

Outras Reservas Especiais de Lucros

Passivo Patrimnio

Lquido

Reservas de Lucros

RESERVAS ESTATUTRIAS Passivo Patrimnio

Lquido

Reservas de Lucros

RESERVAS PARA CONTINGNCIAS Passivo Patrimnio

Lquido

Reservas de Lucros

RESERVAS PARA EXPANSO Passivo Patrimnio

Lquido

Reservas de Lucros

RESPONSABILIDADES ASSUMIDAS POR

REVENDAS OU VENDAS

Passivo Compensado

RESPONSABILIDADES POR COOBRIGAES

EM CESSO DE CRDITOS

Passivo Compensado

RETENO DE LUCROS Passivo Patrimnio

Lquido

Reservas de Lucros

SEGUROS CONTRATADOS Passivo Compensado

SERVIOS PRESTADOS A RECEBER Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Rendas a Receber

SISTEMA DE COMUNICAO Ativo Permanente Imobilizado de Uso

SISTEMA DE PROCESSAMENTO DE DADOS Ativo Permanente Imobilizado de Uso

SISTEMA DE SEGURANA Ativo Permanente Imobilizado de Uso


INVESTIMENTO COFIN




TTULOS A RECEBER DE CONTA PRPRIA Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Outros Crditos

TTULOS CAMBIAIS Passivo Circulante e

Exigvel a

Longo Prazo

Recursos de Aceites

Cambiais

TTULOS DE EMISSO OU COOBRIGAO DE

SOCIEDADES LIGADAS

Aes

Certificados de Depsitos Bancrio

Debntures Coversveis em Aes

Debntures Inconversveis

Letras de Cmbio

Letras Imobilirios

Outros

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Ttulos e Valores

Mobilirios

TTULOS DE RENDA FIXA

Certificados de Depsito Bancrio

Debntures Coversveis em Aes


Letras de Cmbio

Letras Imobilirias

Obrigaes da Eletrobrs

Obrigaes Reajustveis do Tesouro Nacional

Ttulos Estaduais e Municipais

Outros

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Ttulos e Valores

Mobilirios

TTULOS DE RENDA VARIVEL

Aes de Companhias Abertas

Bnus de Subscrio de Companhias Abertas

Cotas de Fundos de Investimento

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Ttulos e Valores

Mobilirios

TTULOS DE RENDA VARIVEL DE

COMPANHIAS FECHADAS

Aes

Bnus de Subscrio

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Ttulos e Valores

Mobilirios

TTULOS EM COBRANA DIRETA Ativo Compensado


INVESTIMENTO COFIN




TTULOS E VALORES MOBILIRIOS DE

SOCIEDADES EM REGIME ESPECIAL

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Ttulos e Valores

Mobilirios

TTULOS E VALORES MOBILIRIOS EM

CONSIGNAO

Passivo Compensado

TTULOS PRPRIOS CUSTODIADOS Passivo Compensado

TTULOS VINCULADOS A REVENDAS OU

VENDAS

Certificados de Depsitos Bancrio

Certificados de Depsitos Bancrio de Instituio

Financeira Ligada

Debntures Conversveis em Aes


Letras de Cmbio

Letras de Cmbio de Instituio Financeira Ligada

Letras Imobilirias

Letras Imobilirias de Instituio Financeira Ligada

Letras do Tesouro Nacional

Obrigaes da Eletrobrs

Obrigaes Reajustveis do Tesouro Nacional

Ttulos Estaduais e Municipais

Outros

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Ttulos e Valores

Mobilirios

VALORES A RECEBER DE SOCIEDADES

LIGADAS

Decorrentes de Negcios Usuais

Decorrentes de Negcios no Usuais

Ativo Circulante e

Realizvel a

Longo Prazo

Crditos Departa-

mentais e com

Sociedades Ligadas

VALORES EM CUSTDIA Ativo Compensado

VALORES EM GARANTIA Ativo Compensado

VALORES VINCULADOS EM GARANTIA Ativo Compensado

VECULOS Ativo Permanente Imobilizado de Uso


INVESTIMENTO COFIN


SEO: Funo e Funcionamento das Contas 3


TTULO E SUBTTULOS Nmeros-Cdigo

ABSORO DE PERDAS DE OUTRAS SOCIEDADES 1.3.20.03.00-9

CLASSIFICAO

Ativo Permanente - Diferido

FUNO

Registrar as despesas previstas no art. 3o. do Decreto-lei n. 1.303, de 31.12.73,

para amortizao nos termos da autorizao do Conselho Monetrio Nacional.

FUNCIONAMENTO

Debitada, para registro dos gastos da espcie e da correo monetria.

Creditada, pelas baixas procedidas.

Saldo devedor.

NOTAS

1 - As cotas de amortizao dos gastos de que se trata sero registradas

mensalmente a dbito da conta OUTRAS AMORTIZAES DO ATIVO e a crdito de

AMORTIZAES ACUMULADAS DO DIFERIDO.

2 - Ver o Captulo 1.


AES EM TESOURARIA 2.5.10.99.00-4

CLASSIFICAO

Retificadora do Passivo - Patrimnio Lquido - Reservas de Capital

FUNO

Registrar as aes adquiridas para permanncia em tesouraria ou cancelamento e

respectiva alienao.

FUNCIONAMENTO

Debitada, para registro das aquisies efetuadas e da correo monetria.


Saldo devedor.

NOTAS

1 - Esta conta requer controles extracontbeis por tipo de ao adquirida.

2 - Esta conta figurar subtrativamente ao grupo de PATRIMNIO LQUIDO


INVESTIMENTO COFIN




retificando a conta de reserva que deu origem aos recursos nela aplicados.



AES EM TESOURARIA 2.5.20.99.00-3

CLASSIFICAO

Retificadora do Passivo - Patrimnio Lquido - Reservas de Lucros

FUNO

Registrar as aes adquiridas para permanncia em tesouraria ou cancelamento e

respectiva alienao.

FUNCIONAMENTO

Debitada, para registro das aquisies efetuadas e da correo monetria.


Saldo devedor.

NOTAS

1 - Esta conta requer controles extracontbeis por tipo de ao adquirida.

2 - Esta conta figurar subtrativamente ao grupo de PATRIMNIO LQUIDO

retificando a conta de reserva que deu origem aos recursos nela aplicados.



ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS 1.1.50.45.00-8

CLASSIFICAO

Ativo Circulante e Realizvel a Longo Prazo - Outros Crditos

FUNO

Registrar os adiantamentos por conta de despesas administrativas e de pessoal.

FUNCIONAMENTO

Debitada, para registro dos adiantamentos efetuados.

Creditada, pelas prestaes de contas ou baixas procedidas.

Saldo devedor.

NOTAS


INVESTIMENTO COFIN




1 - Esta conta requer controles analticos que permitam identificar os devedores e

a natureza dos adiantamentos.

2 - obrigatria a conciliao mensal do saldo desta conta.


GIOS NA COLOCAO DE LETRAS 2.7.05.45.00-3

CLASSIFICAO

Passivo - Contas de Resultado - Receitas Operacionais

FUNO

Registrar os gios apurados na colocao de letras de cmbio de aceite da

sociedade, assim entendidos como a diferena a maior entre o valor de colocao e o valor

presente das letras.

FUNCIONAMENTO

Creditada, para registro dos gios apurados.

Debitata, por ocasio dos balanos, para encerramento do saldo.

Saldo devedor.


GIOS NA SUBSCRIO DE AES 2.5.10.03.00-7

CLASSIFICAO

Passivo - Patrimnio Lquido - Reservas de Capital

FUNO

Registrar a contribuio do subscritor de aes, que ultrapassar o valor nominal

destas, bem como a parte do preo de emisso das aes sem valor nominal que ultrapassar a

importncia destinada formao do capital social.

FUNCIONAMENTO

Creditada, para registro das importncias recebidas e da correo monetria.

De

Documents

CIRCULAR 750, de 20/12/1982 - bcb.gov.br · 3 - Operações de Cessão de Créditos 1 - As operações da espécie serão contabilizadas pelo montante desembolsado, a débito da conta