CIRCULAR SÉRIE A Nº 1372 ASSUNTO: Instruções sobre

CIRCULAR

SÉRIE A

Nº 1372

ASSUNTO: Instruções sobre informação POCMS a enviar pelos serviços e fundos autónomos

A presente circular divulga instruções destinadas aos Serviços e Fundos Autónomos (SFA) da

Administração Central do Estado que aplicam o Plano Oficial de Contabilidade do Ministério da

Saúde (POCMS). Foi homologada por despacho de Sua Excelência o Secretário de Estado do

Orçamento de 26 de outubro de 2012.

Índice

Fundamento legal ......................................................................................................................... 3

Interface SFA – RIGORE Central .................................................................................................... 3

Requisitos contabilísticos .............................................................................................................. 4

ANEXO I – Estrutura dos ficheiros de reporte ............................................................................... 6

1. Regras gerais ......................................................................................................................... 6

2. Regras de validação do conteúdo dos ficheiros .................................................................... 9

3. Definição dos campos a usar na estrutura dos ficheiros .................................................... 10

4. Exemplos dos ficheiros a submeter à DGO ......................................................................... 12

ANEXO II – Plano de Contas Central ............................................................................................ 17

ANEXO III – Instruções Conta 027 e Conta 25 ............................................................................. 29

Conta 027 – Compromissos..................................................................................................... 29

Conta 25 – Devedores e Credores pela Execução do Orçamento .......................................... 30

1. Conta 251 – Devedores pela Execução do Orçamento ........................................... 33

1.1. Recebimentos: subcontas 2511 – Orçamento do Exercício e 2512 – Orçamentos de Exercícios Findos ................................................................................................................. 33

1.2. Notas de crédito a clientes: subconta 2513 ............................................................ 34

1.3. Adiantamentos de clientes: subconta 2514 ............................................................ 35

1.4. Outras operações específicas: subconta 2516 ........................................................ 37

1.5. Operações Extraorçamentais: subconta 2517 ........................................................ 37

1.6. Reembolsos e Restituições: subconta 2519 ............................................................ 39

2. Conta 252 – Credores pela Execução do Orçamento .............................................. 41

2.1. Pagamentos: subcontas 2521 – Orçamento do Exercício e 2522 – Orçamentos de Exercícios Findos ................................................................................................................. 41

2.2 Notas de crédito de fornecedores: subconta 2523 ................................................. 42

2.3 Adiantamentos a fornecedores: subconta 2524 ..................................................... 43

2.4 Outras operações específicas: subconta 2526 ........................................................ 44

2.5 Operações Extraorçamentais: subconta 2527 ........................................................ 45

2.6 Reposições Abatidas aos Pagamentos: subconta 2529 .......................................... 47

ANEXO IV – Instruções Contas Terceiros..................................................................................... 49

ANEXO V – Consolidação ............................................................................................................. 54

ANEXO VI – Lista de Entidades .................................................................................................... 56

� Rua da Alfândega, 5 - 2º

1149 - 004 Lisboa (Portugal)

�

Fax:

21 884 6300

21 884 6500/51

Internet:

Email:

http://www.dgo.pt

[email protected]

Fundamento legal

1. A presente circular dá cumprimento ao previsto no n.º 10 do artigo 18.º do Decreto-Lei n.º

32/2012, que estabelece a obrigação da Direção-Geral do Orçamento (DGO) disponibilizar

“durante o ano de 2012, a especificação técnica e informática para a receção da

informação em POCMS”.

2. Define-se nesta circular a estrutura e as regras de preenchimento dos ficheiros a serem

submetidos, mensalmente à DGO, em 2013.

Interface SFA – RIGORE1 Central

3. Os sistemas informáticos que suportam a contabilidade patrimonial e que utilizam o

POCMS2, têm que ser dotados, até final de 2012, da capacidade de cumprimento dos

requisitos legais constantes da presente circular e que se encontram especificados nos

respetivos anexos.

4. O processo será composto pelas seguintes etapas:

a) Até 9 de novembro a DGO disponibilizará, às entidades proprietárias dos softwares, os

casos de teste;

b) Até 10 de dezembro as entidades proprietárias dos softwares deverão enviar os

ficheiros de teste preenchidos para a DGO, assim como os extratos de conta relativos às

contas “027–Compromissos” e “25–Devedores e credores pela execução do orçamento”,

refletindo a incidência dos casos de teste nestas contas;

c) A DGO procederá à verificação da conformidade dos casos de teste remetidos. Após esta

verificação, as entidades proprietárias dos softwares disponibilizarão, a um grupo piloto de

organismos identificado pela DGO, as novas funcionalidades para validação;

d) Até final de fevereiro de 2013, os SFA do grupo piloto enviam, através do Portal SIGO

(área RIGORE Central), os ficheiros emitidos no seu sistema informático com informação

relativa a janeiro de 2013;

e) Os ficheiros de teste remetidos pelas entidades proprietárias dos softwares, assim como

os ficheiros de produtivo enviados pelos organismos piloto serão considerados pela DGO

para efeitos de certificação daqueles softwares relativamente ao cumprimento dos

requisitos da presente circular.

1 Rede Integrada de Gestão Orçamental e dos Recursos do Estado. 2 Aprovado pela Portaria n.º 898/2000, de 28 de setembro.

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Circular Série A n.º 1372 – Instruções sobre informação POCMS a enviar pelos serviços e fundos autónomos

f) No seguimento do processo de certificação, as entidades proprietárias dos softwares

procederão, durante o mês de abril, à disseminação das funcionalidades resultantes desta

circular pelos SFA que aplicam o POCMS.

5. O Anexo I da presente circular especifica o interface com o RIGORE Central,

designadamente:

a) Regras gerais e regras de validação do conteúdo dos ficheiros;

b) Definição dos campos que compõem os ficheiros;

c) Estrutura dos ficheiros – Balancete analítico (BAL), Dívidas em mora (DVM) e Saldo da

gerência anterior (SGA), assim como exemplos de um registo para cada ficheiro em

formato XML. No caso do ficheiro DVM, são apresentados dois exemplos: com

pagamentos em atraso e sem pagamentos em atraso.

6. O ficheiro BAL constitui o suporte principal da informação que será recebida através do

interface. Este ficheiro é composto pelos campos que tradicionalmente suportam a

emissão do balancete analítico, bem como por alguns de caráter específico – “Entidade

parceira”, “Aquisição de imobilizado” e “Não dívida” – que atendem a necessidades

específicas de análise. O correto preenchimento deste ficheiro exige o cumprimento, nos

sistemas de informação de suporte ao POCMS, dos requisitos contabilísticos enunciados

na presente circular, os quais poderão obrigar ao ajustamento de alguns processos

contabilísticos desenvolvidos em sistema, designadamente aqueles que movimentam

automaticamente a conta “25-Devedores e credores pela execução do orçamento”.

7. O ficheiro DVM identifica as dívidas com atraso no pagamento, atendendo ao conceito

definido na alínea e) do artigo 3.º da Lei n.º 8/2012, de 21 fevereiro. Este ficheiro deve ser

preenchido com as dívidas a terceiros com mora superior a 90 dias, devendo ser

salvaguardada, em sistema, a manutenção da capacidade de resposta, caso este prazo

venha a sofrer qualquer alteração legal.

8. O ficheiro SGA identifica o saldo da gerência anterior desagregado para efeitos de

preenchimento do mapa de fluxos de caixa.

Requisitos contabilísticos

9. Planos de contas locais – A Administração Central do Sistema de Saúde (ACSS) procederá à

desagregação do seu plano de contas central, no sentido de reproduzir a estrutura da

conta “027–Compromissos” e da conta “25-Devedores e credores pela execução do

orçamento” do plano de contas central da DGO (PCC), constante do anexo II, assim como

assegurar, nas restantes contas, o nível de detalhe requerido pelo PCC. O plano de contas

central da ACSS, assim alterado, será objeto de divulgação por aquela entidade, devendo

ser aplicado pelas entidades sujeitas ao cumprimento da presente circular.

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A informação residente nos sistemas informáticos de suporte ao POCMS,

independentemente do seu grau de detalhe, deverá ser agregada, para efeitos de

formação dos ficheiros BAL e DVM, cumprindo exatamente a estrutura do plano de contas

central da ACSS.

10. Plano de contas central – A ACSS assegurará, sob a forma de ficheiro, a submeter no

RIGORE Central, as alterações ao seu plano de contas central e a adequada

correspondência entre este e o PCC constante do anexo II.

11. Identificação de contas de terceiros que não representam dívidas – Para efeitos de

apuramento da posição devedora a partir dos saldos da classe 2 – Terceiros, relevante, por

exemplo, para a quantificação das contas a pagar nos termos da Lei n.º 8/2012, de 21

fevereiro, devem os organismos autónomos identificar as contas da classe 2 – Terceiros

que, embora tendo natureza credora, o seu saldo não constitui dívida, porque a

responsabilidade ainda se encontra condicionada pela ocorrência de um acontecimento

futuro. Apresentam-se no ANEXO IV alguns exemplos de “não dívida”.

12. Identificação das entidades parceiras – Os organismos autónomos devem proceder à

correta identificação da entidade parceira, sempre que se relacionem,

independentemente da natureza da operação, com entidades pertencentes à

Administração Central (ANEXO VI). Previamente, devem os sistemas informáticos de

suporte ao POCMS responder ao requisito técnico de incorporação do conceito de

entidade parceira nos termos do ANEXO V.

13. Tempestividade – A implementação das instruções previstas na presente circular permitirá

criar as condições para que o balancete analítico venha a ser utilizado como instrumento

de análise da execução orçamental e da situação patrimonial dos organismos autónomos,

ganhando importância acrescida a tempestividade no reconhecimento dos factos

contabilísticos.

14. A DGO encontra-se disponível para prestar esclarecimentos sobre a presente circular,

devendo os pedidos ser remetidos para o seguinte endereço de correio eletrónico:

[email protected]

Direção-Geral do Orçamento, 5 de novembro de 2012

A Diretora-Geral,

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ANEXO I – Estrutura dos ficheiros de reporte

1. Regras gerais

Nº Descrição da Regra

1.1 Autenticação e acessos As autenticações e acessos serão os mesmos já existentes para as diversas entidades no Portal SIGO.

1.2 Entrega dos ficheiros Os ficheiros criados pelas entidades devem ser remetidos à DGO utilizando o interface criado especificamente para o efeito no Portal SIGO (área RIGORE Central).

1.3 Tipos de ficheiros Devem ser criados pelas entidades três tipos de ficheiros: 1. BAL - ficheiro com informação de Balancete Analítico; 2. DVM - ficheiro com informação de Dívidas em Mora (presentemente > 90 dias); 3. SGA - ficheiro com informação do Saldo da Gerência Anterior.

1.4 Construção do nome dos ficheiros a enviar

O nome dos ficheiros deverá cumprir a seguinte nomenclatura EEEEAAAAPPFFF.xml, em que:

EEEE – Código da entidade com 4 dígitos;

AAAA – Ano com 4 dígitos;

PP – Período com 2 dígitos e valores possíveis compreendidos entre 00 e 13;

FFF – Tipo do ficheiro com 3 carateres e valores possíveis BAL, DVM e SGA.

Os períodos "00" e "13" só se aplicam aos ficheiros do tipo BAL (Balancete Analítico).

Os períodos “01” a “12” aplicam-se simultaneamente aos ficheiros do tipo BAL e DVM.

O ficheiro do tipo SGA só terá o período "00".

Os ficheiros que não se encontrarem de acordo com esta nomenclatura serão rejeitados pelo interface.

Esta validação será efetuada no momento do envio/transferência do mesmo no interface.

1.5 Ficheiros a serem enviados pelas entidades e periodicidade BAL – devem ser enviados 14 ficheiros. Este tipo de ficheiro deve ser enviado mensal e sequencialmente (o primeiro envio de cada ano deve ser o referente ao período “00” com saldos iniciais provisórios, seguido de “01”, …, “13”). O período "00" contém os saldos iniciais do ano, admitindo-se o envio de novo ficheiro em resultado do apuramento definitivo dos saldos iniciais. Os períodos de "01" a "12", devem conter dados acumulados ao período em questão, ou seja, devem conter todos os movimentos com data de lançamento inferior ou igual ao período a reportar. Os períodos “01” a “13” não deverão conter os saldos iniciais, uma vez que estes são obtidos através do BAL00. O período "13" deve conter informação acumulada após fecho de contas.

DVM – devem ser enviados 12 ficheiros relativos aos períodos "01" a "12". O envio deve ser mensal. Este ficheiro é de caráter obrigatório e deverá ser enviado mesmo que não existam dívidas em mora. Neste caso, quando não há dívidas em mora, o ficheiro poderá ser enviado

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da seguinte forma:

O separador/Tag "Contaslocais" não apresentará dados, e apenas são preenchidos os campos que dizem respeito ao cabeçalho: “Ano”, “Período”, “Entidade” e “PlanoContasLocal”.

SGA – deve ser enviado um ficheiro com informação anual sobre o Saldo da Gerência Anterior. O período a indicar no nome do ficheiro deverá ser "00". Mesmo não existindo saldo da gerência anterior, deve ser enviado o ficheiro com os valores a zero.

1.6 Data limite para envio de cada tipo de ficheiro BAL – este tipo de ficheiro deve ser enviado no mês seguinte ao período a que se refere, em data a fixar pelo decreto-lei de execução orçamental. Exceção feita aos períodos "00" (saldos iniciais definitivos) e "13", cujo envio não tem uma periodicidade mensal, sendo a data limite igualmente fixada pelo decreto-lei de execução orçamental.

DVM – este tipo de ficheiro deve ser enviado no mês seguinte ao período a que se refere, em data a fixar pelo decreto-lei de execução orçamental.

SGA – este ficheiro deve ser enviado anualmente por cada entidade, em data a fixar pelo decreto-lei de execução orçamental.

Ultrapassada a data que vier a ser fixada para cada tipo de ficheiro, será bloqueado o envio para o ficheiro em questão.

Enquanto não for atingida a data limite para o envio de cada tipo de ficheiro, o período estará aberto para esse ficheiro.

1.7 Envio de ficheiros com período aberto A abertura do período ocorre no dia 1 do mês seguinte àquele a que se refere a informação.

Para o mesmo período, é possível submeter vários ficheiros/atualizações enquanto o período se mantiver aberto. Nestas situações não será necessário informar/contactar a DGO.

No caso de existirem vários envios para o mesmo período, no fim do prazo de entrega será considerado, para processamento, o ficheiro com data/hora mais recente, sendo os restantes ignorados.

1.8 Envio de ficheiros fora do prazo legal O envio de qualquer um dos tipos de ficheiro acima indicados, fora do prazo legal, só é admissível após autorização da DGO, em procedimento a definir.

1.9 Reprocessamentos de ficheiros relativos a períodos já encerrados O reprocessamento ocorre no caso de envio de um ficheiro de substituição, após o prazo legalmente fixado. Nestas circunstâncias, a entidade deve solicitar à DGO a reabertura do período para reprocessamento.

Só é possível o reenvio de ficheiros para reprocessamento relativamente a um período imediatamente anterior ao corrente.

1.10 Validação da forma e do conteúdo dos ficheiros a enviar pelas entidades Caso os ficheiros não cumpram, na forma e no conteúdo, as regras descritas na presente circular, serão rejeitados no interface do portal SIGO (área RIGORE Central), devendo a entidade que os submeteu proceder à sua retificação.

1.11 Logs de envio de ficheiros e de erros Em resultado da submissão do ficheiro, será apresentada uma mensagem visual indicativa do sucesso ou insucesso do processamento. Em complemento, o utilizador poderá consultar o respetivo log com o resultado do processamento detalhado, em caso de insucesso.

Cada entidade terá acesso apenas aos logs relativos aos ficheiros que submeteu, tendo a DGO acesso aos logs relativos a todos os ficheiros.

1.12 Conteúdo dos ficheiros a enviar Cada ficheiro só deve conter informação relativa a um período e a uma entidade. Não é possível submeter, no interface, um ficheiro com informação relativa a uma entidade diferente da que se autenticou no portal.

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1.13 Documentação e suporte

Estará disponível no interface uma funcionalidade que permite a consulta da documentação necessária para auxiliar as entidades, na utilização do interface e na construção dos três tipos de ficheiros que é necessário produzir.

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2. Regras de validação do conteúdo dos ficheiros

Nº Descrição da Regra

2.1 Equilíbrio dos movimentos acumulados O somatório dos movimentos acumulados a débito tem que ser igual ao somatório dos movimentos acumulados a crédito, independentemente das contas a que respeitam.

2.2 Equilíbrio dos movimentos acumulados da classe zero O somatório dos movimentos acumulados a débito tem que ser igual ao somatório dos movimentos acumulados a crédito, para as contas da classe 0.

2.3 Saldo credor da conta 023 - Dotações Disponíveis O somatório dos movimentos acumulados a crédito tem que ser maior ou igual ao somatório dos movimentos acumulados a débito, para a conta 023, agrupada por Classificação Orgânica, Funcional, Económica e Programa.

2.4 Dotação corrigida da despesa menor ou igual à previsão corrigida da receita O somatório dos movimentos acumulados a débito abatido do somatório dos movimentos acumulados a crédito, para as contas 01 com Classificação Económica da Despesa, tem que ser menor ou igual ao somatório dos movimentos acumulados a crédito abatido do somatório dos movimentos acumulados a débito, para as contas 01 com Classificação Económica da Receita.

2.5 Valor dos pagamentos menor ou igual ao valor dos compromissos Apuramento dos pagamentos:

O somatório dos movimentos acumulados a débito para as contas: 25211, 25221, 25222, 25232, 25292, abatido do somatório dos movimentos acumulados a crédito para as contas: 25212, 25223, 25231, 25291, agrupadas por Classificação Orgânica, Funcional, Económica e Programa. Excluem-se as Classificações Económicas extraorçamentais.

Apuramento dos compromissos:

O somatório dos movimentos acumulados a crédito abatidos do somatório dos movimentos acumulados a débito para a conta 0271, agrupada por Classificação Orgânica, Funcional, Económica e Programa.

2.6 Valor dos pagamentos menor ou igual ao valor dos recebimentos Apuramento dos pagamentos:

O somatório dos movimentos acumulados a débito para as contas: 25211, 25221, 25222, 25232, 25292, abatido do somatório dos movimentos acumulados a crédito para as contas: 25212, 25223, 25231, 25291. Excluem-se as classificações económicas extraorçamentais.

Apuramento dos recebimentos:

O somatório dos movimentos acumulados a crédito para as contas: 25111, 25121, 25132, 25192 abatido do somatório dos movimentos acumulados a débito para as contas: 25112, 25122, 25131, 25191. Excluem-se as classificações económicas extraorçamentais.

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3. Definição dos campos a usar na estrutura dos ficheiros

Todos os campos são de preenchimento obrigatório.

A seguinte lista de carateres especiais nunca deverá constar em nenhum dos campos dos

ficheiros:

Carater Descrição

" Aspas

& E comercial

' Apóstrofo

< Menor do que

> Maior do que

# Cardinal

Campo Descrição/Observações Tipo de dados

Ficheiro

Ano Ano ao qual se referem os dados do ficheiro. Num(4) BAL DVM SGA

Periodo Período ao qual se referem os dados do ficheiro. Num(2) BAL DVM SGA

Entidade A Entidade deve constar da lista divulgada na presente circular, sendo esta objeto de atualização e divulgação no portal do SIGO (área RIGORE Central).

Num(4) BAL DVM SGA

PlanoContasLocal Plano Contas Local com os seguintes valores possíveis: POCP, POCMS, POCE, POCAL, POCISSSS e SNC.

String BAL DVM

CodigoContaLocal Coincidente com a respetiva conta do plano de contas central da ACSS. Ver ponto 9 da presente circular.

Num(10) BAL DVM

EntidadeParceira A Entidade parceira deve constar da lista de Entidades divulgada na presente circular, sendo esta objeto de atualização e divulgação no portal do SIGO (área RIGORE Central). Os registos relativos a operações intra-grupo deverão ter este campo preenchido com o código da entidade parceira interveniente na operação. Nos restantes casos, deverá ser preenchido com 9999.

Os saldos iniciais das contas de terceiros (ficheiro BAL00) deverão igualmente estar desagregados por entidade parceira.

Num(4) BAL

EstornosEstornados Este campo deve tomar os valores (maiúsculas): O – Original Estornado E – Estorno ou vazio caso não seja nenhuma das situações anteriores.

Char(1) BAL

Classificação Económica (Tipo) Tipo de Classificação Económica (D-Despesa ou R-Receita). Char(1) BAL

Classificação Económica (Codigo) Classificação Económica com o detalhe máximo constante no respetivo sistema, sujeita a validação diária contra os códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

Char(10) BAL

ClassificacaoOrganica Classificação Orgânica constante no respetivo sistema, sujeita a validação diária contra os códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

Num(9) BAL

ClassificacaoFuncional Classificação Funcional constante no respetivo sistema, sujeita a validação diária contra os códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

Os valores permitidos no campo classificação funcional devem respeitar a codificação de 3 dígitos estabelecida no Decreto-Lei nº 171/94 de 24 de junho.

Num(3) BAL

FonteFinanciamento Fonte de Financiamento constante no respetivo sistema, sujeita a validação diária contra os códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

Num(3) BAL

Programa Programa constante no respetivo sistema, sujeito a validação diária contra os códigos presentes no orçamento corrigido registado no

Num(3) BAL

11


Campo Descrição/Observações Tipo de dados

Ficheiro

SIGO-SFA.

Medida Medida constante no respetivo sistema, sujeita a validação diária contra os códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

Num(3) BAL

Projeto Projeto constante no respetivo sistema, sujeito a validação diária contra os códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

Num(5) BAL

Regionalizacao Regionalização constante no respetivo sistema, sujeita a validação diária contra os códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

Num(5) BAL

Atividade Atividade constante no respetivo sistema, sujeita a validação diária contra os códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

Num(3) BAL

AquisicaoImobilizado Este campo destina-se a identificar o montante global, por conta da classe 4–Imobilizações, das aquisições de imobilizado a título oneroso. Para este efeito o campo deverá ser preenchido com X (maiúsculo) quando se tratar de aquisições (movimentos a débito) de imobilizado a título oneroso.

Devem ser excluídos da marcação todos os movimentos a crédito referentes a abates, à exceção daqueles que reduzam a dívida ao fornecedor.

Caso ocorra um estorno, e se o sistema de suporte ao POCMS utilizar a figura de estorno automático, então as respetivas linhas deverão ser marcadas com “E” e com “O”. Caso o estorno seja efetuado de forma manual, no respetivo lançamento inverso deverá igualmente ser marcado o campo “AquisicaoImobilizado” aquando do movimento a crédito da classe 4.

Este campo “AquisicaoImobilizado” deverá excluir os contratos de locação financeira, mesmo no mês em que ocorra a transferência da propriedade jurídica do bem para o locatário.

A identificação das aquisições de imobilizado a título oneroso não deve ser efetuada nos saldos iniciais, ou seja, na informação a prestar através do ficheiro BAL00.

Char(1) BAL

NaoDivida Deverá ser preenchido com X (maiúsculo) quando se tratar de saldos credores das contas da classe 2 que não configurem dívida a terceiros.

No ficheiro relativo aos saldos iniciais (BAL00), devem igualmente estar assinalados os casos de não dívida.

Ver ponto 11 da presente circular.

Char(1) BAL

MovimentosAcumuladosDebito O valor dos Movimentos Acumulados a Débito é sempre positivo. Caso não tenha valor, preencher com 0 (zero).

Num(17,2) BAL

MovimentosAcumuladosCredito O valor dos Movimentos Acumulados a Crédito é sempre positivo. Caso não tenha valor, preencher com 0 (zero).

Num(17,2) BAL

DividaMora O valor da dívida a terceiros com mora superior, presentemente, a 90 dias. Ver ponto 7 da presente circular.

Num(17,2) DVM

DO_DotacoesOrcamentais Os valores correspondem ao saldo da gerência anterior constante do mapa fluxos de caixa.

A componente “RP_ReceitasPropriasComunitarias” pretende refletir as receitas próprias e as receitas comunitárias.

Num(17,2) SGA

RP_ReceitasPropriasComunitarias Num(17,2) SGA

RE_ReceitasEstado Num(17,2) SGA

OT_OperacoesTesouraria Num(17,2) SGA

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4. Exemplos dos ficheiros a submeter à DGO

4.1 Estrutura do ficheiro BAL – Balancete Analítico

1. BALANCETE Tipo de dados Formato Lista de valores possíveis Iterado? (Sim/Não)

Obrigatório? (Sim/Não) Raíz Nível 1 Nível 2 Nível 3 Nível 4 Nível 5 Nível 6

BAL N S

Cabecalho N S

Ano Num(4) NNNN N S

Periodo Num(2) NN 00 a 13 N S

Entidade Num(4) NNNN Anexo VI N S

PlanoContasLocal String POCP, POCMS, POCE, POCAL, POCISSSS, SNC N S

ContasLocais S S

ContaLocal S S

CodigoContaLocal Num(10) NNNNNNNNNN Plano de contas central da ACSS N S

Detalhes S S

Detalhe S S

EntidadeParceira Num(4) NNNN Código do Anexo VI ou 9999 se não aplicável N S

EstornosEstornados Char(1) A O – Original Estornado, E - Estorno ou vazio caso não seja nenhuma das situações anteriores

N S

ClassificacaoEconomica N S

Tipo Char(1) A D - Despesa ou R - Receita N S

Codigo Char(10) AAAAAAAAAA Códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

N S

ClassificacaoOrganica Num(9) NNNNNNNNN Códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

N S

ClassificacaoFuncional Num(3) NNN Códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

N S

FonteFinanciamento Num(3) NNN Códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

N S

Programa Num(3) NNN Códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

N S

Medida Num(3) NNN Códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

N S

Projeto Num(5) NNNNN Códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

N S

Regionalizacao Num(5) NNNNN Códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

N S

Atividade Num(3) NNN Códigos presentes no orçamento corrigido registado no SIGO-SFA.

N S

AquisicaoImobilizado Char(1) A X ou vazio N S

NaoDivida Char(1) A X ou vazio N S

MovimentosAcumuladosDebito Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

MovimentosAcumuladosCredito Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

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Exemplo3 do ficheiro XML para um registo do ficheiro “BAL”

Ficheiro BAL – Balancete Analítico

Exemplo do ficheiro XML:

<?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?>

<BAL>

<Cabecalho>

<Ano>2012</Ano>

<Periodo>01</Periodo>

<Entidade>5586</Entidade>

<PlanoContasLocal>POCMS</PlanoContasLocal>

</Cabecalho>

<ContasLocais>

<ContaLocal>

<CodigoContaLocal>2521100000</CodigoContaLocal>

<Detalhes>

<Detalhe>

<EntidadeParceira>5587</EntidadeParceira>

<EstornosEstornados>E</EstornosEstornados>

<ClassificacaoEconomica>

<Tipo>D</Tipo>

<Codigo>070107A000</Codigo>

</ClassificacaoEconomica>

<ClassificacaoOrganica>018060100<ClassificacaoOrganica/>

<ClassificacaoFuncional>111</ClassificacaoFuncional>

<FonteFinanciamento>510</FonteFinanciamento>

<Programa>001</Programa>

<Medida>001</Medida>

<Projeto>07252</Projeto>

<Regionalizacao>00001</Regionalizacao>

<Atividade></Atividade>

<AquisicaoImobilizado></AquisicaoImobilizado>

<NaoDivida></NaoDivida>

<MovimentosAcumuladosDebito>1550.00</MovimentosAcumuladosDebito>

<MovimentosAcumuladosCredito>1550.00</MovimentosAcumuladosCredito>

</Detalhe>

</Detalhes>

</ContaLocal>

</ContasLocais>

</BAL>

3 Exemplo com conteúdo simulado

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4.2 Estrutura do ficheiro DVM – Dívida em Mora

2. DÍVIDA EM MORA Tipo de dados

Formato Lista de valores possíveis Iterado? (Sim/Não)

Obrigatório? (Sim/Não) Raíz Nível

1 Nível 2

Nível 3

DVM N S

Cabecalho N S

Ano Num(4) NNNN N S

Periodo Num(2) NN 01 a 12 N S


PlanoContasLocal String POCP, POCMS, POCE, POCAL, POCISSSS, SNC

N S

ContasLocais S S

ContaLocal S Vd ponto 1.5 das regras gerais

CodigoContaLocal Num(10) NNNNNNNNNN Plano de contas central da ACSS

N Vd ponto 1.5 das regras gerais

DividaMora Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N Vd ponto 1.5 das regras gerais

Exemplo4 do ficheiro XML para um registo do ficheiro “DVM” – com pagamentos em atraso

Ficheiro DVM - Dívida em Mora



<DVM>

<Cabecalho>

<Ano>2012</Ano>




</Cabecalho>

<ContasLocais>

<ContaLocal>

<CodigoContaLocal>2210000000</CodigoContaLocal>

<DividaMora>1023467.45</DividaMora>

</ContaLocal>

</ContasLocais>

</DVM>


15


Exemplo5 do ficheiro XML para um registo do ficheiro “DVM” – sem pagamentos em atraso

Ficheiro DVM - Dívida em Mora



<DVM>

<Cabecalho>

<Ano>2012</Ano>




</Cabecalho>

<ContasLocais/>

</DVM>




�

Fax:

21 884 6300

21 884 6500/51

Internet:

Email:

http://www.dgo.pt

[email protected]

4.3 Estrutura do ficheiro SGA – Saldo da Gerência Anterior

3. SALDO DA GERÊNCIA ANTERIOR Tipo de dados

Formato Lista de valores possíveis

Iterado? (Sim/Não)

Obrigatório? (Sim/Não) Raíz Nível

1 Nível 2

SGA N S

Cabecalho N S

Ano Num(4) NNNN N S

Periodo Num(2) NN 00 N S


SaldoGerenciaAnterior N S

DO_DotacoesOrcamentais Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

RP_ReceitasPropriasComunitarias Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

RE_ReceitasEstado Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

OT_OperacoesTesouraria Num(17,2) NNNNNNNNNNNNNNN.DD N S

Exemplo6 do ficheiro XML para um registo do ficheiro “SGA”

Ficheiro SGA - Saldo da Gerência Anterior Exemplo do ficheiro XML: <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?>

<SGA>

<Cabecalho>

<Ano>2012</Ano>



</Cabecalho>

<SaldoGerenciaAnterior>

<DO_DotacoesOrcamentais>1200.00</DO_DotacoesOrcamentais>

<RP_ReceitasPropriasComunitarias>2000.00</RP_ReceitasPropriasComunitarias>

<RE_ReceitasEstado>800.00</RE_ReceitasEstado>

<OT_OperacoesTesouraria>1300.00</OT_OperacoesTesouraria>

</SaldoGerenciaAnterior>

</SGA>


17


ANEXO II – Plano de Contas Central

Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5

Plano de Contas Central

� Orçamento - Exercício Corrente 01

� Despesas 02

� Dotações Iniciais 021

� Modificações Orçamentais 022

� Transferências de Dotações 0221

� Reforços 02211

� Anulações 02212

� Créditos Especiais 0222

� Dotações Retidas 0223

� Cativos/Congelamentos 02231

� Descativos/Descongelamentos 02232

� Reposições abatidas aos pagamentos 0224

� Dotações disponíveis 023

� Duodécimos vencidos 024

� Créditos Disponíveis 025

� Cabimentos 026

� Compromissos 027

� Compromissos assumidos 0271

� Duodécimos consumidos 0272

� Receitas 03

� Previsões Iniciais 031

� Revisões de Previsões 032

� Reforços 0321

� Anulações 0322

� Reforços - Créditos Especiais 033

� Previsões Corrigidas 034

� Orçamentos Exercícios Futuros 04

� Exercício (N+1) 041



� Exercícios seguintes 044

� Compromissos Exercícios Futuros 05




� Exercícios seguintes 054

� Contas de Ordem 09

� Caixa 11

� Depósitos em Instituições Financeiras 12

� Conta no Tesouro 13

� Títulos Negociáveis 15

� Ações 151

� Obrigações e títulos de participação 152

� Títulos de dívida pública 153

� Bilhetes do tesouro 1531

18


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5


� Obrigações do tesouro 1532

� Outros 1533

� Outros títulos 159

� Outras Aplicações de Tesouraria 18

� Unidades de Participação em Fundos de Investimento 181

� Mobiliários 1811

� Imobiliários 1812

� Outras 189

� Provisões para Aplicações de Tesouraria 19


� Ações 1951


� Títulos de dívida pública 1953

� Outros títulos 1959


� Unidades de Participação em Fundos de Investimento 1981

� Outras 1989

� Clientes, contribuintes e utentes 21

� Clientes c/c 211

� Contribuintes c/c 212

� Utentes c/c 213

� Clientes, contribuintes e utentes - títulos a receber 214

� Clientes, contribuintes e utentes de cobrança duvidosa 218

� Adiantamentos de clientes, contribuintes e utentes 219

� Fornecedores 22

� Fornecedores, c/c 221

� Fornecedores - Títulos a Pagar 222

� Faturas em Receção e Conferência 228

� Adiantamento a fornecedores 229

� Empréstimos Obtidos 23

� Em moeda nacional 231

� De Curto Prazo 2311

� Titulados 23111

� Não Titulados 23112

� De médio e longo prazo 2312

� Titulados 23121


� Em moeda estrangeira 232

� De curto prazo 2321

� Titulados 23211


� De médio e longo prazos 2322

� Titulados 23221


� Estado e outros entes públicos 24

� Imposto sobre o Rendimento 241

� Retenção de Impostos sobre Rendimentos 242

� Trabalho Dependente 2421

� Trabalho Independente 2422

19


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5


� Capitais 2423

� Prediais 2424

� Pensões 2425

� Sobre Outros Rendimentos 2429

� Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) 243

� IVA - Apuramento 2435

� IVA - A pagar 2436

� IVA - A recuperar 2437

� Restantes Impostos 244

� Imposto de Selo 2441

� Outros 2449

� Contribuições para a Segurança Social 245

� ADSE 2451

� ADSE - Entidade Patronal 24511

� ADSE - Beneficiários 24512

� Caixa Geral de Aposentações 2452

� Caixa Geral de Aposentações - Entidade Patronal 24521

� Caixa Geral de Aposentações - Beneficiários 24522

� Segurança Social - Regime Geral 2453

� Segurança Social - Regime Geral - Entidade Patronal 24531

� Segurança Social - Regime Geral - Beneficiários 24532

� Outros Subsistemas de Saúde 2454

� Outros Subsistemas de Saúde - Entidade Patronal 24541

� Outros Subsistemas de Saúde - Beneficiários 24542

� Segurança Social - Retenção Fornecedores 2455

� Outras Contribuições 2458

� Outras Contribuições - Entidade Patronal 24581

� Outras Contribuições - Beneficiários 24582

� DGCI 246

� DGCI - Retenção Dívidas - Fornecedores 2461

� DGCI - Retenção Dívidas - Pessoal 2462

� Outras Tributações 249

� Devedores e Credores pela Execução do Orçamento 25

� Devedores pela Execução do Orçamento 251

� Orçamento do Exercício 2511

� Orç. do Exercício - Recebimentos 25111

� Orç. do Exercício - Anulação e Retificação de Recebimentos 25112

� Orçamentos de Exercícios Findos 2512

� Orç. de Exercícios Findos - Recebimentos 25121

� Orç. de Exercícios Findos - Anulação e Retificação de Recebimentos 25122

� Notas de crédito 2513

� Notas de crédito - Registo 25131

� Notas de crédito - Anulação e Retificação 25132

� Adiantamentos 2514

� Adiantamentos - Registo 25141

� Adiantamentos - Anulação e Retificação 25142

� Outras operações específicas 2516

� Outras operações específicas - Registo 25161

� Outras operações específicas - Anulação e Retificação 25162

20


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5


� Outras operações específicas internas à entidade 25163

� Operações Extraorçamentais 2517

� Operações Extraorçamentais - Receita do Estado 25171

� Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Registo 251711

� Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Anulação e Retificação 251712

� Operações Extraorçamentais - Operações de Tesouraria 25172

� Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Registo 251721

� Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Anulação e Retificação 251722

� Outras Operações Extraorçamentais 25179

� Outras Operações Extraorçamentais - Registo 251791

� Outras Operações Extraorçamentais - Anulação e Retificação 251792

� Reembolsos/Restituições 2519

� Reembolsos e Restituições - Registo 25191

� Reembolsos e Restituições - Anulação e Retificação 25192

� Credores pela Execução do Orçamento 252

� Orçamento do Exercício 2521

� Orç. do Exercício - Pagamentos 25211

� Orç. do Exercício - Anulação e Retificação de Pagamentos 25212

� Orçamentos de Exercícios Findos 2522

� Orç. de Exercícios Findos - Periodo complementar - Pagamentos 25221

� Orç. de Exercícios Findos - Ano N-1 - Pagamentos 25222

� Orç. de Exercícios Findos - Anulação e Retificação de Pagamentos 25223

� Notas de crédito 2523

� Notas de crédito - Registo 25231

� Notas de crédito - Anulação e Retificação 25232

� Adiantamentos 2524

� Adiantamentos - Registo 25241

� Adiantamentos - Anulação e Retificação 25242

� Outras operações específicas 2526

� Outras operações específicas - Registo 25261

� Outras operações específicas - Anulação e Retificação 25262

� Outras operações específicas internas à entidade 25263

� Operações Extraorçamentais 2527

� Operações Extraorçamentais - Receita do Estado 25271

� Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Registo 252711

� Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Anulação e Retificação 252712

� Operações Extraorçamentais - Operações de Tesouraria 25272

� Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Registo 252721

� Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Anulação e Retificação 252722

� Outras Operações Extraorçamentais 25279

� Outras Operações Extraorçamentais - Registo 252791

� Outras Operações Extraorçamentais - Anulação e Retificação 252792

� Reposições Abatidas aos Pagamentos 2529

� Reposições Abatidas aos Pagamentos - Registo 25291

� Reposições Abatidas aos Pagamentos - Anulação e Retificação 25292

� Outros devedores e credores 26

� Fornecedores de imobilizado 261

� Fornecedores de imobilizado, c/c 2611

� Fornecedores de Imobilizado - c/c - CP 26111

21


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5


� Fornecedores de Imobilizado - c/c - MLP 26112

� Fornecedores de imobilizado - Títulos a Pagar 2612

� Fornecedores de Imobilizado - Títulos a Pagar - CP 26121

� Fornecedores de Imobilizado - Títulos a Pagar - MLP 26122

� Fornecedores de Imobilizado - Leasing 2613

� Fornecedores de Imobilizado - Leasing CP 26131

� Fornecedores de Imobilizado - Leasing MLP 26132

� Adiantamento a fornecedores de imobilizado 2619

� Pessoal 262

� Pessoal - Remunerações e Abonos 2621

� Pessoal - Adiantamentos e Similares 2623

� Pessoal - Abonos de carácter social 2629

� Descontos para Outras Entidades 263

� Descontos para Outras Entidades - Sindicatos 2631

� Desconto para Outras Entidades - Seguradoras de Saúde 2638

� Desc. Para Outras Ent. - Seg. - Saúde - Ent. Patronal 26381

� Desc. Para Outras Ent. - Seg. - Saúde - Beneficiários 26382

� Descontos para Outras Entidades - Outros 2639

� Devedores e Credores do grupo 264

� Devedores do grupo 2641

� Credores do grupo 2642

� Consultores, Assessores e Intermediários 267

� Devedores e Credores Diversos 268

� Devedores Diversos 2683

� Credores Diversos 2688

� Credores Diversos - Aq. de Forn. e Serv. Externos 26881

� Credores Diversos - Juros e Outros Encargos Banc. 26882

� Transferências Correntes 26883

� Transferências Correntes - Ad. Públicas 268831

� Transferência Correntes - Outras 268832

� Subsídios 26884

� Transferências de Capital 26885

� Transferências de Capital - Ad. Públicas 268851

� Transferências de Capital - Outras 268852

� Outras Pensões 26886

� Seguros - Pessoal 26887

� Credores por prestação de cuidados de saúde 26888

� Credores Diversos - Outros 26889

� Adiantamentos por Contas de Vendas 269

� Acréscimos e diferimentos 27

� Acréscimos de proveitos 271

� Juros a receber e outros proveitos financeiros 2711

� Outros Acréscimos de proveitos 2719

� Custos diferidos 272

� Acréscimos de custos 273

� Remunerações a Liquidar 2732

� Juros a liquidar e outros custos financeiros 2733

� Outros acréscimos de custos 2739

� Proveitos diferidos 274

22


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5


� Subsídios para investimentos 2745

� Outros Proveitos Diferidos 2749

� Empréstimos concedidos 28

� Em moeda nacional 281



� Em moeda estrangeira 282



� Provisões 29

� Para cobranças duvidosas 291

� Para riscos e encargos 292

� Compras 31

� Mercadorias 312

� Matérias primas, subsidiárias e de consumo 316

� Devolução de compras 317

� Descontos e abatimentos em compras 318

� Mercadorias 32

� Produtos Acabados e Intermédios 33

� Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos 34

� Produtos e Trabalhos em Curso 35


� Adiantamentos por Contas de Compras 37

� Mercadorias 372


� Regularização de existências 38

� Mercadorias 382




� Provisões para depreciação de existências 39

� Mercadorias 392



� Produtos e trabalhos em curso 395


� Investimentos financeiros 41

� Partes de capital 411


� Empréstimos de Financiamento 413

� Investimentos em imóveis 414

� Terrenos e Recursos Naturais 4141

� Edifícios e outras construções 4142

� Outras aplicações financeiras 415

� Depósitos em Instituições Financeiras 4151

� Títulos da Divida Pública 4152

� Outros Títulos 4153

� Fundos 4154

� Imobilizações corpóreas 42

23


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5



� Edifícios e Outras Construções 422

� Equipamento Básico 423

� Equipamento Transportes 424

� Ferramentas e Utensílios 425

� Equipamento Administrativo 426

� Taras e Vasilhames 427

� Outras Imobilizações Corpóreas 429

� Imobilizações incorpóreas 43

� Despesas de Instalação 431

� Despesas de Investigação e de Desenvolvimento 432

� Propriedade Industrial e Outros Direitos 433

� Imobilizações em curso 44

� Imobilizações em Curso-Investimentos Financeiros 441

� Imobilizações em Curso-Imobilizado Corpóreo 442

� Imobilizações em Curso-Imobilizado Incorpóreo 443

� Imobilizações em Curso-Bens de Domínio Público 445

� Adiantamentos por conta de Bens de Domínio Público 446

� Adiantamentos por conta de Investimentos Financeiros 447

� Adiantamentos por conta de Imobilizações corpóreas 448

� Adiantamentos por conta de Imobilizações incorpóreas 449

� Bens de domínio público 45


� Edifícios 452

� Outras Construções e Infra-estruturas 453

� Infra-estruturas e Equipamento de natureza militar 454

� Bens do património histórico, artístico, cultural 455

� Outros Bens do Domínio Público 459

� Amortizações acumuladas 48

� De investimentos em imóveis 481



� De imobilizações corpóreas 482









� De imobilizações incorpóreas 483




� De bens de domínio público 485


� Edifícios 4852


24


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5



� Bens do património histórico, artístico cultural 4855


� Provisões para investimentos financeiros 49

� Partes de capital 491


� Empréstimos de Financiamento 493

� Outras aplicações financeiras 495

� Património 51

� Ajustamentos de partes de capital em empresas 55

� Reservas de reavaliação 56

� Outras Reservas 57

� Reservas Legais 571

� Reservas Estatutárias 572

� Reservas Contratuais 573

� Reservas Livres 574

� Subsídios 575

� Doações 576

� Reservas Decorrentes da Transferência de Activos 577

� Resultados Transitados 59

� Custos das mercadorias vendidas e das matérias consumidas 61

� Mercadorias 612


� Outros Custos mercadorias vendidas e das matérias consumidas 619

� Fornecimentos e serviços externos 62

� Subcontratos 621

� Fornecimentos e serviços 622

� Electricidade 62211

� Combustíveis 62212

� Água 62213

� Outros Fluidos 62214

� Ferramentas e Utensílios de Desgaste Rápido 62215

� Livros e Documentação Técnica 62216

� Material de escritório 62217

� Artigos para Oferta 62218

� Rendas e alugueres 62219

� Despesas de Representação 62221

� Comunicação 62222

� Seguros 62223

� Royalties 62224

� Transportes de Mercadorias 62225

� Transportes de Pessoal 62226

� Deslocações e Estadas 62227

� Comissões 62228

� Honorários 62229

� Contencioso e Notariado 62231

� Conservação e reparação 62232

� Publicidade e Propaganda 62233

� Limpeza, Higiene e Conforto 62234

25


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5


� Vigilância e Segurança 62235

� Trabalhos especializados 62236

� Outros Fornecimentos e Serviços 62298

� Transferências correntes concedidas e prestações sociais 63

� Transferências correntes concedidas 631

� Subsídios correntes concedidos 632

� Prestações Sociais 633

� Outras 638

� Custos com o pessoal 64

� Remunerações dos órgãos diretivos 641

� Remunerações base 6411

� Subsídio de férias e de natal 6412

� Suplementos de remunerações 6413

� Prestações sociais diretas 6414

� Outras Remunerações 6419

� Remunerações do pessoal 642

� Remunerações base do pessoal 6421

� Suplementos de remunerações 6422

� Prestações sociais diretas 6423

� Subsídio de férias e de natal 6424

� Outras Remunerações 6429

� Pensões 643

� Prémios para Pensões 644

� Encargos sobre remunerações 645

� Assistência na Doença dos Funcionários Públicos 6451

� Segurança Social dos Funcionários Publicos-CGA 6452

� Segurança Social - Regime Geral 6453

� Outros Encargos sobre Remunerações 6458

� Seguro de Acidentes no Trabalho e doenças profissionais 646

� Encargos Sociais Voluntários 647

� Outros custos com o pessoal 648

� Outros custos e perdas operacionais 65

� Impostos e Taxas 651

� Quotizações 652

� Despesas com propriedade industrial 653

� Outros custos e perdas operacionais 658

� Amortizações do exercício 66

� Imobilizações corpóreas 662









� Imobilizações incorpóreas 663



26


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5



� Bens de domínio público 665


� Edifícios 6652



� Bens do património histórico, artístico, cultural 6655


� Provisões do exercício 67

� Para cobranças duvidosas 671

� Para riscos e encargos 672

� Para depreciação de existências 673

� Mercadorias 6732



� Produtos e Trabalhos em curso 6735


� Outras 679

� Custos e perdas financeiros 68

� Juros suportados 681

� Perdas em empresas filiais e associadas 682

� Amortizações de investimentos em imóveis 683



� Provisões para aplicações financeiras 684



� Partes de Capital 6843

� Obrigações e Títulos de Participação 6844

� Outras Aplicações Financeiras 6848

� Diferenças de Câmbio Desfavoráveis 685

� Perdas na Alienação de Aplicações de Tesouraria 687

� Outros custos e perdas financeiros 688

� Serviços Bancários 6881

� Outros 6888

� Custos e perdas extraordinários 69

� Transferências de capital concedidas 691

� Dividas Incobráveis 692

� Perdas em existências 693

� Sinistros 6931

� Quebras 6932

� Outras 6938

� Perdas em imobilizações 694

� Alienação de Investimentos Financeiros 6941

� Alienação de Imobilizações Corpóreas 6942

� Alienação de Imobilizações Incorpóreas 6943

� Sinistros 6944

� Abates 6945

� Outras 6948

27


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5


� Multas e penalidades 695

� Multas Fiscais 6951

� Multas não Fiscais 6952

� Outras Penalidades 6958

� Aumentos de amortizações e de provisões 696

� Amortizações 6961

� Provisões 6962

� Correções relativas a exercícios anteriores 697

� Restituições 6971

� Outras Correcções 6979

� Outros custos e perdas extraordinárias 698

� Diferenças de câmbio extraordinárias 6982

� Outros não especificados 6988

� Vendas e prestações de serviços 71

� Vendas 711

� Prestações de serviços 712

� Impostos e Taxas 72

� Impostos directos 721

� Impostos indirectos 722

� Contribuições para Seg. Social 723

� Taxas, multas e outras penalidades 724

� Taxas 7241

� Multas e outras penalidades 7242

� Reembolsos e restituições 725

� Anulações 726

� Outros 728

� Proveitos suplementares 73

� Serviços Sociais 731

� Aluguer de Equipamento 732

� Aluguer de Instalações 733

� Estudos, Projetos e Assistência tecnológica 734

� Não especificados inerentes ao valor acrescentado 738

� Outros Proveitos Suplementares 739

� Transferências e subsídios correntes obtidos 74

� Transferências - Tesouro 741

� Transferências correntes obtidas 742

� Subsídios correntes obtidos 743

� Trabalhos para a própria entidade 75

� Investimentos Financeiros 751

� Imobilizações Corpóreas 752

� Imobilizações Incorpóreas 753

� Imobilizações em Curso 754

� Bens de Domínio Publico 755

� Custos Diferidos 756

� Outros 759

� Outros proveitos e ganhos operacionais 76

� Direitos de propriedade industrial 761

� Outros não especificados alheios ao valor acrescentado 768

� Outros 769

28


Nível 1

Nível 2

Nível 3

Nível 4

Nível 5


� Proveitos e ganhos financeiros 78

� Juros obtidos 781

� Ganhos em empresas filiais e associadas 782

� Rendimentos de imóveis 783

� Habitações 7831

� Edifícios 7832

� Outros 7838

� Rendimentos de participações de capital 784

� Sociedades não financeiras 7841

� Sociedades financeiras 7842

� Diferenças de Câmbio Favoráveis 785

� Descontos de Pronto Pagamento Obtidos 786

� Ganhos na Alienação de Aplicações de Tesouraria 787

� Outros Proveitos e Ganhos Financeiros 788

� Proveitos e ganhos extraordinários 79

� Restituição de Impostos 791

� Recuperação de Dividas 792

� Ganhos em existências 793

� Sinistros 7931

� Sobras 7932

� Outros 7938

� Ganhos em imobilizações 794

� Alienação de Investimentos Financeiros 7941

� Alienação de Imobilizações Corpóreas 7942

� Alienação de Imobilizações Incorpóreas 7943

� Sinistros 7944

� Outros 7948

� Benefícios de penalidades contratuais 795

� Reduções de amortizações e de provisões 796

� Amortizações 7961

� Provisões 7962

� Correções Relativas a Exercícios Anteriores 797

� Outros proveitos e ganhos extraordinários 798

� Diferenças de câmbio extraordinárias 7982

� Transferências de capital obtidas 7983

� Outros não especificados 7988

� Resultados Operacionais 81

� Resultados Financeiros 82

� Resultados Correntes 83

� Resultados Extraordinários 84

� Resultados Antes de Impostos 85

� Imposto Sobre Rendimento do Exercício 86

�: Contas agregadoras



�

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21 884 6500/51

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ANEXO III – Instruções Conta 027 e Conta 25

Este anexo contém instruções complementares ao POCMS, para viabilizar o objetivo

enunciado na presente circular de monitorizar a execução orçamental através do balancete

analítico. Para o efeito, procede-se à desagregação das contas “027 – Compromissos” e “25 –

Devedores e credores pela execução do orçamento”.

Conta 027 – Compromissos A conta “027 – Compromissos”, de acordo com a nota explicativa do POCMS, é creditada pelos

compromissos assumidos e debitada pelas reduções de compromissos, bem como pelo

consumo dos duodécimos nas classificações económicas sujeitas ao regime duodecimal. Assim,

o saldo credor desta conta não permite obter o valor real dos compromissos assumidos, pois a

mesma envolve operações de natureza distinta, ou seja, a conta é influenciada a débito por

movimentos associados a duodécimos consumidos.

Neste sentido, a solução adotada consiste em desagregar a conta 027 em duas subcontas, uma

para acolher os compromissos e respetivas reduções/aumentos e outra para acolher os

movimentos relacionados com o consumo dos duodécimos.

As subcontas da conta 027 são as seguintes:

DESAGREGAÇÃO DA CONTA 027

027 Compromissos

0271 Compromissos assumidos

0272 Duodécimos consumidos

Se tomarmos como exemplo uma entidade que regista um compromisso no valor de 100 €, um

consumo de duodécimos de 60 € e um acerto de cabimento/compromisso no valor de 10 €,

temos o seguinte:

1. A subconta 0271 com um montante a débito de 10 € e a crédito de 100 €;

2. A subconta 0272 com um montante a débito de 60 €.

Esquematicamente:

Conta Débito Crédito

1

024 Duodécimos vencidos 100 €

025 Créditos Disponíveis 100 €

026 Cabimentos 110 € 110 €

0271 Compromissos Assumidos 10 € 100 €

2 025 Créditos Disponíveis 60 €

0272 Duodécimos Consumidos 60 €

30


Com esta divisão da conta 027, é possível isolar-se os valores relativos a duodécimos

consumidos, obtendo-se os compromissos assumidos através da leitura direta às contas:

� Compromissos assumidos: 90 € (saldo credor da subconta 0271).

Alertamos para a necessidade destas subcontas deverem ser movimentadas de acordo com o

exposto nesta circular.

Conta 25 – Devedores e Credores pela Execução do Orçamento No caso da conta “25 – Devedores e Credores pela Execução do Orçamento”, a nota explicativa

incluída no POCMS refere que “Nesta conta registam-se os movimentos correspondentes a …

recebimentos e pagamentos, incluindo os referentes a adiantamentos, reembolsos e

restituições.”, indiciando que a leitura da execução orçamental da receita e da despesa pode

ser obtida, respetivamente, através das contas “251 – Devedores pela Execução do

Orçamento” e “252 – Credores pela Execução do Orçamento”, ambas desagregadas em

subcontas para “Orçamento do Exercício” e “Orçamentos de Exercícios Findos”. Contudo,

encontrando-se as subcontas 25, em regra, saldadas, a leitura da receita cobrada e da despesa

paga tem que ser suportada pelos movimentos acumulados a débito ou a crédito, o que colide

com o facto de esses movimentos serem incrementados por operações inversas daquelas cujo

apuramento se pretende realizar.

Para evitar estes constrangimentos, a conta 25 foi desagregada, criando-se subcontas

destinadas a isolar os movimentos suscetíveis de enviesar a leitura da receita cobrada e da

despesa paga.

Deste modo, e tal como referido no ponto 9 da presente circular, a estrutura da conta 25

abaixo apresentada, deverá ser implementada e utilizada nos planos de contas locais, sendo

de utilização obrigatória a partir do início de 2013 por todos os organismos autónomos que

aplicam POCMS.

A conta 25 foi desagregada em subcontas até ao 4.º grau, no caso de operações orçamentais e

até ao 5.º grau no caso das operações extraorçamentais, podendo os níveis inferiores serem

objeto de utilização livre por parte dos serviços e fundos autónomos.

31


DESAGREGAÇÃO DA CONTA 25

25 Devedores e Credores pela Execução do Orçamento

251 Devedores pela Execução do Orçamento

2511 Orçamento do Exercício

25111 Orç. do Exercício - Recebimentos

25112 Orç. do Exercício - Anulação e Retificação de Recebimentos

2512 Orçamentos de Exercícios Findos

25121 Orç. de Exercícios Findos - Recebimentos

25122 Orç. de Exercícios Findos - Anulação e Retificação de Recebimentos

2513 Notas de crédito

25131 Notas de crédito - Registo

25132 Notas de crédito - Anulação e Retificação

2514 Adiantamentos

25141 Adiantamentos - Registo

25142 Adiantamentos - Anulação e Retificação

2516 Outras operações específicas

25161 Outras operações específicas - Registo

25162 Outras operações específicas - Anulação e Retificação

25163 Outras operações específicas internas à entidade

2517 Operações Extraorçamentais

25171 Operações Extraorçamentais - Receita do Estado

251711 Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Registo

251712 Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Anulação e Retificação

25172 Operações Extraorçamentais - Operações de Tesouraria

251721 Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Registo

251722 Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Anulação e Retificação

25179 Outras Operações Extraorçamentais

251791 Outras Operações Extraorçamentais - Registo

251792 Outras Operações Extraorçamentais - Anulação e Retificação

2519 Reembolsos e Restituições

25191 Reembolsos e Restituições - Registo

25192 Reembolsos e Restituições - Anulação e Retificação

252 Credores pela Execução do Orçamento

2521 Orçamento do Exercício

25211 Orç. do Exercício - Pagamentos

25212 Orç. do Exercício - Anulação e Retificação de Pagamentos

2522 Orçamentos de Exercícios Findos

25221 Orç. de Exercícios Findos - Período complementar - Pagamentos

25222 Orç. de Exercícios Findos - Ano N-1 - Pagamentos

32


25223 Orç. de Exercícios Findos - Anulação e Retificação de Pagamentos

2523 Notas de crédito

25231 Notas de crédito - Registo

25232 Notas de crédito - Anulação e Retificação

2524 Adiantamentos

25241 Adiantamentos - Registo

25242 Adiantamentos - Anulação e Retificação

2526 Outras operações específicas

25261 Outras operações específicas - Registo

25262 Outras operações específicas - Anulação e Retificação

25263 Outras operações específicas internas à entidade

2527 Operações Extraorçamentais

25271 Operações Extraorçamentais - Receita do Estado

252711 Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Registo

252712 Oper. Extraorç. - Receita do Estado - Anulação e Retificação

25272 Operações Extraorçamentais - Operações de Tesouraria

252721 Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Registo

252722 Oper. Extraorç. - Oper. Tesouraria - Anulação e Retificação

25279 Outras Operações Extraorçamentais

252791 Outras Operações Extraorçamentais - Registo

252792 Outras Operações Extraorçamentais - Anulação e Retificação

2529 Reposições Abatidas aos Pagamentos

25291 Reposições Abatidas aos Pagamentos - Registo

25292 Reposições Abatidas aos Pagamentos - Anulação e Retificação

No sentido de contribuir para uma correta utilização das subcontas 25 apresentadas e,

admitindo-se a necessidade de ajustamento dos processos contabilísticos que foram

informaticamente parametrizados, apresentam-se, neste anexo, instruções relativas à

movimentação daquelas subcontas. Como referido anteriormente, evita-se assim a

redundância dos movimentos a débito e a crédito da conta 25, fator essencial para que se

possam apurar os valores da execução orçamental.

As instruções e procedimentos apresentados nos pontos seguintes deverão ser adotados pelos

serviços e fundos autónomos aquando do registo de operações na conta “25 – Devedores e

Credores pela Execução do Orçamento”.

33


1. Conta 251 – Devedores pela Execução do Orçamento

1.1. Recebimentos: subcontas 2511 – Orçamento do Exercício e 2512 – Orçamentos de

Exercícios Findos

As subcontas de recebimentos – “25111 – Orç. do Exercício – Recebimentos” e “25121 – Orç.

de Exercícios Findos – Recebimentos” – deverão refletir nos montantes a crédito o valor da

receita cobrada, por contrapartida das contas de disponibilidades.

Qualquer anulação/retificação de um lançamento de recebimentos, caso não seja efetivada

através da figura de estorno disponível no sistema informático ou caso não exista no sistema

informático, deverá estar refletida nas subcontas específicas de anulação/retificação: “25112 –

Orç. do Exercício – Anulação e Retificação de Recebimentos” e “25122 – Orç. de Exercícios

Findos – Anulação e Retificação de Recebimentos”. O movimento contabilístico de

anulação/retificação da cobrança da receita corresponde ao lançamento a débito por

contrapartida das contas de disponibilidades e ao lançamento a crédito por contrapartida das

contas de clientes ou outros devedores.

Relativamente às subcontas de anulação/retificação cumpre-nos alertar para o facto de estas

terem sido criadas para acolher apenas os lançamentos de sentido inverso àqueles que se

pretende corrigir, independentemente de se tratar do valor total ou parcial. As entidades que

usam a figura do estorno, não deverão refletir nas subcontas de anulação/retificação os

movimentos estornados. Este procedimento aplica-se a todas as subcontas de

anulação/retificação da conta 25.

Tomando como exemplo o caso de uma entidade que registou contabilisticamente uma

cobrança de receita do ano corrente no montante de 100 € e que posteriormente retificou a

mesma receita no valor de 25 €, teríamos:

1. A subconta 25111 com um montante a débito e a crédito no valor de 100 €;

2. Sendo detetado que o valor da fatura era efetivamente de 75 €, teremos a subconta

25112 com um montante a débito e a crédito no valor de 25 €.

Esquematicamente: (exemplo apenas com as contas que servem de contrapartida à conta 25)


1

21X ou 268X Clientes ou outros devedores 100 € 100 €

25111 Orç. do Exercício – Recebimentos 100 € 100 €

13X Conta no Tesouro 100 €

2


25112 Orç. do Exercício – Anulação e Retificação de Recebimentos 25 € 25 €


Assim, podemos obter o valor da receita cobrada diretamente pela leitura das contas:

34


� Receita cobrada: 100 €;

� Retificação do valor da receita: 25 €;

� Receita cobrada (expurgada de anulações/retificações): 75 € (montante a crédito

registado na subconta 25111 deduzido do montante a débito registado na subconta

25112).

1.2. Notas de crédito a clientes: subconta 2513

Por norma, o registo contabilístico de notas de crédito e a sua compensação com a fatura

correspondente é efetuado na conta corrente do terceiro (no caso: conta de clientes ou outros

devedores). Após esta compensação na conta do terceiro, o montante líquido apurado é

transferido para a conta 251. Sendo este o caso, não se verifica redundância dos movimentos a

débito e a crédito da conta 25. No entanto, poderão existir casos em que a compensação entre

a nota de crédito e a fatura não é efetuada na conta corrente do terceiro mas antes na conta

25. Esta é uma situação suscetível de prejudicar a leitura da receita cobrada.

Nesse sentido, e para acautelar situações em que o registo de notas de crédito a clientes

enviesa a leitura dos movimentos acumulados a débito e a crédito da conta 25, foi criada uma

subconta específica para o seu registo: “2513 – Notas de crédito”. Esta subconta deve ser

usada nas circunstâncias em que a compensação entre a nota de crédito e a fatura, por

limitações do sistema informático, não pode ser efetuada na conta corrente do terceiro.

Nestes casos, a subconta em apreço deve apresentar saldo nulo, à semelhança das subcontas

em que for registada a cobrança da receita (subcontas 25111 ou 25121).

Exemplificando um caso em que a compensação não ocorre na conta corrente do terceiro, a

nota de crédito deverá ser refletida a crédito na subconta “25131 – Notas de crédito –

Registo”, por contrapartida das contas de clientes ou outros devedores e, posteriormente, a

débito na subconta 25131 por contrapartida das contas de disponibilidades. De notar que o

valor a ser relevado na conta de disponibilidades será o montante líquido resultante da fatura

e da nota de crédito.

Para as anulações/retificações da contabilização de notas de crédito, que não sejam efetivadas

através da figura de estorno disponível no sistema informático ou caso não exista no sistema

informático, o registo deverá corresponder ao crédito da subconta “25132 – Notas de crédito –

Anulação e Retificação” por contrapartida das contas de disponibilidades e, posteriormente,

ao débito da mesma por contrapartida das contas de clientes ou outros devedores.

Tomando como exemplo o caso de uma entidade que registou contabilisticamente uma fatura

do ano corrente no montante de 150 €, retificada pela emissão de uma nota de crédito no

valor de 20 €, teríamos:

1. A subconta 25111 com um montante a débito e a crédito no valor de 150 € e a

subconta 25131 com um montante a débito e a crédito no valor de 20 €;

35


2. Posteriormente sendo a nota de crédito retificada para o valor de 15 €, teremos a

subconta 25132 com um montante a débito e a crédito no valor de 5 €.



1



25131 Notas de crédito – Registo 20 € 20 €


2


25132 Notas de crédito – Anulação e Retificação 5 € 5 €


Assim, podemos obter o valor da receita cobrada diretamente pela leitura das subcontas:

� Receita cobrada: 130 € (montante a crédito registado na subconta 25111 deduzido do

montante a débito registado na subconta 25131);

� Retificação do valor da nota de crédito: 5 €;

� Receita cobrada (expurgada de anulações/retificações): 135 € (montante a crédito

registado na subconta 25111 deduzido do montante a débito registado na subconta

25131 acrescido do montante registado a crédito na subconta 25132).

1.3. Adiantamentos de clientes: subconta 2514

A movimentação da conta 251, por motivo de adiantamentos de clientes ou outros devedores,

não deverá criar redundância nos respetivos movimentos acumulados a débito e a crédito,

uma vez que a conta 251 será movimentada, primeiro, pelo valor do adiantamento e,

posteriormente, pelo montante líquido do recebimento, ou seja, pelo montante da fatura ou

documento equivalente deduzido do valor do adiantamento previamente recebido. Assim, o

montante do recebimento registado a crédito na conta 251 por contrapartida das contas de

disponibilidades, após a regularização do adiantamento na conta corrente do terceiro,

permitirá, de forma acumulada, o adequado apuramento da receita cobrada.

Vejamos o exemplo de uma entidade que recebeu um adiantamento de um cliente por conta

de fornecimentos futuros no montante de 500 €. Aquando da transmissão definitiva do bem

ou serviço, pelo montante de 3.000 €, registou na sua contabilidade a correspondente

cobrança da receita após a regularização do adiantamento na conta corrente do terceiro.

Assim temos:

36


1. Pelo adiantamento, a subconta 25111 apresenta um montante a débito e a crédito no

valor de 500 €;

2. Pela cobrança do valor remanescente da fatura, temos a subconta 25111 com um

montante a débito e a crédito no valor de 2.500 €.

Esquematicamente:


1

21X ou 26X Adiantamentos de Clientes ou outros devedores 500 €



2

21X ou 26X Adiantamentos de Clientes ou outros devedores 500 €

21X ou 26X Clientes ou outros devedores 3.000 € 3.000 €

25111 Orç. do Exercício – Recebimentos 2.500 € 2.500 €

13X Conta no Tesouro 2.500 €

Assim, não existe qualquer empolamento no registo do valor dos recebimentos, pelo que a

receita cobrada pode ser lida diretamente na subconta 25111:

� Recebimentos: 3.000 € (montantes a crédito registados na subconta 25111).

Contudo, existindo sistemas de informação contabilística que, por razões de natureza técnica,

transferem para a conta 25 a compensação entre o adiantamento e o montante a receber,

produzindo registos a débito e a crédito da conta 25 que, quando considerados

conjuntamente, prejudicam o apuramento da receita por via da leitura dos movimentos

acumulados, foi criada a subconta “2514 – Adiantamentos”. Desta forma, é possível isolar o

montante dos adiantamentos evitando-se a redundância dos movimentos acumulados da

conta 251.

A subconta “25141 – Adiantamentos – Registo”, deverá ser movimentada a débito por

contrapartida das contas de terceiros e a crédito por contrapartida das contas de

disponibilidades. De notar que a cobrança da fatura deverá ser efetuada na subconta 25111.

Quando a anulação/retificação de um lançamento de adiantamento não for executada através

da opção disponível no sistema informático do estorno, deverá ser refletida na subconta

“25142 – Adiantamentos – Anulação e Retificação”. O movimento contabilístico de

anulação/retificação dos adiantamentos deverá corresponder ao débito da subconta 25142

por contrapartida das contas de disponibilidades e ao crédito da subconta 25142 por

contrapartida das contas de terceiros.

37


1.4. Outras operações específicas: subconta 2516

Esta subconta foi criada para se registarem todas as outras operações, com reflexo na conta

251, não discriminadas anteriormente.

Na subconta “25161 – Outras operações específicas – Registo” dever-se-ão registar os

movimentos cuja natureza não se enquadre em nenhuma das contas discriminadas no plano

de contas constante do anexo II e que, devido aos processos contabilísticos em que estão

integrados, sejam suscetíveis de prejudicar o apuramento da receita cobrada através do

empolamento dos movimentos a débito e a crédito das subcontas 2511 e 2512. Toda e

qualquer anulação/retificação destes movimentos, que ocorra sem recurso à figura do

estorno, deverá ser registada na subconta “25162 – Outras operações específicas - Anulação e

Retificação”.

Na subconta “25163 – Outras operações específicas internas à entidade” dever-se-ão registar

todas as operações que não sejam enquadradas nas contas anteriores e que não sirvam para

corrigir os movimentos acumulados a débito e a crédito das subcontas 2511 e 2512.

Nesse sentido, quando exista alguma operação que seja enquadrável na subconta 2516, os

organismos autónomos deverão submeter à Direção-Geral do Orçamento a proposta de

contabilização dessa operação, identificando e explicando o âmbito da mesma.

1.5. Operações Extraorçamentais: subconta 2517

No sentido de se garantir a segregação das operações orçamentais e extraorçamentais ao nível

do plano de contas, criaram-se subcontas específicas da conta 25.

A subconta “25171 – Operações Extraorçamentais – Receita do Estado”, deve acolher todas as

operações de natureza extraorçamental cujas verbas constituam receita do Estado, quer o

influxo tenha resultado de retenção em pagamentos (impostos e outras retenções que devam

ser entregues nos cofres do Estado), quer decorra diretamente da cobrança de receita, como

sucede com o produto da cobrança de uma taxa em que uma parte não pertence ao

organismo executor devendo ser entregue nos cofres do Estado.

A subconta “251711 – Oper. Extraorç. – Receita do Estado – Registo” deverá refletir nos

montantes a crédito o valor da receita cobrada de natureza extraorçamental, por

contrapartida das contas de disponibilidades.

Qualquer anulação/retificação de um registo de uma receita extraorçamental, caso não seja

possível efetuá-la através da figura de estorno disponível no sistema informático ou caso não

exista, deverá estar refletida na subconta específica de anulação/retificação: “251712 – Oper.

Extraorç. – Receita do Estado – Anulação e Retificação”.

38


Tomando como exemplo, o caso de uma entidade que procedeu à cobrança de uma taxa no

montante de 500 €, sendo que 20% (100 €) não pertence ao organismo executor devendo ser

entregue nos cofres do Estado, teríamos o seguinte:

1. A subconta 25111 refletiria a débito e a crédito a receita orçamental cobrada pelo

organismo no valor de 400 €;

2. A subconta 251711 refletiria a débito e a crédito a receita extraorçamental cobrada de

100 €.



1 2

268X Outros devedores 500 € 500 €


251711 Oper. Extraorç. – Receita do Estado – Registo 100 € 100 €


Se entretanto ocorrer uma anulação/retificação, que não seja possível efetuar através da

figura de estorno disponível no sistema informático, do valor extraorçamental recebido e a

entregar nos cofres do Estado, teríamos:

3. A subconta 251712 com um montante a débito e a crédito no valor da

anulação/retificação de, por exemplo, 30 €.



3

268X Outros devedores 30 € 30 €

251712 Oper. Extraorç. – Receita do Estado – Anulação e Retificação 30 € 30 €


Assim, é possível obter de uma forma direta e distinta, através da leitura às subcontas da conta

25, a execução orçamental e as operações extraorçamentais, expurgadas de

anulações/retificações:

� Receita orçamental: 400 € (montante a crédito registado na subconta 25111);

� Receita extraorçamental (expurgada de anulações/retificações): 70 € (montante a

crédito registado na subconta 251711 deduzido do montante a débito registado na

subconta 251712).

A subconta “25172 – Operações Extraorçamentais – Operações de Tesouraria” deverá

acomodar os montantes que resultem de retenções em fundos alheios que deverão

posteriormente constituir fluxos de entrega às respetivas entidades credoras como sucede

39


com os descontos em vencimentos que não constituem receita do Estado (caso das

quotizações sindicais) ou as cauções prestadas por fornecedores, bem como as receitas que

resultam da intermediação de fundos, em relação aos quais o organismo não é executor final,

destinando-se a ser entregues a entidades pertencentes às Administrações Públicas, vindo a

constituir, nesse momento, despesa extraorçamental – Operações de Tesouraria.

A subconta “251721 – Oper. Extraorç. – Oper. Tesouraria – Registo” deverá refletir nos

montantes a crédito o valor da receita cobrada de natureza extraorçamental, por

contrapartida das contas de disponibilidades.

Qualquer anulação/retificação de um registo de uma receita extraorçamental, caso não seja



Extraorç. – Oper. Tesouraria – Anulação e Retificação”.

As contabilizações apresentadas acima para as operações extraorçamentais – Receitas do

Estado, servem também de exemplo à situação aqui apresentada, mudando apenas as contas

a utilizar.

A desagregação aqui proposta para a subconta 2517 tem proximidade com a desagregação do

capítulo 17 do classificador económico da receita7, exceto para as classificações económicas

“17.03 – Reposições abatidas nos pagamentos” e “17.04 – Contas de ordem” que não têm

expressão no subsetor dos serviços e fundos autónomos.

A subconta “25179 – Outras Operações Extraorçamentais” deverá acomodar todas as outras

operações extraorçamentais específicas das entidades, com reflexo na conta 25, não

discriminadas nas subcontas anteriores.

1.6. Reembolsos e Restituições: subconta 2519

Foi criada uma subconta “2519 – Reembolsos e Restituições” cujo objetivo é permitir isolar o

montante dos reembolsos e restituições que poderiam enviesar a leitura da receita cobrada

líquida (conta 251).

De facto, sendo os reembolsos e restituições processados por abate à receita, nos termos do

disposto no artigo 2.º do Decreto-Lei 113/958, entende-se que o tratamento contabilístico

coerente com este normativo é a movimentação da conta 251 integrada num processo

contabilístico de sentido inverso àquele que ocorre pelo registo da receita. Esta movimentação

em sentido inverso da conta 251 vai incrementar os movimentos a débito e a crédito,

enviesando os respetivos valores acumulados que servirão de suporte ao apuramento da

cobrança líquida. A criação da subconta específica destina-se a evitar este efeito pernicioso.

7 Aprovado pelo Decreto-Lei n.º 26/2002 de 14 de Fevereiro. 8 Altera o art.º 35 do Decreto-Lei 155/1992, de 28 de Julho.

40


A subconta “25191 – Reembolsos e Restituições – Registo” deverá refletir a débito o valor do

reembolso/restituição, por contrapartida das contas de disponibilidades.

Qualquer anulação/retificação de um lançamento de restituições e reembolsos, caso não seja

efetivada através da figura de estorno disponível no sistema informático ou caso não exista no

sistema informático, deverá estar refletida na subconta “25192 – Reembolsos e Restituições –

Anulação e Retificação”. O movimento contabilístico de anulação/retificação de um

reembolso/restituição corresponde ao lançamento a débito por contrapartida das contas de

clientes ou outros devedores, e ao lançamento a crédito por contrapartida das contas de

disponibilidades.

A título de exemplo, vejamos agora o caso de um serviço que cobrou uma receita no montante

de 100 € e efetuou uma restituição no valor de 25 €. No entanto, o valor correto da restituição

era de 20 €. Após o registo destas operações:

1. A subconta 25111 apresentaria um montante a débito e a crédito de 100 € e a

subconta 25191 apresentaria um montante a débito e a crédito no valor de 25 €;

2. Pela retificação do valor da restituição, a subconta 25192 apresentaria um montante a

débito e a crédito no valor de 5 €.



1


25111 Orç. do exercício – Recebimentos 100 € 100 €

25191 Reembolsos e Restituições – Registo 25 € 25 €

13X Conta no Tesouro 100 € 25 €

2


25192 Reembolsos e Restituições – Anulação e Retificação 5 € 5 €


Após o registo destas operações podemos obter o valor da receita cobrada líquida:

� Receita cobrada Bruta: 100 €;

� Reembolsos e Restituições (expurgados de anulações/retificações): 20 € (montante a

débito registado na subconta 25191 abatido do montante a crédito registado na

subconta 25192);

� Receita cobrada líquida: 80 € (montante a crédito registado na subconta 25111

abatido do montante a débito registado na subconta 25191 acrescido do montante a

crédito registado na subconta 25192).

41


2. Conta 252 – Credores pela Execução do Orçamento

2.1. Pagamentos: subcontas 2521 – Orçamento do Exercício e 2522 – Orçamentos de

Exercícios Findos

As subcontas de pagamentos – “25211 – Orç. do Exercício – Pagamentos”, “25221 – Orç. de

Exercícios Findos – Período complementar” e “25222 – Orç. de Exercícios Findos – Ano N-1” –

deverão refletir nos montantes a débito o valor dos pagamentos efetuados, por contrapartida

das contas de disponibilidades.

Qualquer anulação/retificação de um lançamento de pagamentos, que ocorra sem recurso à

figura do estorno, deverá estar refletida nas subcontas específicas de anulação/retificação:

“25212 – Orç. do Exercício – Anulação e Retificação de Pagamentos” e “25223 – Orç. de

Exercícios Findos – Anulação e Retificação de Pagamentos”. O movimento contabilístico de

anulação/retificação de um pagamento, corresponde ao lançamento a crédito por

contrapartida das contas de disponibilidades e ao lançamento a débito por contrapartida das

contas de fornecedores ou outros credores.

Se tomarmos como exemplo o caso de uma entidade que registou o pagamento de uma fatura

do ano corrente pelo valor de 200 €, quando efetivamente o valor pago foi de 175 €, temos:

1. A subconta 25211 com um montante a débito e a crédito no valor de 200 €;

2. Com a retificação do lançamento, a subconta 25212 apresenta um montante a débito

e a crédito no valor de 25 €.



1

22X ou 268X Fornecedores ou outros credores 200 € 200 €

25211 Orç. do Exercício – Pagamentos 200 € 200 €


2


25212 Orç. do Exercício – Anulação e Retificação de Pagamentos 25 € 25 €


Após o registo destas duas operações podemos calcular o valor dos pagamentos:

� Pagamentos: 200 €;

� Retificação do valor dos pagamentos: 25 €;

� Pagamentos (expurgados de anulações/retificações): 175 € (montante a débito

registado na subconta 25211 deduzido do montante a crédito registado na subconta

25212).

42


2.2 Notas de crédito de fornecedores: subconta 2523

Tal como referido anteriormente, por norma, o registo contabilístico de notas de crédito e a

sua compensação com a fatura correspondente é efetuado na conta corrente do terceiro (no

caso: fornecedor ou outro credor). Posteriormente, o valor líquido é transferido para a conta

252. Neste caso não se verifica redundância dos movimentos da conta 25. No entanto,

poderão existir casos em que a compensação entre a nota de crédito e a fatura não é efetuada

na conta corrente do terceiro mas antes na conta 25. Esta é uma situação suscetível de

prejudicar a leitura da despesa paga.

Para acautelar estas situações, foi criada uma subconta específica para o registo de notas de

crédito no caso da despesa: “2523 – Notas de crédito”. Esta subconta deve ser usada nas

circunstâncias em que a compensação entre a nota de crédito e a fatura, por limitações do

sistema informático, não pode ser efetuada na conta corrente do terceiro e deve apresentar

saldo nulo, à semelhança das subcontas em que for registada a despesa (subcontas 25211,

25221 ou 25222).

Exemplificando um caso em que a compensação não ocorre na conta corrente do terceiro, a

nota de crédito de um fornecedor deverá ser refletida a débito na subconta “25231 – Notas de

crédito – Registo”, por contrapartida das contas de fornecedores ou outros credores e,

posteriormente, a crédito na subconta 25231 por contrapartida das contas de

disponibilidades. De notar que o valor a ser relevado na conta de disponibilidades será o

montante líquido resultante da fatura e da nota de crédito.

Para as anulações/retificações de notas de crédito, que não sejam efetivadas através da figura

de estorno disponível no sistema informático ou caso não exista no sistema informático, o

registo deverá corresponder ao débito da subconta “25232 – Notas de crédito – Anulação e

Retificação” por contrapartida das contas de disponibilidades e, posteriormente, ao crédito da

mesma por contrapartida das contas de fornecedores ou outros credores.

Tomando como exemplo o caso de uma entidade que efetuou o pagamento de uma fatura do

ano corrente no montante de 180 €, sobre a qual incidiu uma nota de crédito no valor de 20 €,

teríamos:



2. O valor da nota de crédito foi retificado para 10 €. Assim, temos a subconta 25232 com

um montante a débito e a crédito no valor de 10 €.


43



1



25231 Notas de crédito – Registo 20 € 20 €


2


25232 Notas de crédito – Anulação e Retificação 10 € 10 €


Podemos obter o valor dos pagamentos diretamente pela leitura das subcontas:

� Pagamentos: 160 € (montante a débito registado na subconta 25211 deduzido do

montante a crédito registado na subconta 25231).

� Retificação do valor da nota de crédito: 10 €

� Pagamentos (expurgados de anulações/retificações): 170 € (montante a débito

registado na subconta 25211 deduzido do montante a crédito registado na subconta

25231 acrescido do montante registado a débito na subconta 25232).

2.3 Adiantamentos a fornecedores: subconta 2524

A movimentação da conta 252, por motivo de adiantamentos a fornecedores ou outros

credores, não deverá criar redundância nos respetivos movimentos acumulados a débito e a

crédito, uma vez que a conta 252 será movimentada, primeiro, pelo valor do adiantamento e,

posteriormente, pelo montante líquido da obrigação, ou seja, pelo montante da fatura ou

documento equivalente deduzido do valor do adiantamento previamente pago. Assim, o

montante do pagamento registado a débito da conta 252 por contrapartida das contas de

disponibilidades, após a regularização do adiantamento na conta corrente do terceiro,

permitirá, de forma acumulada, o adequado apuramento da despesa paga.

Vejamos o exemplo de uma entidade que efetuou um adiantamento a um fornecedor no

montante de 750 €, por conta de fornecimentos futuros. Posteriormente, a entidade recebeu a

fatura, no valor de 2.250 €, e registou contabilisticamente o correspondente pagamento da

despesa após a regularização do adiantamento na conta corrente do terceiro. Após o registo

destas operações temos:

1. Pelo adiantamento, a subconta 25211 apresenta um montante a débito e a crédito no

valor de 750 €;

2. Pela autorização de pagamento e pelo pagamento da fatura, a subconta 25211

apresenta um montante a débito e a crédito no valor de 1.500 €.

44


Esquematicamente:


1

22X ou 26X Adiantamentos a Fornecedores ou outros credores 750 €



2

22X ou 26X Adiantamentos a Fornecedores ou outros credores 750 €

22X ou 26X Fornecedores ou outros credores 2.250 € 2.250 €

25211 Orç. do Exercício – Pagamentos 1.500 € 1.500 €

13X Conta no Tesouro 1.500 €

Assim, não existe qualquer empolamento no registo do valor dos pagamentos, pelo que a

despesa paga pode ser lida diretamente na subconta 25211:

� Pagamentos: 2.250 € (montantes a débito registados na subconta 25211).

Contudo, existindo sistemas de informação contabilística que, por razões de natureza técnica,

transferem para a conta 25 a compensação entre o adiantamento e o montante da obrigação,

produzindo registos a débito e a crédito da conta 25 que, quando considerados

conjuntamente, prejudicam o apuramento da despesa paga por via da leitura dos movimentos

acumulados, foi criada a subconta “2524 – Adiantamentos”. Desta forma, é possível isolar o

montante dos adiantamentos evitando-se a redundância dos movimentos acumulados da

conta 252.

A subconta “25241 – Adiantamentos – Registo” deverá ser movimentada a crédito por

contrapartida das contas de terceiros e a débito por contrapartida das contas de

disponibilidades. De notar que o pagamento da fatura deverá ser efetuado na subconta 25211.

Quando a anulação/retificação de um lançamento de adiantamento não for executada através

da opção disponível no sistema informático do estorno, deverá ser refletida na subconta

“25242 – Adiantamentos – Anulação e Retificação”. O movimento contabilístico de

anulação/retificação do pagamento dos adiantamentos deverá corresponder ao crédito da

subconta 25242 por contrapartida das contas de disponibilidades e ao débito da subconta

25242 por contrapartida das contas de terceiros.

2.4 Outras operações específicas: subconta 2526

Esta subconta foi criada para se registarem todas as outras operações específicas, com reflexo

na conta 25, não discriminadas anteriormente.

A subconta “25261 – Outras operações específicas – Registo” destina-se a ser movimentada

pelas operações cuja natureza não se enquadre em nenhuma das contas discriminadas no

plano de contas constante do anexo II e que, devido aos processos contabilísticos em que se

45


integram, sejam suscetíveis de prejudicar o apuramento da despesa paga através do

empolamento dos movimentos a débito e a crédito das subcontas 2521 e 2522. Toda e

qualquer anulação/retificação destes movimentos, que ocorra sem recurso à figura do

estorno, deverá ser registada na subconta “25262 – Outras operações específicas - Anulação e

Retificação”.

Na subconta “25263 – Outras operações específicas internas à entidade” dever-se-ão registar

todas as operações que não sejam enquadradas nas contas anteriores e que não sirvam para

corrigir os movimentos acumulados a débito e a crédito das subcontas 2521 e 2522.

Nesse sentido, quando exista alguma operação que seja enquadrável na subconta 2526, os

organismos autónomos deverão submeter à Direção-Geral do Orçamento a proposta de

contabilização dessa operação, identificando e explicando o âmbito da mesma.

2.5 Operações Extraorçamentais: subconta 2527

Tal como referido na nota da subconta 2517, no sentido de se garantir a segregação das

operações orçamentais e extraorçamentais ao nível do plano de contas, criaram-se subcontas

específicas da conta 25.

A subconta “25271 – Operações Extraorçamentais – Receita do Estado”, deve acolher todas as

operações de natureza extraorçamental cujas verbas a entregar constituam receita do Estado,

quer o influxo tenha resultado de retenção em pagamentos (impostos, contribuições e outras

retenções que devam ser entregues nos cofres do Estado), quer diga respeito à entrega nos

cofres do Estado, por exemplo, de uma parcela da receita cobrada pelo organismo autónomo

relativa a uma taxa, cujo valor não lhe pertence.

A subconta “252711 – Oper. Extraorç. – Receita do Estado – Registo” deverá refletir nos

montantes a débito o valor da despesa paga de natureza extraorçamental, por contrapartida


Qualquer anulação/retificação de um registo de uma despesa extraorçamental, caso não seja



Extraorç – Receita do Estado – Anulação e Retificação”.

Concluindo o exemplo apresentado acima na ótica da receita extraorçamental, o serviço

procedeu à entrega do valor de 70 € nos cofres do Estado. Neste caso, teríamos:

1. A subconta 252711 refletiria a crédito e a débito a despesa extraorçamental paga no

valor de 70 €.

46




1

268X Outros credores 70 € 70 €

252711 Oper. Extraorç. – Receita do Estado – Registo 70 € 70 €


Se entretanto ocorrer uma anulação/retificação, que não seja possível efetuar através da

figura do estorno disponível no sistema informático, do valor entregue nos cofres do Estado, o

procedimento é o mesmo que foi aplicado à receita, sendo neste caso utilizada a conta

específica de anulações/retificações relativa à despesa extraorçamental: subconta 252712.

Assim, é possível obter de uma forma direta e distinta, através da leitura às subcontas da conta

25, a execução relativa às operações extraorçamentais.

A subconta “25272 – Operações Extraorçamentais – Operações de Tesouraria” deverá acomodar os montantes que constituem fluxos de entrega (pagamentos) às respetivas entidades credoras como sucede com os descontos em vencimentos que não sejam receita do Estado (caso das quotizações sindicais), bem como as despesas que resultem da intermediação de fundos e que se destinem a ser entregues a entidades pertencentes às Administrações Públicas. A subconta “252721 – Oper. Extraorç. – Oper. Tesouraria – Registo” deverá refletir nos

montantes a débito o valor da despesa paga de natureza extraorçamental, por contrapartida


Qualquer anulação/retificação de um registo de uma despesa extraorçamental, caso não seja



Extraorç. – Oper. Tesouraria – Anulação e Retificação”.

As contabilizações apresentadas acima para as operações extraorçamentais – Receitas do

Estado, servem também de exemplo à situação aqui apresentada, mudando apenas as contas

a utilizar.

A desagregação proposta para a subconta 2527 tem proximidade com a desagregação do

agrupamento 12 do classificador económico da despesa9, exceto para a classificação

económica “12.03 – Contas de ordem” que já não tem aplicação ao subsetor dos serviços e

fundos autónomos.

A subconta “25279 – Outras Operações Extraorçamentais” deverá acomodar todas as outras

operações extraorçamentais específicas dos organismos autónomos, com reflexo na conta 25,

não discriminadas nas subcontas anteriores.

9 Aprovado pelo Decreto-Lei n.º 26/2002 de 14 de Fevereiro.

47


Sugere-se a leitura do texto relativo às contas extraorçamentais na ótica da receita, pois está

intimamente ligado com o das contas extraorçamentais na ótica de despesa, sendo que em

relação a estas se dá continuidade aos exemplos apresentados na ótica da receita

extraorçamental.

2.6 Reposições Abatidas aos Pagamentos: subconta 2529

As reposições abatidas aos pagamentos (RAP) destinam-se a corrigir o nível de despesa, sendo

objeto de registo como uma menos despesa orçamental, aumentando a dotação disponível.

Não havendo desagregação da conta 2521, o tratamento contabilístico das RAP consiste na

movimentação da conta 2521 em sentido inverso daquele que ocorre aquando da autorização

de pagamento e pagamento da despesa, com incidência na classificação orçamental da

despesa original. Deste modo, a RAP vai originar o incremento dos movimentos a débito e a

crédito da conta 2521, prejudicando a leitura dos pagamentos líquidos.

Assim, a criação de uma subconta “2529 – Reposições Abatidas aos Pagamentos” vai permitir

isolar o montante das RAP e, por conseguinte, eliminar o enviesamento da leitura dos

movimentos acumulados da conta 2521.

A subconta “25291 – Reposições Abatidas aos Pagamentos – Registo” deverá refletir a crédito

o valor da RAP, por contrapartida das contas de disponibilidades.

Qualquer anulação/retificação de um lançamento de RAP, que não seja efetivada através da

figura de estorno disponível no sistema informático ou caso não exista no sistema informático,

deverá ser refletida na subconta “25292 – Reposições Abatidas aos Pagamentos – Anulação e

Retificação”. O movimento contabilístico de anulação/retificação da RAP corresponde ao

lançamento a crédito por contrapartida das contas de fornecedores ou outros credores, e ao

lançamento a débito por contrapartida das contas de disponibilidades.

Tendo como exemplo uma entidade que efetuou um pagamento de 300 € e que,

posteriormente, registou uma RAP no valor de 25 €, mas cujo valor era efetivamente de 15 €,

temos:



2. A subconta 25292 com um montante a débito e a crédito no valor de 10 €.



1



25291 Reposições Abatidas aos Pagamentos – Registo 25 € 25 €

13X Conta no Tesouro 25 € 300 €

48


2


25292 Reposições Abatidas aos Pagamentos – Anulação e Retificação 10 € 10 €


Após o registo destas duas operações podemos calcular o valor efetivo da RAP e dos

pagamentos líquidos:

� Pagamentos ilíquidos: 300 €;

� RAP (expurgada de anulações/retificações): 15 € (montante a crédito registado na

subconta 25291 abatido do montante a débito registado na subconta 25292);

� Pagamentos líquidos: 285 € (montante a débito registado na subconta 25211 abatido

do montante a crédito registado na subconta 25291 acrescido do montante a débito

registado na subconta 25292).



�

Fax:

21 884 6300

21 884 6500/51

Internet:

Email:

http://www.dgo.pt

[email protected]

ANEXO IV – Instruções Contas Terceiros

1. Instruções específicas

Atendendo ao caráter específico de algumas contas da classe 2–Terceiros do plano de contas

constante do anexo II, apresentam-se instruções sobre aquelas que parecem mais suscetíveis

de dúvidas.

Conta 22 – Fornecedores

Incluem-se nas contas de fornecedores todos os registos resultantes da compra de bens e

serviços, com exceção dos destinados ao imobilizado, para utilização ou consumo na atividade

operacional da entidade.

Conta 245 – Contribuições para a Segurança Social

As contas relativas a contribuições para a Segurança Social deverão evidenciar todas as

contribuições obrigatórias por lei para ADSE, Caixa Geral de Aposentações, regime geral da

Segurança Social bem como para outros Subsistemas de Saúde. De modo a permitir responder

a necessidades de análise de informação, como por exemplo, o apuramento dos custos do

fator trabalho, as subcontas da conta 245 foram subdivididas em função da incidência

contributiva dos encargos. Assim, temos contas para evidenciar as contribuições a cargo da

entidade patronal e contas para refletir os descontos suportados pelos beneficiários.

Conta 2455 – Segurança Social - Retenção Fornecedores

As retenções efetuadas nos pagamentos a fornecedores, ao abrigo do artigo 31.º – A do

Decreto-Lei n.º 155/92, de 28 de julho10, por motivo de situação contributiva não regularizada,

ou, ao abrigo do artigo 856.º do Código do Processo Civil e do artigo 224.º do Código de

Procedimento e de Processo Tributário, por motivo de penhora de créditos por dívidas à

Segurança Social, deverão ser evidenciadas nesta conta.

Conta 246 – DGCI

Em consonância com o referido na instrução à conta 2455, foram criadas contas para refletir as

retenções nos pagamentos resultantes de situações tributárias ou outras não regularizadas,

em que o órgão de execução seja a Autoridade Tributária e Aduaneira, relativas a fornecedores

(conta 2461) ou a pessoal (conta 2462).

A título de exemplo, na conta 2462 são enquadráveis as retenções nos vencimentos do pessoal

resultantes de penhoras por dívidas à Administração Fiscal.

10 Aditado pelo artigo 76.º do Decreto-Lei n.º 29-A/2011, de 1 de março

50


Conta 261 – Fornecedores de imobilizado

As contas relativas a fornecedores de imobilizado foram desagregadas com o intuito de

satisfazer as necessidades de análise de informação de acordo com o horizonte temporal das

dívidas. Neste sentido, foram criadas subcontas que permitem uma diferenciação das dívidas

entre curto prazo (CP) e médio e longo prazo (MLP).

Adicionalmente, criou-se uma conta específica para acolher os contratos de locação financeira.

Conta 2621 – Pessoal - Remunerações e Abonos

Esta conta abrange as operações relativas a pagamentos ao pessoal. Estes pagamentos

incluem as remunerações principais e os abonos acessórios e compensações, variáveis ou

eventuais.

Como exemplo dos primeiros temos os vencimentos, salários, gratificações certas e pensões,

enquanto que dos segundos, que de um modo geral, são atribuídos como contrapartida de

certa situação, esforço ou responsabilidade especial, temos as gratificações variáveis,

suplementos e prémios, despesas de representação, horas extraordinárias, abonos para falhas,

ajudas de custo, etc.

Ainda, de acordo com o Decreto-Lei n.º 14/2003, são proibidas quaisquer regalias e benefícios

suplementares ao sistema remuneratório dos titulares de órgãos de administração ou gestão e

do restante pessoal dos serviços e fundos autónomos. No entanto, salientamos que, caso se

mantenha algum tipo de direito adquirido que se traduza em benefício ou regalia, desde que

abonado ao colaborador, deverá ser evidenciado nesta conta. Um exemplo deste tipo de

regalias e benefícios são os subsídios para formação e educação.

Note-se que não devem ser aqui refletidos os movimentos que assumam caráter de

adiantamento, pois estes deverão ser evidenciados na conta 2623, bem como as operações

que assumem a natureza de prestação social, que deverão ser relevadas na conta 2629.

Conta 2623 – Pessoal - Adiantamentos e Similares

Nesta conta incluem-se as entregas adiantadas aos colaboradores por conta de remunerações

futuras, nomeadamente, despesas a efetuar por conta da entidade e ajudas de custo a

pessoal.

Conta 2629 – Pessoal - Abonos de caráter social

Nesta conta deverão constar todos os montantes devidos a colaboradores que, revestindo

caráter de prestação social, são suportados pela entidade empregadora. Devem ser

enquadrados nesta conta o abono de família para crianças e jovens, outras prestações

familiares, despesas com pessoal vítima de acidentes em serviço ou doenças profissionais,

pensões de reserva, outras despesas de segurança social. Incluem-se ainda os seguros

obrigatórios (exceto seguros de saúde) decorrentes da atividade profissional ou outros em que

51


há um abono ao colaborador em virtude deste ter adiantado o valor do pagamento à

seguradora.

Conta 2638 – Desconto para Outras Entidades - Seguradoras de Saúde

Nesta conta deverão ser enquadrados os montantes devidos relativamente a seguros de

saúde. Esta conta foi dividida, separando os descontos a cargo da entidade patronal (conta

26381) dos descontos a cargo do beneficiário (conta 26382), de modo a contribuir para apurar

com maior exatidão os custos do fator trabalho.

Conta 2639 – Descontos para Outras Entidades – Outros

Esta conta deverá refletir outros descontos a cargo dos colaboradores para entrega a outras

entidades que não possam ser enquadráveis nas contas anteriores. A título de exemplo refira-

se os montantes relativos a pensões de alimentos, caixas e cofres de previdência, seguros e

tribunais.

Note-se que, as penhoras de vencimentos por dívidas ao Estado não deverão ser incluídas

nesta conta, mas antes nas contas 2462 (no caso de dívidas tributárias) ou na conta 24532 (no

caso de dívidas contributivas).

Conta 26881 – Credores Diversos - Aq. de Forn. e Serv. Externos

Esta é uma conta residual na qual deverão ser enquadrados os montantes devidos a título de

aquisições de bens e serviços cujas entidades vendedoras do bem ou prestadoras do serviço

são suscetíveis, a título excecional, de serem classificadas fora do âmbito de fornecedores.

Neste sentido, deverão ser aqui incluídos todos os registos de aquisições de bens e serviços

não enquadrados nas contas 221 – Fornecedores c/c, 222 – Fornecedores Títulos a Pagar e 267

- Consultores, Assessores e Intermediários.

Como exemplo, apresentam-se os montantes relativos à contratação de um seguro multi-

riscos.

Conta 26882 – Credores Diversos - Juros e Outros Encargos Banc.

São enquadráveis nesta conta os juros de locação financeira, juros tributários e outros (juros

decorrentes de dívidas contraídas pela entidade).

Conta 26883 – Transferências Correntes

A conta relativa a Transferências Correntes destina-se a acolher o registo das importâncias a

entregar a outras entidades para cobertura financeira das despesas correntes, sem que tal

implique, por parte da entidade beneficiária, qualquer contraprestação direta para com a

entidade dadora.

A opção de desagregação desta conta prende-se com a necessidade de diferenciar os

montantes das transferências destinadas a entidades pertencentes ao universo das

Administrações Públicas, das restantes transferências correntes.

52


Conta 268831 – Transferências Correntes - Ad. Públicas

Nesta conta deverão ser registadas as transferências correntes para as entidades pertencentes

às Administrações Públicas, designadamente Administração Central, Administração Regional,

Administração Local e Segurança Social.

Conta 268832 – Transferência Correntes – Outras

Nesta conta deverão ser registadas as transferências correntes para entidades fora do âmbito

das Administrações Públicas, designadamente Sociedades e Quase-Sociedades não

Financeiras, Sociedades Financeiras, Instituições sem Fins Lucrativos, Famílias e Resto do

Mundo.

Conta 26884 – Subsídios

Nesta conta inclui-se o registo dos fluxos financeiros para as empresas públicas (equiparadas

ou participadas) e empresas privadas, com caráter de subsídio não reembolsável, destinados

ao equilíbrio financeiro e à manutenção de níveis de preços inferiores aos respetivos custos de

produção. Consideram-se ainda nesta conta as compensações provenientes das políticas ativas

de emprego e formação profissional.

Conta 26885 – Transferências de Capital

A conta relativa a Transferências de Capital destina-se a acolher o registo das importâncias a

entregar a outras entidades para cobertura financeira das despesas de capital, sem que tal

implique, por parte da entidade beneficiária, qualquer contraprestação direta para com a

entidade dadora.

A opção de desagregação desta conta prende-se com a necessidade de diferenciar os

montantes das transferências destinadas a entidades pertencentes ao universo das

Administrações Públicas, das restantes transferências de capital.

Conta 268851 – Transferências de Capital - Ad. Públicas

Nesta conta deverão ser registadas as transferências de capital para as entidades pertencentes

às Administrações Públicas, designadamente Administração Central, Administração Regional,

Administração Local e Segurança Social.

Conta 268852 – Transferências de Capital – Outras

Nesta conta deverão ser registadas as transferências de capital para entidades fora do âmbito

das Administrações Públicas, designadamente Sociedades e Quase-Sociedades não

Financeiras, Sociedades Financeiras, Instituições sem Fins Lucrativos, Famílias e Resto do

Mundo.

53


Conta 26886 – Outras Pensões

Esta conta deverá acolher o registo de outras pensões devidas que, embora revistam caráter

de prestação social, devem ser suportadas pela entidade empregadora.

A título de exemplo refiram-se as pensões de aposentação, de reforma ou de invalidez, cujos

encargos não são suportados pela Caixa Geral de Aposentações, e os complementos de pensão

de aposentação ou de reforma que os serviços abonam a colaboradores aposentados ou

reformados.

Conta 26887 – Seguros – Pessoal

Esta conta foi criada com o objetivo de refletir os montantes em dívida às seguradoras, por

seguros contratados para cobertura de riscos de pessoal (exceto seguros de saúde),

decorrentes da atividade profissional dos colaboradores e cujo pagamento à seguradora é

totalmente suportado pela entidade patronal.

Conta 26888 – Credores por prestação de cuidados de saúde

Nesta conta devem ser enquadrados os montantes em dívida a entidades prestadoras de

serviços de saúde, públicas ou privadas.

Conta 26889 – Credores Diversos – Outros

Esta conta deverá refletir outras dívidas a outros credores que não possam ser enquadráveis

nas contas anteriores. A título de exemplo podemos mencionar as despesas com custas

judiciais a cargo da entidade.

2. Conceito “Não Dívida”

De acordo com o requisito contabilístico apresentado no ponto 11 da presente circular, os

organismos autónomos deverão identificar as contas da classe 2–Terceiros que, tendo

natureza credora, não configuram dívidas a terceiros.

Considere-se, a título de exemplo, os seguintes casos:

• Contas específicas cujo saldo credor não configura uma dívida a terceiros, porque está

pendente da verificação de condições que determinam o reconhecimento da

obrigação de pagar, por exemplo, verbas consignadas a determinadas entidades, mas

que só serão devidas quando ocorrer a aprovação dos projetos que aquelas verbas se

destinam a financiar;

• Contas que refletem verbas que se encontram na posse da entidade, mas que serão

objeto de devolução quando se extinguir o motivo da sua posse, como, por exemplo,

as cauções;

• Contas que refletem a intermediação na transferência de fundos, desde que não sejam

indevidamente retidos.



�

Fax:

21 884 6300

21 884 6500/51

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ANEXO V – Consolidação

1. O campo “Entidade Parceira”, constante do ficheiro BAL, é um campo que permite

identificar as entidades pertencentes ao perímetro de consolidação da Administração

Central do Estado e tem como finalidade a desagregação dos movimentos acumulados de

contas, constantes daquele ficheiro, por entidade parceira. Previamente, deverá o

conceito de entidade parceira ser incorporado nos sistemas informáticos de suporte ao

POCMS.

2. O preenchimento do campo “Entidade Parceira” é essencial para que a DGO possa

proceder à eliminação de débitos e créditos recíprocos, dos custos e proveitos, assim

como de despesas pagas e de receitas cobradas, resultantes de operações internas ao

perímetro de consolidação.

3. Todas as entidades do perímetro de consolidação são entidades parceiras entre si,

devendo estar configuradas nos dados mestre de terceiros dos sistemas de informação de

suporte ao POCMS. Assim, quando uma entidade se relacionar com outra pertencente ao

perímetro deverá identificá-la enquanto cliente ou outro devedor ou na qualidade de

fornecedor ou outro credor, sendo esta reconhecida, pelo sistema de informação, como

parceira através do código que lhe está atribuído.

4. Os códigos de entidade parceira correspondem aos códigos de serviço constantes do

SOE11, cuja lista se divulga na presente circular (ANEXO VI). Note-se que esta lista tem um

caráter indicativo, sendo posteriormente atualizada para refletir a reestruturação dos

serviços e organismos decorrente da aplicação do PREMAC12.

5. O perímetro de consolidação será composto por todos os serviços integrados e organismos

autónomos que integrem a proposta de Orçamento do Estado para 2013. Todas as

entidades deverão estar identificadas de forma nominal estando associada a cada uma o

respetivo código de entidade parceira, ou seja, o código SOE.

6. A solução de consolidação de contas (orçamental e patrimonial) do RIGORE Central

identifica as operações a eliminar em função do par de entidades intervenientes (entidade

e entidade parceira de negócios) pertencerem ou não ao perímetro de consolidação.

Assim, a correta configuração das entidades parceiras nos sistemas de informação de

suporte ao POCMS é basilar para se conseguir a correta desagregação dos registos do

ficheiro “BAL – Balancete analítico” entre as entidades internas ao perímetro (de forma

nominativa) e as entidades externas (no seu conjunto). Neste sentido, apresentam-se

abaixo instruções para a correta configuração das entidades parceiras:

11 SOE – Sistema de Informação da Elaboração do Orçamento do Estado 12 Plano de Redução e Melhoria da Administração Central do Estado

55


� Todas as entidades pertencentes ao perímetro de consolidação da Administração

Central do Estado deverão identificar todas as operações estabelecidas entre si através

da identificação da entidade parceira na operação;

� Sempre que as operações se realizem entre entidades parceiras, todos os saldos e

movimentos de contas deverão identificar devidamente o(s) código(s) dessa(s)

entidade(s) no sentido de permitir a eliminação dos respetivos saldos e movimentos

das contas. Excetuam-se as contas relativas à classe 0 – “Contas do controlo

orçamental e de ordem” e à classe 1 – “Disponibilidades”;

� Nos casos em que o cliente/fornecedor corresponda à própria entidade, no sentido de

permitir recebimentos/pagamentos de e para si própria, o dado mestre não deve ser

configurado como entidade parceira, uma vez que é específico para a própria

entidade. Caso a gestão dos terceiros seja efetuada por uma entidade central (serviços

partilhados), sendo que cada terceiro pode ser utilizado por vários organismos, deve

também garantir-se que esse terceiro específico associado à própria entidade apenas é

utilizado por ela;

� O cumprimento de obrigações tributárias e contributivas não deve constituir uma

operação interna ao perímetro de consolidação. Neste sentido, o terceiro usado para

efeitos de pagamento de impostos e entrega de descontos e contribuições, quando

esteja em causa a conta “24–Estado e outros entes públicos”, incluindo a parcela a

cargo da entidade patronal, não deve ter entidade parceira configurada (exemplos:

ADSE, IRS, Segurança Social);

� Nas contabilizações de acréscimos de proveitos e/ou acréscimos de custos (contas

271x e 273x respetivamente) dever-se-á ter em atenção o facto de essas contas

deverem ter o terceiro atribuído, dada a necessidade de associar a operação à

entidade parceira respetiva, através do seu código de entidade.



�

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ANEXO VI – Lista de Entidades

Apresenta-se no quadro seguinte os Códigos de Entidade:

Designação Entidade Código

Entidade

ACADEMIA NACIONAL DE BELAS ARTES 2306

ACADEMIA DAS CIÊNCIAS DE LISBOA 2164

ACADEMIA INTERNACIONAL DA CULTURA PORTUGUESA 2307

ACADEMIA PORTUGUESA DE HISTÓRIA 2305

ACIDI, IP - GESTOR DO PROGRAMA ESCOLHAS 5762

ADMINISTRAÇÃO CENTRAL DO SISTEMA DE SAUDE, I.P. 5494

ADMINISTRAÇÃO REGIONAL DE SAUDE DE LISBOA E VALE DO TEJO, I.P. 5511

ADMINISTRAÇÃO REGIONAL DE SAUDE DO ALENTEJO,I.P. 5508

ADMINISTRAÇÃO REGIONAL DE SAUDE DO ALGARVE, I.P. 5509

ADMINISTRAÇÃO REGIONAL DE SAÚDE DO CENTRO, I.P. 5510

ADMINISTRAÇÃO REGIONAL DE SAUDE DO NORTE, I.P. 5512

AGÊNCIA NACIONAL PARA A QUALIFICAÇÃO, I.P 5737

AGÊNCIA PARA A MODERNIZAÇÃO ADMINISTRATIVA, I.P. 5746

AGÊNCIA PORTUGUESA DO AMBIENTE 5849

ALTO COMISSÁRIO PARA A IMIGRAÇÃO E DIÁLOGO INTERCULTURAL, I.P. 2437

ARSENAL DO ALFEITE, SA 5838

ASSEMBLEIA DA REPÚBLICA 5201

AUTORIDADE DA CONCORRÊNCIA-IP 5690

AUTORIDADE DE SEGURANÇA ALIMENTAR E ECONÓMICA 2902

AUTORIDADE METROPOLITANA DE TRANSPORTES DE LISBOA 5704

AUTORIDADE METROPOLITANA DE TRANSPORTES DO PORTO 5703

AUTORIDADE NACIONAL DAS COMUNICAÇÕES - ICP 5270

AUTORIDADE NACIONAL DE PROTEÇÃO CIVIL 5738

AUTORIDADE NACIONAL DE SEGURANÇA RODOVIÁRIA 2947

AUTORIDADE PARA AS CONDIÇÕES DE TRABALHO 2965

AUTORIDADE TRIBUTÁRIA ADUANEIRA 3130

BIBLIOTECA NACIONAL DE PORTUGAL 2297

CAIXA-GERAL DE APOSENTAÇÕES I. P. 5222

CAMÕES - INSTITUTO DA COOPERAÇÃO E DA LÍNGUA, I.P. 5848

CASA PIA DE LISBOA, IP 5809

CENTRO CIENTÍFICO E CULTURAL DE MACAU, I.P. 2168

CENTRO DE EDUCAÇAO E FORMAÇÃO PROFISSIONAL INTEGRADA (CEFPI) 5812

CENTRO DE ESTUDOS JUDICIÁRIOS 1281

CENTRO DE FORM. PROF. DOS TRAB. DE ESCRITÓRIO, COM., SERV. E NOVAS TECNOLOGIAS 5825

CENTRO DE FORMAÇÃO E DE INOVAÇÃO TECNOLÓGICA 5811

CENTRO DE FORMAÇÃO PROF. DA INDUST. DE CONSTRUÇÃO CIVIL E OBRAS PUBLICAS DO SUL 5814

CENTRO DE FORMAÇÃO PROF. P/ SETOR DA CONSTRUÇÃO CIVIL E OBRAS PUBLICAS DO NORTE 5827

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA DE CALÇADO 5815

57



Entidade

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA DE CORTIÇA 5816

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA DE FUNDIÇÃO 5817

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA DE OURIVESARIA E RELOJOARIA 5818

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA ELECTRÓNICA 5819

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA METALÚRGICA E METALOMECANICA 5820

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA INDÚSTRIA TEXTIL, VEST., CONF. E LANIFÍCIOS 5813

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DA REPARAÇÃO AUTOMÓVEL 5822

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DAS INDÚSTRIAS DA MADEIRA E MOBILIÁRIO 5823

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DAS PESCAS E DO MAR 5836

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL DE ARTESANATO 5824

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL PARA A INDÚSTRIA DE CERÂMICA 5828

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL PARA O COMÉRCIO E AFINS 5831

CENTRO DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL PARA O SETOR ALIMENTAR 5832

CENTRO DE FORMAÇÃO SINDICAL E APERFEIÇOAMENTO PROFISSIONAL 5784

CENTRO DE GESTÃO DA REDE INFORMÁTICA DO GOVERNO 2436

CENTRO DE REABILITAÇÃO PROFISSIONAL DE GAIA 5835

CENTRO DE RELAÇOES LABORAIS 4219

CENTRO HOSPITALAR DE TORRES VEDRAS 5569

CENTRO HOSPITALAR DO OESTE NORTE 5759

CENTRO HOSPITALAR PSQUIÁTRICO DE LISBOA 5752

CENTRO JURÍDICO 2435

CENTRO MÉDICO DE REABIL. DA REG. CENTRO - ROVISCO PAIS 5535

CENTRO PROTOCOLAR DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL PARA JORNALISTAS 5837

CENTRO PROTOCOLAR DE FORMAÇÃO PROFISSIONAL PARA O SETOR DA JUSTIÇA 5834

COFRE DE PREVIDÊNCIA DA P.S.P. 5245

COFRE PRIVATIVO DO TRIBUNAL DE CONTAS - AÇORES 5209

COFRE PRIVATIVO DO TRIBUNAL DE CONTAS - SEDE 5208

COFRE PRIVATIVO TRIBUNAL CONTAS - MADEIRA 5210

COMISSÃO DE ACESSO AOS DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS 3044

COMISSÃO DE COORDENAÇÃO E DESENVOLVIMENTO REGIONAL DE LISBOA E VALE DO TEJO 5687

COMISSÃO DE COORDENAÇÃO E DESENVOLVIMENTO REGIONAL DO ALENTEJO 5688

COMISSÃO DE COORDENAÇÃO E DESENVOLVIMENTO REGIONAL DO ALGARVE 5689

COMISSÃO DE COORDENAÇÃO E DESENVOLVIMENTO REGIONAL DO CENTRO 5686

COMISSÃO DE COORDENAÇÃO E DESENVOLVIMENTO REGIONAL DO NORTE 5685

COMISSÃO DE PROTEÇÃO DE VÍTIMAS DE CRIMES 3047

COMISSÃO DO MERCADO DE VALORES MOBILIÁRIOS 5224

COMISSÃO NACIONAL DA UNESCO 1981

COMISSÃO NACIONAL DE ELEIÇÕES 3043

COMISSÃO NACIONAL DE PROTEÇÃO DE DADOS 3045

COMISSÃO PARA A CIDADANIA E A IGUALDADE DE GÉNERO 2341

COMISSÃO PARA A IGUALDADE NO TRABALHO E NO EMPREGO 2538

CONSELHO DAS FINANÇAS PÚBLICAS 5846

CONSELHO DE PREVENÇÃO DA CORRUPÇÃO 3014

58



Entidade

CONSELHO ECONÓMICO E SOCIAL 2334

CONSELHO NACIONAL DA ÁGUA 2450

CONSELHO NACIONAL DE EDUCAÇÃO 2625

CONSELHO NACIONAL DE ÉTICA PARA AS CIÊNCIAS DA VIDA 3046

CONSELHO NACIONAL DO AMBIENTE E DESENVOLVIMENTO SUSTENTÁVEL 2443

CONSELHO SUPERIOR DE MAGISTRATURA 5750

COSTA POLIS SOC. PARA O DESENVOLVIMENTO DO PROG. POLIS NA COSTA DA CAPARICA, SA 5795

DIR.GERAL PROT.SOCIAL FUNCIONÁRIOS E AGENTES ADMIN. PÚBLICA (ADSE) 1012

DIREÇÃO DE POLÍTICA DE DEFESA NACIONAL 2344

DIREÇÃO GERAL DA ADMINISTRAÇÃO ESCOLAR 2530

DIREÇÃO-GERAL DA ADMINISTRAÇÃO DA JUSTIÇA 1201

DIREÇÃO-GERAL DA SEGURANÇA SOCIAL 2233

DIREÇÃO-GERAL DA ADMINISTRAÇÃO E DO EMPREGO PÚBLICO 1011

DIREÇÃO-GERAL DA ADMINISTRAÇÃO INTERNA 2934

DIREÇÃO-GERAL DA AGRICULTURA E DESENVOLVIMENTO RURAL 2940

DIREÇÃO-GERAL DA POLÍTICA DE JUSTIÇA 2932

DIREÇÃO-GERAL DA POLÍTICA EXTERNA 3025

DIREÇÃO-GERAL DA QUALIFICAÇÃO DOS TRABALHADORES EM FUNÇÕES PÚBLICAS - INA 4225

DIREÇÃO-GERAL DA SAÚDE 2194

DIREÇÃO-GERAL DAS ARTES 2712

DIREÇÃO-GERAL DAS ATIVIDADES ECONÓMICAS 2930

DIREÇÃO-GERAL DAS AUTARQUIAS LOCAIS 2178

DIREÇÃO-GERAL DE ENERGIA E GEOLOGIA 2721

DIREÇÃO-GERAL DE ARMAMENTO E INFRA-ESTRUTURAS DE DEFESA 3030

DIREÇÃO-GERAL DE EDUCAÇÃO 2641

DIREÇÃO-GERAL DE INFRA-ESTRUTURAS E DE EQUIPAMENTOS 2935

DIREÇÃO-GERAL DE PESSOAL E RECRUTAMENTO MILITAR 2345

DIREÇÃO-GERAL DE POLÍTICA DO MAR 4199

DIREÇÃO-GERAL DE RECURSOS NATURAIS, SEGURANÇA E SERVIÇOS MARÍTIMOS 4221

DIREÇÃO-GERAL DE REINSERÇÃO E SERVIÇOS PRISIONAIS 4215

DIREÇÃO-GERAL DE VETERINÁRIA 2410

DIREÇÃO-GERAL DO CONSUMIDOR 1919

DIREÇÃO-GERAL DO EMPREGO E DAS RELAÇÕES DE TRABALHO 2611

DIREÇÃO-GERAL DO ENSINO SUPERIOR 2561

DIREÇÃO-GERAL DO LIVRO, ARQUIVOS E DAS BIBLIOTECAS 4216

DIREÇÃO-GERAL DO ORÇAMENTO 1007

DIREÇÃO-GERAL DO PATRIMÓNIO CULTURAL 4217

DIREÇÃO-GERAL DO TERRITÓRIO 4227

DIREÇÃO-GERAL DO TESOURO E FINANÇAS 1015

DIREÇÃO-GERAL DOS ASSUNTOS CONSULARES E COMUNIDADES PORTUGUESAS 2246

DIREÇÃO-GERAL DOS ASSUNTOS EUROPEUS 1983

DIREÇÃO-REGIONAL DE AGRICULTURA E PESCAS DE LISBOA E VALE DO TEJO 2402

DIREÇÃO-REGIONAL DE AGRICULTURA E PESCAS DO ALENTEJO 2403

59



Entidade

DIREÇÃO-REGIONAL DE AGRICULTURA E PESCAS DO ALGARVE 2404

DIREÇÃO-REGIONAL DE AGRICULTURA E PESCAS DO CENTRO 2949

DIREÇÃO-REGIONAL DE AGRICULTURA E PESCAS DO NORTE 2944

DIREÇÃO-REGIONAL DE CULTURA DO ALENTEJO 2288

DIREÇÃO-REGIONAL DE CULTURA DO ALGARVE 2289

DIREÇÃO-REGIONAL DE CULTURA DO CENTRO 2287

DIREÇÃO-REGIONAL DE CULTURA DO NORTE 2286

DIREÇÃO-REGIONAL DE ECONOMIA DE LISBOA E VALE DO TEJO 2210

DIREÇÃO-REGIONAL DE ECONOMIA DO ALENTEJO 2247

DIREÇÃO-REGIONAL DE ECONOMIA DO ALGARVE 2248

DIREÇÃO-REGIONAL DE ECONOMIA DO CENTRO 2209

DIREÇÃO-REGIONAL DE ECONOMIA DO NORTE 2208

EDITORIAL DO MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃO 5294

EMBAIXADAS, CONSULADOS E MISSÕES 2694

EMPRESA DE MEIOS AÉREOS, SA 5785

ENATUR - EMPRESA NACIONAL DE TURISMO, S.A. 5786

ENTIDADE DE SERVIÇOS PARTILHADOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA,IP 5857

ENTIDADE REGULADORA DA SAUDE 5706

ENTIDADE REGULADORA DOS SERVIÇOS DAS ÁGUAS E DOS RESÍDUOS 5681

ENTIDADE REGULADORA DOS SERVIÇOS ENERGÉTICOS IP 5271

ENTIDADE REGULADORA PARA A COMUNICAÇÃO SOCIAL 5733

ESCOLA PORTUGUESA DE DÍLI 5767

ESCOLA PORTUGUESA DE MOÇAMBIQUE 5697

ESCOLA SUPERIOR DE ENFERMAGEM DE COIMBRA 5731

ESCOLA SUPERIOR DE ENFERMAGEM DE LISBOA 5748

ESCOLA SUPERIOR DE ENFERMAGEM DO PORTO 5732

ESCOLA SUPERIOR DE HOTELARIA E TURISMO DO ESTORIL 5278

ESCOLA SUPERIOR NÁUTICA INFANTE D. HENRIQUE 5747

ESCOLAS BÁSICAS INTEG. 2º E 3º CICLOS E AGRUPAMENTOS ESC. COM 3ºC ENSINO BÁSICO 2614

ESCOLAS PROFISSIONAIS PÚBLICAS 2616

ESCOLAS SECUNDÁRIAS E AGRUPAMENTOS DE ESCOLAS COM ENSINO SECUNDÁRIO 2615

ESTABELECIMENTOS DE EDUCAÇÃO E ENS. E AGRUPAMENTOS DE ESC. COM 2ºC ENSI. BÁSICO 2613

ESTÁDIO UNIVERSITÁRIO DE LISBOA 5301

ESTADO-MAIOR GENERAL DAS FORÇAS ARMADAS 2790

ESTRADAS DE PORTUGAL, S.A. 5839

ESTRUTURA DE MISSÃO PARA OS ASSUNTOS DO MAR 3048

EXÉRCITO 2792

FCM - FUNDAÇAO PARA AS COMUNICAÇÕES MÓVEIS 5788

FORÇA AÉREA 2793

FUNDAÇÃO PARA A CIÊNCIA E TECNOLOGIA, I.P. 5298

FUNDO DE COMPENSAÇÃO SALARIAL DOS PROFISSIONAIS DA PESCA 2624

FUNDO DE AÇÃO SOCIAL 2630

FUNDO DE ACIDENTES DE TRABALHO 5218

60



Entidade

FUNDO DE ESTABILIZAÇÃO ADUANEIRO 5213

FUNDO DE ESTABILIZAÇÃO TRIBUTARIO 5214

FUNDO DE FOMENTO CULTURAL 5484

FUNDO DE GARANTIA AUTOMÓVEL 5756

FUNDO DE INTERVENÇÃO AMBIENTAL 5757

FUNDO DE MODERNIZAÇÃO DA JUSTIÇA 5851

FUNDO DE PROTEÇÃO DOS RECURSOS HÍDRICOS 5768

FUNDO DE REABILITAÇÃO E CONSERVAÇÃO PATRIMONIAL 5760

FUNDO DE REGULARIZAÇAO DA DÍVIDA PÚBLICA 5223

FUNDO DE SALVAGUARDA DO PATRIMÓNIO CULTURAL 5766

FUNDO PARA A CONSERVAÇÃO DA NATUREZA E DA BIODIVERSIDADE 5769

FUNDO PARA AS RELAÇÕES INTERNACIONAIS, IP 5242

FUNDO PORTUGUÊS DE CARBONO 5758

FUNDO SANITÁRIO E DE SEGURANÇA ALIMENTAR MAIS 5850

GAB. PLAN. ESTRATÉGIA, AVAL. REL. INTERNAC. 2929

GAB.DA SUB.DE EST.ADJ.DO MIN.DE EST.E DOS NEG.ESTRANGEIROS 3050

GABINETE DA MINISTRA DA AGRIC., MAR, AMB. E DO ORDENAM. TERRITÓRIO 2384

GABINETE DA SECRETÁRIA DE ESTADO DA CIÊNCIA 2582

GABINETE DA SECRETÁRIA DE ESTADO DO ENSINO BÁSICO E SECUNDÁRIO 2589

GABINETE DE AVALIAÇÃO EDUCACIONAL 2591

GABINETE DE ESTATÍSTICA E PLANEAMENTO DA EDUCAÇÃO 2941

GABINETE DE ESTRATÉGIA E ESTUDOS 2719

GABINETE DE ESTRATÉGIA E PLANEAMENTO 2938

GABINETE DE ESTRATÉGIA, PLANEAMENTO E AVALIAÇÕES CULTURAIS 2950

GABINETE DE INVESTIGAÇÃO DE SEGURANÇA E DE ACIDENTES FERROVIÁRIOS 2971

GABINETE DE MEMBROS DO GOVERNO 2342

GABINETE DE PLANEAMENTO E POLÍTICAS 2961

GABINETE DE PREVENÇÃO E DE INVESTIGAÇÃO DE ACIDENTES MARÍTIMOS 4226

GABINETE DO MINISTRO ADJUNTO E DOS ASSUNTOS PARLAMENTARES 2509

GABINETE DO MINISTRO DA ADMINISTRAÇÃO INTERNA 2425

GABINETE DO MINISTRO DA ECONOMIA E DO EMPREGO 2200

GABINETE DO MINISTRO DA EDUCAÇÃO E CIÊNCIA 2588

GABINETE DO MINISTRO DA JUSTIÇA 1200

GABINETE DO MINISTRO DA SAÚDE 2430

GABINETE DO MINISTRO DA SOLIDARIEDADE E DA SEGURANÇA SOCIAL 2565

GABINETE DO MINISTRO DE ESTADO E DOS NEGÓCIOS ESTRANGEIROS 1977

GABINETE DO PRIMEIRO-MINISTRO 2316

GABINETE DO REPRESENTANTE DA REPÚBLICA - REGIÃO AUTÓNOMA DA MADEIRA 2335

GABINETE DO REPRESENTANTE DA REPÚBLICA - REGIÃO AUTÓNOMA DOS AÇORES 2336

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO EMPREGO 2536

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA ADMINISTRAÇÃO PATRIMONIAL E EQUIPAMENTO DO 2558

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DAS COMUNIDADES PORTUGUESAS 1980

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO DESPORTO E JUVENTUDE 2808

61



Entidade

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO ADJUNTO E DA ADMINISTRAÇÃO INTERNA 2426

GABINETE DO SECRETARIO DE ESTADO ADJUNTO DO MINISTRO ADJUNTO E DOS ASSUNTOS PARL 3008

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO ADJUNTO DO MINISTRO DA SAÚDE 2505

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO ADJUNTO DO PRIMEIRO-MINISTRO 2568

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO ADJUNTO E DOS ASSUNTOS EUROPEUS 1979

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO ADJUNTO, DA ECONOMIA E DESENVOLVIMENTO REGIONAL 2201

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA ADMINISTRAÇÃO INTERNA 2895

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA ADMINISTRAÇÃO LOCAL E REFORMA ADMINISTRATIVA 2539

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA 2327

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA AGRICULTURA 2392

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA CULTURA 2280

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA ENERGIA 3024

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA PRESIDÊNCIA DO CONSELHO DE MINISTROS 2317

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DA SAÚDE 2431

GABINETE DO SECRETARIO DE ESTADO DA SOLIDARIEDADE E DA SEGURANÇA SOCIAL 2771

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DAS FLORESTAS E DESENVOLVIMENTO RURAL 2386

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DAS OBRAS PÚBLICAS, TRANSPORTES E COMUNICAÇÕES 2173

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO AMBIENTE E DO ORDENAMENTO DO TERRITÓRIO 1910

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO EMPREENDEDORISMO, COMPETITIVIDADE E INOVAÇÃO 2203

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO ENSINO E ADMINISTRAÇÃO ESCOLAR 2590

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO ENSINO SUPERIOR 2163

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO MAR 3049

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DO TURISMO 2453

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DOS ASSUNTOS PARLAMENTARES E DA IGUALDADE 2318

GABINETE DO SECRETÁRIO DE ESTADO DOS NEGÓCIOS ESTRANGEIROS E DA COOPERAÇÃO 2215

GABINETE DO SECRETÁRIO-GERAL ESTRUTURAS COMUNS AO SIED E SIS 5753

GABINETE NACIONAL DE SEGURANÇA 2438

GABINETE PARA OS MEIOS DE COMUNICAÇÃO SOCIAL 2417

GABINETE PREVENÇÃO E INVESTIGAÇÃO DE ACIDENTES COM AERONAVES 2520

GABINETES - MF 1001

GUARDA NACIONAL REPUBLICANA 1975

HFA- HOSPITAL DAS FORÇAS ARMADAS 4213

HOSPITAL ARCEBISPO JOAO CRISÓSTOMO - CANTANHEDE 5587

HOSPITAL DR. FRANCISCO ZAGALO - OVAR 5594

HOSPITAL JOSÉ LUCIANO DE CASTRO - ANADIA 5586

INFARMED - AUTORIDADE NAC. DO MEDICAMENTO E PROD. DE SAUDE, I.P. 5493

INSPEÇÃO-GERAL DA ADMINISTRAÇÃO INTERNA 1947

INSPEÇÃO-GERAL DA AGRICULTURA, DO MAR, DO AMBIENTE E DO ORDENAMENTO DO TERRITÓRIO 4223

INSPEÇÃO-GERAL DAS ATIVIDADES CULTURAIS 2283

INSPEÇÃO-GERAL DAS ATIVIDADES EM SAUDE 1906

INSPEÇÃO-GERAL DE DEFESA NACIONAL 2349

INSPEÇÃO-GERAL DE EDUCAÇÃO 1902

INSPEÇÃO-GERAL DE FINANÇAS 1010

62



Entidade

INSPEÇÃO-GERAL DIPLOMÁTICA E CONSULAR 3026

INSPEÇÃO-GERAL DO MSSS 2528

INSPEÇÃO-GERAL DOS SERVIÇOS DE JUSTIÇA 2550

INSTITUTO DA CONSTRUÇÃO E DO IMOBILIÁRIO 5657

INSTITUTO DA HABITAÇÃO E DA REABILITAÇÃO URBANA 5670

INSTITUTO DA MOBILIDADE E DOS TRANSPORTES TERRESTRES 5749

INSTITUTO DA VINHA E DO VINHO, I.P. 5286

INSTITUTO DE AÇÃO SOCIAL DAS FORCAS ARMADAS 5239

INSTITUTO DE APOIO ÀS PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS E A INOVAÇÃO IP 5266

INSTITUTO DE CONSERVAÇÃO DA NATUREZA E DAS FLORESTAS, IP 5855

INSTITUTO DE DEFESA NACIONAL 2350

INSTITUTO DE FINANCIAMENTO DA AGRICULTURA E PESCAS,I.P. 5736

INSTITUTO DE GESTÃO DA TESOURARIA E DO CRÉDITO PÚBLICO I.P. 5215

INSTITUTO DE GESTÃO DO FUNDO SOCIAL EUROPEU 5853

INSTITUTO DE GESTÃO FINANCEIRA E EQUIPAMENTOS DA JUSTIÇA, IP 5852

INSTITUTO DE INVESTIGAÇÃO CIENTÍFICA E TROPICAL, I. P. 5845

INSTITUTO DE SEGUROS DE PORTUGAL 5221

INSTITUTO DE TURISMO DE PORTUGAL IP 5277

INSTITUTO DO CINEMA E DO AUDIOVISUAL, I.P. 5487

INSTITUTO DO EMPREGO E DA FORMAÇÃO PROFISSIONAL IP 5619

INSTITUTO DOS REGISTOS E DO NOTARIADO, I.P. 1221

INSTITUTO DOS VINHOS DO DOURO E DO PORTO, I.P. 5693

INSTITUTO FINANCEIRO PARA O DESENVOLVIMENTO REGIONAL IP 5216

INSTITUTO HIDROGRÁFICO 5229

INSTITUTO NACIONAL DA PROPRIEDADE INDUSTRIAL,I.P. 5745

INSTITUTO NACIONAL DE AVIAÇÃO CIVIL 5664

INSTITUTO NACIONAL DE EMERGENCIA MÉDICA, I.P. 5491

INSTITUTO NACIONAL DE ESTATÍSTICA, I.P. 2190

INSTITUTO NACIONAL DE INVESTIGAÇÃO AGRÁRIA E VETERINÁRIA, IP 5856

INSTITUTO NACIONAL DE MEDICINA LEGAL,I.P. 5262

INSTITUTO NACIONAL DE SAÚDE DR. RICARDO JORGE I.P. 5498

INSTITUTO NACIONAL PARA REABILITAÇÃO IP 2236

INSTITUTO OFTALMOLÓGICO DR. GAMA PINTO 5504

INSTITUTO POLITÉCNICO BRAGANÇA 5372

INSTITUTO POLITÉCNICO DA GUARDA 5385

INSTITUTO POLITÉCNICO DE BEJA 5367

INSTITUTO POLITÉCNICO DE CASTELO BRANCO 5374

INSTITUTO POLITÉCNICO DE COIMBRA 5380

INSTITUTO POLITÉCNICO DE LEIRIA 5389

INSTITUTO POLITÉCNICO DE LISBOA 5393

INSTITUTO POLITÉCNICO DE PORTALEGRE 5401

INSTITUTO POLITÉCNICO DE SANTARÉM 5411

INSTITUTO POLITÉCNICO DE SETUBAL 5416

63



Entidade

INSTITUTO POLITÉCNICO DE TOMAR 5420

INSTITUTO POLITÉCNICO DE VIANA DO CASTELO 5421

INSTITUTO POLITÉCNICO DE VISEU 5426

INSTITUTO POLITÉCNICO DO CAVADO E DO AVE 5379

INSTITUTO POLITÉCNICO DO PORTO 5406

INSTITUTO PORTUGUÊS DA QUALIDADE IP 5267

INSTITUTO PORTUGUÊS DE ACREDITAÇÃO IP 5705

INSTITUTO PORTUGUÊS DO DESPORTO E JUVENTUDE, IP 5844

INSTITUTO PORTUGUÊS DO MAR E DA ATMOSFERA, IP 5854

INSTITUTO PORTUGUÊS DO SANGUE E DA TRANSPLANTAÇAO 5847

INSTITUTO SUPERIOR DE ENGENHARIA DE LISBOA 5400

INSTITUTO SUPERIOR DE ENGENHARIA DO PORTO 5410

ISCTE - INSTITUTO UNIVERSITÁRIO DE LISBOA - FUNDAÇÃO PÚBLICA 5840

LABORATÓRIO MILITAR DE PRODUTOS QUÍMICOS E FARMACÊUTICOS 5233

LABORATÓRIO NACIONAL DE ENERGIA E GEOLOGIA IP 5724

LABORATÓRIO NACIONAL DE ENGENHARIA CIVIL 5723

MAGISTRATURA DO MINISTÉRIO PUBLICO 2715

MAGISTRATURA JUDICIAL 2695

MAGISTRATURAS DOS TRIBUNAIS ADMINISTRATIVOS E FISCAIS 2716

MANUTENÇÃO MILITAR 5234

MARINHA 2791

METRO DO PORTO, S.A. 5789

METROPOLITANO DE LISBOA, S.A. 5790

OFICINAS GERAIS DE FARDAMENTO E EQUIPAMENTO 5235

OFICINAS GERAIS DE MATERIAL DE ENGENHARIA 5236

PARQUE ESCOLAR - E.P.E. 5808

PARUPS, S.A 5781

PARVALOREM, S.A 5782

POLÍCIA DE SEGURANÇA PÚBLICA 1974

POLICIA JUDICIÁRIA 1223

POLICIA JUDICIÁRIA MILITAR 2351

POLIS LITORAL NORTE, SA 5797

POLIS LITORAL RIA DE AVEIRO, SA 5798

POLIS LITORAL RIA FORMOSA, SA 5799

POLIS LITORAL SUDOESTE-SOC. PARA A REQ. E VALOR DO SUD ALENTEJANO E C VICENTINA 5800

PRESIDÊNCIA DA REPÚBLICA 5200

PROCURADORIA-GERAL DA REPUBLICA 1219

REDE FERROVIÁRIA NACIONAL - REFER, EPE 5791

SANTA CASA DA MISERICÓRDIA DE LISBOA, IP 5810

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DA GUARDA 5452

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE BEJA 5448

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE BRAGANÇA 5449

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE CASTELO BRANCO 5450

64



Entidade

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE COIMBRA 5451

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE LEIRIA 5453

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE LISBOA 5454

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE PORTALEGRE 5455

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE SANTARÉM 5457

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE SETÚBAL 5458

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE TOMAR 5459

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE VIANA DO CASTELO 5460

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DE VISEU 5461

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DO CÁVADO E DO AVE 5774

SAS - INSTITUTO POLITÉCNICO DO PORTO 5456

SAS - UNIVERSIDADE BEIRA INTERIOR 5436

SAS - UNIVERSIDADE DA MADEIRA 5440

SAS - UNIVERSIDADE DE COIMBRA 5437

SAS - UNIVERSIDADE DE ÉVORA 5438

SAS - UNIVERSIDADE DE LISBOA 5439

SAS - UNIVERSIDADE DE TRÁS-OS-MONTES E ALTO DOURO 5445

SAS - UNIVERSIDADE DO ALGARVE 5434

SAS - UNIVERSIDADE DO MINHO 5441

SAS - UNIVERSIDADE DOS AÇORES 5433

SAS - UNIVERSIDADE NOVA DE LISBOA 5442

SAS - UNIVERSIDADE TÉCNICA DE LISBOA 5444

SECRETARIA-GERAL DA PRESIDÊNCIA DO CONSELHO DE MINISTROS 2320

SECRETARIA-GERAL DO MAMAOT 2393

SECRETARIA-GERAL DO MEE 2204

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DA ADMINISTRAÇÃO INTERNA 1950

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DA DEFESA 2343

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃO E CIÊNCIA 2618

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DA JUSTIÇA 1203

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DA SAUDE 2897

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DAS FINANÇAS 1006

SECRETARIA-GERAL DO MINISTÉRIO DOS NEGÓCIOS ESTRANGEIROS 1987

SECRETARIA-GERAL DO MSSS 1978

SERVIÇO DE ESTRANGEIROS E FRONTEIRAS 1973

SERVIÇO DE INFORMAÇÕES DE SEGURANÇA 5247

SERVIÇO DE INFORMAÇÕES ESTRATÉGICAS DE DEFESA 5227

SERVIÇO DE INTERVENÇÃO NOS COMPORTAMENTOS ADITIVOS E NAS DEPENDÊNCIAS 4201

SERVIÇO DO PROVEDOR DE JUSTIÇA 5202

SERVIÇOS PARTILHADOS DO MINISTÉRIO DA SAUDE 5842

SERVIÇOS SOCIAIS DA ADMINISTRAÇÃO PUBLICA 5739

SERVIÇOS SOCIAIS DA G.N.R. 5248

SERVIÇOS SOCIAIS DA P.S.P. 5249

SIEV - SISTEMA DE IDENTIFICAÇÃO ELETRÓNICA DE VEÍCULOS, S.A. 5787

65



Entidade

SUPREMO TRIBUNAL ADMINISTRATIVO 1207

SUPREMO TRIBUNAL DE JUSTIÇA 1206

TAPADA NACIONAL DE MAFRA - CENTRO TURÍSTICO, CINEGÉTICO E DE EDUC AMB., CIRPL 5806

TRIBUNAL CENTRAL ADMINISTRATIVO - NORTE 2804

TRIBUNAL CENTRAL ADMINISTRATIVO - SUL 2659

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL 2315

TRIBUNAL DA RELAÇÃO DE COIMBRA 2656

TRIBUNAL DA RELAÇÃO DE ÉVORA 2657

TRIBUNAL DA RELAÇÃO DE GUIMARÃES 2658

TRIBUNAL DA RELAÇÃO DE LISBOA 2654

TRIBUNAL DA RELAÇÃO DO PORTO 2655

TRIBUNAL DE CONTAS - SECÇÃO REGIONAL DA MADEIRA 1921

TRIBUNAL DE CONTAS - SECÇÃO REGIONAL DOS AÇORES 1920

TRIBUNAL DE CONTAS - SEDE 1013

UL - CENTRO DE RECURSOS COMUNS E SERVIÇOS PARTILHADOS 5773

UL - FACULDADE DE BELAS-ARTES 5321

UL - FACULDADE DE CIÊNCIAS 5317

UL - FACULDADE DE DIREITO 5315

UL - FACULDADE DE FARMÁCIA 5318

UL - FACULDADE DE LETRAS 5314

UL - FACULDADE DE MEDICINA 5316

UL - FACULDADE DE MEDICINA DENTÁRIA 5320

UL - FACULDADE DE PSICOLOGIA 5763

UL - INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS 5322

UL - INSTITUTO DE EDUCAÇÃO 5764

UL - INSTITUTO DE GEOGRAFIA E ORDENAMENTO DO TERRITÓRIO 5765

UL - REITORIA 5313

UNIVERSIDADE ABERTA 5304

UNIVERSIDADE DA BEIRA INTERIOR 5308

UNIVERSIDADE DA MADEIRA 5325

UNIVERSIDADE DE AVEIRO - FUNDAÇÃO PÚBLICA 5841

UNIVERSIDADE DE COIMBRA 5309

UNIVERSIDADE DE ÉVORA 5312

UNIVERSIDADE DE TRÁS-OS-MONTES E ALTO DOURO 5360

UNIVERSIDADE DO ALGARVE 5306

UNIVERSIDADE DO MINHO 5326

UNIVERSIDADE DO PORTO - FUNDAÇÃO PÚBLICA 5807

UNIVERSIDADE DOS AÇORES 5305

UNIVERSIDADE NOVA DE LISBOA 5327

UNL - ESCOLA NACIONAL DE SAÚDE PUBLICA 5333

UNL - FACULDADE DE CIÊNCIAS E TECNOLOGIA 5328

UNL - FACULDADE DE CIÊNCIAS MÉDICAS 5332

UNL - FACULDADE DE CIÊNCIAS SOCIAIS E HUMANAS 5329

66



Entidade

UNL - FACULDADE DE DIREITO 5330

UNL - FACULDADE DE ECONOMIA 5331

UNL - INSTITUTO DE TECNOLOGIA QUÍMICA E BIOLÓGICA 5335

UNL - INSTITUTO HIGIENE E MEDICINA TROPICAL 5334

UNL - INSTITUTO SUPERIOR ESTATÍSTICA E GESTÃO DE INFORMAÇÃO 5363

UTL - FACULDADE DE ARQUITETURA 5358

UTL - FACULDADE DE MEDICINA VETERINÁRIA 5356

UTL - FACULDADE DE MOTRICIDADE HUMANA 5359

UTL - INSTITUTO SUPERIOR CIÊNCIAS SOCIAIS POLÍTICAS 5357

UTL - INSTITUTO SUPERIOR DE AGRONOMIA 5355

UTL - INSTITUTO SUPERIOR DE ECONOMIA E GESTÃO 5354

UTL - INSTITUTO SUPERIOR TÉCNICO 5353

UTL - REITORIA 5352

VIANAPOLIS, SOC. PARA O DESENVOLVIMENTO DO PROG POLIS EM VIANA DO CASTELO, SA 5804

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CIRCULAR SÉRIE A Nº 1372 ASSUNTO: Instruções sobre