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Conceito de TributoRUBENS KINDLMANN
Art. 3º, CTN
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda oucujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção deato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividadeadministrativa plenamente vinculada.
Prestação pecuniária
Nem toda prestação pecuniária compulsória é tributo. Énecessário atender a todos os requisitos cumulativamente
Ex.: FGTS
Prestação pecuniária, em moeda ou expressa em moeda◦Serviço militar obrigatório
◦Trabalho no Tribunal do Juri
◦Trabalho nas Eleições
Prestação pecuniária, em moeda ou expressa em moeda◦Estampilhas, selos, etc.Art. 162. O pagamento é efetuado:
I - em moeda corrente, cheque ou vale postal;
II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel selado, ou porprocesso mecânico.
(...)
§ 3º O crédito pagável em estampilha considera-se extinto com ainutilização regular daquela, ressalvado o disposto no artigo 150.
Dação em Pagamento Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
...
XI – a dação em pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei. (Incluído pela LC nº 104/2001)
Obrigação Compulsória, prevista em leiO pagamento do tributo não é optativo ou alternativo. Se trata de obrigação compulsória instituída por lei.
É requisito de VALIDADE, não de existência
Art. 150, CF. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas aocontribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aosMunicípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
Uma confissão de dívida impede a discussão da obrigação tributária?Direito privado = obrigações nascem da manifestação de vontade “exvoluntate”
Direito Tributário = obrigações de correm de lei “ex lege”
“CONFISSÃO DO DÉBITO. DISCUSSÃO NA ESFERA JUDICIAL... 1. Aconfissão de dívida que acompanha o pedido de parcelamento nãoimpede a discussão do débito na esfera judicial. 2(...)” (TRF4, 2ª T. AC2004.04.01.017396-6/PR, Des. Fed. Dirceu de Almeida Soares, maio/2004)
Uma confissão de dívida impede a discussão da obrigação tributária?“Dada a natureza eminentemente ex lege da obrigaçãotributária, o recolhimento de tributo feito pelo contribuinte emrazão da confissão de débito, imposta como condição para queobtenha, do Estado-credor, um documento, uma providência,ou qualquer outro tipo de benefício, não impede que, emmomento posterior, venha ele a postulara a respectivarestituição, ambarado na falta de suporte legal ou constitucionaldeste pagamento” (Eduardo Domingos Botallo, IPI - princípios e estrutura. São Paulo:Dialética, 2009, p. 152)
Não constitui sanção de ato ilícito
O tributo é e deve ser exigido de todos, indistintamente comoforma de fazer frente às despesas públicas. As multas temcaráter de punição por infração à legislação
Não constitui sanção de ato ilícitoArt. 182, CF (...)
§ 4º É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluídano plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano nãoedificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequadoaproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:
I - parcelamento ou edificação compulsórios;
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo;
III - desapropriação com pagamento mediante títulos da dívida pública de emissãopreviamente aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate de até dez anos,em parcelas anuais, iguais e sucessivas, assegurados o valor real da indenização e osjuros legais.
Atividade administrativa plenamente vinculada
- A atividade estatal prevista refere-se à competência tributária
- O poder de tributar é prerrogativa do Poder Público de acordo com a competência constitucional e mediante a atividade administrativa do lançamento para exigir o tributo
Atividade administrativa plenamente vinculadaArt. 142. Compete privativamente à autoridade administrativaconstituir o crédito tributário pelo lançamento, assimentendido o procedimento administrativo tendente a verificar aocorrência do fato gerador da obrigação correspondente,determinar a matéria tributável, calcular o montante dotributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso,propor a aplicação da penalidade cabível.
Parágrafo único. A atividade administrativa de lançamento évinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional.
Receita Pública“O conceito trazido pelo CTN não faz referência à condição dereceita pública que é inerente ao tributo, receita esta que pode serdestinada ao próprio ente tributante ou a terceiros, pessoas dedireito público ou mesmo de direito privado, desde que sem finslucrativos, que exerçam atividade do interesse público, como é ocaso dos sindicatos (art. 8o, IV, da CF) e dos entes sociais autônomos(art. 240 da CF). É por essa característica que se afasta a naturezatributária da contribuição ao FGTS que, implicando depósito emconta vinculada em nome do empregado, caracteriza-se comovantagem trabalhista”(Paulsen, Leandro. Curso de direito tributário completo – 8.ed. – São Paulo: Saraiva, 2017.)
