Constituição Federal Código Tributário Nacional

Art. 146. Cabe à lei complementar:III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;

Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.

ANTECEDENTE IPTU IPTU progressivo no tempo

CRITÉRIO MATERIAL

Ser proprietário, ou ter o domínio, ou a posse de bem imóvel localizado na zona urbana do Município.

Ser proprietário ou ter o domínio ou a posse de bem imóvel localizado na zona urbana do Município + descumprir a função social da propriedade urbana.

CRITÉRIO ESPACIAL Zona urbana do Município, ou áreas urbanizáveis, ou de expansão urbana, ou equiparáveis.

CRITÉRIO TEMPORAL Primeiro dia do exercício.

CONSEQUENTE IPTU IPTU progressivo no tempo

CRITÉRIO SUBJETIVO SUJEITO ATIVO: o Município SUJEITO PASSIVO: o proprietário do imóvel, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título.

CRITÉRIO QUANTITATIVO

BASE DE CÁLCULO: o valor venal do imóvel ALÍQUOTA: aquela prevista na lei municipal.

ALÍQUOTA: o dobro da alíquota que incidiu no exercício anterior, se descumprida a função social da propriedade urbana.

IPTU progressivo no tempo II, IE, IPI e IOF

A dobra da alíquota é determinada por uma conduta omissiva prevista no critério material que se verifica ao longo do tempo.

Há autorização constitucional para que a alíquota seja alterada por decreto dentro de um intervalo definido em lei. Não há qualquer vinculação entre a manipulação da alíquota e o critério material.

Há necessidade de uma atuação estatal específica relativa ao contribuinte (notificação – art. 5º, § 3º Estatuto da Cidade) que determine a sua incidência.

Não há qualquer atividade estatal específica em relação ao contribuinte.

Não há simultaneidade entre os critérios material e quantitativo (descumprimento da função social urbana e a dobra da alíquota).

Há simultaneidade entre os critérios material e quantitativo (alíquota).

IPTU progressivo no tempo ITR A fórmula do ITR poderia ser utilizada pelo IPTU progressivo no tempo para imóveis sub utilizados, porém não poderia ter sido utilizada para imóveis urbanos não edificados e não ocupados (variáveis binárias).

O acréscimo de tributação se dá em razão do grau de utilização do imóvel rural. Não há previsão de um dever jurídico – a ilicitude não foi inserida na regra matriz de incidência.

Art. 146. Cabe à lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;

Art. 182. A política de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder Público municipal, conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar o pleno desenvolvimento das funções sociais da cidade e garantir o bem- estar de seus habitantes. § 4º - É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo;