Contabilidade - Aula 14.pdf

7/26/2019 Contabilidade - Aula 14.pdf

1/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015

Professor: Silvio Sande


FOLHA DE PAGAMENTO

CONTABILIZAO DA FOLHA DE PAGAMENTO

Regime de Competncia

No ltimo dia do ms, quando elaborada a Folha de Pagamento, so efetuados oslanamentos contbeis:

Das despesas com salrios Dos encargos sociais incidentes sobre a Folha de Pagamento, quais sejam, aContribuio de Previdncia Social e o Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS).

Quitao da Folha de Pagamentos e dos Encargos Sociais

No ms seguinte, so efetuados os lanamentos contbeis da liquidao da Folha,correspondente ao valor lquido pago aos empregados, bem como do recolhimento da

Contribuio de Previdncia Social, FGTS, IR e outros recolhimentos.

EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO

Rendimentos ou Vantagens

Os rendimentos ou vantagens mensais de um empregado podem ser compostos de salriofixo, comisses, horas-extras, trabalho noturno, adicional de insalubridade, adicional de

periculosidade, salrio-maternidade (no caso de gestantes), salrio famlia, ajuda de custo,descanso semanal remunerado, frias, 13o salrio, etc.

Descontos ou Abatimentos

Contribuio Previdenciria, faltas e atrasos, contribuio sindical, contribuio


2/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



confederativa, alimentao, vale-transporte, penso alimentcia, Imposto de Renda Retido naFonte, adiantamentos de salrios*

* Valores que a empresa antecipou aos funcionrios, a ttulo de salrios, para posteriordesconto em folha de pagamento.

PARCELAS RECUPERVEIS

Salrio-Famlia

Valor pago ao funcionrio que tenha filhos menores de 14 anos. A referida parcela descontada do valor que a empresa tem a recolher referente ao INSS.

Salrio Maternidade

o benefcio a que tem direito a segurada empregada, trabalhadora avulsa,empregada domstica, a contribuinte individual, facultativa e segurada especial, por ocasiodo parto. A referida parcela descontada do valor que a empresa tem a recolher referente

ao INSS.

ENCARGOS COMPLEMENTARES DA FOLHA DE PAGAMENTO

Proviso para Frias

Segundo o regime de Competncia, as frias transcorridas e ainda no gozadasdevem ser provisionadas, de modo a se incluir o referido valor como custo ou despesa noperodo a que competir.

O valor da proviso deve ser determinado com base na remunerao mensal doempregado e no nmero de dias de frias a que j tiver direito.

Proviso para 13 Salrio

Para que os custos ou despesas mensais sejam os mais reais possveis, as empresas


3/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



devero constituir a proviso mensal do 13 salrio, que constituda na base de 1/12 dovalor bruto da Folha de Pagamento.

01. (ESAF)Uma empresa apropriou, em 31 de dezembro de 1995 (data de encerramentodo exerccio social), as despesas com pessoal do ms de dezembro/95, cuja folha seria pagaem 5 de janeiro de 1996.Constavam da folha os seguintes valores:

valor bruto da folha: 20.000,00;

encargos sociais de responsabilidade da empresa: 20% do valor da folha; fundo de garantia por tempo de servio: 8% do valor da folha; previdncia social de responsabilidade dos empregados: 9% do valor da folha; imposto de renda na fonte, de responsabilidade dos empregados: 1.500,00.

Feitos os lanamentos devidos, a empresa verificou que as suas obrigaes a curto prazosofreram um aumento de:a) 28.900,00;b) 16.700,00;

c) 20.000,00;d) 24.000,00;e) 25.600,00.

02 (ESAF/IRB 2006)A firma Serviciamentos Ltda. efetuou em cinco de abril o pagamentode seu nico empregado, emitindo um cheque da Caixa Econmica Federal. Os componentesda operao eram: salrio de R$ 500,00; horas extras de R$ 60,00; INSS de 11%; INSSpatronal: 20%; FGTS de 8%. Ao conferir o valor exato do salrio a pagar a empresa

encontrou na contabilidade um lanamento que registrara uma despesa total no valor dea) R$ 655,20.b) R$ 672,00.c) R$ 716,80.d) R$ 733,60.e) R$ 778,40.


4/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



03 (ESAF/AFPS 2002)A empresa Arbresse Ltda. mandou elaborar a folha de pagamentodo ms de outubro com os seguintes dados:

Salrios e Ordenados R$ 21.000,00;Horas Extras trabalhadas R$ 2.000,00;Imposto de Renda Retido na Fonte R$ 2.500,00;Contribuio para o INSS, parte dos empregados 11%;Contribuio para o INSS, parte patronal 20%;

Depsito para o FGTS 8%.

Com base nos dados e informaes acima fornecidos, pode-se dizer que a empresa, emdecorrncia dessa folha de pagamento, ter despesas totais no valor de

a) R$ 29.440,00b) R$ 31.970,00c) R$ 34.470,00d) R$ 26.910,00

e) R$ 24.410,00

04. (ESAF-2009) A empresa de servios Alvorada Ltda. listou os seguintes dadoscontratuais para elaborar a folha de pagamento referente ao ms de maro:

Salrios R$ 9.000,00Previdncia social patronal (22%) R$ 1.980,00Previdncia social dos empregados (9%) R$ 810,00

FGTS (8%) R$ 720,00Salrio-famlia R$ 150,00

Com os dados indicados, sem considerar eventuais parcelas de 13o salrio ou friasproporcionais, podemos afirmar que a despesa de pessoal, referente ao ms de maro, quea empresa dever efetivamente desembolsar, ser de


5/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



a) R$ 10.890,00.b) R$ 10.850,00.c) R$ 11.700,00.d) R$ 12.510,00.e) R$ 12.660,00.

05. (ESAF/AFRFB/2009)pagamento relativa ao ms de abril, a empresa Roscea Areal

Ltda. computou os seguintes elementos e valores:

Salrios e ordenados R$ 63.000,00Horas-extras R$ 3.500,00Salrio-famlia R$ 80,00Salrio-maternidade R$ 1.500,00INSS contribuio Segurados R$ 4.800,00INSS contribuio Patronal R$ 9.030,00FGTS R$ 5.320,00

Considerando todas essas informaes, desconsiderando qualquer outra forma de tributao,inclusive de imposto de renda na fonte, pode-se dizer que a despesa efetiva a sercontabilizada na empresa ser de

a) R$ 66.500,00.b) R$ 87.230,00.c) R$ 79.270,00.d) R$ 77.630,00.

e) R$ 80.850,00.

06. (ESAF/AFRFB/2012) A empresa Data Power S.A. apura sobre sua folha depagamentos administrativa de R$ 100.000,00 o total de 20% de INSS, correspondente a12% de contribuio da parcela de responsabilidade da empresa e 8% da parcela do


6/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



empregado. A empresa efetuou a contabilizao de R$ 20.000,00 como despesa de INSS noresultado. Ao fazer a conciliao da conta, deve o contador

a) considerar o lanamento correto, uma vez que a folha refere-se a despesasadministrativas.b) estornar da despesa o valor de R$ 8.000,00, lanando a dbito da conta salrios a pagar.c) reverter da despesa o valor de R$ 12.000,00, lanando contra a conta de INSS a recolher.

Enunciado para resoluo das questes 07 e 08.Dos registros do Departamento de Pessoal da Cia. BomPatro, foram selecionados os seguintes dados:

Tomando-se como base apenas os dados anteriores, pode-se afirmar que:

07-(ESAF/AFC/2013)O total das despesas de pessoal somam:

a) R$ 258.500,00.b) R$ 258.000,00.c) R$ 256.500,00.d) R$ 256.000,00.e) R$ 250.500,00.


7/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



08. (ESAF/AFC/2013)O valor total inscrito em salrios a pagar a) R$ 250.000,00.b) R$ 240.000,00.c) R$ 206.000,00.d) R$ 189.000,00.e) R$ 187.000,00.

09. (ESAF/MINTUR/2014) Uma das despesas mais usuais em qualquer entidade adespesa com pessoal. Tomemos como exemplo uma atividade realizada por apenas umempregado contratado, o qual tenha demandado gastos mensais com a seguintecomposio:salrio mensal do empregado R$ 1.000,00adiantamento salarial R$ 250,00previdncia social, parte patronal 21%previdncia social, parte do segurado 11%Fundo de Garantia por Tempo de Servio 8%

Considerando que tenha sido este o fato ocorrido, podemos dizer que essa empresa devercontabilizar uma despesa no valor dea) R$ 1.400,00b) R$ 1.320,00c) R$ 1.290,00d) R$ 1.210,00e) R$ 1.150,00

10. (FUNDATEC/CAGE/2014-2)A Comercial Rocha Ltda. Apurou no final do ms demaro o valor de sua folha de pagamento, relativa ao ms de maro, que ser paga noprximo dia 5 de abril onde foram apresentados os seguintes valores;

Remunerao Bruta dos Funcionrios R$ 345.000,00Remunerao Lquida dos funcionrios: R$ 312.900,00Encargos Sociais Retidos dos Funcionrios: R$ 32.100,00


8/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



Encargos Sociais Devidos pela Empresa: R$ 77.625,00.

Levando em considerao somente estas informaes, possvel calcular que o passivocirculante da Comercial Rocha Ltda, ir aumentar em 31 de maro , em:

a) R$ 267.375,00b) R$ 312.900,00c) R$ 321.900,00d) R$ 390.525,00

e) R$422.625,00

11. (VUNESP/FUNDUNESP/2014)Considere os dados seguintes, hipoteticamenteextrados de uma folha de pagamento:


9/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



O valor do INSS a recolher ser dea) $ 5.200.b) $ 4.100.c) $ 3.700.d) $ 2.800.e) $ 2.200.

12-(ESAF/AFRFB/2014) Da folha de pagamento da Cia. Pagadora foram extrai!dos os

dados abaixo:

Tomando como base apenas os dados fornecidos, pode- se afirmar que o total a serapropriado como Despesas de Peri!odo e!:

a) R$476.000.b) R$472.000.

c) R$436.600.d) R$400.000.e) R$394.600.


10/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



CONCILIAO BANCRIA

O saldo da conta Bancos raramente coincide com o saldo do extrato bancrio, mesmo nohavendo erros por parte da empresa ou por parte do banco. A empresa deve, portanto,conciliar periodicamente sua conta Bancos com o extrato bancrio.Os exemplos mais comuns de valores que constam nos registros da empresa, mas que no

figuram no extrato bancrio so:- cheques j emitidos pela empresa, mas ainda no apresentados ao banco;- depsitos j efetuados mas ainda no creditados na conta corrente bancria.

Da mesma forma, podem existir registros no extrato bancrio que ainda no foramconsiderados pela empresa:- avisos bancrios relativos a cobranas de ttulos ainda no contabilizados pela empresa;- dbitos de juros, comisses, tributos (CPMF, IOF), etc., ainda no contabilizados pelaempresa;

- dbitos relativos a cheques sem fundos.

O relatrio de conciliao bancria deve fornecer os seguintes elementos:

A.1) Saldo da conta Bancos,A.2) Elementos de conciliao: dbitos / crditos efetuados pelo banco mas no registradospela empresa, e

A.3) Saldo ajustado

B.1) Saldo do extrato bancrio,B.2) Elementos de conciliao: dbitos / crditos efetuados pela empresa mas noregistrados pelo banco, eB.3) Saldo ajustado.Consideramos que a conta bancria est conciliada quando os dois saldos ajustados soiguais.


11/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



01)O mercado de cosmticos mantm conta corrente no Banco Chumbreulis S/A. Em 31 deagosto recebeu o extrato do ms com saldo credor de R$ 38800,00. Como o livro razoapresentava na conta banco c/movimento um saldo devedor de R$ 24000,00, a empresamandou fazer uma conciliao.

Os dados colhidos para conciliao constaram dos seguintes fatos:- um cheque de R$ 600,00, recebido de clientes e depositado em 20/08, foi devolvido por

insuficincia de fundos;- trs cheques de R$ 1200,00, 5500,00 e 2000,00, emitidos para pagamentos a terceiros,

no foram apresentados;- um cheque de R$ 700,00 foi debitado ao mercado, por engano do banco;- um depsito de R$ 200,00 foi erroneamente creditado a outro correntista;- uma cobrana de duplicatas, emitidas pelo mercado, no valor de R$ 8000,00 fora feita pelobanco, mas no ouve emisso de aviso a tempo;- no extrato aparecem despesas bancrias de R$ 400,00, ainda no contabilizadas pelomercado.

Aps analisar todos esses fatos, o contador comunicou administrao que a conta banco

c/movimento dever ir a balano com o saldo dea) R$ 16400,00b) R$ 23300,00c) R$ 31000,00d) R$ 38800,00e) R$ 46600,00

02 (ESAF) O saldo da conta corrente da empresa auditada no Banco Mineiro do Sul S/A.

em 31/12/2005 era de R$ 158.000,00, credor. Na mesma data, o saldo da conta corrente naescriturao contbil da companhia era de R$ 136.000,00, devedor. No procedimento deconciliao bancria, nessa mesma data, o auditor constatou que:

1- Os cheques 15 e 18 emitidos pela companhia, no haviam ainda sido apresentados aobanco, no valor total de R$ 11.500,00


12/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



2- Houve cobrana de despesas bancrias no valor de R$ 1.200,00, no contabilizadaspela companhia.

3- A duplicata de numero 2, no valor de R$ 12.700,00, em cobrana no banco, havia sidopaga pelo cliente da empresa auditada, sem que houvesse sido registrado o fato nacontabilidade da entidade.

4- Um depsito de R$ 1.000,00 efetuado pela companhia, no havia ainda sido

compensado.

Efetuados os ajustes necessrios, o valor correto do saldo da conta corrente bancria daempresa auditada de (em R$):

a) 149.300,00b) 147.500,00c) 146.500,00d) 145.300,00

e) 137.000,00

03. A empresa Churumellas Ltda, ao providenciar a conciliao bancria, constatou osseguintes fatos:

- O saldo da conta do Banco do Brasil, no extrato, era de R$ 255,00;- Cheques emitidos pela empresa e no apresentados ao banco, no valor de R$ 200,00;- Cheques depositados pela empresa e no consignados em conta pelo Banco, no valor de

R$ 150,00;- Despesas apropriadas pelo Banco e no informadas em tempo hbil para contabilizao,

no valor de R$ 10,00.

Considerando as informaes acima, o valor do saldo contbil na escriturao da empresaera de:


13/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



a) R$ 95,00b) R$ 215,00c) R$ 295,00d) R$ 315,00e) R$ 595,00

04.O contador da Cia. Noroeste recebeu o extrato bancrio da empresa enviado pelo BancoAmrica Central, no qual constava um saldo credor de R$ 55.000,00 na conta corrente.

O saldo da conta corrente registrado no Livro Razo da entidade era devedor no valor de R$52.200,00. Ao efetuar a conciliao bancria, o contador anotou os fatos abaixo:

I. Recebimento de duplicatas em cobrana no banco no valor de R$ 3.400,00, noregistradas na contabilidade.

II. Depsitos de cheques efetuados pela companhia ainda no creditados pelo banco novalor de R$ 700,00.

III. Despesas bancrias no valor de R$ 500,00 no registradas na contabilidade.IV. Emisso de cheques pela companhia no valor de R$ 600,00 no descontados ainda nobanco.

Aps o procedimento de conciliao bancria, tendo sido feitos os respectivos ajustes naescriturao contbil, o saldo correto da conta corrente a ser demonstrado no Livro Razofoi, em R$, de(A) 55.600,00.(B) 55.100,00.(C) 55.700,00.

(D) 54.400,00.(E) 56.100,00.

05. (FCC/HEMOBRS/2013) Para elaborar a Conciliao Bancria, a empresaInconcilivel obteve as seguintes informaes a partir da anlise do extrato bancrio:


14/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



1. Cheque no 001, no valor de R$ 1.800,00, emitido pela empresa e j contabilizado, aindano foi compensado.

2. Cheque no 123 do Cliente X, no valor de R$ 8.000,00, foi devolvido, pois o cliente nopossua saldo suficiente.

3. O Banco cobrou tarifas no perodo no valor de R$ 300,00.4. Ocorreu uma cobrana indevida na conta da empresa de um cheque no valor de R$

2.000,00.

As seguintes informaes adicionais so conhecidas:

5. O cheque no 005 emitido pela empresa foi registrado incorretamente na contabilidade porR$ 1.233,00, mas o seu valor era de R$ 1.323,00.6. O saldo de acordo com o extrato bancrio era de R$ 28.400,00.7. O saldo de acordo com a Contabilidade era de R$ 36.990,00.Com base em todas as informaes anteriores, o saldo bancrio conciliado , em R$, de

(A) 28.600,00(B) 28.400,00(C) 30.400,00(D) 28.780,00(E) 28.900,00

Ateno: Para responder s questes de nmeros 06 e 07, considere as informaes abaixo.Ao efetuar os procedimentos para encerramento do exerccio de 2010, o analista contbil da

Cia. Gama, verificou que o saldo do extrato bancrio, enviado pelo Banco XYZ S.A.correspondente a 31.12.2010, era de R$ 136.700,00. Esse valor era superior ao saldoregistrado na contabilidade da empresa na mesma data, em R$ 39.450,00. Alm dessadiferena, ao efetuar a conciliao bancria identificou ainda as divergncias, a seguir:


15/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



Abancria identificou ainda as divergncias, a seguir:

06. (FCC/FHEMIG/2013) Considerando os dados fornecidos, o saldo bancrio contbilconciliado , em R$, igual a

A) 119.150,00.B) 122.650,00.C) 111.450,00.D) 91.550,00.E) 97.250,00.

07. (FCC/FHEMIG/2013)Ao efetuar os registros de conciliao bancria, a Cia Gamadeve

(A) registrar um dbito em conta de despesa de comisso bancria.(B) reconhecer um crdito em perdas com clientes cheques sem fundos.(C) fazer um lanamento de crdito na conta de Juros a Vencer.


16/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



(D) estornar o valor dos cheques no apresentados ao Banco.(E) creditar os ttulos de terceiros erroneamente lanados pelo Banco.

08.(FCC/TRT/2011) Os cheques emitidos, registrados contabilmente e entregues pelaempresa para quitao de obrigaes, mas ainda no apresentados ao banco pelo portador,devem ter o seu valor

a) estornado da conta de Disponibilidades da empresa.

b) creditado na conta Banco Conta Movimento.

c) registrado no grupo de Compensao do Ativo.

d) identificado e conciliado de forma extracontbil.

e) registrado em conta do ativo como Cheques a Receber.

09. (IADES/CONAB/2014)O contador de determinada companhia observou que oextratobancrio emitido pelo banco indicava, em 31 deagosto, saldo da conta corrente divergentedo saldo apuradono Razo. No processo de conciliao, foram identificados osseguintesfatos:- cheques de clientes devolvidos por insuficincia de fundos $ 5.700;- duplicatas em cobrana recebidas no banco, mas ainda no contabilizadas na entidade $8.900;- despesas bancrias no contabilizadas $ 280;

- cheque descontado no banco, no valor de $ 840, referente despesa de material deexpediente, contabilizado na empresa a dbito de Bancos c/ Movimento e a crdito deDespesas de Material de Expediente.


17/17

Contabilidade

Curso FISCAL 2015



Considerando que o saldo ajustado aps a conciliao bancria $ 25.000, a diferenaentre o saldo do extrato bancrio e o saldo apurado no Razo, antes do procedimento deconciliao, a seguinte:

(A) $ 0.(B) $ 1.240.(C) $ 2.080.(D) $ 22.920.(E) $ 23.760.

PARTE 01

Dez/Und 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

0 X E C A C E B D E C

1 E B B

PARTE 02

Dez/Und 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

0 X C B B B A A A D B

GABARITO AULA 14

Documents

Contabilidade - Aula 14.pdf