Contabilidade Básica BAlanço Patrimonial

Contabilidade Bsica

Balano Patrimonial

BALANO PATRIMONIAL Identificao Ativo Passivo Patrimnio Lquido O Termo CAPITAL em Contabilidade Origens X Aplicaes Principal Origem de Recursos A expresso Balano Patrimonial2

BALANO PATRIMONIAL- O mais importante relatrio contbil. - Identifica-se com ele, a sade financeira e econmica (no fim do ano ou qualquer data prefixada)Balano Patrimonial Ativo Passivo e Patrimnio Lquido

Obs.: A Lei das Sociedades por Aes apresenta apenas o termo passivo.3

BALANO PATRIMONIALIDENTIFICAO Representao GrficaBalano Patrimonial Ativo Bens Mquinas Veculos Estoque Dinheiro

Passivo e PL Obrigaes Fornecedores Salrios a Pagar Emprstimos Bancrios Impostos a Pagar

Direitos Ttulos a receber Depsitos em Bancos

Patrimnio Lquido Capital Subscrito Integralizado4

Lado Esquerdo

Lado direito

BALANO PATRIMONIALATIVO Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. So itens positivos do patrimnio. (Proporcionam ganho para a empresa) Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Mquinas e Equipamentos Prdios prprios Como considerar outros ativos? Prdios alugados Arrendamento de veculos, equipamentos etc.

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BALANO PATRIMONIALPASSIVO Conjunto de obrigaes exigveis da empresa. Dvidas que sero reclamadas a partir da data do seu vencimentoPASSIVO EXIGVEL (CAPITAL DE TERCEIROS)

Recursos de Terceiros (dinheiro) Capital de Terceiros Fornecedores (de mercadorias) Funcionrios (salrios) Governo (impostos) Bancos (emprstimos) etc.

Evidencia o Endividamento da empresa.

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BALANO PATRIMONIALPATRIMNIO LQUIDO Total de aplicaes dos proprietrios na empresa Os proprietrios (scios, acionistas) fornecem meios para o incio do negcio. A quantia inicial Capital Social PASSIVO NO EXIGVEL Recurso prprio ou Capital prprio Risco do capitalista Em caso de falncia da empresa, o scio perde o dinheiro investido (Investimento de risco)Patrimnio Lquido = Ativo (bens + direitos) Passivo Exigvel (obrigaes exigveis)7

BALANO PATRIMONIALO Termo CAPITAL em Contabilidade Capital = Recursos Capital de Terceiros =Capital Alheio = Passivo =Obrigaes

+

Capital prprio = Recursos (financeiros ou materiais) dos proprietrios (scios ou acionistas). = Capital Total

=Patrimnio Lquido8

BALANO PATRIMONIALO Termo CAPITAL em ContabilidadeBalano Patrimonial Ativo Bens Mquinas Veculos Estoque Dinheiro

Passivo e PL Obrigaes(Capital de Terceiros)


Patrimnio Lquido(Capital Prprio)

Capital Total

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BALANO PATRIMONIALO Termo CAPITAL em Contabilidade Capital = Capital Nominal = Capital Social = Capital Registrado = Capital Subscrito (comprometido) Capital a Realizar (a Integralizar) A aportar (Ainda no colocado a disposio da empresa). Capital Realizado (Integralizado) Aportado (Colocado a disposio da empresa).10

Capital Social

BALANO PATRIMONIALEx.: Subscrio e Integralizao do CAPITAL em dinheiro no valor de R$ 200.000

O Termo CAPITAL em Contabilidade

Balano Patrimonial AtivoCaixa 200.000

Passivo Patrimnio LquidoCapital Social 200.000

Total

200.000

Total

200.00011

BALANO PATRIMONIALEx.: Subscrio do CAPITAL no valor de R$ 200.000


Balano Patrimonial Ativo

Passivo Patrimnio Lquido

Total

0

Capital Social 200.000 (-) Capital a integralizar (-) 200.000 Total 012

BALANO PATRIMONIALEx.: Integralizao do CAPITAL em dinheiro no valor de R$ 200.000



Passivo Patrimnio LquidoCapital Social 200.000

Total

200.000

Total

200.00013

BALANO PATRIMONIALEx.: Subscrio do CAPITAL no valor de R$ 200.000, sendo integralizado no ato 20% em dinheiro



Passivo Patrimnio Lquido

Total

40.000

Capital Social 200.000 (-) Capital a integralizar (-) 160.000 Total 40.00014

BALANO PATRIMONIALORIGENS X APLICAESAplicaes dos Recursos que teve origem (Passivo e PL) Balano Patrimonial Ativo Bens Mquinas Veculos Estoque Dinheiro

=

Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL.

Passivo e PL Obrigaes Fornecedores Salrios a Pagar Emprstimos Bancrios Impostos a Pagar

Aplicaes Aplicaes

Origens Origens


Patrimnio Lquido Capital Subscrito Integralizado

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BALANO PATRIMONIALORIGENS X APLICAESCaixa Estoque Mquinas Imveis etc. Proprietrios (PL) Fornecedores Governo Bancos Financeiras etc.

Balano PatrimonialAtivo Aplicaes P e PL (origens) De terceiros e prprio

$$$$$$$$

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BALANO PATRIMONIALATIVO PASSIVO

CirculanteDisponvel (Caixa e Bancos) Duplicatas a Receber (Clientes) Estoques Total 600 1.700 700 3.000

CirculanteFornecedores Emprstimos a pagar Contas a Pagar Total 600 1200 800 2.600 1.000 1.000 2.000 100 300 2.400

Realiz. Realiz. L.P.Ttulos a Receber Total 1.000 1.000 600 1.000 400 2.000

Exig. Exig. L.P.

PermanenteInvestimentos Imobilizado Diferido

Emprstimos a Pagar Total

Patrim. LquidoCapital Social Reservas Lucro do Exerccio

Total

Total

TOTAL DO ATIVO

6.000

TOTAL DO PASSIVO

6.000

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Aplicaes: Giro:$ 4.000;Permanente:$ 2.000ATIVO

BALANO PATRIMONIAL Fontes:Terceiros:$ 3.600 ;Prprias:$ 2.400PASSIVO

CirculanteDisponvel (Caixa e Bancos) Duplicatas a Receber (Clientes) Estoques Total 600 1.700 700 3.000 1.000 1.000 600 1.000 400 2.000

CirculanteFornecedores Emprstimos a pagar Contas a Pagar Total 600 1200 800 2.600 1.000 1.000 2.000 100 300 2.400

Realiz. Realiz. L.P.

Exig. Exig. L.P.Total

Ttulos a Receber

PermanenteInvestimentos Imobilizado Diferido

Patrim. Patrim. LquidoCapital Social Reservas Lucro do Exerccio

Emprstimos a Pagar Total

Total

Total

TOTAL DO ATIVO

6.000

TOTAL DO PASSIVO

6.000

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BALANO PATRIMONIALPRINCIPAL ORIGEM DE RECURSOS A quem pertence o Lucro? Lucro a remunerao ao capital investido na empresa pelos proprietrios. Logo, pertence aos proprietrios !19

BALANO PATRIMONIALExplicao da Expresso Balana Comercial Equilbrio: ATIVO = PASSIVO + PL

Ativo

Passivo e PL

ORIGENS = APLICAES20

BALANO PATRIMONIALEntregar na prxima aula Tarefa 4.1. Recortar um Balano Patrimonial de um banco e indicar com um crculo (ou sublinhar) os grupos Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido desse balano.

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BALANO PATRIMONIAL Conceito e Objetivo Conceito de Prazos na Contabilidade Ativos Passivos Dedues do Ativo e PL22


CirculanteValores disponveis e conversveis dentro do perodo

CirculanteObrigaes com terceiros que vencem no perodo. Exigvel obrigatrio

Realiz. L.P.Valores conversveis alm do perodo

Exig. Exig. L.P.Obrigaes com terceiros que se vencem alm do perodo. Exigvel obrigatrio

PermanenteInvestimentos de caracter permanente ou que beneficiam exerccios futuros

Patrim. Patrim. LquidoRecursos dos Proprietrios ou Scios da Empresa Exigvel NO obrigatrio

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BALANO PATRIMONIALCONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS Curto Prazo at um ano (conceito geral) Longo Prazo Perodo acima de um ano31.12.X0X1

31.12.X1X2

Curto PrazoTrmino do Exerccio social

Longo Prazo

24


31.12.X1X2

Curto Prazo

Longo Prazo

25


31.12.X1X2 X3

Curto PrazoCurto Prazo Ciclo Operacional

Longo Prazo Longo Prazo26

BALANO PATRIMONIALATIVO ATIVO CIRCULANTE Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO Compreende itens que sero realizados em dinheiro a longo prazo (perodo superior a um ano), ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. Os emprstimos que a empresa faz a diretores e a coligadas tambm so classificados neste grupo.

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BALANO PATRIMONIALATIVO ATIVO PERMANENTE - Itens que dificilmente se transformaro em dinheiro Investimentos: no ligados atividade-fim da empresa. Ex: Aes Outras Cias., Terrenos Imobilizado: totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex: Prdios, Veculos, Mquinas. Diferido: Gastos pr-operacionais. Ex. Abertura da Firma, reestruturao da empresa etc.28

BALANO PATRIMONIALPASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes com terceiros a serem pagas no Curto Prazo EXIGVEL A LONGO PRAZO Obrigaes com terceiros a serem pagas no Longo Prazo PATRIMNIO LQUIDO Total de recursos investido pelos proprietrios. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro no distribudo aos donos mas reinvestido na empresa.29


CirculanteDisponvel (Caixa e Bancos) Duplicatas a Receber (Clientes) Estoques Total 600 1.700 700 3.000 500 500 1.000 600 1.000 400 2.000

CirculanteFornecedores Emprstimos a pagar Contas a Pagar Total 600 1200 800 2.600

Realiz. L.P.Ttulos a Receber Emprstimos a Coligada Total

Exig. L.P.Emprstimos a Pagar Total 1.000 1.000

PermanenteInvestimentos Imobilizado Diferido Total

Patrim. Patrim. LquidoCapital Social Reservas Lucro do Exerccio Total 2.000 100 300 2.40030

TOTAL DO ATIVO

6.000

TOTAL DO PASSIVO

6.000

BALANO PATRIMONIALPRINCIPAIS DEDUES DO ATIVO E PATR. LQUIDO

ATIVO CIRCULANTEProviso para Devedores Duvidosos (PDD) Parcela estimada pela empresa que no ser recebida, em decorrncia de maus pagadores. Dever ser subtrada de Duplicatas a receber (% Aceito pelo Imposto de Renda.). Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a receber negociadas com as inst. financeiras (realizao antecipada). Dever ser subtrada de Duplicatas a Receber.

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ATIVO PERMANENTEDepreciao Acumulada - Perda da capacidade do imobilizado de produzir eficientemente. Obtm-se o valor lquido (bruto depreciao acumulada) que dever aproximar-se do seu valor em termos potenciais. Amortizao Acumulada - calculada sobre os bens intangveis que representam retorno sobre seu valor de aquisio. Exausto Acumulada calculada sobre a explorao de recursos minerais e florestais.32


PATRIMNIO LQUIDO Prejuzo Da mesma forma que a conta Lucros acrescida ao PL, a conta prejuzos reduz o PL.

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BALANO PATRIMONIALAtivo31/12/x7 31/12/x6

Passivo e Patrimnio Lquido31/12/x7 31/12/x6

Circulante Disponvel Duplicatas a Receber (-) Prov. Dev. Duvud. (-) Dupl. Descontadas Estoque Realizvel L. P. Permanente Investimentos Imobilizado -Prdios -Veculos -Mveis Utens. -Maqs. Equip. (-) Deprec. Ac. Diferido

______ ______ (-) (-) ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ (-) ______

______ ______ (-) (-) ______ _____ _ ______ ______ ______ ______ ______ ______ (-) ______

Circulante _______________ _______________ _______________ _______________ _______________

______ ______ ______ ______ ______ ______

______ ______ ______ ______ ______ ______

Exigvel L. P. P. Lquido Capital Lucros Acumul. (-) Prejuzo Exerc. _________________ _________________ _________________ _________________ _________________

______ ______ (-) ______ ______ ______ ______ ______

______ ______ (-) ______ ______ ______ ______ ______

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BALANO PATRIMONIALAtivoCirculante Compreende contas que esto constantemente em giro - em movimento, sua converso em dinheiro ocorrer, no mximo, at o prximo exerccio social. Realizvel a Longo Prazo Incluem-se nessa conta bens e direitos que se transformaro em dinheiro aps o exerccio seguinte. Permanente So bens e direitos que no se destinam a venda e tm vida til longa, no caso de bens. Investimento So as aplicaes de carter permanente que geram rendimentos no necessrios manuteno da atividade principal da empresa. Imobilizado Abarca itens de natureza permanente que sero utilizados para a manuteno da atividade bsica da empresa. Diferido So aplicaes que beneficiaro resultados de exerccios futuros.

Passivo e Patrimnio LquidoCirculante Compreende obrigaes exigveis que sero liquidadas no prximo exerccio social: nos prximos 365 dias aps o levantamento do balano. Exigvel a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigaes exigveis que sero liquidadas com prazo superior a um ano - dvidas a longo prazo. Patrimnio Lquido So recursos dos proprietrios aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros e reservas. Se houver prejuzo, o total dos investimentos proprietrios ser reduzido.

Observao: h outras contas pertencentes ao balano patrimonial que sero tratadas em momento oportuno.

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