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Objetivos de aprendizagem:
• As Principais causas da variação do Patrimônio Líquido; • O Período contábil (apuração do resultado) • As Normas para Publicações Contábeis Comparativas • A Sequência para elaboração das Demonstrações Contábeis • O Registro de Operações Decorrentes do Regime de
Competência • O Encerramento das contas de Receitas e Despesas • A Elaboração Balancete de Verificação, Demonstração
do Resultado Operacional e o Balanço Patrimonial, Fluxo de Caixa, Demonstração do Lucro a Prejuízo Acumulado,
• A Elaboração, divulgação e Publicação Exercício social • Destinação dos lucros
Contabilidade Financeira e IFRS
Prof. Ms. José R. de Castro 1
Principais causas da variação do
Patrimônio Líquido:
Investimento inicial (e posteriores) de capital
Resultado do confronto entre as
receitas e despesas do período
Prof. Ms. José R. de Castro 2
Receita, Despesa e Resultado
Objetivo:
• Apurar a rentabilidade da
entidade
• Receitas CPC -47 IAS 18 IASB
• Despesas
Prof. Ms. José R. de Castro 3
Apuração do Resultado
RECEITA
Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de
dinheiro ou direitos a receber:
• Venda de mercadorias ou prestação de serviços
• Juros sobre depósitos bancários ou títulos
Prof. Ms. José R. de Castro 4 Fonte http://ri.suzano.com.br/ptb/6941/636216.pdf
Suzano Papel e Celulose S.A Demonstração do Resultado Em 30 de junho de 2018
Despesa
Consumo de bens ou serviços, que, direta ou
indiretamente, ajuda a produzir uma receita
• Diminuindo o ativo ou Aumentando o passivo
Prof. Ms. José R. de Castro 5 Fonte http://ri.suzano.com.br/ptb/6941/636216.pdf
Suzano Papel e Celulose S.A Demonstração do Resultado Em 30 de junho de 2018
Se as despesas superarem as receitas obtidas
(Prejuízo)
Se as receitas superarem as despesas incorridas
(Lucro)
De acordo com o pronunciamento técnico , a entidade deve apresentar todos os itens de receita e despesa reconhecidos no período em conformidade com o regime de competência. Esse critério também é adotado pelas normas internacionais.
Prof. Ms. José R. de Castro 6
Demonstração do Resultado do Período
Atividades
Materiais adquiridos no período ne 1, pagos no período ne 2 e gastos período ng 3 serão apropriados na "Demonstração do Resultado" do:
A. Período n- 1. B. Período na 2. C. Período n2 3. D. Nenhum deles.
A partida de diário "Despesas de Salários a Salários a Pagar" caracteriza” A. Uma despesa diferida e não paga. B. Uma despesa incorrida e diferida. C. Uma despesa incorrida e não paga. D. Nenhuma das três acima.
Receita Antecipada deve ser entendida como uma receita: A. Ganha e ainda não contabilizada. B. Ganha e ainda não recebida. C. Recebida e ainda não contabilizada. D. Recebida e ainda não ganha.
Prof. Ms. José R. de Castro
7
Prof. Ms. José R. de Castro 8
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO PERÍODORECEITA BRUTA DE VENDAS OU SERVIÇOS( - ) Vendas Cancelada
( - ) Descontos Concedidos Incondicionalmente
( - ) Impostos sobre Venda
RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS (RECEITA DE VENDAS) ( - ) Custos das Mercadorias / Serviços Vendidos
LUCRO BRUTO( - ) Despesas Operacionais (vendas, gerais, adm. e outras operac.)
(+ ) Receitas Operacionais
(+ ) Resultado da Equivalência Patrimonial
RESULTADO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS( - ) Despesas Financeiras
(+ ) Receitas Financeiras
RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO ( - ) Despesas Com IR e CR
RESULTADO LIQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS ( + ) Resultado líquido das operações descontinuadas
( + ) Resultado líquido decorrente da mensuração do valor justo
( - ) Despesas Com IR e CR
RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODOFONTE: CRC
REFLEXO DO RESULTADO NO BALANÇO
Prof. Ms. José R. de Castro 10 Fonte http://ri.suzano.com.br/ptb/6941/636216.pdf
31/12/2017 30/6/2018
DÉBITO CRÉDITO
Contas de Despesa e Receita
$ Aumentos $ Diminuições
Prof. Ms. José R. de Castro 11
Mecanismo de débito e crédito
Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade mostre
a situação patrimonial e financeira na evolução dos negócios
da empresa
Normalmente um ano
(exercício social)
Intervalos menores
(ex: mês a mês)
Finalidades externas
Finalidades internas
Prof. Ms. José R. de Castro 12
PERÍODO CONTÁBIL
Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do
exercício de acordo com a confrontação das contas de
receita e de despesa
Contas periódicas – devem
possuir saldo zero no início dos
períodos
Prof. Ms. José R. de Castro 13
ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E
DESPESA
• Ocorrendo LUCRO ou PREJUÍZO ou o
resultado será transferido para a conta Lucros a
ser destinado
• Após essa transferência, o resultado do exercício
poderá ser distribuído para outras contas do
Patrimônio Líquido
Prof. Ms. José R. de Castro
14
DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS
Regime de Competência x Regime de Caixa
• A empresa Tamborzé comprou mercadoria por $
80.000 e vendeu por $ 100.000, qual o lucro?
• Se a empresa Tamborzé comprou e vendeu em dezembro para pagar e receber em 3x a partir de janeiro, qual o lucro em dezembro?
Venda Compra Lucro
100.000 80.000 20.000
Regime de competência Regime de caixa
Receita 100.000 0
Despesa 80.000 0
Lucro 20.000 0
Prof. Ms. José R. de Castro 16
Registro de Operações Decorrentes do Regime de
Competência
O fato gerador ocorreu dento do período
contábil, mas ainda não foi paga
Foi ganha dentro do período contábil, mas
ainda não foi recebida
DESPESA A PAGAR
RECEITA A RECEBER
Prof. Ms. José R. de Castro 17
Atividades
A Demonstração do Resultado do Período é um relatório contábil que reflete: A. A variação da situação financeira entre dois momentos diferentes e sua
distribuição. B. O patrimônio líquido em determinado momento e sua distribuição. C. As despesas e as receitas incorridas entre dois momentos diferentes e
consecutivos. D. As despesas pagas e as receitas recebidas entre dois momentos diferentes e
consecutivos e sua distribuição. A firma que encerra seu exercício em 31 de dezembro e efetua o pagamento dos salários de dezembro somente em janeiro, deixando de efetuar o lançamento de ajuste, pelo regime de competência de exercício, terá como consequência:
A. Aumento de lucro no exercício. B. Aumento do saldo de caixa. C. Aumento das obrigações. D. Diminuição do saldo de caixa. E. Diminuição do lucro do exercício.
18 Prof. Ms. José R. de Castro
Elaboração, divulgação e Publicação das Demonstrações Financeiras
De acordo com a Lei nº 11.638/07, complementada pela Lei nº 11.941/09 a entidade deve apresentar, principalmente para o usuário externos da contabilidade, o resultado da gestão e a situação patrimonial da empresa.
CPC -26 IAS 1 (IASB) Elaborar as Demonstrações
Financeira no encerramento do exercício com base na escrituração contábil. Prof. Ms. José R. de Castro 19
Prof. Ms. José R. de Castro 20
Durante o mês de dezembro de X5 foram realizadas as seguintes
operações
6- Recebimento de trabalhos realizados 20.000
7- Pagamento de material empregado nos serviços prestados $ 5.000-
8- Pagamento de despesas diversas $ 2.000 -
9- Pagamento de salários, $ 6.000
a) Abrir razontes com os saldos de 30/11/X5 e registrar as operações
ocorridas em dezembro de X5
b) Levantar o Balancete de Verificação em 31 de dezembro de X5
c) Efetuar o encerramento das contas de resultados, sabendo-se que:
1. 30% do lucro será provisionado para Imposto de Renda e
Contribuição Socia
2. 5% Reserva Legal
3. 25% do Lucro lí
4. quido será distribuído aos acionista
d) Elaborar Demonstração do Resultado Operacional o Balanço
Patrimonial
A Empresa Tamborzé- tópico 1
21
Abrir razontes com os saldos de 30/11/X5 e registrar as operações ocorridas em dez. de X5
6- Recebimento de trabalhos realizados 20.000
7- Custo de materiais empregado nos serviços prestados $ 5.000
8- Pagamento de despesas diversas $ 2.000-
9- Pagamento de salários, $ 6.000
Prof. Ms. José R. de Castro
Fornecedores
Imóvel
Estoques de Materiais
Títulos a Receber
Capital Subscrito Banco C/Movimento
Capital a RealizarPagamentos de Salários
Despesas Diversas
Custo de Mat. p/reparos
Receita de Serviço
22 Prof. Ms. José R. de Castro
Contas
credor
Banco c/Movimento
Capital integralizado
Imóveis
Estoques de Materias
Receita de Serviços
Despesas Diversas
Fornecedores
Despesas Salários
Custos de Materiais
Títulos a Receber
Total
Balancete de Verificação
Empresa: Tamborzé S/A
31 de 31.12.XX5
Saldo movimento
devedor
23 Prof. Ms. José R. de Castro
Pagamentos de Salários
Despesas Diversas
Custo de Mat. p/reparos
Receita de Serviço
Conta de resultado
IR e C.Social a pagar
-
-
Lucros a Distribuir
Reserva Legal
Dividendos a Pagar
24 Prof. Ms. José R. de Castro
Receitas de Serviços
(-) Despesas
(=) Lucro Bruto
(-) Imposto de Renda e Contr. Social
(=) Lucro Líquido
Ativo circulante
Banco c/Movimento Fornecedores
Estoque de materiais IR e CS a pagar
Títulos a Receber Dividendos a
Ativo não circulante
Imóveis Capital
Reserva Legal
Lucro a Distribuir
Total Total
Demonstração do Resultado
Perído de 1.10. a 31.12. x5
Patrimônio Líquido
Passivo Circulante
Passivo não Circulante
Empresa Tamborzé S.A
Balanço Patrimonial em 31-12 XX5X
Em $ milAtivo Passivo e Patrimônio Líquido
Tamborzé S/a
Atividades O encerramento de todas as contas de receitas e despesas tem por finaliddade a determinação:
A.Do aumento do ativo. B.Do aumento do passivo. C.Do aumento de capital. D.Do lucro bruto. E. Do lucro líquido.
No caso de se apurar um lucro no fim do período (to......t1), uma das contas abaixo poderá ser DEBITADA, na destinação desse lucro. :
A.Dividendos a Pagar. B. Imposto de renda a pagar. C.Prejuízos a Amortizar. D.Resultado do Exercício. E. Capital
25 25 Prof. Ms. José R. de Castro
Fluxo de Caixa (evolução)
1. A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC), até a publicação da Lei nº 11.638/07, não era obrigatória no Brasil,
2. A Ibracon, por meio da NPC 20, de abril de 1999, e a própria Comissão de Valores Mobiliários (CVM) já recomendavam que tal Demonstração fosse apresentada como informação complementar.
3. Com a Lei nº 11.638/07, CPC 03 e IAS 7 a elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) tornou-se obrigatória e substituiu à Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR)
26 26 Prof. Ms. José R. de Castro
Objetivo e benefícios das informações dos fluxos de caixa
• prover informações relevantes sobre os pagamentos e recebimentos, em dinheiro, de uma empresa, ocorridos durante um determinado período;
Contribuir aos usuários na análise da capacidade da entidade de gerar caixa e equivalentes de caixa;
Avaliar a capacidade de a empresa gerar futuros fluxos líquidos positivos de caixa;
Avaliar capacidade de a empresa honrar seus compromissos, pagar dividendos e retornar em préstimos obtidos;
Avaliar a liquidez, a solvência e a flexibilidade financeira da empresa; Avalia os efeitos, sobre a posição financeira da empresa, das transações
de investimento e de financiamento.
27 27 Prof. Ms. José R. de Castro
Método de Fluxo de Caixa
O método direto explicita as entradas e saídas brutas de dinheiro dos principais componentes das atividades operacionais, como os recebimentos pelas vendas de produtos e serviços e os pagamentos a fornecedores e empregados. O saldo final das operações expressa o volume líquido de caixa provido ou consumido pelas operações durante um período. O método indireto: Esse método faz a ligação entre o lucro líquido com na Demonstração de Resultados (DRE) e o caixa gerado pelas operações.
28 28 Prof. Ms. José R. de Castro
Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos
Ciclo Operacional:
Clientes
Caixa
Fornecedores
Mercadorias
29 29 Prof. Ms. José R. de Castro
Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos
Ativo
Circulante
Passivo
Circulante
Ativo não
Circulante
Passivo
não
Circulante
Balanço Patrimonial
30 30 Prof. Ms. José R. de Castro
Atividades Operacionais indica como a operação da empresa gera fluxos de caixa para amortizar empréstimos, manter a capacidade operacional da entidade, pagar dividendos fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento. Envolvem as atividades relacionadas com a produção e entrega de bens e serviços. Exemplo de Entradas recebimentos pela venda de produtos e serviços a vista; recebimento de juros sobre empréstimos; recebimentos de aluguéis, royalties, direito de franquia;
Exemplo de Saídas • pagamentos a fornecedores referentes ao suprimento de mercadorias ou de
matérias- primas e outros materiais para a produção de bens para venda. ; • pagamentos de impostos, multas, alfândega e outros tributos e taxas; • pagamentos dos juros (despesas financeiras) dos financiamentos (comerciais e
bancários) obtidos; 31 31
Prof. Ms. José R. de Castro
Atividades de Investimentos
Relacionam-se com o aumento e diminuição dos ativos de longo prazo (não circulantes) que a empresa utiliza para produzir bens e serviços Exemplo de Entradas • recebimentos resultantes da venda de imobilizado, intangível e de
outros ativos não circulantes utilizados na produção; • recebimento pela venda de participações em outras empresas • recebimentos de caixa por liquidação de adiantamentos ou
amortização de empréstimos concedidos a terceiros Exemplo de Saídas • pagamentos sobre a aquisição de terrenos, edificações, equipamentos
ou outros ativos fixos utilizados na produção; • pagamentos pela aquisição de títulos patrimoniais de outras
empresas; • desembolsos dos empréstimos concedidos pela empresa e pagamento
pela aquisição de títulos de investimento de outras entidades. 32 32
Prof. Ms. José R. de Castro
Atividades de Financiamentos
Incluem a obtenção de recursos dos proprietários e o pagamento a estes de retornos sobre seus investimentos incluem a obtenção de empréstimos junto a credores e a amortização ou liquidação destes. Exemplo de Entradas • venda de ações emitidas; • empréstimos obtidos no mercado, (emissão de letras hipotecárias,
notas promissórias, debêntures ou outros instrumentos de dívida, de curto ou longo prazos;
Exemplo de Saídas • pagamento de dividendos e juros sobre o capital próprio ou outras
distribuições aos donos, incluindo o resgate de ações da própria empresa;
• pagamento dos empréstimos obtidos; • pagamentos do principal referente a imobilizado adquirido a prazo,
pagamento do principal do arrendamento mercantil financeiro. 33 33
Prof. Ms. José R. de Castro
Prof. Ms. José R. de Castro
Vendas Líquidas 130.000Custo das Mercadorias
Vendidas -85.000
Lucro Bruto 45.000
Despesas Administrativas -25.000
Despesas com Vendas -10.000
Lucro Líquido 10.000
Demonstração do Resultado da Cia. Tamborzé
para 20X17 (em $)
31-12-20X17
31-12-
20X16
Caixas e Bancos 2.000 3.000
Clientes 18.000 16.000
Mercadorias 21.000 14.000
Despesas Antecipadas 1.000 2.000
Hipotecas a Receber 5.000 5.000
Terrenos 13.000 10.000
Total do Ativo 60.000 50.000
Fornecedores 22.000 11.000
Empréstimos LP 5.000 12.000
Capital 20.000 20.000
Reservas 6.000 6.000
Lucros a Destinar 7.000 1.000
Total Passivo + PL 60.000 50.000
Balanços da Cia. Tamborzé
34
ATIVIDADE
34 Prof. Ms. José R. de Castro
Vendas Líquidas 130.000Custo das Mercadorias
Vendidas -85.000
Lucro Bruto 45.000
Despesas Administrativas -25.000
Despesas com Vendas -10.000
Lucro Líquido 10.000
Demonstração do Resultado da Cia. Tamborzé
para 20X17 (em $)
31-12-20X17
31-12-
20X16
Caixas e Bancos 2.000 3.000
Clientes 18.000 16.000
Mercadorias 21.000 14.000
Despesas Antecipadas 1.000 2.000
Hipotecas a Receber 5.000 5.000
Terrenos 13.000 10.000
Total do Ativo 60.000 50.000
Fornecedores 22.000 11.000
Empréstimos LP 5.000 12.000
Capital 20.000 20.000
Reservas 6.000 6.000
Lucros a Destinar 7.000 1.000
Total Passivo + PL 60.000 50.000
Balanços da Cia. Tamborzé
35
Saldo em 31-12-20X16
Lucro Líquido de 20X17
Dividendos Distribuídos
Saldo em 31-12-20X17
Demonstração do Lucro e Prejuízo Acumulado
da Cia. Tamborzé para 20X17 (em $)
Montagem do Fluxo de Caixa –Cálculo Da DLPA
35 Prof. Ms. José R. de Castro
Montagem do Fluxo de Caixa –1º passo Cálculo do Recebimento
Vendas Líquidas 130.000Custo das Mercadorias
Vendidas -85.000
Lucro Bruto 45.000
Despesas Administrativas -25.000
Despesas com Vendas -10.000
Lucro Líquido 10.000
Demonstração do Resultado da Cia. Tamborzé
para 20X17 (em $)
31-12-20X17
31-12-
20X16
Caixas e Bancos 2.000 3.000
Clientes 18.000 16.000
Mercadorias 21.000 14.000
Despesas Antecipadas 1.000 2.000
Hipotecas a Receber 5.000 5.000
Terrenos 13.000 10.000
Total do Ativo 60.000 50.000
Fornecedores 22.000 11.000
Empréstimos LP 5.000 12.000
Capital 20.000 20.000
Reservas 6.000 6.000
Lucros a Destinar 7.000 1.000
Total Passivo + PL 60.000 50.000
Balanços da Cia. Tamborzé
36 36 Prof. Ms. José R. de Castro
$Saldo inicial de clientesMais: Vendas de 20X17Menos: Saldo Final de ClientesRecebimentos de Clientes em 19X3
Vendas Líquidas 130.000Custo das Mercadorias
Vendidas -85.000
Lucro Bruto 45.000
Despesas Administrativas -25.000
Despesas com Vendas -10.000
Lucro Líquido 10.000
Demonstração do Resultado da Cia. Tamborzé
para 20X17 (em $)
31-12-20X17
31-12-
20X16
Caixas e Bancos 2.000 3.000
Clientes 18.000 16.000
Mercadorias 21.000 14.000
Despesas Antecipadas 1.000 2.000
Hipotecas a Receber 5.000 5.000
Terrenos 13.000 10.000
Total do Ativo 60.000 50.000
Fornecedores 22.000 11.000
Empréstimos LP 5.000 12.000
Capital 20.000 20.000
Reservas 6.000 6.000
Lucros Acumulados 7.000 1.000
Total Passivo + PL 60.000 50.000
Balanços da Cia. Tamborzé
37
Montagem do FLX– 2º passo Cálculo do Pgto. aos Fornecedores
1º Passo calcular as compras $
Saldo inicial de mercadorias
Mais: Compras
Menos: Saldo Final
Igual custo das mercadorias vendidas37
Prof. Ms. José R. de Castro
Vendas Líquidas 130.000Custo das Mercadorias
Vendidas -85.000
Lucro Bruto 45.000
Despesas Administrativas -25.000
Despesas com Vendas -10.000
Lucro Líquido 10.000
Demonstração do Resultado da Cia. Tamborzé
para 20X17 (em $)
31-12-20X17
31-12-
20X16
Caixas e Bancos 2.000 3.000
Clientes 18.000 16.000
Mercadorias 21.000 14.000
Despesas Antecipadas 1.000 2.000
Hipotecas a Receber 5.000 5.000
Terrenos 13.000 10.000
Total do Ativo 60.000 50.000
Fornecedores 22.000 11.000
Empréstimos LP 5.000 12.000
Capital 20.000 20.000
Reservas 6.000 6.000
Lucros Acumulados 7.000 1.000
Total Passivo + PL 60.000 50.000
Balanços da Cia. Tamborzé
38
1º Passo calcular as compras $
Saldo inicial de mercadorias
Mais: Compras = CMV+EF-EI
Menos: Saldo Final
Igual custo das mercadorias vendidas
Pagamento aos fornecedores $
Saldo inicial de Fornecedores
Mais: Compras de 20X17
Menos: Saldo Final de FornecedoresRecebimentos de Clientes em 20X17
Montagem do FLX– 2º passo Cálculo do Pgto. aos Fornecedores
38 Prof. Ms. José R. de Castro
Vendas Líquidas 130.000Custo das Mercadorias
Vendidas -85.000
Lucro Bruto 45.000
Despesas Administrativas -25.000
Despesas com Vendas -10.000
Lucro Líquido 10.000
Demonstração do Resultado da Cia. Tamborzé
para 20X17 (em $)
31-12-20X17
31-12-
20X16
Caixas e Bancos 2.000 3.000
Clientes 18.000 16.000
Mercadorias 21.000 14.000
Despesas Antecipadas 1.000 2.000
Hipotecas a Receber 5.000 5.000
Terrenos 13.000 10.000
Total do Ativo 60.000 50.000
Fornecedores 22.000 11.000
Empréstimos LP 5.000 12.000
Capital 20.000 20.000
Reservas 6.000 6.000
Lucros Acumulados 7.000 1.000
Total Passivo + PL 60.000 50.000
Balanços da Cia. Tamborzé
39
Montagem do FLX– 3º passo Cálculo do Pgto. das Despesas
$
Despesas Totais de 20X17
Menos: Desp. Antecip. Pagas em (20X16)
Subtotal
Mais: Desp. Antecip. em 31/12/X17Pagamentos de Despesas em 20X1739
Prof. Ms. José R. de Castro
Fluxo de Caixa Modelo Direto
Recebimentos de Vendas
Menos: Pagamentos de Fornececdores
Menos: Pagamentos de Despesas
Caixa Líquido gerado nas atividades operacionais
Compra de Terrenos
Caixa Líquido gerado nas atividades de investimentos
Atividade de Financiamento
Pagamento de Empréstimos a LP
Pagamento de Dividendos
Caixa Líquido gerado nas atividades de Financiamentos
Diminuição Líquida de caixa + equivalência de caixa
Saldo de Caixa e+ equiv. de Caixa em 31-12-20X16Saldo de Caixa e+ equiv. de Caixa em 31-12-20X17
Fluxo de Caixa Modelo Direto da Cia. Tamborzé para 20X17 Atividade Operacionais
Atividade de investimentos
40 Prof. Ms. José R. de Castro
Fluxo de Caixa Modelo Indireto
• Aumento de cliente e mercadorias significa aplicação a maior caixa nessas contas
• Diminuição nas despesas antecipadas = liberação de recursos produzindo origem de caixa
• Aumento de fornecedores = uma fonte de recursos -produzindo origem de caixa
31-12-
20X17 31-12-20X16
Caixas e Bancos 2.000 3.000
Clientes 18.000 16.000
Mercadorias 21.000 14.000Despesas Antecipadas 1.000 2.000
Balanços da Cia. Tamborzé
31-12-20X17 31-12-20X16 Aumento Diminuição
$ $ $ $
Clientes
Mercadorias
Despesas
Fornecdores
Ajustes
Efeito Sobre o Caixa
41 Prof. Ms. José R. de Castro
Fluxo de Caixa Modelo Indireto
Lucro Líquido
(+) Aumento em fornecedores
(+) Aumento em Desp.antecipadas
(-) Aumento em Clientes
(-) Aumento em Mercadorias
Cálculo do caixa Gerado pelas operações
42 Prof. Ms. José R. de Castro
Fluxo de Caixa Modelo Indireto
Lucro Líquido
(+) Aumento em Fornecedores
(+) Diminuição em Despesas Antecipadas
(-) Aumento em Clientes
(-) Aumento em Mercadorias
Caixa Líquido gerado nas atividades operacionais
Compra de TerrenosCaixa Líquido gerado nas atividades de investimentos
Atividade de Financiamento
Pagamento de Empréstimos a LP
Pagamento de Dividendos
Caixa Líquido gerado nas atividades de Financiamentos
Diminuição Líquida de caixa equivalência de caixa
Saldo de Caixa e+ equiv. de Caixa em 31-12-20X16
Saldo de Caixa e+ equiv. de Caixa em 31-12-20X17
Atividade Operacionais
Atividade de investimentos
Fluxo de Caixa da Cia. Tamborzé para 19X3 (em $) - Método
43 Prof. Ms. José R. de Castro
Balancete da Tamborzé S/A em 30-11-XI apresentava os seguintes saldos (em $): Bancos - C/Movimento 208.000; Fornecedores 88.000; Clientes 218.000; Terreno 350.000; Contas a Pagar 20.000; Desp. de Água, Energia Elétrica e Aluguel 59.000; Desp.c/Materiaisp/Reparos15.000; Receitas de Serviços 380.000; Reserva Estatutártia 42.000; Capital 320.000
Durante dezembro/X 1 ocorreram as seguintes transações: 3/12 - compra de materiais a prazo, no valor de $ 10.000, para estoque; 7/12 - recebimento de $ 18.000 de seus clientes (em dinheiro); 12/12-pagamento de despesas de energia elétrica e aluguel $2.500; 16/12-compra a vista de móveis e instalações no valor de $ 20.000; 25/12-pagamento efetuado a fornecedores, no valor de, $28.000;; 26/12-recebimento de $ 83.000, referente a serviços prestados no mês; 30/12-pagamento dos salários do mês, $ 12.000 (cheques).
Pede-se: 1- abrir razonetes com os saldos de 30-11-XI ;
2- fazer os lançamentos de encerramento nos razonetes ; 3- transferir o resultado apurado para a conta Reservas de Lucros ; 4-30% do lucro será provisionado para Imposto de Renda e Contribuição Socia 5- 30% do Lucro líduido será distribuído aos acionistas 4- Elaborar Balancete de Verificação a Demonstração do Resultado do Exercício de XI e o
Balanço Patrimonial em3 1-12-X1. de acordo com a Lesgilação em vigor.
Atividades para casa
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Estoques de Materiias
Desp. De Salários
Reserva de Lucros
Capital Reserva Estatutária
Receita de Serviços
Móveis e Instalações Resultado do Exercício
Banco c/Movimento Fornecedores Água. E.Elétrica, Aluguel
Terrenos
Clientes Contas A pagar Desp. c/ Materiais reparos
Dividendos a pagar IR e CS a pagar
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Contas
devedor credorBanco c/Movimento
Fornecedores
Água E.E. Aluguel
Terrenos
Clientes
Contas a Pagar
Desp. c/ Mat. Reparos
Capital
Reserva Estatutária
Receita de Serviços
Móveis e Instalações
Estoques de Materias
Despesas de Salários
Total
Saldo movimento
Balancete de VerificaçãoEmpresa: Tamborzé S/A
31 de 31.12.x1
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Receitas de Serviços
(-) Despesas
(=) Lucro Bruto
(-) Imposto de Renda e Contr. Social
(=) Lucro Líquido
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante Passivo CirculanteBanco C/Movimento Fornecedores
Clientes Contas a pagar
Estoques de Materiais IR e CS a pagar
Total Ativo Circulante Dividendos a Pagar
Total Passivo Circulante
Ativo Não CirculantePassivo Não Circulante
Terrenos
Móveis e Instalações Patrimônio LíquidoCapital
Total Ativo não Circulante Reserva Estatutária
Reserva de Lucros
Total do Patrimônio Líquido
Total do Ativo Total do Passivo
Tamborzé S/A
Balanço Patrimonial em 31.12.x1
Tamborzé S/a
Demonstração do Resultado
Perído de 1.1. a 31.12. x1
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Atividade para casa O Balancete da Cia. Tamborze em 31-12-X3 era composto pelos saldos das seguintes contas: Equipamentos $ 14.500; Despesas de Aluguéis $ 15.050; Receitas de Vendas $ 70.000; Capital $ 50.000; Despesas de Salários $ 24.000; Fornecedores $ 10.000; Clientes $ 50.000; Mercadorias $ 3.000; Salários a Pagar $ 2.000; Despesas Antecipadas de Aluguel $ 1.000; Depósitos Bancários $ 12.000; Empréstimos $ 4.900; Custo das Mercadorias Vendidas $ 15.000; Títulos a Pagar $ 5.000 (Longo Prazo); Títulos a Receber $ 6.000 (Longo Prazo); Despesas de Seguros $ 2.000; Receita de Juros $ 200; Lucros a Destinar $ 750; Despesas Diversas $ 300.
• Efetuar, somente em razonetes, as partidas de encerramento das contas de resultado, sabendo-se que o Imposto de Renda e a Contribuição Social (a pagar em X4) correspondem a 30% do lucro apurado;
• O lucro disponível (lucros acumulados e lucro líquido) será distribuído da seguinte forma:
a) 5% para Reserva Legal;
b) 10% para Reserva Estatutária;
c) o restante será distribuído como dividendos, sendo que o dividendo obrigatório previsto em estatuto é 30%.
d) Elaborar o Balanço em 31-12-X3, obedecendo rigorosamente à padronização legal
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Referências Bibliográficas
• Bibliografia básica • IUDÍCIBUS S. Et al Manual de Contabilidade Societária- Fipecafi Ed Atlas
• Equipe de Professores FEA/USP Contabilidade Introdutória, 11º edição. Atlas,2011-Livro de exercícios e textos
• MARION, J. Carlos. Contabilidade Empresarial. 16. ed. São Paulo: Atlas, 2012.
• Bibliografia complementar: • GITMAN, Lawrence J. Princípios de administração financeira. 12. ed.
São Paulo: Pearson, 2010.
• IUDÍCIBUS, Sérgio; MARION, José C. Curso de Contabilidade para não Contadores. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2011.
• MARION, José C. Análise das Demonstrações Contábeis. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2012.
• MARTINS, Eliseu; DINIZ, Josedilton A.; MIRANDA, Gilberto J. Análise Avançada das Demonstrações Contábeis. São Paulo: Atlas, 2012.
• REVISTA EXAME. Melhores e maiores. São Paulo: Abril, jul/2013.
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