Contabilidade Geral Joao Imbassahy Dp Afrfb 2014 Dfc

  • View
    6

  • Download
    3

Embed Size (px)

DESCRIPTION

contabilidade

Text of Contabilidade Geral Joao Imbassahy Dp Afrfb 2014 Dfc

  • 1DIRETO AO PONTO

    MDULO 08: DFC

    DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

    CPC 03 (R2)

    DFC

    DEMONSTRAES OBRIGATRIAS Tornaram-se obrigatrias: DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

    DFC; DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO

    DVA [para as companhias abertas].

    ARTIGO 176

    A DOAR deixou de ser OBRIGATRIA.

    ARTIGO176

  • 2DFC

    OBJETIVO

    Evidenciar as alteraes na situao Financeira da Entidade.

    DRE x DFCDRE

    Retrata a Variao da Situao Financeira

    da Entidade

    Retrata a Variao da Situao Econmica

    da Entidade

    DFC

    DRE x DFCDRE

    Evidenciao dos fluxos de

    Recebimentos e Pagamentos

    Evidenciao das Receitas e

    Despesas em funo de seus

    Fatos Geradores

    DFC

    Na DFC, o termo CAIXA tem o sentido de DISPONIBILIDADES.1) Caixa;2) Bancos conta Movimento e;3) Equivalentes Caixa [Aplicaes de Liquidez Imediata].

    DFC

  • 3Art. 188. As demonstraes referidas nos incisosIV e V do caput do art. 176 desta Lei indicaro, nomnimo: (Redao dada pela Lei n 11.638,de2007)

    Lei n 6.404/76: Artigo 188

    Fluxos Financeiros:a) das operaes;

    b) dos financiamentos;

    c) dos investimentos.

    Lei n 6.404/76: Artigo 188

    1) Mtodo Direto

    2) Mtodo Indireto

    DFC: Fluxo Financeiro das Operaes [Atividades Operacionais]

    1) Mtodo Direto

    Receitas Recebidas

    (-) Despesas Pagas

    = Lucro Financeiro

    DFC: Atividades Operacionais

  • 42) Mtodo Indireto:Por este mtodo, ajusta-se o Lucro Econmico para apurao do Lucro Financeiro.

    DFC: Atividades Operacionais

    Por este Mtodo necessrio verificar o queacontece com as CONTRAPARTIDAS DASCONTAS DE RESULTADO.

    DFC Mtodo Indireto

    DFC Atividades Operacionais

    Resultado Lquido Econmico

    Resultado Financeiro

    Ajustes

    DREReceitas que alteram as Disponibilidades+Receitas que no alteram as Disponibilidades(-) Despesas que alteram as Disponibilidades(-) Despesas que no alteram as DisponibilidadesLucro Lquido do Exerccio

    DFC Atividades Operacionais

  • 5Obs: As Receitas e Despesas que no alteram asDisponibilidades devem ser eliminadas para aapurao do Lucro Financeiro.

    DFC Atividades Operacionais

    1) Separar e Ajustar o LLE, eliminando o efeitodas Receitas e Despesas que no alteram asCONTAS PATRIMONIAIS NO CIRCULANTES;

    Forma Proposta

    2) Verificar as Receitas e Despesas que alteramas OUTRAS CONTAS CIRCULANTES [que nosejam DISPONIBILIDADES] e eliminar osrespectivos efeitos do LLE por meio daVARIAO destas OUTRAS CONTASCIRCULANTES.

    Forma Proposta

    Contrapartidas de Receitas no Perodo

    Disponibilidades Receitas

    Receitas

    Outras Contas Circulantes Receitas

    Contas No Circulantes

  • 6Contrapartidas de Despesas no Perodo

    Disponibilidades Despesas

    Despesas

    Outras Contas Circulantes [+/-] Despesas

    Contas No Circulantes [+/-]

    1) Receita de R$ 300 para recebimento a LP

    Receitas com contrapartida em contas no circulantes

    ClientesANC: ARLP

    Receita

    300

    Resultado

    300

    2) Resultados Positivos de Equivalncia Patrimonial de R$ 400.

    Receitas com contrapartida em contas no circulantes

    InvestimentosANC

    GEP

    400

    Resultado

    400

    3) Variaes Cambiais Ativas de Direitos de LP de R$ 100.

    Receitas com contrapartida em contas no circulantes

    ClientesANC: ARLP

    VCA

    100

    Resultado

    100R$

  • 71) Variaes Cambiais Passivas de Obrigaes de LP com Fornecedores de R$ 80.

    Despesas com contrapartida em contas no circulantes

    FornecedoresPNC

    VCP

    80

    Resultado

    80

    R$

    2)DepreciaodeBensdoImobilizadodeR$60.

    Despesas com contrapartida em contas no circulantes

    Deprec.AcumulANC:Imobilizado Encargosde

    Depreciao

    60

    Resultado

    60

    R$

    3) Baixa de Bem do Imobilizado de R$ 200.

    Despesas com contrapartida em contas no circulantes

    ImobilizadoANC

    OutrasDespesas

    200

    Resultado

    200

    200

    1) Receita de R$ 500 para recebimento no perodo seguinte.

    Receitas com contrapartida em contas outras contas circulantes

    ClientesAC

    Receita

    500

    Resultado

    500

  • 81) Despesas para pagamento no perodo seguinte de R$ 90.

    Despesas com contrapartida em contas outras contas circulantes

    Ctas.aPagarPC

    Despesas90

    Resultado

    90

    2) CMV relativo a Estoques adquiridos e pagos no perodo anterior. 2.1) Em X0 aquisio de Estoques por R$ 100.

    Despesas com contrapartida em contas outras contas circulantes

    EstoquesAC

    Disponibilidades

    100

    AC

    100R$

    2.2) Em X1, baixa dos Estoques.

    Despesas com contrapartida em contas outras contas circulantes

    EstoquesAC

    CMV

    100

    Resultado

    100100

    3) CMV relativo a Estoques adquiridos e baixados em X1 aserem pagos no perodo seguinte X2. 3.1) Em X1aquisio de R$ 200.

    Despesas com contrapartida em contas outras contas circulantes

    Estoques AC

    Fornecedores

    200

    PC

    200

  • 93.2) Em X1, baixa dos Estoques.

    Despesas com contrapartida em contas outras contas circulantes

    EstoquesAC

    CMV

    200

    Resultado

    200200

    LLE + Contas Circulantes e No Circulantes c/

    Variao a Crdito (-) Outras Contas Circulantes e No Circulantes

    c/ Variao a Dbito Lucro Lquido Financeiro

    Procedimento Proposto

    A Cia Alfa, prestadora de servios, iniciou suasatividades no perodo X1, apresentando asseguintes informaes em 31.12.X1 [valores emmilhares de reais].

    DFC: Exemplo

    Contas 31.12.X0 31.12.X1Clientes 0,00 600ContasaPagar 0,00 200DespesasAntecipadas 0,00 100

    ReceitasdeServios 1.000

    Despesas 350

    Exemplo

  • 10

    Apurar os seguintes valores:1) Resultado do Exerccio;2) Receitas Recebidas;3) Despesas Pagas e;2) Resultado Financeiro.

    Exemplo 1

    Receitas ------------ 1.000Despesas ------------ (350)LLE -------------------- 650

    1) Resultado do Exerccio

    Receitas ----------------- 1.000(-) Aumento de Clientes ---- (600)[Variao a Dbito] Receitas Recebidas -------- 400

    2) Receitas Recebidas

    2) Receitas Recebidas

    Caixa

    Receitas

    1000600

    Clientes

    400

  • 11

    2) Receitas Recebidas

    X1 X2

    Receitas Realizadas 1000

    Receitas Recebidas 400 Clientes 600

    3) Despesas Pagas

    Caixa

    Despesas

    350200

    Contas a Pagar

    400

    Despesas Antecipadas

    100150

    100

    3) Despesas Pagas

    X1 X2

    Despesas Incorridas 350

    + Despesas Antecipadas 100

    Contas a Pagar 200

    Despesas Pagas 250

    (200)

    Despesas ----------------- 350(-) Aumento de Contas a Pagar (200)+ Despesas Antecipadas ------100= Despesas Pagas ----------- 250

    3)DespesasPagas

  • 12

    LLE ------------------- 650(-) Aumento de Clientes--- (600) Var. Db.+ Aumento de Ctas. a Pag. 200 Var. Crd.(-) Aumento de Desp. Antecip. (100) Var. DbLucro Financeiro ----------- 150

    4) Resultado Financeiro

    1) Dos Scios/Acionistas

    Fluxo de Entrada

    Sociedade Acionistas

    Integralizao de Capital Social

    DFC Atividades de Financiamento

    1) Dos Scios/Acionistas

    Fluxo de Sada

    Sociedade Acionistas

    Reembolso de Aes

    DFC Atividades de Financiamento

    2)DeTerceirosFluxodeEntradas

    SociedadeTerceiros

    EmprstimoseFinanciamentos

    DFC AtividadesdeFinanciamento

  • 13

    2) De TerceirosFluxo de Sada

    Sociedade Terceiros

    Pagamento do Principal

    DFC Atividades de Financiamento

    ATENO:1) Pagamento dos Juros:Preferencialmente: Atividades OperacionaisSecundariamente: Atividades de Financiam/

    DFC Atividades de Financiamento

    1) Aquisio de Imobilizado

    Fluxo de Sada

    Sociedade Terceiros

    DFC Atividades de Investimento

    1) Venda de Imobilizado

    Fluxo de Entrada

    Sociedade Terceiros

    DFC Atividades de Investimento

  • 14

    2) Aquisio de Participaes Societrias

    Fluxo de Sada

    Sociedade Coligadas/Controladas

    Part. Societria

    DFC Atividades de Investimento

    2) Alienao de Participaes Societrias

    Fluxo de Entrada

    Sociedade Coligadas/Controladas

    DFC Atividades de Investimento

    ATENO:1) Recebimento de Juros:Preferencialmente: Atividades OperacionaisSecundariamente: Atividades de Investimentos

    DFC Atividades de Investimentos

    ATENO: Preferencialmente deve ser classificada como Atividade Operacional.

    DFC DIVIDENDOS RECEBIDOS

  • 15

    QUESTO: AFRFB 2012/ESAFContasdo Ativo 2009 2010Disponibilidades 2.000 1.000Estoques 3.000 5.900Clientes 6.300 8.000PCLD (300) (400)ParticipaesSocietrias 13.500 23.500ImobilizadoCusto 36.000 40.000DepreciaoAcumulada (8.000) (5.000)Marcas e Patentes 2.500 2.000Total do Ativo 55.000 75.000

    QUESTO: AFRFB 2012/ESAFContasdo Passivo e PatrimnioLquido 2009 2010

    Contasa Pagar 4.000 5.000Fornecedores 14.000 6.900Dividendos 4.000 6.400Provisop/ IR e Contribuies 2.500 3.200Ttulos a Pagar (I) - 5.000CapitalSocial 28.400 40.000ReservaLegal 100 740Reservasde Lucros 2.000 7.760Total do Passivo+ PatrimnioLquido 55.000 75.000

    QUESTO:AFRFB2012/ESAF

    Demonstrao de Resultado de Exerccio 2010Vendas 190.000(-) CMV (100.000)Resultado Bruto Operacional 90.000(-) Despesas:Administrativas (40.000)Financeiras (10.000)de Vendas (45.000)de Depre