Contabilidade Gerencial Controladoria Estratégica – Aula 6Controladoria Estratégica – Aula 6 Parte 1 Parte 1 A Controladoria como CiênciaA Controladoria

Contabilidade Gerencial

• Controladoria Estratégica – Aula 6Controladoria Estratégica – Aula 6

Parte 1Parte 1

• A Controladoria como CiênciaA Controladoria como Ciência

• Sistemas e modelos de gestãoSistemas e modelos de gestão

Prof. José Luis

Controladoria

A. A controladoria como ciência

B. Sistemas e modelos de gestão

C. Sistemas de informação da controladoria

D. Planejamento Estratégico

E. Planejamento Operacional

A controladoria como Ciência

Objetivo : - Entender o que é a controladoria, as funções do controller e como a controladoria se relaciona com a estratégia da empresa

Conteúdo: Critérios de avaliação e exposição de definições sobre controladoria.

A controladoria como ciência

A controladoria consiste em um corpo de doutrinas e conhecimentos relativos à gestão econômica.

Pode ser visualizando sob dois enfoques:

a) Como órgão administrativo com uma missão, funções e princípios norteadores definidos no modelo de gestão

b) Como uma área do conhecimento humano com fundamentos, conceitos, princípios e métodos oriundos de outras ciências.



A Controladoria pode ser conceituada como conjunto de princípios, procedimentos e métodos oriundos das ciências da Administração, Economia, Estatística, Matemática, Psicologia e principalmente da Contabilidade, que se ocupa da gestão econômica das empresas, com o fim de orientá-las para a eficácia.


O conceito de controle econômico está fundamentalmente ligado à escola italiana, precursora da contabilidade como ciência, e o de comunicação de informação econômica está mais ligado à escola norte-americana, que é entendida como uma abordagem da comunicação da Contabilidade.

Segundo Catelli, a Controladoria tem por objeto a identificação, mensuração, comunicação e a decisão relativas aos eventos econômicos. Ela deve ser a gestora dos recursos da empresa, respondendo pelo lucro e pela eficácia empresarial.






Raízes da Teoria Contábil:

Teoria da Decisão:É o esforço para explicar como as decisões realmente acontecem, objetiva solucionar problemas. A tomada de decisões depende de informações ou dados.

Teoria da Mensuração: Trabalha com o problema de avaliação dos dados, para solucionar os eventos que devem ser medidos, padrões, escalas e dimensões.


Podemos afirmar que [a Controladoria]:

Tem objeto próprio Os eventos econômicos e as mutações patrimoniais

Utiliza-se de métodos racionaisIdentificação, mensuração e registro dos eventos econômicos

Estabelece relações entre os elementos patrimoniais válidos em todos os espaços de tempo

É regido por leis, normas e princípios

Funções do Controller


Resumidamente:• Monitoramento dos sistemas de informação

gerenciais;• Apoio aos demais gestores;• Influência;• Persuasão;• Não tomar decisões operacionais, exceto as

da sua área.


CONTROLADORIA

Sistema de InformaçãoGerencial

Auditoria Interna(garantir a aderência ao

controle interno)

EscrituraçãoPlanejamento e

Controle

Relação com Investidores

•Orçamento, projeções e análise•Contabilidade de custos•Contabilidade por responsabilidade•Acompanhamento do negócio•Estudos especiais

•Contabilidade Societária•Controle Patrimonial•Contabilidade Tributária


Diagnóstico sobre a Empresa

•Estrutura Organizacional

•Unidades de Negócio e/ou processos operacionais

•Produtos e serviços/linhas de produtos

•Eventos econômicos•Tecnologia e sistemas

de informação




•A empresa•As divisões ou

unidades de negócio•Os departamentos•Os produtos ou

serviços•As atividades•As transações

Áreas a serem

Atendidas



• Relatórios básicos• Plano de contas fiscal e

gerencial• Flexibilidade• Análise de orçamento

Estruturação do

Sistema Contábil

Tradicional



•Sistema de custos, inflação da empresa, preços de venda

•Contabilidade por responsabilidade

•Orçamento e projetos•Informações para

estratégia•Gestão tributária

Estruturação do

Sistema Contábil Gerencial

Contab. Financeira x Contab. Gerencial



Sistemas e Modelos de Gestão

Objetivo: Entender o que são sistemas e modelos de gestão; entender como a Visão da empresa deve nortear os processos decisórios dos gestores; compreender como de dá o processo decisório no contexto empresarial. Conteúdo: O sistema da empresa com o objetivo da eficácia; o sistema de Missão, Valores e Crenças de uma empresa; Metas e objetivos que derivam da missão; o processo de gestão empresarial.

Visão Geral da Empresa

•Missão•Crenças•Valores

Visão Geral da Empresa

Visão Geral da Empresa – Declaração de Valores

Visão Geral da Empresa – Declaração da Missão

• Exemplo: Elevadores Otis• “Nossa missão é oferecer a todos os

clientes um meio de locomoção a pequenas distâncias para pessoas e cargas, com grau de confiança superior aos produtos oferecidos por empresas semelhantes no mundo inteiro.”

Visão Geral da Empresa - Metas

• Exemplo: “Tornar-se líder de mercado e criar valor excepcional para nossos acionistas.”

Visão Geral da Empresa – Objetivos

• Exemplo: Ter 55% de participação no mercado em 2 anos.

Modelo de Gestão

Modelo de Gestão

• O modelo de gestão considera os seguintes aspectos:1. O processo de gestão dos sistema

empresa:• Planejamento – Execução - Controle

2. Avaliação de desempenho das áreas e dos gestores:• Responsabilidade pelos resultados das suas

áreas

3. O processo decisório:• Centralização ou descentralização

4. O comportamento dos gestores:• Motivação e empreendedorismo

Modelo de Gestão

O Processo Decisório

PlanejamentoEstratégico

PlanejamentoOperacional

Programação

Execução

Controle

Planejamento


• Definições básicas:• Objetivo;• Problema;• Resolução de

problemas;• Decisão.


Exame do ProblemaDesenvolvimento

deCursos de Ações

Implementações

Os seguintes passos devem ser respeitados:

1. Partir de um objetivo para iniciar um diagnóstico para considerar um Curso de ações2. É aconselhável avaliar os cursos de ações a fim de optar por um deles3. A decisão deve vir acompanhada de uma adequada implementação.

Criação de Valor

Criação de Valor : o foco da controladoria.

O objetivo de uma companhia deve ser a criação de valor para o acionista. O valor é representado pelo preço de mercado da ação da companhia, o qual, por outro lado, é uma função das decisões de investimento, financiamento e operações da empresa.

Criação de Valor

Por que uma empresa existe?

Obter os maiores lucros possíveis no curto e no longo

horizonte de tempo

Maximizar o patrimônio dos acionistas e/ou de seus

proprietários

Conquistar novos mercados, mesmo que sacrificando a

margem de lucro

Diversificar atividades

Satisfazer clientes

Prestar bons serviços à comunidade e à sociedade em geral

Criação de Valor

Os acionistas e proprietários fazem o que?

Contratam gestores, a quem

Outorgam poderes

Delegam funções

Disponibilizam bens e outros recursos

Criação de Valor

Os acionistas e proprietários fazem o que?

Contratam gestores, a quem

Outorgam poderes

Delegam funções

Disponibilizam bens e outros recursos

Criação de Valor

Os acionistas e/ou os proprietários cobrarão

por resultados

Os gestores deverão prestar contas sobre

como todo aquele conjunto de poder e recursos

foi utilizado

Ao final, pode-se obter uma confirmação de

que as estratégias foram corretamente

seguidas, ... ou não!

Criação de Valor

“Para criar valor para os

acionistas, as empresas devem

gerar retornos sobre o capital

investido que excedam o custo

deste capital”.

(Young & O’Byrne,2000)

Criação de Valor

O objetivo é sempre produzir mais, com menos insumos. Quando, no longo prazo, esse resultado é obtido, cria-se valor

Uma empresa cria valor pela obtenção de lucro na realização de suas transações de produção e vendas de seus bens e serviços

Esse lucro tem de ser superior ao custo financeiro dos investimentos para obtenção do lucro líqüido final

Resume-se em duas vertentes:a) cria-se valor por meio dos produtos e serviços produzidos e

vendidos;b) Cria-se valor cobrindo o custo do financiamento do capital

empregado no empreendimento

Criação de Valor

O objetivo principal passa a ser o retorno em termos de fluxos de caixa a longo prazo, e não o crescimento trimestral do lucro por ação

Os investimentos em capacidade produtiva podem ou não gerar valor acima do seu custo de oportunidade

Para que isso seja possível é necessário desenvolver e institucionalizar uma filosofia de administração de valor em todos os níveis da organização

Criação de Valor

O objetivo principal passa a ser o retorno em termos de fluxos de caixa a longo prazo, e não o crescimento trimestral do lucro por ação

Os investimentos em capacidade produtiva podem ou não gerar valor acima do seu custo de oportunidade

Para que isso seja possível é necessário desenvolver e institucionalizar uma filosofia de administração de valor em todos os níveis da organização

Técnicas de Avaliação de Empresas

Técnicas comparativas de mercado

Comparação com empresas similares transacionadas no mercado

Técnicas baseadas em ativos e passivos contábeis ajustados

Conversão para o valor de mercado dos itens das DC

Técnicas baseadas no desconto de fluxos futuros de benefícios (geralmente, caixa)

Potencialidade de geração de riqueza

Modelos de avaliação de Empresas

Avaliação Patrimonial Contábil

Avaliação Patrimonial pelo Valor de Mercado

Avaliação utilizando o Fluxo de Caixa Descontado

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