Contabilidade Introdutoria revisada.pdf

COORDENAO GERALMarcos Barros e Silva

COORDENAO PEDAGGICASamuel Bruer

SECRETARIA ACADMICA DO UNICEUMASzana Couto Grij

DESIGN INSTRUCIONALSandra Regina Pinto Pestana

DESIGN GRFICOGerson Edson Morais Leite Junior

Joo Mrio Chaves Jnior

PROGRAMAOLuan Pereira Nascimento

COORDENAO DO CURSO DE ADMINISTRAO DISTNCIAAntnio das Graas Alves Ferreira

EEqquuiippee EEAADD

AApprreesseennttaaoo

Ol estudante! Seja bem-vindo (a)

Voc est iniciando mais uma disciplina do curso de Administrao na modalidade a distncia. Trata-se da disciplina de Introduo Contabilidade, que visa servir de roteiro didtico para todos aqueles que esto entrando em contato com esta matria pela primeira vez.

A proposta deste material apresentar um trabalho didtico e prtico que permita ao estudante compreender com facilidade os principais procedimentos contbeis necessrios ao registro dos fatos contbeis que ocorrem numa empresa.

Assim, o foco principal, voc, prezado estudante, a quem dedicamos este material didtico, trabalhado cuidadosamente com intuito de lhe proporcionar um estudo de contabilidade mais fcil e interessante. Trata-se de um material prtico contendo a teoria estritamente necessria para o bom entendimento da matria, concentrando-se numa explicao objetiva dos principais conceitos, na exemplificao consistente e na linguagem acessvel, caractersticas que o tornam compatvel com o estudo individual.

Vou apresentar conceitos e teorias que envolvem a temtica da disciplina, organizando os contedos em 8 mdulos e da seguinte forma:

Mdulo I A Contabilidade. Nesse mdulo vou apresentar os seguintes contedos: Definio, objeto, funo e campo de aplicao da Contabilidade; Pessoas fsicas e pessoas jurdicas; usurios da informao contbil; Limitaes do Mtodo Contbil e Tcnicas Contbeis.

Mdulo II O Patrimnio. Nesse mdulo vou trabalhar os seguintes contedos relacionados temtica: Conceito, bens, direitos e obrigaes do Patrimnio; Patrimnio Lquido; Origens e aplicaes de recursos; Termos tcnicos importantes.

Mdulo III O Plano de Contas. Nesse mdulo vou abordar: Conceito, elementos e funes de uma conta; Teorias das Contas; Classificaes e Representaes grfica das contas; Mecanismo do dbito e do crdito; Naturezas e funcionamento das contas; Funcionamento das Contas de Receitas e Despesas (contas de Resultado); Composies do Plano de Contas; Cdigo e Grau das Contas; Contas sintticas e analticas; Contas Retificadoras ou Redutoras.

Mdulo IV Atos e Fatos Administrativos. Nesse mdulo vou apresentar os seguintes contedos: Conceito de atos e fatos; Classificao dos fatos contbeis: Fatos permutativos ou compensativos; Fatos modificativos; Fatos mistos ou compostos.

Mdulo V A Escriturao. Nesse mdulo vou trabalhar os seguintes contedos: Conceito, objetivo, mtodos e sistemas de escriturao; Livros Contbeis; Noes de Dbito e Crdito; Lanamentos.

Mdulo VI Apurao do resultado do exerccio e balancete de verificao. Nesse mdulo vou abordar: despesas e regime contbil; Transferncias de saldos entre contas; Balancete de Verificao: Conceito, objetivo, caractersticas, elaborao e estrutura.

Mdulo VII Balano Patrimonial e Demonstrao do resultado do exerccio. Nesse mdulo vou apresentar: o conceito e a importncia do balano patrimonial, as formas de apresentao e os grupos de conta, alm da demonstrao do resultado do exerccio DRE.

Mdulo VIII Princpios Fundamentais da Contabilidade (PFC). Esse refere-se ao ltimo mdulo e nele vou abordar os seguintes princpios: da Entidade; da Continuidade; da Oportunidade; do Registro pelo Valor Original; da Atualizao Monetria; da Competncia; da Prudncia.

Ao final de cada mdulo voc encontrar as atividades de aprendizagem, que consistem em exerccios tericos e prticos que permitem aos estudantes praticar tudo aquilo que foi estudado.

Seja bem-vindo (a) ao processo pela busca do saber, onde voc um sujeito ativo e o professor um mediador, e que juntos, possamos estabelecer uma cumplicidade valorizada por curiosidade, motivao e exigncia, propiciando a finalidade principal do ensino universitrio: o exerccio da crtica na pesquisa, no ensino e na extenso.

Lembro que todas as orientaes para a formatao e uniformizao dos trabalhos acadmicos esto apresentadas e seguem os critrios da ABNT - Associao Brasileira de Normas Tcnicas, atravs das Normas Brasileiras Regulamentadoras - NBR s 6.023 (Referncias) e 10.520 (Citaes), como aqueles definidos pelo UNICEUMA.

Bons estudos!

Professora Conteudista Ivanise de Paiva Pereira

SSuummrriioo

MMDDUULLOO II -- AA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADDEE1 - Definio, objeto, funo e finalidade da Contabilidade 101.1 Campo de aplicao1.2 Pessoas Fsicas e Pessoas Jurdicas1.3 Usurios da Informao Contbil 1.4 Tcnicas Contbeis

Atividades de Aprendizagem 14

Comentrio das atividades 17

MMDDUULLOO IIII -- OO PPAATTRRIIMMNNIIOO1 - Conceito, bens, direitos e obrigaes do Patrimnio 24

1.1 Patrimnio LquidoSituao Lquida

Origens e Aplicaes de Recursos

27

30



MMDDUULLOO IIIIII -- OO PPLLAANNOO DDEE CCOONNTTAASS1 - Conceito, funes e elementos de uma conta 441.1 Teorias das Contas1.2 Classificaes das

Contas e Representaes Grfica das Contas

1.3 Mecanismo do Dbito e do Crdito

1.4 Funcionamento das Contas de Receitas e Despesas (contas de Resultado)

1,5 Composies do Plano de Contas e Cdigo e Grau das Contas1.6 Contas sintticas, analticas e contas Retificadoras ou Redutoras



MMDDUULLOO IIVV -- AATTOOSS EE FFAATTOOSS AADDMMIINNIISSTTRRAATTIIVVOOSS1 - Conceito de Atos e Fatos Administrativos 641.1 Classificao dos fatos contbeis

12121313

261.1.1

1.1.2

4546

4748

5051

64



MMDDUULLOO VV -- AA EESSCCRRIITTUURRAAOO1 - Conceito, objetivo, mtodos e sistemas de escriturao 821.1 Livros Contbeis

1.2 Noes de Dbito e Crdito

Razonetes 84

1.3 Lanamentos



MMDDUULLOO VVII -- AAPPUURRAAOO DDOO RREESSUULLTTAADDOO DDOO EEXXEERRCCCCIIOO EE BBAALLAANNCCEETTEE DDEE VVEERRIIFFIICCAAOO

1 - Apurao do resultado do exerccio 100

1.1 Transferncia dos saldos das contas de resultado para a conta de apurao do resultado do exerccio (ARE)

1.2 O Balancete de Verificao

Atividades Resolvidas 106

MMDDUULLOO VVIIII -- BBAALLAANNOO PPAATTRRIIMMOONNIIAALL EE DDEEMMOONNSSTTRRAAOO DDOO RREESSUULLTTAADDOO DDOO EEXXEERRCCCCIIOO

1 - Conceito, importncia e formas de apresentao 112

1.1 Grupos de Contas (Lei 6.404/76, Art. 178)

1.2 Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE

Atividades Resolvidas 121

MMDDUULLOO VVIIIIII -- PPRRIINNCCPPIIOOSS FFUUNNDDAAMMEENNTTAAIISS DDAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADDEE ((PPFFCC))

1 - Princpios Fundamentais da Contabilidade 134

REFERNCIAS 138

Atividades de Aprendizagem 124Comentrio das atividades 128

8384

1.2.1

85Lanamentos feito passo a passo 851.3.1

Frmulas de Lanamentos 871.3.2

Erros de escriturao e correes 881.3.3

Formas de Correo 891.3.4

101

103Elaborao e Estrutura 1031.2.1

113116

II

A Contabilidade

OObbjjeettiivvoo

Nesse primeiro mdulo voc ter a oportunidade de iniciar o estudo sobre a contabilidade, a partir do conhecimento e reflexo de contedos fundamentais uma compreenso significativa da mesma.

I n t r o d u o C o n t a b i l i d a d e

10

11 DDeeffiinniioo,, oobbjjeettoo,, ffuunnoo ee ffiinnaalliiddaaddee ddaa CCoonnttaabbiilliiddaaddee

A contabilidade um instrumento de informao em que as pessoas passam a conhecer dados relacionados estrutura econmica-financeira das entidades com fins lucrativos ou no. Neste primeiro momento, vamos estudar a contabilidade e seu ambiente compreendendo um pouco do seu conceito, seu objeto de estudo, seu objetivo, sua aplicabilidade e sua importncia em nossa sociedade.

Vale ressaltar que vrios so os conceitos acerca das Cincias Contbeis. Segundo o Instituto dos Auditores Independentes do Brasil IBRACON, a Contabilidade consiste num sistema de informao e avaliao voltado prover seus usurios de demonstraes e anlises de natureza econmica, financeira, fsica e de produtividade, em relao entidade objeto de contabilizao.

De acordo com o autor Osni Moura, a Contabilidade uma cincia que possibilita, atravs de suas tcnicas, manter um controle permanente do patrimnio da empresa.

No Congresso Brasileiro de Contabilistas, em 1924, chegou-se a definio de que contabilidade a cincia que estuda e pratica as funes de orientao, de controle e de registro relativas administrao econmica.

Enfim, existem inmeros conceitos, de vrios autores e entidades, sobre o que seja a Contabilidade. Entretanto, todos estes conceitos convergem para a contabilidade como sendo uma cincia que tem por objeto prprio o patrimnio das entidades e por objetivo o controle desse patrimnio, com a finalidade de fornecer informaes seus usurios para a tomada de decises.

Portanto, cabe destacar que a contabilidade estuda os fenmenos ocorridos no patrimnio (variaes do patrimnio), que atravs das tcnicas contbeis registra, classifica e demonstra a situao patrimonial, analisando e interpretando os fatos de maneira a oferecer informaes e orientaes a curto e longo prazo.

Nesse sentido, o objeto da contabilidade o patrimnio das entidades econmico- administrativas, pois uma vez aplicado s tcnicas contbeis sobre ele, iremos conhecer em determinado momento, sua situao econmico-financeira e com isto, fornecer informaes a respeito de sua riqueza patrimonial, que servir de suporte e orientao para tomada de deciso.

C u r s o d e G r a d u a o e m A d m i n i s t r a o D i s t n c i a

11

Portanto, cabe destacar que a contabilidade estuda os fenmenos ocorridos no patrimnio (variaes do patrimnio), que atravs das tcnicas contbeis registra, classifica e demonstra a situao patrimonial, analisando e interpretando os fatos de maneira a oferecer informaes e orientaes a curto e longo prazo.

Nesse sentido, o objeto da contabilidade o patrimnio das entidades econmico- administrativas, pois uma vez aplicado s tcnicas contbeis sobre ele, iremos conhecer em determinado momento, sua situao econmico-financeira e com isto, fornecer informaes a respeito de sua riqueza patrimonial, que servir de suporte e orientao para tomada de deciso.

Em relao funo da Contabilidade, Franco afirma que:

A funo registrar, classificar, demonstrar, auditar e analisar todos os fenmenos que ocorrem no patrimnio das entidades, objetivando fornecer informaes, interpretaes e orientaes sobre a composio e as variaes do patrimnio, para a tomada de deciso de seus adminstradores. (FRANCO, 1997, p. 19)

Vale acrescentar que uma das principais funes da contabilidade a de informar a seus usurios, dados e informaes verdicas, ntegras e tempestivas acerca da entidade.

Ferrari (2002, p. 4) nos ensina que:

FUNO ADMINISTRATIVA: Controla o patrimnio da entidade, tanto sob o aspecto esttico quanto ao dinmico.

FUNO ECONMICA: Apura o resultado, isto , o lucro ou prejuzo da entidade.

Receita > Despesa = LucroReceita < Despesa = PrejuzoReceita = Despesa = Resultado Nulo

Com a evoluo da complexidade econmica e a competitividade da economia nos tempos modernos, a contabilidade passa a ser considerada como um poderoso instrumento de controle e orientao adminstrativa, pois controla o patrimnio e fornece informaes as pessoas ou entidades interessadas na situao patrimonial e econmica da entidade, bem como na aferio de sua capacidade produtiva.

Vale ressaltar que estas informaes servem de suporte para a tomada de deciso no que se refere ao planejamento e ao controle. No planejamento, a informao contbil o intrumento que auxilia decidir que ao dever ser tomada para o futuro. J no controle, refere-se a anlise do funcionamento da organizao.

Entidades econmico-administrativas so as organizaes que para atingirem seu objetivo, econmico ou social, utilizam-se de bens patrimoniais e precisam de um orgo administrativo, que pratique atos de natureza econmica necessrios seus fins.


12

11..11 CCaammppoo ddee aapplliiccaaoo

A Contabilidade tem um campo de aplicao muito vasto, pois se aplica a todas as entidades que possuem patrimnio, sejam elas fsicas ou jurdicas, de fins lucrativos ou no, e cujos objetivos podem ser sociais e/ou econmicos.

Uma entidade econmico-administrativa tambm pode ser chamada de AZIENDA, que segundo

Neves (2002, p.2) :

O conceito de AZIENDA mais amplo que o conceito de empresa. Esta ltima tem como objetivo vender bens e servios com a finalidade de obter lucro nas suas atividades. No conceito de AZIENDA se incluem, alm das empresas, as entidades cujo objetivo no obter lucros, mas simplesmente prestar servios comunidade tais como: entidades de assistncia social , clubes desportivos, as fundaes de carcter cultural etc...Estas entidades tambm usam da contabilidade para controlar a evoluo do seu patrimnio. (NEVES, 2002, p.2)

Com relao ao fim a que se destinam, as entidades econmico-administrativas podem ser classificadas como sendo:

a) Entidades com fins econmicos: so chamadas de empresas, visam o lucro a fim de preservar e aumentar seu patrimnio prprio (Empresas Comerciais, Indstrias, etc.);

b) Entidades com fins scioeconmicos: so chamadas de instituies, visam reverter seus resultados em benefcio de seus integrantes (Associaes, Sindicatos, etc.);

c) Entidades com fins sociais: no tm fins lucrativos, se destinam a um fim em prol do interesse coletivo (Entes Federados, Organizaes no-governamentais - ONGs, etc.).

11..22 PPeessssooaass FFssiiccaass ee PPeessssooaass JJuurrddiiccaass

De acordo com Neves (2002 p. 3), a Pessoa Fsica, tambm denominada de natural, qualquer ser humano, sujeito de direitos e obrigaes.

O sujeito torna-se uma pessoa fsica de fato, a partir do momento em que nasce e de direito, a

medida em que faz o registro no cartrio civil de pessoas fsicas. J a Pessoa Jurdica, toda entidade resultante de uma organizao humana, com vida e

patrimnio prprios, a qual, est sujeita a direitos e obrigaes. Exemplos: empresas civis, comerciais ou industriais, entidades (com ou sem fins lucrativos), associaes, fundaes, governo (Municipal, Estadual ou Federal) etc..

Nesse sentido, a entidade torna-se uma Pessoa Jurdica de fato, atravs dos atos praticados pelo comerciante de bens ou servios e de direito, atravs do registro no rgo competente.


13

11..33 UUssuurriiooss ddaa IInnffoorrmmaaoo CCoonnttbbiill

So chamados de usurios da contabilidade os indivduos que se beneficiam das informaes contbeis produzidas pela mesma. Considerando que a contabilidade possui seus usurios internos e seus usurios externos na entidade, faz-se as seguintes consideraes:

a) Usurios internos: So os indivduos que tem relao direta com a entidade, como por exemplo os scios (acionistas ou cotistas) que necessitam da informao contbil para a avaliar a rentabilidade e segurana dos seus investimentos. Outro exemplo so os administradores, diretores e executivos que utilizam-se da informao contbil, para o controle e planejamento, visando a tomada de decises.

b) Usurios Externos: So todos os indivduos que se beneficiam da informao contbil de forma indireta, como por exemplo, os bancos, capitalistas e financeiras que utilizam-se da informao contbil, para avaliar a segurana de seus emprstimos e financiamentos. Dentre outros exemplos de usurios externos temos os fornecedores que para efetuar suas vendas a prazo, tem interesse em saber a capacidade de pagamento da entidade. O governo tambm outro exemplo de usurio externo, pois utiliza-se da informao contbil, para viabilizar a fiscalizao de tributos.

Entretanto identifica-se algumas limitaes no Mtodo Contbil, tais como:

S capaz de captar e registrar, normalmente, eventos mensurveis em moeda;Nem sempre representa o valor de mercado da moeda.

11..44 TTccnniiccaass CCoonnttbbeeiiss

As Tcnicas Contbeis so o conjunto de procedimentos destinados registrar, controlar, evidenciar, examinar ou criticar o patrimnio de uma empresa especfica.

Escriturao: Consiste no registro dos fatos que envolvem o patrimnio da entidade. feito nos seguintes livros: dirio, razo, caixa e etc..

Demonstraes Contbeis: a exposio dos fatos atravs dos demonstrativos regidas por lei prpria como: Balano Patrimonial (BP), Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE), Demonstraes das Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR), Demonstraes dos Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA) e Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL).

Auditoria: Consiste em comprovar a veracidade da situao patrimonial, confirmando se os registros e as demonstraes contbeis esto de acordo com os princpios, normas e procedimentos que orientam o trabalho da contabilidade.

Anlise de balano: Consiste em analisar, comparar e interpretar as demonstraes contbeis, afim de oferecer informaes teis aos seus usurios.

Atividade de Aprendizagem


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1) Marque a alternativa que corresponde ao objeto da contabilidade:a) Balano Patrimonialb) Auditoriac) Patrimnio d) Escrituraoe) Todas as alternativas esto corretas.

2) Marque a alternativa incorreta:a) A contabilidade tem as pessoas fsicas e jurdicas como usurios de suas informaes.b) O campo de aplicao da Contabilidade so as entidades econmico-administrativas.c) Escriturao, Auditoria, e Anlise de balanos so tcnicas da contabilidade.d) Bancos, capitalistas e financeiras so exemplos de usurios internos da contabilidade. e) A contabilidade um poderoso instrumento de controle e orientao administrativa, que serve

de suporte para a tomada de deciso no que se refere ao planejamento e ao controle.

3) Tcnica contbil responsvel pelo registro dos fatos contbeis:a) Anlise de balanob) Auditoriac) Inventriod) Escrituraoe) Todas esto corretas.

4) Marque a alternativa que corresponde a funo da contabilidade:a) Controlar o patrimniob) Evitar erros e fraudesc) Apurar o lucro ou prejuzod) Efetuar o registro dos fatos contbeise) Todas as alternativas acima.

5) Marque a alternativa que corresponde a finalidade da contabilidade: a) Somar valores ao patrimniob) Interpretar o patrinio de uma pessoac) Controlar os pagamentos efetuados a terceirosd) Controlar os recebimentos de dinheiro e) Controlar o patrimnio


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6) Marque a alternativa incorreta:a) Cabe a contabilidade estudar os fenmenos ocorridos no patrimnio, e atravs das tcnicas

contbeis, interpretar os fatos de maneira a oferecer informaes e orientaes a curto e longo prazo.b) Usurios internos, so os indivduos que tem relao direta com a entidade, como por exemplo

os scios e gerentes.c) Pessoa Jurdica toda entidade resultante de uma organizao humana, com vida e patrimnio

prprios, a qual, est sujeita a direitos e obrigaes.d) A contabilidade registra os fenmenos econmicos que afetam o patrimnio das empresas,

provocados e no consentidos pela administrao.e) Pessoa Fsica qualquer ser humano, sujeito de direitos e obrigaes.

7) Assinale a alternativa correta:a) A contabilidade no usada por entidades sem fins lucrativosb) Escriturao uma tcnica contbil responsvel pelo registro dos fatos.c) Somente as entidades pblicas usam a informao contbil.d) O patrimnio no objeto de estudo da contabilidade.e) Auditoria corresponde a interpretao dos registros contbeis.

8) So entidades Scioeconmicas:a) As empresas que visam lucro, a fim de preservar e aumentar seu patrimnio prprio.b) So instituies que visam reverter seus resultados em benefcio de seus integrantes, como por

exemplo, as associaes e os sindicatos.c) So entidades que no tm fins lucrativos, se destinam a um fim em prol do interesse coletivo.d) Os Entes Federados e as ONGs so exemplos de entidades scioeconmicas.e) Todas as alterntivas esto incorretas.

9) Assinale a alternativa que conceitua corretamente a Contabilidade (ESAF 1991):a) Cincia que trata os fenmenos relativos a produo, distribuio, acumulao e consumo dos

bens materiais.b) Tcnica que registra as ocorrncias que afetam o patrimmino de uma entidade.c) Cincia que estuda e pratica as funes de orientao, controle e registro dos atos e fatos de

uma administrao econmica.d) Tcnica que consiste na decomposio, comparao e interpretao dos demonstrativos do

estado patrimonial e do resultado econmico de uma entidade.e) Conjunto de princpios, normas e funes que tem por fim ordenar os fatores de produo e

controlar a sua produtividade e eficincia, para se obter determinado resultado.

10) Leia os textos abaixo e assinale a afirmativa verdadeira: I - O patrimnio, que a contabilidade estuda e controla, registrando todas as ocorrncias

nele verificadas.


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II - Estudar e controlar o patrimnio, para fornecer informaes sobre sua composio e variaes, bem como sobre o resultado econmico decorrente da gesto da riqueza patrimonial.

As proposies indicam, respectivamente: a) Campo de aplicao da contabilidade e conceito de contabilidade.b) Finalidade e as tcnicas contbeis.c) Objeto e finalidade da contabilidade.d) Finalidade e conceito da contabilidade.e) Campo de aplicao da contabilidade e o objeto da contabilidade.

Comentrios das Atividades

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Na Atividade de n 1a) O balano patrimonial uma demonstrao contbil que consite na exposio dos fatos atravs de demonstrativos regidos por lei. A alternativa est incorreta, pois o objeto da contabilidade no o balano patrimonial.b) A Auditoria um exame que consiste em comprovar a veracidade da situao patrimonial, confirmando se os registros e as demonstraes contbeis esto de acordo com os princpios, normas da contabilidade. A alternativa est incorreta, pois o objeto da contabilidade no a auditoria.c) Parabns! O objeto da contabilidade o patrimnio das entidades econmico- administrativas, pois sobre ele recai as tcnicas contbeis, afim de conhecer sua situao econmico-financeira e com isto, fornecer informaes a respeito de sua riqueza patrimonial. Portanto a alternativa est correta. d) Escriturao o registro dos fatos contbeis. A alternativa est incorreta, pois o objeto da contabilidade no a Escriturao.e) A alternativa est incorreta, pois nem todas as alternativas se encontram corretas.

Na Atividade de n 2a) So chamados de usurios da contabilidade os indivduos que direta ou indiretamente se beneficiam das informaes contbeis produzida pela mesma. Portanto podemos dizer que a alternativa a no est incorreta, pois as pessoas fsicas e jurdicas so usurios das informaes contbeis.b) A alternativa no est incorreta, pois a contabilidade aplica-se a todas as entidades que possuem patrimnio, sejam elas fsicas ou jurdicas, de fins lucrativos ou no e cujos os objetivos podem ser sociais e/ou econmicos. Portanto, as entidades econmico- administrativas pertencem ao campo de aplicao da contabilidade, pois utilizam-se desta para estudar a evoluo do seu patrimnio.c) As tcnicas da contabilidade so: Escriturao, Auditoria, Anlise de Balano e as Demonstraes Contbeis (BP, DOAR, DLPA e DMPL). Portanto a alternativa c no est incorreta. d) Parabns! Esta alternativa est incorreta porque os bancos, capitalistas e financeiras, utilizam a informao contbil para avaliar a segurana de seus emprstimos e financiamentos, ou seja, se beneficiam da informao contbil de forma indireta. Portanto, so classificados como usurios externos e no internos como afirma a alternativa. e) A alternativa no est incorreta, pois a contabilidade tem por finalidade controlar o patrimnio e fornecer informaes as pessoas ou entidades interessadas na situao patrimonial e econmica da entidade. Portanto, ela um poderoso instrumento de controle e orientao adminstrativa, que serve de suporte para a tomada de deciso no que se refere ao planejamento e ao controle.


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Na Atividade de n 3a) A alternativa est incorreta, pois a Anlise de balano no responsvel pelo registro dos fatos contbeis. A anlise de balano consiste em analisar, comparar e interpretar as demonstraes contbeis, afim de oferecer informaes teis a seus usurios.b) A alternativa est incorreta, pois a Auditoria no responsvel pelo registro dos fatos contbeis. A auditoria, consiste em comprovar a veracidade da situao patrimonial, confirmando se os registros e as demonstraes contbeis esto de acordo com os princpios, normas e procedimentos que orientam o trabalho da contabilidade.c) A alternativa est incorreta, pois o Inventrio no o responsvel pelo registro dos fatos contbeis.d) Parabns! A Escriturao a tcnica responsvel pelo registro dos fatos que envolvem o patrimnio da entidade. Portanto, a alternativa est correta. e) A alternativa est incorreta, pois as alternativas no esto todas corretas.

Na atividade de n 4:a) A alternativa est incorreta, pois o controle do patrimnio constitui a finalidade da contabilidade e no a funo econmica.b) A alternativa est incorreta, pois evitar erros e fraude no constitui a funo econmica da contabilidade. c) Parabns! A alternativa est correta, pois a funo econmica da contabilidade apurar o resultado, isto , o lucro ou o prejuzo da entidade.d) A alternativa est incorreta, pois, efetuar o registro dos fatos contbeis constitui uma tcnica da contabilidade (escriturao) e no a funo econmica.e) A alternativa est incorreta, pois no esto corretas todas as alternativas.

Na Atividade de n5:a) A alternativa est incorreta, pois a finalidade da contabilidade no se resume apenas em somar valores ao patrimnio.b) A alternativa est incorreta, pois a finalidade da contabilidade no se resume somente em interpretar o patrimnio de uma pessoa.c) A alternativa est incorreta, pois a finalidade da contabilidade no se resume somente em controlar os pagamentos efetuados terceiros.d) A alternativa est incorreta, pois a finalidade da contabilidade no se resume somente em controlar os recebimentos de dinheiro .e) Parabns! A alternativa est correta, pois a finalidade da contabilidade controlar o patrimnio da entidade.

Na Atividade de n6:a) A alternativa no est incorreta, pois cabe a contabilidade estudar os fenmenos ocorridos no patrimnio, e atravs das tcnicas contbeis interpretar os fatos de maneira a oferecer informaes e orientaes a curto e longo prazo.


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b) A alternativa no est incorreta, pois os usurios internos so os indivduos que tem relao direta com a entidade, como scios e gerentes.c) Toda entidade resultante de uma organizao humana, com vida e patrimnio prprios, a qual, est sujeita a direitos e obrigaes constitui pessoa jurdica. Portanto a alternativa est correta.d) Parabns! a alternativa est incorreta, porque a contabilidade registra os fenmenos econmicos e no econmicos que afetam o patrimnio das empresas, provocados e consentidos ou no pela administrao, ou seja, para ocorrer o registro contbil, no h necessidade de consentimento da administrao.e) A alternativa no est incorreta, pois Pessoa Fsica qualquer ser humano, sujeito de direitos e obrigaes.

Na Atividade de n7:a) A alternativa est incorreta, pois a contabilidade aplica-se a todas as entidades que possuem patrimnio, sejam elas fsicas ou jurdicas, de fins lucrativos ou no e cujos os objetivos podem ser sociais e/ou econmicos. b) Parabns! A Escriturao a tcnica responsvel pelo registro dos fatos que envolvem o patrimnio da entidade. Portanto, a alternativa est correta.c) A alternativa est incorreta, pois no somente as entidades pblicas que usam a informao contbil. Temos os usurios internos como scios, gerentes e usurios externos como banco, fornecedores e clientes.d) A alternativa est incorreta porque o patrimnio o objeto de estudo da contabilidade.e) A alternativa est incorreta, porque a auditoria se preocupa em verificar se os registros e as demonstraes contbeis esto de acordo com os princpios da contabilidade e no com a interpretao dos registros contbeis.

Na Atividade de n 8a) A alternativa est incorreta porque as empresas que visam lucro, a fim de preservar e aumentar seu patrimnio prprio so as entidades que tem fins econmicos .b) Parabns! A entidades scioeconmicas so as instituies que visam reverter seus resultados em benefcio de seus integrantes, como por exemplo, as associaes e sindicatos.c) A alternativa est incorreta porque as entidades que no tm fins lucrativos e que se destinam a um fim em prol do interesse coletivo so as entidades com fins sociais e no as entidades com fins scio econmicos.d) A alternativa est incorreta porque os Entes Federados e as ONGs no so exemplos de entidades scioeconmicas e sim de entidades que tem fins sociais.e) A alternativa est incorreta, pois nem todas as alternativas encontram-se incorretas.

Na Atividade de n 9a) A alternativa no correta, porque a contabilidade no uma cincia voltada somente para estudar fenmenos relativos produo, distribuio, acumulao e consumo dos bens materiais.


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b) A alternativa est incorreta, pois a contabilidade no uma tcnica e sim uma cincia social. c) Parabns! A contabilidade uma cincia que estuda e pratica as funes de orientao, controle e registro dos atos e fatos de uma adminstrao econmica.d) A alternativa est incorreta, pois a contabilidade no uma tcnica e sim uma cincia social. e) A alternativa est incorreta, pois a finalidade da contabilidade no ordenar os fatores de produo e controlar a sua produtividade e eficincia, para se obter determinado resultado.

Na Atividade de n 10a) A alternativa est incorreta, pois o item I no se refere ao campo de aplicao da contabilidade e nem o item II se refere ao conceito de contabilidade.b) A alternativa est incorreta, pois o item I no se refere a finalidade da contabilidade e nem o item II se refere as tcnicas contbeis.c) Parabns! Pois o item I se refere ao objeto da contabilidade (o Patrimnio) e o item II se refere a finalidade da contabilidade ( Estudar e controlar o patrimnio).d) A alternativa est incorreta, pois o item I no se refere a finalidade da contabilidade e nem o item II se refere ao conceito de contabilidade.e) A alternativa est incorreta, pois o item I no se refere ao campo de aplicao da contabilidade e nem o item II se refere ao objeto da contabilidade.

IIII

O Patrimnio

OObbjjeettiivvoo

Nesse mdulo voc conhecer o que o Patrimnio, assim como quais so os seus direitos e obrigaes, aprendendo a identificar o patrimnio lquido e a analisar a aplicao de recursos.


24

11 CCoonncceeiittoo,, bbeennss,, ddiirreeiittooss ee oobbrriiggaaeess ddoo PPaattrriimmnniioo

Define-se Patrimnio como um conjunto de bens, direitos e obrigaes, pertencentes a uma pessoa fsica ou jurdica.

Os bens e direitos constituem sua parte positiva, a qual chamamos de Ativo. As obrigaes,

dvidas com terceiros, constituem a parte negativa, a qual chamamos de Passivo. A forma grfica (em

forma de T) foi a maneira escolhida para representar:

BENSPATRIMNIO

OBRIGAESDIREITOS

De forma geral, os bens so todas as coisas que satisfazem as necessidades humanas. No sentido econmico, bem tudo aquilo que possui utilidade e pode ser quantificado monetariamente. Os bens podem ser:

Bens mveis: So aqueles que podem ser removidos ou deslocados com facilidade por si prprios ou por outras pessoas: animais, equipamentos, estoque de mercadorias etc...

Bens imveis: So aqueles vinculados ao solo, que no podem ser retirados sem destruio ou danos. Ex: edifcios, construes e rvores.

Bens materiais: corpreos ou tangveis, a empresa obtm para uso, troca ou consumo.Bens imaterias: Incorpreos ou intangveis, que no possui existncia fsica, porm,

representam uma aplicao de capital indispensvel aos objetivos da empresa, e cujo valor reside em direitos de propriedade que so legalmente conferidos seus possuidores, como os direitos sobre marcas, patentes, direitos autorais, ponto comercial, fundo de comrcio, aes ou quotas do capital de outras empresas.

Bens de uso: So destinados manuteno da empresa, ela precisa deles para desenvolver suas atividades. Ex : prdio da empresa.

Bens de renda: No destinado para a manuteno da empresa, ou seja, no necessrio para desenvolvimento das atividades da empresa. Ex: prdio para aluguel, imveis para aluguel, terrenos (no utilizados pela empresa), obras de arte, entre outras.

Bens de consumo: No durveis, ou seja, so gastos ou consumidos no processo produtivo, e depois de consumidos, representam despesas, como de: combustveis, lubrificantes, material de escritrio, material de limpeza.


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Outras Classificaes de Bens

Bens numerrios: Caixa, aplicaes de liquidez, numerrios em trnsito... Disponibilidades: Representam dinheiro em espcie ou equivalente.Bens de venda: Mercadorias (empresa comercial). Vale ressaltar que esses bens no constituem bens de venda, como por exemplo: material de expediente, que no sero vendidos e sim consumidos.Fixos ou imobilizados: Representa os bens durveis, com vida til superior a 01 ano, tais como: Imveis, veculos, mquinas, instalaes, equipamentos etc..

Na contabilidade entende-se por direito, os valores expressos em moeda e que a entidade tem a receber de terceiros. Portanto, so valores de propriedade da entidade que se encontram em posse de terceiros.

Um exemplo de direitos so os valores a serem recebidos por venda a prazo ao cliente em que a empresa vendedora emite uma duplicata como um documento comprobatrio. Esse direito denomina-se duplicatas receber. Outro Exemplo: Se a empresa depositar certa quantia no banco, ter o direito de sacar o dinheiro quando quiser, pois este pertence empresa.

Entende-se por obrigao, os valores que a empresa tem a pagar, as dvidas que a empresa tem com outras pessoas. Tais dvidas so denominadas obrigaes exigveis, ou seja, pagamentos que sero exigidos na data do seu vencimento. Por exemplo, se voc faz emprstimos com o banco e se a dvida no for liquidada na data do vencimento, o banco exigir o pagamento.

O quadro abaixo apresenta exemplos de bens, direitos e obrigaes:

BENS OBRIGAES

Bens

DinheiroMercadoriaVeculosMoveis e utensliosMarcas e patentes

Obrigaes

Emprstimos a pagarSalrios a pagarFornecedores (duplicatas a pagar)Aluguis a pagarContas a pagar

Revisando


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DIREITOS OBRIGAES

Direitos

Depsito em bancoDuplicatas receberAes

Obrigaes

Encargos sociais a pagar Promissrias a pagarImpostos a recolher

11..11 PPaattrriimmnniioo LLqquuiiddoo

Para identificar qual o patrimnio lquido de uma empresa necessrio saber qual a sua situao lquida, que obtida atravs da soma dos bens e direitos, subtraindo-se as obrigaes. Esse clculo feito atravs da Equao Patrimonial.

Patrimnio Lquido = Bens + Direitos Obrigaesou

Equao PatrimonialPatrimnio Lquido = Ativo Passivo

A parte ativa do Patrimnio refere-se parte positiva, composta de bens e direitos, e que tambm denominada de patrimnio bruto.

A parte passiva refere-se parte negativa, que refere-se s obrigaes patrimoniais com terceiros e que composta de dois grupos:obrigaes exigveis e obrigaes no exigveis.

As obrigaes exigveis so aquelas que tm data de vencimento e portanto, precisam ser liquidadas. Tambm podem ser chamadas de passivo exigvel, capital alheio ou capital de terceiros.

As obrigaes no exigveis, so aquelas que no tm data certa de vencimento para serem liquidadas. E que so demonstradas no patrimnio lquido da entidade. Podemos citar como exemplo: capital social, lucros ou prejuzos acumulados, reservas, aes em tesouraria.

O Patrimnio Lquido (PL) ou Situao Lquida (SL), representa as obrigaes da entidade para com os scios ou acionistas (proprietrios) e indica a diferena entre o valor dos bens e direitos do ativo e o valor das obrigaes com terceiros (passivo exigvel). Esta parte que vai medir ou avaliar a situao ou condio da entidade, sendo, portanto, chamado de Passivo no exigvel, capital prprio ou recursos prprios.

O grfico na forma de T, utilizado para representar o patrimnio das empresas, denomina-se Balano Patrimonial. O prprio termo balano, lembra a idia de equilbrio. Isto , para que haja equilbrio na empresa, o total do lado direito tem que ser igual ao total do lado esquerdo. Portanto, podemos afirmar:

Lado direito = Lado esquerdoAtivo = Passivo

Bens + Direitos = Obrigaes + Patrimnio Lquido


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Nesse sentido, podemos representar o patrimnio com o seguinte exemplo:

ATIVO PASSIVO + PL

BensDinheiro........................................... 2.000Mercadoria...................................... 1.500 Veculos........................................... 5.000Mveis e utenslios.......................... 2.000Marcas e patentes.............................1.500

DireitosDepsito em banco.......................... 1.500Duplicatas a receber..........................700Aes ............................................... 800

ObrigaesEmprstimos a pagar .............. 2.000Salrios a pagar....................... 1.500Duplicatas a pagar................... 1.000Contas a pagar ......................... 800Encargos sociais a pagar .......... 700

Patrimnio Lquido (PL)

(+) Capital Social......................... 6.000(+)Reservas ..................................1.000(+) Lucros Acumulados............... 2.000

TOTAL DO ATIVO 15.000 TOTAL DO PASSIVO 15.000

11..11..11 SSiittuuaaoo LLqquuiiddaa

A situao lquida a diferena entre ativo e passivo. O passivo neste momento, entendido pelo total das obrigaes exigveis.

A equao fundamental do Patrimnio a frmula que evidencia o equilbrio patrimonial.

Equao Patrimnial

PL = Ativo Passivoou

SL = Bens + Direitos Obrigaes


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Para calcular a situao lquida ou o patrimnio lquido, necessrio saber o valor total do lado do ativo e o valor total do lado das obrigaes exigveis. Ao subtrair esses montantes, teremos o valor da situao lquida. Veja o exemplo a seguir:

ATIVO PASSIVO + PL

BensDinheiro........................................... 2.000Mercadoria...................................... 1.500 Veculos........................................... 5.000

DireitosDuplicatas a receber..........................700Aes ............................................... 800

ObrigaesSalrios a pagar....................... 1.500Duplicatas a pagar................... 1.000Contas a pagar ......................... 800

Patrimnio Lquido (PL)

?

TOTAL DO ATIVO 10.000 TOTAL DO PASSIVO ?

Clculo da situao Lquida:

Bens : 2.000 + 1.500 + 5.000 = 8.500Direitos = 700 + 800 = 1.500Obrigaes = 1.500 + 1.000 + 500 = 3.000Ativo = Bens + Direitos = 8.500 + 1.500Situao lquida = Ativo obrigaes Situao lquida = 8.500 3.00 Situao lquida = 5.500

Os elementos patrimoniais podem gerar situaes lquidas diferentes, tais como: positiva, negativa ou nula. Vejamos alguns casos:

1 CASO : Situao Lquida Positiva

Quando o Ativo da entidade for maior que o passivo exigvel (obrigaes), resultando num patrimnio lquido maior que zero, ou seja: A> P A-P>0 e SL >0.

tambm chamada de: Situao Lquida positivaSituao Lquida ativaSituao Lquida favorvelSituao Lquida superavitriaExemplo: A empresa X, ao levantar seu patrimnio apurou:


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ATIVO PASSIVO

TOTAL DO ATIVO 36.000,00

Bens...................................20.000,00Direitos...............................16.000,00

Obrigaes.............................11.000,00Patrimnio Lquido (PL)..........?

TOTAL DO PASSIVO 36.000,00

PL = Ativo ObrigaesPL = 36.000 - 11.000PL= 25.000

Concluso: Pode-se afirmar que a situao lquida positiva, favorvel, ativa ou superavitria.

2 CASO: Situao Lquida Negativa

Quando o Ativo da entidade for menor que o passivo exigvel (obrigaes), resultando num patrimnio lquido menor que zero. ou seja A


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3 CASO: Situao Lquida nula

Ocorre quando o Ativo da entidade for igual ao passivo exigvel (obrigaes), resultando numa situao lquida igual a zero, ou seja A= P A-P=0 e SL=0.

tambm chamada de Situao Lquida Compensada.Exemplo: A empresa Y, ao levantar seu patrimnio apurou :

ATIVO PASSIVO

TOTAL DO ATIVO 27.000,00

Bens...................................17.000,00Direitos................................10.000,00

Obrigaes.............................27.000,00Patrimnio Lquido (PL)..........- 0 -

TOTAL DO PASSIVO 27.000,00

PL = Ativo - Passivo PL = 27.000 27.000PL = 0 Concluso: logo pode-se afirmar que a situao lquida Nula.

11..11..22 OOrriiggeennss ee AApplliiccaaeess ddee RReeccuurrssooss

O Balano Patrimonial um dos relatrios que demonstram as origens e aplicaes de recursos de uma entidade.

ATIVO PASSIVO

TOTAL DAS APLICAES

APLICAES DE RECURSOSEm BensEm Direitos

ORIGENS DOS RECURSOSDe capital de terceiros (passivo exigvel)Capital Prprio (PL)

TOTAL DAS ORIGENS

BALANO PATRIMONIAL

Nesse sentido, observa-se que o lado do passivo, mostra onde a empresa conseguiu recursos (obrigaes e PL) e o lado do ativo, onde a empresa aplicou os recursos (bens e direitos).

Veja a figura a seguir:


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BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVOBens Obrigaes

Caixa 300 Contas a Pagar 150Estoque 400Direitos PLDuplicatas a Receber 300 Capital Social 850

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

Analisando esse exemplo da figura, pode-se afirmar que a empresa conseguiu recursos no valor de R$ 1.000,00 (obrigaes + PL), onde a empresa aplicou os recursos (bens = R$700,00 e direitos = R$300,00).

Em relao s origens de recursos (passivo), considera-se que os recursos que esto a disposio da empresa podem originar-se dos recursos de terceiros que compreendem as obrigaes que se originaram em consequncia de dvidas contradas pela empresa (como fornecedores, obrigaes fiscais e obrigaes trabalhistas etc...) e de dvidas contradas junto a instituies financeiras (como emprstimos e financiamentos).

Os recursos prprios, correspondem aos que se originam em consequncia do capital inicial investido pelo proprietrio (capital social), bem como pelos resultados da gesto da empresa (lucro ou prejuzo).

J em relao s aplicaes de recursos (ativo), considera-se que os recursos que a empresa tem a sua disposio podem ser aplicados em bens e direitos que sero utilizados pela empresa tambm chamado de bens de uso como por exemplo, mveis, veculos, marcas e patentes etc...) Os recursos tambm podem ser aplicados em bens e diretos que no sero utilizados pela empresa, mas que geram renda para a mesma, como por exemplo: imveis para alugar, aes de outras empresas e obras de arte.

ATENOPrezado estudante, muito

importante que voc conhea alguns

termos tcnicos utilizados na

Contabilidade, tais como:

- Recursos de terceiro = passivo exigvel =

obrigaes

- Recursos prprios = patrimnio lquido

- Capital de terceiro = passivo exigvel =

obrigaes

- Capital prprio = patrimnio lquido =

obrigaes no exigveis

- Capital aplicado = ativo

- Patrimnio Bruto = ativo

- Capital total = recurso total

- Capital social = capital subscrito = capital

nominal

- Capital a integralizar = capital a realizar

* O Capital total a disposio da empresa

(Cto)=capital de terceiros

(obrigaes)+capital prprio(PL)

* Origens de recursos (OR) = recursos de

terceiros + recursos prprios = Obrigaes

+ PL

* Aplicaes de recursos = Bens + direitos

= Ativo

* Passivo Total = passivo exigvel

(obrigaes) + passivo no exigvel (PL)


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Prezado estudante, antes de iniciar com as questes que voc deve refletir e responder sobre os assuntos trabalhados, apresenta-se um exemplo de exerccio resolvido, que vai orient-lo na resoluo de algumas questes.

Exemplo de exerccio resolvido:

No levantamento do patrimnio de uma empresa foram obtidos os seguintes valores:

BALANO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO

Bens............................................$ 28.0000Direitos.........................................$ 34.000Obrigaes....................................$ 43.000

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVOAssim, determine o valor do:ativo (A)Passivo exigvel (P)Patrimonio Bruto (PB)Patrimnio Lquido (PL)Capital de terceiros (Cte)Capital prprio (CP)Capital total a disposio da empresa (Cto)Capital Aplicado (Cap)

Soluo:

A = bens + direitos = 28.000 + 34.000 = $62.000P = Obrigaes = $43.000PB = Ativo = $ 62.000PL = Ativo Passivo = 62.000 43.000 = $ 19.000Cte = Passivo = $ 43.000CP = PL = $ 19.000Cto = P + PL = 43.000 + 19.000 = $ 62.000Cap = A = $ 62.000


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1) Enumere a segunda coluna de acordo com a primeira levando em considerao o significado das expresses e em seguida marque a alternativa que corresponde a ordem dos nmeros de cima para baixo:

1. Bens mveis ( ) Duplicatas a receber2. Bens imveis ( ) Prdios e Edifcios3. Obrigaes ( ) Situao lquida positiva4. Direitos ( ) Veculos e computadores5. Ativo > Passivo ( ) Situao lquida nula6. Ativo < passivo ( ) Duplicatas a pagar7. Ativo = Passivo ( ) Situao Lquida Negativa8. Bens intangveis ( ) Marcas e patentes

a) 8, 2, 5,1, 7, 3, 6, 4 b) 4, 2, 5,1, 7, 3, 6, 8c) 4, 1, 5,2, 7, 3, 6, 8d) 4, 2, 6,1, 7, 3, 5, 8e) 3, 2, 5,2, 7, 4, 6, 8

2) Coloque (V) de Verdadeiro ou (F) de Falso e em seguida marque a alternativa correta:

( ) Situao lquida ativa resultado de um ativo maior que o passivo.( ) Situao lquida Nula resultado de um passivo maior que o Ativo.( ) Se o ativo for menor que o passivo ocorrer um passivo a descoberto.

a) V, F, Fb) F, V, Vc) V, F, Vd) F,F, Ve) V, F, F


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3) Reflita e identifique nas cinco opes as respostas correta s seguintes questes:

De onde se origina os recursos necessrios para o funcionamento da empresa?Onde so aplicados esses recursos?

a) Ativo e Passivo, Patrimnio Lquidob) Ativo e Patrimnio Lquido, Passivoc) Patrimnio lquido e Ativo, Passivod) Passivo e Patrimnio lquido, Ativoe) Ativo e Passivo, Patrimnio Lquido

4) Identifique a opo de resposta correta que corresponde aos questionamentos abaixo: O passivo representa que tipo de capital? E o Patrimnio lquido representa que capital?

a) Alheio, prpriob) De terceiros, alheioc) Obrigaes, de terceirosd) Prprio, de terceirose) Nenhuma das alternativas esto corretas.

5) No levantamento do Patrimnio de uma empresa foram obtidos os seguintes valores:Bens..............$ 14.0000Direitos..........$ 17.000Obrigaes....$ 21.000

Assim, determine o valor, respectivamente, dos itens abaixo e em seguida marque a opo correspondente:

Patrimnio Bruto (PB)Patrimnio Lquido (PL)Capital de terceiros (Cte)Capital prprio (CP)Capital total a disposio da empresa (Cto)

a) 14.000, 10.000, 21.000, 10.000, 31.000b) 31.000, 21.000, 21.000, 10.000, 31.000c) 31.000, 21.000, 17.000, 10.000, 31.000d) 31.000, 10.000, 21.000, 10.000, 31.000e) 31.000, 10.000, 21.000, 10.000, 21.000


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6) Preencha a tabela com uma das seguintes palavras: Bem, Direito ou Obrigao (na coluna 1). Ativo ou Passivo (na coluna 2). Depois elabore o Balano Patrimonial no espao reservado para anotaes em sua apostila e em seguida marque a alternativa correta.

EELLEEMMEENNTTOO PPAATTRRIIMMNNIIAALL CCOOLLUUNNAA 22

1-Ttulos a pagar

2- Caixa

3- Aes de outras empresas

4- Contas a receber

5- Obras de arte

6- Imposto de renda a pagar

7- Estoque de mercadorias

8- Computador para uso prprio

9- Duplicatas a receber

10- Emprstimos bancrios a pagar

CCOOLLUUNNAA 11

11- Veculo para uso da empresa

12- Capital social

13- Comisses a pagar

14- Emprstimos concedidos a empregados

15- Aes em tesouraria

16- Reservas

a) Caixa, ttulos a pagar e obras de arte so contas de ativo.b) Caixa, contas a pagar e estoque de mercadoria so contas de ativo.c) Capital social, aes em tesouraria e reservas so contas de Patrimnio Lquido.d) Ttulos a receber, imposto de renda a pagar e comisses a pagar so contas de passivo.e) As alternativas a , b e c esto corretas.

7) Diz-se que a situao lquida negativa quando o ativo total : a) Maior que o passivo total.b) Maior que o passivo exigvel.c) Igual a soma do passivo circulante com o passivo exigvel a longo prazo.d) Igual ao passivo exigvel.e) Menor que o passivo exigvel.

8) A empresa Alves & Cia Ltda. apresentou em seu balano: bens no valor de R$ 500,00 e o total do ativo era R$ 800,00. Calcule qual o valor dos direitos e marque a alternativa correta.

a) 1300b) 800c) 500d) 300e) Nenhuma das alternativas


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9) Aplique a equao patrimonial para cada situao abaixo, responda as perguntas e em seguida marque a alternativa correta :

a) A empresa Pereira apresentou em seu balano um ativo de R$ 500.000 e o passivo exigvel de R$ 250.000, qual o valor do patrimnio lquido?

b) A empresa Lima, possui R$ 8.000 de obrigaes e R$ 12.000 de patrimnio lquido, determine o valor do seu passivo total.

c) A empresa Alves apurou R$ 300 de obrigaes e R$ 500 de patrimnio lquido. Qual o total do seu ativo?

a) 250.000; 4.000 e 800b) 250.000; 20.000 e 800c) 500.000; 20.000 e 800d) 250.000; 20.00 e 200e) 500.000; 4.000 e 800

10) Analise o balano patrimonial e responda as perguntas a seguir:

ATIVO PASSIVO

TOTAL DO ATIVO 500

Caixa ....................................... 300Mveis e utenslios ................. 100Duplicatas a receber ............... 100

Duplicatas a pagar ................ 80

PLCapital social ......................... 400Lucros Acumulados................ 20

TOTAL DO PASSIVO 500

BALANO PATRIMONIAL

BENS OBRIGAES

I. Qual o valor do capital prprio?II. Qual o valor do capital de terceiros?III. Qual o valor total das aplicaes?IV. Qual o valor do patrimnio bruto?V. Qual o valor da situao lquida?

a) 400, 80, 500, 500, 420b) 420, 200, 300, 200, 420c) 400, 80, 200, 500, 400d) 420, 200, 300, 400, 580e) 420, 80, 500, 500, 420


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Na Atividade de n 1 a) A alternativa est incorreta, pois as duplicatas a receber no so bens tangveis, elas so direitos que a instituio tem a receber de terceiros. Outro erro so as marcas e patentes, pois elas constituem um bem intangvel.b) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim. c) A alternativa est incorreta, pois prdios e edifcios no so bens mveis.Outro erro so os veculos e computadores que no so bens imveis.d) A alternativa est incorreta, pois a situao lquida positiva ativo maior que passivo (Ativo > passivo) e situao lquida negativa Ativo < passivo.e) A alternativa est incorreta, pois duplicatas a receber constituem um direito e no uma obrigao como afirma a alternativa. Outro erro est em duplicatas a pagar que uma obrigao e no um direito.

Na Atividade de n 2a) A alternativa est incorreta, pois coloca como falso a primeria alternativa e como verdadeiro a segunda afirmativa.b) A alternativa est incorreta porque coloca como falsa a primeira afirmativa.c) Parabns! Voc acertou, continue assim .d) A alternativa est incorreta porque coloca como falsa a primeira afirmativa e como verdadeira a segunda afirmativa.e) A alternativa est incorreta porque coloca como falsa a terceira afirmativa.

Na Atividade de n 3a) A alternativa est incorreta porque os recursos necessrios para o funcionamento da empresa no se originam no Ativo, como afirma a alternativa.b) A alternativa est incorreta porque os recursos necessrios para o funcionamento da empresa no se originam no Ativo, como afirma a alternativa.c) A alternativa est incorreta porque os recursos necessrios para o funcionamento da empresa no se originam no Ativo, como afirma a alternativa.d) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.e) A alternativa est incorreta porque os recursos necessrios para o funcionamento da empresa no se originam no Ativo, como afirma a alternativa.

Na Atividade de n 4a) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.b) A alternativa est incorreta, pois o patrimnio lquido no representa o capital alheio.


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c) A alternativa est incorreta, pois o patrimnio lquido no representa o capital de terceiros.d) A alternativa est incorreta, pois o passivo no representa o capital prprio e nem o patrimnio lquido representa o capital de terceiros.e) A alternativa est incorreta, pois possui uma alternativa correta na questo.

Na Atividade de n 5a) A alternativa est incorreta, pois o patrimnio bruto no 14.000 como afirma a alternativa. O patrimnio bruto soma dos bens mais os direitos. b) A alternativa est incorreta, pois o patrimnio lquido no 21.000 como afirma a alternativa. O patrimnio lquido soma dos bens mais direitos menos as obrigaes. c) A alternativa est incorreta, pois o capital de terceiro no 17.000 como afirma a alternativa. O capital de terceiros igual as obrigaes.d) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.e) A alternativa est incorreta, pois o capital total a disposio da empresa no 21.000 como afirma a alternativa. O capital total a disposio da empresa igual ao ativo total ou seja, a soma dos bens mais os direitos.

Na Atividade de n 6a) A alternativa est incorreta. Pois ttulos a pagar conta de passivo e no conta de ativo como afirma a alternativa.b) A alternativa est incorreta. Pois contas a pagar conta de passivo e no conta de ativo como afirma a alternativa.c) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.d) A alternativa est incorreta. Pois ttulos a receber conta de ativo e no conta de passivo como afirma a alternativa.e) A alternativa est incorreta, pois as alternativas a e b esto erradas.

Na Atividade de n 7a) A alternativa est incorreta porque o ativo total igual ao passivo total e nunca poder ser maior.b) A alternativa est incorreta porque quando temos um ativo total maior que o passivo exigvel teremos uma situao lquida positiva e no negativa como afirma a questo.c) A alternativa est incorreta, pois nestas circunstncias no teremos uma situao lquida negativa.d) A alternativa est incorreta porque quando temos um ativo total igual ao passivo exigvel teremos uma situao lquida nula.e) Parabns! Voc acertou, continue sempre asssim.

Na Atividade de n 8a) A alternativa est incorreta, pois os valores dos direitos no corresponde a 1.300.b) A alternativa est incorreta, pois os valores dos direitos no corresponde a 800.


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c) A alternativa est incorreta, pois os valores dos direitos no corresponde a 500.d) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.e) A alternativa est incorreta, pois os valores dos direitos no corresponde a 1.300.

Na Atividade de n 9a) A alternativa est incorreta porque o passivo total no este valor.b) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.c) A alternativa est incorreta porque o patrimnio lquido no este valor.d) A alternativa est incorreta porque o total do ativo no este valor.e) A alternativa est incorreta porque o patrimnio lquido no este valor.

Na Atividade de n 10a) A alternativa est incorreta, pois o valor do capital prprio, no est correto.b) A alternativa est incorreta, pois no est correto o valor do capital prprio, nem o valor total das aplicaes .c) A alternativa est incorreta, pois o valor do capital prprio, valor total das aplicaes e o valor da situao lquida no esto corretos.d) A alternativa est incorreta, pois o valor do capital de terceiros, valor total das aplicaes, o valor do patrimnio bruto e o valor da situao lquida no esto corretos.e) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.

IIIIII

O Plano de Contas

OObbjjeettiivvoo

Nesse mdulo voc ir refletir sobre o Plano de Contas, compreendendo seu conceito, suas funes e componentes. Alm de estudar as teorias das contas, abordando tipos, classificao, natureza, funcionamento, composio e representao grfica das contas.


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11 CCoonncceeiittoo,, ffuunneess ee eelleemmeennttooss ddee uummaa ccoonnttaa

O Plano de Contas um conjunto de contas, que disciplinam as tarefas do setor contbil de uma entidade, uniformizando os seus registros contbeis.

Cada empresa dever elaborar o seu plano de contas de acordo com suas necessidades, e tendo em vista os Princpios Contbeis geralmente aceitos, as normas da Lei 6.404/76 e a legislao especfica do ramo de atividade da empresa.

Vrios so os conceitos apresentados para contas, entre eles, destacamos os seguintes:

Conta o nome tcnico que identifica cada componente patrimonial (bem, direito ou obrigao), bem como identifica um componente de resultado (receita ou despesas). (GUIMARES, 2004);

Conta o nome que representa a natureza do fato contbil, ou seja, a denominao do bem, do direito e da obrigao, da receita e da despesa (FRANCO, 1997);

Conta a representao grfica dos Dbitos e dos Crditos que qualifica os componentes patrimoniais. (GUIMARES, 2004).

Capital SocialCaixa

Exemplos de Contas: MercadoriasDuplicatas a pagarSalrios

Todos os acontecimentos que ocorrem durante a gesto patrimonial de uma entidade, tais como compras, vendas, pagamentos, recebimentos, etc... so registrados contabilmente em suas respectivas contas. Por exemplo: o dinheiro, que um bem, representado pela conta caixa; valores a receber de outras pessoas, so representados pela conta duplicatas a receber ou pela conta Clientes; dinheiro em banco representado pela conta Banco conta movimento; as mercadorias, so representadas pela conta Estoque. As obrigaes decorrentes de compras a prazo, que uma obrigao a pagar so representadas pela conta Fornecedores ou pela conta duplicatas a pagar. etc.

Nesse contexto, considera-se como elementos de uma conta:a) TTULO o nome da conta;b) DBITO So registros efetuados na coluna de dbitos da conta;c) CRDITO - So os registros efetuados na coluna de crditos da conta;d) HISTRICO - Relata o fato acontecido que alterou o patrimnio;e) SALDO - a diferena existente entre o dbito e o crdito de uma conta.


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atravs das contas que a Contabilidade consegue identificar os fatos registrados, facilitar o registro das variaes patrimoniais, identificar o saldo de cada elemento patrimonial em um determinado momento, de maneira que permita o planejamento e o controle do patrimnio, afim de fornecer informaes quantitativas e qualitativas por meio dos seus demonstrativos.

11..11 TTeeoorriiaass ddaass CCoonnttaass

Ao longo do desenvolvimento da contabilidade surgiram vrias escolas que foram aperfeioando a cincia com a criao de vrias teorias, entre elas destaca-se:

A Teoria Personalstica: De acordo com esta teoria as contas so associadas s pessoas,ou seja ela personaliza as contas, classificando-as em:

a) Contas dos agentes consignatrios: que representam os bens da empresa; por exemplo: mquinas e equipamentos, veculos, imveis etc..

b) Contas dos agentes correspondentes: representam os direitos e as obrigaes do patrimnio perante terceiros; por exemplo: duplicatas a pagar, impostos a pagar etc..

c) Contas do proprietrio: So representativas do Patrimnio Lquido, incluindo as contas de receitas e despesas. Por exemplo: capital social, lucros acumulados, despesas com aluguel, receita de servios etc.

A Teoria Materialista: Tambm denominada de Teoria Econmica. Segundo essa teoria, as contas representam valores materiais; sendo dividida em dois grupos:

a) Contas Integrais: so aquelas que representam bens, direitos ou obrigaes, ou seja contas de Ativo e Passivo;

b) Contas Diferenciais: so aquelas que representam o Patrimnio Lquido, incluindo suas variaes como: receitas e despesas.

A Teoria Patrimonialista: a teoria usualmente adotada no Brasil. Essa teoria apresenta o patrimnio como objeto da contabilidade, separando as contas que indicam a composio do patrimnio, das contas que registram a movimentao da situao patrimonial (aspecto dinmico). Classifica as contas como:

a) Contas patrimoniais: Engloba as contas que representam bens, direitos, obrigaes e o PL da entidade, ou seja, contas de Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido.

b) Contas de resultado: Engloba as contas que alteram Patrimnio Lquido da entidade, ou seja, as contas das receitas e despesas.


46

11..22 CCllaassssiiffiiccaaeess ddaass CCoonnttaass ee RReepprreesseennttaaeess GGrrffiiccaa ddaass CCoonnttaass

As contas classificam-se da seguinte forma:

a) As contas patrimoniais ou integrais: So aquelas que representam os elementos componentes do Patrimnio, ou seja, representam o Ativo (Bens e direitos) e o Passivo (Obrigaes e Patrimnio Lquido).

b) As contas de resultado ou diferencial: So aquelas contas que registram as variaes patrimoniais da entidade, determinando tambm o resultado do exerccio. Dividem-se em Receitas e Despesas. As despesas caracterizam-se pelo consumo de bens e pela utilizao de servios, visando obter receitas, como por exemplo, podemos citar a energia eltrica consumida, o material de expediente, os salrios pagos, etc. J as receitas decorrem da venda de bens ou da prestao de servios, como por exemplo, os juros ativos, descontos obtidos etc.

O quadro abaixo exemplifica as contas patrimoniais e as contas de resultado, assim como as contas de despesa e as de receita.

CCOONNTTAASS PPAATTRRIIMMOONNIIAAIISS CCOONNTTAASS DDEE RREESSUULLTTAADDOO

ATIVO PASSIVO

Contas que representam bens:

CaixaEstoqueVeculo

Contas que representam direitos:

Contas a receberClientes

Contas que representam obrigaes:

Contas a pagarSalrios a pagarFornecedores

Contas de Patrimnio Lquido:

Capital social ReservasLucros

Contas de Despesas:

Aluguis AtivosJuros AtivosDescontos obtidosVendas de MercadoriasComisses AtivasReceita de servios

Contas de Receita: gua e EsgotosAluguis Passivos Juros passivosDescontos Concedidos Despesas Bancrias Fretes e Carretos Impostos SalriosCaf e lancheMaterial de Expediente

As Representaes grfica das contas consistem em registros que so feitos em fichas ou folhas soltas, cujo o conjunto forma o livro contbil chamado Razo. Cada ficha utilizada para cada conta, e os elementos necessrios em cada registro so: valores do dbito e do crdito, data, histrico e o saldo da conta. Conforme modelo a seguir:


47

Uma outra forma de representar as movimentaes dos saldos das contas no Razo a representao em forma de T e conhecido como RAZONETE.

O razonete uma simplificao da ficha da conta, em que somente so usados o ttulo da conta e as colunas de dbito e crdito. O saldo apurado pela diferena entre as somas das colunas.

Exemplo:

TTTTUULLOO DDAA CCOONNTTAA:: BBAANNCCOO CCOONNTTAA MMOOVVIIMMEENNTTOO

HISTRICO CRDITO SALDO D / C

15/01/08

25/01/08

Depsito n10

Cheque n 015 emitido em 23/01/08

200

000

000

150

100

50

D

D

DDUUPPLLIICCAATTAASS AA RREETTEERR

DBITO (D) CRDITO (C)

Lado Esquerdo Lado Direito

Saldo Devedor Saldo Credor

Observe que o razonete tem forma de T,devendo os lanamentos a dbito serem registrados no lado esquerdo e os crditos no lado direito da coluna.Ao final dos lanamentos, apura-se o saldo da conta.

11..33 MMeeccaanniissmmoo ddoo DDbbiittoo ee ddoo CCrrddiittooGuimares (2004, p. 64) afirma que:

[...] as operaes podem ocasionar aumento e diminuies no ativo, passivo e Patrimnio lquido. Esses aumentos e diminuies so indicados atravs dos dbitos e crditos efetuados nas contas. Para melhor compreenso dos registros de dbitos e crditos utilizamos o quadro abaixo, onde as contas possuem duas colunas (esquerda e direta), assim os valores que proporcionam aumentos so registrados em uma coluna e os que provocam diminuies, sero registrados na outra coluna.(GUIMARES, 2004, p.64)

CCOONNTTAASS DDBBIITTOO CCRRDDIITTOO SSAALLDDOO

ATIVO Aumenta Diminui Devedor

PASSIVO Diminui Aumenta Credor

PATRIMNIO LQUIDO Diminui Aumenta Credor

RECEITA Diminui Aumenta Credor

DESPESA Aumenta Diminui Devedor

Fonte: GUIMARES, Marcus Freire. Contabilidade geral. 12. ed. (2004, p. 64).


48

As contas so movimentadas atravs dos dbitos e dos crditos. As Aplicaes de Recursos da Entidade provm inicialmente dos Recursos Prprios (PL) e posteriormente das Origens de recursos de Terceiros (Passivo Exigvel). Conclumos ento que: as origens de recursos tm natureza credora, logo, aumentam com o crdito e diminuem com o dbito; e as aplicaes de recursos tm natureza devedora, logo, aumentam com o dbito e diminuem com o crdito.

As contas de Ativo e as contas de Despesas: Por representarem aplicaes de recursos (em bens, direitos ou gastos) tm natureza devedora. O aumento dos saldos dessas contas se dar pelos respectivos dbitos, e as diminuies pelos respectivos Crditos.

Contas de Passivo, do PL e Receitas: As contas do Passivo, assim como as contas do Patrimnio Lquido e Receitas, representam origens de recursos (Recursos Prprios, de Terceiros ou de Ganhos); por isso apresentam natureza credora, aumentando-se seus saldos pelo respectivo crdito e diminuindo pelo dbito.

O Saldo da conta de um respectivo Razonete o valor da diferena entre a soma de seus dbitos e a soma dos seus crditos. Portanto, podemos concluir que:

a) O saldo ser devedor se o total de dbitos for maior que o total de crditos.

Exemplo: CAIXA Dbitos = $12.000 Crditos = $5.400

Saldo $6.600 (devedor)

b) O saldo ser credor se o total de crditos for maior que o total de dbitos.

Exemplo: Fornecedores: Dbitos = $4.700Crditos = $6.000Saldo $1.300 (credor)

11..44 FFuunncciioonnaammeennttoo ddaass CCoonnttaass ddee RReecceeiittaass ee DDeessppeessaass ((CCoonnttaass ddee RReessuullttaaddooss))

Segundo Marcos Freire Guimares, em seu livro Contabilidade Geral, as contas de Receitas provocam aumento do Patrimnio Lquido e apresentam saldo credor por indicar origens de recursos.

Exemplo de Receitas: No dia 15/03/2008, o Sr Joo prestou servio tcnico para a grfica Pereira. Houve

portanto, o Recebimento de servio prestado no valor de $ 600,00.


49

CCaaiixxaa RReecceeiittaa ddee SSeerrvviiooss

D C D C

600,00 600,00

Observe que ao debitarmos na conta caixa, houve um aumento no Ativo da entidade, e ao creditarmos na conta de receitas de servios, houve um aumento do patrimnio lquido.

As contas de Despesas quando incorridas e pagas, provocam a reduo do patrimnio lquido e portanto, possuem saldo devedores.

Exemplo de despesas incorridas e pagas:Pagamento de salrios de $ 500,00

DDeessppeessaass ddee SSaallrriiooss CCaaiixxaa

D C D C

500,00 500,00

Observe, que a conta de despesas de salrios foi debitada, pois indica onde os recursos foram aplicados, e a conta caixa foi creditada porque indicou a reduo do ativo.

Quando uma despesa incorrida mas no paga, surge uma obrigao a pagar que aumenta o passivo exigvel.

Exemplo de despesas incorridas e no pagas:O aluguel do ms de fevereiro no valor de $ 250,00 no foi pago na data de

vencimento.

DDeessppeessaass ccoomm AAlluugguueell AAlluugguueell aa PPaaggaarr

D C D C

250,00 250,00

Toda conta de despesa debitada e apresenta saldo devedor. Observe que a conta de despesa com aluguel foi debitada, enquanto a conta Aluguel a pagar foi creditada indicando o aumento do passivo exigvel.

Em casos em que a empresa faz o pagamento antecipado das despesas, ter uma despesa paga e no incorrida gerando assim, um direito para a empresa .

Exemplo de despesas pagas e no incorridas:A empresa paga antecipadamente o seguro em 02/01/2008 no valor de 120,00. Este

seguro ter validade at 31/12/2008. No dia 02/01/08 a empresa ter que registrar o pagamento da seguinte forma:


50

D - seguros a vencer ________ 120,00 C - Caixa ______________ 120,00

SSeegguurrooss aa VVeenncceerr CCaaiixxaa

D C D C

120,00 120,00

Fazendo a apropriao mensal da despesa: Mensalmente, no ltimo dia do ms, ser efetuado o lanamento de reconhecimento da

despesa. Portanto, no dia 31/ 01/08 ser feito o seguinte lanamento:

D- Despesas de seguros ___________ 10,00C- Seguros a vencer ______________ 10,00

Valor do seguro referente ao ms de janeiro de 2008. (120,00/12 meses = 10,00 cada ms).

11..55 CCoommppoossiieess ddoo PPllaannoo ddee CCoonnttaass ee CCddiiggoo ee GGrraauu ddaass CCoonnttaass

O plano de contas composto pelos seguintes elementos:

O Elenco de Contas: so todas as contas (ttulo) com seus respectivos cdigos que sero utilizadas nos registros dos Fatos contbeis, decorrentes da gesto patrimonial de uma entidade;

O Manual de Contas: um Conjunto de explicaes que tem por funo apresentar detalhes a respeito do uso adequado de cada conta, servindo de guia para o trabalho do contabilista.

Lanamentos Explicativos para o Registro de Operaes Especiais: so modelos de lanamentos, prprios para o registro de fatos que raramente ocorrem na entidade.

A adoo de cdigos uma forma de agilizar os registros contbeis, quando estes so feitos atravs de sistemas informatizados. O cdigo composto por um ou mais algarismos utilizados para identificar cada conta que compem o plano de contas.

CCOONNTTAASS PPAATTRRIIMMOONNIIAAIISS

11-- AATTIIVVOO 22-- PPAASSSSIIVVOO

1. ATIVO1.1 Ativo Circulante1.1.1 Disponibilidades1.1.1.1 Caixa Geral1.1.1.1.1 Caixa da Matriz1.1.1.1.2 Caixa da Filial1.1.1.2 Bancos1.1.1.2.1 Caixa Econmica

2. PASSIVO2.1 Passivo Circulante2.2 Passivo Exigvel a Longo Prazo2.3 Resultado de Exerccios Futuros2.4 Patrimnio Lquido2.4.1 Capital Social2.4.2 Reservas de Capital2.4.3 Reservas de Reavaliao


51

CCOONNTTAASS PPAATTRRIIMMOONNIIAAIISS

11-- AATTIIVVOO 22-- PPAASSSSIIVVOO

1.1.1.2.2 Banco do Brasil1.2 Ativo Realizvel a Longo Prazo1.3 Ativo Permanente1.3.1 Investimento1.3.2 Imobilizado1.3.3 Diferido

2.4.4 Lucros (ou Prejuzos) Acumulados

CCOONNTTAASS DDEE RREESSUULLTTAADDOO

3. CONTAS DE DESPESA E CUSTOS3.1 Despesas Operacionais 3.1.1 Despesas com vendas3.1.2 Despesas administrativas3.1.3 Despesas Finaneiras

4. CONTAS DE RECEITA4.1 Receitas Operacionais4.1.1 Receitas Brutas com vendas4.1.2 Receitas financeiras4.1.3 Outras Receitas operacionais

5. CONTAS DE APURAO DO RESULTADO5.1 Resultado Bruto5.1.1 Resultado no operacional5.1.2 Resultado Lquido

11..66 CCoonnttaass SSiinnttttiiccaass,, AAnnaallttiiccaass ee CCoonnttaass RReettiiffiiccaaddoorraass oouu RReedduuttoorraass

As contas sintticas, tambm chamadas de contas de primeiro grau, indicam grupos de contas da mesma natureza. Essas contas sintticas, podem se subdividir em vrias subcontas que so chamadas de contas analticas, ou contas de segundo grau.

Conforme modelo explicativo abaixo:1. Ativo subdiviso patrimonial;1.1 Ativo Circulante subgrupo do Ativo;1.1.1 Disponibilidades subgrupo do Ativo Circulante;1.1.1.1 Caixa Geral conta de 1 grau;1.1.1.1.1 Caixa da Matriz conta de 2 grau;1.1.1.1.2 Caixa da Filial conta de 2 grau.

CCOONNTTAA SSIINNTTTTIICCAA oouu CCOONNTTAA DDEE 11 GGRRAAUU CCOONNTTAASS AANNAALLTTIICCAASS oouu CCOONNTTAASS DDEE 22 GGRRAAUU

Bancos Banco BrasilBanco BradescoBanco do Nordeste

Clientes Sr. H. LucenaSr. Oderico BatistaSra. Lucia

Fornecedores Madeiras Nobres S.AMartins do Brasil S.AFibranor LTDA


52

As contas retificadoras ou redutoras so contas que apresentam um saldo contrrio ao do grupo ao qual pertencem. Assim, as contas retificadoras de Ativo (ou redutoras de Ativo) tm saldos credores; e as contas retificadoras de Passivo (ou redutoras de passivo) e de PL tm seus respectivos saldos devedores.

GGRRUUPPOO CCOONNTTAASS SSAALLDDOOSS

ATIVO

Proviso para devedores duvidososDuplicatas descontadasProviso para ajustes ao valor de mercadoProviso para perdas em investimentosDesgio de investimentosDepreciao AcumuladaExausto AcumuladaAmortizao Acumulada

CREDOR

PASSIVOEncargos financeiros a transcorrerCustos de exerccios futuros DEVEDOR

PL

Capital a Realizar ou a IntegralizarPrejuzos AcumuladosAes em TesourariaQuotas LiberadasDividendos Antecipados

DEVEDOR


53


1) As Receitas e as Despesas tm, respectivamente, a propriedade de:a) diminuir e aumentar o patrimnio lquidob) aumentar e aumentar o patrimonio lquidoc) aumentar e diminuir o patrimonio lquidod) diminuir e diminuir o patrimonio lquidoe) no interfere no patrimnio lquido

2) No conta patrimonial: a) Salrios a pagarb) Clientes c) Adiantamento de clientesd) Encargos de depreciaoe) Amortizao acumulada

3) Examine a relao de contas apresentadas na tabela abaixo e identifique as contas em: bem, direito, obrigao, receita, despesa e patrimnio lquido, anotando esta identificao na coluna Natureza da conta. Depois indique se o saldo da respectiva conta credor ou devedor. Veja o modelo na primeira linha da tabela.

CCOONNTTAA SSAALLDDOO NNAATTUURREEZZAA DDAA CCOONNTTAA SSAALLDDOO DDEEVVEEDDOORRSSAALLDDOO CCRREEDDOORR

1- Caixa 50 Bem 50 0

100

3- Veculo 80

4- Lucro Acumulado 30

5- Conta a receber 50

6- Taxa a pagar 20

7- Salrio a pagar 40

8- Fornecedores 47

9- Gasto com telefone 10

10- Prejuzo Acumulado 30

11- Papel Chamex 05

12- Emprstimos 30

13- Venda Mercadoria 200

14- Energia 15


54

CCOONNTTAA SSAALLDDOO NNAATTUURREEZZAA DDAA CCOONNTTAA SSAALLDDOO DDEEVVEEDDOORRSSAALLDDOO CCRREEDDOORR

15- Compra Mercadoria 100

16- Estoque inicial de Mercadoria 20

17- Juros ativo 10

18- Capital Social 200

19- Juros passivo 15

20- Reserva de capital 15

21- Banco 104

22- Desconto obtido na compra 06

23- Nota a receber 10

24- Desconto concedido na venda 14

TTOOTTAALL 559988 559988

Agora marque a alternativa correta:a) Os itens 1,2,3,5 tem saldo Credorb) Os itens 4, 18 e 20 so contas de patrimnio lquido, portanto tem saldo devedorc) Os itens 9,14, 19 e 24 so despesas e portanto tem devedord) Os itens 13, 17 e 22 so receitas e portanto, tem saldo devedore)Todas as alternativas esto corretas.

4) Assinale a alternativa que mostra uma conta de 1 grau:a) 1. Ativob) 1.1 Ativo Circulantec) 1.1.1 Disponibilidadesd) 1.1.1.1 Caixa Gerale) 1.1.1.1.1 Caixa da Matriz

5) Assinale a alternativa que mostra uma conta de 2 grau:a) 1. Ativob) 1.1 Ativo Circulantec) 1.1.1 Disponibilidadesd) 1.1.1.2 Bancose) 1.1.1.2.1 Caixa Econmica Federal

6) Marque a alternativa correta:a) Aluguis ativos conta de receita portanto, tem saldo credor.b) Aluguis a vencer tem saldo credor.


55

c) Aluguis passivos tem saldo devedord) Aluguis a pagar tem saldo devedore) Aluguis a receber tem saldo credor

7) Analise as afirmativas abaixo: I- No Passivo Circulante, so classificadas as contas de obrigaes exigveis em curto prazo;II- Toda conta de devedor, quando creditada ter seu saldo aumentado;III- As receitas tm saldo credor e as despesas saldo devedor.

A alternativa que representa os itens que esto corretos :a) Ib) IIc) I e IIId) II e IIIe) III

8) Observe o elenco de contas abaixo:1. Caixa2. Duplicatas a pagar3. Caixa4. Mquinas fabris5. Mercadorias6. Receita de vendas 7. Salrios a pagar8. Terrenos9. Fornecedores

So contas Credoras (saldo credor):a) 1, 4 e 7 b) 2, 5 e 8c) 3, 4 e 7d) 2, 7 e 9 e) 5, 8 e 9

9) Marque a alternativa que possua somente contas de despesas: a) Caixa, aluguis passivos, Fornecedoresb) Aluguis Ativos, duplicatas a pagar, proviso para devedores duvidososc) Agua e Esgosto, juros passivos, Descontos concedidosd) Juros passivos, capital social, gua e esgotoe) Nenhuma das alternativas.


56

10) Marque a alternativa que possua somente contas de Receitas:a) Vendas, Caixa, Juros ativos, b) Juros Ativos, Receita de servios, Descontos obtidos c) Aluguis passivos, moveis e utenslios, Veculod) Descontos concedidos, comisses passivas, Fornecedorese) Nenhuma das alternativas.


57


Na Atividade n 1a) Alternativa incorreta, pois a conta de receita no diminui o patrimnio lquido.b) Alternativa incorreta, pois a conta de despesa no aumenta o patrimnio lquido.c) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.d) Alternativa incorreta, pois a conta de receita no diminui o patrimnio lquido.e) Alternativa incorreta, pois as contas de receita e despesas interferem no patrimnio lquido aumentando ou diminuindo o seu valor.

Na Atividade n 2a) Alternativa incorreta, salrios a pagar pertence ao passivo, portanto conta patrimonial.b) Alternativa incorreta, Clientes (duplicatas a receber) pertence ao ativo, portanto conta patrimonial.c) Alternativa incorreta, adiantamento de clientes conta de passivo, portanto conta patrimonial.d) A conta de encargos de depreciao representa uma despesa e portanto, conta de resultado. Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.e) Alternativa incorreta, amortizao acumulada conta retificadora ao passivo, portanto conta patrimonial.

Na Atividade n 3a) Alternativa Incorreta, as contas caixa, mquina, veculos e contas a receber pertencem ao ativo e tem saldo devedor e no credor, como afirma a alternativa.b) Alternativa incorreta, as contas de lucros acumulados, capital social e reservas so contas de patrimnio lquido e tem saldo credor e no devedor, como afirma a alternativa.c) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.d) As contas de venda de mercadorias, juros ativos e descontos obtidos na compra so contas de receitas e tem saldo credor. Portanto a alternativa est incorreta.e) Alternativa incorreta, as alternativas no esto todas corretas.

Na Atividade n 4a) Incorreta, as contas sintticas ou contas de 1 grau, podem se subdividir em vrias subcontas que so chamadas de contas analticas, ou contas de segundo grau. O ativo uma subdiviso patrimonial, portanto, no conta de1 grau.b) Incorreta, as contas sintticas ou contas de 1 grau, podem se subdividir em vrias subcontas que so chamadas de contas analticas, ou contas de segundo grau. O ativo circulante um subgrupo do ativo, portanto, no conta de 1 grau.


58

c) Incorreta, as contas sintticas ou contas de 1 grau, podem se subdividir em vrias subcontas que so chamadas de contas analticas, ou contas de segundo grau. As disponibilidades um subgrupo do Ativo circulante, portanto, no conta de 1 grau.d) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.e) Incorreta, as contas sintticas ou contas de 1 grau, podem se subdividir em vrias subcontas que so chamadas de contas analticas, ou contas de segundo grau. A conta caixa da matriz um exemplo de conta de 2 grau.

Na Atividade n 5 a) Incorreta, as contas sintticas ou contas de 1 grau, podem se subdividir em vrias subcontas que so chamadas de contas analticas, ou contas de segundo grau. O ativo uma subdiviso patrimonial, portanto, no conta de 1 grau.b) Incorreta, as contas sintticas ou contas de 1 grau, podem se subdividir em vrias subcontas que so chamadas de contas analticas, ou contas de segundo grau. O ativo circulante um subgrupo do ativo, portanto, no conta de 1 grau.c) Incorreta, as contas sintticas ou contas de 1 grau, podem se subdividir em vrias subcontas que so chamadas de contas analticas, ou contas de segundo grau. As disponibilidades um subgrupo do Ativo circulante, portanto, no conta de 1 grau.d) Incorreta, as contas sintticas ou contas de 1 grau, podem se subdividir em vrias subcontas que so chamadas de contas analticas, ou contas de segundo grau. A conta Banco um exemplo de conta de 1 grau.e) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.

Na Atividade n 6a) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.b) Incorreta, aluguis a vencer tem saldo devedor, pois conta de ativo.c) Incorreta, Aluguis passivos tem saldo credor, pois conta de passivo exigvel.d) Incorreta, Aluguis a pagar tem saldo credor, pois conta de passivo exigvel.e) Incorreta, aluguis a receber conta de ativo, representa um direito e seu saldo devedor.

Na Atividade n 7a) Incorreta, o tem I uma afirmao correta, porm ele no o nico item correto na questo. b) Incorreta, toda conta de saldo devedor,quando creditado ter seu saldo reduzido.c) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.d) Incorreta, a afirmativa II no est correta, pois toda conta de saldo devedor, quando creditado ter uma reduo no seu saldo.e) Incorreta, o tem III uma afirmao correta, porm ele no o nico item correto na questo.

Na Atividade n 8a) Incorreta, a conta caixa (item 1) conta de ativo e tem saldo devedor.


59

b) Incorreta, a conta mercadorias (item 5) conta de ativo e tem saldo devedor.c) Incorreta, a conta caixa (item 1) e a conta mquinas fabris (item 4) so contas de ativo e tem saldo devedor.d) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.e) Incorreta, a conta Mercadorias (item 5) e a conta Terreno (item 8) so contas de ativo e tem saldo devedor.

Na Atividade n 9a) Incorreta, pois as contas caixa e fornecedores so contas patrimoniais e no representam uma despesa.b) Incorreta, a conta aluguis ativos e duplicatas a pagar no representam despesas, pois a conta aluguis ativos conta de receita e duplicatas a pagar conta patrimonial pertencente ao passivo.c) Parabns! Voc acertou, continue sempre assim.d) Incorreta, capital social conta de patrimnio lquido e no conta de despesa.e) Incorreta, pois dentre as alternativas existe uma correta.

Na Atividade n 10a) Incorreta, a conta caixa no conta de receita, pois uma conta patrimonial.b) Incorreta, a conta caixa no conta de receita, pois uma conta patrimonial.c) Parabns! Voc acertou a alternativa.d) Incorreta, a conta de descontos concedidos uma conta de despesa e a conta fornecedores conta patrimonial portanto, no so contas de receita.e) Incorreta, pois dentre as alternativas existe uma correta.

IIVV

Atos e Fatos Administrativos

OObbjjeettiivvoo

Neste mdulo voc realizar o estudo dos conceitos e da classificao dos fatos contbeis, visando compreender os Atos e Fatos Administrativos.


64

11 CCoonncceeiittoo ddee AAttooss ee FFaattooss AAddmmiinniissttrraattiivvooss

Segundo Ferrari (2002, p. 214), [...] os acontecimentos numa empresa podem ou no alterar o seu patrimnio. Aos acontecimentos que no alteram o patrimnio, chamamos de Atos Administrativos.

Exemplos:Admisso de funcionrios;Assinatura de um contrato de um seguro contra incndio;Envio de duplicatas a receber ao banco para cobrana simples.

J os Fatos Administrativos so todos os atos que provocam alteraes qualitativas e /ou quantitativas no patrimnio da empresa.So tambm chamados de fatos contbeis.

Exemplos:Pagamento do salrio dos funcionrios;Pagamento de seguro contra incndio;Recebimento de duplicatas atravs da cobrana bancria simples

11..11 CCllaassssiiffiiccaaoo ddee AAttooss ee FFaattooss AAddmmiinniissttrraattiivvooss

Fonte: Ferrari 2002, p. 214.


65

Os fatos contbeis, conforme a figura acima, classificam-se da seguinte forma: Os Fatos permutativos ou compensativos, so aqueles fatos que provocam apenas permutaes

entre elementos patrimoniais no alterando o valor do Patrimnio Lquido (PL). Existem cinco modalidades:

1) (+) A e (-) A2) (+) A e (+) P3) (-) P e (-) A4) (-) P e (+) P5) (-) PL e (+) PL

Exemplo 01:

Compra de mercadorias vista (em dinheiro) no valor R$ 10.000,00:

(+) A (-) A

Com a compra de mercadorias, aumenta o Ativo da empresa (conta de estoque). E com o pagamento da mercadoria, sai dinheiro do caixa da empresa, diminuindo o Ativo.

Concluso: Houve somente uma permuta, pois deixa de existir o diheiro no caixa da empresa (diminui o Ativo), fato este que compensado com a entrada de mercadorias no mesmo valor que saiu da conta caixa (aumento do Ativo). Portanto, o valor do Patrimnio lquido no se altera, pois houve somente uma troca entre dinheiro (conta caixa) e mercadorias (conta de estoque). Houve uma variao Qualitativa.

Exemplo 02:

Compra de uma mquina a prazo no valor de R$ 5.000.

(+) A (-) P

No caso, ocorre um aumento no Ativo, pois entra uma mquina, fato que compensado por um aumento igual no passivo exigvel, pois entra uma obrigao a pagar no passivo (compra a prazo).

Concluso: Se entra no Ativo (mquina) no mesmo valor que entra no passivo (Contas a pagar), podemos perceber que o Patrimnio Lquido no se altera. Da, um fato Permutativo.


66

Exemplo 03:

Pagamento de Contas a pagar (em dinheiro) no valor de R$ 8.000

(-) P (-) A

Se pagamos uma conta, sai dinheiro do caixa, ento diminui o ativo, fato este que compensado por igual diminuio do passivo (sai a obrigao de contas a pagar).

Concluso: Se sai do passivo o mesmo valor que sai do at

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