Controladoria - Padoveze

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    ClvisClvis LusLus PadovezePadoveze

    A Controladoria no Processo de GestoA Controladoria no Processo de Gesto

    Cascavel - 21.10.2003

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    1. Controladoria1. Controladoria

    2. Processo de Gesto2. Processo de Gesto

    3. A Controladoria no Processo de Gesto3. A Controladoria no Processo de Gesto

    Vi d Ci i d C l d i

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    Viso da Cincia da Controladoria

    Cincia Contbil

    Economia

    Direito

    Matemtica

    Estatstica

    Engenharia

    Psicologia

    Sociologia

    Administrao

    C bilid d G i l C bilid d Fi i

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    Contabilidade Gerencial e Contabilidade Financeira

    ContabilidadeFinanceira

    ContabilidadeGerencial

    Financeira

    1 - Orientao Histrica

    2 - Custo como base de Valor

    3 - Princpios Contbeis4 - Relatrios Padres

    Gerencial

    1 - Perspectiva de Futuro

    2 - Valor da Empresa (Fluxo Futuro de Benefcios)

    3 - Cincia Contbil4 - Informaes (Relatrios) para qualquer deciso

    Cincia Contbil

    C t l d i Ci i

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    Escola Americana Processo de comunicao de informao econmica para tomada de deciso

    CINCIA CONTBIL - Conceitos

    Escola Italiana

    Cincia que estuda e enuncia as leis do controle econmico das empresas

    Teorias Contbeis Teoria da Deciso

    Teoria da Mensurao

    Teoria da Informao

    Controladoria como Cincia

    Obj ti d C t l d i

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    Objetivos da Controladoria

    A - Controle do Patrimnio Empresarial

    Antecedente (Preliminar)

    Concomitante (Concorrente) Subseqente (Ps-Controle)

    B - Assegurar a Eficcia Empresarial

    Atravs da Otimizao dos Resultados Planejados

    C t l d i Ci i

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    Controladoria como Cincia

    Consiste em corpo de doutrinas e conhecimentos relativos gesto

    econmica das empresas, com o fim orient-las para a eficcia.

    a utilizao da Cincia Contbil em toda a sua plenitude.

    Controladoria e Cincia Contbil

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    Controladoria e Cincia Contbil

    Controladoria

    Unidade Administrativa

    Cincia Contbil

    Contabilidade

    Financeira

    Contabilidade

    Gerencial

    Mi d C t l d i

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    Misso da Controladoria

    A misso da controladoria assegurar a eficcia da empresa por meioda otimizao de seus resultados.Lucro : melhor medida da eficcia empresarial.

    Heckert e Wilson

    Controladoria no compete o comando do navio, pois esta tarefa doprimeiro executivo; representa, entretanto, o navegador que cuida dosmapas de navegao. sua finalidade manter informado o comandante quanto distncia

    percorrida, ao local em que se encontra, e velocidade da embarcao, resistncia encontrada, aos desvios da rota, aos recifes perigosos eaos caminhos traados nos mapas, para que o navio chegue ao destino.

    PeleiasDar suporte gesto dos negcios da empresa, de modo a assegurarue esta atin a seus ob etivos, cum rindo assim sua misso.

    A Controladoria na Organizao

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    A Controladoria na Organizao

    Vice-Presidente

    (Diretor)

    de Produo

    CONTROLLER TESOUREIRO

    Vice-Presidente

    (Diretor)

    Administrativo/

    Financeiro

    Vice-Presidente

    (Diretor)

    de

    Comercializao

    PRESIDENTE

    on ro a or a e as ema s reas a mpresa

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    on ro a or a e as ema s reas a mpresa

    Misso, Crenas eValores

    CONTROLADORIAAsseguradora da Eficcia Empresarial

    CONTROLADORIAAsseguradora da Eficcia Empresarial

    A Empresa

    Produtos / Serviose Processos

    ComprasCompras ProduoProduoDesenvolvimento

    de Produtos

    Desenvolvimento

    de Produtos ComercializaoComercializao FinanasFinanas

    Sistemas de Informao de Apoio s OperaesSistemas de Informao de Apoio Gesto

    Sistemas de Informao de Apoio s OperaesSistemas de Informao de Apoio Gesto

    reas de Responsabilidade

    s ru ura a on ro a or a

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    Oramento e Projees Contabilidade de Custos Contabilidade por Responsabilidades Acompanhamento do Negcio e Estudos

    Especiais / Anlise de Investimentos

    Oramento e Projees Contabilidade de Custos Contabilidade por Responsabilidades

    Acompanhamento do Negcio e EstudosEspeciais / Anlise de Investimentos

    a responsvel pelo sistema de informao contbil gerencial da empresa.

    Deve atuar fortemente em todas as etapas do processo de gesto da empresa.

    A controladoria no se pode furtar, tambm, as suas funes de execuo das tarefas regulamentares.A administrao do sistema de informao gerencial deve ter o monitoramento permanente do

    controller, para alcanar a integrao.

    s ru ura a on ro a or a

    EscrituraoEscriturao

    Sistema de Informao

    Gerencial

    Sistema de Informao

    Gerencial

    Planejamento eControle

    Planejamento eControle

    AuditoriaInternaAuditoria

    Interna

    Contabilidade Societria Controle Patrimonial

    Contabilidade Tributria

    CONTROLADORIACONTROLADORIA

    Papel do Controller

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    1414

    Papel do Controller

    9Monitoramento dos Sistemas de Informaes Gerenciais

    9 Apoio aos demais gestores

    9 Influncia

    9 Persuaso

    9No toma decises operacionais, exceto as da sua rea

    Eficcia e Contabilidade

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    Eficcia e Contabilidade

    Lucro como Medida da Eficcia da Empresa

    Planejamento e Controle com Enfoque em Resultados

    Valor da Empresa

    Processo de Gesto

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    Conjunto de teorias, conceitos, modelos e atividades para

    gesto das entidades.

    Decorre das crenas e valores da empresa e alinha-se com asua misso.

    Processo de Gesto

    Processo de Gesto

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    Processo de Gesto

    PlanejamentoEstratgico

    PlanejamentoOperacional

    Programao

    PlanejamentoPlanejamento

    Execuo

    Controle

    Processo de Gesto

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    Fases do ProcessoFases do Processo FinalidadeFinalidade ProdutoProduto

    PlanejamentoEstratgico

    Garantir a Misso e aContinuidade

    Diretrizes e PolticasEstratgicas

    PlanejamentoOperacional Otimizar o Resultado aMdio e a Longo Prazo Plano Operacional

    ProgramaoOtimizar no Curto

    Prazo

    Programa Operacional

    ExecuoOtimizar o Resultadode cada Transao

    Transaes

    Controle Corrigir e Ajustar paraGarantir a Otimizao

    Aes Corretivas

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    A Controladoria na Estratgia

    A Controladoria do Planejamento Estratgico

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    A Controladoria do Planejamento Estratgico

    Informaes para a Estratgia

    Balanced Scorecard - Controle de Metas Estratgicas

    Gerenciamento do Risco

    n orma es para strat g a

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    Centra-se em coletar e armazenar informaes que possibilite visualizar aempresa no seu ramo de atuao, dentro da conjuntura econmica:

    a - desempenho das vendas, clientes e mercados;

    b - situao econmica geral do setor de atuao da empresa, da situaoeconmica geral do pas e do mundo;

    c - indicadores de evoluo internos versus os externos (preos, crescimentodas vendas, indicadores de produtividade, etc.);

    Sistema de Informao de Acompanhamento do Negcio

    d - desempenho das empresas concorrentes, das importaes e exportaesdos produtos concorrentes e substitutos;

    e - avaliao do tamanho dos mercados em que a empresa atua (consumoaparente) e participao da empresa no mercado (market-share);

    f - informaes sobre produtividade, qualidade, recursos humanos,satisfao dos clientes, etc.

    Balanced Scorecard

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    2222

    ROCEROCEFinanceira

    Lealdade dosClientes

    Lealdade dosClientes

    Pontualidadedas Entregas

    Pontualidadedas Entregas

    Do Cliente

    Qualidade dosProcessos

    Qualidade dosProcessos

    Ciclo dosProcessos

    Ciclo dosProcessos

    Dos Processos deNegcios

    Capacidadesdo FuncionrioCapacidades

    do FuncionrioDo Aprendizado eCrescimento

    Gerenciamento do Risco

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    2323

    Gesto do RiscoControle deameaas/ riscos

    internos

    Coisas ruins podem acontecer

    Retorno deoportunidades

    externas

    Boas coisas podem no acontecer

    Conformidade Desempenho

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    2424

    A Controladoria no Planejamento Operacion

    A Controladoria no Planejamento Operacional

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    2525

    Determinao da Estrutura do Ativo (Empresa, Unidades de

    Negcio, Linhas de Produto)

    Determinao da Estrutura do Passivo

    Ativo Passivo

    Capital de Giro

    Ativo Fixo

    Capital de Terceiros

    Capital Prprio

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    2626

    A Controladoria na Programao

    Contro a or a na Programao

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    2727

    Execuo do Plano Oramentrio

    Definio do modelo;

    Elaborao;

    Cronograma;

    Monitoramento;

    Controle Oramentrio; Utilizao para Avaliao de Desempenho.

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    2828

    A Controladoria na Execuo

    A Controladoria na Execuo

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    2929

    A - Gesto Operacional

    B - Gesto dos Eventos Econmicos

    Gesto Operacional

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    3030

    1 - Modelos para Gesto do Capital de Giro

    Modelo de Feuriet

    Modelo Ortodoxo

    Ciclo Operacional / Financeiro

    Indicadores de Atividades

    2 - Modelos para Gesto do Ativo Permanente

    Avaliao do Retorno dos Investimentos

    Gesto do Fluxo Futuro dos Servios

    Gesto dos Eventos Econmicos

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    3131

    Construo de Modelos para Tomada de Deciso das Transaes;

    Utilizao dos Conceitos de Custo de Oportunidade (taxas de juros,

    preos de mercado, etc.);

    Compra Vista, Compra Prazo;

    Venda Vista, Venda Prazo;

    Aplicaes Financeiras, etc.

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    3232

    A Controladoria no Controle eAvaliao de Desempenho

    A Controladoria no Controle e Avaliao de Desempenho

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    3333

    A - Gesto de Custos;

    B - Gesto de Preos de Venda;

    C - Avaliao do Desempenho Global;

    D - Avaliao do Desempenho Setorial;

    E - Monitoramento do Valor da Empresa.

    esto e ustos

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    3434

    Mtodos, Formas e Sistemas de Acumulao;

    Apurao dos Custos Unitrios;

    Modelos de Deciso: Margem de Contribuio e Ponto de

    Equilbrio;

    Inflao da Empresa;

    Poltica de Reduo de Custos.

    Gesto de Preos de Venda

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    3535

    Formao de Preos de Venda a partir do Custo

    Preo de Venda de Marketing: Valor Percebido pelo Consumidor

    Anlise de Rentabilidade:

    - Produtos

    - Clientes

    - Canais de Distribuio

    - Por Fator Limitante

    Avaliao de Desempenho Global

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    3636

    Anlise de Balano

    Liquidezx Rentabilidade

    Anlise da Gerao de Lucro

    Avaliao de Desempenho Setorial

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    3737

    Viso Multidimensional

    Unidades de Negcios

    Divises

    Centros de Lucros

    Filiais, Estabelecimentos

    Centros de Custos

    Produtos / Linhas de Produtos

    Processos / Atividades

    Valor da Empresa

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    3838

    Valor Contbil

    Valor de Mercado

    Valor Econmico Valor dos Intangveis

    - Capital Intelectual

    - Conhecimento- Marcas

    - Clientela

    - Organizacional

    Criao de Valor

    - da Empresa- para os acionistas

    Atividades Regulamentares

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    Escriturao;

    Demonstraes publicveis;

    Atendimento rea fiscal;

    Atendimento aos investidores, bancos e instituies

    relacionadas;

    Atendimento ao Pblico Interno.

    O Contador como Estrategista Organizacional

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    4040

    Assegurador da Eficcia Empresarial

    Lucro como Medida da Eficcia

    tendo como premissa:

    Atravs do:

    Sistema de Informao Contbil Gerencial

    Mensura Corretamente o Resultado das Atividades Empresariais

    Onde:

    Apoiadora e Influenciadora na Estratgia Organizacional

    Agindo de Forma: