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Controle Interno 1 - Fundamento do Controle 2 - Tipos de Controle: Externo e Interno 3 - Finalidades do Controle Interno na Constituição Federal 4 - O

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1. Fundamentos do Controle

Estado Democrático de Direito

Instrumento de combate à corrupção

Evitar irregularidades detectadas pelo TC

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2. Tipos de Controle:

A - CONTROLE EXTERNO:

quando o órgão controlador não integra a estrutura do órgão controlado

Pelo Poder Legislativo Pelo Poder Judiciário Controle Social

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Pelo Poder Legislativo:

Sustação de atos do Poder Executivo

Convocação de Ministros e outras autoridades para depor

Instalação de CPI para julgar irregularidades

Julgamento das contas do Chefe do Poder Executivo

Controle da Administração Pública com auxílio do Tribunal de Contas

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Pelo Poder Judiciário:

para situações contenciosas entre a Administração Pública e o Indivíduo

sempre “a posteriori”

para toda e qualquer lesão ou ameaça a direito pode ser (art. 5o, XXXV, da Constituição Federal)

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Proteção de Direitos e Garantias Fundamentais:

Habeas Corpus

Mandado de Segurança (individual e coletivo)

Mandado de Injunção

Habeas Data

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Ações Especiais:

Ação Popular

Ação Civil Pública

Ação Direta de Inconstitucionalidade e de Constitucionalidade

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Controle Social: art. 48 da LRF: Transparência / Publicidade de:

Planos, orçamentos e leis de diretrizes orçamentárias

Prestações de contas e o respectivo parecer prévio

Relatório Resumido da Execução Orçamentária e o Relatório de Gestão Fiscal – aplicação de multa em caso de omissão (art. 5º, §1º, Lei nº 10.028/00)

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Participação Popular:

Audiências públicas, durante os processos de elaboração e de discussão dos planos, lei de diretrizes orçamentárias e orçamentos

Fiscalização dos serviços públicos pelos usuários

Denúncias e comunicações à Ouvidoria do TCE-PR

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B - CONTROLE INTERNO: quando a própria Administração procede o controle sobre seus atos

SENTIDO AMPLO: de ofício ou por provocação legalidade e mérito

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Princípios Constitucionais (art. 37):

Legalidade

Impessoalidade

Moralidade

Publicidade

Eficiência

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Pode resultar em:

anulação, revogação e alteração dos próprios atos (Súmulas 346 e 473 do STF)

Tomada de Contas Especial:

(art. 13 da LC nº 113/2005)

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Pode ser:

1. Prévio (ex. empenho prévio)

2. Concomitante (ex. publicidade dos atos)

3. Posterior (ex. aprovação ou homologação)

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SENTIDO ESTRITO: Mediante instituição de Sistema de Controle

Interno

Legislação Lei 4.320/64: controle prévio, concomitante e

subseqüente pelo Poder Executivo;

Levantamento e tomada de contas

Decreto-lei 200/1967: órgão central de planejamento em cada ministério civil, para fiscalizar a utilização de recursos e acompanhar programas

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Constituição Federal 1967: controle interno restrito ao Poder Executivo

Constituição Federal 1988: instituição obrigatória em todos os Poderes e em todos os entes da Federação

Lei de Responsabilidade Fiscal

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Verifica a atuação da administração pública, mediante comando de um órgão central

Forma sistêmica, integrada em todos os Poderes do Estado

Obrigação Constitucional (art. 74)

Simetria Constitucional (arts. 75 e 31)

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Proteção para os Administrados e para a própria Administração Pública

Poder-dever: não pode ser renunciado nem retardado, sob pena de responsabilização de quem se omitiu

Finalidade corretiva e segregação de funções: quem controla não executa

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Abrange a fiscalização:

Contábil Financeira

Orçamentária

Operacional

Patrimonial

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• Envolve todos os atos de arrecadação e de dispêndio

Princípios: Legalidade

• Eficácia

• Eficiência

• Economicidade

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3. Finalidades do Controle Interno na Constituição Federal (art. 74):

1. Avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos

Elemento informativo, para adoção das medidas corretivas

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2. Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e eficiência, da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e entidades da administração federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado

Evitar o abuso de poder e verificar a finalidade dos atos

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3.Exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União

Controle do endividamento

4. Apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional

Atuação integrada do controle interno e externo

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Art. 74, § 1º - responsabilidade solidária do controlador no caso de omissão da ciência ao TC, quanto a irregularidades de que tenha ciência

Visa ampliar o grau de independência do controlador, em face de sua subordinação hierárquica

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Relatório de Gestão Fiscal deve ser assinado pelo responsável pelo controle interno (controles de limites de despesas, empenhos e dívidas - Art. 54, parágrafo único)

4. O Controle Interno na LRF

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Fiscalização do cumprimento das normas da LRF (art. 59):

metas da lei de diretrizes orçamentárias operações de crédito e inscrição em Restos a

Pagar limite da despesa com pessoal limites das dívidas consolidada e mobiliária destinação de recursos obtidos com a

alienação de ativos limite de gastos totais dos legislativos

municipais

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5. O Controle Interno na LC 113/05

Atividades dos órgãos integrantes do controle interno no apoio ao controle externo (Art. 5º):

Programação e execução de auditorias contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial, enviando ao Tribunal os respectivos relatórios

Alertar sobre tomada de contas especial

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Comunicação do responsável pelo controle interno ao TC deverá indicar providências adotadas relativas à (art. 6º):

Correção

Ressarcimento do dano

Evitar ocorrências semelhantes

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Pronunciamento dos gestores sobre parecer do controle interno (art. 7º)

A falta de instituição do sistema de controle interno poderá sujeitar as contas à desaprovação (art. 8).

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A Assembléia Legislativa, em 15/05/07, aprovou o Anteprojeto de Lei nº. 218/07, instituindo o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual.

O Tribunal de Contas do Estado do Paraná, em 26/04/07, aprovou a Resolução nº 08/2007, que institui o Sistema de Controle Interno desse Tribunal.

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6. Orientação do TCE-PR

Acórdão nº 921/07 (Tribunal Pleno)

Pode ser instituído Pelo Poder Legislativo independente do Poder Executivo

Análise da forma mais adequada em cada caso concreto

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Instituição por lei ou outro ato normativo, que deverá conter:

Finalidade

Atividades

Organização e Estrutura

Competência e Responsabilidades

Forma de provimento do Controlador

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Pode ser um só responsável ou uma comissão

Servidores ocupantes de cargos efetivos, com conhecimento técnico e formação na área

Possibilidade de provimento por concurso público

Vedação a servidor ocupante exclusivamente de cargo comissionado

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Preferência pelo sistema de mandato (paralelo com PPA)

Possibilidade de cumulação de funções depende da análise de cada caso concreto

Sigilo de informações

Padronização de procedimentos e expedição de instruções

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Prerrogativas:

Nenhum processo, documento ou informação poderá ser sonegado

Possibilidade de impugnar, mediante representação, atos sem fundamentação legal

Não deve ser demissível ad nutum

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Impedimentos:

Estágio probatório

Tiver sofrido penalização administrativa, cível ou penal, por decisão definitiva

Realize atividade político-partidária

Exerça outra atividade profissional

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O Controle Interno e as PCA’s – exigências para 2007

Acórdão n. 764/06 do Tribunal Pleno: obrigatoriedade a partir do exercício de 2007, sob pena de emissão de parecer prévio opinando pela irregularidade das contas

RELATÓRIO DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO MUNICIPAL deverá conter:

1. Decreto de nomeação do (s) membro(s) do Controle Interno

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2. Avaliação Parcial do cumprimento das metas estabelecidas no Plano Anual, frisando as metas cumpridas e aquelas a cumprir e exercendo, mediante justificativa escrita, juízo de valor em relação às justificativas do Chefe do Poder Executivo para o não cumprimento de metas estabelecidas

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3. Atestar a regularidade e, especialmente, a eficácia da execução dos planos e políticas de governo do Município, enumerando-as e destacando os resultados percebidos pelo Controle Interno

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4. Atestar a adequação da LOA do exercício seguinte ao PPA e a LDO, apontando eventuais distorções ou inadequações constatadas pelo Sistema, para fins de avaliação pelo TCE

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5. Atestar a regularidade da execução orçamentária, avaliando bimestralmente o comportamento da receita prevista e realizada e as medidas adotadas pela Administração para promover a cobrança judicial ou extrajudicial dos inadimplentes

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6. Listar e atestar a legalidade e adequação à LOA, ao PPA e a LDO de cada uma das alterações orçamentárias promovidas no exercício, constando, inclusive, os alertas emitidos pelo Controle Interno nos casos de empenhos acima das dotações e de suplementações realizadas via decreto acima do limite admitido pela LOA

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7. Listar as subvenções e contribuições concedidas pelo Município, atestando a regularidade na concessão das mesmas e a regularidade na aplicação dos recursos pelas entidades, ressaltando o alcance ou não das finalidades pretendidas pela Administração

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8. Listar os convênios firmados pelo Município, atestando sobre a legalidade dos mesmos e opinando em relação à eficácia dos programas desenvolvidos

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9. Listar as obras em andamento no Município e as conclusas no exercício, informando:

• nº do procedimento licitatório

• tempo de execução

• a finalidade a que se destina

• a regularidade na sua realização

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10. Listar as contratações (Compras e Serviços) por Objeto e Fornecedor, realizadas pelo Município no exercício, informando o devido procedimento licitatório efetuado e, atestando a sua regularidade e lisura

11. Listar todos os aditivos contratuais efetuados no exercício, atestando a sua regularidade

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12. Atestar a regularidade das movimentações patrimoniais (vendas ou compras de bens permanentes) promovidas pelo Município no exercício, informando sobre:

• a legalidade • a regularidade da destinação dos

recursos em caso de vinculação• a eficiência dos procedimentos adotados

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13. Listar e atestar a regularidade das operações de crédito efetuadas

14. Informar sobre as recomendações do Controle Interno ao Chefe do Poder ao longo do exercício, em relação à eficácia e eficiência no cumprimento das políticas públicas e na execução dos serviços públicos

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15. Atestar que o Conselho de Saúde e o Conselho de Controle Social do FUNDEF se encontram em regular funcionamento e recebem, em conformidade com o exigido pelas legislações específicas, as informações prestadas pelo Poder Executivo

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16.Em caso de extrapolação, informar sobre as medidas adotadas pelo Chefe do Poder para o retorno das Despesas com Pessoal aos limites definidos pela Lei, atestando a eficácia dos mesmos

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17. Em caso de extrapolação, informar sobre as medidas adotadas pelo Chefe do Poder para o retorno dos montantes das dívidas consolidada e mobiliária aos limites

18. Atestar o cumprimento do limite de Gastos do Poder Legislativo